Édition 2023 - Livre du professeur

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Coûts Francs ! Cas n° 13

Première partie – Le Roi du dédouanement

I. Pour chacun des différents fournisseurs potentiels et successivement :

1. Établissez la note de valeur en mettant en évidence les différentes valeurs de la marchandise.
2. Calculez le montant des droits et taxes à l’importation.
3. Déterminez la valeur de la marchandise rendue destination dédouanée tous frais compris.
4. Déduisez-en le prix d’une paire de chaussures et indiquez le fournisseur retenu.

I-1. « N’go Dhass » (Cameroun) – Importation du Cameroun, vente FCA Douala

a. Note de valeur
TARIC 64 03 19 00 00 QC 24 : « pa » nombre de paires : 8000
Cameroun Accord préférentiel applicable si le fournisseur transmet une déclaration d’origine sur facture ou un
certificat EUR1. Dans ce cas, taux des droits de douane = 0 %.
Renvoi : TPF : 0,145 % sur la valeur frontière française (lieu d’introduction dans le territoire national) ; entre dans
l’assiette de la TVA.
Élément Calcul Montant
Valeur transactionnelle = FCA Douala 1 430 € × 800 cartons 1 144 000,00 €
+ THC Douala 125 € × 2 250,00 €
+ Fret maritime hors THC au Havre 2 305 € × 4 EVP 9 220,00 €
= CPT Le Havre 1 153 470,00 €
+ Assurance 1 153 470,00 € × 1,50 % 17 302,05 €
= CIP Le Havre 1 170 772,05 €
= Valeur en douane frontière UE 1 170 772,05 € arrondi à 1 170 772,00 €
= Valeur en douane frontière française arrivée dans un port français 1 170 772,00 €
+ THC au débarquement au Havre 146,35 € × 2 292,70 €
+ Frais transit portuaire 118,90 × 2 237,80 €
+ Transport de post-acheminement 686,00 × 2 1 372,00 €
+ Commission de transit 9,60 t (12 kg × 800 CT) × 18,30 € 175,68 €
+ Frais dossier 76,22 €
= Valeur en douane première destination Metz 1 172 926,40 arrondi à 1 172 926,00 €
b. Montant des droits et taxes à l’importation
Base Assiette Droits Quotité Montant
Valeur en douane 1 170 772 DD Ex –
Valeur statistique 1 170 772 TPF 0,145 % 1 698,00 €
Valeur 1re destin + DD + TPF 1 174 624 TVO 20 % 234 925,00 €
Droits et taxes à l’importation 236 623,00 €
c. Valeur de la marchandise rendue destination dédouanée
Valeur première destination avant arrondi 1 172 926,40 €
+ Arrondi valeur en douane 0,05 €
+ Droits et taxes à l’importation 236 623,00 €
+ Honoraires du RDE 160,00 €
+ Crédit d’enlèvement (1) 3,95 €
+ TVA à 20 % sur honoraires du RDE (HAD) et crédit d’enlèvement 32,79 €
= Valeur rendue destination dédouanée 1 409 746,19 €
(1)
Crédit d’enlèvement = 1 500 € × 0,25 % = ........................................................ 3,75 €
(1 698 € (2) – 1 500 €) × 0,10 % = ................................ 0,2 €
3,75 € + 0,2 € = ............................................................. 3,95 €
(2)
Liquidation douanière (1 698 €) = taxe parafiscale car autoliquidation de la TVA.
d. Prix d’une paire de chaussure
Coût d’une paire de chaussures de football 1 409 746,19 € / 8 000 paires 176,22 €
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Études de cas de transport – Tome 2 Le Génie Éditeur C. Errouqui – L. Giroud – N. Venturelli Cas n° 13 – Page 1
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I-2. « Li Fu Ting » (Chine) – Importation de Chine : CIP Anvers

a. Note de valeur
Taux de change : un EUR = 1,07560
TARIC : 64 03 19 00 00 QC 24 : « pa » = paires = 8 000
Chine : Préférence 100 soumis au taux erga omnes appliqué aux pays tiers = TEC = 8 %
Renvoi : TPF : 0,145 % sur la valeur frontière française ; entre dans l’assiette de la TVA
Élément Calcul Montant
Valeur transactionnelle = CIP Anvers 1 840 USD × 800 cartons 1 472 000,00 $
CIP Anvers en Euro 1 472 000,00 $ / 1,07560 1 368 538,49 €
= Valeur en douane frontière UE CIP Anvers arrondi 1 368 538,00 €
+ THC au débarquement à Anvers 124,00 € × 2 248,00 €
+ Transit portuaire 62,00 € × 2 124,00 €
+ Route parcours belge 2 CN × 595,00 € × 70 % (parcours belge et Lux.) 833,00 €
= Valeur en douane frontière française 1 369 743,00 €
+ Route parcours français 2 CN × 595,00 € × 30 % (parcours français.) 357,00 €
+ Commission transit par tonne 9,60 t (12 kg × 800 CT) × 18,30 € 175,68 €
+ Frais de dossier 76,22 €
= Valeur première destination Metz 1 370 351,90 arrondi à 1 370 352,00 €
b. Montant des droits et taxes à l’importation
Base Assiette Droits Quotité Montant
Valeur en douane 1 368 538 € DD 8,00 % 109 483 €
Valeur statistique 1 369 743 € TPF 0,145 % 1 986 €
Valeur 1re destin + DD + TPF 1 481 821 € TVO 20 % 296 364 €
Droits et taxes à l’importation 407 833 €
c. Valeur de la marchandise rendue destination dédouanée
Valeur première destination avant arrondi 1 370 351,90 €
+ Arrondi valeur en douane 0,49 €
+ Droits et taxes à l’importation 407 833,00 €
+ Honoraires du RDE 160,00 €
+ Crédit d’enlèvement (1) 113,72 €
+ TVA à 20 % sur honoraires du RDE (HAD) et crédit d’enlèvement 54,74 €
= Valeur rendue destination dédouanée 1 778 513,85 €
(1)
Crédit d’enlèvement = 1 500 € × 0,25 % = ........................................................ 3,75 €
(109 483 € + 1 986 € – 1 500 €) × 0,10 % = ............. 109,97 €
3,75 € + 109,97 € = ................................................... 113,72 €
d. Prix d’une paire de chaussure
Coût d’une paire de chaussures de football 1 778 513,85 € / 8 000 paires 222,31 €

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I-3. « Lider Maximo » (Cuba) – Importation de Cuba : Vente CIP Metz

a. Note de valeur
Taux de change : un EUR = 1,07560
TARIC : 64 03 19 00 00 QC 24 : « pa » = paires = 8 000
Cuba Préférence 100 soumis au taux erga omnes appliqué aux pays tiers = TEC = 8 %
Renvoi : TPF : 0,145 % sur la valeur frontière française ; entre dans l’assiette de la TVA
Élément Calcul Montant
Valeur transactionnelle = CIP Metz 1 874 USD ×800 cartons 1 499 200,00 $
CIP Metz en euro 1 499 200,00 USD / 1,07560 1 393 826,70 €
– THC au débarquement au Havre 146,35 × 2 CN 292,70 €
– Frais transit portuaire 118,90 × 2 CN 237,80 €
– Transport de post-acheminement 686,00 × 2 CN 1 372,00 €
– Commission de transit 9,60 t (12 kg × 800 CT) × 18,30 € 175,68 €
– Frais de dossier 76,22 €
= CIP Le Havre 1 391 672,30 €
= Valeur en douane frontière UE arrondi à 1 391 672,00 €
= Valeur statistique 1 391 672,00 €

CIP Metz en euro 1 393 826,70 €

– Arrondi valeur en douane (*) 0,30 €
Valeur première destination Metz 1 393 826,40 € arrondi à 1 393 826,00 €
(*) : calcul de la valeur première destination à partir de la valeur en douane obligatoire d’après la réglementation
douanière.

b. Montant des droits et taxes à l’importation

Base Assiette Droits Quotité Montant
Valeur en douane 1 391 672 DD 8% 111 334
Valeur statistique 1 391 672 TPF 0,145 % 2 018
Valeur 1re destin + DD + TPF 1 507 178 TVO 20 % 301 436
Droits et taxes à l’importation 414 788
c. Valeur de la marchandise rendue destination dédouanée
Valeur CIP Metz 1 393 826,70 €
+ Droits et taxes à l’importation 414 788,00 €
+ Honoraires du RDE (HAD) 160,00 €
+ Crédit d’enlèvement (1) 115,60 €
+ TVA à 20 % sur honoraires du RDE (HAD) et crédit d’enlèvement 55,12 €
= Valeur rendue destination dédouanée 1 808 945,42 €
(1)
Crédit d’enlèvement = 1 500 € × 0,25 % = ........................................................ 3,75 €
(111 334 € + 2 018 € – 1 500 €) × 0,10 % = ............. 111,85 €
3,75 € + 111,85 € = .................................................. 115,60 €
d. Prix d’une paire de chaussure
Coût d’une paire de chaussures de football 1 808 945,42 € / 8 000 paires 226,12 €

Conclusion :
Nous retiendrons le fournisseur camerounais : prix rendu dédouané le moins cher : 176,22 EUR la paire.
II. Calculez votre rémunération.
Éléments Montant
Frais de dossier 76,22 €
Commission de transit 175,68 €
Transport routier 1 372,00 €
Honoraires du RDE 160,00 €
Commission crédits d’enlèvement 3,95 €
Total 1 787,85 €

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III. Rédigez la facture que vous adresserez à votre client sachant que vous faites l’avance de tous les frais
d’acheminement de la marchandise à la charge de votre client (annexe A).

LORTRANS SA
62 avenue Serpenoise
57014 METZ CEDEX
REFERENCE À RAPPELER ......................, LE..........................
CODE CLIENT N° DE FACTURE N° DE DOSSIER DOIT :

EXPEDITEUR PENTATHLON SA
N’GO DASS
DOUALA 15 RUE SAINT SYMPHORIEN
DESTINATAIRE
PENTATHLON SA 57010 METZ CEDEX
METZ
DOSSIER DOUANE POIDS BRUT TOTAL POIDS VOLUME VALEUR FACTURE
06/420 9 600 KG 1 144 000,00 €
MARQUES ET NUMEROS - NOMBRE ET NATURE DES COLIS - DESIGNATIONS DES MARCHANDISES

PENT 1/800 800 CARTONS DE CHAUSSURES DE FOOTBALL DANS DEUX CONTENEURS DE 40’
TAXABLE NON TAXABLE
A - SOMMES ACQUITTEES À L’ADMINISTRATION DES DOUANES
001 - Droits de douane EX
006 - Autres taxes TDC 1 698,00
009 - TVA (autoliquidation de la TVA) 0,00

B - SOMMES ACQUITTEES À D’AUTRES ADMINISTRATIONS

100 -

C - HONORAIRES ET FRAIS DU REPRESSENTANT EN DOUANE ENREGISTRE

201 - Honoraires du représentant en douane enregistré 160,00
202 - Crédit d’enlèvement 3,95
203 - Avance de fonds
205 - Présentation et manutention en douane
208 - Traitement informatique du dédouanement

D - FRAIS AFFERENTS AU TRANSPORT

310 - Commission de transit 175,68
320 - Frais de dossier 76,22
350 - Frais d’assurance 17 302,05
360 - Frais suivis en remboursement ou débours
370 - Frais financiers
390 - Autres frais
401 - Prix du transport de Douala à Le Havre 9 220,00
de Le Havre à Metz 1 372,00
601 - Fais de débarquement/déchargement THC au Havre 292,70
604 - Frais de magasinage/d’entreposage
614 - Manutention Transit portuaire au Havre 237,80
621 - Frais d’embarquement/chargement THC à Douala 250,00
903 - Camionnage, livraison/enlèvement à domicile

REGLEMENT : 163,95 30 624,45

SOUS TOTAL H. T. 30 788,40

PIECES JOINTES TVA 20 % 32,79

NET À PAYER 30 821,19

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Deuxième partie – L’enquête obligatoire sur les échanges de biens intra-UE (EMEBI)

I. Calculez le prix de vente HT d’une paire de chaussures. Arrondir le résultat à l’euro le plus proche.
C’est la valeur transactionnelle (facture). Mais attention, dans le régime fiscal intracommunautaire, les échanges se
font HT, l’acquéreur étant redevable de la TVA. Il faut donc déduire la TVA de notre valeur rendue destination dédouanée,
ce qui avec un taux de marge de 30 % nous amène au résultat suivant.
Valeur rendue destination dédouanée 1 409 746,19 €
– TVA douane 234 925,00 €
– TVA nationale 32,79 €
= Valeur hors taxe 1 174 788,40 €
 Prix HT de la paire 1 174 788,40 € / 8 000 paires 146,85 €
Prix de vente HT 146,85 × 1,3 191,00 €

II. Calculez la valeur fiscale de chaque expédition.

Valeur fiscale de chaque expédition
Pentathlon Frankfurt 450 paires × 191,00 € 85 950 €
Pentathlon Namur 280 paires × 191,00 € 53 480 €
Pentathlon Luxembourg 150 paires × 191,00 € 28 650 €
Pentathlon München 520 paires × 191,00 € 99 320 €

III. Complétez l’enquête obligatoire mensuelle sur les échanges de biens intra-UE (Annexe B)
Voir page suivante.

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 Annexe B – Enquête obligatoire mensuelle sur les échanges de biens intra-UE (EMEBI)
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Études de cas de transport – Tome 2

ENQUÊTE OBLIGATOIRE MENSUELLE SUR LES ÉCHANGES DE

BIENS INTRA-UE
A. Période C. Redevable de l’information
Année N Numéro d’identification TVA : FR 9 5 5 4 0 8 5 2 7 8 9
Mois 0 4
Raison sociale : PENTATHLON SA

B. Flux introduction expédition Rue : 15 rue Saint Symphorien

Code postal et ville : 57010 METZ Cedex
Type de flux1 
Personne à contacter : G. Duballon
Le Génie ÉditeurC. Errouqui – L. Giroud – N. Venturelli

1
: Introduction : Importation d’un bien en
provenance d’un État Membre de l’UE
Téléphone : 03 87 78 51 27 Télécopie : 03 87 78 51 28

Édition 2023 - Livre du professeur

Expédition : Exportation d’un bien à destination d’un Messagerie électronique : pentathlon@wanadoo.fr
État Membre de l’UE
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Pays
N° Nomenclature Valeur Masse nette Unités Nature Mode de Dépar- Pays Numéro TVA d’identification du
dest. Régime
ligne de produit (en euros) (kg) supplémentaires trasact. transport tement d’origine client
prov.
1 64 03 19 00 DE 85 950 21 450 450 11 3 57 DE 52 4556921

2 64 03 19 00 BE 53 480 21 280 280 11 3 57 BE 21 782305

3 64 03 19 00 LU 28 650 21 150 150 11 3 57 LU 12 542014

4 64 03 19 00 DE 99 320 21 520 520 11 3 57 DE 52 2359846

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