INTITULE DU MODULE

SYSTEME D’INFORMATION COMPTABLE

Responsable du module: Dr. ANIS BEN HADDADA

 CHAPITRE DEUX: LE BILAN
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Définition du bilan
Le bilan est un état ou tableau qui fournit l’information nécessaire sur la
situation financière de l’entreprise. C’est une photographie à une date donnée de
tout ce que l’entreprise possède (emplois) et de tout ce qu’elle doit (ressources).

La période s’écoulant entre deux bilans de clôture s’appelle un exercice

comptable.
 CHAPITRE DEUX: LE BILAN
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Les opérations de l’entreprise ?
• acquisition des moyens durables ou • apports de capitaux propres
immobilisations (terrains, constructions, par les propriétaires et
machines, voitures,….). d’emprunts par les
bailleurs de fonds
(banques…).

investissement  financement 

• opérations couramment réalisées par • opérations de dépenses et

l’entreprise (achat, production, vente), à
exploitation  trésorerie de recettes engendrées par
l’inverse des opérations de financement les opérations
et d’investissement qui sont d’exploitation
exceptionnelles.
 CHAPITRE DEUX: LE BILAN
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L’information comptable et financière ?

Capitaux propres et
Emplois
Actifs Ressources
passifs

Immobilisations Capitaux propres

(terrains, matériels, dettes de financement
Fonction outillage, locaux,…) Fonction
Investissement financement

Stocks Dettes d’exploitation

Fonction Créances Fonction

exploitation exploitation

Liquidités
 CHAPITRE DEUX : LE BILAN
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 Le bilan est toujours équilibré.

Total emplois= Total ressources

ACTIFS = CAPITAUX PROPRES +

PASSIFS
Le principe de l’équilibre du
bilan
 CHAPITRE DEUX : LE BILAN
6 I- Les rubriques du bilan :

Présentation et classement des éléments d’actif :

• Eléments non
présentation
courants
• Eléments
courants

• Ordre de
classement
liquidité
• Ordre
d’exigibilité
 Bilan de la société « X » au 31/12/N
Actifs
Actifs non courants :
7  Immobilisations Incorporelles
moins amortissements
 Immobilisations Corporelles
moins amortissements
 Immobilisations Financières
moins amortissements
N N-1 Capitaux propres & Passifs N N-1
 Les capitaux propres :
 Capital social
 Réserves
 Autres capitaux propres
 Résultats reportés
 Résultat de l’exercice
Total des capitaux propres
 Le passif non courant
 Emprunts

croissante
Exigibilité croissante
croissante
Liquidité croissante

 Autres Actifs non courants  Autres passifs financiers

 Provisions
 Actifs courants : Total des passifs non courants
 Stocks

Exigibilité
Passifs courants
Liquidité

moins provisions 
 Fournisseurs & comptes rattachés
 Clients & comptes rattachés  Autres passifs courants
moins provisions  Concours bancaires et autres passifs
financiers
 Autres actifs courants Total des passifs courants
 Placements et autres actifs
financiers Total des passifs
 Liquidités et équivalents de
liquidités
Total des Actifs Total des capitaux propres et passifs
 CHAPITRE DEUX LE BILAN
8 Les rubriques du bilan :
1- L’actif: ressources économiques

Selon le Système Comptable Tunisien, les actifs regroupent les

ressources économiques obtenues ou contrôlées par l’entreprise, à la suite
d’évènements ou de transactions passés, qui engendrent des avantages
économiques futurs et des flux positifs de liquidité ou d’équivalant de
liquidité.
CHAPITRE DEUX : LE BILAN

1- L’actif: ressources économiques

L’actif non courant regroupe les
biens destinés à servir de façon ACTIFS
durable à l’activité de NON
l’entreprise : bâtiment, matériel, COURANTS
mobilier, etc ….. CAPITAUX
PROPRES
L’actif courant comprend les & PASSIFS
biens destinés à changer de ACTIFS
nature au cours de l’activité de COURANTS
l’entreprise : stocks, créances
clients, trésorerie, etc …

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CHAPITRE DEUX : LE BILAN

1- L’actif: ressources économiques

a - Actifs non courants: c’est l’ensemble des biens et créances destinés à rester durablement
dans l’entreprise ; tel que les terrains, les constructions, les fonds de commerce et les
participations.

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CHAPITRE DEUX : LE BILAN
L’actif non courant Ce sont des biens sans substance physique :
fonds commercial, logiciels, etc … incorporelles I
M
M
O
B
I
Ce sont des biens avec une substance physique : corporelles L
I
terrains, bâtiments, matériel, mobilier, etc … S
A
T
I
O
Actifs monétaires destinés à être conservés financières N
S
durablement : titre de participation, etc …
A
U
Les T
Les frais préliminaires représentent des frais
R
E
ressources déjà sacrifiées par l’entreprise et qui préliminaires S
procureront des avantages futurs à l’entreprise. A
N
C

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CHAPITRE DEUX LE BILAN

Caractéristiques des Immobilisations corporelles et incorporelles

- Elles sont destinées soit à être utilisées de façon durable pour la production de
biens, pour la prestation de services ou pour l’administration, soit à être
données en location à des tiers, ou bien à servir au développement ou à la mise
en valeur, à la construction, à l’entretien ou à la réparation d’autres
immobilisations.

- Elles sont utilisées sur une période qui dépasse un exercice comptable.

- Elles ne sont pas destinées à être vendues dans le cours normal des affaires.
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CHAPITRE DEUX : LE BILAN

Les immobilisations financières regroupent tous les placements à longs termes :

- Les titres de participation immobilisés.

- Prêts (y compris prêts participatifs, prêts aux associés, au personnel…).

- Dépôts et cautionnements versés.

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CHAPITRE DEUX : LE BILAN

L’actif courant
ACTIFS
NON
Stocks de marchandises, de COURANTS
matières premières, etc …
STOCKS CAPITAUX
Sommes dues par les clients, PROPRES
l’Etat, les organismes sociaux, & PASSIFS
CREANCES
etc …

Comptes bancaires positifs et

TRESORERIE
argent liquide en caisse.

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DR.CHEIKH ROUHOU NADIA
 CHAPITRE DEUX : LE BILAN

Les Stocks
Les stocks sont détenus afin d’être revendus dans le cours normal des affaires ou afin d’être utilisés dans la
fabrication d’un produit destiné à la vente.

L’entreprise commerciale n’a qu’une seule catégorie de stock

« les marchandises »:

1) acquises pour la revente,

2) ne nécessitent aucune transformation,

3) celles achetées et non revendues à la fin de l’exercice constituent le stock de marchandises à

présenter au bilan.
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DR.CHEIKH ROUHOU NADIA
 CHAPITRE DEUX : LE BILAN
Les Stocks

L’entreprise industrielle a généralement trois catégories de stocks à présenter distinctement :

1) Stocks de matières premières,

2) Stocks de produits en cours et de produits finis,

3) stocks de matières consommables : fournitures, produits de nettoyage, huile lubrifié pour les

machines…

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 CHAPITRE DEUX : LE BILAN
Les Créances
- Les Clients et Comptes Rattachés: cette rubrique est composée de toutes les créances liées
à la vente à crédit des biens et services rattachés au cycle d’exploitation.

- Les Autres Actifs Courants: cette rubrique regroupe les diverses créances tels que: les
créances envers l’Etat, le personnel (personnel avance et acompte) et les autres débiteurs divers.

- Placement et autres actifs financiers: on trouve dans cette rubrique les prêts à moins d’un
an et les placements courants.

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CHAPITRE DEUX : LE BILAN

Les Liquidités et Equivalent de Liquidités

Cette rubrique regroupe les espèces en caisse, le compte bancaire

positif ainsi que le compte courant postal.

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CHAPITRE DEUX : LE BILAN

2- Les capitaux propres

Le cadre conceptuel définit les capitaux propres comme étant l’intérêt résiduel
dans les actifs de l’entité, après déduction de tout le passif. Ce sont les
ressources financières fournies par les propriétaires
Les capitaux propres comprennent les principaux postes suivants :
 Capital social
 Autres capitaux propres
 Résultats reportés
 Résultat de l’exercice

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CHAPITRE DEUX : LE BILAN

2- Les capitaux propres Les apports des propriétaires de la société. Ces propriétaires
sont appelés actionnaires (SA-SCA) ou associés (SARL).
Lorsqu’une entreprise est la propriété exclusive d’un seul
exploitant, son apport est inscrit dans le compte de
Capital social l’exploitant

Toute entreprise est tenue de constituer un fond de réserve

Réserves légale égale à 5% (du bénéfice net +/- résultat reporté) sans
dépasser 10% du capital social.
Autres capitaux .
propres Les sommes d’argent reçues de l’Etat sous forme de
subvention permettant de réaliser des investissements.

Lorsque l’entreprise réalise des bénéfices, elle distribue,

Résultat reporté après déduction des réserves, une partie aux actionnaires sous
forme de dividende. La partie non distribuée est affectée dans
cette rubrique

Résultat de l’exercice Egal au total des produits duquel on déduit le total des
charges

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CHAPITRE DEUX : LE BILAN
3- Les Passifs non courants

On trouve sous cette rubrique les emprunts

Emprunts bancaires à plus d’un an

Ce poste regroupe les dépôts et cautionnements

Autres passifs financiers
reçus (ce sont les sommes d’argent reçues par
l’entreprise à titre de garantie).

Crédit fournisseur
d’immobilisation Dette envers les fournisseurs d’immobilisation et
dont l’échéance dépasse une année
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CHAPITRE DEUX : LE BILAN
4- Les Passifs courants
Fournisseurs et comptes
rattachés
Cette rubrique est composée de toute les dettes liées à
l’achat à crédit de matières premières, marchandises ou
toutes fournitures rattachées au cycle d’exploitation.
Cette rubrique peut contenir les dettes fournisseurs
d’immobilisation lorsque l’échéance est inférieure à 1
an

Cette rubrique regroupe les dettes envers l’Etat, les

organismes sociaux. Elle englobe aussi les dettes
Autres passifs courants envers les employés où envers les actionnaires et
toutes autres parties avec lesquelles l’entreprise a fait
des transactions.

Concours bancaires et Il s’agit des dettes bancaires à moins d’un an ainsi

Autres passifs financiers que les découverts bancaires.

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