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Cours MR Hassan Khalouki
Cours MR Hassan Khalouki
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F Facture E Facture C
h
2 000 + 400 5 000 +1000
=2400 =6000
1000- 400 = 600
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LE CHAMP D’APPLICATION
Principe de territorialité
Une opération est réputée faite au Maroc :
1°- s'il s'agit d'une vente, lorsque celle-ci est
réalisée aux conditions de livraison de la
marchandise au Maroc;
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LE CHAMPS D’APPLICATION
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EXONÉRATIONS
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Régime suspensif (art.94):
les entreprises exportatrices peuvent
demander la suspension de la TVA sur les
marchandises, matières premières et
emballages irrécupérables nécessaires aux
opérations bénéficiant de la déduction.
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Fait générateur.
Le fait générateur de la TVA est l’événement
qui entraîne l’exigibilité de la taxe, il définit
ainsi le moment à partir duquel la personne
devient redevable. Il diffère selon deux
régimes :
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Le régime de l’encaissement :
C’est le régime de droit commun au Maroc
adopté par défaut par toute entreprise n’ayant pas
formulé une option pour le régime de débit, il
consiste en l’exigibilité de la taxe au moment de
l’encaissement total ou partiel du prix des
marchandises vendues.
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Le régime de débit :
Il entraîne l’exigibilité de la taxe suite à
la simple facturation et le débit du compte
client, peu importe les modalités de
règlement conclues avec ce dernier.
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Taux de la T.V.A.
le taux normal de 20%
le taux réduit de 14 %
le taux particulier de 10%.
le taux super-réduit de 7 %
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Au numérateur,
le montant du CA des opérations
imposables
+ CA des opérations qui bénéficient de
l’exonération (avec droit à déduction)
+ CA des opérations admises en
suspension.
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Au dénominateur,
le montant du CA précédant
+ CA des opérations exonérées (sans droit à
déduction),
+ CA des opérations situées hors champs
d’application.
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Exemple :
Une entreprise a acheté une machine pour 80000
HT, TVA 10%, soit 8000 durant l’exercice N. Le
prorata de déduction appliqué étant de 80%. Les
variations ultérieures du prorata se présentent
comme suit :
N+1 ; 90% --- N+2 ; 60% --- N+3 ; 84%.
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Exemple :
Une entreprise a cédé en 2020 un
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Déduction effectuée:
20000*80%=16000,
Après 5ans, l’entreprise doit reverser au trésor
un montant égal à : 16000*5/10=8000
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