RI pl ee nay toONoUE+ CBA0CA V- Rol eas toOVELolt | HLSORUF EKOKGIE, g fer 3 Retains pathy Lagat pghd Ls FENOLOoIEL A +EloCHIE1 CPL? prac) 080% cms Uaiversilé Mohummed V Aydul Facullé des Sciences Juridiques, Eevwomigues et Sociales Rabat MASTER GESTION FINANCIERE COMPTABLE ET FISCALE (G.F.C.F) Test écrit : COMPTABILITE ET FINANCE DOSSIER I: COMTABILITE DE GESTION (6 points) _ Dans un atelier de menuiserie, une entreprise fabrique différents meubles pour TV et ordinateurs. Ces Produits varient d'une commande & l'autre selon les modeles, mais sont tous fabriqués 2 partir des mémes matiéres, Pour simplifier, on s'intéressera uniquement aux meubles pour TV, dont analyse de I'activité du mois de janvier a fait ressortir les éléments suivants : ~ Stock initial de meubles : 5 unités évaluées au coat de production unitaire de 1.700DH ; ~ Production achevée du mois : 28 meubles ; ~ Encours initial: 9 unités pour une valeur de 12.510DH, ayant consommées 100% des matiéres et 50% des autres charges (directes et indirectes) ; + Encours final : 7 unités ayant utilisées 100% des matiéres et 60% des autres charges ; ~ _ Ventes du mois : 30 meubles au prix unitaire de 2000DH ; ~__ Frais de livraison unitaire : SODH, Les charges du mois de janvier de Vatelier ont été les suivantes ~ Matiéres consommées : 26.650DH ; ~ Main d’ceuvre directe (M.O.D) : 13.850DH; ~ Charges indirectes de Vatelier : 6.925DH. Questions: 2) Combien y- a-t-il eu de meubles TV commencés et finis pendant le mots de janvier ? 2) Aquot ont servi les 26.650DH de matiéres consommées ? 3) A quot ont servi les charges de M.0.D ainsi que les charges indirectes ? 4) Répartir les charges (Matidres, MOD et charges indirectes) du mots entre Fencours initial, les meubles TV commencés et finis pendant le mois de janvier et Vencours final. Présentez la réponse sous la forme du tableau suivant : { E Meubles commences | Encours | anew [some | Sa [Seema | Se | Matiéres consommées 26.650 S| MoD 13.850 | Charges indirectes 6.925 TOTAL | 5) En déduire le coitt de production global et unitaire de la production achevée du mois de janvier. NB: ~La méthode retenue pour Vévatuation des sorties est celle du premier entré premier sorti (FIFO). + Arrondir tes chiffres, en cas de besoin, au dirham le plus prés. Pagea/4DOSSIER IT: COMPTABILITE GENERALE(9 points) ‘EXERCICE I: On vous demande d’enregistrer les factures suivantes dans le livre journal de ’entreprise industrielle DAGUS : Viera TERTRIO] | paces weReAaeT | PAPETERIE WAR UE TA7AR]IO | vor [| porr 1 | vor | racucenrs $3002 agus | Faure n*: AR97 AcTARA Facturen*: $3006 pacus I | | Biéments facturés :Téléviseurs | ed | | Bléments facturés i papier pour anes | | ements factarés:prodults fins || iment Me 100.000,00 | | mB 680.000,00 | | ms 2,500,00 t =f | : Rabais 10.000,00 } | Escompte 5.000,00 | | remise 300,00 | 1Net commercial 90.000,00 | Netfinancier 675.000,00 | | Net commercial 2200,00 | if | Remise 18.000,00 | | T.V.A20% 135.000,00 100,00 2Net commercial 72.000,00 | | Transport 8.000,00 2.100,00 | Escompte 1.000,00 | | T.v.A20% 1.600,00 420,00 ; t - — Net financier 71.000,00 | | Montane Tre 819.600,00 | | Port (aébours) 400,00 | TV.A20% 14.200 | | ACOMPTE 19998) | TVA148% 56.00 ‘Transport 1 T | { fransport 14200 | | Neta payer 799.602 | Montant TTC 2976 | TVA 20% 2.840 | Avance 600 | Ee peas | ee | Montane TTC 102.240 | Neta payer 2.376 | | AVANCE 15.408 | Nota payer 36.832 | Lae | Ciera TERRAO) BAGO TTAB] avon avoir \| i | mca arate pats | | saa av 97 crm || — Elément facturé : Remise j Elément facturé : Rabais | Elément facturé : Ristourne BI x | Ristourne 8.0007 | Ristourne 80.000,“ Ristourne #00 LL | | | TVA20% 1600, TvAZO% 16.000) TVA20% 60 Neta déduire 9.600 | | Neta déduire 96.000 | Neta déduire 960 | Page 2/4EXERCICE Il; Une entreprise commerciale vous communique un extrait de son grand livre comportant le solde initial (*) ainsi que les mouvements de certains comptes de gestion. ous out ous 79 sess | ¢)Se000 (Comat see) a7eat2 TEST oie soon | 296111 assara | 226097 se6os | 123605 sais | 1250 77492 | 66904 xara 17963 | an.are rassos | raat2 wise | Question: ‘Transcrire les comptes schématiques dans un extrait dela balance selon le modéle suivant —— = _ Soldesde début dela | Mouvements dela Intitulés ia an bree _Soldes de in de période Comptes | Debit | créaie_ | Debit] crédie | _ébit | créait I =| Page 3/4DOSSIER III: FINANCE (15 pts) EXERCICEL: Le 10/01/N-2, Ventreprise APLHA a financé par crédit-bail un matériel de transport d'une valeur de 355.950DH HT. La durée du contrat, qui coincide avec la durée théorique d'amortissement, est de 5 ans; et le total des redevances annuelles est de 78,320DH sans aucune valeur résiduelle, Questions: 1, Présentez les retraitements du crédit-batl au 31/12/N: © Auniveau du CPC; © Au niveau du bilan selon Vapproche patrimoniale ; ¢ Auniveau du bilan selon Vapproche fonctionnelle. Pourquoi ces retraitements sont-ils nécessaires pour le diagnostic financier ? EXERCICE II: La société OMEGA connait, depuis quelques années, une forte croissance, Blle a décidé, au début de année N, de sous-traiter une partie de sa production. Questions: 1. Définissez les concepts de « production de l'exercice », de « valeur ajoutée » et d' « excédent brut d’exploitation» en montrant leur utilité en analyse financiére. 2. Enune vingtaine de lignes, et @ partir de 'analyse de ses principaux soldes de gestion, portez un jugement sur la pertinence de Ia déciston de la société OMEGA. 3. Dequelles autres informations auriez-vous souhaité disposer pour compiéter votre analyse. Tableau de formation des résultats (en milliers de DH) ELEMENTS N Ni_ | Variationsen % Production vendue 38086] 32320 18% Production stockée 380 426 “11% Production de Vexercice 38466| 32746 17% ‘Achats consommés de matitres etfournitures | 18596] 14620 27% ‘Autres charges externes 1252[ 1098 14% Valeur ajoutée 18618] 17028 9% Impots et taxes 452 430 5% Charges de personnel 14160, 13896 2% Excédent brut d’exploitation 4006/2702 48% Dotations exploitation 14961426 3% Reprises d'exploitation 102 186 “45% Résultat Pexploitation zeiz| 1462 79% Produits financiers 154 156 “1%, Charges financiéres 630 546 15% Résultat courant 2136 1072 99% Produits non courants 238 130 83% Charges non courantes #24 536 “21% Résultat avant impats 1950 666 193% Impot sur les résultats 672, 236 185% Résultat net de Yexercice 1278 430 197% Page 4/4+oONoUE+ E8AaCA V- oRAolt ao GAS ae aan +eO¥ZUol+ | HEBOIEUE! EKO, ister} ipsa, Sin 4p yh 4s FEAOLOoIE! A FEloCSIE WAALS — O8oF Université Mohammed V Agdal Faculté des Scieaces Juridiques, Economiques et Sociales Rabat MASTER GESTION FINANCIERE COMPTABLE ET FISCALE (G.F.C.F) Test écrit : FISCALITE DES ENTREPRISES. 1. IMPOT SUR LES SOCIETES _ a la société « TEXMA » est une SA crée en Mars 2010. Implantée dans la zone industrielle de Rabat, la société fabrique dans ses ateliers et vend des articles de sport. Sa production, destinée initialement au marché marocain, est actuellement écoulée pour partie sur le marché francais. Au titre de 'exercice clos le 31/12/2013 la société a réalisé un bénéfice comptable de 650.000 DH. Les produits ‘éalisés par 'entreprise au cours du dit exercice se composent comme suit: © Ventes au Maroc : 6.562.000 DH + Ventes en France: 4.658.000 DH Parmi ces charges, on reléve les apérations suivantes: * _Réparation en janvier d'une camionnette suite 8 un accident de circulation. Le changement de moteur et les travaux de télerie ont coté 130.000 DH. L'indemnité d’assurance percue par l'entreprise s'est élevée a 150,000 OH. + Achat de fournitures de bureau: 11.520 DH TIC réglé en espaces. ‘Questions : ~ Calculez le résultat fiscal de la société « TEXMA » au titre de l'exercice 2013 ~ Déterminez le montant de impét di au titre de l'exercice 2013, ~ Procédez a la liquidation de Iimpdt au titre de t'exercice 2013 sachant que lentreprise a versé au cours de Vexercice 2012 des acomptes provisionnels d'un montant de 78.000 DH. 2. ‘TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE Un commercant assujetti 3 la TVA au taux de 20% a réalisé pendant année 2012 un chiffre affaires total de 8.000.000 DH H.T réparti comme sult * 2.000.000 DH Ventes de produits hors champ ‘+ 1.500.000 DH Ventes de produits exonérés sans droit & déduction ‘+ 1.000.000 DH Ventes de produits exonérés avec droit & déduction + 3.500.000 DH Ventes de produits imposables avec droit & déduction ‘Question : Définissez puis calculer le Prorata de déduction applicable en 2013. 3,_IMPOT SUR LE REVENU Un entrepreneur vous contacte pour lui laborer sa déclaration annelle dimposition & TR et vous Communique les informations suivantes concernant ses revenus au titre de cette année. + La SNC « MEUBLES DU SUS » dont il est le principal associé a dégagé un bénéfice fiscal de 125 000 DH avec un CA 5.000.000 DH. * Il est aussi propriétaire d'un immeuble, construit en Octobre 2010, composé de 10 appartements identiques loués & 5.000 DH par mois chacun. Question : Déterminez le montant de t'impot sur le revenu da au titre de l'année 2013 en commentant les deux opérations et en donnant les différentes échéances de déclaration et de paiement ? Tranchesde evenuannuel | Taux imposition | Somme a dédulre | Moins de 30 000 Ohs : 3 De 30000 350.000 ohs 0% 3060 De 50000 360.000 hs 20% #000 De 60.000 8 80000 Dhs 30% 14.000 Be 80 000 8 180.000 Dhs 34% 17 200 lus 38% 24400 | Page 1 sur.