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PARTIE 1

Les principes gnraux de la comptabilit

THME 1

Le bilan et le compte de rsultat simplifis

XERCICE

tablissement dun bilan

La situation des comptes de bilan de la socit Pendref se prsente ainsi au 31 dcembre N : Banques Caisse Capital Clients Dettes sociales Emprunts Fournisseurs Matriel de bureau Matriel de transport Mobilier Prt Stocks de marchandises : : : : : : : : : : : : 2 200 450 16 000 9 300 2 500 7 500 5 720 4 950 8 500 2 200 570 4 400

I Prsenter le bilan au 31 dcembre N.

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Z OOM S E XERCICES

DE

C OMPTABILIT

GNRALE AVEC

C ORRIGS

ORRIG

Le rsultat se calcule par diffrence entre les lments constitutifs de lactif et les lments constituant le passif :
Actif Passif = Rsultat

Le rsultat se place dans la rubrique des capitaux propres. Le bilan se prsente comme suit :
Bilan au 31 dcembre N Actif Actif immobilis Immobilisations corporelles Matriel de transport Matriel de bureau Mobilier Immobilisations financires Prt Total I Actif circulant Stocks et en-cours Clients Disponibilits1 Exercice N Passif Exercice N 16 000 + 850

Capitaux propres Capital 8 500 Rsultat2 4 950 2 200 570 16 220 Dettes 4 400 Dettes financires 9 300 Emprunt 2 650 Dettes dexploitation Fournisseurs Dettes sociales Total II 16 350 32 570 Total II Total gnral Total I

16 850

7 500 5 720 2 500 15 720 32 570

Total gnral
(1) 2 200 + 450.

(2) Total actif Total provisoire passif : 32 570 31 720.

Thme 1 Le bilan et le compte de rsultat simplifis

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XERCICE

Variation du patrimoine

La socit Monfret vous communique son bilan de dpart au 1er mars N : Actif Actif immobilis Immobilisations corporelles Agencements et installations Matriel de bureau Mobilier Total I Actif circulant Stocks de marchandises Disponibilits Total II Total gnral Exercice N Passif Capitaux propres Capital 8 000 7 300 4 500 19 800 Dettes 29 000 Dettes financires 5 200 Emprunt 34 200 54 000 Total II Total gnral Total I 48 000 Exercice N 48 000

6 000 6 000 54 000

Aprs une anne dactivit, les lments intressant la situation patrimoniale de la socit sont les suivants : une partie de lemprunt a t rembourse concurrence de 1 500 ; un vhicule a t acquis pour 9 000 ; les fournisseurs ont accord un dlai de paiement pour 4 800 ; les clients doivent 6 700 ; le stock de marchandises au 28 fvrier N + 1 est de 22 000 ; les espces dtenues en caisse slvent 350 ; le montant disponible en banque est de 3 650 .
I Dresser le bilan au 28 fvrier N + 1. I Justifier la variation de chaque rubrique du bilan.

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Z OOM S E XERCICES

DE

C OMPTABILIT

GNRALE AVEC

C ORRIGS

C
Actif

ORRIG

1 Le bilan
Au 28 fvrier N + 1, le bilan de la socit Monfret est le suivant :
Bilan au 28 fvrier N + 1 Exercice N Passif Exercice N 48 000 + 4 200

Actif immobilis Immobilisations corporelles Agencements et installations Matriel de transport Matriel de bureau Mobilier Total I Actif circulant Stocks et en-cours Clients Disponibilits1 Total II Total gnral
(1) 350 + 3 650.

Capitaux propres Capital 8 000 Rsultat2 9 000 7 300 4 500 28 800 Dettes 22 000 Dettes financires 6 700 Emprunt3 4 000 Dettes dexploitation Fournisseurs 32 700 61 500 Total II Total gnral Total I

52 200

4 500 4 800 9 300 61 500

(2) Total actif Total provisoire passif : 61 500 57 300. (3) 6 000 1 500.

2 La variation des rubriques


La comparaison du bilan de dpart avec le bilan au 28 fvrier N + 1 permet de constater que les quatre rubriques : actif immobilis, actif circulant, capitaux propres, dettes, ont volu. La justification des variations est prsente dans le tableau ci-dessous :
Rubriques au 1er mars N Variations Rubriques au 28 fvrier N+1 28 800 32 700

Actif immobilis : 19 800 9 000 (matriel de transport) Actif circulant : 34 200 6 700 (clients) 7 000 (stocks) 1 200 (disponibilits)

Thme 1 Le bilan et le compte de rsultat simplifis

Rubriques au 1er mars N

Variations

Capitaux propres : 48 000 4 200 (rsultat) Dettes : 6 000 4 800 (fournisseurs) 1 500 (emprunt)

Rubriques au 28 fvrier N+1 52 200 9 300

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XERCICE

Variation des stocks

La socit Le Goff, producteur de produits laitiers, vous communique les lments suivants : Nature des stocks Stocks de matires premires Stocks demballages Stocks de produits finis Stocks initiaux 25 312 3 230 38 140 Stocks finals 37 416 2 848 54 940

I Calculer et interprter les variations des stocks de matires premires et demballages. I Calculer et interprter la variation des stocks de produits finis. I Indiquer lincidence de ces variations de stocks sur le compte de rsultat.

ORRIG

1 Les variations des stocks de matires premires et demballages


Les variations des stocks de matires premires et demballages se calculent par diffrence entre :
Stock initial Stock final