20/9/2014 Impots.gouv.

fr - Impt sur les socits

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Qui paye l'impt sur les socits ?

L'impt sur les socits concerne principalement les bnfices de certaines socits et personnes
morales.
Un impt pour les personnes morales

La personne morale au sein de laquelle vous ralisez des bnfices est impose l'impt sur les
socits :
si elle entre dans la catgorie des socits de capitaux. Il s'agit principalement des
socits anonymes (SA, SAS), des socits responsabilit limite (SARL), des socits
en commandite par actions (SCA). Les socits d'exercice libral (SEL, SELARL) sont
aussi concernes ;
en fonction de la nature de son activit : certaines personnes morales sont imposes
limpt sur les socits mme si elles n'appartiennent pas la catgorie des socits de
capitaux. C'est le cas des socits civiles qui ont une activit industrielle ou commerciale et
des associations ralisant des oprations lucratives ;
si vous avez choisi de payer cet impt : En effet, mme si vos bnfices sont
normalement imposs l'impt sur le revenu au nom de chaque associ (cas des socits
en nom collectif - SNC - par exemple), vous pouvez opter pour l'imposition dfinitive de
votre socit l'IS.

Le cas particulier de l'EURL
En tant qu'associ unique d'une EURL vous tes en principe impos sur vos bnfices l'impt
sur le revenu. Pourtant, votre EURL peut tre soumise l'IS dans deux cas :
vous avez opt pour l'imposition l'IS de vos bnfices ;

l'associ unique de l'EURL est une socit, elle-mme imposable l'IS.
Quels bnfices sont imposs ?

Votre entreprise est imposable l'IS sur ses bnfices uniquement si elle est exploite en France.
Cela veut dire qu'elle doit y exercer une activit commerciale habituelle.
En principe, votre socit (mme si elle est franaise) n'est donc pas imposable sur les bnfices
qu'elle ralise ltranger par le biais de succursales qu'elle y exploite.
Le montant du bnfice dclarer chaque anne est donc celui que votre socit ralise dans
tous ses tablissements franais.
Une possibilit d'imposition "groupe"
En principe, chaque socit paye l'IS sur ses propres bnfices.
Cependant, si votre socit est franaise, vous pouvez opter pour le "rgime de groupe" (rgime
dintgration fiscale). Il permet une socit franaise (socit mre) d'intgrer dans ses
bnfices imposables ceux de ses filiales franaises (socits filles) dont elle contrle au moins 95
% du capital.
La socit mre paie alors l'IS sur l'ensemble des bnfices du groupe form.
Un taux d'imposition qui dpend du chiffre d'affaires
Votre socit ralise un chiffre d'affaires annuel hors taxes suprieur ou gal 7 630 000 ?
Le montant de son IS est gal 33,1/3 % de l'ensemble de ses bnfices imposables.
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En revanche, si son chiffre daffaires est infrieur ce montant, le taux dimposition de votre
socit dpend de conditions lies son capital :
Le capital de votre socit
a t entirement vers par les associs et est
dtenu pour 75 % au moins par des personnes
physiques (ou par une autre socit rpondant
aux mmes conditions)
n'a pas entirement t vers
par les associs ou est dtenu
pour moins de 75 % par des
personnes physiques
elle est impose au taux de
15 %
sur ses 38 120 premiers euros de bnfices.
Ce montant est apprci par priode de 12
mois.
puis
33,1/3 %
pour le reste de ses bnfices.
33,1/3 %
pour lensemble de ses
bnfices
Organismes non lucratifs
Les associations et les collectivits publiques ne sont pas imposables l'IS pour leurs activits
non lucratives.
En revanche, elles sont imposables un taux spcifique de 24 % sur certains revenus de leur
patrimoine (revenus de locations immobilires, bnfices agricoles ou forestiers, certains revenus
de capitaux mobiliers). Ce taux est rduit 10 % pour certains revenus mobiliers tels que les
revenus d'obligations.
Taux d'imposition des plus-values professionnelles

Certaines cessions d'lments d'actif peuvent relever du rgime d'imposition des plus ou moins-
values long terme.
Ce rgime d'imposition s'applique notamment :
aux cessions de brevets et lments assimils, sous conditions ;
aux cessions de titres de participations ainsi que de parts ou actions de certains fonds
communs de placement risques (FCPR) remplissant certaines conditions et actions
de socits de capital risque (SCR) lorsque ces parts ou actions sont dtenues depuis
au moins cinq ans ;
aux cessions de titres de socits prpondrance immobilire (SPI) cotes imposables
limpt sur les socits ;
au rsultat net des concessions de licences d'exploitation de brevets, d'inventions
brevetables ou de procds de fabrication.
Des taux d'imposition spcifiques
les plus-values long terme affrentes aux titres de participation, autres que les titres de
SPI, ainsi que, sous certaines conditions, les produits et plus-values provenant de la
dtention de FCPR ou SCR sont imposables au taux de 0 %. Une quote-part de frais et
charges gale 5 % des plus-values de cession est alors rintgrer dans le rsultat
fiscal ;
les plus-values de cession de titres de socits prpondrance immobilire (SPI) pour
les exercices ouverts compter du 31 dcembre 2007 sont imposes au taux de 19 % ;
les autres plus-values long terme restent imposables au taux de 15 % ;
le rsultat net de la concession de droits de la proprit industrielle est galement
imposable au taux de 15%.


20/9/2014 Impots.gouv.fr - Impt sur les socits
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Impt sur les socits
Ministre des finances et des comptes publics