toONoUlE+ L8hoLA V- oRAclt way OS) ale ane ly 4oO¥FUoIt | HCZOIFUE FRONT, ¥ fer, % pay Stadiy Giga phd ES FEAOLOoIE A +EtoC8IE APNE a EA i= Universilé Mohammed V Agdal Faculé des Seiewces Juridiques, Eevnomiques et Sociales Rabat MASTER GESTION FINANCIERE COMPTABLE ET FISCALE (G.F.C.F) Fiscalité des entreprises Mr BELHAJ est propriétaire d'une entreprise individuelle de confection et réalise différentes activités commerciales a titre indivicluel. Il est marié et pere de deux enfants Agés respectivement de 8 et 12 ans. Il souhaite que vous l'aidiez. dans la détermination de limpot sur le revenu qu'il paiera au titre de l'année 2014. Pour ce faire, i] vous communique les informations suivantes REVENUS PERGUS A TITRE PERSONNEL : « Lest propriétaire d'un immeuble a Rabat depuis 1990, composé de 10 appartements identiques dont l'un sert d'habitation principal a ses parents, un autre est mis a la disposition de son frere et les 6 autres sont donnés en location durant l'année entiere a raison d'un loyer mensuel de 5.000 DH par appartement ; * Il est aussi propriétaire de deux terrains agricoles dans la région de Témara. Le premier terrain est exploité et a donné lieu & un revenu de 1.800.000 DH. Le deuxieme est loué contre 200,000 DH l'année. + Ia par ailleurs encaissé les produits financiers suivants : - Un montant de 196,000 ciintérét provenant d'un compte bloqué chez la banque pour laquelle Monsieur BELHAJ a décliné son identite pour paiement de l'IR source ; - Un montant de 59.500 d'intérét des bons de Trésor et sur lesquels une retenue & la source de 30% a été opérée ; - De méme, il a vendu 200 actions non cotées en bourse @ 320 DH T'action qu'il avait acquises 4 300 DH action, - Monsieur BELHAJ a versé 61.275 DH d'intérét au Crédit Immobilier et Hotelier au titre d'un prét pour la construction de sa villa habitée a titre secondaire. B__REVENUS PERCUS EN TANT QU'ASSOCIE : + lest propriétaire d'une entreprise de confection dont le deficit fiscal en 2014 s’éleéve a 65.500 DH avec un CA de 1,500,000 DH. # Il est associé principal, a raison de 70%, dans une SARL «BELVEDERE » de promotion immobiliére dont il vous communique les informations suivantes La société BELVEDERE Sarl, créée en 1994, au capital de 1.000.000 DH a réalisé a compter de 2012 une partie de son chiffre d'affaires a I'exportation. Sa comptabilité provisoire, au titre de l'exercice 2014, a dégagé un résultat bénéticiaire avant impot de 185.000 DH. 42Lianalyse des operations de cette société vous fait remarquer ce qui suit 1. Achat de pigces de rechange pour un montant de 24.000 DH TTC réglé le 30/06/2014 en espéces. La valeur d'origine de la machine entretenue est de 250,000 DH TTC. (2) Des redevances de crédit-bail relatives a des voitures de tourisme amorties au taux de 25% par la société de leasing: 3. La taxe spéciale sur les véhicules automobiles concernant deux voitures, l'une inscrite au bilan de la societé: 4.500, l'autre appartenant au directeur commercial : 2.200, 4, Les dotations dlexploitation comprennent - Les dotations pour dépréciation des stocks d'un montant de 45.000 DH, la société les ayant évalués forfaitairement et sans aucune référence justifiable au marché. - Des dotations pour dépréciation de divers clients étrangers calculées sur une base estimée a 30% soit 140.000 DH. -Llamortissement d'une voiture de tourisme; acquise début avril 206M} pour 340.000 DH_ HT. Liannuité passée en comptabilité a été calculée comme suit: 340,000 * 20% = 68.000 5. Des produits de placement a revenu fixe (comptabilisés a leurs montants nets) ont été percus par la société aprés avoir subi la retenue a la source au titre de IS au taux de 20%, La retenue est d'un montant de 80.000 DH. 6. Liquidation de timpot : Pour les besoins de liquidation de 'impot, on vous communique les informations suivantes = Le crédit de la cotisation minimale au 31/12/2013: 24.000 DH. ~ Les chiffres d'affaires au titre de 2014 sont les suivants Chiffre Vaffaire HT T7C Local 4.500.000 5.400.000 - Etranger~ | __ 4.600.000 4.600.000 Liétat des déficits cumulés par la société au 31/12/2013 est le suivant : ates Déficit sur Déficit sur Total amortissement| _ exploitation 2012 80.000 28.500 108.500 2013 70,000 10.600 80.600 - Sachant qu’aucun acompte n’a été versé par la société, au cours de l'année 2014, en vue de l'imputation de la retenue a la source sur les produits de placement revent fixe, On vous demande de vérifier si cela ne générera pas de pénalités de retard. 2/2