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e guide explique comment utiliser la mthode rapide de comptabilit. Il ne sadresse pas aux organismes but non
lucratif admissibles, aux municipalits, aux administrations hospitalires, aux organismes de bienfaisance, ainsi qu
la plupart des universits, des collges publics et des administrations scolaires. Si vous tes lune de ces organisations,
consultez le guide RC4247, La mthode rapide spciale de comptabilit pour les organismes de services publics.
La TPS/TVH et le Qubec
Revenu Qubec administre gnralement la TPS/TVH au Qubec. Si lemplacement physique de votre entreprise est situ
au Qubec, vous devez produire vos dclarations auprs de Revenu Qubec en utilisant leurs formulaires, sauf si vous tes
une institution financire dsigne particulire (IFDP). Pour en savoir plus, consultez la publication de Revenu Qubec
IN-203, Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH, disponible www.revenuquebec.ca, ou composez le
1-800-567-4692. Si vous tes une IFDP qui a un tablissement stable au Qubec, allez www.arc.gc.ca/ifdp.
Ce guide utilise un langage simple pour expliquer les situations fiscales les plus courantes. Il est donn titre indicatif
seulement et ne remplace pas la loi.
Dans cette publication, toutes les expressions dsignant des personnes visent la fois les hommes et les femmes.
The English version of this publication is called Quick Method of Accounting for GST/HST.
www.arc.gc.ca
Quoi de neuf?
ous avons indiqu ci-dessous les principales modifications. Ce guide comporte des renseignements bass sur les
modifications la Loi sur la taxe daccise ainsi quaux rglements. Certaines de ces modifications avaient t proposes,
mais pas encore adoptes au moment o ce guide a t mis sous presse. La publication de ce guide ne doit pas tre
considre comme une dclaration de lAgence du revenu du Canada selon laquelle ces modifications proposes
deviendront loi dans leur forme actuelle. Si elles sont adoptes telles quelles ont t proposes, elles seront en vigueur
compter de la date indique. Pour en savoir plus sur ces modifications ou dautres modifications, lisez les sections du guide
encadres de couleur.
Le 1 avril 2013, lle-du-Prince-douard a harmonis sa taxe de vente provinciale avec la TPS pour introduire la taxe de
vente harmonise au taux de 14 % (5 % pour la partie fdrale et 9 % pour la partie provinciale). Pour en savoir plus sur les
rgles transitoires, lisez lavis 278 sur la TPS/TVH, Taxe de vente harmonise de lle-du-Prince-douard Questions et rponses
sur les rgles transitoires gnrales visant les biens meubles et les services et lavis 279 sur la TPS/TVH, Taxe de vente harmonise de
lle-du-Prince-douard (.-P.-.) Questions et rponses sur les rgles transitoires visant les habitations et autres immeubles situes
lle-du-Prince-douard.
compter du 1 avril 2013, la TVH au taux de 12 % (5 % pour la partie fdrale et 7 % pour la partie provinciale) ne
sapplique plus en Colombie-Britannique. La TVH au taux de 12 % a t remplace par la TPS au taux de 5 % et une taxe de
vente provinciale. Pour en savoir plus sur llimination de la TVH, lisez l'avis 270 sur la TPS/TVH, limination de la TVH en
Colombie-Britannique en 2013, et l'avis 276 sur la TPS/TVH, limination de la TVH en Colombie-Britannique en 2013 Rgles
transitoires visant les immeubles, y compris les habitations neuves.
www.arc.gc.ca
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5
6
6
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9
9
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Page
Effectuez-vous des fournitures la fois dans des
provinces participantes et dans des provinces non
participantes? ...................................................................
Taux de versement pour les entreprises qui donnent
un remboursement de la partie provinciale de la
TVH au point de vente pour des publications ............
Crdit de 1 % sur la premire tranche de 30 000 $ des
fournitures admissibles ..................................................
13
13
13
14
14
14
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14
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www.arc.gc.ca
Dfinitions
Par association Aux fins de la TPS/TVH, ce terme
dsigne gnralement une relation entre des personnes o
lune contrle lautre. Les personnes suivantes peuvent tre
un associ :
La mthode rapide de
comptabilit
www.arc.gc.ca
Exceptions
Les personnes suivantes ne peuvent pas utiliser la mthode
rapide :
Exemple
Le magasin de chaussures ABC est un inscrit la TPS/TVH
et il exerce, depuis les cinq dernires annes, ses activits
Calgary (Alberta), do il effectue toutes ses fournitures. Il
produit des dclarations de TPS/TVH trimestrielles et il a
toujours utilis la mthode habituelle pour calculer sa taxe
nette. ABC ne se trouve pas sur la liste des exceptions
ci-avant et veut savoir sil peut utiliser la mthode rapide
er
compter du 1 avril 2013.
Les ventes taxables lchelle mondiale (y compris
la TPS/TVH) du magasin de chaussures ABC pour
les cinq derniers trimestres dexercice sont les suivantes :
Magasin de chaussures ABC Calgary (Alberta)
Ventes taxables (y compris la TPS/TVH) pour les trimestres
dexercice se terminant aux dates suivantes :
31 mars 2012
78 000 $
30 juin 2012
118 000 $
118 000 $
30 septembre 2012
128 000 $
128 000 $
31 dcembre 2012
70 000 $
70 000 $
31 mars 2013
86 000 $
394 000 $
402 000 $
Nouveaux inscrits
Remarque
Il existe une mthode rapide spciale pour les
organismes but non lucratif admissibles, les
organismes de services publics dsigns (c.--d. les
municipalits, les universits, les collges publics,
les administrations scolaires et les administrations
hospitalires) et certains organismes de bienfaisance.
Pour en savoir plus, consultez le guide RC4247,
La mthode rapide spciale de comptabilit pour les
organismes de services publics.
www.arc.gc.ca
Exemple
Boutique de vtements XYZ Winnipeg (Manitoba)
Ventes taxables (y compris la TPS/TVH) pour les
trimestres se terminant aux dates suivantes :
31 mars 2011
42 000 $
30 juin 2011
48 000 $
30 septembre 2011
53 000 $
31 dcembre 2011
73 000 $
www.arc.gc.ca
216 000 $
er
TVH 12%
TPS 5%
le-du-Prince-douard
TPS 5%
TVH 14%
Nouveau-Brunswick
TVH 13%
TVH 13%
Nouvelle-cosse
TVH 15%
TVH 15%
Ontario
TVH 13%
TVH 13%
Terre-Neuve-etLabrador
TVH 13%
TVH at 13%
TPS 5%
TPS 5%
Livres comptables
Lorsque vous remplissez votre dclaration de TPS/TVH en
utilisant la mthode rapide, vous navez pas indiquer le
montant rel de TPS/TVH que vous avez factur sur la
plupart de vos fournitures taxables ni le montant rel de
taxe pay ou payable sur vos achats dentreprise. Toutefois,
vous devez tout de mme conserver des livres comptables
dtaills contenant ces renseignements. Conservez tous les
livres comptables portant sur vos achats dentreprise et vos
fournitures pour une priode de six ans aprs lanne vise.
Nos vrificateurs doivent avoir accs ces livres sur
demande.
www.arc.gc.ca
Remarque
Les renseignements contenus dans cette section ne
sappliquent pas aux fournitures numres dans
Fournitures non admissibles au calcul selon la
mthode rapide , la page prcdente.
les produits que vous tes rput avoir achets pour les
utiliser seulement dans vos activits commerciales, si les
deux conditions suivantes sappliquent :
un non-rsident, qui nest pas inscrit la TPS/TVH,
vous a transfr ces produits aprs en avoir pay la
taxe;
www.arc.gc.ca
les antiquaires;
er
le-du-Prince-douard
Nouvelle-cosse
Autres provinces
participantes
Fournitures effectues
dans une province
non participante
1,8 %
0 % (et un crdit
de 3,4 %)
0 % (et un crdit
de 4,0 %)
0 % (et un crdit
de 2,8 %)
Fournitures effectues
dans la province
participante de
lle-du-Prince-douard
9,6%
4,7 %
4,2 %
5,3 %
Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Nouvelle-cosse
10,4 %
5,6 %
5,0 %
6,1 %
Fournitures effectues
dans toute autre province
participante
8,8 %
3,9 %
3,3 %
4,4 %
Remarque
Pour les priodes de dclaration qui commencent avant le 1er avril 2013, les anciens taux s'appliquent au prix d'achat
payable ou qui a t pay sans tre devenu payable avant le 1er avril 2013. Les taux rviss s'appliquent au montant
restant.
Les inscrits qui ont un tablissement stable dans une province participante et qui utilisent le taux de versement de 0 %
pour les ventes admissibles effectues dans une province non participante le 1er avril 2013 ou aprs ont droit un crdit
sur ces ventes (consultez les montants de crdit dans le tableau ci-dessus) puisquils versent gnralement la TVH sur
leurs intrants, mais peroivent la TPS de 5 % sur ces ventes.
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www.arc.gc.ca
er
er
Taux de versement le 1 juillet 2010 ou aprs, mais avant le 1 avril 2013, pour les entreprises
qui achtent des produits destins la revente
tablissement stable situ dans les provinces suivantes :
Provinces
non participantes
Colombie-Britannique
Nouvelle-cosse
Autres provinces
participantes
Fournitures effectues
dans une province
non participante
1,8 %
0 % (et un crdit
de 2,3 %)
0 % (et un crdit
de 4,0 %)
0 % (et un crdit
de 2,8 %)
Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Colombie-Britannique
8,0 %
4,1 %
2,5 %
3,6 %
Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Nouvelle-cosse
10,4 %
6,6 %
5,0 %
6,1 %
Fournitures effectues
dans toute autre province
participante
8,8 %
5,0 %
3,3 %
4,4 %
Remarque
Pour les priodes de dclaration qui commencent avant le 1er juillet 2010, les anciens taux s'appliquent au prix d'achat
payable ou qui a t pay sans tre devenu payable avant le 1er juillet 2010. Les taux rviss s'appliquent au montant
restant.
Les inscrits qui ont un tablissement stable dans une province participante et qui utilisent le taux de versement de 0 %
pour les ventes admissibles effectues dans une province non participante le 1er juillet 2010 ou aprs ont droit un crdit
sur ces ventes (consultez les montants de crdit dans le tableau la page prcdente) puisquils versent gnralement la
TVH sur leurs intrants, mais peroivent la TPS de 5 % sur ces ventes.
er
er
Provinces participantes
1,8 %
8,8 %
4,4 %
Remarque
Les inscrits qui ont un tablissement stable dans une province participante et qui utilisent le taux de versement de 0 %
pour les ventes admissibles effectues dans une province non participante le 1er janvier 2008 ou aprs, mais avant le
1er juillet 2010, ont droit un crdit de 2,8 % sur ces ventes puisquils versent gnralement la TVH de 13 % sur leurs
intrants, mais peroivent la TPS de 5 % sur ces ventes.
les traiteurs;
les charcuteries;
les photographes;
les nettoyeurs;
www.cra.gc.ca
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er
Taux de versement le 1 avril 2013 ou aprs, pour les entreprises qui fournissent des services
tablissement stable situ dans les provinces suivantes :
Provinces
non participantes
le-du-Prince-douard
Nouvelle-cosse
Autres provinces
participantes
Fournitures effectues
dans une province non
participante
3,6 %
1,6 %
1,4 %
1,8 %
Fournitures effectues
dans la province
participante de
lle-du-Prince-douard
11,3 %
9,4 %
9,2 %
9,6 %
Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Nouvelle-cosse
12,0 %
10,2 %
10,0 %
10,4 %
Fournitures effectues
dans toute autre province
participante
10,5 %
8,6 %
8,4 %
8,8 %
Remarque
Pour les priodes de dclaration qui commencent avant le 1er avril 2013, les anciens taux s'appliquent au prix d'achat
payable ou qui a t pay sans tre devenu payable avant le 1er avril 2013. Les taux rviss sappliquent au montant
restant.
er
er
Colombie-Britannique
Nouvelle-cosse
Autres provinces
participantes
Fournitures effectues
dans une province non
participante
3,6 %
2,1 %
1,4 %
1,8 %
Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Colombie-Britannique
9,7 %
8,2 %
7,6 %
8,0 %
Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Nouvelle-cosse
12,0 %
10,6 %
10,0 %
10,4 %
Fournitures effectues
dans toute autre province
participante
10,5 %
9,0 %
8,4 %
8,8 %
Remarque
er
Pour les priodes de dclaration qui commencent avant le 1 juillet 2010, les anciens taux s'appliquent au prix d'achat
er
payable ou qui a t pay sans tre devenu payable avant le 1 juillet 2010. Les taux rviss sappliquent au montant
restant.
er
er
Provinces participantes
3,6 %
1,8 %
10,5 %
8,8 %
Pour en savoir plus, lisez Exemples du calcul selon la mthode rapide , la page 16.
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www.cra.gc.ca
www.arc.gc.ca
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changes
Situations particulires
Autocotisation de la partie provinciale
de la TVH
Dans certaines situations, vous pourriez tre tenu de verser
par autocotisation la partie provinciale de la TVH, mais
vous ne pouvez pas effectuer votre calcul selon la mthode
rapide. Lautocotisation pourrait tre ncessaire dans les
situations suivantes :
Crances irrcouvrables
Lorsque vous utilisez la mthode rapide pour calculer
votre taxe nette, vous ne pouvez pas faire de redressements
de votre taxe nette pour tenir compte de crances
irrcouvrables, sauf pour des fournitures qui ne sont pas
admissibles au calcul selon la mthode rapide.
Redressements de crdits
Si vous accordez un remboursement ou un crdit un
client parce que vous avez rduit le prix dun bien ou
dun service admissible au calcul selon la mthode rapide
(la liste des fournitures non admissibles figure aux
pages 8 et 9), dduisez le montant du remboursement ou
du crdit du total de vos fournitures admissibles avant de
calculer votre taxe nette laide du taux de versement. Ce
redressement doit tre fait dans la priode de dclaration
o vous avez crdit ou pay le montant votre client.
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Remplir la dclaration de
TPS/TVH au moyen de la
mthode rapide
www.arc.gc.ca
www.arc.gc.ca
15
75 000 $
160 000 $
47 %
16
44 000 $
792 $
(300) $
492 $
www.arc.gc.ca
45 000 $
45 000 $
100 000 $
100 000 $
45 %
45 %
22 000 $
792 $
(220) $
572 $
19 000 $
836 $
www.arc.gc.ca
(190) $
646 $
17
63 000 $
9 000 $
36 000 $
45 000 $
0$
1 584 $
140 000 $
(Cour bois Luc et Martin inscrirait le total de ces deux
montants la ligne 103 de sa dclaration de TPS/TVH)
45 %
18
(252) $
(300) $
1 032 $
www.arc.gc.ca
Formulaires et publications
Pour obtenir nos formulaires et publications, allez
www.arc.gc.ca/tpstvhpub ou composez le 1-800-959-7775.
Dpt direct
Le dpt direct est une mthode sre, pratique, fiable et
rapide de recevoir vos remboursements de TPS/TVH. Si
vous prvoyez recevoir un remboursement lorsque vous
produisez votre dclaration de TPS/TVH ou votre
demande de remboursement, vous pouvez nous envoyer
le formulaire RC366, Demande de dpt direct TPS/TVH,
retenues sur la paie et/ou impt sur le revenu des socits,
dment rempli. Pour obtenir le formulaire RC366, allez
www.arc.gc.ca/dd-ent ou composez le 1-800-959-7775.
produire un choix;
Paiements lectroniques
Faites votre paiement en ligne en utilisant le service
Mon paiement de lARC www.arc.gc.ca/monpaiement ou
en utilisant les services bancaires par tlphone ou par
Internet de votre institution financire. Pour en savoir plus,
allez www.arc.gc.ca/paiementselectroniques ou
communiquez avec votre institution financire.
www.arc.gc.ca
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Notes
Notes
Notes