CHAPITRE 5

SOMMAIRE
Le calcul et l’enregistrement de l’amortissement basés sur une facture d’achat
Problème 1 Ferlac

La régularisation de l’amortissement calculée à partir d’un tableau de données

Problème 3 Déménagement PCV
Problème 5 Livraison Amid

La régularisation des salaires à payer

Problème 7 Florimont

La régularisation des intérêts à payer basée sur une balance de vérification partielle
Problème 9 Courrier Rapido

La régularisation des produits à recevoir

Problème 11 s/o

La régularisation des frais de bureau basée sur une balance de vérification partielle
Problème 13 Services fiscaux Savard

La régularisation de l’assurance payée d’avance basée sur une balance de vérification partielle
Problème 15 Aménagement Plus
Problème 17 Milano Courrier

La régularisation des produits perçus d’avance basée sur une balance de vérification partielle
Problème 19 Déménagement PCV

Les régularisations relatives à des charges à payer et à des charges payées d’avance, basées sur une balance de
vérification complète
Problème 21 Marie-Pier Beaulieu, infograhiste

Les régularisations relatives à des produits à recevoir et à des produits perçus d'avance, basées sur une balance de
vérification complète
Problème 23 Mélodie Toulouse, comptable

Le cycle comptable étendu

Problème 25 École de conduite JL
Problème 27 Marketem
Problème 29 Institut linguistique Legrand

La régularisation des fournitures et des fournitures utilisées

Problème 31 s/o

La régularisation de l’assurance et de l’assurance payée d’avance

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 Problème 33 Excavation Danick
Problème 35 Gestion efficace
Problème 37 Rénovations impériales

La régularisation des produits perçus d’avance et des produits gagnés

Problème 39 s/o

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 DONNÉES CONSTANTES

Taux de TPS 0.05

Taux de TVQ 0.09975

Taux de la taxe combinée 1.14975

Taux d’escompte sur vente ou sur achat 0.02

Taux d’escompte sur vente ou sur achat 0.03

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 1 FERLAC

a)
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 12
Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X7
Août 01 Matériel informatique 1500 2,495.00
TPS à recevoir 1105 124.75
TVQ à recevoir 1110 248.88
Fournisseurs 2100 2,868.63
(pour enregistrer la facture n° 12640 reçue de Services informatiques du
Village ; conditions n/30)

b)
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 34
Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X7
Déc. 31 Amortissement – matériel informatique 5840 294.44
Amortissement cumulé – matériel informatique 1510 294.44
(pour enregistrer l’amortissement du matériel informatique pour l’exercice :
[2 495 $ – 375 $] ÷ 3 ans × 5 / 12 = 294,44 $)

20X8
Déc. 31 Amortissement – matériel informatique 5840 706.67
Amortissement cumulé – matériel informatique 1510 706.67
(pour enregistrer l’amortissement du matériel informatique pour l’exercice :
[2 495 $ – 375 $] ÷ 3 ans = 706,67 $)

20X9
Déc. 31 Amortissement – matériel informatique 5840 706.67
Amortissement cumulé – matériel informatique 1510 706.67
(pour enregistrer l’amortissement du matériel informatique pour l’exercice :
[2 495 $ – 375 $] ÷ 3 ans = 706,67 $)

c)
FERLAC
BILAN PARTIEL
au 31 décembre 20X9
ACTIF
Immobilisations
Matériel informatique 2,495 $
Moins : Amortissement cumulé 1,708 787 $

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 3 DÉMÉNAGEMENT PCV

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 5

Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X6
Déc. 31 Amortissement – matériel roulant 5820 24,000.00
Amortissement cumulé – matériel roulant 1310 24,000.00
(pour enregistrer l’amortissement du matériel roulant pour l’exercice : [202
350 $ – 22 350 $] ÷ 300 000 km × 40 000 km = 24 000 $)

Déc. 31 Amortissement – équipement de bureau 5830 1,000.00

Amortissement cumulé – équipement de bureau 1410 1,000.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’équipement de bureau pour l’exercice
: [12 375 $ – 1 875] ÷ 7 ans × 8 / 12 = 1 000,00 $)

Déc. 31 Amortissement – ameublement de bureau 5870 1,885.57

Amortissement cumulé – ameublement de bureau 1810 1,885.57
(pour enregistrer l’amortissement de l’ameublement de bureau pour
l’exercice : [32 324 $ – 0 $] ÷ 10 ans × 7 / 12 = 1 885,57 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 5 LIVRAISON AMID

a)
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 43
Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X1
Déc. 31 Amortissement – matériel roulant 5820 15,000.00
Amortissement cumulé – matériel roulant 1310 15,000.00
(pour enregistrer l’amortissement du matériel roulant pour l’exercice : 90
000 $ × 50 % × 4 / 12 = 15 000 $)

Déc. 31 Amortissement – équipement de bureau 5830 2,625.00

Amortissement cumulé – équipement de bureau 1410 2,625.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’équipement de bureau pour l’exercice
: [50 000 $ – 5 000 $] / 10 ans × 7 / 12 = 2 625 $)

Déc. 31 Amortissement – ameublement de bureau 5870 3,750.00

Amortissement cumulé – ameublement de bureau 1810 3,750.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’ameublement de bureau pour
l’exercice : [70 000 $ – 20 000 $] ÷ 10 ans × 9/12 = 3 750 $)

Déc. 31 Amortissement – bâtiment 5880 4,000.00

Amortissement cumulé – bâtiment 1910 4,000.00
(pour enregistrer l’amortissement du bâtiment pour l’exercice : 160 000 $ ÷
40 ans = 4 000 $)

LIVRAISON AMID
BILAN PARTIEL
au 31 décembre 20X1
ACTIF
Immobilisations
Matériel roulant 90,000 $
Moins : Amortissement cumulé 15,000 75,000 $
Équipement de bureau 50,000 $
Moins : Amortissement cumulé 2,625 47,375
Ameublement de bureau 70,000 $
Moins : Amortissement cumulé 3,750 66,250
Bâtiment 160,000 $
Moins : Amortissement cumulé 4,000 156,000
Terrain 30,000
Total des immobilisations 374,625 $

b)
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 84
Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X2
Déc. 31 Amortissement – matériel roulant 5820 37,500.00
Amortissement cumulé – matériel roulant 1310 37,500.00
(pour enregistrer l’amortissement du matériel roulant pour l’exercice : [90
000 $ – 15 000 $] × 50 % = 37 500 $)

Déc. 31 Amortissement – équipement de bureau 5830 4,500.00

Amortissement cumulé – équipement de bureau 1410 4,500.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’équipement de bureau pour l’exercice
: [50 000 $ – 5 000 $] ÷ 10 ans = 4 500 $)

Déc. 31 Amortissement – ameublement de bureau 5870 5,000.00

Amortissement cumulé – ameublement de bureau 1810 5,000.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’ameublement de bureau pour
l’exercice : [70 000 $ – 20 000 $] ÷ 10 ans = 5 000 $)

Déc. 31 Amortissement – bâtiment 5880 4,000.00

Amortissement cumulé – bâtiment 1910 4,000.00

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 (pour enregistrer l’amortissement du bâtiment pour l’exercice : 160 000 $ ÷
40 ans = 4 000 $)

LIVRAISON AMID
BILAN PARTIEL
au 31 décembre 20X2
ACTIF
Immobilisations
Matériel roulant 90,000 $
Moins : Amortissement cumulé 52,500 37,500 $
Équipement de bureau 50,000 $
Moins : Amortissement cumulé 7,125 42,875
Ameublement de bureau 70,000 $
Moins : Amortissement cumulé 8,750 61,250
Bâtiment 160,000 $
Moins : Amortissement cumulé 8,000 152,000
Terrain 30,000
Total des immobilisations 323,625 $

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 c)
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 121
Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X3
Déc. 31 Amortissement – matériel roulant 5820 18,750.00
Amortissement cumulé – matériel roulant 1310 18,750.00
(pour enregistrer l’amortissement du matériel roulant pour l’exercice : [90
000 $ – 52 500 $] × 50 % = 18 750 $)

Déc. 31 Amortissement – équipement de bureau 5830 4,500.00

Amortissement cumulé – équipement de bureau 1410 4,500.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’équipement de bureau pour l’exercice
: [50 000 $ – 5 000 $] ÷ 10 ans = 4 500 $)

Déc. 31 Amortissement – ameublement de bureau 5870 5,000.00

Amortissement cumulé – ameublement de bureau 1810 5,000.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’ameublement de bureau pour
l’exercice : [70 000 $ – 20 000 $] ÷ 10 ans = 5 000 $)

Déc. 31 Amortissement – bâtiment 5880 4,000.00

Amortissement cumulé – bâtiment 1910 4,000.00
(pour enregistrer l’amortissement du bâtiment pour l’exercice : 160 000 $ ÷
40 ans = 4 000 $)

LIVRAISON AMID
BILAN PARTIEL
au 31 décembre 20X3
ACTIF
Immobilisations
Matériel roulant 90,000 $
Moins : Amortissement cumulé 71,250 18,750 $
Équipement de bureau 50,000 $
Moins : Amortissement cumulé 11,625 38,375
Ameublement de bureau 70,000 $
Moins : Amortissement cumulé 13,750 56,250
Bâtiment 160,000 $
Moins : Amortissement cumulé 12,000 148,000
Terrain 30,000
Total des immobilisations 291,375 $

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 7 FLORIMONT

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 51

Numéro
Date Nom des comptes et explication des comptes Débit Crédit

20X3
a) Déc. 31 Salaires 5300 1,050.00
Salaires à payer 2350 1,050.00
(pour régulariser les salaires à payer au 31 décembre 20X3)

b) Déc. 31 Salaires 5300 684.00

Salaires à payer 2350 684.00
(pour régulariser les salaires à payer au 31 décembre 20X3 : 57 heures × 12 $
/ heure = 684 $)

c) Déc. 31 Salaires 5300 4,032.00

Salaires à payer 2350 4,032.00
(pour régulariser les salaires à payer au 31 décembre 20X3 : 5 040 $ × [8
jours / 10 jours] = 4 032 $)

d) Déc. 31 Salaires des vendeurs 5310 2,718.60

Salaires à payer 2350 2,718.60
(pour régulariser les salaires à payer au 31 décembre 20X3 : 45 310 $ × 6 % =
2 718,60 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 9 COURRIER RAPIDO

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 101

Numéro
Date Nom des comptes et explication des comptes Débit Crédit

20X6
Déc. 31 Charges d’intérêts 5780 140.06
Intérêts à payer 2450 140.06
(pour régulariser les intérêts à payer au 31 décembre 20X6 : 12 450 $ × 9 % ×
1,5 mois ÷ 12 mois = 140,06 $)

Déc. 31 Charges d’intérêts 5780 675.00

Intérêts à payer 2450 675.00
(pour régulariser les intérêts à payer au 31 décembre 20X6 : 60 000 $ × 6,75
% × 2 mois ÷ 12 mois = 675 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 11

a)
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 119
Numéro
Date Nom des comptes et explication des comptes Débit Crédit

20X3
1) Déc. 31 Intérêts à recevoir 1115 2,500.00
Produits d’intérêts 4290 2,500.00
(pour régulariser les intérêts à recevoir au 31 décembre 20X3 : 50 000 $ × 5
% × [12 mois ÷ 12 mois] = 2 500 $)

2) Déc. 31 Intérêts à recevoir 1115 3,500.00

Produits d’intérêts 4290 3,500.00
(pour régulariser les intérêts à recevoir au 31 décembre 20X3 : 50 000 $ × 8
% × [10,5 mois ÷ 12 mois] = 3 500,00 $)

3) Déc. 31 Intérêts à recevoir 1115 3,750.00

Produits d’intérêts 4290 3,750.00
(pour régulariser les intérêts à recevoir au 31 décembre 20X3 : 50 000 $ × 10
% × [9 mois ÷ 12 mois] = 3 750 $)

4) Déc. 31 Intérêts à recevoir 1115 5,750.00

Produits d’intérêts 4290 5,750.00
(pour régulariser les intérêts à recevoir au 31 décembre 20X3 : 50 000 $ × 12
% × [11,5 mois ÷ 12 mois] = 5 750 $)

b) LES IMMEUBLES DU ROYAUME INC.

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 122
Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X4
1) Déc. 31 Loyers à recevoir 1130 9,000.00
Revenus de location 4170 9,000.00
(pour régulariser les loyers à recevoir au 31 décembre 20X4 : 540 000 $ × 5 %
= 27 000 $ ; 27 000 $ – 18 000 $ = 9 000 $)

2) Déc. 31 Loyers à recevoir 1130 1,000.00

Revenus de location 4170 1,000.00
(pour régulariser les loyers à recevoir au 31 décembre 20X4 : 380 000 $ × 5 %
= 19 000 $ ; 19000 $ – 18 000 $ = 1 000 $)

3) Déc. 31 (340 000 $ × 5 % = 17 000 $)

(il n’y a donc pas de loyer à recevoir [12 mois × 1 500 $ = 18 000 $], le
minimum annuel n’ayant pas été atteint)

c) GESTION IMMOBILIÈRE MARCOUX

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 98
Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X4
Déc. 31 Honoraires à recevoir 1125 400.00
Honoraires de gestion 4130 400.00
(pour régulariser les honoraires à recevoir au 31 décembre 20X4 : 600 $ × [2
mois ÷ 3 mois] = 400 $)

Reproduction interdite © TC Média Livres Inc. Comptabilité 1

 CHAPITRE 5
PROBLÈME 13 SERVICES FISCAUX SAVARD

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 66

Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X6
Déc. 31 Fournitures de bureau 1190 150.00
Frais de bureau 5500 150.00
(pour régulariser les fournitures de bureau au 31 décembre 20X6 : 600,00 $ –
450,00 $ = 150,00 $)

Reproduction interdite © TC Média Livres Inc. Comptabilité 1

 CHAPITRE 5
PROBLÈME 15 AMÉNAGEMENT PLUS

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 79

Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X6
Déc. 31 Assurance payée d’avance 1210 1,430.00
Assurance 5740 1,430.00
(pour régulariser l’assurances payée d’avance au 31 décembre 20X6 : [8 040
$ × 4/12] = 2 680 $ – 1 250 $ = 1 430 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 17 MILANO COURRIER

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 89

Numéro
Date Nom des comptes et explication des comptes Débit Crédit

20X3
Déc. 31 Assurance payée d’avance 1210 130.00
Assurance 5740 130.00
(pour régulariser l’assurance payée d’avance au 31 décembre 20X3 : [1 200 $
× 5/12] + [1 920 × 8/12] = [500 $ + 1 280 $] = 1 780 $ – 1 650 $ = 130 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 19 DÉMÉNAGEMENT PCV

1re situation
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 97
Numéro
Date Nom des comptes et explication des comptes Débit Crédit

20X6
Déc. 31 Produits perçus d’avance 2460 450.00
Services rendus 4120 450.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X6 : 2 450 $
– 2 000 $ = 450 $)

2e situation
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 97
Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X6
Déc. 31 Produits perçus d’avance 2460 950.00
Services rendus 4120 950.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X6 : 2 450 $
– 1 500 $ = 950 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 21 MARIE-PIER BEAULIEU, INFOGRAPHISTE

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 152

Numéro
Date Nom des comptes et explication des comptes Débit Crédit

20X4
Déc. 31 Fournitures de bureau 1190 765.00
Frais de bureau 5500 765.00
(pour régulariser les fournitures de bureau au 31 décembre 20X4 : 1 640 $ –
875 $ = 765 $)

Déc. 31 Assurance payée d’avance 1210 30.00

Assurance 5740 30.00
(pour régulariser l’assurance payée d’avance au 31 décembre 20X4 : 1 200 $
× [3 mois ÷ 12 mois] – 270 $ = 30 $)

Déc. 31 Amortissement – matériel roulant 5820 2,000.00

Amortissement cumulé – matériel roulant 1310 2,000.00
(pour enregistrer l’amortissement du matériel roulant au 31 décembre
20X4 : [15 000 $ – 5 000 $] ÷ 5 ans = 2 000 $)

Déc. 31 Amortissement – équipement 5850 5,000.00

Amortissement cumulé – équipement 1610 5,000.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’équipement au 31 décembre 20X4 :
[22 000 $ – 7 000 $] ÷ 3 ans = 5 000 $)

Déc. 31 Salaires 5300 240.00

Salaires à payer 2350 240.00
(pour régulariser les salaires à payer au 31 décembre 20X4 : 80 $ par jour × 3
jours = 240 $)

Déc. 31 Publicité payée d’avance 1250 1,200.00

Publicité 5420 1,200.00
(pour régulariser la publicité payée d’avance au 31 décembre 20X4 : 2 400 $
× [6 mois ÷ 12 mois] = 1 200 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 23 MÉLODIE TOULOUSE, COMPTABLE

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 79

Numéro
Date Nom des comptes et explication des comptes Débit Crédit

20X2
Déc. 31 Intérêts à recevoir 1115 83.33
Produits d’intérêts 4290 83.33
(pour régulariser les intérêts à recevoir au 31 décembre 20X2 : 25 000 $ × 2
% × 2/12 = 83,33 $)

Déc. 31 Honoraires à recevoir 1125 3,500.00

Honoraires professionnels 4110 3,500.00
(pour régulariser les honoraires à recevoir au 31 décembre 20X2 : 70 heures
× 50 $ = 3 500 $)

Déc. 31 Honoraires professionnels 4110 4,000.00

Produits perçus d’avance 2460 4,000.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X2 :
honoraires perçus d’avance de la Caisse de Drummondville)

Déc. 31 Honoraires professionnels 4110 2,500.00

Produits perçus d’avance 2460 2,500.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X2 : 5 000 $
× 1/2 = 2 500 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 25 ÉCOLE DE CONDUITE JL

a)
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 142
Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X5
Déc. 31 Produits divers à recevoir 1145 110.00
Revenus de cours 4270 110.00
(pour régulariser les produits divers à recevoir au 31 décembre 20X5 : 397,44
$ – 287,44 $ = 110 $)

Déc. 31 Fournitures de bureau 1190 465.00

Frais de bureau 5500 465.00
(pour régulariser les fournitures de bureau au 31 décembre 20X5 : 620 $ –
155 $ = 465 $)

Déc. 31 Assurance payée d’avance 1210 25.00

Assurance 5740 25.00
(pour régulariser l’assurance payée d’avance au 31 décembre 20X5 : 4 980 $
× [3 mois ÷ 12 mois] = 1 245 $ – 1 220 $ = 25 $)

Déc. 31 Amortissement – matériel roulant 5820 17,102.40

Amortissement cumulé – matériel roulant 1310 17,102.40

(pour enregistrer l’amortissement du matériel roulant au 31 décembre

20X5 : [84 000 $ – 8 400 $] ÷ 320 000 km = 0,24 $ × 71 260 km = 17 102,40 $)

Déc. 31 Amortissement – équipement de bureau 5830 1,740.00

Amortissement cumulé – équipement de bureau 1410 1,740.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’équipement de bureau au 31
décembre 20X5 : [8 200 $ – 1 240 $] ÷ 4 ans = 1 740 $)

Déc. 31 Amortissement – ameublement de bureau 5870 420.00

Amortissement cumulé – ameublement de bureau 1810 420.00
(pour enregistrer l’amortissement d’un ameublement de bureau au 31
décembre 20X5 : [4 200 $ – 0 $] ÷ 10 ans = 420 $)

Déc. 31 Revenus de cours 4270 1,240.00

Produits perçus d’avance 2460 1,240.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X5 :
revenus de cours perçus d’avance pour l’an prochain)

Déc. 31 Loyer 5410 527.00

Loyer à payer 2455 527.00
(pour régulariser les loyers à payer au 31 décembre 20X5 : [126 400 $ + 110
$ – 1240 $] × 10 % = 12 527 $ – 12 000 $ = 527 $)

Déc. 31 Publicité payée d’avance 1250 2,000.00

Publicité 5420 2,000.00
(pour régulariser la publicité payée d’avance au 31 décembre 20X5 : 3 000 $
× [2 mois ÷ 3 mois] = 2 000 $)

Déc. 31 Charges d’intérêts 5780 343.03

Intérêts à payer 2450 343.03
(pour régulariser les intérêts à payer au 31 décembre 20X5 : 51 455 $ × 8 % ×
[1 mois ÷ 12 mois] = 343,03 $)

b)
Produits divers à recevoir No 1145 Fournitures de bureau No 1190
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
Solde au 31 déc. 287.44 Solde au 31 déc. 155.00
Régularisation 110.00 Régularisation 465.00
Solde régularisé 397.44 Solde régularisé 620.00

Assurance payée d’avance No 1210 Publicité payée d’avance No 1250

Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
Solde au 31 déc. 1,220.00 Solde au 31 déc. Ø
Régularisation 25.00 Régularisation 2,000.00
Solde régularisé 1,245.00 Solde régularisé 2,000.00

Amortissement cumulé – matériel Amortissement cumulé –

roulant No 1310 équipement de bureau No 1410
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
3,120.00 Solde au 31 déc. 2,030.00 Solde au 31 déc.
17,102.40 Régularisation 1,740.00 Régularisation
20,222.40 Solde régularisé 3,770.00 Solde régularisé

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 Amortissement cumulé –
ameublement de bureau No 1810 Intérêts à payer No 2450
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
490.00 Solde au 31 déc. Ø Solde au 31 déc.
420.00 Régularisation 343.03 Régularisation
910.00 Solde régularisé 343.03 Solde régularisé

Loyer à payer No 2455 Produits perçus d’avance No 2460

Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
Ø Solde au 31 déc. Ø Solde au 31 déc.
527.00 Régularisation 1,240.00 Régularisation
527.00 Solde régularisé 1,240.00 Solde régularisé

Revenus de cours No 4270 Loyer No 5410

Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
126,400.00 Solde au 31 déc. Solde au 31 déc. 12,000.00
110.00 Régularisation Régularisation 527.00
Régularisation 1,240.00
125,270.00 Solde régularisé Solde régularisé 12,527.00

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 Publicité No 5420 Frais de bureau No 5500
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
Solde au 31 déc. 6,500.00 Solde au 31 déc. 655.45
2,000.00 Régularisation 465.00 Régularisation
Solde régularisé 4,500.00 Solde régularisé 190.45

Assurance No 5740 Charges d’intérêts No 5780

Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
Solde au 31 déc. 4,980.00 Solde au 31 déc. 4,250.00
25.00 Régularisation Régularisation 343.03
Solde régularisé 4,955.00 Solde régularisé 4,593.03

Amortissement – équipement de
Amortissement – matériel roulant No 5820 bureau No 5830
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
Solde au 31 déc. Ø Solde au 31 déc. Ø
Régularisation 17,102.40 Régularisation 1,740.00
Solde régularisé 17,102.40 Solde régularisé 1,740.00

Amortissement – ameublement de
bureau No 5870
Débit Crédit
20X5
Solde au 31 déc. Ø
Régularisation 420.00
Solde régularisé 420.00

c)
ÉCOLE DE CONDUITE JL
BALANCE DE VÉRIFICATION RÉGULARISÉE
au 31 décembre 20X5
Numéro Nom du compte Débit Crédit
1010 Encaisse 12,420.41 $
1105 TPS à recevoir 512.00
1110 TVQ à recevoir 1,021.44
1145 Produits divers à recevoir 397.44
1190 Fournitures de bureau 620.00
1210 Assurance payée d’avance 1,245.00
1250 Publicité payée d’avance 2,000.00
1300 Matériel roulant 84,000.00
1310 Amortissement cumulé – matériel roulant 20,222.40 $
1400 Équipement de bureau 8,200.00
1410 Amortissement cumulé – équipement de bureau 3,770.00
1800 Ameublement de bureau 4,200.00
1810 Amortissement cumulé – ameublement de bureau 910.00
2305 TPS à payer 998.00
2310 TVQ à payer 1,991.01
2450 Intérêts à payer 343.03
2455 Loyer à payer 527.00
2460 Produits perçus d'avance 1,240.00
2850 Effet à payer (long terme) 51,455.00
3100 Jasmine Laberge – capital 13,020.00
3300 Jasmine Laberge – retraits 24,000.00
4270 Revenus de cours 125,270.00
5300 Salaires 21,800.80
5410 Loyer 12,527.00
5420 Publicité 4,500.00
5500 Frais de bureau 190.45
5600 Entretien et réparations – matériel roulant 9,180.82
5740 Assurance 4,955.00
5750 Télécommunications 4,120.65
5780 Charges d’intérêts 4,593.03
5820 Amortissement – matériel roulant 17,102.40
5830 Amortissement – équipement de bureau 1,740.00
5870 Amortissement – ameublement de bureau 420.00
219,746.44 $ 219,746.44 $

d)
ÉCOLE DE CONDUITE JL
ÉTAT DES RÉSULTATS
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X5
Produits d’exploitation
Revenus de cours 125,270 $
Charges d’exploitation
Salaires 21,801 $
Loyer 12,527
Publicité 4,500
Frais de bureau 190
Entretien et réparations – matériel roulant 9,181
Assurance 4,955

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 Télécommunications 4,121
Charges d’intérêts 4,593
Amortissement – matériel roulant 17,102
Amortissement – équipement de bureau 1,740
Amortissement – ameublement de bureau 420
Total des charges d’exploitation   81,130
Résultat net 44,140 $

ÉCOLE DE CONDUITE JL
ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X5
Jasmine Laberge – capital au 1er janvier 20X5 13,020 $
Plus : Bénéfice net 44,140 $
Moins : Retraits 24,000 20,140
Jasmine Laberge – capital au 31 décembre 20X5 33,160 $

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 ÉCOLE DE CONDUITE JL
BILAN
au 31 décembre 20X5
ACTIF PASSIF
Actif à court terme Passif à court terme
Encaisse 12,420 $ Taxes à la consommation à payer 1,455 $
Produits divers à recevoir 397 Intérêts à payer 343
Fournitures de bureau 620 Loyer à payer 527
Assurance payée d’avance 1,245 Produits perçus d'avance 1,240
Publicité payée d’avance 2,000 Total du passif à court terme 3,565 $
Total de l’actif à court terme 16,682 $ Passif à long terme
Immobilisations Effet à payer 51,455
Matériel roulant 84,000 $ Total du passif 55,020 $
Moins : Amortissement cumulé 20,222 63,778 $ CAPITAUX PROPRES
Équipement de bureau 8,200 $ Jasmine Laberge – capital 33,160
Moins : Amortissement cumulé 3,770 4,430
Ameublement de bureau 4,200 $
Moins: Amortissement cumulé 910 3,290
Total des immobilisations 71,498
Total de l’actif 88,180 $ Total du passif et des capitaux propres 88,180 $
Mise en garde : Comme la balance de vérification comprend des décimales et que les états financiers sont arrondis au dollar, il est possible qu’une différence d’un dollar apparaisse causant un débalancement du
bilan. Dans ce cas, il est suggéré d’ajouter ou de retrancher un dollar à un des comptes afin que l’actif soit égal au passif et aux capitaux propres.

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 27 MARKETEM

a)
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 119
Date Nom des comptes et explication Numéro Débit Crédit
des comptes
20X7
Déc. 31 Honoraires à recevoir 1125 5,250.00
Honoraires de consultation 4230 5,250.00
(pour régulariser les honoraires à recevoir au 31 décembre 20X7 : honoraires
non facturés aux Éditions du Nouvel Âge inc.)

Déc. 31 Fournitures de bureau 1190 243.00

Frais de bureau 5500 243.00
(pour régulariser les fournitures de bureau au 31 décembre 20X7 : 655 $ –
412 $ = 243 $)

Déc. 31 Assurance payée d’avance 1210 270.00

Assurance 5740 270.00
(pour régulariser l’assurance payée d’avance au 31 décembre 20X7 : 2 520 $
× [5 mois ÷ 12 mois] = 1 050 $ – 780 $ = 270 $)

Déc. 31 Amortissement – matériel roulant 5820 3,166.67

Amortissement cumulé – matériel roulant 1310 3,166.67
(pour enregistrer l’amortissement du matériel roulant au 31 décembre
20X7 : [18 500 $ – 9 000 $] ÷ 3 ans = 3 166,67 $)

Déc. 31 Amortissement – équipement de bureau 5830 7,175.00

Amortissement cumulé – équipement de bureau 1410 7,175.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’équipement de bureau au 31
décembre 20X7 : [51 195 $ – 8 145 $] ÷ 6 ans = 7 175 $)

Déc. 31 Amortissement – bâtiment 5880 3,125.00

Amortissement cumulé – bâtiment 1910 3,125.00
(pour enregistrer l’amortissement du bâtiment au 31 décembre 20X7 : [125
000 $ – 0 $] ÷ 40 ans = 3 125 $)

Déc. 31 Charges d’intérêts 5780 6,233.33

Intérêts à payer 2450 6,233.33
(pour régulariser les intérêts à payer au 31 décembre 20X7 : 85 000 $ × 11 %
× [8 mois ÷ 12 mois] = 6 233,33 $)

Déc. 31 Honoraires de consultation 4230 5,000.00

Produits perçus d’avance 2460 5,000.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X7 :
travaux qui seront effectués au cours du mois de février 20X8)

Déc. 31 Taxes scolaires payées d’avance 1240 277.00

Taxes scolaires 5670 277.00
(pour régulariser les taxes scolaires payées d’avance au 31 décembre 20X7 :
554 $ × [6 mois ÷ 12 mois] = 277 $)

b)
Honoraires à recevoir No 1125 Fournitures de bureau No 1190
Débit Crédit Débit Crédit
20X7 20X7
Solde au 31 déc. Ø Solde au 31 déc. 412.00
Régularisation 5,250.00 Régularisation 243.00
Solde régularisé 5,250.00 Solde régularisé 655.00

Assurance payée d’avance No 1210 Taxes scolaires payées d’avance No 1240

Débit Crédit Débit Crédit
20X7 20X7
Solde au 31 déc. 780.00 Solde au 31 déc. Ø
Régularisation 270.00 Régularisation 277.00
Solde régularisé 1,050.00 Solde régularisé 277.00

Amortissement cumulé – matériel Amortissement cumulé –

roulant No 1310 équipement de bureau No 1410
Débit Crédit Débit Crédit
20X7 20X7
2,250.00 Solde au 31 déc. 14,349.00 Solde au 31 déc.
3,166.67 Régularisation 7,175.00 Régularisation
5,416.67 Solde régularisé 21,524.00 Solde régularisé

Amortissement cumulé – bâtiment No 1910 Intérêts à payer No 2450

Débit Crédit Débit Crédit
20X7 20X7
6,250.00 Solde au 31 déc. Ø Solde au 31 déc.
3,125.00 Régularisation 6,233.33 Régularisation
9,375.00 Solde régularisé 6,233.33 Solde régularisé

Reproduction interdite © TC Média Livres Inc. Comptabilité 1

 Produits perçus d’avance No 2460 Honoraires de consultation No 4230
Débit Crédit Débit Crédit
20X7 20X7
- Solde au 31 déc. 226,744.00 Solde au 31 déc.
5,000.00 Régularisation 5,250.00 Régularisation
Régularisation 5,000.00
5,000.00 Solde régularisé 226,994.00 Solde régularisé

Frais de bureau No 5500 Taxes scolaires No 5670

Débit Crédit Débit Crédit
20X7 20X7
Solde au 31 déc. 3,538.96 Solde au 31 déc. 554.00
243.00 Régularisation 277.00 Régularisation
Solde régularisé 3,295.96 Solde régularisé 277.00

Assurance No 5740 Charges d’intérêts No 5780

Débit Crédit Débit Crédit
20X7 20X7
Solde au 31 déc. 2,520.00 Solde au 31 déc. 3,300.00
270.00 Régularisation Régularisation 6,233.33
Solde régularisé 2,250.00 Solde régularisé 9,533.33

Reproduction interdite © TC Média Livres Inc. Comptabilité 1

 Amortissement – équipement de
Amortissement – matériel roulant No 5820 bureau No 5830
Débit Crédit Débit Crédit
20X7 20X7
Solde au 31 déc. Ø Solde au 31 déc. Ø
Régularisation 3,166.67 Régularisation 7,175.00
Solde régularisé 3,166.67 Solde régularisé 7,175.00

Amortissement – bâtiment No 5880

Débit Crédit
20X7
Solde au 31 déc. Ø
Régularisation 3,125.00
Solde régularisé 3,125.00

c)
MARKETEM
BALANCE DE VÉRIFICATION RÉGULARISÉE
au 31 décembre 20X7
Numéro Nom du compte Débit Crédit
1010 Encaisse 29,347.74 $
1100 Clients 28,422.97
1105 TPS à recevoir 1,235.00
1110 TVQ à recevoir 2,463.83
1125 Honoraires à recevoir 5,250.00
1190 Fournitures de bureau 655.00
1210 Assurance payée d’avance 1,050.00
1240 Taxes scolaires payées d’avance 277.00
1300 Matériel roulant 18,500.00
1310 Amortissement cumulé – matériel roulant 5,416.67 $
1400 Équipement de bureau 51,195.00
1410 Amortissement cumulé – équipement de bureau 21,524.00
1900 Bâtiment 125,000.00
1910 Amortissement cumulé – bâtiment 9,375.00
1960 Terrain 25,000.00
2305 TPS à payer 2,045.00
2310 TVQ à payer 4,079.78
2450 Intérêts à payer 6,233.33
2460 Produits perçus d’avance 5,000.00
2850 Effet à payer (long terme) 85,000.00
3100 Simon Gravel – capital 129,746.00
3300 Simon Gravel – retraits 36,000.00
4230 Honoraires de consultation 226,994.00
5300 Salaires 123,612.00
5420 Publicité 3,479.00
5500 Frais de bureau 3,295.96
5600 Entretien et réparations – matériel roulant 650.00
5620 Entretien et réparations – équipement de bureau 844.00
5660 Taxes municipales 1,858.00
5670 Taxes scolaires 277.00
5705 Frais de déplacement 1,762.00
5710 Frais de repas et de représentation 4,285.00
5730 Électricité 3,620.82
5740 Assurance 2,250.00
5750 Télécommunications 2,083.46
5780 Charges d’intérêts 9,533.33
5820 Amortissement – matériel roulant 3,166.67
5830 Amortissement – équipement de bureau 7,175.00
5880 Amortissement – bâtiment 3,125.00
495,413.78 $ 495,413.78 $

d)
MARKETEM
ÉTAT DES RÉSULTATS
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X7
Produits d’exploitation
Honoraires de consultation 226,994 $
Charges d’exploitation
Salaires 123,612 $
Publicité 3,479
Frais de bureau 3,296
Entretien et réparations – matériel roulant 650
Entretien et réparations – équipement de bureau 844
Taxes municipales 1,858
Taxes scolaires 277
Frais de déplacement 1,762
Frais de repas et de représentation 4,285
Électricité 3,621
Assurance 2,250
Télécommunications 2,083
Charges d’intérêts 9,533
Amortissement – matériel roulant 3,167
Amortissement – équipement de bureau 7,175

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 Amortissement – bâtiment 3,125
Total des charges d’exploitation   171,017
Bénéfice net 55,977 $

MARKETEM
ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X7
Simon Gravel, capital au 1er janvier 20X7 129,746 $
Plus : Bénéfice net 55,977 $
Moins : Retraits 36,000 19,977
Simon Gravel, capital au 31 décembre 20X7 149,723 $

Reproduction interdite © TC Média Livres Inc. Comptabilité 1

 MARKETEM
BILAN
au 31 décembre 20X7
ACTIF PASSIF
Actif à court terme Passif à court terme
Encaisse 29,348 $ Taxes à la consommation à payer 2,426 $
Clients 28,423 Intérêts à payer 6,233
Honoraires à recevoir 5,250 Produits perçus d’avance 5,000
Fournitures de bureau 655 Total du passif à court terme 13,659 $
Assurance payée d’avance 1,050 Passif à long terme
Taxes scolaires payées d’avance 277 Effet à payer 85,000
Total de l’actif à court terme 65,003 $ Total du passif 98,659 $
Immobilisations CAPITAUX PROPRES
Matériel roulant 18,500 $ Simon Gravel – capital 149,723
Moins : Amortissement cumulé 5,417 13,083 $
Équipement de bureau 51,195 $
Moins : Amortissement cumulé 21,524 29,671
Bâtiment 125,000 $
Moins : Amortissement cumulé 9,375 115,625
Terrain 25,000
Total des immobilisations 183,379
Total de l’actif 248,382 $ Total du passif et des capitaux propres 248,382 $
Mise en garde : Comme la balance de vérification comprend des décimales et que les états financiers sont arrondis au dollar, il est possible qu’une différence d’un dollar apparaisse causant un débalancement du
bilan. Dans ce cas, il est suggéré d’ajouter ou de retrancher un dollar à un des comptes afin que l’actif soit égal au passif et aux capitaux propres.

Reproduction interdite © TC Média Livres Inc. Comptabilité 1

 CHAPITRE 5
PROBLÈME 29 INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND

a)
JOURNAL GÉNÉRAL Page : 55
Numéro
Date Nom des comptes et explication des comptes Débit Crédit

20X4
Déc. 31 Produits divers à recevoir 1145 2,255.00
Revenus de cours 4270 2,255.00
(pour régulariser les produits divers à recevoir au 31 décembre 20X4 : frais
de scolarité du dernier trimestre)

Déc. 31 Télécommunications 5750 465.00

Autres charges à payer 2452 465.00
(pour régulariser les autres charges à payer au 31 décembre 20X4 :
comptabilisation d'une facture reçue à la fin de l'exercice)

Déc. 31 Frais de bureau 5500 30.45

Fournitures de bureau 1190 30.45
(pour régulariser les fournitures de bureau au 31 décembre 20X4 : 2 345,45 $
– 2 315 $ = 30,45 $)

Déc. 31 Amortissement – équipement 5850 9,934.38

Amortissement cumulé – équipement 1610 9,934.38
(pour enregitrer l’amortissement de l’équipement au 31 décembre 20X4 :
[85 475 $ – 6 000 $] ÷ 8 ans = 9 934,38 $)

Déc. 31 Amortissement – ameublement de bureau 5870 5,000.00

Amortissement cumulé – ameublement de bureau 1810 5,000.00
(pour enregistrer l’amortissement de l’ameublement de bureau au 31
décembre 20X4 : [52 500 $ – 2 500 $] ÷ 10 ans = 5 000 $)

Déc. 31 Amortissement – bâtiment 5880 7,000.00

Amortissement cumulé – bâtiment 1910 7,000.00
(pour enregistrer l’amortissement du bâtiment au 31 décembre 20X4 : [292
600 $ – 12 600 $] ÷ 40 ans = 7 000 $)

Déc. 31 Publicité 5420 2,000.00

Publicité payée d’avance 1250 2,000.00
(pour régulariser la publicité payée d’avance au 31 décembre 20X4 : publicité
de l'exercice)

Déc. 31 Publicité 5420 3,500.00

Publicité à payer 2440 3,500.00
(pour régulariser la pubicité à payer au 31 décembre 20X4 : facture non
acquittée à la fin de l'exercice)

Déc. 31 Revenus de cours 4270 6,350.00

Produits perçus d’avance 2460 6,350.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X4 :
revenus pour le trimestre d'hiver 20X5)

Déc. 31 Assurance payée d’avance 1210 660.00

Assurance 5740 660.00
(pour régulariser l’assurance payée d’avance au 31 décembre 20X4 : 5 520 $
× [11 mois ÷ 12 mois] = 5 060 $ – 4 400 $ = 660 $)

Déc. 31 Taxes scolaires payées d’avance 1240 315.00

Taxes scolaires 5670 315.00
(pour régulariser les taxes scolaires payées d’avance au 31 décembre 20X4 :
630 $ × [6 mois ÷ 12 mois] = 315 $)

b)
Produits divers à recevoir No 1145 Fournitures de bureau No 1190
Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
Solde au 31 déc. Ø Solde au 31 déc. 2,345.45
Régularisation 2,255.00 30.45 Régularisation
Solde régularisé 2,255.00 Solde régularisé 2,315.00

Assurance payée d’avance No 1210 Taxes scolaires payées d’avance No 1240

Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
Solde au 31 déc. 4,400.00 Solde au 31 déc. Ø
Régularisation 660.00 Régularisation 315.00
Solde régularisé 5,060.00 Solde régularisé 315.00

Amortissement cumulé –
Publicité payée d’avance No 1250 équipement No 1610
Débit Crédit Débit Crédit

Reproduction interdite © TC Média Livres Inc. Comptabilité 1

 20X4 20X4
Solde au 31 déc. 2,000.00 13,460.00 Solde au 31 déc.
2,000.00 Régularisation 9,934.38 Régularisation
Solde régularisé - 23,394.38 Solde régularisé

Amortissement cumulé –
ameublement de bureau No 1810 Amortissement cumulé – bâtiment No 1910
Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
15,000.00 Solde au 31 déc. 21,000.00 Solde au 31 déc.
5,000.00 Régularisation 7,000.00 Régularisation
20,000.00 Solde régularisé 28,000.00 Solde régularisé

Publicité à payer No 2440 Autres charges à payer No 2452

Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
Ø Solde au 31 déc. Ø Solde au 31 déc.
3,500.00 Régularisation 465.00 Régularisation
3,500.00 Solde régularisé 465.00 Solde régularisé

Produits perçus d’avance No 2460 Revenus de cours No 4270

Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
Ø Solde au 31 déc. 256,465.00 Solde au 31 déc.
6,350.00 Régularisation Régularisation 6,350.00
2,255.00 Régularisation
6,350.00 Solde régularisé 252,370.00 Solde régularisé

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 Publicité No 5420 Frais de bureau No 5500
Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
Solde au 31 déc. 13,965.20 Solde au 31 déc. 2,105.48
Régularisation 2,000.00 Régularisation 30.45
Régularisation 3,500.00
Solde régularisé 19,465.20 Solde régularisé 2,135.93

Taxes scolaires No 5670 Assurance No 5740

Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
Solde au 31 déc. 630.00 Solde au 31 déc. 5,520.00
315.00 Régularisation 660.00 Régularisation
Solde régularisé 315.00 Solde régularisé 4,860.00

Télécommunications No 5750 Amortissement – équipement No 5850

Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
Solde au 31 déc. 7,726.26 Solde au 31 déc. Ø
Régularisation 465.00 Régularisation 9,934.38
Solde régularisé 8,191.26 Solde régularisé 9,934.38

Amortissement – ameublement de
bureau No 5870 Amortissement – bâtiment No 5880
Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
Solde au 31 déc. Ø Solde au 31 déc. Ø
Régularisation 5,000.00 Régularisation 7,000.00
Solde régularisé 5,000.00 Solde régularisé 7,000.00

c)
INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
BALANCE DE VÉRIFICATION RÉGULARISÉE
au 31 décembre 20X4
Numéro Nom du compte Débit Crédit
1010 Encaisse 43,204.32 $
1105 TPS à recevoir 1,345.00
1110 TVQ à recevoir 2,683.28
1145 Produits divers à recevoir 2,255.00
1190 Fournitures de bureau 2,315.00
1210 Assurance payée d’avance 5,060.00
1240 Taxes scolaires payées d’avance 315.00
1600 Équipement 85,475.00
1610 Amortissement cumulé – équipement 23,394.38 $
1800 Ameublement de bureau 52,500.00
1810 Amortissement cumulé – ameublement de bureau 20,000.00
1900 Bâtiment 292,600.00
1910 Amortissement cumulé – bâtiment 28,000.00
1960 Terrain 64,000.00
2305 TPS à payer 2,149.00
2310 TVQ à payer 4,287.26
2440 Publicité à payer 3,500.00
2452 Autres charges à payer 465.00
2460 Produits perçus d’avance 6,350.00
2850 Effet à payer (long terme) 160,000.00
3100 Éva Legrand – capital 258,213.00
3200 Éva Legrand – apports 10,000.00
3300 Éva Legrand – retraits 20,000.00
4270 Revenus de cours 252,370.00
5300 Salaires 116,500.00
5420 Publicité 19,465.20
5500 Frais de bureau 2,135.93
5640 Entretien et réparations – bâtiment 6,921.95
5660 Taxes municipales 3,785.00
5670 Taxes scolaires 315.00
5730 Électricité 4,367.00
5740 Assurance 4,860.00
5750 Télécommunications 8,191.26
5780 Charges d’intérêts 8,500.32
5850 Amortissement – équipement 9,934.38
5870 Amortissement – ameublement de bureau 5,000.00
5880 Amortissement – bâtiment 7,000.00
768,728.64 $ 768,728.64 $

d)
INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
ÉTAT DES RÉSULTATS
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X4
Produits d’exploitation
Revenus de cours 252,370 $
Charges d’exploitation

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 Salaires 116,500 $
Publicité 19,465
Frais de bureau 2,136
Entretien et réparations – bâtiment 6,922
Taxes municipales 3,785
Taxes scolaires 315
Électricité 4,367
Assurance 4,860
Télécommunications 8,191
Charges d’intérêts 8,500
Amortissement – équipement 9,934
Amortissement – ameublement de bureau 5,000
Amortissement – bâtiment 7,000
Total des charges d’exploitation   196,975
Bénéfice net 55,395 $

INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND

ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X4
Éva Legrand – capital au 1 er janvier 20X4 258,213 $
Plus : Bénéfice net 55,395 $
Apports 10,000
65,395 $
Moins : Retraits 20,000 45,395
Éva Legrand – capital au 31 décembre 20X4 303,608 $

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 INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
BILAN
au 31 décembre 20X4
ACTIF PASSIF
Actif à court terme Passif à court terme
Encaisse 43,204 $ Taxes à la consommation à payer 2,407 $
Produits divers à recevoir 2,255 Publicité à payer 3,500
Fournitures de bureau 2,315 Autres charges à payer 465
Assurance payée d’avance 5,060 Produits perçus d’avance 6,350
Taxes scolaires payées d’avance 315 Total du passif à court terme 12,722 $
Total de l’actif à court terme 53,149 $ Passif à long terme
Immobilisations Effet à payer 160,000
Équipement 85,475 $ Total du passif 172,722 $
Moins : Amortissement cumulé 23,394 62,081 $ CAPITAUX PROPRES
Ameublement de bureau 52,500 $ Éva Legrand – capital 303,608
Moins : Amortissement cumulé 20,000 32,500
Bâtiment 292,600 $
Moins : Amortissement cumulé 28,000 264,600
Terrain 64,000
Total des immobilisations 423,181
Total de l’actif 476,330 $ Total du passif et des capitaux propres 476,330 $
Mise en garde : Comme la balance de vérification comprend des décimales et que les états financiers sont arrondis au dollar, il est possible qu’une différence d’un dollar apparaisse causant un
débalancement du bilan. Dans ce cas, il est suggéré d’ajouter ou de retrancher un dollar à un des comptes afin que l’actif soit égal au passif et aux capitaux propres.

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 31

a)
Fournitures de bureau No 1190 Frais de bureau No 5500
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
Solde au 1er janv. 2,100.00 Solde au 1er janv. Ø
Achats 1,500.00 Régularisation 1,700.00
3,600.00 Solde régularisé 1,700.00
1,700.00 Régularisation
Solde régularisé 1,900.00

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 142

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X5
Déc. 31 Frais de bureau 5500 1,700.00
Fournitures de bureau 1190 1,700.00
(pour régulariser les fournitures de bureau au 31 décembre 20X5 : 3 600 $ –
1 900 $ = diminution de 1 700 $)

b)
Fournitures de bureau No 1190 Frais de bureau No 5500
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
Solde au 1er janv. 4,512.00 Solde au 1er janv. Ø
Achats 8,615.00 Régularisation 9,341.00
13,127.00 Solde régularisé 9,341.00
9,341.00 Régularisation
Solde régularisé 3,786.00

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 142

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X5
Déc. 31 Frais de bureau 5500 9,341.00
Fournitures de bureau 1190 9,341.00
(pour régulariser les fournitures de bureau au 31 décembre 20X5 : 13 127 $ –
3 786 $ = diminution de 9 341 $)

c)
Fournitures de bureau No 1190 Frais de bureau No 5500
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
Solde au 1er janv. 3,075.00 Solde au 1er janv. Ø
Achats 3,337.00 Régularisation 3,172.00
6,412.00 Solde régularisé 3,172.00
3,172.00 Régularisation
Solde régularisé 3,240.00

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 142

Numéro
Date Nom des comptes et explication des comptes Débit Crédit

20X5
Déc. 31 Frais de bureau 5500 3,172.00
Fournitures de bureau 1190 3,172.00
(pour régulariser les fournitures de bureau au 31 décembre 20X5 : 6 412 $ –
3 240 $ = diminution de 3 172 $)

d)
Fournitures de bureau No 1190 Frais de bureau No 5500
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
Solde au 1er janv. 492.00 Solde au 1er janv. Ø
Achats 422.00 Régularisation 669.00
914.00 Solde régularisé 669.00
669.00 Régularisation
Solde régularisé 245.00

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 99

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X5

Reproduction interdite © TC Média Livres Inc. Comptabilité 1

 Déc. 31 Frais de bureau 5500 669.00
Fournitures de bureau 1190 669.00
(pour régulariser les fournitures de bureau au 31 décembre 20X5 : 914 $ –
245 $ = diminution de 669 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 33 EXCAVATION DANICK

Assurance payée d’avance No 1210 Assurance No 5740

Débit Crédit Débit Crédit
20X7 20X7
Solde au 1er janv. 2,600.00 Solde au 1er janv. Ø
Mai 01 8,040.00 Régularisation 7,960.00
10,640.00 Solde régularisé 7,960.00
7,960.00 Régularisation
Solde régularisé 2,680.00

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 55

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X7
Déc. 31 Assurance 5740 7,960.00
Assurance payée d’avance 1210 7,960.00
(pour régulariser l’assurance payée d’avance au 31 décembre 20X7 : 10 640
$ – 2 680 $ [8 040 $ × 4 mois ÷ 12 mois] = 7 960 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 35 GESTION EFFICACE

Assurance payée d’avance No 1210 Assurance No 5740

Débit Crédit Débit Crédit
20X2 20X2
Solde au 1er janv. 450.00 Solde au 1er janv. Ø
Juin 01 1,200.00 Régularisation 1,150.00
1,650.00 Solde régularisé 1,150.00
1,150.00 Régularisation
Solde régularisé 500.00

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 32

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X2
Déc. 31 Assurance 5740 1,150.00
Assurance payée d’avance 1210 1,150.00
(pour régulariser l’assurance payée d’avance au 31 décembre 20X2 : 1 650 $
– 500 $ [1 200 $ × 5 mois ÷ 12 mois] = 1 150 $)

Assurance payée d’avance No 1210 Assurance No 5740

Débit Crédit Débit Crédit
20X2 20X2
Solde au 1er janv. 1,200.00 Solde au 1er janv. Ø
Sept. 01 1,920.00 Régularisation 1,840.00
3,120.00 Solde régularisé 1,840.00
1,840.00 Régularisation
Solde régularisé 1,280.00

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 32

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X2
Déc. 31 Assurance 5740 1,840.00
Assurance payée d’avance 1210 1,840.00
(pour régulariser l’assurance payée d’avance au 31 décembre 20X2 : 3 120 $
– 1 280 $ [1 920 $ × 8 mois ÷ 12 mois] = 1 840 $)

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 CHAPITRE 5
PROBLÈME 37 RÉNOVATIONS IMPÉRIALES

Assurance payée d’avance No 1210 Assurance No 5740

Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
Solde au 1er janv. 3,465.00 Solde au 1er janv. Ø
Oct. 01 4,980.00 Régularisation 4,710.00
8,445.00 Solde régularisé 4,710.00
4,710.00 Régularisation
Solde régularisé 3,735.00

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 76

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X4
Déc. 31 Assurance 5740 4,710.00
Assurance payée d’avance 1210 4,710.00
(pour régulariser l’assurance payée d’avance au 31 décembre 20X4 : 8 445 $
– 3 735 $ [4 980 $ × 9 mois ÷ 12 mois] = 4 710 $)

Assurance payée d’avance No 1210 Assurance No 5740

Débit Crédit Débit Crédit
20X4 20X4
Solde au 1er janv. 600.00 Solde au 1er janv. Ø
Avr. 01 3,000.00 Régularisation 2,850.00
3,600.00 Solde régularisé 2,850.00
2,850.00 Régularisation
Solde régularisé 750.00

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 76

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X4
Déc. 31 Assurance 5740 2,850.00
Assurance payée d’avance 1210 2,850.00
(pour régulariser l’assurance payée d’avance au 31 décembre 20X4 : 3 600 $
– 750 $ [3 000 $ × 3 mois ÷ 12 mois] = 2 850 $)

Reproduction interdite © TC Média Livres Inc. Comptabilité 1

 CHAPITRE 5
PROBLÈME 39

a)
Produits perçus d’avance No 2460 Honoraires professionnels No 4110
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
6,500.00 Solde au 1er janv. 122,400.00 Encaissements
Régularisation 300.00 Régularisation 300.00 Régularisation
6,200.00 Solde régularisé 122,700.00 Solde régularisé

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 39

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X5
Déc. 31 Produits perçus d’avance 2460 300.00
Honoraires professionnels 4110 300.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X5 : 6 500 $
– 6 200 $ = diminution de 300 $)

b)
Produits perçus d’avance No 2460 Honoraires professionnels No 4110
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
4,250.00 Solde au 1er janv. 85,600.00 Encaissements
890.00 Régularisation 890.00 Régularisation
5,140.00 Solde régularisé 84,710.00 Solde régularisé

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 39

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X5
Déc. 31 Honoraires professionnels 4110 890.00
Produits perçus d’avance 2460 890.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X5 : 4 250 $
– 5 140 $ = augmentation de 890 $)

c)
Produits perçus d’avance No 2460 Honoraires professionnels No 4110
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
15,325.00 Solde au 1er janv. 224,132.00 Encaissements
2,520.00 Régularisation 2,520.00 Régularisation
17,845.00 Solde régularisé 221,612.00 Solde régularisé

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 39

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X5
Déc. 31 Honoraires professionnels 4110 2,520.00
Produits perçus d’avance 2460 2,520.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X5 : 15 325
$ – 17 845 $ = augmentation de 2 520 $)

d)
Produits perçus d’avance No 2460 Honoraires professionnels No 4110
Débit Crédit Débit Crédit
20X5 20X5
1,110.00 Solde au 1er janv. 64,632.00 Encaissements
85.00 Régularisation 85.00 Régularisation
1,025.00 Solde régularisé 64,717.00 Solde régularisé

JOURNAL GÉNÉRAL Page : 39

Numéro
Date Nom des comptes et explication Débit Crédit
des comptes
20X5
Déc. 31 Produits perçus d’avance 2460 85.00
Honoraires professionnels 4110 85.00
(pour régulariser les produits perçus d’avance au 31 décembre 20X5 : 1 110 $
– 1 025 $ = diminution de 85 $)

Reproduction interdite © TC Média Livres Inc. Comptabilité 1