Rapport D'observations Définitives Et Sa Réponse PDF

RAPPORT DOBSERVATIONS DFINITIVES ET
SA RPONSE
COMMUNE DE
GOUSSAINVILLE
(95)
Exercices 2008 et suivants
Observations dfinitives
dlibres le 20 mai 2015
Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives
SOMMAIRE
SYNTHESE ........................................................................................................................................................... 4
RECOMMANDATIONS ...................................................................................................................................... 6
OBSERVATIONS ................................................................................................................................................. 7
1. RAPPEL DE LA PROCEDURE ..................................................................................................................... 7
2. PRESENTATION DE LA COMMUNE ......................................................................................................... 7
3. ADHESION A LA COMMUNAUTE DAGGLOMERATION ROISSY PORTE DE FRANCE
(CARPF) ................................................................................................................................................................ 8
3.1. Comptences transfres la CARPF .............................................................................................................. 8
3.2. Primtre de la CARPF .................................................................................................................................... 9
4. SITUATION FINANCIERE .......................................................................................................................... 10
4.1. Qualit de linformation comptable et budgtaire .......................................................................................... 10
4.1.1. Absence dinventaire des biens meubles ..................................................................................................... 10
4.1.2. Prsentation fonctionnelle du budget .......................................................................................................... 11
4.2. pargne communale ....................................................................................................................................... 11
4.2.1. volution de la capacit dautofinancement................................................................................................ 11
4.3. Produits de fonctionnement ............................................................................................................................ 12
4.3.1. Produits de fonctionnement flexibles .......................................................................................................... 12
4.3.2. Produits rigides ........................................................................................................................................... 15
4.4. Charges de fonctionnement ............................................................................................................................ 16
4.5. Financement des dpenses dquipement ....................................................................................................... 17
4.5.1. Financement propre disponible ................................................................................................................... 17
4.5.2. Lendettement communal ............................................................................................................................ 18
4.5.3. La structure de lencours ............................................................................................................................. 19
5. RESSOURCES HUMAINES ......................................................................................................................... 20
5.1. Dpenses de personnel ................................................................................................................................... 20
5.1.1. Progression des charges .............................................................................................................................. 20
5.1.2. Rgime indemnitaire ................................................................................................................................... 21
5.1.3. Allocations daide au retour lemploi (ARE) ........................................................................................... 22
5.2. Temps de travail des agents ........................................................................................................................... 22
5.2.1. Temps de travail annuel .............................................................................................................................. 22
5.2.2. Heures supplmentaires .............................................................................................................................. 24
5.2.3. Compte pargne temps ................................................................................................................................ 25
5.2.4. Absentisme ................................................................................................................................................ 26
5.3. Gestion prvisionnelle des emplois et des comptences ................................................................................ 27
5.3.1. Cartographie des emplois ............................................................................................................................ 27
5.3.2. Formation des agents ................................................................................................................................... 27
5.4. Utilisation des vhicules ................................................................................................................................ 28
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6. DELEGATION DE SERVICE PUBLIC (DSP) RESTAURATION SCOLAIRE ET MUNICIPALE ... 28

6.1. Dispositions de nature affecter les intrts de la commune ......................................................................... 29
6.1.1. Production et vente de repas aux tiers ......................................................................................................... 29
6.1.2. Attnuation des risques supports par le dlgataire ................................................................................... 31
6.1.3. Redevances reverses la commune........................................................................................................... 32
6.2. Renouvellement du contrat............................................................................................................................. 34
6.2.1. Travaux confis au concessionnaire ............................................................................................................ 34
6.2.2. Continuit du service public de restauration scolaire et municipale ........................................................... 34
GLOSSAIRE DES SIGLES ............................................................................................................................... 35
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SYNTHESE
La commune de Goussainville, situe dans le dpartement du Val-dOise, proximit de
laroport de Roissy-Charles-de-Gaulle et une vingtaine de kilomtres de Paris, accueille une
population dun peu plus de 31 000 habitants, qui prsente les caractristiques socioconomiques dune population vulnrable : surreprsentation des jeunes, taux de chmage
lev et niveau de vie moyen modeste.
La communaut de communes de Roissy-Porte de France a t transforme,
le 1er janvier 2013, date de ladhsion de Goussainville, en communaut dagglomration
(CARPF). Cette communaut, qui regroupe les communes voisines de laroport de RoissyCharles-de-Gaulle, regroupe aujourdhui un peu plus de 86 000 habitants. compter du
1er janvier 2016, en application du schma rgional de coopration intercommunale de la
rgion dle-de-France, la CARPF devrait constituer un nouvel tablissement public
intercommunal (EPCI) dont la population serait suprieure 200 000 habitants, en
fusionnant avec la communaut dagglomration Val-de-France (95) et un certain nombre de
communes de la communaut de communes Plaines et Monts de France (77).
La commune doit restaurer ses marges de manuvre financires

La capacit dautofinancement (Caf) brute de la commune sest dgrade, de 2008 2013,
en raison, notamment, dune progression des charges de gestion (+ 31 %) plus rapide que
celle des produits de gestion (+ 19,98%), ces derniers accusant mme, en 2013, une baisse
de 2,5 M(1).
Confronte des remboursements du capital des emprunts souscrits reprsentant une
charge de plus en plus lourde (+ 26,48 % de 2008 2013), la Caf nette(2) a diminu de
48,29 %, entre 2008 et 2013.
Le financement propre disponible des dpenses dquipement qui, outre la Caf nette,
comprend les recettes dinvestissement hors emprunt (FCTVA, subventions, cessions
immobilires), elles-mmes en baisse depuis 2008, a diminu de 43,15 % au cours de la
priode examine. linverse, les dpenses dquipement ont t orientes la hausse.
Face cet cart croissant entre ressources propres et dpenses dquipement, qui a induit
au cours de la priode un besoin de financement cumul de 10,4 M, la commune a eu
recours lemprunt, y compris dans des conditions excdant ses besoins, puisque le
montant des emprunts souscrits sest lev 25 M.
Cet excs de mobilisation demprunt, qui a pu tre valu environ 14,574 M, a dgrad la
situation de la collectivit, au regard des charges financires et de lendettement. Lencours
de la dette a progress de 11,746 M, depuis 2008, soit une augmentation de 39,07 %.
Dans ces conditions, la capacit de dsendettement(3) de la commune, qui slevait
quatre annes, en 2008, est passe huit annes, en 2013.
(1)
M : millions deuros.
La Caf nette est gale la Caf brute, cest--dire le financement disponible pour linvestissement dgag par la section de
fonctionnement, diminue du remboursement en capital de la dette.
(3)
Nombre dannes thorique pour rembourser le capital de la dette, au 31 dcembre de lexercice, avec la Caf brute de ce
mme exercice.
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Ds lors, pour restaurer ses marges de manuvre, la commune devra agir pour matriser
strictement ses dpenses de fonctionnement, en particulier celles de personnel, et prioriser
ses oprations dquipement, notamment dans le cadre du plan pluriannuel dinvestissement
dont elle sest dote.
La matrise des dpenses de personnel

Les dpenses de personnel ont progress de 34,93 %, de 2008 2013, et de 7,64 % encore,
au titre du seul exercice 2013. Cette augmentation sensible rsulte la fois de laugmentation
des effectifs, de facteurs qui psent sur lvolution des rmunrations et des charges, comme
le glissement vieillesse technicit (GVT) ou les hausses des cotisations sociales, mais aussi du
rgime indemnitaire applicable au personnel titulaire et non titulaire.
Outre la matrise de lvolution des effectifs, quelle doit rechercher dans le cadre dune
vritable gestion prvisionnelle des emplois et des comptences, la commune devra
galement veiller lactualisation du rgime indemnitaire de ses agents, qui repose sur des
dlibrations anciennes, voire obsoltes, et mettre un terme, le cas chant, au paiement
certains de ses agents de primes et indemnits indues.
Le rexamen du recours aux heures supplmentaires et de la dure de travail des agents,
significativement infrieure la dure rglementaire, de mme que la mise en uvre dune
politique de prvention de labsentisme, peuvent galement contribuer la matrise de ces
dpenses.
La dlgation du service public de restauration scolaire et municipale

Lactuelle dlgation de service public de la restauration scolaire et municipale, conclue en
2002 pour une dure de 12 ans, a fait lobjet dune dizaine davenants et dune prorogation
dun an, jusquau 31 aot 2015.
Certaines stipulations du contrat de concession ont t perdues de vue en cours dexcution,
comme le montre le dpassement important, jusqu la conclusion de lavenant du 14 avril 2010,
du plafond de 20 % de repas pouvant tre produits et vendus des tiers publics ou privs.
Dune manire gnrale, les relations tablies dans le cadre de la dlgation de service
public entre la commune et son concessionnaire, qui ont fait par ailleurs lobjet dun suivi
imprcis de la part du concdant, sont apparues dsquilibres et nont pas permis de
prserver dans les meilleures conditions les intrts financiers de la collectivit.
La fin du contrat de concession doit conduire la commune approfondir sa rflexion sur les
besoins rels satisfaire (nombre dusagers bnficiaires, tarification) et le mode de gestion
retenir (rgie, dlgation de service public, march de prestation de service, avec ou sans
construction dune cuisine centrale), la lumire des constats dresss dans le prsent
rapport et sur la base dune tude qui devra valuer prcisment les cots et les avantages
respectifs de chaque mode de gestion.
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RECOMMANDATIONS
Recommandation n 1 : ..page 10
Tenir un inventaire prcis des biens meubles.
Recommandation n 2 : .page 26
Analyser les causes de labsentisme li aux maladies ordinaires et promouvoir une politique
de prvention.
Recommandation n 3 : .page 28
Complter et clarifier les rgles dutilisation des vhicules.
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La socit a le droit de demander compte tout agent public de son administration

Article 15 de la Dclaration des Droits de lHomme et du Citoyen
OBSERVATIONS
1. RAPPEL DE LA PROCEDURE
La chambre rgionale des comptes dle-de-France, dlibrant en sa 6me section, a adopt
le prsent rapport dobservations dfinitives relatif lexamen de la gestion de la commune
de Goussainville.
Ce rapport a t arrt au vu du rapport dobservations provisoires communiqu au maire,
M. Alain Louis, par lettre du 30 janvier 2015, et des rponses adresses par ce dernier,
enregistres au greffe le 20 mars 2015. Des extraits la concernant ont galement t
transmis la socit Elior Restauration, dlgataire du service public de restauration
scolaire et municipale, qui a rpondu par crit, le 30 mars 2015, et a t entendue par la
chambre, le 20 mai 2015.
Ont particip au dlibr, qui sest tenu le 20 mai 2015 et qui a t prsid par
M. Geneteaud, prsident de section : Mmes Gandon et Lannon, premires conseillres,
MM. Sigalla, Couturier, Gillet et Mircher, premiers conseillers.
Ont t entendus :
- en son rapport, M. Couturier, premier conseiller ;
- en ses conclusions, sans avoir pris part au dlibr, le procureur financier.
Mme Bernier, auxiliaire de greffe, assurait la prparation de la sance de dlibr et tenait
les registres et dossiers.
2. PRESENTATION DE LA COMMUNE
La commune de Goussainville est situe dans le dpartement du Val-dOise, proximit de
laroport de Roissy-Charles-de-Gaulle et une vingtaine de kilomtres de Paris.
Le centre-ville a t dplac de plusieurs kilomtres, aprs le rachat par Aroports de Paris
(ADP) de la plupart des maisons du vieux pays, situes dans laxe de lune des pistes de
laroport. Ces maisons, aujourdhui dsaffectes, ont t rachetes par la commune ADP,
en 2009, pour un euro symbolique.
La population goussainvilloise, un peu plus de 31 000 habitants, a augment un rythme plus
soutenu que celle du dpartement, essentiellement en raison du solde naturel. Cette population
prsente, de fait, les caractristiques socio-conomiques dune population vulnrable :
surreprsentation des jeunes, taux de chmage lev et niveau de vie moyen modeste.
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Graphique n 1 : volution dmographique
113,00
108,00
103,00
98,00
2008
2009
Goussainville
2010
2011
Val-d'Oise
2012
2013
France entire
Sources : Institut national de la statistique et des tudes conomique (Inse)
En 2013, prs de la moiti de sa population (47,7 %) avait moins de 30 ans, plus du quart
(25,4 %) avait moins de 15 ans(4) et le taux de chmage de la population active slevait,
en 2011, 11,8 %. Quant au revenu moyen des foyers fiscaux, il se situait trs en-dessous
de la moyenne de la strate dmographique laquelle appartient la collectivit, les communes
dont la population est comprise entre 20 000 et 50 000 habitants.
3. ADHESION A LA COMMUNAUTE DAGGLOMERATION ROISSY

PORTE DE FRANCE (CARPF)
3.1. Comptences transfres la CARPF
Cre en 1994 par les communes voisines de laroport de Roissy-Charles-de-Gaulle pour
fdrer les efforts de dveloppement autour de ce ple dactivit, la communaut de
communes de Roissy-Porte de France a t transforme, le 1er janvier 2013, date de
ladhsion de Goussainville, en communaut dagglomration (CARPF). La CARPF regroupe
aujourdhui un peu plus de 86 000 habitants.
Le schma dpartemental de coopration intercommunale du Val-dOise (SDCI) arrt par le
prfet, le 11 novembre 2011, faisait tat de lobligation lgale quavait Goussainville de rallier
un tablissement public de coopration intercommunale (EPCI), ainsi que des diffrents
facteurs qui militaient pour une adhsion la CCRPF :
- sa situation gographique la priphrie immdiate de la plate-forme aroportuaire ;
- sa participation aux dynamiques conomiques de Roissy, renforce par la ligne D
du RER, qui traverse la commune et se dirige vers le nord de lintercommunalit ;
- son intgration au projet du Grand Paris, via le contrat de dveloppement territorial de
Roissy ;
- laccueil sur son sol dun grand quipement structurant pour laroport, la gare Carex, et
sa participation des projets communs en matire de transport et daccessibilit la
plate-forme aroportuaire ;
- son intgration au mme schma de cohrence territoriale (SCOT) et aux mmes
grands syndicats de service que les communes voisines.
(4)
Pour faire face dimportants besoins scolaires, la commune compte sur son territoire 14 coles maternelles et primaires,
4 collges et 1 lyce.
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Les comptences de la CARPF ont t dfinies dans les statuts arrts le 27 dcembre 2012
et lintrt communautaire des comptences partages entre les communes-membres et
la CARPF a t prcis par dlibration du 23 janvier 2014.
cet gard, si lattribution de compensation a bien t perue par la commune, en 2013, elle
na, en revanche, pas t diminue du montant des charges transfres, recenses dans la
dlibration de la commission locale dvaluation de transfert des charges (CLECT) du
20 juin 2013. Ces charges, en effet, ont continu pour lessentiel tre supportes par le
budget communal. Sur ce point, la commune a indiqu que, dans lattente dune prise en
charge directe de ces dpenses par lintercommunalit, cette solution avait permis dassurer
la continuit du service public.
La mise en uvre des transferts de comptence a toutefois pu manquer de rigueur.
Sagissant, par exemple, des charges de personnel supportes au titre des actions
conomiques, la commune a indiqu que bien quayant transfr de plein droit la CARPF,
le 1er juin 2013, le service conomique-Industrie-Commerce-Artisanat-Emploi et lagent qui
en tait charg, elle avait d recruter un agent, le 9 juillet 2013, pour continuer assurer ce
service.
Ds lors que les missions seront effectivement exerces par la communaut, il conviendra
donc que le primtre exact dintervention et la nature des fonctions de lagent en charge
des missions conomiques Goussainville soient redfinis, faute de quoi cet emploi ferait
apparatre un surcot annuel injustifi. Cette situation irait lencontre des effets
gnralement attendus de lintercommunalit : lamlioration de lefficience de la gestion du
bloc commune-EPCI, obtenue par la mutualisation et la rationalisation des services.
La commune a indiqu, cet gard, que les travaux en cours de dfinition des besoins, en
termes de mutualisation des services, devraient permettre didentifier des conomies de
gestion.
3.2. Primtre de la CARPF

La date de cration effective de la mtropole du Grand Paris (MGP) a t fixe par la loi
n 2014-58 du 27 janvier 2014 de modernisation de laction publique territoriale et daffirmation
des mtropoles (MAPTAM), au 1er janvier 2016. cette date, seront obligatoirement intgres
dans la MGP Paris les communes situes dans les dpartements de la petite couronne.
En ce qui concerne les collectivits appartenant aux dpartements de la grande couronne,
la loi a prvu que si la commune-sige des EPCI appartenait lunit urbaine de Paris,
telle que dfinie par lInse, le primtre de lEPCI devrait regrouper, compter du
1er janvier 2016, au moins 200 000 habitants.
Le schma rgional de coopration intercommunale (SRCI), adopt par arrt du prfet de
la rgion dle-de-France du 4 mars 2015, prvoit cet gard la fusion dans un nouvel EPCI
des communauts dagglomration Roissy Porte de France (95) et Val-de-France (95), et
lextension du primtre de ce regroupement 17 des 37 communes de la communaut de
communes Plaines et Monts de France (77).
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4. SITUATION FINANCIERE
4.1. Qualit de linformation comptable et budgtaire
La chambre sest interroge sur la connaissance quavait la commune de la ralit physique
des actifs immobiliss, plus particulirement des biens meubles. Elle a en outre observ que
la prsentation fonctionnelle des dpenses de rmunration et de charges sociales restait
perfectible.
4.1.1. Absence dinventaire des biens meubles

Reprsentant, en 2013, 826 000 , les dpenses de biens meubles amortissables ont
augment de 75 %, depuis 2008. Les trois quarts dentre elles taient imputables aux
dpenses de bureautique et dinformatique (35 %).
Tableau n 1 : Dpenses de biens meubles amortissables
(en milliers d)
21568-Immo matriel incendie
21571-Immo matriel roulant de voirie
2008
2009
2013
Moyenne
2010
0
2011
3
2012
19
1%
Part
69
21
19
34
82
38
5%
21578-Immo autres matriels de voierie
0%
2158-Immo autres installations, outillage
0%
2182-Immo matriel de transport

2183-Immo matriel de bureau et informatique
2184-Immo. mobilier
2188-Immo autres corporelles
Total
108
41
95
76
132
46
83
11 %
54
117
301
519
442
201
272
35 %
40
33
81
91
121
127
82
10 %
201
249
168
449
414
365
308
39 %
472
440
666
1 157
1 161
826
787
100 %
Source : comptes de gestion
Cette volution reflte notamment leffort entrepris par la commune pour la remise niveau de
son parc informatique et le renouvellement des matriels et appareils utiliss par les services
gnraux, les services culturels, ainsi que de ceux destins lenseignement et la formation.
Mais cet effort de renouvellement ne sest pas accompagn dun suivi suffisamment
rigoureux des matriels en service. En effet, linventaire priodique des biens meubles
immobiliss ntait pas ralis. La liste existante, partiellement renseigne, ntait mise jour
quen cas de cession ou de rforme. En outre, les agents concerns ne matrisaient pas
parfaitement le module de suivi du patrimoine du logiciel CIRIL.
Ne disposant pas de la connaissance exhaustive de son patrimoine immobilis, la collectivit a
valu de manire approximative une partie de son actif, qui peut tre estime environ 10 %.
Toutefois, la chambre prend acte de la rponse de la commune prcisant que des formations
devraient permettre aux agents de mieux matriser loutil de suivi du patrimoine et quun
agent a t nomm afin de mettre en place un suivi rgulier des biens meubles.
RECOMMANDATION N 1 :
Tenir un inventaire prcis des biens meubles.
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4.1.2. Prsentation fonctionnelle du budget

Les charges de personnel et frais assimils(5) se sont leves 23,421 M(6), en 2013, et ont
constitu 53,51 % des charges de fonctionnement.
Dans la prsentation fonctionnelle de son budget et des comptes administratifs, la commune
a systmatiquement concentr les dpenses de personnel et les frais assimils au sein de la
sous-fonction 02-Administration gnrale de la fonction 0-Services gnraux des
administrations publiques locales, sans procder leur ventilation par fonction.
Or linstruction budgtaire et comptable M14 applicable aux communes et aux tablissements
publics communaux et intercommunaux caractre administratif recommande cette ventilation
par fonction, dans la mesure o elle permet de rpondre aux besoins dinformation dordre
politique, conomique ou statistique et o, ce titre, elle constitue un lment important
pour dterminer les orientations et la ralisation de la politique communale .
La commune a indiqu que la ventilation des charges de personnel par fonction avait dores et
dj permis damliorer la prsentation fonctionnelle du budget primitif 2015.
4.2. pargne communale

4.2.1. volution de la capacit dautofinancement
La Caf brute, cest--dire lexcdent brut dexploitation augment des produits exceptionnels
et financiers et diminu des charges exceptionnelles et financires, renseigne sur la capacit
de la collectivit financer par elle-mme les oprations dinvestissement. La Caf nette,
cest--dire lpargne brute diminue du remboursement du capital de la dette, permet de
mesurer le niveau de lautofinancement rellement disponible pour le financement des
dpenses dquipement.
La Caf brute est passe de 7,42 M, en 2008, 5,17 M en 2013, soit une diminution
denviron 30 %, en dpit du redressement observ en 2012. Ramene au nombre
dhabitants, elle se situait, en 2013, lgrement en dessous de la moyenne de la strate
dmographique laquelle appartient la collectivit, celle des communes dont la population
est comprise entre 20 000 et 50 000 habitants.
Associe une augmentation du remboursement de capital de la dette (+ 26, 44 % au cours
de la priode), cette volution a conduit un effet ciseau pour la Caf nette, en diminution de
30 %, entre 2008 et 2013, et la baisse a t particulirement forte en 2013. Avec un montant
de 2,88 M, elle ne reprsentait plus que 6,43 % du total des produits de fonctionnement,
niveau attestant de difficults structurelles assurer le financement des dpenses
dquipement dans des conditions conomiquement quilibres.
Le rythme de croissance annuel moyen des charges de gestion (+ 31,36 %), suprieur
celui des produits de gestion (+ 19,98 %), entre 2008 et 2013, est lorigine de cette baisse
sensible de lautofinancement.
(5)
Y compris les dpenses qui leur sont assimiles (comptes 6218-Autres personnels extrieurs, 6331-Versement transport,
6332-Cotisation FNAL, 6336-Cotisations CNFPT CGFPT).
(6)
Dduction faite des 254 K de remboursements sur rmunration et sur charges de scurit sociale et de prvoyance.
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Tableau n 2 : Capacit dautofinancement

(en )
2008
Ressources fiscales propres (nettes des restitutions)
2009
2010
2011
2012
2013
19 655 787 19 488 529 21 277 293 21 589 426 22 033 641 13 851 254
Ressources d'exploitation
2 115 441
2 214 314
2 236 789
2 123 123
2 233 939
3 834 499
Produits flexibles (a)
21 771 228 21 702 842 23 514 082 23 712 549 24 267 580 17 685 752
Ressources institutionnelles (dotations et participations)
15 630 047 16 141 955 17 736 749 17 174 077 18 265 262 13 950 639
Fiscalit reverse par la CARPF et l'tat
383 036
2 526 582 13 236 834
Produits rigides (b)
15 630 047 16 141 955 17 736 749 17 557 113 20 791 844 27 187 473
Total produits de gestion (a+b) = A
37 401 275 37 844 797 41 250 831 41 269 662 45 059 424 44 873 226
Charges caractre gnral
9 794 617
Charges de personnel
9 666 460 10 671 683 12 229 595 12 029 768 12 047 419
17 358 458 18 059 833 18 998 897 20 397 136 21 757 486 23 420 935
Subventions de fonctionnement
Autres charges de gestion
Total charges de gestion (B)
1 068 475
1 069 755
1 295 941
1 372 993
1 458 749
1 697 054
858 308
872 078
940 687
930 078
958 382
1 034 290
29 079 858 29 668 127 31 907 208 34 929 802 36 204 386 38 199 699
Excdent brut de fonctionnement (A-B)
8 321 417
+/- Rsultat financier
8 176 671
9 343 623
6 339 861
8 855 038
6 673 527
- 1 289 701 - 1 256 656 - 1 382 626 - 1 255 240 - 1 179 087 - 1 525 681
+/- Autres produits et charges exceptionnels rels
391 451
77 850
405 745
- 367 248
- 11 305
17 705
7 423 167
6 997 865
8 366 742
4 717 372
7 664 646
5 165 551
en % des produits de gestion
19,8 %
18,5 %
20,3 %
11,4 %
17,0 %
11,5 %
Caf brute par habitant, (en )
270
230
274
153
245
165
Caf brute
Moyenne de la strate
194
192
231
239
214
172
Annuit en capital de la dette
1 804 048
1 958 052
1 769 878
1 708 480
1 933 485
2 280 776
Caf nette
5 619 119
5 039 813
6 596 863
3 008 893
5 731 162
2 884 775
204
166
216
98
184
92
86
101
144
150
128
75
Caf nette par habitant, (en )

Source : ANAFI, outil financier des juridictions financires
4.3. Produits de fonctionnement

4.3.1. Produits de fonctionnement flexibles
Les produits de gestion dits flexibles, qui comprennent les recettes fiscales propres, nettes
de restitution, et les produits dexploitation, ont enregistr une baisse de 18,76 %, entre 2008
et 2013, passant dun montant de 21,77 M 17,69 M. Ils sont constitus principalement
des impts et taxes, qui se sont levs 13,85 M, en 2013.
Tableau n 3 : Produits flexibles
(en )
Ressources fiscales propres (nettes de restitution)
Produits d'exploitation
Produits flexibles
2008
2009
2010
2011
2012
2013
19 655 787 19 488 529 21 277 293 21 589 426 22 033 641 13 851 254
2 115 441
2 214 314
2 236 789
2 123 123
2 233 939
3 834 499
21 771 228 21 702 842 23 514 082 23 712 549 24 267 580 17 685 752

S2-2150226/BB
12/35
4.3.1.1. Ressources fiscales propres

Tableau n 4 : Ressources fiscales propres
(en )
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Impts locaux nets de restitution

(c/7311 et 7318)
17 175 892
17 341 922
18 640 481
18 768 068
19 424 544
12 830 279
Taxes sur les activits de service
1 202 659
1 240 352
1 529 986
1 569 769
1 615 861
28 784
Taxes sur les activits industrielles
326 455
299 840
428 196
351 712
369 434
446 912
Autres taxes, dont droits de mutation

titre onreux (DMTO)
950 781
606 415
678 630
899 877
623 802
545 279
19 655 787
19 488 529
21 277 293
21 589 426
22 033 641
13 851 254
Ressources fiscales propres
Le produit de la fiscalit directe a enregistr une baisse de 6,594 M, entre 2012 2013, qui
rsulte du transfert la CARPF de la fiscalit conomique (cotisation foncire des
entreprises). La part des ressources fiscales propres, de ce fait, a t nettement rduite.
Comme le montre le tableau n 5 ci-dessous, les produits de la taxe dhabitation (TH) et de la
taxe foncire sur les proprits bties (TFPB) ont progress respectivement de 16,64 % et
de 19,71 %, de 2008 2013.
Jusqu lexercice 2012, la hausse conjugue des taux dimposition et des bases fiscales a
contribu cette hausse du produit de la fiscalit directe. Au cours de cette priode, les
bases de la TH et de la TFPB ont augment respectivement de 12,65 % et de 15,57 %,
bnficiant notamment de la revalorisation annuelle inscrite en loi de finances.
Exprim en euros par habitant, le produit de la taxe dhabitation et celui de la taxe foncire sur
les proprits bties sont cependant demeurs significativement infrieurs ceux de la
moyenne de la strate, en raison du niveau respectif des taux et des bases de ces deux taxes.
Par ailleurs, dans le contexte de son adhsion la communaut dagglomration, en 2013,
la commune a modifi substantiellement les taux dimposition, et plus particulirement celui
de la taxe dhabitation, qui est pass de 22,65 % 15,51 %, soit une diminution de 31,5 %.
S2-2150226/BB
13/35
Tableau n 5 : volution des produits de la fiscalit

(en K)
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2008/2013
Taxe dhabitation
Bases fiscales
33 930
34 764
35 462
36 042
37 422
38 223
14,98 %
14,98 %
16,03 %
22,65 %
22,65 %
15,51 %
3,54 %
5 083
5 208
5 684
8 164
8 476
5 928
16,64 %
En /hab.
185
171
186
265
271
190
199
200
213
341
352
239
Taux
Produit (en )
12,65 %
Taxe foncire sur les proprits bties

Bases fiscales
Taux
29 645
30 675
31 293
32 660
33 463
34 261
15,57 %
18,42 %
18,42 %
19,71 %
19,71 %
19,71 %
19,08 %
3,58 %
19,71 %
Produit (en )
5 461
5 650
6 168
6 437
6 596
6 537
En par habitant
198
186
202
209
211
209
264
261
257
261
270
309
35 499
35 481
35 567
185
187
17,22 %
17,22 %
17,22 %
21,70 %
21,70 %
6 113
6 110
6 125
40
41
En /hab.
222
201
197
328
316
342
Taxe professionnelle
Bases fiscales
Taux
Produit (en )
Cotisation foncire des entreprises (CFE)

Bases fiscales
Taux
Produit (en )
En /hab.
9 122
9 523
9 642
18,43 %
23,43 %
23,43 %
1 412
2 231
2 259
70
72
72
129
119
123
Total produit contributions directes
16 779
17 086
19 520
17 012
17 513
Potentiel fiscal
21 042
19 918
20 569
En /hab.
650
673
682
960
1002
1032
DMTO
Non dtermin
12 604
951
606
679
900
624
545
1 926
1 796
1 079
3 677
3 897
702
Ressources fiscales propres

19 656
19 489
21 277
Sources : ANAFI et direction gnrale des finances publiques (DGFiP)
21 589
22 034
13 851
Autres taxes
- 24,88 %
Non dtermin
4.3.1.2. Produits dexploitation

Les produits dexploitation ont progress de 81,3 %, passant de 2,115 M, en 2008,
3,834 M, en 2013, et constituent 6 % des produits de fonctionnement.
Tableau n 6 : Produits dexploitation

(en )
2008
2009
2010
Total
2 115 441
2 214 314
2 236 789
2011
2 123 123
2012
2 233 939
2013
3 834 499
La hausse atypique de 2013 est due des remboursements de la CARPF la commune.

Cette dernire, en effet, a continu supporter, titre transitoire, les charges relatives la
collecte dordures mnagres, alors que cette comptence avait t transfre la
communaut.
S2-2150226/BB
14/35
4.3.2. Produits rigides

Les produits dits rigides, constitus des dotations et participations, ainsi que de la fiscalit
reverse par ltat et lintercommunalit, ont sensiblement augment au cours de la priode
examine (73,9 % entre 2008 et 2013), comme le montre le tableau n 7 ci-aprs.
Tableau n 7 : volution des produits rigides
(en )
2008
Dotations et participations (a)

dont DGF
dont participations de ltat
dont participations du dpartement
2009
2010
2011
2012
2013
15 630 047
16 141 955
17 736 749
17 174 077
18 265 262
13 950 639
11 065 409
11 757 186
11 987 749
12 128 751
12 352 356
10 112 871
99 063
153 537
311 525
179 088
211 393
314 618
214 111
124 797
242 716
113 214
147 976
96 543
383 036
2 526 582
13 236 834
383 036
369 531
377 485
2 001 369
2 170 453
155 682
Fiscalit reverse (b)

dont FNGIR
dont FSRIF
dont FPIC
dont attribution de compensation
10 688 896
Total des produits rigides (a+b)

15 630 047
16 141 955
Source ANAFI, outil financier des juridictions financires
17 736 749
17 557 113
20 791 844
27 187 473
Le montant de la dotation globale de fonctionnement (DGF) verse par ltat a sensiblement

diminu en 2013, passant de 12,35 M 10,11 M, soit une baisse denviron 18 %.Compte
tenu des dispositions prises en loi de finances, la baisse de la DGF devrait saccentuer dans
les annes venir. En 2014, la loi de finances avait ainsi prvu une baisse de 1,5 Md(7) de
la DGF, au titre de la participation des collectivits territoriales et de leurs groupements
leffort de redressement des comptes publics. Quant la priode 2014-2017, le programme
de stabilit a prvu une baisse du montant des dotations de ltat de 11 Md au terme de la
priode 2015-2017, soit un abattement annuel de 3,67 Md pendant trois ans, dont 2 Md
pour le bloc communal.
Tableau n 8 : Dtail de la fiscalit reverse
(en )
2008
Attribution de compensation brute

Fonds de prquation (FPIC et de solidarit)
1 308 654
Contribution nette des fonds nationaux de

garantie individuelle des ressources (FNGIR)
Fiscalit reverse par l'tat et
1 308 654
l'intercommunalit
2009
2010
2011
2012
2013
10 688 896
1 486 852
1 377 080
1 553 618
2 157 051
2 170 453
383 036
369 531
377 485
1 486 852
1 377 080
1 936 654
2 526 582
13 236 834
En contrepartie du transfert de sa fiscalit professionnelle et de la part salaire de la dotation

globale de fonctionnement vers la CARPF, la commune a peru de cette dernire, en 2013,
lattribution de compensation. Lattribution de compensation constitue, pour les EPCI, une
dpense obligatoire, qui a pour objectif dassurer la neutralit budgtaire du transfert de la
fiscalit professionnelle ltablissement et des transferts de comptences raliss, la fois
pour lEPCI et pour les communes membres.
(7)
Md : milliard deuros.
S2-2150226/BB
15/35
En 2013, la commune de Goussainville a continu assumer financirement les charges

transfres la CARPF et lattribution de compensation lui a donc t verse sans rfaction.
La commune, depuis lexercice 2012, a bnfici, par ailleurs, du fonds de solidarit de la
rgion dle-de-France (FSRIF), fonds auquel ses caractristiques socio-conomiques lont
rendu ligible.
4.4. Charges de fonctionnement

Tableau n 9 : volution des charges
(en /habitant)
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2008/2013
Goussainville
1 179
1 084
1 172
1 256
1 299
1 401
19 %
Source : DGFiP
1 573
1 521
1 539
1 501
1 581
1 350
- 14 %
Les charges de fonctionnement ont progress de 19 %, au cours de la priode 2008-2013.

Alors quelles se situaient encore sensiblement en-dessous de la moyenne de la strate,
jusquen 2012, leur niveau, en 2013, est devenu lgrement suprieur cette moyenne.
Tableau n 10 : volution des charges rigides
(en milliers d)
Charges rigides
2008
19 365
part
Charges financires
17 358
89,64 %
1 330
part
Contributions obligatoires
6,87 %
676
part
3,49 %
2009
20 002
18 060
90,29 %
1 257
6,28 %
686
3,43 %
2010
21 155
18 999
89,81 %
1 383
6,54 %
773
3,65 %
2011
22 453
20 397
90,84 %
1 255
5,59 %
801
3,57 %
2012
2013
Part en 2013
2008/2013
23 662
25 923
100,0 %
33,9 %
23 421
90,3 %
34,9 %
5,9 %
14,7 %
3,8 %
44,3 %
21 758
91,95 %
1 179
4,98 %
725
3,06 %
90,35 %
1 526
5,89 %
976
3,77 %
Les charges ont toutes fortement augment, et particulirement les dpenses de personnel
(+ 8,697 M, soit + 34,9 %). Elles constituaient, en 2013, 58,63 % des charges de la section
de fonctionnement et se situaient un niveau sensiblement suprieur celui de la moyenne
de la strate, 54,03 %(8). Quant aux charges financires, elles ont galement sensiblement
progress au cours de lexercice 2013, compte tenu de laccroissement de lencours de la
dette et de la prsence, au sein de cet encours, demprunts prsentant des risques de taux.
Ce phnomne de rigidification des charges a notamment pour consquence de limiter les
marges de manuvre de la collectivit, dans la mesure o ces charges sont difficilement
compressibles.
Les charges caractre gnral, qui constituent la part la plus importante des charges
flexibles, ont galement augment un rythme soutenu au cours de la priode examine,
de 22,8 % globalement, et constituaient, en 2013, 32,7 % du montant total des charges de
fonctionnement.
Les subventions de fonctionnement ont augment de 58,83 %, de 2008 2013, mais ne
reprsentaient, en 2013, que 4,25 % des dpenses de fonctionnement(9).
(8)
(9)
Les charges de personnel feront lobjet dun dveloppement infra.

Le montant des subventions alloues, en 2013, reprsentait 54 par habitant, niveau trs infrieur celui de la moyenne de
la strate, 119 par habitant.
S2-2150226/BB
16/35
Tableau n 11 : volution des subventions

(en )
Subventions de fonctionnement
2008
2009
2010
2011
2012
2013
1 068 475 1 069 755 1 295 941 1 372 993 1 458 749 1 697 054
2008/2013
58,83 %
dont subventions aux tablissements publics

rattachs : CCAS, caisse des coles, services
publics (SPA ou SPIC)
745 000
745 000
745 000
745 000
762 000
745 000
dont subventions aux personnes de droit priv
323 475
324 755
550 941
627 993
696 749
952 054 194,32 %
0,00 %
En 2013, 11 associations ont t bnficiaires de subventions suprieures 23 000 , seuil

partir duquel il convient de passer une convention dobjectifs et de moyens, en application
de larticle 10 de la loi n 2000-321 du 12 avril 2000 relative aux droits des citoyens dans
leurs relations avec les administrations et de larticle 1er du dcret dapplication n 2001-495
du 6 juin 2001, dmarche dans laquelle sest engage la commune. Dune manire gnrale,
la collectivit accorde des subventions aux associations en fonction du nombre de leurs
adhrents et de leur rayonnement social, culturel ou sportif.
Les subventions verses en 2013 ces 11 associations ont reprsent 628 281 , soit 66 % du
montant total des subventions verses (hors subventions de fonctionnement exceptionnelles).
4.5. Financement des dpenses dquipement

4.5.1. Financement propre disponible
Tableau n 12 : Financement des dpenses dquipement
(en milliers d)
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Total
Rsultat de fonctionnement
5 516
5 129
5 932
2 682
5 419
1 341
26 019
Caf Brute
7 383
6 998
8 367
4 718
7 664
5 165
40 295
Remboursement du capital de la dette
1 804
1 958
1 770
1 708
1 933
2 281
11 454
Caf nette
5 579
5 040
6 597
3 009
5 730
2 885
28 840
Ressources hors 1068 et emprunt
2 505
6 950
4 616
3 895
4 678
1 711
24 355
Financement propre disponible
8 083
11 990
11 213
6 904
10 409
4 595
53 195
Dpenses dquipement
3 145
7 937
10 031
13 860
13 988
14 660
63 620
49,8 %
71,8 %
31,3 %
Taux de financement des dpenses

Besoin ou capacit de financement
4 938
4 054
1 182
- 6 956
- 3 579
- 10 065
- 10 425
Emprunts nouveaux
3 000
6 000
4 000
12 000
25 000
Variation du fonds de roulement
7 938
10 054
1 182
- 6 956
421
1 935
14 574
31 727
30 017
32 086
41 808
Encours de la dette en fin dexercice

30 062
33 501
Sources : comptes de gestion et, pour 2014, donnes BP, BS, ANAFI
Le montant cumul du financement propre disponible stant lev, au cours de la priode,

53,19 M, et les dpenses dquipement cumules ayant atteint 63,62 M, le taux de
financement par les ressources propres de la collectivit sest tabli 83,61 %, ce qui
constitue un taux de couverture satisfaisant.
Pour autant, deux priodes opposes peuvent tre identifies, entre 2008 et 2013. Si, en
effet, le financement propre couvert lensemble des dpenses dquipement effectues au
cours des exercices 2008 2010, la situation sest inverse, compter de 2011. Cest le
montant des dpenses dquipement qui est alors devenu nettement suprieur celui des
ressources propres de la commune, particulirement en 2013.
S2-2150226/BB
17/35
Le taux de couverture des dpenses dquipement, en effet, sest lev 31,3 %, en 2013,
alors quil est gnralement admis quun taux de 45 % constitue le seuil partir duquel le
financement de ces dpenses cre une situation proccupante, exigeant de recourir de
manire importante lemprunt.
Les exercices 2011 2013, lexception de 2012, ont en effet t marqus par la forte
augmentation des dpenses dquipement et la baisse concomitante du montant des
ressources propres, lesquelles comprennent, notamment, le fonds de compensation pour la
valeur ajoute (FCTVA), les subventions reues et les cessions immobilires, ainsi que par
la forte baisse prcite de la Caf nette.
4.5.2. Lendettement communal

Avec un encours de dette de 41,8 M la fin de 2013, contre 30 M en 2008, lendettement
de la commune sest accru de 39,07 %. Si le recours lemprunt a t limit, entre 2008
et 2012, compte tenu de limportance des ressources propres alors disponibles, il a
fortement augment au cours des deux derniers exercices examins, et plus
particulirement en 2013. Au titre de ce seul exercice, pour faire face un important besoin
de financement, rsultant de la baisse de la Caf nette et des ressources propres
dinvestissement, la commune, en effet, a souscrit un volume demprunt de 12 M.
Une dette trop importante au regard de la Caf brute tmoigne dun dsquilibre des finances
de la collectivit. Cette situation sapprcie en rapportant le montant de la dette la Caf
brute. Ce ratio de dsendettement se mesure en nombre dannes thorique de
remboursement, en prenant pour double hypothse que la Caf de lexercice considr
conserve ce mme montant au cours des annes venir et quelle soit consacre au
remboursement des emprunts en cours, au 31 dcembre de lanne.
Comme le montre le graphique ci-aprs, le ratio de dsendettement, qui se situait encore
quatre annes, en 2012, a fortement augment, en 2013, pour atteindre huit annes, sous
leffet conjugu de la baisse de la Caf brute et de laccroissement de lencours de la dette.
Il sest ainsi rapproch de 10 annes, seuil partir duquel il est admis que la situation
financire dune collectivit devient proccupante, au regard de son niveau dendettement.
Graphique n 2 : capacit de dsendettement (en K)
50 000
10,0
40 000
8,0
30 000
6,0
20 000
4,0
10 000
2,0
0,0
2008
2009
2010
Ecours fin d'exercice
2011
2012
2013
Capacit de dsendetement
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4.5.3. La structure de lencours

La structure de lencours de la dette constitue un autre sujet de proccupation, dans la mesure
o la dette de la commune est constitue 46 % demprunts structurs(10), contracts entre
2003 et 2008 auprs de Dexia. Or, ces emprunts prsentent des risques de taux : le taux
dintrt applicable chaque chance, en effet, est susceptible de varier de manire plus ou
moins importante si certaines conditions contractuelles se trouvent ralises.
Tableau n 13 : Structure de la dette
Typologie Gissler et
nombre demprunts
Capital restant d (CRD), (en

M) source CA
CRD, (en M)
source CG
Part/Encours
7 (A1)
9,9
15,9
38 %
1 (B1)
3,0
3,0
7%
1 (C1)
3,7
3,7
9%
1 (E4)
9,6
9,6
23 %
2 (F6)
9,5
9,5
23 %
35,8
Sources : compte administratif et compte de gestion 2013
41,8
100 %
Ces emprunts, qui ne bnficient pas dune dfinition rglementaire, sont la combinaison,
au sein dun seul et mme contrat, dun emprunt bancaire classique et dune clause sousjacente construite partir dun ou plusieurs instruments de couverture (swaps ou options).
Ces emprunts peuvent tre barrire, de pente, de courbe et effet de structure cumulatif (11)
et leur degr de risque a t quantifi dans la charte de bonne conduite conclue en
dcembre 2009, dite charte Gissler(12).
Parmi ces emprunts figuraient, la fin de lanne 2013, deux emprunts classs F6, indexs
sur le cours du change de leuro en franc suisse avec un cours pivot fix 1,39 CHF pour
lemprunt le plus ancien, et 1,43 CHF pour le plus rcent.
Lemprunt DC106, a t souscrit le 21 mai 2003, pour un montant de 6,843 M, une dure
de 18 ans, et un taux de 4,22 % si le change dun euro en franc Suisse (CHF) tait suprieur
ou gal 1,39. Le taux tait de 5,94 % si le change se situait en-dessous de ce cours pivot.
Or, le cours de leuro, exprim en franc suisse, est pass sous la barre de 1,39 en juin 2010,
ce qui a eu pour effet de dclencher, comme le prvoyait les stipulations du contrat,
lapplication du taux prcit de 5,94 % la priode dintrts concerne par lchance.
Quant au prt DC111, souscrit le 5 dcembre 2008, pour un montant de 6 M et une dure
de 30 ans, il tait assorti dun taux de 3,49 %, jusquau 1er juillet 2014. Par la suite, et
jusquau 1er juillet 2028, cest ce mme taux de 3,49 % qui demeure applicable, si le cours
Euro/CHF est suprieur ou gal au cours pivot prcit de 1,43. A contrario, sil se situe endessous de ce cours, cest la formule suivante qui sera utilise pour fixer le taux applicable
lchance : taux fixe de 3,49 % + 50 % x (1,43//CHF - 1). Enfin, du 1er juillet 2028 au
1er juillet 2039, le taux redeviendra celui de 3,49 %.
(10)
Emprunts 1E4 de 2003, 1E4 de 2007 et 1F6 de 2008, dun montant et dune dure respective de 6,8 M et de18 ans,
de 10,99 M et de 27 ans et de 6 M et de30 ans.
(11)
Instruction n 10-019-MO du 3 aot 2010 sur les produits financiers offerts aux collectivits locales et leurs tablissements
publics.
(12)
La charte de bonne conduite entre les tablissements bancaires et les collectivits locales, signe en dcembre 2009 par les
principales banques franaises, des reprsentants des lus locaux et le gouvernement, comprend une grille danalyse des
contrats demprunt en fonction des risques pris par la collectivit. Elle prsente une typologie de deux familles de risques
dcoupes en cinq niveaux : le risque dindices sous-jacents (de 1 5) et les risques structurels (de A E). La classification 1-A
correspond des produits structurs prsentant trs peu de risques, contrairement au score 5-E relatif des produits structurs
trs risqus. Une dernire catgorie, dite hors charte, et identifie 6-F, correspond aux produits les plus risqus dont la charte
interdit en principe la commercialisation.
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Or, comme il a t dit, le cours euro/CHF est pass en dessous de 1,43, ce qui a eu pour
effet de dclencher lapplication du taux calcul selon la formule ci-dessus et daccrotre
fortement le cot de cet emprunt. La commune est donc confronte, depuis plusieurs
exercices, au renchrissement substantiel du cot de ces deux emprunts.
Enfin, un troisime emprunt class E4 a t identifi comme prsentant des risques
importants et a ainsi t revers dans la catgorie F6 par la socit de financement local
(SFIL), organisme qui a succd Dexia.
Face cette situation porteuse dimportants risques financiers, la commune a engag des
ngociations avec la SFIL, en vue du ramnagement de ces trois emprunts, ce qui pourrait
lui permettre, si les conditions prvues cet effet se trouvaient runies, de bnficier de
concours en provenance du fonds de soutien aux emprunts risque.
*
Lexamen de la situation financire de la commune fait ainsi ressortir la dgradation notable
de sa Caf, au cours des derniers exercices, en 2013 tout particulirement, et laccroissement
corrlatif de son endettement, situation dautant plus proccupante que lencours de la dette
comprend des emprunts prsentant des risques de taux.
Au regard de ces donnes, la commune, notamment si elle souhaite maintenir un niveau
dinvestissement consquent, comme le fait apparatre le plan pluriannuel dinvestissement
2013-2020(13), ne pourra sexonrer dinscrire son action dans une stratgie defforts
conduire, tant en dpenses quen recettes de fonctionnement.
Pour conforter sa Caf et retrouver des marges de manuvre plus consquentes,
la commune sera ainsi conduite arbitrer et agir sur les divers leviers dont elle dispose,
en loccurrence la stricte matrise des dpenses de gestion, en matire de personnel
notamment, le niveau de la fiscalit locale et la priorisation des oprations dquipement.
La matrise des dpenses de personnel constitue, dvidence, un moyen daction
incontournable, a fortiori dans un contexte marqu par lapparition de charges nouvelles,
lies, par exemple, la mise en uvre de la rforme des rythmes scolaires et
laugmentation des cotisations sociales.
Enfin, lapprofondissement de lintgration intercommunale et son largissement, dans
la configuration envisage compter du 1er janvier 2016, devrait galement contribuer,
au niveau de la commune comme celui de la communaut dagglomration, amliorer
lefficience de la gestion et dgager des conomies de gestion.
5. RESSOURCES HUMAINES
5.1. Dpenses de personnel
5.1.1. Progression des charges
Tableau n 14 : Charges de personnel
(en )
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2013/2008
17 358 458
18 059 833
18 998 897
20 397 136
21 757 486
23 420 935
35 %
Total charges de gestion
29 079 858
29 668 127
31 907 208
34 929 802
36 204 386
38 199 699
33,5 %
Source : Anafi, outil financier des juridictions financires

(13)
Le programme pluriannuel dinvestissement 2013-2020 transmis par la commune comporte 27 oprations et interventions,
pour un cot final estim 77,752 M.
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Comme indiqu supra, les charges de personnel ont progress de 35 %, entre 2008 et 2013,
un rythme un peu plus soutenu que celui de lensemble des charges de fonctionnement.
Au-del des facteurs de hausse que constituent le glissement vieillesse technicit (GVT) et
les augmentations des cotisations sociales, vis--vis desquels les moyens dintervention de
la collectivit sont limits, la croissance des effectifs a t dterminante.
Les effectifs pourvus sont passs de 572 710, entre 2008 2013, et ont ainsi progress de
25 %. Cette augmentation, due un solde entres-sorties positif de 138 agents, selon les
donnes numriques relatives au personnel transmises par la commune, a ncessairement
induit une forte hausse des dpenses de rmunration.
5.1.2. Rgime indemnitaire

Lexamen du rgime indemnitaire dont bnficient les agents communaux a rvl un certain
nombre dirrgularits que la collectivit sest engage corriger au cours des prochains mois,
loccasion de lactualisation du rgime indemnitaire dont bnficient ses agents.
a) Prime de fonction du responsable informatique
Le responsable du service informatique a bnfici, en 2013, dune prime de fonction de
chef de projet de 460 mensuels, dont le fondement juridique serait une dlibration du
31 mars 1992, visant le dcret n 71-343 du 29 avril 1971, qui a institu cette prime en
faveur des agents exerant leurs fonctions dans les centres automatiss de linformation(14).
En labsence dune telle organisation dans la commune, le responsable informatique ne
saurait runir les conditions dattribution de cette prime.
b) Lindemnit de machine comptable
Prvue par le dcret n 73-374 du 28 mars 1973 et larrt(15) ministriel du
31 dcembre 1999, cette prime est lie lusage rgulier de machines permettant des
oprations comptables dune certaine complexit. Sont exclues toutes les machines sans
chariot et les machines calculer, ainsi que les machines de traitement de texte. Or, la
commune continue verser cette prime institue par dlibration du 31 mars 1992, pour un
montant total annuel reprsentant de lordre de 3 000 5 000 .
c) La prime de service et de rendement
Le dcret n 2009-1558 du 15 dcembre 2009 et son arrt dapplication du mme jour ont
prvu les modalits dattribution de la nouvelle prime de service et de rendement, compter
du 17 dcembre 2009, ainsi que les montants annuels de base.
Cette prime peut tre attribue aux ingnieurs et aux techniciens. Le montant moyen annuel
de la prime est dsormais dtermin dans la limite dun taux de base annuel par grade,
prvu rglementairement, et non plus sur la base dun taux moyen appliqu au traitement
brut moyen du grade.
En consquence, le mode de calcul de cette prime nest plus adoss la valeur du point
dindice de la fonction publique. Le taux moyen annuel doit tre fix par dlibration de
lassemble dlibrante. Or, le versement de la prime de service et de rendement en vigueur
Goussainville, prvu par la dlibration du 17 fvrier 2005, na pas pris en compte ces
modifications, comme la admis la commune.
La commune a indiqu quelle allait procder, au cours des prochains mois, la refonte du
rgime indemnitaire dont bnficient les agents.
(14)
Le Conseil dtat a prcis que la constitution dun centre automatis de linformation impliquait la runion dun analyste, de
programmeurs, dun chef dexploitation, dun chef de projet et dun pupitreur (CE, 120651 du 17 janvier 1996 / M. Boulenzou).
(15)
Arrt ministriel NOR : FPPA0000006A du 31 dcembre 1999.
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5.1.3. Allocations daide au retour lemploi (ARE)

Lallocation daide au retour lemploi (ARE) peut tre accorde aux personnes
involontairement prives demploi. LARE est alors verse par lancien employeur public ou
par le rgime dassurance chmage, si une convention a t conclue cet effet.
Mais lemployeur public peut galement confier Ple emploi, en application de larticle
L. 5424-2 du code du travail, la gestion de lindemnisation du chmage de ses agents.
Cette option lui permet notamment de se librer des contraintes administratives lies la
mise en uvre dune rglementation complexe.
La commune, pour sa part, a choisi de verser directement lARE aux agents en recherche
demploi.
Tableau n 15 : Montants verss au titre de lARE
2008
Nombre de bnficiaires
Montant, en euros
Source : commune
5
29 854
2009
7
37 446
2010
2011
2012
2013
13
109 307
21
238 830
25
179 770
37
250 545
De 2008 2013, la commune a vers prs de 850 000 dallocations dARE. Le montant de
lallocation a t multipli par 8, en lespace de 6 ans, et pourrait ltre par 10 la fin de
lanne 2014, si les prvisions du budget 2014 (300 000 ) se ralisaient.
Ainsi, compte tenu de laugmentation rapide de cette charge, la commune gagnerait
tudier les perspectives dconomies que pourrait reprsenter la solution consistant confier
par convention signe avec lURSSAF la gestion du rgime dassurance chmage.
5.2. Temps de travail des agents

5.2.1. Temps de travail annuel
5.2.1.1. Rgles applicables
Les rgles relatives au temps de travail dans la fonction publique territoriale ont t
prcises par le dcret n 2000-815 du 25 aot 2000 relatif lamnagement et la
rduction du temps de travail dans la fonction publique de ltat, rendu applicable aux agents
territoriaux par le dcret n 2001-623 du 12 juillet 2001. Le temps de travail effectif annuel a
ainsi t fix 1 607 heures au maximum, compter du 1er janvier 2005, aprs linstauration
de la journe de solidarit envers les personnes ges et handicapes (loi du 30 juin 2004).
Les personnels, par ailleurs, peuvent effectuer des heures supplmentaires. Lorganisation
du travail implique, ds lors, la mise en place dun dispositif permettant dassurer avec
rigueur la mesure du temps de travail effectif.
5.2.1.2. Passage aux 35 heures hebdomadaires

La collectivit a prvu, par dlibration du 20 dcembre 2001, dappliquer les dispositions du
dcret du 12 juillet 2001 fixant 35 heures la dure hebdomadaire du travail, en prcisant
que pour tenir compte des sujtions spcifiques des services, le conseil municipal serait
saisi, au dbut de 2002, des conditions dapplication en cycles de travail.
Un arrt du 15 fvrier 2002, pris aprs avis du comit technique paritaire, a fix les
modalits dapplication des 35 heures.
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5.2.1.3. Dure effective du travail

La dure lgale du travail est la dure de travail effectif, telle que dfinie larticle 1er du
dcret prcit du 25 aot 2000, cest--dire du temps pendant lequel les agents sont la
disposition de leur employeur et doivent se conformer ses directives, sans pouvoir vaquer
librement leurs occupations personnelles. La dure moyenne du travail des agents de la
commune a t compare la dure rglementaire de 1 607 heures prcite.
Tableau n 16 : Dure moyenne du travail
La dure de travail ainsi dfinie est une dure moyenne en raison du
caractre alatoire du nombre de jours fris
Nombre de jours de l'anne
Dcompte rglementaire
Dcompte Goussainville
365
365
104
25
8
104
25
12
0,5
4,5
5
Total thorique des jours non travaills
137
151
Solde thorique
228
214
Nombre de jours dcompter et susceptibles dtre dcompts :

repos hebdomadaire
congs annuels
jours fris - ftes lgales et journes locales
veille de jour fri
semaine d'hiver
Malaise passager, sans certificat mdical
228 x 7, arrondi :
214 jours x 7 =
journe de solidarit
Total thorique des heures de travail
Source : donnes de la commune et retraitement de la chambre
1 600
7
1 607
1498
1 498
Lcart entre la dure moyenne du travail des agents de la commune et la dure

rglementaire est ainsi susceptible datteindre 109 heures par an, ce qui reprsenterait pour
la collectivit, en 2013, sur la base dun effectif communal de 653 quivalents temps plein,
un volume dheures thorique de 71 177 heures de travail(16).
Par ailleurs, les agents bnficient dun rgime dautorisations dabsence plus favorable que
ce qui est gnralement admis. Larticle 59 de la loi n 84-53 du 26 janvier 1984 portant
dispositions statutaires relatives la fonction publique territoriale prvoit que des
autorisations spciales dabsence qui nentrent pas en compte dans le calcul des congs
annuels sont accordes aux fonctionnaires, loccasion de certains vnements familiaux .
Faute de dispositions rglementaires, il appartient aux collectivits territoriales de dfinir,
aprs avis du comit technique paritaire, les vnements familiaux, ainsi que les modalits
de dcompte des autorisations d'absence correspondantes.
Le document intitul Congs et autorisations dabsence, datant de 2005, est toujours en
vigueur et a tabli la liste des autorisations suivantes :
- congs danciennet, partir de 5 ans de service effectif, sur la base dun 5 jours
ouvrs, et une semaine supplmentaire de congs (6me semaine), pour les agents
ayant accompli 25 ans de service effectif ;
- autorisations dabsence majores : 7 jours, au lieu de 5, pour mariage, 5 jours, au lieu
de 3, pour la naissance dun enfant, 6 jours, au lieu de 5, pour un enfant malade, 3 mois
de congs de fin dactivit lanne du dpart la retraite, notamment.
(16)
En se fondant sur un emploi rmunr sur les bases du salaire minimum interprofessionnel de croissance (SMIC), y compris
les charges, soit 1 633 pour 35 heures de travail hebdomadaire, le cot de ce volume dheures peut tre valu, pour une
anne, 940 000 .
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5.2.2. Heures supplmentaires

5.2.2.1. Dispositions en vigueur
La dlibration du 5 juillet 2002 a transpos les dispositions du dcret n 2002-60 du
14 janvier 2002 relatif aux indemnits horaires pour travaux supplmentaires (IHTS) dans le
rgime indemnitaire des agents de la commune, et le dispositif a t complt par des
dlibrations spcifiques.
Les heures supplmentaires sont effectues la demande des chefs de service lorsque les
contraintes ou lurgence ncessitent de dpasser les limites horaires du cycle de travail
dfini par le service. Leur volume ne peut excder, par agent, un contingent de 25 heures par
mois, sauf circonstances et drogations exceptionnelles prvues larticle 6 du dcret prcit.
Ainsi, une dlibration du 19 dcembre 2007 a accord une drogation certains agents
dont les missions impliquent un dpassement dhoraire au-del du contingent de 25 heures,
au profit des cadres demploi de contrleur des travaux, de technicien suprieur, dagent et
dadjoint administratif, de rdacteur et de gardiens de police, de brigadiers, de chef de la
police municipale.
Les missions effectues en dehors des heures normales de travail sont listes et il y est
rappel que la dure quotidienne du travail des agents concerns, en tout tat de cause, ne
peut dpasser 10 heures.
5.2.2.2. Contrle des heures supplmentaires

Le dispositif existant, except pour les personnels administratifs soumis depuis le
1er mars 2002 au contrle lectronique par badgeuse, est bas sur un systme dclaratif
suivant lequel chaque agent transmet au service des ressources humaines de la commune,
sous couvert de son suprieur hirarchique, ses dclarations dheures supplmentaires.
En labsence de systme automatis de comptabilisation des heures supplmentaires, tel
que prescrit par les dispositions de larticle 2 du dcret de 2002, il nexiste toutefois aucune
possibilit de contrler le service fait des heures supplmentaires, point qui avait dj fait
lobjet dune observation lors du dernier examen de gestion de la commune, en 2005.
Consciente de cette situation, la collectivit a indiqu quelle a prvu dtendre le dispositif
de contrle lectronique par badge lensemble du personnel.
5.2.2.3. Nombre dheures supplmentaires

a) Le nombre dheures supplmentaires est relativement stable
Le tableau qui suit prsente le nombre dheures effectues et rmunres depuis 2008.
Tableau n 17 : volution des heures supplmentaires
Heures supplmentaires
Montant, (en )
Source : commune
S2-2150226/BB
2008
35 332
683 192
2009
34 222
673 341
2010
33 175
658 216
2011
35 162
688 176
2012
41 883
833 819
2013
37 423
747 791
24/35
Pour autant, un certain nombre dagents ont, de manire habituelle, effectu un nombre
dheures supplmentaires suprieur au plafond mentionn ci-dessus, dont le caractre
exceptionnel ne parat, ds lors, plus justifi. Pour tenir compte des jours de congs et des
absences autorises, le seuil de 250 heures supplmentaires par an a t retenu pour
valuer le nombre dagents effectuant plus de 25 heures par mois (25 H x 10).
Le tableau ci-aprs recense le nombre dagents concerns et le nombre dheures en
dpassement du plafond mensuel de 25 H.
Tableau n 18 : Dpassements du plafond de 25 H
Nombre d'heures supplmentaires effectues (a)

Nombre dagents bnficiaires
Nombre dagents ayant effectu plus de 250 H
Total des heures supplmentaires effectues au-del de 250 H (b)
(b/a)
Source : extractions paies Xmlios
2009
2010
2011
2012
2013
41 233
34 714
35 077
41 864
37 376
515
546
571
610
611
48
11
17
15
14
18 400
3 100
4 870
4 730
4 200
44,6 %
8,9 %
13,9 %
11,3 %
11,2 %
Si le nombre dagents bnficiaires dheures supplmentaires a plutt augment au cours de

la priode (+ 18,6 %), le nombre dagents bnficiaires de plus de 250 heures par an a
baiss de plus de 70 %. Lattribution dheures supplmentaires, au-del de 25 heures
mensuelles, semble donc avoir t mieux matrise par les services concerns.
Il nen demeure pas moins que, pour un nombre limit dagents, les heures supplmentaires
ont pu constituer une part substantielle de leur rmunration, qui a pu atteindre, en 2013,
plus de 25 %(17).
Le recours aux heures supplmentaires permet certes une certaine souplesse dans la
gestion du personnel, notamment pour face des besoins ponctuels qui ne sauraient justifier
des recrutements. Mais laugmentation continue du nombre dagents bnficiaires et
labsence de contrle automatis des heures effectues, jusqu prsent, appellent des
rponses, que la commune, comme il a t dit, sest engage rechercher. La collectivit a
galement indiqu que certains services avaient engag une rflexion sur des projets
dannualisation du temps de travail et de rationalisation de leur activit. La rflexion peut,
cet gard, porter concomitamment sur la dure du temps de travail des agents et la matrise
des heures supplmentaires.
5.2.3. Compte pargne temps

Le compte pargne temps (CET) ouvre aux agents des collectivits territoriales et des
tablissements publics la possibilit de capitaliser du temps sur plusieurs annes, utilisable
ultrieurement sous diffrentes formes. Linstauration du CET est obligatoire dans les
collectivits et leurs tablissements publics.
Si lautorit territoriale na pas besoin de prendre une dlibration pour la cration du CET,
en revanche, une dlibration est ncessaire pour dterminer les rgles douverture, de
fonctionnement, de gestion et de fermeture, ainsi que les modalits dutilisation des droits
pargns, aprs consultation du comit technique paritaire.
Par dlibration du 24 novembre 2011, il a notamment t dcid que le CET sera appliqu
aux agents publics de la collectivit, selon les dispositions ci-aprs : il pourra tre aliment,
en plus des jours de congs annuels, y compris les jours de bonification, par les jours de
rduction du temps de travail ou dIHTS rcuprables, par la cinquime semaine de congs.
(17)
La chambre a identifi trois agents dans cette situation.
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Par ailleurs, la dlibration a prcis que les jours placs sur le CET, au-del de 20 jours,
pourront tre utiliss au choix des agents selon lune des options suivantes : indemnisation,
ou prise en compte dans le cadre du rgime de retraite additionnelle de la fonction publique
territoriale, ou encore maintien sur le CET.
En avril 2014, 188 agents taient entrs dans le dispositif, pour un total de 1 964 jours
pargns, dont 243,5 avaient donn lieu indemnisation, pour un montant de 5 665 .
La commune devra dsormais intgrer la monte en charge du compte pargne temps dans
ses perspectives financires.
5.2.4. Absentisme
Le dcompte des jours dabsence au travail porte sur les agents occupant un emploi
permanent et seffectue en jours ouvrs et hors absences syndicales.
Tableau n 19 : jours dabsence (agents titulaires et non titulaires)
Nombre de jours
2007
Total des jours dabsence

dont maladie ordinaire
% pour maladie ordinaire
Source : bilans sociaux
2009
2011
2013
2013/2007
19 156
20 153
19 319
20 044
4,6 %
7 310
7 394
6 266
9 700
32,7 %
38,2 %
36,7 %
32,4 %
48,4 %
Alors que le total des jours dabsence a t marqu par une assez grande stabilit, de 2007
2013, nonobstant les oscillations annuelles, le nombre de jours dabsence li la maladie
ordinaire a connu une progression nettement plus leve.
Tableau n 20 : absences moyenne par agent
Absence moyenne par agent, en jours
Agents titulaires
Agents non titulaires
Source : bilans sociaux
2007
2009
2011
2013
35,45
38,28
34,99
32,80
11,64
7,74
11,13
23,40
Au regard des donnes nationales(18), en 2011, les agents titulaires de la commune

sabsentaient en moyenne 3 jours de plus dans lanne (35 jours contre 31,8 jours). La maladie
ordinaire tait la plus fortement contributrice de labsentisme dit compressible(19).
Certes, de 2009 2013, labsence moyenne par agent titulaire a sensiblement diminu et la
commune, par ailleurs, a cherch se prmunir contre le cot de cet absentisme, en
souscrivant un contrat assurance risques statutaires. Toutefois, dans le cadre dune gestion
dynamique des ressources humaines, les constats effectus devraient la conduire analyser
les causes de labsentisme, notamment au regard de la maladie ordinaire, et promouvoir
une politique de prvention. Le ple prvention, handicap et action sociale de la direction
des ressources humaines, que la collectivit indique avoir cr le 1er janvier 2015, devrait
notamment pouvoir conduire cette action.
Analyser les causes de labsentisme li aux maladies ordinaires et promouvoir une politique
de prvention.
(18)
(19)
Synthse nationale des rapports des collectivits territoriales, au 31 dcembre 2011.

Labsentisme compressible concerne des absences dont lvolution ou limportance au regard de niveaux donns est
susceptible davoir en partie pour origine des causes ou des circonstances inhrentes aux conditions de travail et/ou aux
modalits de gestion administrative des agents concerns.
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5.3. Gestion prvisionnelle des emplois et des comptences

5.3.1. Cartographie des emplois
Lobjectif de matrise des dpenses de personnel passe par la recherche de ladquation la
plus proche possible entre les emplois et les comptences (GEPEC), dune part, et les
besoins des services, dautre part. Cet objectif doit, ds lors, sinscrire dans une gestion
prvisionnelle des emplois et des comptences, qui implique la dfinition dune cartographie
prcise des emplois et des besoins de la collectivit.
Le travail de rorganisation des services, entrepris en 2011, sest inscrit dans cette
dmarche et sest en partie appuy sur le recrutement de personnel dencadrement,
commencer par celui dune directrice des ressources humaines charge, entre autres, du
suivi des emplois, de la rationalisation des procdures de recrutement, de lvaluation et de
la formation des agents.
Dans ce cadre, la commune devra veiller la rgularit des procdures de recrutement,
particulirement en ce qui concerne les agents non titulaires de catgorie A. En effet, La
chambre a constat, dans un certain nombre de cas, que la formalit rglementaire relative
la publication de lavis de vacance demploi avait t omise.
5.3.2. Formation des agents

Les chiffres extraits des bilans sociaux confirment leffort ralis, en 2011 et en 2013, en
matire de formation des agents. La formation reprsente, en effet, une dimension
essentielle de la gestion prvisionnelle des emplois et des comptences.
La commune dispose, au sein de la direction des ressources humaines, dun service de
formation compos de deux agents de catgorie C et, prochainement, dun agent de
catgorie B. Le plan pluriannuel de formation 2014-2015, mis au point par ce service et
approuv par le comit technique paritaire, le 5 mars 2014, a fix cinq objectifs prioritaires :
dvelopper les comptences tout au long de la carrire, dvelopper la connaissance et la
matrise de lenvironnement territorial et en comprendre les enjeux, dvelopper une politique
commune de management, amliorer les conditions de travail et amliorer la qualification
des agents lutilisation des outils bureautiques.
Tableau n 21 : Nombre de jours de formation
2009
2011
2013
2013/2007
Nombre total de jours de formation
649
1 949
1 587
145 %
dont agents de catgorie C
613
702
1343
483,9 %
dont agents de catgorie B
27
890
153
264,3 %
dont agents de catgorie A
347
90
95,7 %
113
199
550
387 %
Nombre d'agents partis en formation, au moins un jour
Nombre d'agents n'ayant suivi aucune formation

451
435
497
10 %
Sources : bilans sociaux et plan pluriannuel de formation, sagissant du nombre dagents partis en formation en 2013
Toutefois, en dpit de laugmentation du nombre de journes qui lui ont t consacres, les
dpenses consacres la formation des agents, hors cotisations verses au centre national
de la fonction publique territoriale (CNFPT), savoir 134 K, sont demeures relativement
stables, et ont reprsent en moyenne 140 K.
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5.4. Utilisation des vhicules

Avant ladoption de la dlibration du 3 juillet 2014, les rgles dutilisation des vhicules de la
commune navaient pas t formalises, quil sagisse des vhicules de fonction(20) ou des
vhicules de service. Ces rgles taient seulement mentionnes dans un rglement intrieur
non dat et non sign.
La dlibration est venue prciser les rgles dutilisation et se rfre la circulaire du
ministre du travail en date du 5 mai 1997(21) relative, notamment, aux conditions dutilisation
des vhicules de service, mais elle comporte encore des imprcisions.
Tout dabord, elle institue un statut particulier au profit du maire, en prvoyant un mandat
spcial pour la mise disposition dun vhicule pour permettre les dplacements inhabituels ,
tandis que les lus municipaux bnficient dune mise disposition dun vhicule de service
en lien direct avec les obligations du mandat lectif . Cette formulation peut donner penser
que le vhicule mis la disposition du maire nest pas un vhicule de service et que, pouvant
tre utilis pour des dplacements inhabituels , il pourrait ltre un autre titre quen lien
avec les obligations de son mandat.
Par ailleurs, le rglement intrieur joint la dlibration napporte aucune prcision sur les
conditions dutilisation du vhicule de fonction attribu au directeur gnral des services. Or, la
circulaire prcite de 1997 nonce un certain nombre dobligations, en particulier celle de
souscrire une assurance personnelle pour les dplacements privs, couvrant le transport de
tiers, et celle de prendre sa charge les frais de carburant engags cette occasion.
En ce qui concerne les carnets de bord, conservs dans chaque vhicule de service attribu
avec possibilit de remisage domicile, il a t constat quils ntaient pas systmatiquement
renseigns. Dautre part, la commune na pas t en mesure de fournir la copie des carnets de
bord de 14 vhicules, dont ceux utiliss par le directeur de cabinet et le chef de cabinet du
maire, le directeur gnral des services, le directeur des services techniques, le directeur
gnral-adjoint aux finances et la direction du service de la communication.
En dfinitive, si les rgles dutilisation des vhicules ont dsormais le mrite dexister,
la commune devra clarifier celles qui demeurent imprcises et en faire respecter
lapplication, sagissant, par exemple, de la tenue des carnets de bord quil conviendrait en
outre darchiver, comme le prescrit la circulaire prcite.
Complter et clarifier les rgles dutilisation des vhicules.
6. DELEGATION DE SERVICE PUBLIC (DSP) RESTAURATION

SCOLAIRE ET MUNICIPALE
Le contrat de concession du service public de la restauration scolaire et municipale a t
sign avec la socit Avenance Enseignement, le 12 juillet 2002. Conclu pour une dure de
12 ans, jusquau 31 aot 2014, il avait pour objet :
- la ralisation de travaux de restructuration de la cuisine centrale existante et de huit points
de distribution des repas ;
(20)
La commune attribuait ainsi un vhicule de fonction au directeur gnral des services et un au directeur des services
techniques, alors que seule la fonction de directeur gnral des services y ouvre droit.
(21)
Circulaire DAGEMO/BCG du ministre du travail n 97-4 du 5 mai 1997.
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- lentretien des locaux de la cuisine centrale ;

- lentretien et le renouvellement des matriels de la cuisine centrale et des points de
distribution ;
- la fourniture de produits de nettoyage et dentretien courant pour les points de distribution ;
- la production des repas ;
- la distribution des repas.
Le contrat et ses 11 annexes ont fait lobjet de 10 avenants.
Lexamen de lexcution du contrat a montr quun certain nombre de stipulations
contractuelles navait pas t respect.
6.1. Dispositions de nature affecter les intrts de la commune

6.1.1. Production et vente de repas aux tiers
6.1.1.1. Des prix moyens infrieurs ceux des repas vendus la commune
Il nest nulle part fait mention, dans le contrat de concession, ses annexes et avenants, dun
prix applicable aux repas produits et vendus aux tiers.
Ce prix peut cependant tre calcul partir du nombre de repas vendus et du chiffre daffaires
ralis. Ces donnes sont fournies par le dlgataire en complment de celles concernant la
commune de Goussainville, dans le rapport dactivit remis annuellement la commune.
Pour ne prendre que lexemple de la priode la plus rcente, 2012-2013, le prix moyen des
repas vendus aux tiers, tel quil a t estim par la chambre, sur la base du nombre de repas
livr et du chiffre daffaires ralis, apparat trs en dessous du prix moyen factur la
commune.
Tableau n 22 : Prix des repas vendus la commune et aux tiers
2012-2013
Nombre de repas
Chiffre d'affaires, en
Prix moyen d'un repas
CCAS Arnouville les Gonesse
5 334
41 926
7,86
Mesnil-Amelot
23 201
54 199
2,34
Chantilly
98 662
259 919
2,63
Creil
208 401
554 645
2,66
Entreprise L. Bernard
15 905
44 635
2,81
Moussy
50 946
115 659
2,27
AREFO
2 533
9 813
3,87
cole bilingue VARAK
9 004
27 680
3,07
AUBRY
1 568
9 651
6,16
Attainville
22 792
67 199
2,95
Montlignon
36 357
88 820
2,44
Syndicat Berthemont/Chauvry
3 267
6 681
2,04
477 970
1 280 828
2,68
Commune de Goussainville
325 270
2 161 394*
Source : rapports dactivit de la socit Elior et retraitement effectu par la chambre
* 2 311 394 150 000 (prestations annexes chiffres par Elior)
6,64
Ensemble des tiers
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Limportance de lcart (3,96 ) est difficile expliquer, dans la mesure o le dlgataire a

indiqu employer autant dagents pour confectionner les repas au profit de Goussainville que
pour produire ceux destins aux tiers, ce qui reprsente des frais de personnel de cuisine
peu prs quivalents, et dans la mesure o le dlgataire doit, par ailleurs, supporter les
frais de livraison des repas fournis aux tiers. Dautre part, les repas destins aux tiers et ceux
de la collectivit tant produits sur le mme site, la cuisine centrale de la commune, il est
loisible de considrer quune part des cots dentretien et de rparation de la cuisine centrale
aurait pu tre impute sur le prix des repas vendus aux tiers.
Selon le dlgataire, les prix des repas vendus aux tiers et ceux des repas facturs aux
usagers de la commune de Goussainville ne correspondraient pas aux mmes prestations.
Ils ne pourraient tre compars quen retranchant du prix des repas facturs Goussainville
un certain nombre de postes de cots qui ne se retrouveraient pas dans les tarifs pratiqus
vis--vis des tiers (par exemple, les frais dexploitation spcifiques sur les sites de
distribution, les impays et les dpenses dinvestissement dans les offices). Pour le
dlgataire, le prix moyen des repas facturs en 2012-2013 la commune de Goussainville
stablirait ainsi 3,99 , contre 2,84 pour les repas facturs au tiers, soit 1,15 en plus
par repas factur Goussainville.
6.1.1.2. Les repas produits et vendus aux tiers

Larticle 8 du contrat de concession, dans sa rdaction initiale du 12 juillet 2002, prvoyait,
en effet, la possibilit pour le concessionnaire de produire et de vendre des repas des tiers
de droit public ou priv ayant leur sige social ou tant domicilis hors du territoire de la
commune. Le contrat spcifiait, larticle 8(22), que le nombre de repas total produit pour des
tiers extrieurs ne pourrait excder 20 % du nombre total de repas produits pour les besoins
du service concd.
Larticle 6 de lavenant n 4 du 14 avril 2010, certes, a modifi larticle prcit, en stipulant que
Le concessionnaire pourra fabriquer des repas pour des tiers dans une limite suprieure
20 %, sous rserve dobtenir lautorisation de la commune, avant tout engagement envers
des tiers, selon les modalits prcises larticle 8 du trait de concession .
Il rsultait de la conclusion de cet avenant, en tout tat de cause, que la production et la
vente de repas au profit de tiers devait demeurer, pour le concessionnaire, une activit
complmentaire. Sans doute du fait de la passation de cet avenant, les rapports annuels
dactivit remis par le concessionnaire la collectivit, partir de lexercice 2009-2010, ne
renseignaient plus sur le nombre de repas vendus aux tiers. Cette information utile a
toutefois de nouveau t communique, partir de lexercice 2012-2013.
Tableau n 23 : Repas vendus aux tiers
2007-2008
2008-2009
2009-2010(23)
2010-2011
2011-2012
2012-2013
Nombre de repas vendus la commune (a)
301 777
309 499
325 790
327 213
326 913
325 270
Nombre de repas vendus aux tiers (b)
280 646
642 451
479 958
(en nombre)
Part des repas vendus aux tiers (b/a)

93,00 %
207,58 %
147,32 %
Source : rapports dactivit Elior, et retraitement des donnes par la chambre
371 113
604 639
478 515
113,42 %
184,95 %
147,11 %
(22)
Larticle 8, point 8.1. stipule notamment : titre accessoire et dans les conditions ci-aprs dfinies, le Concessionnaire
pourra utiliser les locaux, installations et matriels de la Cuisine Centrale concde pour assurer la production de repas
pour la restauration dautres usagers. Les conditions et limites suivantes seront respectes :
1) Les priorits du service public concd devront tre respectes et cette activit complmentaire ne devra en aucun cas
affecter le bon fonctionnement de celui-ci.
2) Il est prcis que le nombre de repas total produit pour les tiers extrieurs ne pourra excder 20 % du nombre total de
repas produits pour les besoins du service concd.
()
(23)
Pour estimer le nombre de repas vendus aux tiers et leur part dans le total des repas, au titre des exercices 2009-2010 20112012, il a t ncessaire de procder une valuation, en se fondant sur le prix moyen par repas et le chiffre daffaires dclar.
En ce qui concerne lexercice 2012-2013, cest le nombre de repas indiqu par le concessionnaire qui a t pris en compte.
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Depuis lexercice 2008-2009, la production et la vente de repas livrs aux tiers est devenue
numriquement plus importante. Si la proportion entre le nombre de repas produits pour la
commune, demeur proche du chiffre contractuel de 332 000 repas, et pour les tiers, peut
varier de manire importante selon les exercices, en fonction des marchs extrieurs obtenus
par le concessionnaire, le nombre de repas destins aux tiers a pu tre deux fois plus lev,
en 2008-2009 par exemple, et se rapprocher nouveau de ce niveau, en 2011-2012.
Si le concessionnaire a fait valoir, cet gard, que cette situation navait affect en aucune
manire la satisfaction des besoins de la commune concdante, force est de constater que
lactivit complmentaire, la livraison de repas aux tiers, a ainsi pris une importance
considrable en ce qui concerne le nombre de repas livrs et, par voie de consquence, le
chiffre daffaires ralis.
6.1.2. Attnuation des risques supports par le dlgataire

Pour la commune, lvaluation de certains facteurs de cot de la DSP a t rendue difficile,
dans la mesure o les dpenses sa charge, remboursement de la tarification sociale, des
impays et autres charges exceptionnelles, notamment, ont t suivies par anne civile,
alors que les donnes dactivit retraces dans les rapports tablis par le concessionnaire
lont t, conformment larticle 41 du contrat de concession, en rfrence lexercice
dbutant le 1er septembre et sachevant le 31 aot de lanne suivante.
Il nen demeure pas moins que la prise en charge, par la commune, dune part croissante
dimpays, a sensiblement rduit les risques supports par le concessionnaire. En effet,
larticle 47.2 du contrat a prvu la possibilit, aprs instruction de sa part, de la prise en charge
par la commune, pour des raisons sociales, des dfauts de paiement des usagers, ainsi que
de la gratuit de repas.
Lavenant n 4 du 14 avril 2010, quant lui, a rappel en prambule que par souci de
simplicit de la gestion, la commune a souhait que le concessionnaire prenne sa charge
la gestion complte des impays des familles, ainsi que la charge financire
correspondante . Pour autant, larticle 2 de cet avenant, modifiant larticle 47.2 du contrat de
concession, a limit la prise en charge par le concessionnaire des impays des familles
30 K. Au-del de [cette somme], les impays sont la charge de la collectivit et
facturs celle-ci chaque fin dexercice dans le cadre de la rgularisation annuelle de la
compensation des tarifs sociaux. Les sommes recouvres postrieurement la clture de
lexercice resteront acquises au concessionnaire .
En outre, le nouveau rglement de service, annex cet avenant, a confirm les dispositions
du prcdent rglement de 2002, selon lesquelles, aprs une deuxime relance infructueuse
de la part du concessionnaire, la commune est saisie pour dterminer si elle prend sa
charge la dpense, titre social, ou si elle demande au concessionnaire de procder au
recouvrement forc.
Au total, les lments dinformation communiqus par le concessionnaire font apparatre une
hausse nettement marque des impays au cours des derniers exercices.
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Tableau n 24 : Repas impays

2010-2011
Nombre de repas facturs pour les coles maternelles, primaires, les adultes,
les centres sociaux dhbergement et de loisirs
Impays, quote-part de la socit ELRES, (en )
Impays, quote-part de la commune, (en )
Total des impays, (en )
Diffrence d'impays avec n-1
Part de la socit dans le total des impays
Part de la commune dans le total des impays
Part refacture la commune au-del de 30 K, (en )
Source : Elres Elior(24)
2011-2012
2012-2013
294 311
291 560
290 627
51 736
151 648
203 384
48 261
25,44 %
74,56 %
18 261
57 076
180 029
237 105
33 721
24,07 %
75,92 %
3 721
69 759
237 273
307 032
69 927
22,72 %
77,28 %
39 927
Dans ce contexte, lexamen des donnes montre que le concessionnaire a pris son compte
un montant dimpays suprieur au plafond de 30 K, prvu par lavenant prcit
davril 2010, mais que la charge rapidement croissante des impays a t de plus en plus
supporte par la commune.
Depuis la conclusion du contrat de concession de 2002, la part de risques supporte par le
concessionnaire, en matire dimpays, a t notablement rduite :
- par la fixation dun plafond de 30 K, au-del duquel la commune se substitue au
concessionnaire, en dpit de lintention de la collectivit, raffirme dans le prambule
de lavenant de 2010, que le concessionnaire assume la charge financire des impays
des familles ;
- par la possibilit de conserver des sommes payes par la commune, en substitution des
familles ;
- par la suppression du risque dimpays des autres usagers de la restauration municipale
viss larticle 49.1 du contrat de concession (bnficiaires du portage domicile,
foyers-rsidence et agents municipaux autres que scolaires), en raison du paiement
mensuel par la commune des repas commands pour ces usagers (10,65 % des repas
facturs au cours de lexercice 2012-2013).
6.1.3. Redevances verses la commune

Aux termes de lalina 3 de larticle 50 du contrat de concession, dans sa rdaction initiale du
12 juillet 2002, sagissant des repas livrs aux tiers, il tait stipul : La redevance que le
concessionnaire sengage verser la commune est fixe 8 % du prix du repas, hors cot
de livraison, multipli par le nombre de repas effectivement livrs . Lavenant n 4 du
14 avril 2010, quant lui, a rduit 5 % le taux de la redevance applicable au chiffre
daffaires li la vente des repas aux tiers.
Mais il a t constat que, ds avant cette date, le concessionnaire avait appliqu au chiffre
daffaires relatif la vente de repas aux tiers le taux de 5 % et non celui de 8 %.
Le dlgataire a fait valoir, cet gard, quil lui tait difficile, pour dfinir lassiette de la
redevance sur laquelle devait sappliquer le taux de 8 %, de dterminer le cot de livraison,
retrancher au prix des repas vendus. En consquence, il avait dores et dj dcid
dappliquer le taux de 5 % au chiffre daffaires issu de la vente de repas aux tiers.
(24)
Lavenant du 2 juillet 2004 a indiqu quAvenance Enseignement, signataire du contrat de 2002, prenait la dnomination
dAvenance Enseignement et Sant. partir de lavenant n 6 du 21 mai 2005, le dlgataire est dsign sous la
dnomination soit dElior Restauration Enseignement, soit dElres. Avenance Enseignement Sant est communment
identifi comme appartenant au groupe Elior Elres.
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Si le taux prcit de 8 %, fix larticle 50 du contrat, avait t utilis, la commune aurait

peru au titre de 2008 et 2009, comme le montre tableau ci-dessous, un montant de
redevance supplmentaire estim 99 653 . Par ailleurs, le dlgataire a admis quune
erreur de calcul avait minor de 9 988,29 le montant de la redevance due au titre de
lexercice 2012.
Tableau n 25 : Manque gagner pour la commune
Tiers
Recettes
2008
dclares
par ELIOR
Recettes
2009
dclares
par ELIOR
Recettes
2010
dclares
par ELIOR
Recettes
2011
dclares
par ELIOR
Recettes
2012
dclares
par ELIOR
Redevance
2012
Thorique
Redevance
2012
calcule par
ELIOR
Samu social
772 351,81
663 115,00
Tremblay-en-France
157 295,89
227 189,00
117 510,59
Saint-Denis
113 872,58
446 586,00
360 194,03
369 861,54
177 463,17
8 873,16
6 877,16
Avenance Sant
59 456,06
350 534,00
209 936,52
125 382,83
18 240,75
912,04
799,04
CCAS dArnouville-lsGonesse
20 496,56
49 010,00
36 170,85
39 390,21
44 637,77
2 231,89
1 924,59
CCAS dErmont
62 859,27
FMS
60 071,85
282 880,00
174 615,55
Pnitentier
Recettes
2013
dclares
par ELIOR
39 449,70
Le Mesnil-Amelot
17 579,00
49 488,54
58 185,86
56 070,17
2 803,51
2 586,91
55 192,23
Chantilly
38 492,00
234 618,64
238 460,95
256 862,01
12 843,10
11 572,58
154 703,09
Germiny
30 535,64
17 391,82
869,59
Saint-Ouen
275 297,52
247 492,77
12 374,64
11 776,64
Creil
210 099,20
572 393,56
28 619,68
25 674,32
325 835,12
Entreprise L. Bernard
18 239,14
911,96
763,96
46 177,86
Moussy
47 397,14
2 369,86
2 218,31
68 262,22
AREFO
7 776,84
388,84
358,84
11 234,24
561,71
Ecole bilingue VARAK

AUBRY
2 036,52
24 662,62
3 916,56
195,83
193,16
9 580,78
Attainville
29 367,12
1 468,36
1 270,36
63 903,01
Montlignon
20 775,89
1 038,79
458,79
106 902,76
Syndicat de
Berthemont/Chauvry
10 668,95
Fontenay-en-Parisis
23 950,33
Collge Jean Moulin
70 669,80
Lyce Racine
119 668,50
Collge Descartes
37 221,85
cole Les Sources
14 050,98
Collge de Lacouldre
Total
39 841,20
1 246 404,02 2 075 385,00 1 182 534,72 1 347 213,75
Redevance HT 5 %
62 320,20
103 769,25
Redevance HT 8 %
99 712,32
166 030,80
Manque gagner
37 392,12
62 261,55
59 126,74
67 360,69
1 529 258,95
76 462,95
76 462,95
66 474,66 1 212 777,52

60 638,88
9 988,29
Source : Elior
*
En dfinitive, lexamen de la dlgation de service public de la restauration scolaire et
municipale a montr que les intrts de la commune concdante auraient pu tre mieux
prservs, tant en ce qui concerne le prix moyen des repas, compar celui des repas livrs
des tiers, le montant de la redevance perue ce titre ou bien encore la prise en charge
des impays. Cette situation a sans doute voir, pour le concdant, avec un suivi
insuffisamment rigoureux de lexcution du contrat de concession.
S2-2150226/BB
33/35
Dans ce contexte, le concessionnaire, sur la base des moyens mis sa disposition par la
commune et du chiffre daffaires assis sur le prix des repas livrs la commune, a notamment
pu soumissionner avec succs aux appels doffres lancs par dautres collectivits et
organismes de droit priv, parfois relativement loigns et situs dans des dpartements
voisins, et largir ainsi sensiblement la part des repas livrs des tiers.
6.2. Renouvellement du contrat

Comme indiqu prcdemment, le contrat de concession devait prendre fin le 31 aot 2014.
En application des dispositions de larticle L. 1411-2 du CGCT, lavenant n 9 du
10 avril 2014 a prolong dun an le contrat, pour motif dintrt gnral(25).
6.2.1. Travaux confis au concessionnaire

Aux termes des stipulations de larticle 20.2 du contrat de concession, cest la commune qui
avait la charge des travaux de grosses rparations et dentretien des locaux des points de
distribution. Mais, loccasion de la prolongation du contrat, la commune a souhait confier au
concessionnaire les travaux de rnovation du restaurant municipal, travaux dfinis comme des
dpenses de gros entretien, rparation, renouvellement . titre de contrepartie, le prix
unitaire des repas a t abond de 0,90 , ce qui devait permettre de financer, sur la base de
320 000 repas, un montant de travaux slevant 287 360 . Or, ni lavenant n 9 prcit, ni
les documents joints en annexe, nont prsent le chiffrage des travaux raliser.
6.2.2. Continuit du service public de restauration scolaire et municipale

En vue du renouvellement de la dlgation de service public, la commune a fait appel un
cabinet de consultants pour laider arbitrer entre plusieurs modes de gestion. Ltude
ralise dans ce cadre prsente des alternatives chiffres entre lexistant et dautres
modalits de gestion, avec ou sans construction dune cuisine centrale.
Daprs cette tude, le choix prsent comme le plus conomique serait celui dune
prestation de service, sans construction de cuisine centrale et passe dans le cadre dun
march public, et le plus onreux celui dune dlgation de service public, avec construction
dune cuisine centrale en mesure de fournir 2 500 repas par jour, contre 4 800 environ
actuellement.
En tout tat de cause, au regard des constats relatifs lexcution du contrat prcdent et
avant tout nouvel engagement, la commune devra examiner de manire approfondie
lconomie des divers choix de gestion du service public de restauration scolaire et
municipale. Si elle devait de nouveau faire le choix de la dlgation de service public, elle
devrait se donner les moyens, dabord lors de la conclusion du contrat, puis au cours de son
excution, dtablir des relations conomiquement quilibres avec le dlgataire, afin de
prserver au mieux les intrts des usagers du service public et des contribuables de la
commune.
(25)
Avenant pris la suite de la dlibration du 13 fvrier 2014.
S2-2150226/BB
34/35
GLOSSAIRE DES SIGLES
ARE
Aide au retour lemploi
Caf
Capacit dautofinancement
CARPF
Communaut dagglomration Roissy Porte de France
CET
Compte pargne temps
CNFPT
Centre national de la fonction publique territoriale
CRC
Chambre rgionale des comptes
DSP
Dlgation de service public
EPCI
tablissement public de coopration intercommunale
IHTS
Indemnit horaire pour travaux supplmentaires
Inse
Institut national de la statistique et des tudes conomique
S2-2150226/BB
35/35
La socit a le droit de demander compte

tout agent public de son administration
Article 15 de la Dclaration des Droits de lHomme et du Citoyen
Lintgralit de ce rapport dobservations dfinitives

est disponible sur le site internet
de la chambre rgionale des comptes dle-de-France :
www.ccomptes.fr/ile-de-france
Chambre rgionale des comptes dle-de-France

6, Cours des Roches
BP 187 NOISIEL
77315 MARNE-LA-VALLE CEDEX 2
Tl. : 01 64 80 88 88
www.ccomptes.fr/ile-de-france

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RAPPORT DOBSERVATIONS DFINITIVES ET

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

6. DELEGATION DE SERVICE PUBLIC (DSP) RESTAURATION SCOLAIRE ET MUNICIPALE ... 28

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

La commune doit restaurer ses marges de manuvre financires

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

La matrise des dpenses de personnel

La dlgation du service public de restauration scolaire et municipale

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

La socit a le droit de demander compte tout agent public de son administration

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

Graphique n 1 : volution dmographique

Sources : Institut national de la statistique et des tudes conomique (Inse)

3. ADHESION A LA COMMUNAUTE DAGGLOMERATION ROISSY

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

3.2. Primtre de la CARPF

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

4.1.1. Absence dinventaire des biens meubles

21578-Immo autres matriels de voierie

2158-Immo autres installations, outillage

2182-Immo matriel de transport

Source : comptes de gestion

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

4.1.2. Prsentation fonctionnelle du budget

4.2. pargne communale

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

Tableau n 2 : Capacit dautofinancement

Ressources fiscales propres (nettes des restitutions)

Produits flexibles (a)

Ressources institutionnelles (dotations et participations)

Fiscalit reverse par la CARPF et l'tat

2 526 582 13 236 834

Produits rigides (b)

Total produits de gestion (a+b) = A

Charges caractre gnral

Excdent brut de fonctionnement (A-B)

+/- Rsultat financier

+/- Autres produits et charges exceptionnels rels

en % des produits de gestion

Caf brute par habitant, (en )

Annuit en capital de la dette

Caf nette par habitant, (en )

4.3. Produits de fonctionnement

Source : ANAFI, outil financier des juridictions financires

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

4.3.1.1. Ressources fiscales propres

Impts locaux nets de restitution

Taxes sur les activits de service

Taxes sur les activits industrielles

Autres taxes, dont droits de mutation

Ressources fiscales propres

Source : ANAFI, outil financier des juridictions financires

Commune de Goussainville Exercices 2008 et suivants Rapport dobservations dfinitives

Tableau n 5 : volution des produits de la fiscalit

Taxe foncire sur les proprits bties

Cotisation foncire des entreprises (CFE)

Total produit contributions directes

Ressources fiscales propres

4.3.1.2. Produits dexploitation

Tableau n 6 : Produits dexploitation

La hausse atypique de 2013 est due des remboursements de la CARPF la commune.