Notes

Fiscalit des personnes physiques

Comptabilit
Dr. Saad BOUROUIS

27 septembre 2016

1/27

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Fiscalit des personnes physiques Comptabilit

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Notes

Rsidence
Habitation principale en Tunisie
Sjour 183 jours en Tunisie (Continu ou discontinu et
sans HP)
Fonctionnaires et agents dtat qui ont un exercice dans
un pays tranger

Les non-rsidents imposables

Revenus de source tunisienne
Plus values
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Notes

Base du calcul
Lanne fiscale = lanne civile
P
assietteT = T1
t=1 (RouBt )

Rsidence
Rsidence ou cours de lanne : Assiette fiscale est
forme par les revenus raliss ou perus partir du jour
de rsidence en Tunisie
Transfert du domicile : Limpt est calcul sur les revenus
raliss ou perus jusqu la date de son dpart, ainsi que
les revenus qui lui sont acquis sans avoir la disposition
avant la date de dpart.
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Notes

Cas de dcs
Limpt est tabli en raison des revenus ralis ou perus
jusquau jour du dcs.

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Notes

Foyer fiscal
Foyer fiscal : Les poux
Imposition spare entre les poux
Enfants charge (Age < 20ans)
Imposition fait partie du foyer fiscal
Option : Imposition spare du foyer des enfants
fiscalement charge
Revenu est le fruit dun travail personnel
Aucune dduction pour charge de famille

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Notes

Qualit dun chef de famille

lpoux ;
le divorc ou la divorce qui a la garde des enfants ;
le veuf (ou la veuve) mme sans enfants charge ;
ladoptant.

Lpouse chef de famille

Le mari ne dispose daucune source de revenu durant
lanne prcdant celle de limposition ;
Remarie, elle a la garde des enfants issus dun prcdent
mariage.
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Notes

Algorithme
1. dtermination du revenu ou bnfice net par catgorie de
revenu
2. la compensation entre catgories bnficiaires et autres
dficitaires
3. dductions des charges et dductions communes
Revenu net imposable = Revenu net global Dductions communes

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Notes

Abattements communs
1. Abattements pour situation familiale
2. Abattements pour encouragement dinvestissement
3. Autres abattements (communs)

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Abattements pour situation familiale

Notes

Chef de famille : Dduction forfaitaire de 150 DT

Enfants charge
Rang

Age<20 ans

1
2
3
4
.
.

90
75
60
45
.
.

tudiant
non
boursier et g
de < 25 ans
1 000
1 000
1 000
1 000
.
.

Enfant infirme

1 200
1 200
1 200
1 200
1 200
1 200
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Abattements pour situation familiale

Notes

Parents charge
Limite par parent 5% RNI
Dduction par parent 6 150 DT.
(Revenu (parent) + Dduction) 6 SMIG
Parents pris en charge par plusieurs enfants : Rpartition
de la dduction entre les enfants

SMIG
Dduction supplmentaire : 1000 DT,
Base : RNI
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Dductions pour encouragement dinvestissement

Notes

Intrts perus dductibles

comptes spciaux dpargne ouverts (Banques ou CENT) :
I 1500
Emprunts obligataires : C 1000

Revenus de la Locations dimmeubles ou de la

restauration au profit dtudiants
Priode : 10 premires annes dactivit
Cahier des charges

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Notes

Revenus rinvestis dans la souscription au capital initial

ou son augmentation des entreprises qui ralisent des
projets dhbergement ou de restauration au profit des
tudiants
Promoteur
Priode de ralisation : 3 ans
Engagement dexploitation directe : 10 ans
La non-rduction du capital pendant 5 ans

Bnficiaire
Prsentation dune attestation de libration du capital
Informations sur le projet : Cot ; Schma de financement,
....
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12/27

Notes

Revenus rinvestis dans la ralisation de projets

dhbergement ou de restauration au profit des tudiants
Promoteur
Engagement de ralisation : 3 ans
Engagement dexploitation directe : 10 ans

Bnficiaire
Identit du promoteur
cot du projet
Schma de financement

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13/27

Notes

Revenus rinvestis dans la souscription au capital des

socits dinvestissement capital risque
1. Dduction dans la limite de 35% du revenu global
imposable
les revenus rinvestis dans le capital des SICAR
Les revenus placs auprs delles sous forme de fonds
capital risque.

2. Dduction totale
LA SICAR emploie 75% au moins de son capital libr
75% au moins de chaque montant plac auprs delle sous
forme de fonds capital risque

14/27

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14/27

Notes

Revenus provenant des oprations dexportation de

services et dexportation de marchandises acquises
localement
1. Limite de dduction : les deux tiers des revenus provenant
de lexportation
2. Les oprations dexportation
les ventes ltranger de marchandises produites
localement,
les prestations de services ltranger,
les services raliss en Tunisie et destins tre utiliss
ltranger,
les ventes de marchandises produites localement et les
prestations de services aux entreprises
15/27

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15/27

Notes

Suite : Les ventes de marchandises produites localement

et les prestations de services aux entreprises
1. Familles
Entreprises totalement exportatrices prvues par le code
dincitation aux investissements,
Entreprises tablies dans les parcs dactivits conomiques
Socits de commerce international totalement
exportatrices
Organismes financiers et bancaires travaillant
essentiellement avec les non rsidents

2. Condition : les marchandises et les services en question

soient ncessaires lactivit desdites entreprises.
16/27

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16/27

Notes

Suite : Revenus exclus

services financiers,
oprations de location,
ventes de carburant, deau, dnergie et de produits
miniers et de carrires.

Revenus doprations de courtage international

Limite de dduction : 50% les revenus des oprations de
courtage international
Les acteurs : la mise en rapport dun acheteur et dun
vendeur non-rsidents
Priode de dductabilit : la priode de dix ans
17/27

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17/27

Notes

Revenus rinvestis dans la souscription au capital initial

ou son augmentation des entreprises qui sinstallent
ltranger ayant pour objet la commercialisation de
marchandises et de services tunisiens
objet exclusif : la commercialisation de marchandises et de
services tunisiens
Limite de dductabilit : La limite du montant du capital
libr.

18/27

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18/27

Notes

Les revenus provenant de la location des constructions

verticales destines lhabitat collectif, social ou
conomique
Abattement Total si :
construction verticale collective : Toute construction
comportant quatre tages ou plus en sus du
rez-de-chausse.
Priode de dductabilt : les dix premires annes
dactivit
Limite : Impt d 30% montant de limpt calcul sur la
base du revenu global
Exploitation directe du projet pendant 10 ans.
19/27

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19/27

Notes

Les sommes dposes dans des comptes intituls

"Comptes pargne en action"
Objet de la dduction : Les sommes dposes dans des
comptes intituls " comptes pargne en action "
Limite : 50.000 dinars par an.
tablissements
un tablissement de crdit ayant la qualit de banque
un intermdiaire en bourse

20/27

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20/27

Notes

Objectifs : la souscription ou lacquisition

actions admises la cote de la bourse
bons du trsor assimilable ou dactions ou de parts des
OPCVM
les actifs sont employs pour lacquisition dactions cotes
en bourse et de bons du trsor assimilable

21/27

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21/27

Notes

comptes-pargne pour linvestissement

La limite de dductabilit : 20.000 dinars par an.
ouverts auprs de la Caisse dEpargne Nationale de
Tunisie ou auprs dun tablissement de crdit ayant la
qualit de banque
Les montants dposs dans les comptes prvus au
paragraphe ci-dessus ainsi que les intrts y affrents
doivent tre bloqus et ne peuvent tre retirs que pour la
ralisation de nouveaux projets individuels, par le titulaire
du compte ou par ses enfants.

22/27

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22/27

Notes

Les revenus rinvestis dans la souscription au capital

initial ou son augmentation des entreprises exerant
exclusivement dans le secteur du montage des
quipements informatiques et dans les secteurs des
services et ingnierie informatique et les services
connexes
Limite de dduction : 50% Revenu imposable

23/27

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23/27

Notes

Services et ingnierie informatiques et services connexes :

Le dveloppement et la maintenance des logiciels,
Le dveloppement des supports multimdias,
Lassistance technique, les tudes et lingnierie
informatique,
Les banques de donnes et les services en ligne,
La saisie et le traitement des donnes,
Les autres services informatiques autres que la location.

24/27

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24/27

Notes

Les dons et subventions accordes au profit du Fonds

National de lEmploi
les dons et subventions
Limite : 100%

25/27

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25/27

Notes

Les revenus provenant de lexploitation des bureaux

dencadrement et dassistance fiscales
limite de 50%, les revenus provenant de lexploitation des
bureaux dencadrement et dassistance fiscales
Priode : Trois premires annes dactivit

26/27

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26/27

Abattements communs

Notes

Les arrrages des rentes payes titre obligatoire et

gratuit.
Les primes affrentes aux contrats dassurance vie
individuels ou collectifs : un plafond de 10 000 DT.
remboursement des prts universitaires en principal et en
intrts
les intrts pays au titre des prts relatifs lacquisition
ou la construction dun logement social (FOPROLOS)
Les cotisations payes par les travailleurs non salaris
affilis lun des rgimes lgaux de la scurit sociale.

27/27

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27/27

Notes