Processus D'audit de Perfomance

DESCRIPTIONS
DES ATTENTES
Le processus daudit de performance

Guide lintention des entits audites
Juin 2015
This document is also available in English.

Sa Majest la Reine du Chef du Canada, reprsente par le Ministre des Travaux publics et
Services gouvernementaux, 2015.
dition rvise
No de catalogue FA3-62/2015F-PDF
ISBN 978-0-660-02461-5
Table des matires

Message du vrificateur gnral du Canada
1.
Introduction aux audits de performance

Quest-ce quun audit de performance? . . . . . .
Ce quun audit de performance nest pas . . . . .
Qui est audit?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Qui fait quoi au BVG?. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quelles autres personnes pourraient intervenir?
2.
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Dpt du rapport
Avant le dpt . . . . . . . . . . . . . . . . .
Activits le jour du dpt . . . . . . . . . .
Sance huis clos des dputs . . . . . .
Sance huis clos des mdias . . . . . . .
Confrence de presse . . . . . . . . . . . .
Interviews des mdias . . . . . . . . . . . .
Information non inclue dans le rapport .
5.
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Pourquoi faire des recommandations? . . . . . . . . . . . . .

Principes sur lesquels les recommandations sont fondes .
Discussions continues et recommandations proposes. . .
Participation des entits. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rdaction des recommandations et des rponses . . . . . .
Dsaccord avec les constatations de laudit . . . . . . . . . .
Rponses aux recommandations . . . . . . . . . . . . . . . . .
Date dchance pour les rponses . . . . . . . . . . . . . . .
Publication des recommandations . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
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tapes dun audit de performance

Activits du BVG, par tape. . . . . . . . . . . . . .
Activits touchant lentit, par tape. . . . . . . .
Runions et sances dinformation . . . . . . . . .
Sommaire du plan daudit . . . . . . . . . . . . . .
bauche du directeur principal (PX) . . . . . . . .
Validation des faits . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bauche de transmission du sous-ministre (SM)
3.
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Aprs laudit
Mcanismes de rtroaction. . . . . . . . . . . . .
Audiences. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plans daction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Suivi de lavancement . . . . . . . . . . . . . . . .
Audits de suivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Questions qui ne figurent pas dans le rapport .
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Descriptions des attentes Le processus daudit de performance Guide lintention des entits audites
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iii
6.
Accs linformation de lentit

Aperu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Droits daccs du BVG . . . . . . . . . .
Secret professionnel de lavocat. . . .
Accs au personnel de lentit . . . . .
Documents confidentiels du Cabinet
Refus daccs. . . . . . . . . . . . . . . .
Format . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
chances pour laccs . . . . . . . . .
Scurit de linformation . . . . . . . .
Autres ressources . . . . . . . . . . . . .
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Aperu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quest-ce quun plan stratgique daudit? . . . . . . . . . . . . .
Avis relatif un plan stratgique daudit . . . . . . . . . . . . . .
Plan stratgique daudit et examen de la documentation . . .
Rle des administrateurs gnraux ou des cadres suprieurs .
Prsence continue des quipes daudit du BVG . . . . . . . . . .
iv
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10. Plan daudit long terme Plan stratgique daudit
Droulement dun audit de performance
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26
Relations avec les comits ministriels daudit

Aperu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Discussions avec les comits ministriels daudit .
Attentes des comits ministriels daudit . . . . . .
Rle de ladministrateur gnral . . . . . . . . . . .
Participation des cadres suprieurs du BVG . . . .
Recommandation des conseillers externes . . . . .
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Relations avec les services daudit interne

Aperu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Runions avec les employs de lentit
Coordination de linformation . . . . . .
Pratiques inacceptables . . . . . . . . . .
Devoir du BVG dinformer. . . . . . . . .
9.
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Utilisation et traitement de linformation

Aperu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Devoir de respect de la confidentialit . . . . . .
Principaux documents. . . . . . . . . . . . . . . . .
Documents contrls . . . . . . . . . . . . . . . . .
Retour des documents papier contrls du BVG
Divulgation des tiers . . . . . . . . . . . . . . . . .
Langues officielles . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.
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Bureau du vrificateur gnral du Canada
Message du vrificateur gnral du Canada

On nous pose souvent des questions sur la faon dont nous effectuons nos
audits de performance plus particulirement sur ce que les entits que
nous auditons peuvent attendre de nous et ce que nous attendons delles.
Le prsent document vise rpondre ces questions en prsentant :
les objectifs du Bureau du vrificateur gnral du Canada;
les principes rgissant les relations entre les auditeurs et
les entits audites;
des renseignements sur notre processus daudit.
Dans nos relations avec les entits, nous cherchons :
Michael Ferguson
Vrificateur gnral du Canada
approfondir continuellement la connaissance que nous avons

du contexte de travail des ministres et organismes fdraux;
favoriser les changes;
agir avec professionnalisme et objectivit.
Dans le cadre de ses travaux, le Bureau du vrificateur gnral du Canada
sefforce, dune part, de promouvoir le respect, la confiance et lintgrit
dans ses relations avec les entits et, dautre part, de maintenir son
indpendance, son professionnalisme et son objectivit.
Notre but principal est de mieux servir le Parlement en veillant ce
que les rapports et les recommandations qui dcoulent de nos audits
de performance soient quitables et objectifs, et ce quils soient perus
comme tels par les personnes charges de modifier la faon dont
le gouvernement fdral gre les fonds publics.
Jespre que ce document savrera une source dinformation utile pour
les reprsentants des entits et quelle favorisera des rapports fructueux
et respectueux entre les entits et le personnel du Bureau du
vrificateur gnral.
Le vrificateur gnral du Canada,
Michael Ferguson, CPA, CA

FCA (Nouveau-Brunswick)
Message
1. Introduction aux audits de performance

Quest-ce quun audit de
performance?
Les audits de performance consistent examiner les activits ou

les programmes du gouvernement par rapport des critres tablis
afin de rpondre aux questions suivantes :
Les activits ou les programmes sont-ils grs avec le souci de
lconomie, de lefficience et de leur effet sur lenvironnement?
Le gouvernement a-t-il mis en place les moyens pour mesurer
lefficacit de ses activits ou de ses programmes?
En dautres mots, un audit de performance est une valuation
systmatique, objective et indpendante de la mesure dans laquelle
le gouvernement assume ses responsabilits et gre convenablement
ses activits et ses ressources.
Les audits de performance sont planifis, excuts et communiqus
conformment aux normes professionnelles daudit et aux politiques
du Bureau du vrificateur gnral du Canada (BVG). Ils sont raliss
par des auditeurs professionnels qui :
tablissent des objectifs et des critres daudit pour lvaluation
de la performance;
recueillent les lments probants ncessaires lvaluation
de la performance par rapport aux critres;
communiquent tant les constatations positives que ngatives;
tirent des conclusions par rapport aux objectifs daudit qui ont
t tablis;
recommandent des amliorations lorsquils constatent des carts
importants entre les critres et la performance au terme de leur audit.
Les audits de performance contribuent lefficacit de la fonction publique
et aident le gouvernement rendre des comptes au Parlement et la
population canadienne.
Ce quun audit de
performance nest pas
Les audits de performance ne mettent pas en question le bien-fond

des politiques du gouvernement. Ils examinent plutt les mthodes
de gestion, les contrles et les mcanismes de rapport du gouvernement
en se fondant sur les politiques rgissant ladministration publique et
les pratiques exemplaires.
Qui est audit?
Une entit audite peut tre un ministre, un organisme ou une autre

organisation du secteur public fdral (par exemple, une fondation)
qui peut tre audit selon la Loi sur le vrificateur gnral.
Section 1
Bureau du vrificateur gnral Canada
Qui fait quoi au BVG?
Laudit de performance fait intervenir les personnes suivantes :

quipe daudit quipe dauditeurs charge de raliser un audit et den
rendre compte au responsable de mission. Les quipes daudit peuvent
comprendre des membres contractuels.
Auditeur Membre dune quipe daudit qui peut tre un employ du
BVG ou un contractuel affect lquipe daudit.
Responsable de mission Habituellement, un directeur principal au
sein du BVG qui est responsable de lensemble des audits de performance
visant une ou plusieurs entits. Le responsable de mission gre lensemble
du cycle daudit ainsi quune quipe dauditeurs, et veille la qualit des
produits daudit labors par lquipe.
Directeur principal charg de lentit Un directeur principal au sein
du BVG qui sest vu confier le rle de premier agent de liaison ou de
personne-ressource entre le Bureau et une entit audite. Le directeur
principal charg de lentit assure la coordination avec les autres quipes
du BVG lors daudits qui touchent lentit dont il a la responsabilit.
Quelles autres
personnes pourraient
intervenir?
Dautres personnes peuvent galement tre appeles intervenir lors

dun audit de performance :
Conseiller Personne rpute comme tant un chef de file dans
un domaine de spcialisation et qui est choisie par lquipe daudit
pour formuler des avis mais non prendre des dcisions sur la
porte et limportance des questions daudit, les secteurs dexamen,
les risques identifis et ltendue de laudit. Les conseillers peuvent
tre choisis tant lintrieur qu lextrieur du BVG, en fonction
de leurs comptences, de leur expertise, de leurs connaissances
dans un domaine daudit prcis et de leur exprience.
Section 1
2. tapes dun audit de performance

Un audit de performance comprend trois tapes :
la planification;
lexamen;
le rapport.
Activits du BVG,
par tape
tape de la planification
ltape de la planification, lquipe daudit du Bureau du vrificateur
gnral du Canada (BVG) acquiert une connaissance approprie de lentit
audite, des activits ou des programmes devant faire lobjet de laudit
ainsi que des problmes auxquels lentit fait face. En se fondant sur cette
connaissance, lquipe daudit labore une stratgie daudit, qui comprend
un sommaire du plan daudit et des programmes daudit.
Lquipe cerne ses besoins initiaux en matire dinformation et prcise les
secteurs au sein de lentit ainsi que les lieux ou les sites o elle compte
effectuer une recherche prliminaire des faits.
Avis envoy lentit Au dbut de laudit, le BVG envoie
ladministrateur gnral de lentit une lettre davis au sujet de laudit
et du secret professionnel de lavocat. Par cette lettre, le BVG avise
officiellement ladministrateur gnral de son intention de raliser un
audit et lui demande de lui donner accs linformation et aux employs
de lentit en temps opportun.
Multiples entits Certaines questions daudit portent sur plus dun
ministre ou organisme fdral. Lorsquun audit de performance vise plus
quun ministre ou organisme, le BVG :
envoie des lettres davis au sujet de laudit et du secret professionnel
de lavocat toutes les entits vises par laudit;
informe chacune des entits des modalits administratives quelles
doivent suivre lors de leurs rencontres ou de leurs communications
avec le BVG.
tape de lexamen
Lquipe daudit recueille les lments probants pour tayer ses
constatations. Ds le dbut de cette tape, lquipe fait part de son
intention dutiliser les travaux effectus par le service daudit interne
de lentit ou pour le compte de celui-ci.
Section 2
tape du rapport
Lquipe daudit prsente officiellement, par crit, les constatations, les
conclusions et les recommandations dcoulant des objectifs daudit. Elle
le fait par lentremise des deux principales bauches du rapport daudit que
lentit audite est invite commenter :
lbauche du directeur principal (PX);
lbauche de transmission du sous-ministre (SM).
Avant la publication du rapport dfinitif, le BVG donne aux entits
la possibilit dexaminer les bauches, de faire des commentaires et
de valider les faits.
Activits touchant
lentit, par tape
Au cours de cette tape, lentit audite :
organise des runions au moment opportun, entre la haute direction
et dautres employs de lentit et le personnel du BVG, afin de
discuter du sujet de laudit;
fournit lquipe daudit linformation dont celle-ci a besoin pour
comprendre les secteurs qui seront audits, de mme que des
renseignements sur les chanes de responsabilit, les sources de
critres, les risques, les proccupations de la direction ainsi que les
valuations, les tudes et les audits internes connexes qui ont t
publis antrieurement;
facilite les visites dans les locaux de lentit ou sur les lieux o sont
mens les projets.
Aprs avoir reu la lettre davis au sujet de laudit et du secret
professionnel de lavocat, ladministrateur gnral de lentit est pri
de reconnatre par crit que lentit respectera la confidentialit des
documents contrls du BVG qui lui seront remis au cours de laudit.
Cette lettre confirme que lentit accdera toute demande que fera le
BVG pour consulter les documents pertinents dont lentit a la garde,
y compris les documents protgs par le secret professionnel de lavocat
ou par dautres privilges.
Les responsables au sein de lentit dsignent un reprsentant qui agira
comme agent de liaison auprs du BVG.
Cette personne :
coordonne les commentaires sur le caractre appropri des critres
daudit et la responsabilit de la direction de lentit lgard du
secteur audit;
informe lquipe daudit de la langue de communication prfre, en
particulier pour les documents daudit qui seront remis lentit;
Section 2
informe lquipe daudit des prfrences linguistiques de lentit

lgard de lbauche du directeur principal (PX) et de lbauche du
sous-ministre (SM);
fournit la liste des personnes qui devront bnficier dun accs
lectronique aux documents du BVG.
Lentit doit aussi informer tous ses employs quant lobjet, la nature
et au calendrier de laudit.
tape de lexamen
Les responsables de lentit revoient et approuvent les comptes rendus de
runions et dentrevues prpars par le BVG si ce dernier indique quil a
lintention de les utiliser comme lments probants dans le cadre de
laudit. Cette approbation doit normalement tre fournie dans les cinq
jours ouvrables qui suivent la demande.
tape du rapport
Lentit doit examiner les bauches des rapports et valider les faits.
Runions et sances
dinformation
Lquipe daudit et les reprsentants de lentit examinent le calendrier et
les tapes cls de laudit en vue de dterminer si des modifications doivent
y tre apportes. Le cas chant, les parties discutent de la meilleure faon
dajuster les dates dchance, de manire ce que le BVG puisse produire
des rapports de qualit tout en respectant son calendrier de production.
Lquipe daudit sentend avec les reprsentants de lentit sur la faon
dont le BVG communiquera les rsultats de laudit aux cadres suprieurs
de lentit et, sur demande, au comit ministriel daudit.
Rencontre dintroduction Lquipe daudit tient une runion
dintroduction avec les reprsentants de lentit, y compris
ladministrateur gnral si ncessaire :
pour lancer les travaux daudit au sein de lentit;
pour discuter de laudit prvu afin dacqurir une meilleure
comprhension des secteurs auditer.
Avant la tenue de la runion, lquipe daudit communique lentit
audite les principaux sujets de discussion. Les responsables au sein de
lentit veillent ce que les reprsentants concerns de lentit assistent
cette runion.
Section 2
Runions daudit et sances dinformation Le niveau hirarchique des

reprsentants de lentit qui participent aux runions daudit et aux
sances dinformation dpend de facteurs tels que les sujets de discussion
et la disponibilit des personnes.
Afin dencourager une communication continue, les agents de liaison
de lentit devraient avoir lautorisation et la responsabilit :
de tenir rgulirement des runions au cours de laudit;
de veiller ce que les personnes concernes y assistent;
daider rsoudre tout problme ou obstacle li laudit.
Le BVG donne lentit la possibilit de discuter du plan daudit propos.
tape de lexamen
Les reprsentants de lentit discutent des questions daudit avec lquipe
daudit et signalent tous les changements en cours. Ils sont prpars
rpondre aux questions sur les sujets principaux qui ont fait lobjet de
discussions avec lquipe au cours des runions.
Lquipe daudit informe priodiquement les reprsentants et la haute
direction de lentit de ses constatations tout au long de cette tape et
veille obtenir les vues de ladministrateur gnral.
Les reprsentants de lentit participent aux sances dinformation afin :
de comprendre la nature et les consquences des constatations;
de comprendre les recommandations proposes;
de poser des questions au BVG au sujet de laudit.
tape du rapport
Le responsable de mission du BVG propose normalement de consulter
les cadres suprieurs de lentit des moments dcisionnels cls
durant laudit.
Avant la fin de ltape de lexamen, le BVG sentend avec les reprsentants
de lentit audite sur la faon dont il leur communiquera les rsultats.
On sattend ce que les cadres suprieurs concerns de lentit
participent ces sances dinformation.
Lquipe daudit propose aux cadres suprieurs de lentit de tenir des
sances dinformation afin de solliciter leurs points de vue sur la validit et
lexhaustivit des lments probants, des constatations, des conclusions et
des recommandations de laudit, y compris les mesures correctives
prendre. Le BVG dploie tous les efforts possibles pour rgler les diffrends
rapidement, de manire professionnelle et respectueuse.
Section 2
Sommaire du
plan daudit
la fin de ltape de la planification, le BVG fournit aux entits

un sommaire du plan daudit, qui contient les lments suivants :
le calendrier;
les objectifs;
ltendue;
lapproche;
les critres.
Objectifs, tendue et critres

Lquipe du BVG rencontre les reprsentants de lentit pour discuter
des objectifs, de ltendue et des critres de laudit qui sont prsents dans
le sommaire du plan daudit. Elle fournit lagent de liaison avec le BVG
au sein de lentit et aux destinataires identifis un accs lectronique
une version contrle du sommaire du plan daudit.
Aprs lenvoi du sommaire du plan daudit, le BVG demande
ladministrateur gnral de lentit de reconnatre par crit, dans les dlais
tablis, ce qui suit :
la responsabilit de la direction lgard du programme ou du
secteur audit;
le caractre appropri des critres daudit qui serviront lvaluation
de lentit.
Multiples entits
Le BVG demande chaque entit audite de reconnatre officiellement
sa responsabilit lgard des secteurs viss par laudit.
Changements importants
Lquipe informe lentit audite, par crit, de tous les changements
importants apports au sommaire du plan daudit et transmet lentit
un sommaire du plan daudit rvis, sil y a lieu.
Si les changements apports modifient la position de lentit au sujet de
la reconnaissance de la responsabilit de la direction lgard du secteur
vis par laudit ou du caractre appropri des critres, les reprsentants
de lentit doivent en informer le BVG.
Diffrends non rgls

Le BVG fait part, en fournissant des explications appropries dans
le rapport daudit, de tout diffrend non rgl, le cas chant, au sujet
Section 2
des critres ou de la reconnaissance de la responsabilit de la direction de

lentit relativement au programme ou au secteur faisant lobjet de laudit.
bauche du directeur
principal (PX)
Lquipe daudit demande lentit de lui faire parvenir ses commentaires,

par crit, sur lbauche du directeur principal (PX), de mme que ses
rponses provisoires aux recommandations (modifies, sil y a lieu, pour
tenir compte des discussions qui ont eu lieu).
Lquipe donne un accs lectronique une version protge de lbauche
du rapport :
aux destinataires identifis;
lagent de liaison de lentit auprs du BVG (qui doit coordonner
les commentaires formuls par les parties responsables des
secteurs audits).
Multiples entits
Avec laccord de toutes les entits audites, lbauche du directeur
principal (PX) complte est fournie toutes les entits audites. Ainsi,
toutes les entits peuvent comprendre le contexte de laudit et voir
les constatations et les conclusions dans leur ensemble. Autrement,
les entits audites ne reoivent que les parties de lbauche du PX qui
les touchent. Seules les entits mentionnes directement dans une
recommandation sont tenues dy rpondre.
Discussions au sujet de lbauche du rapport

Lquipe daudit peut devoir rencontrer les reprsentants de lentit afin
de discuter de leurs commentaires. Les dates de ces runions doivent
tre choisies de faon respecter le calendrier de production des rapports
du BVG.
Au besoin, le responsable de mission du BVG rencontre ladministrateur
gnral ou dautres cadres suprieurs de lentit (habituellement au niveau
du sous-ministre adjoint, sil y a lieu) pour discuter de lbauche du
rapport, notamment du caractre appropri des recommandations
proposes et des rponses probables ces recommandations.
Attentes lgard des entits

Les responsables de chaque entit audite doivent :
examiner lbauche du rapport;
faire connatre la position de lentit sur lexactitude du texte;
signaler tous les faits sur lesquels il y a divergence
(et fournir tous les lments probants lappui);
Section 2
informer lquipe daudit de tous les changements survenus;

fournir par crit leurs rponses aux recommandations.
Mise jour du rapport

Aprs un examen approfondi, lquipe rvise lbauche du PX en tenant
compte des discussions tenues et des commentaires reus :
de chaque entit audite;
des tierces parties concernes ( savoir des entits fdrales
ministres, organismes, socits dtat qui ne sont pas vises par
laudit, mais qui sont mentionnes directement ou indirectement
dans le rapport).
Si ncessaire, ladministrateur gnral ou la personne quil dsigne
rencontre le responsable de mission pour tenter de rgler les questions
en suspens soit en trouvant une entente, soit en tablissant une
comprhension mutuelle claire des points de divergence pour lesquels
aucune entente na pu tre tablie.
Sections surlignes
Certaines sections de lbauche sont surlignes pour indiquer le texte qui
sera reproduit ou utilis dans le matriel de communication des rapports
du BVG.
Validation des faits
Le BVG sefforce dobtenir des reprsentants de lentit la validation

des faits afin de garantir lexactitude, la pertinence et lexhaustivit des
lments probants mesure quils sont recueillis.
Plusieurs runions avec les reprsentants de lentit peuvent savrer
ncessaires pour obtenir un accord sur les faits recueillis au cours
de ltape de lexamen et des travaux sur le terrain.
Lors de la validation des faits, la direction de lentit (notamment ses
cadres suprieurs) doit examiner tous les faits noncs et apporter
les corrections ncessaires, lments probants lappui, si elle constate :
des erreurs factuelles;
des omissions;
des changements contextuels;
de nouvelles informations.
Les responsables de lentit doivent examiner lbauche du PX et
faire connatre la position de lentit sur tous les faits sur lesquels il y
a divergences de vues, en fournissant tous les lments probants
quelle possde.
10
Section 2
bauche de
transmission du
sous-ministre (SM)
Lquipe daudit prpare lbauche de transmission du sous-ministre (SM).

Cette bauche :
reflte les discussions qui ont eu lieu entre lquipe et lentit depuis
la fin de ltape de la production de lbauche du PX;
renferme les recommandations dfinitives daudit et les rponses
provisoires de lentit.
Un accs lectronique une version protge de lbauche du rapport
est donn aux destinataires identifis et lagent de liaison de lentit
avec le BVG.
Lbauche du SM est soumise dans une seule langue officielle ou dans
les deux langues officielles (selon lentente conclue avec lentit audite
ltape de la planification).
Attentes lgard des administrateurs gnraux

Ladministrateur gnral doit :
confirmer que les constatations reposent sur des faits;
confirmer que les rponses aux recommandations communiques
sont dfinitives;
prciser quels sont les points de divergence et leurs raisons.
Multiples entits
Aprs la confirmation et la validation des faits exposs dans lbauche
du PX, le BVG envoie habituellement toutes les entits audites
une copie intgrale de lbauche de transmission du sous-ministre (SM).
Cette bauche contient les rponses provisoires des entits aux
recommandations. Les entits doivent :
communiquer leurs commentaires dfinitifs;
confirmer que leurs rponses aux recommandations sont dfinitives.
Traduction du rapport
Si lentit a demand de recevoir lbauche du SM dans une seule
langue officielle, la traduction du rapport dfinitif lui sera fournie
une semaine avant le dpt du rapport la Chambre des communes.
Si lentit a demand de recevoir lbauche du SM dans les deux langues
officielles et que la version traduite lui est remise aprs la version
originale, la version traduite lui sera remise dans les dlais prvus. Lentit
na pas nous faire parvenir dautres commentaires ni approuver la
traduction, car les bauches en anglais et en franais sont relues et mises
en page avant le dpt du rapport la Chambre des communes.
Section 2
11
3. Recommandations et rponses
Pourquoi faire
des recommandations?
Les rapports daudit de performance comprennent souvent des

recommandations qui indiquent aux entits audites des amliorations
apporter afin de corriger les lacunes les plus graves signales dans le
rapport. Ces recommandations traitent des secteurs o le risque pour
lentit est important si les lacunes ne sont pas combles.
Principes sur lesquels

les recommandations
sont fondes
Les recommandations formules doivent :

tre entirement tayes par les constatations et les conclusions,
et dcouler de celles-ci;
viser supprimer les causes sous-jacentes des lacunes;
sadresser expressment aux entits charges dy donner suite.
Discussions continues
et recommandations
proposes
Pendant ltape de lexamen dun audit de performance, lquipe daudit

offre priodiquement aux reprsentants de lentit (et la haute direction
au besoin) des sances dinformation sur les constatations qui se dgagent
de laudit.
Lquipe encourage galement les discussions propos des
recommandations proposes, au fur et mesure quelles sont formules,
et sollicite les vues des reprsentants de lentit sur les mesures
correctives ncessaires.
Participation des entits
la fin de ltape de lexamen, lquipe daudit sollicite les vues des

reprsentants de lentit afin dlaborer des recommandations clairement
formules et axes sur lapplication de mesures concrtes.
Cela donne lentit audite suffisamment de temps pour prparer des
rponses et laborer un plan daction. Lquipe demande ladministrateur
gnral ou aux cadres suprieurs de lui faire part de leurs points de vue
afin de sassurer que les recommandations sont concrtes et ralistes.
Rdaction des
recommandations et
des rponses
12
Section 3
Lbauche du directeur principal (PX) remise lentit audite renferme

toutes les recommandations provisoires. Dans la lettre qui accompagne
lbauche du PX, le responsable de mission du BVG offre ladministrateur
gnral ou dautres cadres suprieurs de lentit (habituellement au
niveau du sous-ministre adjoint) loccasion de se rencontrer pour discuter
des recommandations. La discussion devrait porter, entre autres, sur
le caractre appropri et raliste des recommandations provisoires et sur
les rponses probables de lentit celles-ci.
Dans cette lettre, lquipe demande lentit de lui communiquer, par

crit, une rponse officielle aux recommandations (modifie, au besoin,
pour tenir compte des discussions qui ont eu lieu entre lquipe daudit et
les reprsentants de lentit). La lettre indique galement lentit le dlai
qui lui est accord pour rpondre aux recommandations.
Lbauche suivante, savoir lbauche de transmission du sous-ministre
(SM), renferme le texte complet du rapport, y compris les recommandations
de lquipe daudit et les rponses provisoires de lentit audite. Lquipe
demande ladministrateur gnral de confirmer, par crit, que les faits
sont exacts et de fournir des commentaires sur les points de divergence, le
cas chant. Lquipe demande aussi ladministrateur gnral de
confirmer que les rponses donnes aux recommandations (dans les deux
langues officielles) sont dfinitives.
Dsaccord avec les

constatations de laudit
Les rponses aux recommandations nont pas pour objet de contester les
constatations de laudit. Lquipe daudit et lentit audite doivent tenter
de rgler tout diffrend. Si cela nest pas possible, lentit qui naccepte pas
une recommandation doit dans sa rponse expliquer les raisons de ce
dsaccord. La rponse quelle fournira sera intgre au rapport.
Si, au moment de lenvoi de lbauche du SM, une question na pas t
rsolue, lquipe doit la porter lattention du vrificateur gnral adjoint
responsable ou de la commissaire lenvironnement et au dveloppement
durable. Si le dlai prescrit nest pas respect, le rapport pourrait tre
publi sans les rponses de lentit.
Rponses aux
recommandations
Il est probable que les parlementaires accueilleront plus favorablement

des rponses claires et concises, prsentant des mesures dtailles et
des chances prcises.
Le Bureau du vrificateur gnral du Canada (BVG) a tabli certaines
conditions lgard du contenu et de la publication des rponses des
entits. Ainsi, il ne publie habituellement pas :
de rponses vagues ou de commentaires gnraux sur les rapports;
de rponses de lentit lorsquil ny a pas de recommandation;
de rponses de lentit si le rapport est un suivi de travaux antrieurs
et quaucune nouvelle recommandation nest formule.
Le BVG dtermine si le libell de la rponse est appropri et suffisant, et
la rponse doit :
indiquer clairement si lentit souscrit ou non la recommandation;
contenir 200 mots au maximum;
commencer toujours par Recommandation accepte ou
Recommandation refuse ;
Section 3
13
jeter les bases dun suivi ventuel, et contenir les dlais et les
mesures prvues par la haute direction de lentit pour donner suite
aux recommandations, et un cadre de responsabilit clair.
Date dchance pour

les rponses
Les rponses dfinitives lbauche du SM, dans les deux langues

officielles, doivent tre reues avant la date dchance fixe par le BVG
afin dtre publies dans le rapport.
Publication des
recommandations
En publiant la rponse de lentit audite une recommandation, le BVG

donne au gouvernement la possibilit dindiquer au Parlement si lentit
accepte la recommandation, et de dcrire les mesures quelle compte
prendre cet gard ainsi que le calendrier de mise en uvre.
Le BVG se rserve le droit :
de rviser les rponses;
de refuser de publier des lments qui ne rpondent pas une
recommandation;
domettre des lments qui reprennent des renseignements dj
mentionns dans le rapport;
de ne rien publier quil croit tre faux ou trompeur.
Lquipe daudit informe lentit de tout changement important apport
aux rponses dfinitives.
14
Section 3
4. Dpt du rapport
Avant le dpt
Deux semaines avant le dpt du rapport, le Bureau du vrificateur gnral

du Canada (BVG) envoie un pravis aux entits audites et invite leurs
reprsentants une runion dans les locaux du BVG pour leur permettre
de voir le matriel de communication qui a t prpar pour le dpt.
Le BVG demande que lentit lui communique lavance les noms
des personnes qui la reprsenteront lors de cette runion. Cet examen
pralable se tient quelques jours avant le dpt du rapport.
Activits le jour
du dpt
Le jour du dpt dun rapport du vrificateur gnral ou de la commissaire

lenvironnement et au dveloppement durable la Chambre des
communes, le BVG participe :
une sance dinformation huis clos lintention des dputs;
une sance huis clos lintention des mdias;
une confrence de presse lintention des mdias;
des interviews des mdias.
Sance huis clos

des dputs
Les dputs qui assistent la sance huis clos qui leur est rserve
reoivent un exemplaire du rapport et du matriel de communication
sur celui-ci.
Sance huis clos

des mdias
Les membres accrdits de la Tribune de la presse parlementaire qui

participent la sance huis clos des mdias reoivent un exemplaire
du rapport et du matriel de communication sur celui-ci.
Confrence de presse
Seuls les membres accrdits de la Tribune de la presse parlementaire

peuvent assister la confrence de presse.
Les entits doivent prendre leurs propres dispositions soit pour assister
la confrence de presse la Tribune de la presse parlementaire, soit pour
la regarder en ligne.
Interviews des mdias
Le vrificateur gnral ou la commissaire lenvironnement et au

dveloppement durable restent la disposition des journalistes aprs
le dpt du rapport pour rpondre leurs questions.
Section 4
15
Information non inclue

dans le rapport
Dans certains cas, des dputs, des snateurs, des journalistes ou

des membres du public dsirent obtenir des renseignements
supplmentaires sur les entits audites ou sur des sujets qui
ne sont pas traits dans le rapport.
Conformment sa politique, le BVG ne fournit pas dautre information
que celle contenue dans le rapport. En consquence, le BVG renvoie
lentit concerne toute question qui ncessite de plus amples
renseignements ou de linformation contextuelle.
16
Section 4
5. Aprs laudit
Mcanismes
de rtroaction
Pour comprendre la performance antrieure et cerner les secteurs

pouvant faire lobjet damliorations, le Bureau du vrificateur gnral
du Canada (BVG) croit quil est important dobtenir une rtroaction
des entits audites.
Cest pourquoi il mne des sondages sur divers aspects de lexprience
daudit aprs le dpt la Chambre des communes des rapports du
vrificateur gnral ou de la commissaire lenvironnement et au
dveloppement durable.
Ladministrateur gnral de lentit fait parvenir sa rponse au sondage
dans les meilleurs dlais. Un sommaire des rsultats de ces sondages est
prsent au Parlement dans les rapports sur le rendement du BVG.
Audiences
Le vrificateur gnral ou la commissaire lenvironnement et au

dveloppement durable et dautres reprsentants du BVG sont souvent
invits comparatre devant les comits de la Chambre des communes
pour rpondre des questions sur les rapports aprs leur dpt.
Le vrificateur gnral est invit le plus souvent comparatre devant
le Comit permanent des comptes publics, qui a expressment le mandat
dtudier tous les rapports du vrificateur gnral et den faire rapport. Il
tudie aussi les rapports sur les plans et les priorits et les rapports sur
le rendement annuel du BVG. De plus, dautres comits parlementaires
tiennent des audiences sur des questions souleves dans les rapports
du vrificateur gnral.
La commissaire lenvironnement et au dveloppement durable est
habituellement appele comparatre devant le Comit permanent de
lenvironnement et du dveloppement durable de la Chambre des
communes pour rpondre des questions sur les rapports aprs leur dpt.
Elle peut aussi comparatre devant dautres comits parlementaires.
Des reprsentants des ministres et dautres entits assistent aussi
aux audiences.
Plans daction
Le Comit permanent des comptes publics exige que tous les ministres
et organismes fdraux qui ont fait lobjet dun audit de performance du
BVG prparent, dans les six mois suivant le dpt du rapport daudit
la Chambre des communes, un plan daction dtaill afin de donner suite
aux recommandations formules dans le cadre de laudit.
Ce plan doit indiquer notamment les mesures prcises pour donner suite
aux recommandations, les chances prvues et les responsables de la
mise en uvre de ces mesures. Les ministres et les organismes qui sont
Section 5
17
invits comparatre devant le Comit pour discuter des constatations

dun audit doivent fournir ce plan daction au Comit et au BVG avant
la tenue de laudience.
Suivi de lavancement
Pour suivre lavancement de la mise en uvre des recommandations

formules dans le cadre de plusieurs audits, le BVG utilise le processus
de suivi mis en place au sein des entits fdrales et accde aux dossiers
de suivi, de temps autre et au besoin.
La politique du Secrtariat du Conseil du Trsor du Canada exige que
le dirigeant principal de laudit remette priodiquement au comit
ministriel daudit des rapports pour lui indiquer si les plans daction
de la direction ont t mis en uvre. On sattend ce que ces dossiers
de suivi soient constitus afin que les auditeurs puissent les examiner
au besoin.
Audits de suivi
Le BVG ralise des audits de suivi portant sur des recommandations

particulires ou des questions proccupantes, qui ont t souleves dans
le cadre daudits antrieurs et qui continuent de poser un risque important
pour lentit ou de prsenter un intrt pour le Parlement. Le BVG effectue
ces audits de suivi de la mme manire que les autres audits de
performance, en suivant les normes professionnelles daudit.
Questions qui ne
figurent pas dans
le rapport
Lquipe daudit peut parfois cerner des questions moins importantes

que celles contenues dans le rapport dpos la Chambre des communes
ou qui nont pas fait lobjet de laudit mais qui, selon elle, prsentent
un intrt pour lentit audite. Sil y a lieu, lquipe communique ces
questions ladministrateur gnral ou la fonction daudit interne
de lentit au moyen :
dun expos;
dune communication orale;
dune lettre la gestion officielle.
Lorsque le BVG fait parvenir une lettre la gestion, il peut demander
lentit de rpondre par crit aux questions souleves dans la lettre,
et notamment dindiquer les mesures qui seront prises et la date
dachvement cible.
Le BVG peut aussi dcider de faire le suivi de ces questions une
date ultrieure.
18
Section 5
6. Accs linformation de lentit

Aperu
En conformit avec les lois fdrales en vigueur, les quipes daudit du

Bureau du vrificateur gnral du Canada (BVG) ont le droit daccder
ce qui suit au sein des entits audites :
linformation;
aux documents;
aux employs.
Droits daccs du BVG
Les auditeurs du BVG ont le droit de recevoir tous les renseignements

quils jugent pertinents et ncessaires pour leur permettre dexcuter leurs
audits et leurs examens. Les auditeurs peuvent demander des documents,
des rapports et des explications aux fonctionnaires ainsi quaux cadres,
aux employs ou aux mandataires des entits.
mesure que les auditeurs du BVG font part lentit audite des
renseignements dont ils ont besoin et des entrevues quils veulent raliser,
les responsables au sein de lentit doivent leur donner laccs requis.
Linformation que lentit doit fournir, sur demande, peut viser toutes les
formes de communication crite, orale et visuelle, sur support papier ou
lectronique et concerner tant les bauches que les versions dfinitives
des documents, lexception des bauches des documents rattachs aux
prsentations au Conseil du Trsor.
Le Guide du sous-ministre, publi par le Bureau du Conseil priv, souligne
que les administrateurs gnraux doivent notamment sassurer que :
leur ministre tablit une relation de travail respectueuse et
constructive avec les organismes tels que le BVG;
les entits communiquent linformation dont ces organismes ont
besoin pour remplir leur mandat lgislatif.
Secret professionnel
de lavocat
Les auditeurs du BVG ont le droit de prendre connaissance de documents

qui sont peut-tre protgs par le secret professionnel de lavocat ou
dautres privilges. Pour garantir le respect de tels privilges quand des
documents protgs sont remis aux auditeurs, le BVG fait officiellement
une demande daccs ces documents au dbut de laudit.
Le BVG envoie ladministrateur gnral de lentit une lettre davis au
sujet de laudit et du secret professionnel de lavocat pour demander laccs
en temps opportun linformation et aux employs de lentit, en vertu
des pouvoirs qui lui sont confrs par la Loi sur le vrificateur gnral et,
entre autres, aux documents qui sont peut-tre protgs par le secret
professionnel de lavocat ou dautres privilges.
Section 6
19
Ladministrateur gnral confirme par crit que lentit respectera

lobligation que lui impose la Loi et que la remise de ces documents
au BVG ne constitue pas un renoncement aux privilges qui leur sont
rattachs. Cet change de lettres garantit le caractre privilgi de
linformation fournie au BVG aux fins de laudit.
Le BVG respecte la confidentialit des documents et ny fait pas rfrence
dans ses rapports.
Accs au personnel
de lentit
Lentit doit mettre le personnel requis la disposition de lquipe daudit

ds que celle-ci identifie les personnes quelle veut interviewer. Il nest pas
acceptable ni appropri que lentit prpare le personnel en vue dune
entrevue, ni quelle filtre linformation demande par le BVG. En rgle
gnrale, seuls les employs de lentit qui sont interviews assistent aux
entrevues, afin de favoriser lobtention de rponses franches et compltes.
Dans certaines circonstances, lquipe daudit et lentit audite pourront
convenir quil est appropri que des observateurs assistent une entrevue,
mais cette dcision appartient au BVG.
Documents
confidentiels du
Cabinet
Deux dcrets confirment le droit daccs du BVG aux documents

confidentiels du Cabinet, les C.P. 1985-3783 et C.P. 2006-1289.
Lentit audite a la responsabilit dinformer les auditeurs du BVG
de lexistence de :
mmoires au Cabinet;
dcisions du Cabinet;
prsentations au Conseil du Trsor;
dcisions qui ont trait laudit.
Ces documents sont mis la disposition du vrificateur gnral dans le
cadre dun processus distinct qui fait intervenir le Bureau du Conseil priv
ou le Secrtariat du Conseil du Trsor du Canada, selon le cas.
Refus daccs
Le fait quun document ne puisse tre rendu public dans le cadre dune
demande daccs linformation nest pas une raison valable pour en
refuser laccs au personnel du BVG. Les dispositions de la Loi sur laccs
linformation ne sappliquent pas quand il est question de laccs du
BVG linformation des fins daudit.
Les auditeurs qui prouvent des difficults obtenir linformation
demande au cours dun audit signalent ce problme la direction de leur
quipe daudit. Si les difficults persistent, la direction de lquipe daudit
tentera de rsoudre la question avec lagent de liaison de lentit ou, si cela
est ncessaire, avec la haute direction de lentit.
20
Section 6
Dans certains cas, un retard de lentit produire linformation ou les

documents demands quivaut un refus daccs. Le vrificateur gnral
est tenu par les normes professionnelles et par la Loi sur le vrificateur
gnral de signaler ces cas au Parlement.
Format
Le BVG prfre obtenir linformation sous forme lectronique, mais

accepte les copies papier.
Linformation peut comprendre toutes les formes de communication
crite, orale et visuelle, ou lectronique sous forme dbauches ou
de versions dfinitives.
Linformation fournie par lentit peut comprendre, sans pour autant
sy limiter :
la correspondance;
des notes de service;
des livres;
des rapports;
des plans;
des cartes;
des dessins;
des diagrammes;
des analyses;
des sondages;
des illustrations ou des lments graphiques;
des photographies;
des films;
des microfilms;
des enregistrements sonores;
des bandes vido;
des enregistrements.
Les auditeurs peuvent extraire une partie de linformation et la
photocopier, moins que cette information ne soit protge par
une cote de scurit qui les empche de le faire.
Lquipe daudit tient un registre des documents demands et reus
au cours de laudit.
Section 6
21
chances pour laccs
Le droit daccs linformation et linformation protge sapplique :

ds quune entit a t informe du dbut dun audit de performance
ou de ltablissement dun plan stratgique daudit;
ds que ladministrateur gnral a rpondu la lettre du BVG au
sujet du secret professionnel de lavocat.
Les reprsentants de lentit doivent demander leurs employs de se
tenir la disposition des auditeurs et de mettre linformation leur
disposition comme ils le feraient pour toute autre activit importante
de lentit. Il est essentiel que les auditeurs aient accs linformation
en temps opportun pour que le vrificateur gnral puisse sacquitter de
ses obligations en matire de prsentation de rapports au Parlement. Les
reprsentants de lentit doivent rpondre le plus rapidement possible
aux demandes dinformation du BVG.
Des facteurs tels que le format de linformation demande et lendroit o
elle se trouve ou la disponibilit dune personne peuvent influer sur la
rapidit avec laquelle les auditeurs obtiennent linformation.
Information
Scurit de
linformation
chance
Facilement accessible
Cinq jours ouvrables
Information exigeant dtre compile

(c.--d. manipulation de donnes,
recherches darchives)
Lquipe daudit et les reprsentants de

lentit en discutent et conviennent
dune chance.
Les membres de lquipe daudit ont accs au sein de lentit audite :

linformation pour laquelle ils ont les cotes de scurit requises;
au personnel qui peut leur fournir linformation.
Les auditeurs doivent respecter les mmes dispositions de scurit que
le personnel de lentit.
Au dbut dun audit, lquipe daudit communique lagent de liaison
de lentit la liste des noms et des cotes de scurit des employs du BVG
et du personnel contractuel qui sont affects laudit. Si des changements
sont apports cette liste au cours de laudit, lquipe en fait part lagent
de liaison de lentit.
Autres ressources
Loi sur laccs linformation

Loi sur le vrificateur gnral
Lignes directrices aux administrateurs gnraux, aux conseillers
juridiques des ministres et des entits et aux agents de liaison
daudit avec le BVG concernant laccs du vrificateur gnral
22
Section 6
linformation contenue dans certains renseignements

confidentiels du Conseil priv de la Reine pour le Canada
(Documents confidentiels du Cabinet)
Protocole dentente de 2010 sur laccs du Bureau du vrificateur
gnral aux documents du Cabinet
Droit daccs du Bureau du vrificateur gnral aux fins de
la vrification aux documents et au personnel, communiqu
(SCT-BVG) transmis par courriel aux sous-ministres et chefs
dorganismes, le 7 aot 2007
Dcret C.P. 1985-3783 du 27 dcembre 1985
Dcret C.P. 2006-1289 du 6 novembre 2006
Section 6
23
7. Utilisation et traitement de linformation

Aperu
Au cours du processus daudit, le Bureau du vrificateur gnral du

Canada (BVG) et lentit audite changent de linformation qui
doit tre utilise et traite avec la diligence requise.
Devoir de respect
de la confidentialit
Le respect de la confidentialit des affaires de lentit audite constitue

lun des principes sous-jacents de laudit.
Le BVG dploie tous les efforts ncessaires pour que linformation daudit
demeure en sa possession. Le Code de valeurs, dthique et de conduite
professionnelle du BVG exige que tous les membres du personnel
connaissent les rgles de scurit applicables leur travail et quils
considrent ces rgles comme une responsabilit personnelle essentielle
et importante.
Pour toute information quils reoivent de lentit, les auditeurs doivent
respecter, tout le moins, les mmes exigences de scurit que les
employs de lentit.
Le tableau suivant illustre les diverses faons utilises par le BVG pour
assurer la confidentialit des documents de lentit.
Principaux documents
Calendrier
Documents du BVG
Dbut de laudit
Lettre davis au sujet

de laudit et du secret
professionnel
de lavocat
Lettre de
reconnaissance
de ladministrateur
gnral
Fin de ltape
de la planification
Sommaire du plan
daudit
Lettre de
reconnaissance
de ladministrateur
gnral
tape du rapport
bauche du directeur
principal (PX)
Lettre de
reconnaissance
de ladministrateur
gnral
bauche de
transmission du
sous-ministre (SM)
Une semaine
aprs le dpt
24
Section 7
Documents de lentit
Retour de tous
les documents papier
contrls du BVG
Documents contrls
Au cours de laudit, lquipe daudit fournit lentit audite des

documents contrls, comme le sommaire du plan daudit, lbauche
du directeur principal (PX) et lbauche de transmission du
sous-ministre (SM). Ces documents contrls sont la proprit du BVG.
Le personnel de lentit doit respecter la confidentialit du contenu des
documents contrls du BVG et sassurer que ces documents ne sont pas
copis, photocopis, distribus, publis nouveau, tlchargs, affichs sur
le Web ou non, ou transmis de quelque faon ou par quelque moyen que
ce soit sans le consentement crit pralable du BVG.
Les renvois aux documents contrls ne doivent contenir que les numros
de section et de paragraphe. Le caractre confidentiel du contenu de ces
documents doit tre respect. La divulgation des constatations du
vrificateur gnral avant le dpt de son rapport est considre comme
une violation des droits et des privilges du Parlement.
moins davis contraire, les documents contrls du BVG sont transmis
lectroniquement lagent de liaison de lentit et aux destinataires
pridentifis. Ces documents sont accessibles uniquement pendant une
priode donne, jusqu lexpiration de laccs.
Retour des documents

papier contrls du BVG
Lorsque, dans des circonstances exceptionnelles, des documents papier

contrls du BVG sont envoys, ils sont numrots et doivent tre
retourns au BVG dans la semaine qui suit le dpt du rapport
la Chambre des communes.
Les entits doivent assurer le suivi de tous les documents papier contrls
distribus linterne, le cas chant, et les retourner au BVG. Elles ne sont
pas autorises dtruire ou dchiqueter ces documents. De plus, elles
doivent prvenir sans dlai le BVG si un document papier contrl est
perdu ou rendu public.
Divulgation des tiers
Selon le paragraphe 16.1 (1) de la Loi sur laccs linformation,

le vrificateur gnral du Canada doit refuser de communiquer
les documents demands en vertu de cette loi qui contiennent des
renseignements obtenus ou compils par le BVG, ou pour son compte,
dans le cadre dune enqute, dun examen ou dun audit ralis par lui
ou sous son autorit. Les membres du public ne peuvent pas consulter
les sommaires de plan daudit, ni les bauches de rapports, ni les autres
documents daudit dtenus par le BVG, tels que les feuilles de travail.
Langues officielles
Au dbut de laudit, lagent de liaison de lentit auprs du BVG confirme

la langue de communication prfre et la langue officielle demande pour
lbauche du PX et lbauche du SM.
Section 7
25
8. Relations avec les services daudit interne

Aperu
Au cours dun audit de performance, les quipes daudit doivent souvent

sentretenir avec le service daudit interne du ministre ou de lorganisme
fdral qui est audit.
Dans les grands ministres ou organismes, le service daudit interne
assure habituellement la liaison avec le Bureau du vrificateur gnral
du Canada (BVG) et facilite les changes dinformation et laccs aux
employs de lentit.
Runions avec les

employs de lentit
Coordination de
linformation
Runion
But de la runion
Participants
Runion dintroduction
Discuter de laudit afin

que lquipe daudit
puisse mieux comprendre
les secteurs viss par
laudit
Reprsentants concerns
de lentit audite (selon
le service daudit interne)
Runions suivantes
Recueillir linformation
Uniquement les
employs qui doivent
fournir de linformation
aux auditeurs
(les reprsentants du
service daudit interne
et lagent de liaison
nassistent pas ces
runions)
Runions tenues au cours

de ltape du rapport
Obtenir les vues des

cadres suprieurs
Cadres suprieurs
Le service daudit interne doit demander aux employs de lentit de

se tenir la disposition des auditeurs et de mettre linformation
leur disposition comme ils le feraient pour toute autre activit importante
de lentit.
Le service daudit interne veille ce que les reprsentants concerns de
lentit assistent la runion dintroduction pour discuter de laudit prvu.
Au cours de la validation des faits et de lexamen de lbauche du directeur
principal (PX), le service daudit interne doit :
faire connatre lquipe daudit la position de lentit sur
lexactitude du texte;
fournir tous les faits afin de rgler les diffrends;
coordonner la prparation des commentaires reus des parties
responsables des secteurs audits.
26
Section 8
Au cours de ltape du rapport de laudit, le service daudit interne doit

faciliter laccs du BVG aux cadres suprieurs afin dobtenir leurs vues.
Lors de la coordination des rponses aux recommandations, le service
daudit interne doit veiller ce que lentit fournisse les rponses
dfinitives lbauche de transmission du sous-ministre (SM) dans
les deux langues officielles et dans les dlais prvus afin quelles soient
publies dans le rapport.
Pratiques inacceptables
Lentit doit mettre le personnel requis la disposition de lquipe daudit

ds que celle-ci identifie les personnes quelle veut interviewer. Il nest pas
acceptable ni appropri que lentit prpare le personnel avant une
entrevue, ni quelle filtre linformation demande par le BVG.
Devoir du BVG
dinformer
Lquipe daudit informe le service daudit interne :

de lavancement de laudit;
des faits nouveaux, notamment lorsque des constatations sont faites.
Gnralement, lquipe daudit et le service daudit interne tablissent
ds le dbut de laudit des modalits visant assurer une communication
continue, telle que des runions des moments prdtermins.
Section 8
27
9. Relations avec les comits ministriels daudit

Aperu
Le Bureau du vrificateur gnral du Canada (BVG) appuie les initiatives

qui visent renforcer la surveillance par les ministres de leurs activits,
notamment lobligation pour les comits ministriels daudit de compter
des membres de lextrieur.
Le BVG veut collaborer avec les comits ministriels daudit, tout en
maintenant son objectivit et en prservant son indpendance vis--vis
du gouvernement.
Discussions avec les

comits ministriels
daudit
Le BVG est heureux davoir loccasion :

de communiquer ses plans daudit au comit ministriel daudit
(il invite le comit lui faire part de ses commentaires ce sujet
et discuter de sujets dintrt commun);
de discuter de ses rapports;
dexpliquer ses constatations daudit, une fois que la direction
de lentit a confirm et valid les faits.
En ce qui concerne les bauches des rapports daudit, le BVG ne demande
pas aux comits de confirmer ou de valider linformation daudit factuelle,
tant donn que la version dfinitive des rapports daudit est produite
selon le processus habituel de validation du BVG, avec laide des cadres
suprieurs comptents des entits.
Attentes des comits

ministriels daudit
Le comit ministriel daudit :

participe activement lexamen et lvaluation du caractre
adquat des rponses et des plans daction de lentit;
surveille la mise en uvre des recommandations qui dcoulent
de laudit;
conseille ladministrateur gnral.
Rle de ladministrateur
gnral
28
Section 9
Ladministrateur gnral peut communiquer linformation relative

laudit du BVG aux membres du comit ministriel daudit, mais doit
veiller protger la confidentialit de linformation.
Participation des cadres

suprieurs du BVG
Quand des cadres suprieurs du BVG sont invits par le prsident du

comit ministriel daudit assister, titre dobservateurs, des runions
du comit, ils font tous les efforts ncessaires pour y assister, sils sont
informs du calendrier des runions lavance. Le secrtaire du comit
ministriel daudit communique au personnel du BVG le calendrier
des runions.
Recommandation des
conseillers externes
Si elle le juge opportun, lquipe daudit peut demander aux reprsentants

de lentit audite de lui communiquer le nom de conseillers externes qui
pourraient lappuyer au cours de laudit. Si lquipe craint quun ventuel
conseiller ne soit en conflit dintrts, elle peut demander lavis des
reprsentants de lentit ce sujet.
On sattend ce que les reprsentants de lentit proposent le nom de
personnes qui pourraient servir de conseillers externes lquipe daudit.
Lentit peut juger utile de consulter le comit ministriel daudit.
Section 9
29
10. Plan daudit long terme Plan stratgique daudit

Aperu
Le Bureau du vrificateur gnral du Canada (BVG) prpare des plans

long terme afin de raliser des audits auprs dentits ou couvrant des
sujets sectoriels. Ces plans visent habituellement toutes les activits
daudit du BVG au sein de lentit, et ce, pour plusieurs annes. Les plans
long terme sont appels plans stratgiques daudit (PSA).
Quest-ce quun plan

stratgique daudit?
Le plan stratgique daudit est un outil de planification qui repose

sur lvaluation des risques. Le BVG lutilise pour raliser
les activits suivantes :
affecter les ressources du BVG aux secteurs de grande importance
qui, en raison de leur nature, devraient tre ports lattention
du Parlement;
promouvoir une cohrence de la planification lchelle du BVG,
en fonction des quipes daudit et des gammes de produits daudit;
axer le processus de slection des audits sur les principaux risques
pour lentit ou sur les sujets sectoriels (couvrant plusieurs entits),
ainsi que sur les priorits et les secteurs dintrt du BVG.
Avis relatif un plan

stratgique daudit
Lorsquil commence prparer le plan stratgique daudit, le BVG envoie

une lettre ladministrateur gnral de chacune des entits vises par
laudit. Au moyen de cette lettre, le BVG informe ladministrateur de son
intention deffectuer un examen systmatique ax sur les risques en vue de
dterminer les travaux daudit quil doit mener au sein des entits au cours
des prochaines annes pour sacquitter de ses responsabilits aux termes
de la Loi sur le vrificateur gnral.
Plan stratgique daudit

et examen de la
documentation
Lquipe daudit examine les principaux documents de lentit, tels que :

les plans dentreprise;
les cadres de gestion intgre du risque;
les rapports sur le rendement prsents au Parlement;
les rapports daudit interne et dvaluation des programmes;
les plans daudit et dvaluation annuels et long terme;
dautres rapports.
Lquipe examine dautres documents principaux, tels que :
les rapports des comits parlementaires;
les documents budgtaires;
30
Section 10
les audits antrieurs du BVG;

linformation concernant les entits vises par laudit.
De plus, lquipe daudit rencontre :
les cadres suprieurs ladministration centrale ainsi que dans
les bureaux rgionaux;
les reprsentants de lentit ladministration centrale ainsi
que dans les bureaux rgionaux;
les principales parties intresses externes et des experts externes,
lorsquelle le juge propos.
Rle des
administrateurs
gnraux ou
des cadres suprieurs
Ladministrateur gnral ou un autre cadre suprieur de chacune des

entits vises par laudit informe le comit ministriel daudit ainsi que
les employs viss de lentit au sujet du plan stratgique daudit.
Lorsque le BVG prpare un plan stratgique daudit, ladministrateur
gnral ou un autre cadre suprieur de chacune des entits vises fournit
les documents demands et participe aux rencontres, sur demande.
Prsence continue des

quipes daudit du BVG
Lorsque le BVG effectue de faon continue des travaux daudit denvergure

au sein dune entit, il propose la haute direction de lentit et, sur
demande, au comit ministriel daudit, de tenir une sance
dinformation annuelle.
Les discussions peuvent porter sur les sujets suivants :
dvelopper une comprhension des principaux enjeux et
des nouveaux enjeux;
les plans daudit court et long terme;
la relation de travail entre le BVG et lentit dans son ensemble;
clarifier, au besoin, la nature de laccs du BVG aux documents;
les circonstances attnuantes (par exemple, des modifications ou
des autorisations lgislatives ou rglementaires venir) qui peuvent
ncessiter la modification des plans daudit futurs;
les risques daudit;
lvaluation des risques effectue par le BVG et sa comparaison avec
les risques cerns par lentit.
Section 10
31
Droulement dun audit de performance

Le diagramme suivant prsente les principales tapes suivre afin de raliser un audit
de performance.
BVG
tape
de la
planification
Envoie l'administrateur gnral

une lettre d'avis au sujet de l'audit
et du secret professionnel de l'avocat
pour demander l'accs l'information
et au personnel de l'entit en
temps opportun
BVG et entit
Runion d'introduction (BVG et

haute direction de l'entit)
Entit
L'administrateur gnral reconnat

la responsabilit de donner accs
l'information et accepte
la responsabilit de grer
les documents contrls du BVG
Planification des travaux (dont les

entrevues et les changes avec
le personnel de l'entit)
Envoie le SPA
Donne ses commentaires dans les

dlais prescrits au sujet des
objectifs, des critres et de
l'tendue de l'audit dcrits dans le
SPA et confirme la responsabilit de
la direction l'gard du programme
ou du secteur vis par l'audit
tape
de lexamen
Travaux d'examen (entre autres,

informer les reprsentants de l'entit
des constatations)
Rencontre pour discuter des
constations, confirmer les faits et
discuter des recommandations vers
la fin des travaux sur le terrain
(BVG et haute direction de l'entit)
tape
du rapport
Rencontre sur les constatations et

recommandations provisoires
(BVG et haute direction de l'entit)
Transmet l'bauche du PX qui
contient les recommandations
provisoires
Rencontre sur l'bauche du PX
(BVG et reprsentants de l'entit)
Donne ses commentaires sur
l'bauche du PX (dernire occasion
de fournir des lments probants)
Envoie les bauches de rponses
aux recommandations
Transmet l'bauche du SM
Suite la page suivante
Envoie l'approbation de
l'administrateur gnral visant
l'bauche du SM et les rponses
dfinitives aux recommandations
(dans les deux langues officielles)
Abrviations :
BVG
bauche du PX
bauche du SM
SPA
32
feuille de route
Bureau du vrificateur gnral

bauche du directeur principal
bauche de transmission du sous-ministre
Sommaire du plan d'audit
BVG
BVG et entit
tape
du rapport
(suite)
Entit
Suite
Quelques jours avant le dpt du

rapport, dans les locaux du BVG,
prend connaissance du matriel de
communication prpar par le BVG
Transmet une lettre

de recommandations (au besoin)
Aprs
le dpt
Envoie le sondage postrieur
l'audit
Assiste la confrence de presse

le jour du dpt (si l'entit a pris ses
dispositions)
Veille au retour de tous les

documents papier contrls du BVG
(le cas chant) dans la semaine
qui suit le dpt
Rpond au sondage postrieur
l'audit
Abrviations :
BVG
bauche du PX
bauche du SM
SPA
Bureau du vrificateur gnral

bauche du directeur principal
bauche de transmission du sous-ministre
Sommaire du plan d'audit
feuille de route
33

Processus D'audit de Perfomance

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DESCRIPTIONS

Le processus daudit de performance

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Table des matires

Introduction aux audits de performance

Pourquoi faire des recommandations? . . . . . . . . . . . . .

tapes dun audit de performance

Accs linformation de lentit

10. Plan daudit long terme Plan stratgique daudit

Droulement dun audit de performance

Relations avec les comits ministriels daudit

Relations avec les services daudit interne

Utilisation et traitement de linformation

Bureau du vrificateur gnral du Canada

Message du vrificateur gnral du Canada

approfondir continuellement la connaissance que nous avons

Michael Ferguson, CPA, CA

1. Introduction aux audits de performance

Les audits de performance consistent examiner les activits ou

Les audits de performance ne mettent pas en question le bien-fond

Qui est audit?

Une entit audite peut tre un ministre, un organisme ou une autre

Bureau du vrificateur gnral Canada

Qui fait quoi au BVG?

Laudit de performance fait intervenir les personnes suivantes :

Dautres personnes peuvent galement tre appeles intervenir lors

2. tapes dun audit de performance

Bureau du vrificateur gnral du Canada

informe lquipe daudit des prfrences linguistiques de lentit

Bureau du vrificateur gnral du Canada

Runions daudit et sances dinformation Le niveau hirarchique des

la fin de ltape de la planification, le BVG fournit aux entits

Objectifs, tendue et critres

Diffrends non rgls

Bureau du vrificateur gnral du Canada

des critres ou de la reconnaissance de la responsabilit de la direction de

Lquipe daudit demande lentit de lui faire parvenir ses commentaires,

Discussions au sujet de lbauche du rapport

Attentes lgard des entits

informer lquipe daudit de tous les changements survenus;

Mise jour du rapport

Validation des faits

Le BVG sefforce dobtenir des reprsentants de lentit la validation

Bureau du vrificateur gnral du Canada

Lquipe daudit prpare lbauche de transmission du sous-ministre (SM).

Attentes lgard des administrateurs gnraux

Les rapports daudit de performance comprennent souvent des

Principes sur lesquels

Les recommandations formules doivent :

Pendant ltape de lexamen dun audit de performance, lquipe daudit

Participation des entits

la fin de ltape de lexamen, lquipe daudit sollicite les vues des

Lbauche du directeur principal (PX) remise lentit audite renferme

Bureau du vrificateur gnral du Canada

Dans cette lettre, lquipe demande lentit de lui communiquer, par

Dsaccord avec les

Il est probable que les parlementaires accueilleront plus favorablement

Date dchance pour

Les rponses dfinitives lbauche du SM, dans les deux langues

En publiant la rponse de lentit audite une recommandation, le BVG

Bureau du vrificateur gnral du Canada

Deux semaines avant le dpt du rapport, le Bureau du vrificateur gnral

Le jour du dpt dun rapport du vrificateur gnral ou de la commissaire