LImpt sur les revenus salariaux :

Introduction :
LImpt sur les Revenus (lancien IGR) est un impt unique qui porte sur lensemble des revenus et
bnfices dont dispose une personne physique. LIR frappe le revenu global constitu par lensemble
des revenus suivants :
Revenus professionnels ;Revenus agricoles1 ;Revenus fonciers ;Revenus mobiliers ;
Revenus salariaux.
Pour nous, ce qui nous intresse ce sont les revenus salariaux dans la mesure o ce sont eux qui font
lobjet du programme.
I- Champ dapplication de lIR salariaux :
Au sens de larticle 56 du CGI, sont considrs comme revenus salariaux et donc soumis lIR les
revenus suivants :
Les traitements et les salaires ;Les indemnits et moluments ;Autres
rmunrations alloues aux dirigeants des socits ;Les pensions et rentes
viagres ;Les avantages en argent ou en nature accords en sus des
revenus prcits.

II- Rgles dassiette et de liquidation :

A ce niveau il sagit de dterminer la base imposable lIR salariaux et de procder au calcul de
limpt exigible.
1) La base imposable :
La dtermination de la base imposable de lIR salariaux passe par trois tapes :
Etape 1 : dtermination du Revenu Salarial Brut Global :
Le RSBG est constitu de lensemble des lments suivants :
Le salaire de base ;
Les heures supplmentaires avec les majorations prvues par la loi
(2)
;
Les primes et les gratifications (prime danciennet (3), prime de
rendement, prime de responsabilit) ;
Les indemnits (indemnit de panier, indemnit de transport et de
dplacements, indemnit de salissure) ;
Les avantages en nature (logement, voiture de service, chauffeur,
dpenses deau, dlectricit, de tlphone) et les avantages en argent (loyer du
logement, frais de voyage et de sjours) ;
Les allocations familiales (150 DH pour chacun des 3 premiers
enfants, 36 DH pour chacun des trois suivants) ;
Etape 2 : dtermination Revenu Salarial Brut Imposable :
Le RSBI correspond au revenu salarial brut global diminu de lensemble dlments exonrs
suivants (article 57 du CGI) :

Les indemnits justifies, destines couvrir les frais professionnels, engags dans le
cadre de l'exercice de la profession (indemnit de salissure ; de transport, etc.)
Les allocations familiales (prestations familiales) et dassistance la famille (prime de
naissance, allocation de dcs);
Les indemnits journalires de maladie, daccident et de maternit et les allocations dcs ;

1 Les revenus agricoles sont exonrs de lIR jusquau 31/12/2013 (L.F. 2001).
2 Voir barme de majoration en annexe n1.

3 Voir technique de calcul en annexe n2.

 Les indemnits de licenciement et de dpart volontaire ;
Les cotisations aux retraites complmentaires constitues par un salari titre individuel;
La part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ;
La part patronale des primes d'assurances-groupe couvrant les risques de maladie,
maternit, invalidit et dcs ;
RSBI = RSBG - Exonrations
Etape 3 : la dtermination du Revenu Salarial Net Imposable :

Le revenu salarial net imposable est gal au revenu salarial brut imposable diminu des cinq
dductions numres par larticle 61 du CGI :
- Dductions :
Dduction pour frais professionnels : celle-ci est fixe de manire forfaitaire 17% du
revenu salarial brut imposable diminu des avantages en nature et en argent, sans que cette
dduction ne dpasse 24 000dh par an.

Frais professionnels = (RSBI avantages en nature et en argent) x 17%

Certaines fonctions bnficient dun taux dabattement plus important :
25% pour le personnel des casinos.
35% pour les ouvriers dimprimerie de journaux travaillant la nuit, les artistes
40% pour le personnel navigant de la marine marchande et de la pche maritime
45% pour les journalistes, les inspecteurs des compagnies dassurance
Les retenus supportes pour la constitution de pensions de retraites ;
Les cotisations aux organismes marocains de prvoyance sociale (ex : CIMR et
CMR) suivant les dispositions lgale ainsi que les cotisations salariales de
scurit sociale (CNSS) au taux de 4.29% sans que la base de calcul ne
dpasse 72 000dh par an.
La part salariale des primes dassurance-groupe couvrant les risques de
maladies, maternit, invalidit et dcs ;
Les remboursements en principal et intrts des prts contracts pour
lacquisition dun logement social (logement ne dpassant pas 100 m 2 de
superficie et 200 000 Dh de valeur). Cette dduction est subordonne ce que
les versements soient prlevs et verss par lemployeur.

RSNI = RSBI - Dductions

2) La liquidation de lIR salariaux :

Au revenu net imposable ainsi calcul, pour calculer limpt brut, on applique en
suite le barme mensuel suivant : Barme mensuel de calcul de lIR

Tranches de revenus Taux Somme dduire

0 2 000 DH 0% 0
2 001 2 500 DH 15% 300
2 501 3 750 DH 25% 550
3 751 5 000 DH 35% 925
5 001 10 000 DH 40% 1175
plus de 10 000 DH 42% 1375

Limpt brut= RSNI*taux somme dduire

Toutefois, le taux de limpt diffre pour certaines rmunrations dont principalement :

 17 % pour les enseignants vacataires.; 18% pour les rmunrations verses au personnel
salari des banques et socits holding off shore. Cette retenue est libratoire de lIR ;

Et sur limpt ainsi calcul, pour calculer limpt net exigible, il

y a lieu deffectuer une rduction dimpt pour charge de famille :
La rduction est de 180 DH pour le conjoint et pour les enfants
charge, dans la limite de 1.080 DH par an.