CAS n° 5 : THES’ART Réintégrations Déductions

Résultat comptable 313 240,00

A- Les produits
1- Une avance reçue d’un client sur une commande en cours de production :
les avances constituent des dettes envers les clients et non des ventes à
15 000,00
rattacher à l’exercice. Elles ne constituent pas un produit définitivement acquis
mais un produit provisoire donc non imposable.
2- Des commissions de 4 000 dhs acquises et non encore encaissées : produit
imposable car elles sont acquises.
3- Indemnité versée par la compagnie d’assurance suite au décès du
55 000,00
dirigeant : produit imposable après déduction des primes versées.
4- Des dividendes de 9000 dhs : bénéficient d’un abattement de 100% à
9 000,00
déduire.
 Intérêts reçus de 15 000 dhs en rémunération d’un compte courant
associés : ils subissent une retenue à la source de 20% non libératoire de
l’impôt ; déclaration du brut, soit 15 000/0,8 = 18 750, d’où un complément 3 750,00
d’intérêt à déclarer de 18 750 x 0,2 = 3750, montant qui constitue un crédit
d’impôt.
5- Les abattements sur les plus values de cessions ont été abrogés
B- Les charges
1- Un lot de MP de 15 000 dhs est reçu et comptabilisé bien que la facture ne
soit pas encore reçue : Charge déductible car elle correspond à l’exercice
même si la facture n’est pas encore parvenue c’est une charge à payer.
2- Prime d’assurance :
 Assurance incendie : charge déductible
 Assurances des véhicules 30 000 dh dont 4 500 dhs concernent la
voiture personnelle d’un cadre de la société : charge déductible mais 4 500,00
celle correspondant à la voiture personnelle du cadre non déductible.
 Assurance vie contractée sur la tête d’un dirigeant au profit de la
société : non déductible (On n’a pas l’information sur le montant)
3- Les 4 acomptes sur l’IS : constituent des fractions d’impôt lui-même, exclus
185 000,00
du droit à déduction.
4- La vignette de 700 dhs relative à une voiture louée : Charge déductible
5- Le changement du moteur d’un véhicule totalement amorti : le moteur
constitue une immobilisation à réintégrée 35 000,00
 L’amortissement à déduire 35 000 x 0,2 x 3/12 = 1750 1 750,00
6- Le capital intégralement libéré à partir du 1er juillet 2008 :
 Les intérêts comptabilisés sont 50 000 dh sur la totalité de l’année (Taux
= 50 000/ 500 000 = 10%), donc pas de dépassement du taux fixé par le
ministère des finances (12%) 25 000,00
 Réintégration du montant relatif à la période où le capital n’était pas
intégralement libéré (du 1er janvier au 30 juin) :
500 000 x 10% x 6/12 = 25 000 dh
7- la dotation comptabilisée pour la voiture de service : 63 000 dh
 La dotation déductible fiscalement = 300 000 x 0,2 x 9/12 = 45 000 18 000,00
 La différence à réintégré 63 000 – 45 000 = 18 000
8- Une redevance leasing relative à une voiture de transport de personne : 10 000,00
 La dotation d’amortissement comptabilisée par la société de leasing :
400 000 x 0,2 x 6/12= 40 000
 La dotation déductible fiscalement = 300 000 x 0,2 x 6/12 = 30 000
  La différence à réintégré 40 000 – 30 000 = 10 000
9- Un lot de 80 cadeaux sous forme de produits artisanaux identiques
portant le sigle de la société : une charge déductible car leur prix unitaire ne
dépasse pas 100 dhs TTC (8000/80 = 100)

10- Des majorations et des pénalités pour paiement tardif de l’IR sur salaires :
4 800,00
non déductible

TOTAL 599 290,00 80 750,00

Résultat fiscal 518 540,00