Accompagnement en matière comptable et fiscale

FORMATIONS ET CONTACTS ET AIDES

INFORMATIONS PERSONNALISEES
Documentation fiscale Rendez-vous
Alertes mail Modules de formation
Réunions

FACILITER VOS SURVEILLANCE ET

OBLIGATIONS CONTRÔLE
Portail de télétransmission Examen des
Site internet déclarations
Contrôle des seuils /
régimes fiscaux
 Différentes catégories de revenus du foyer fiscal
Souvent déclaration spécifique à chaque catégorie

Traitements et BNC Revenus Revenus de

salaires Bénéfices non fonciers capitaux mobiliers
commerciaux

Déclaration d’ensemble des revenus n°2042

 Impôt sur le revenu de 0 à 45%

BNC : Bénéfices non commerciaux

Seuil de recettes à ce jour

Seuil de recettes inférieur à 32.600 €,
Soit : inférieur à 32.600 € envisagé 19.000 € maximum

DÉCLARATION
MICRO-BNC AUTO-ENTREPRENEUR
CONTROLÉE

Social  Micro social simplifié

Frais réels Frais forfaitaires Frais forfaitaires
Fiscal  ou
Prélèvement libératoire
 La déclaration contrôlée

 Détermination du bénéfice libéral

FRAIS RÉELS

Recettes – Charges = Bénéfice ou déficit

 Conséquences fiscales et sociales

Fiscal Charges Sociales

Impôt sur le revenu des

Environ
personnes physiques
32 % du bénéfice
(0 à 45 %)
 NON ADHÉRENT ADHÉRENT
d’une Association Agréée d’une Association Agréée
 
PAS
Majoration de 25% du bénéfice de majoration de 25% du bénéfice

Possibilité à l'Administration fiscale Période de vérification fiscale

de vérifier la comptabilité sur 3 ans réduite à 2 ans
Cotisation AGAPS "restituée" (réduction d'impôt)
si recettes inférieures ou égales à 32.600 €

 Obligations
 Tenir une comptabilité des recettes
 Tenir une comptabilité des dépenses
 Avoir un registre des immobilisations
 Rédiger une déclaration d'impôt spécifique n° 2035
 Le Micro BNC

 Détermination du bénéfice libéral

FORFAIT
Recettes – 34 % = Bénéfice L'existence d'un déficit
est impossible
 Conditions
Les recettes annuelles doivent être inférieures à 32.600 €

Appréciation du seuil de recettes

1re année  ramener les recettes à 12 mois d’activité
Ex. : 1re activité libérale le 1er juin.
Recettes perçues jusqu’au 31 décembre = 20.000 €

 Du 1er juin au 31 décembre : 214 jours

20.000 € x 365 / 214 jours = 34.112 € > Seuil MICRO
Option "Frais réels" obligatoire
 Conséquences fiscales et sociales

Fiscal Charges Sociales

Impôt sur le revenu des Environ

personnes physiques 21,65 % en 2013
(0 à 45 %) 22 % en 2014

Pas de majoration de 25 %
Possibilité à l'Administration fiscale de vérifier la comptabilité sur 3 ans

 Obligations
 Tenir une comptabilité des recettes
 Avoir un registre des immobilisations
 Option : Frais réels ? Micro BNC ?

Pour rappel

Recettes sur 12 mois 1re année Recettes sur 12 mois

supérieures à 32.600 € inférieures à 32.600 €
PAS DE CHOIX CHOIX
Frais réels obligatoire Frais réels ou Micro BNC

POUR AVOIR LE CHOIX, IL FAUT :

 Surveiller les seuils
 Surveiller les charges
 Eviter la majoration de 25 %
 L'Auto-entrepreneur

Les données sur l'Auto-entrepreneur sont délivrées en attente de l'entrée en vigueur au

1er janvier 2015 du projet de loi de la Ministre de l'Artisanat qui envisage de baisser le
plafond permettant de bénéficier du statut d'auto-entrepreneur.
 Le chiffre d'affaires maximum autorisé pour rester dans ce régime serait de 19.000 €.
 Une fois le seuil dépassé sur 2 années consécutives, l'auto-entrepreneur bascule
dans le régime classique de création d'entreprise avec une période de transition
permettant de lisser les cotisations sociales.
Aucun texte n'étant soumis au vote à ce jour, il convient donc d'être prudent
avant d'envisager de se placer sous ce régime,

 Détermination du bénéfice libéral et des charges sociales

FORFAIT SOCIAL

 Soit Micro BNC

FORFAIT FISCAL
 Soit Prélèvement libératoire de l'impôt
 Conditions
1/ Dans tous les cas :
Les recettes annuelles doivent être inférieures à un seuil (32.600 € à ce jour).

2/ Option pour le prélèvement libératoire de l'impôt

Option possible si le revenu du foyer fiscal, par part, est inférieur à la 3è tranche du barème
de l'impôt sur le revenu N-1 soit : 26.420 € en 2012.

Exemple :

Exploitant marié, sans enfant

Option pour le prélèvement forfaitaire libératoire de l'impôt sur le revenu au 01/01/N
Revenu fiscal de référence N – 2 : 48.000 € (avis d'imposition N – 1)
Revenu pour une part de quotient familial : 48.000 € ∕ 2 = 24.000 €

24.000 € < 26.420 €

 l'exploitant peut bénéficier du dispositif de prélèvement forfaitaire
libératoire de l'impôt sur le revenu

Chiffre d'affaires > 26.420 €  Choix impossible

 Conséquences fiscales et sociales

Fiscal Charges Sociales

OU
Micro BNC Prélèvement libératoire
Les cotisations et contributions
Impôt sur le revenu Prélèvement forfaitaire sociales sont calculées et
des personnes libératoire de l'impôt réglées par mois ou par
physiques sur le revenu trimestre et correspondent à
(0 à 45 %) 21,3 % des recettes
2,2 % des recettes

 Obligations
 Tenir une comptabilité des recettes
 Conséquence de la sortie du régime de
l'auto-entrepreneur

 Sortie forcée : par dépassement du seuil de 32.600 € après 2 années consécutives.

Vous êtes obligatoirement à la déclaration contrôlée l'année du dépassement.
Si ce changement de régime fiscal n'avait pas été prévu et que vous n'êtes pas inscrit à
une AGA, votre bénéfice imposable sera majoré de 25 %;
Par ailleurs, si vous n'avez pas conservé les justificatifs nécessaires, il vous sera peut-être
difficile de reconstituer les dépenses de l'année,
 Sortie volontaire : vos dépenses étant supérieures à 34 % des recettes ou si vous désirez
dégager un déficit.
La sortie n'est possible que l'année suivante et l'option pour le régime de l'auto-entrepreprise
doit être dénoncée le 31 décembre de l'année N-1,
A ce titre, l'année éventuellement déficitaire est obligatoirement perdue dans le cadre de
l'auto-entrepreneur et vous ne pouvez pas récupérer ce déficit ou les charges supplémentaires
l'année N + 1, date à laquelle vous aurez pu sortir du régime.

Dans tous les cas, la fin de l'auto-entreprise entraîne la radiation auprès des
organisme sociaux et du Centre de Formalité des Entreprises et nécessite une
nouvelle inscription.
Sauf quelques exceptions, les professions libérales sont assujetties à la TVA.

Taux de TVA :
Actuel  19,60 %
A compter du 1er janvier 2014  20 %

Principes

RECETTES

Le praticien agit comme collecteur pour l'état.

A ce titre, il rajoute au montant de ses honoraires le montant de la TVA.

Exemple : Honoraires : 50,00 €

TVA 19,60 % : 9,80 €
__________

Total dû : 59,80 €
La TVA de 9,80 € est à reverser à l'état

La délivrance d'une facture est obligatoire et doit respecter un certain formalisme

Modèle facture
avec TVA
DÉPENSES

Lorsqu'il est redevable de la TVA, le praticien peut "récupérer" la taxe lors du règlement de
certaines dépenses.
Le montant de la TVA récupérable doit être mentionné sur les factures de dépenses.

TVA DUE

La TVA à reverser à l'état est égale à la différence entre la TVA collectée et la TVA
déductible.

TVA collectée (sur recettes)

- TVA déductible (sur dépenses)
________________________

= TVA due
Possibilité de franchise de TVA
Modèle facture en franchise de TVA

La franchise en base de TVA est un dispositif

qui dispense les praticiens de collecter la
TVA et par conséquent de la déclaration et
du paiement de la taxe au trésor.

Les praticiens qui relèvent de la franchise en

base doivent facturer leurs prestations en
hors taxe et faire figurer sur les factures la
mention :

"TVA non applicable – article 293 B du CGI"

 LA FRANCHISE EN 2013

Si 2013 est la 1re année de réalisation d'une activité soumise à la TVA

Le régime de la franchise s'applique de plein droit tant que les recettes encaissées en 2013 liées à l'activité soumise
à la TVA n'excèdent pas 34.600 €.

Si 2012 est la 1re année de réalisation d'une activité soumise à la TVA

 Ajuster, le cas échéant, les recettes 2012 à une année entière

(recettes 2012 x 365 / nombre de jours depuis le début de l'activité).

 Comparer ces recettes ajustées au seuil de 32.600 € :

 Si ces recettes sont inférieures ou égales à 32.600 €  le régime de la franchise s'applique en 2013
 Si elles sont supérieures à 32.600 €  la TVA est due dès le 01.01.2013.

Si vous avez débuté votre activité soumise à TVA avant 2012 :

l'application ou non du régime de la franchise dépend du montant de vos recettes 2013 et 2012.

Franchise en 2013
Recettes 2012 ≤ 32.600 €
tant que les recettes 2013 n'excèdent pas 34.600 €

32.600 € < Recettes 2012 ≤ 34.600 € Franchise en 2013

et Recettes 2011 ≤ 32.600 € tant que les recettes 2013 n'excèdent pas 34.600 €

32.600 € < Recettes 2012 ≤ 34.600 €

TVA due en 2013
et Recettes 2011 > 32.600 €

Recettes 2012 > 34.600 € TVA due en 2013

 Si vous collectez de la TVA alors que vous êtes dans le cadre de la
FRANCHISE et que vous ne l'avez pas dénoncée, la TVA collectée est
due au trésor mais vous ne pouvez pas récupérer la TVA sur les
dépenses.

Le paiement de la TVA entraîne la perte du régime du MICRO BNC ou de

l'AUTO-ENTREPRISE.
Bien tenir sa comptabilité

Ouvrir un compte bancaire distinct

De préférence pour les recettes et dépenses
professionnelles

De préférence si MICRO Demander et conserver toutes

Obligatoirement si RÉEL les factures

Dans tous les cas Etre en mesure de justifier de

toutes ses "entrées"
Honoraires

Biens à usage durable

Livre
des dépenses
Livre
des recettes Et registre des
immobilisations
Principe de la comptabilité de trésorerie

ENTRÉE + SORTIES
NON A BANQUE ESPECES BANQUE ESPÈCES NON A
IMPOSABLE DÉDUCTIBLE
IMPOSABLE RETRAITER + + - - DÉDUCTIBLE RETRAITER

250
100 100 250
(dépense
privée)

3.000 3.000 (loyer)

Livre des recettes / entrées Livre des dépenses / sorties

 Intérêt du compte bancaire professionnel

Dépenses

JUSTIFICATION

 Nature et montant = les frais doivent être justifiés par une facture

 Caractère professionnel = nécessité par l’exercice de la profession

Frais de repas d’affaires et cadeaux :

 noter nom et qualité des invités ou bénéficiaires sur les factures

Frais de congrès (transport, hébergement, repas) :

 garder les programmes et preuves de l’inscription
Principe de comptabilité : biens durables

BIENS AMORTISSABLES BIENS NON AMORTISSABLES

= =
BIENS SOUMIS À USURE BIENS NON SOUMIS A USURE
Ex. : matériel Ex. : terrain,
droit de présentation à la clientèle

Prorata temporis :
Normalement se décompte en jours / 360 à compter de la date de mise en service
MENTION DU REGISTRE DES IMMOBILISATIONS
DURÉES USUELLES D'AMORTISSEMENT
Comment financer son cabinet ?

UTILISER SON ÉPARGNE OU EMPRUNTER ?

 Emprunt professionnel : les intérêts d'emprunt et l'assurance liée

sont déductibles
 Emprunt personnel ou épargne  aucune déduction possible

COMMENT CHOISIR SON CRÉDIT ?

Le taux annoncé correspond au taux nominal,

auquel s’ajoutent certains frais, différents selon les Aux contrats groupe :
organismes de prêts  risques et garanties différents

 Il convient de comparer les TEG (taux effectif

global) et le coût total du crédit
demander une simulation
Aux garanties bancaires
FAIRE JOUER LA CONCURRENCE ( taux + frais) (cautions, hypothèques…)