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Principales Dispositions de La LF 2009
Principales Dispositions de La LF 2009
I- EN MATIERE D’IS
► 25% si 2<d≤ 4 ;
► 50% si d> 4.
1
2- Réduction d’IS en cas d’augmentation de capital de certaines
sociétés
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Lorsque l'exercice auquel doit être rapporté le montant de la réduction
d’impôt est prescrit, la régularisation est effectuée sur le premier
exercice de la période non prescrite.
La loi de Finances pour 2008 a introduit une mesure pour les promoteurs
immobiliers, qui réalisent leurs opérations dans le cadre d’une convention
conclue avec l’Etat, à compter du 1er janvier 2008, assortie d’un cahier des
charges, en vue de réaliser un programme de construction de 1 500
logements sociaux étalé sur une période maximum de 5 ans courant à
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compter de la date de délivrance de l’autorisation de construire et
destinés l’habitation principale. En effet, ces promoteurs bénéficient d’une
réduction de 50% de l’IS en vigueur au titre du seul exercice ouvert à
compter du 1er janvier 2008.
Cette mesure semblait n’avoir aucun apport réel et concret pour ces
promoteurs puisqu’au cours du premier exercice, aucun bénéfice n’est en
fait réalisé.
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portefeuille de titres des entreprises non résidentes et la prise de
participation dans ces entreprises.
Cette nouvelle rédaction a pour objet de préciser que les holdings offshore
ne peuvent pas prendre des participations au Maroc tout en bénéficiant de
l’imposition forfaitaire à l’IS de 500 US dollars.
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II- EN MATIERE D’IR
Tranches du revenu
annuel Taux Somme à
De à IR déduire
28
- 000,00 0% -
28 40 3
001,00 000,00 12% 360,00
40 50 8
001,00 000,00 24% 160,00
50 60 13
001,00 000,00 34% 160,00
60 150 15
001,00 000,00 38% 560,00
150 18
001,00 40% 560,00
Tranches du revenu
mensuel Taux Somme à
De à IR déduire
2
- 333,33 0% -
2 3 280,
333,34 333,33 12% 00
3 4 680,
333,34 166,67 24% 00
4 5 1
166,68 000,00 34% 096,67
5 12 1
001,00 500,00 38% 296,67
12 1
501,00 40% 546,67
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A noter que ce barème est applicable aux revenus acquis à compter du 1er
janvier 2009.
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La déductibilité des intérêts était acquise sur la durée de l’emprunt, et ce
quelle que soit la durée de construction.
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réalisées au cours d'une année civile, lorsque ces cessions n’excèdent pas
le seuil de 24 000 DH.
Ainsi, les profits sur les autres titres d’OPCVM restent soumis au taux de
20%.
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- armateur pour la pêche ;
III- 500.000 DH, s'il s'agit des professions ou sources de revenus visées à
l'article 30 (1°- c) et 2°) ci-dessus.
- professions commerciales ;
- activités industrielles ou artisanales ;
- armateur de pêche.
II- 500 000 DH, s’il s’agit des prestataires de services, des professions ou
sources de revenus suivantes : les professions libérales et les revenus à
caractère répétitif autres que les professions commerciales, industrielles
et artisanales et les professions de promoteur immobilier, de lotisseur de
terrains, ou de marchand de biens.
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III- 250 000 DH, s'il s'agit de professions libérales ou les revenus ayant un
caractère répétitif.
- professions commerciales ;
- activités industrielles ou artisanales ;
- armateur de pêche.
II- 250 000 DH s’il s’agit des prestataires de services, des professions ou
sources de revenus suivantes : les professions libérales et les revenus à
caractère répétitif autres que les professions commerciales, industrielles
et artisanales et les professions de promoteur immobilier, de lotisseur de
terrains, ou de marchand de biens.
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III- EN MATIERE DE TVA
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Cette disposition a remplacé celle relative à :
4- Suppression d’exonération
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dont les prix sont réglementés, commercialisés par les contribuables dont
le chiffre d’affaires est égal ou supérieur à 2 000 000 DH.
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Ces dispositions sont applicables aux opérations de constitution ou
d’augmentation de capital des sociétés ou des groupements d’intérêt
économique réalisées à compter du 1er janvier 2009.
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VI- PROCEDURES FISCALES
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procéder à la comparaison des bénéfices de l’entreprise avec ceux
réalisés par des entreprises similaires ou par voie d’appréciation
directe sur la base d’informations dont dispose l’administration.
En effet, la LF 2009 dispose que pour ces opérations effectuées avec des
entreprises situées hors du Maroc, l'administration fiscale peut demander
à l'entreprise imposable au Maroc la communication des informations et
documents relatifs :
«…
- Lorsque les contribuables ou l'administration saisissent la commission
nationale du recours fiscal (CNRF), celle-ci :
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• d'une part, en informe l'autre partie, dans les formes prévues à
l’article 219 ci- dessus, dans le délai de trente (30) jours suivant la
date de réception du recours en lui communiquant copie de la
requête dont elle a été saisie ;
…».
5- Sursis de paiement
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- caution bancaire ;
- créances sur le Trésor ;
- warrant ;
- nantissement de fonds de commerce ;
- affectation hypothécaire.
- Fonder ses conclusions sur des moyens ou documents qui n’ont pas
été soumis à la partie à laquelle ils sont opposés durant la procédure
contradictoire. Ceci laisse comprendre que l’ensemble des moyens
de preuve doit être présenté au niveau de la procédure
contradictoire.
L’article 214 du CGI a été complété par une disposition précisant que la
direction des impôts peut, nonobstant toute disposition contraire, utiliser
les données obtenues par tous les moyens aux fins d’accomplir ses
attributions en matière d’assiette, de contrôle, de contentieux et de
recouvrement des impôts, droits et taxes.
La LF 2009 a complété le CGI par un livre III traitant des autres droits et
taxes.
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• Le titre premier de ce livre traite des droits de timbre dont le texte
actuel est abrogé et remplacé par ces nouvelles dispositions à
compter du 1/1/2009 ;
• Le titre deux de ce livre traite de la TSAVA dont le texte actuel sera
abrogé et remplacé par ces nouvelles dispositions à compter du
1/1/2010.
1- Droits de timbres
a- Champ d’application
b- Exonérations
La liste des exonérations est prévue par l’article 250 du CGI, auquel il
convient de se référer pour plus de détail.
Cet article prévoit que sont exonérés des droits de timbre, notamment :
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- actes de constitution et d’augmentation de capital des sociétés
installées dans les zones franches d’exportation, prévues par la loi n°
19-94 ;
- actes de constitution et d’augmentation de capital des banques et
des sociétés holding offshore, prévues par la loi n° 58-90 ;
- actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des
statuts ou des règlements de gestion des Organismes de placement
collectif en valeurs mobilières ;
- actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des
statuts ou des règlements de gestion des Organismes de placement
en capital risque, institués par la loi n°41-05 ;
c- Tarif
Le nouveau tarif des droits de timbre peut être résumé comme suit :
- Droits proportionnels
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5% : pour les annonces publicitaires sur écran, quel que soit leur
forme et leur mode.
0,25% : pour les quittances pures et simples ou acquits donnés à
pied des factures et mémoires, reçus ou décharges de sommes et
tous titres qui emportent libération ou décharge.
- Droits fixes
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75 DH : pour la carte nationale d'identité électronique (lors de
sa délivrance, de son renouvellement ou de sa duplication).
1 DH : pour
PUISSANCE FISCALE
Catégor Inférieur Supérieure
ie de 8 de 11
eà8 ou égale à
de à 10 C.V. à 14 C.V.
C.V. 15 C.V.
Véhicul
Montant 1.000 DH 2.000 DH 3.000 DH 4.000 DH
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Ainsi, sont prescrites après 10 ans à compter de la date des actes
concernés, les demandes des droits de timbres, de la pénalité et des
majorations dus :
Les droits de timbre sont établis et recouvrés par voie d’ordre de recettes.
Quant autres modes de recouvrement des droits de timbre, la LF 2009
précise, notamment, que ces derniers sont acquittés au moyen de
l'apposition d'un ou plusieurs timbres mobiles sur les actes, documents et
écrits qui en sont assujettis. Ils peuvent être également acquittés au
moyen du papier timbré, du visa pour timbre ou sur déclaration ou par
tout autre mode déterminé par décision du ministre chargé des finances
ou la personne déléguée par lui à cet effet.
f- Solidarité
Sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et, le cas échéant,
des amendes, de la pénalité et des majorations :
Pour les actes non exonérés des droits de timbre conclus entre l'Etat ou
les collectivités locales et les particuliers, ces droits sont à la charge
exclusive des particuliers, nonobstant toutes dispositions contraires.
h- Sanctions spécifiques
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- S'il s'agit d'une infraction aux règles du timbre proportionnel (de 5%
et de 0,25%), la pénalité est fixée à 100% du montant des droits
simples exigibles avec un minimum de 100 DH.
- Dans tous les cas où les droits de timbre sont payés sur déclaration,
le défaut ou retard de dépôt de la déclaration est passible à
l'expiration du délai prescrit, de la pénalité et de la majoration
prévues aux articles 184 (majoration de 15% pour défaut ou retard
dans le dépôt de déclaration) et 208 (pénalités pour paiement tardif
10%, 5%, et 0,5%) du CGI.
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2- Taxe Spéciale Annuelle sur les Véhicules Automobiles (TSAVA)
a- Champ d’application
Restent considérés comme cycles les véhicules munis d'un moteur dont la
cylindrée est inférieure ou égale à 50 centimètres cubes.
b- Exonérations
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les véhicules saisis judiciairement ;
les véhicules ayant plus de 25 ans d'âge ;
les véhicules ci-après, appartenant à l'Etat :
les ambulances ;
les véhicules équipés de matériel sanitaire automobile fixé à
demeure ;
les véhicules d'intervention de la Direction générale de la
sûreté nationale, des Forces auxiliaires et de la Protection civile,
à l'exception des véhicules de service de conduite intérieure;
les véhicules militaires, à l'exception des véhicules de service
de conduite intérieure.
c- Délai d'imposition
PUISSANCE FISCALE
CATEGORIE DE
I inférieure de 8 à 10 C.V. de 11 à 14 Supérieure ou
VEHICULES
à 8 C.V. inclus C.V. inclus égale à 15
C.V.
Véhicules à
essence 350 DH 650 DH 2.000 4.000 DH
DH
Véhicules 5.000
700 DH 1.500 DH 10.000 DH
à moteur gasoil DH
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Ces tarifs sont applicables aux véhicules détenus par les particuliers que
par les sociétés.
inférieure à de 8 CV à 10 de 11 CV à 14 de 15 CV à 19 supérieure à
8 CV CV inclus CV inclus CV inclus 19 CV
Véhicules à essence 350,00 650,00 1.500 2.200 3.200
Véhicules à moteur
diesel 700,00 1.500 4.000 6.000 8.000
Catégories de
Véhicules Puissance fiscale
inférieure à 8 égale ou supérieure
CV à 8 CV
Véhicules à essence 3.000 4.500
Véhicules à moteur
diesel 6.000 9.000
e- Recouvrement de la taxe
f- Solidarité
g- Sanctions spécifiques
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Tout retard dans le paiement de la taxe entraîne l'application de la pénalité
de 10% et de la majoration de 5% pour le premier mois de retard et de 0,5%
par mois ou fraction de mois supplémentaire avec un minimum de 100 DH.
Lorsque le retard, quelle que soit sa durée, est constaté par procès-verbal, la
pénalité est de 100% du montant de la taxe ou de la fraction de la taxe
exigible, sans préjudice de la mise en fourrière du véhicule.
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