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KERCY
[Date]
INTRODUCTION
I- L’ENTREPRISE
L’entreprise est une entité qui met en œuvre des biens matériels,
Humains et financiers dans le but de produire, échanger et faire circuler des
biens et services.
Selon Taylor « l’Entreprise est une entité dans laquelle il existe des
employeurs et des employés » compte tenu de leur variété et de leur
importance, nous tenterons de les classer selon trois critères :
La taille
L’activité
Le statut juridique
A- LA TAILLE
La taille de l’Entreprise se mesure à travers le chiffre d’affaire
(ensemble de vente) et l’effectif. Ainsi, nous distinguons :
Les grandes Entreprises : sont considérées comme grandes toute
les entreprises qui ont un chiffre d’affaire annuel supérieur à 100.000.000,
leurs effectif est supérieur à 200 personnes et le montant de leur
investissement doit être supérieur à un milliard.
Les Moyennes Entreprises : toutes les entreprises qui ont un chiffre
d’affaire annuel inférieur à 100.000.000 et un effectif inférieur à 200
personnes.
Les petites Entreprises : l’appartenance à la petite entreprise
dépend du chiffre d’affaire et du secteur d’activité, ainsi on a :
Les Entreprises négocs ou commerciale doivent réaliser un
chiffre d’affaire annuel inférieur à 30 millions.
Les Entreprises du secteur artisanal doivent réaliser un chiffre
d’affaire annuel inférieur à 20 millions.
Les Entreprises du secteur de service doivent réaliser un
chiffre d’affaire inférieur à 10 millions.
B- L’ACTIVITE
A travers le critère activité on distingue trois sortes d’entreprise qui
sont :
1. Les Entreprises Commerciales : il s’agit des entreprises qui
achètent et revendent des biens sans aucune transformation (Auchan,
Casino …).
2. Les Entreprises Industrielles : il s’agit d’entreprises qui
achètent des biens (matière première) et les transforme (produits finis) puis
les revendent.
3. Les Entreprises de Service : elles vendent des services à
l’encontre d’une rémunération.
C- LE STATUT JURIDIQUE.
A travers ce critère, on distingue deux types d’Entreprises :
Les Entreprises Publiques : il s’agit des entreprises qui
appartiennent à l’Etat.
Les Entreprises Privées : entreprises qui appartiennent des à
particuliers.
Ainsi, ces Entreprises peuvent être distinguées en deux catégories :
1. Les Entreprises d’ordre capital : souscrit par une seule
personne capital
2. Les Sociétés : c’est une entreprise dont le capital appartient à
plusieurs personnes. A ce niveau nous pouvons avoir : Société
Commerciale ; dont le nom est précédé ou suivie
SNC (Société à Nom Collectif),
SCS (Société en Commandite Simple),
SARL (Société A Responsabilité Limitée),
SA (Société Anonyme).
Clémence CFAO
Matériel Matériel
Dette Créance
R : Banque
E : Emprunt
I- LA PRESENTATION DU BILAN
Le bilan est un tableau qui comporte deux parties : l’actif et le passif il
se présente comme ce qui suit:
Bilan
Total A Total A
Le 17 Décembre 2018
A- L’Actif
L’actif est l’ensemble des biens dont un individu dispose ou qui sont
sur son control. Ces Biens sont composés :
D’immobilisation incorporelle (bien immatériel) c’est-à-dire
des biens durables immatériels.
« Ex : Droit au bail c’est la possibilité ».
Les Immobilisations Corporel c’est sont les biens qui ont un
corps exemple : le matériel, les constructions, bâtiment …
Il y a les immobilisations financière, il s’agit des biens durables
à caractère financier ; exemple un prêt, le dépôt et question titre de participation…
Les stocks : ce sont des biens utilisés dans le cours terme ou qui
sont utilisés dans le cycle d’exploitation et font l’objet d’un magasinage. Exemple :
la marchandise, la matière 1er, les produits finis…
Il y a les créances : ce sont des sommes que l’on doit à
l’entreprise.
La trésorerie actif : ou disponibilité toute les sommes d’argents
dont dispose l’entreprise.
B- LE PASSIF
Il est composé des obligations de l’entreprise parmi lesquels on peut
retrouver :
Le capital : c’est la valeur des apports effectués pour le démarrage
d’une activité.
Si ces apports sont effectués par une seule personne on parle
de capital personne.
Si c’est effectué par plusieurs personnes on parle de capital
social.
Le résultat c’est la situation d’une activité qui peut se traduire par :
Une modification ou gain appelée bénéfice
Une contreperformance appelée perte. Ainsi, la valeur sera
précédée d’un signe moins ou mise entre parenthèses.
L’emprunt : c’est de l’argent mis à notre disposition et que l’on doit
rembourser dans le long terme moyennant en contrepartie d’un intérêt.
La dette : c’est tous ce que l’entreprise doit aux autres (à son
personnel).
La trésorerie passive ou découvert bancaire : c’est de l’argent mis à la
disposition de l’entreprise dont le remboursement se fait à cours moyennant un
intérêt.
Exemple d’application :
Mr DIALLO veut créer un commerce de fruit le 3 Janvier 2015 grâce à un
apport personnel de 1.500.000fcapital ; cette somme s’est révélée insuffisante
pour débuter dans les bonnes conditions ces activités ainsi il sollicite le crédit
mutuel Sénégal et option une ligne de crédit de 900.000femprunt. Ces différentes
sommes lui ont permis d’acquérir
Une balance pour : 50.000immobilisation,
Une table pour étalage de : 150.000immobilisation
Un engin pour transporter : 300.000immobilisation
Des pommes : 250.000stock
Orange : 175.000stock
Des papayes : 225.000stock
Des raisins : 100.000stock
Des avances ont été versées au fournisseur de pastèque : 100.000créance
Il a acquis un terrain pour 310.000immobilisation
Et le reste est laisser en banque resultat
TAF :
B- Équilibre financier
L’équilibre financier d’une entreprise peut être étudier à travers trois éléments :
- Le fond de roulement (FR)
- Le besoin en fond de roulement (BFR)
- La trésorerie nette (TN)
1- Le fonds de roulement
Le fond de roulement est une ressource potentielle permettant de fiancer le besoin, il se
détermine comme suit
FR= capitaux permanent-immobilisations= (capital permanent = capital+résultat+ emprunt) –
immobilisation
Si le fonds de roulement est positif il y’a une présomption d’équilibre financier
3- La trésorerie nette
Elle nous permet de se prononcer sur l’équilibre financier de l’entreprise. Elle se détermine de
deux manières
- TN= FR – BFR
- TN= trésorerie active – trésorerie passive
Exercice 5 fiche 1
1- Calculer le capital
Capital = 11.000.000 – 4.500.000
Capital= 6.500.000
2- Calculer Le bilan
Actifs Montant Passif Montant
Terrain 260.000 Capital 6.500.000
Construction 320.000 Emprunt 4.300.000
Tracteur 550.000 Dette 200.000
Immobilisation animal 1.400.000
Stock 600.000
Disponibilité 150.000
Total 11.000.000 Total 11.000.000
3- Calculons la fortune
Fortune= Animal +/- Résultat
Fortune= 6.500.000
4- Déterminer le TN
TN= FR – BFR
FR= 550.000
600.000- 200.000
BFR 400.000
TN= 500.000- 400.000
TN= 150.000
Exercice 6 fiche 1
Calculer le bilan
X= 29.000.000 – 27.600.000
- Calculons la fortune
Fortune= Capital +/- résultat
Fortune = 20.000.000
TN= 1.800.000
2°) Bilan
EXERCICE N°6
Eléments Actifs Passifs Entreprise industriel vend
Capital 20.000.000 des matières premières
Emprunt 6.000.000 (fabrication de produit).
Immobilisation 5.000.000 Entreprise commerciale
Immobilisation 6.200.000 Flux réel : est le mouvement
Immobilisation 2.600.000 de bien.
Immobilisation 2.000.000
Flux financier : est un
Immobilisation 6.400.000
mouvement de finance
Immobilisation 2.400.000
(d’argent).
Stocks 2.600.000
Disponibilité 400.000 Flux interne : déplacement
Emprunt 3.000.000 au sein de l’entreprise
Banque x Flux externe : déplacement
Total 27.600.000 = X 29.000.000 entre l’entreprise et son
entourage
Total A Total B
Débité un compte c’est mettre un montant au débit alors que crédité un compte c’est
de mettre un montant au crédit.
Le solde est la position du compte c’est-à-dire total débit – total crédit
Les biens ou éléments d’actif ou charge augmente au débit et diminue au crédit
Les dettes ou éléments du passif et les produit augmente au crédit et diminue au
débit Le compte se présente de trois manières :
- La présentation a colonne séparée ou classée
- La présentation a colonne mariée ou jumelée
- La présentation en T
NOM DU COMPTE
Total Total
Correction de l’exo
Caisse
Votre chef comptable vous donne les informations suivantes relative a la clinique la santé
qui disposait en banque 900.000 au 1 avril 2017
Le 3 avril prélèvement de 200.000 en banque au profit de la caisse
Le 4 avril facture N°5 de FALOU, ordinateur 350.000 réglé par chèque
bancaire Le 5 avril Facture N°9 à SALL, hospitalisation 300.000 réglé en
banque Le 10 avril acquisition de lit pour 1.100.000 réglé par banque Le 15
avril avis de crédit de la banque pour emprunt 2.000.000 TAF : présenter le
compte banque a colonne mariée
BANQUE
D C
Facture n°10 05 I
Client 200.000
Vente de marchandise 200.000
Facture n°5 d i
Banque 800.000
Emprunt 800.000
1
[Tapez ici]
Remarque : lorsqu’on commet une erreur dans le journal, la seule correction possible
est la correction en négatif ; c’est-à-dire :
- On reprend le même article et on met un signe (-) devant le montant.
- On procède à la rectification
II. LE GRAND LIVRE
Il s’agit aussi d’un document comptable sous forme de feuilles volantes où
seront répertoriés tous les comptes utilisés par l’entreprise. Mais ces comptes seront
présentés sous la forme d’un T.
III. LA BALANCE
C’est aussi pour sa part un document comptable qui permet de vérifier
l’exactitude des reports du journal au grand livre.
Généralement, le total du journal est égal au total du grand livre qui est égale au
total de la balance. La Balance se présente comme suit :
Total E E A A C C