MODULE

> COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

THÈME 21
> ETATS DES INFORMATIONS COMPLÉMENTAIRES (ETIC)
 SOMMAIRE

1.  Définition de l’ETIC

2.  Ensembles constitutifs de l’ETIC

3.  Modèle simplifié et modèle normal

4.  Points à retenir…

 DÉFINITION

−  L’ETIC complète et commente l’information donnée par les

quatre autres états de synthèse, dont il est indissociable :
Bilan, CPC, ESG et le TF

L’état des −  L’ETIC doit comporter tous les compléments et précisions

informations nécessaires à l’obtention d'une image fidèle du patrimoine, de
complémentaires la situation financière et des résultats de l’entreprise, à travers
les états de synthèse fournis
(ETIC)
−  L’ETIC comporte, en raison de sa nature même, des
informations qualitatives et des informations qualitatives (Il
importe de rechercher précision et concision dans l’expression
écrite des informations qualitatives)

L’ETIC ne doit pas présenter de données faisant double emploi

avec celles figurant dans les quatre autres états

Les informations fournies par l’ETIC
−  doivent être d’une importance significative susceptible d’influencer l’opinion du lecteur
−  sont regroupées en trois ensembles :
Tableaux A
Principes et Méthodes
comptables
>  Indication des méthodes
utilisées lorsqu'il n'existe pas
dans le CGNC de solution
clairement précisée
>  Dérogations
exceptionnellement
pratiquées au nom de
l’objectif d'obtention d'une
« image fidèle »
>  Changements de méthodes ...
ENSEMBLES CONSTITUTIFS DE L’ETIC
Tableaux B Tableaux C
Compléments d'informations Autres informations
au bilan et au compte de complémentaires
produits et charges
>  Affectation des résultats
>  Tableaux des immobilisations,
>  Répartition du capital social
des amortissements, des
provisions >  Opérations en devises
>  Précisions sur des postes >  Etc.
particuliers tels que non-
valeurs
>  Tableau des échéances, des
créances et des dettes ;
engagements ; crédit-bail...
 ENSEMBLES CONSTITUTIFS DE L’ETIC

Tableaux A
Principes comptables et méthodes comptables

A1 A2 A3
Principales méthodes
Etat des changements de
d’évaluation spécifiques à Etat des dérogations méthodes
l’entreprise

>  D é c r i tl’ensemble des

> Mentionne les dérogations aux
> Principes principes d'évaluation admises
dans des cas exceptionnels
> Bases
> ces dérogations doivent être
> Conventions dûment motivées avec
indication de leur influence sur :
> Règles et procédures
−  le patrimoine
adoptés pour la détermination de
la valeur des éléments inscrits en −  la situation financière
comptabilité
−  les résultats
changements et révisions des
r è g l e s c o m p t a b l e s
(amortissement, provisions…)
intervenus au cours de
l’exercice comptable…
> … en y indiquant les motifs et
les influences sur :
−  le patrimoine
−  la situation financière
−  les résultats
 ENSEMBLES CONSTITUTIFS DE L’ETIC

Tableaux B
Informations complémentaires au bilan et au C.P.C

Tableaux présentant le détail des comptes comptables

B1 B2 B3 B4 B5

Tableau des Tableau des plus ou

Détails des non immobilisations moins values sur Tableau des titres de Tableau des
valeurs cessions ou retraits participation provisions
B2 BIS. des immobilisations
Tableau des
amortissements

B6 B7 B10 B11 B13

Détermination du
Tableau de biens en Détail des postes du résultat courant après
Tableau des créances Tableau des dettes crédit bail C.P.C
impôts

Tableaux B
Informations complémentaires au bilan et au C.P.C
Tableaux présentant des informations spécifiques
B8 B9
Tableau des sûretés Engagements
réelles données ou financiers donnés ou
reçues reçus hors opérations
de crédit bail
> Fournit la nature et les
> Objectif : fournir des montants des avals,
informations précises cautions et autres
sur le montant couvert
engagements hors bilan
par chaque sûreté, sa donnés et reçus sur
n a t u r e ( g a g e ,
l’exercice…
h y p o t h è q u e ,
nantissement, warrant,...) > … comparés aux cumuls
et ses bénéficiaires à la fin de l’exercice
précédent
ENSEMBLES CONSTITUTIFS DE L’ETIC
B12 B14
Passage du résultat
net comptable au Détails de la Taxe sur
la valeur ajoutée
résultat net fiscal
> Fournit des informations
sur le passage du
> Présente le solde de
résultat net comptable
début de période de la
au résultat net fiscal TVA, les opérations de
(détail des réintégrations
l’exercice, les
et déductions, déficit déclarations de
reportable,..)…
l’exercice et le solde de
fin de période
> … ainsi que sur le calcul
l’impôt sur les sociétés

Autres informations complémentaires
C1 C2
Tableau
d’affectation du
Etat de répartition
du capital social résultat intervenu
au cours de
l’exercice
Ce tableau présente :
Tableau informant sur
>  l e d é t a i l d e
l'affectation des
>  l ' i d e n t i t é
des résultats intervenue
détenteurs du capital
social à la date de dans l'exercice et
partant,
clôture
>  l ' é v o l u t i o n
de la
>  l ' é v a l u a t i o n
des
comptes de réserves
population des
et de report à
actionnaires
nouveau
>  e t le niveau de
Il informe indirectement
libération du capital
sur les retards
social
d'affectation des
résultats.
ENSEMBLES CONSTITUTIFS DE L’ETIC
Tableaux C
C3 C4 C5
Résultat et autres Tableau des
éléments opérations en Datations et
événements
caractéristiques de devises
l’entreprise comptabilisées en postérieurs
fin d’exercices
> Document permettant
d’informer sur les
> Ce tableau retrace é v é n e m e n t s
quelques chiffres-clés
postérieurs à la date
et leur évolution sur
les trois derniers > Tableau permettant de de clôture…
exercices mettre en «balance»
les transactions > … connus à la date
> I l constitue un « souscrites par
l'entreprise durant
d ’ a r r ê t é d e s
comptes…
Tableau d'indicateurs
l'exercice…
synthétiques » sur :
les performances de > … mais n’ayant pas
l'entreprise, la
> … et génératrices soit de lien de causalité
stabilité de l’activité, d'entrées, soit de direct et prépondérant
les résultats, la
sorties en devises avec l’exercice, alors
qu’ils ont une
structure financière et
i m p o r t a n c e
humaine significative pour le
lecteur de ces états.
 MODÈLE SIMPLIFIÉ ET MODÈLE NORMAL

Modèle
• Pour les entreprises ayant un Chiffre
Simplifié d’affaires < 10 000 000 DH

Modèle
Normal • Pour les entreprises ayant un Chiffre
d’affaires > 10 000 000 DH
 L’ETIC SELON LE MODÈLE SIMPLIFIÉ ET LE MODÈLE NORMAL

ETIC Model Simplifié Model Normal

A1. Principales méthodes d’évaluation spécifiques à l’entreprise;   ý
A2. Etat des dérogations   ý
A3. Etat des changements de méthodes   ý
B1. Détails des non valeurs   ý
B2. Tableau des immobilisations ý ý
B2 Bis. Tableau des amortissements ý ý
B3. Tableau des plus ou moins values sur cessions ou retraits des immobilisations ý ý
B4. Tableau des titres de participations ý
B5. Tableau des provisions ý ý
B6. Tableau des créances   ý
B7. Tableau des dettes   ý
B8. Tableau des sûretés réelles données ou reçues ý  ý
B9. Engagements financiers donnés ou reçus hors opérations de crédit bail   ý
B10. Tableau de biens en crédit bail
ý
B11. Détail des postes du C.P.C ý
B12. Passage du résultat net comptable au résultat net fiscal
ý
B13. Détermination du résultat courant après impôts
  ý
B14. Détails de la Taxe sur la valeur ajoutée
ý ý
C1. Etat de répartition du capital social ý ý
C2. Tableau d’affectation du résultat intervenu au cours de l’exercice ý ý
C3. Résultat et autres éléments caractéristiques de l’entreprise au cours des trois derniers exercices   ý
C4. Tableau des opérations en devises comptabilisées en fin d’exercices   ý
C5. Datations et événements postérieurs ý

Définition ETIC)
>  Etat des informations
complémentaires
>  Complète et commente
l’information donnée par
les quatre autres états de
synthèse (le bilan, le CPC,
l’ESG et le TF), dont il est
indissociable
POINTS À RETENIR…
Ensembles Modèle normal
constitutifs de l’ETIC vs modèle simplifié
>  Principes et Méthodes
comptables
>  C o m p l é m e n t s >  CA< 10 000 000 MAD=>
d'informations au bilan et
Modèle simplifié
au compte de produits et
charges
>  CA> 10 000 000 MAD=>
Modèle normal
>  Autres informations
complémentaires