I.S.E.

T SFAX Département : SEG

Matière : Fiscalité Groupes : AACF21
Session : Janvier 2016 Durée : 1H 30 mns
Enseignant : Ghoulem BABAY Epreuve : examen

CAS DE LA SOCIETE « IMEN »

La société IMEN est une société anonyme tunisienne, au capital de 180 000D
partiellement libéré, a réalisé au cours de l’année 2014 un bénéfice comptable de 22500 D.
IMEN est spécialisée dans l’industrie de cuir et de chaussure, situé au ZI Poudrière Sfax
L’examen des comptes de la société fait apparaître les informations suivantes :

1) Charges déduites pour la détermination du résultat comptable (en dinars) :

1) Achat de matières et fournitures : 767 840
2) Honoraires et commissions versées aux bénéficiaires d’identités déclarées : 16 300
3) Primes d’assurances :
 650 : Pour couvrir l’entreprise contre le risque d’un séisme  ;
 600 : Prime d’assurance d’une voiture de tourisme de puissance fiscale 12 chevaux
 2340 : Prime d’assurance multirisque pour les équipements de la société
4) 4000 : la charge d’intérêt d’une somme de 50 000 versée par les actionnaires le 11/5/2014
5) Entretien et réparation : 1550 dont 200 relative à la voiture de tourisme 
6) Rémunérations et salaires : 157 000
7) Charges diverses ordinaires : 55400
8) Abondons de créance de 12500 sur le client « AMIN » qui a réalisé un résultat déficitaire de
10000
9) Loyer annuel majoré de deux mois de cautionnement : 21 000
10) Charge d’amortissement linéaire de la voiture de tourisme de la société acquise le 2/4/2014 au
prix de 27000, sa durée de vie fiscale est de 5ans ;
11) Charge d’amortissement linéaire simple d’une machine de production, de durée de vie fiscale
8 années ; acquise le 3/1/2014 et utilisée par deux équipes de travail 6250
12) Charge d’amortissement linéaire simple d’une imprimante, de durée de vie 3 ans, acheté le
13/1/2014: 60
13) 10000 représentant la charge d’amortissement linéaire simple d’un immeuble acheté le
4/5/2014 et utilisé à 40% pour le logement gratuit des salariés 

14) Provisions
  Pour créances douteuse pour lesquelles la société a lancé des poursuites judiciaires
15310
 Pour risques et charges 530
 Pour dépréciation des actions cotées en bourse 670
 Pour dépréciation des stocks des produits finis 10200, le stock final de ces produits s’élève
à 20000
15) Pénalité pour paiement tardif de l’IS 5600
16) Pénalité pour fausse déclaration de la T.V.A 1 210
17) Cadeaux donnés aux clients de la société 3900
18) Frais de réception des clients 4600
19) Autres charges fiscalement déductibles 261 982
2) Produits inclus dans le calcul de résultat comptable (en dinars):
20) Une subvention reçue pour l’acquisition d’un terrain : 15000
21) Des dividendes d’une société anonyme : 1300
22) Les ventes locales des produits fabriqués par la société : 1 306 875
23) Autres produits imposables 62867

Travail demandé :
1) Analyser fiscalement les charges et les produits de la société « AMIN »  ;
(12.5 points)
2) Etablir le tableau de détermination du résultat fiscal ; (3.5 points)
3) Calculez le bénéfice fiscal avant provisions de la société AMIN pour l’exercice
2014  ; (1 point)
4) Calculer le résultat fiscal imposable de la société « AMIN » au titre de l’année
2014  ; (2 points)
5) Calculez le montant de l’impôt dû au titre de l’exercice 2014  ; (1 point)