Les effets de commerce

1- Définitions :

Les dettes et les créances d’une entreprise sont souvent matérialisées par des
écrits appelés effets de commerce.
L’effet de commerce est défini comme étant un titre négociable représentant
des créances payables à une échéance prédéterminée au profit du porteur ou
bénéficiaire. Il s’agit donc des moyens de paiement à crédits. Les effets de
commerce comprennent les lettres de changes, les billets à ordre, les warrants
etc…

2-La création des effets de commerce :

La création d’un effet de commerce transforme une créance ordinaire en

une créance matérialisable.
-L’entreprise bénéficiaire de l’effet note sa créance matérialisable dans un
compte d’actif « 413 clients effets à recevoir » en créditant « 411-client
- L’entreprise tirée note sa dette matérialisable dans un compte de passif :
 « 403-Fournisseurs d’exploitation effets à payer », pour les
fournisseurs d’achats de biens et de prestation de services. Ce
compte doit être crédité par le débit du compte « 401 fournisseurs
d’exploitation ».
 « 405-Fournisseurs d’immobilisations effets à payer », pour les
fournisseurs de biens durables. Ce compte doit être crédité par le
débit du compte « 404- fournisseurs d’immobilisations ».
3- L’encaissement des effets de commerce :

a- L’encaissement direct par le bénéficiaire chez le trié

(cas des effets non domiciliés).

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  Chez le tiré : le compte-« 403- fournisseurs d’exploitation effets à
payer » est débité par le crédit du compte-« 54-caisse ou autre compte
de trésorerie ».
 Chez le bénéficiaire : le compte caisse, chèque à encaisser ou un
autre compte de trésorerie est débite par le crédit du compte « 413-
clients effets à recevoir ».

Application 1:
L’entreprise « X » a effectué les opérations suivantes :
*Le 03/03/N : achat à crédit auprès du fournisseur « Y » d’un bureau pour
1200D (TVA) 19 %
*Le 10/03/N : le fournisseur « Y » tire une traite qui échoie le 22/04/N pour le
montant de sa dette qu’il accepte le même jour.
*Le 21/03/N : l’entreprise « X » envoie à son fournisseur un chèque pour
règlement de sa dette.
TAF : Enregistrer ces opérations chez « X » et « Y »
b- L’encaissement par l’intermédiaire d’une banque
(cas des effets domiciliés)
La majorité des effets sont domiciliés, le bénéficiaire va le plus souvent
changer sa banque et procéder au recouvrement auprès de la banque du tiré.
Les effets doivent être remis à l’encaissement environ 10jours avant la
date d’échéance et ils seront portés en compte quelques jours après celle-ci.
Cette opération est matérialisée par un bordereau de remise d’effets à
l’encaissement. Il est donc nécessaire de constater l’encaissement en deux
temps :
*Au moment de la remise de l’effet à l’encaissement le compte « 5313-
effets à l’encaissement » est débité par le crédit du compte « 413-clients effets à

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recevoir » indiquant que le montant des effets sortis du portefeuille de
l’entreprise sont en attente de paiement.
*Au moment de la réception de l’avis de crédit de la banque : Dans ce cas,
le compte « 5313-effets à l’encaissement » est crédité par le débit du compte
« 532- banque », le compte « 6275-frais sur effets » (ou « 627 services bancaires
et assimilés) » pour le montant des frais relatifs à l’encaissement de l’effet, et le
compte « 4366-taxe chiffre d’affaires déductibles » pour le montant de la TVA
sur les commissions de la banque.

Application 2 :
Le 31/01 : Vente de marchandise pour 1000D, TVA 19%, le client a signé une
lettre de change échéant le 15 / 02.
Le15/02  : L’entreprise remet l’effet à la banque pour encaissement
Le25/02 : Réception de l’avis de crédit de la banque concernant cet
effet, montant porté au crédit du compte de l’entreprise :
1168D.
TAF : Journaliser les opérations ci-dessus :

4- La circulation des effets de commerce :

Les effets peuvent avant leur paiement à l’échéance, être endossés ou escomptés.

a- L’endossement des effets de commerce :

L’endossement transitif de propriété permet au porteur d’un effet de

commerce de transmettre les droits attachés au titre. En effet, endosser un effet à

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recevoir à l’ordre d’une personne tierce; C’est transmettre à cette dernière la
créance représentée par l’effet. En conséquence, après endossement, cette
personne tierce devient porteur de l’effet (appelé endossataire) et donc devra
être payée à l’échéance de l’effet.
Application 3:

* Le 10/05/N : l’entreprise « A » vend à « B » des produits finis pour 1000D HT

(TVA19%) contre un effet de commerce accepté le même jour et payable dans
30jours.
* Le 20/05/N : l’entreprise « A » achète de son fournisseur « des matières
premières pour 2000D HT (TVA19%) :
* 27/05/N : pour régler son achat « A » endosse à l’ordre de « C » l’effet qu’il
détient sur «A » et règle le reste en espèce.
TAF : enregistrer ces opérations chez « A » et « B » et « C »

 Chez B : le tiré, Acheteur

 Chez C : L’endossataire

b-L’escompte des effets de commerce :

L’escompte est l’opération permettant au porteur d’un effet de commerce de

mobiliser avant son échéance la créance représentée par l’effet. En effet, si le
porteur de cet effet a un besoin de financement, il doit recourir à l’escompte
c'est-à-dire endosser l’effet au profit d’une banque contre le versement immédiat

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de la valeur de l’effet diminué de l’agio bancaire composé d’un
intérêt(l’escompte)et des frais bancaires(des commissions).

Agios = Escompte + Frais + TVA / Frais

CxTxN
Escompte = __________________
36 500

Avec :
C : valeur nominale de l’effet
T : taux d’escompte
N : nombre de jours
Seul les frais bancaires sont soumis à la TVA
 Au moment de la remise de l’effet à l’escompte :
Le compte –« 5314- effets à l’escompte » est débité par le crédit du compte « -
413- clients effets à recevoir ». Cette opération d’escompte est matérialisée par
une remise d’un bordereau d’escompte en banque.
 Au moment de la réception de l’avis de crédit ou d’un bordereau
d’escompte de la banque :
A ce moment, le compte –« 5314-effets à l’escompte » est soldé de la valeur
nominale de l’effet, le compte « -651-charge d’intérêts » est débité pour le
montant de l’escompte(calculé en fonction du taux d’escompte annuel et de la
durée séparant la date d’escompte de la date d’échéance), le compte « -6275-
frais/ titres » est débité pour le montant des frais bancaires, le compte « -4366-
Etat TVA déductible » est débité pour le montant de la TVA / les frais bancaires
et enfin le compte banque est débité pour le valeur nette de l’effet(valeur
nominale-agios).

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Application 4:

L’entreprise « X » a effectué les opérations suivantes au cours du mois de Mai

-Le 12/05/N : Remise à l’escompte d’un effet de nominal 1000D à échéance le

03/07/N

-Le17/05/N : la banque informe l’entreprise qu’elle a crédité son compte du

montant de l’effet et qu’elle prélevé les agios taux d’intérêt 5%
Commission 10D, TVA 19%.

TAF : Enregistrer les opérations suivantes