Correction Série régularisation des charges et des produits

Exercice 1 :
1- La facture est reçue en 2016, mais la livraison a eu lieu en 2017, donc la charge doit être
rattachée à 2017. Donc il faut régulariser (annuler) la charge qui ne concerne pas 2016

31/12/2016

471 Charge constatée d’avance (29750/1,19) 25 000

601 Achat de matière première 25 000

Régularisation de la charge de 2016

2- La livraison a eu lieu en 2016 mais la facture parviendra en 2017. Donc il faut enregistrer la
charge à payer en 2016 (exercice de livraison).

31/12/2016

602 Achat de matières consommables 17 800

4368 TVA à régulariser 3382
408 Frs facture non parvenue 21182

Régularisation de la charge à payer

3- La ristourne est accordée au client en 2016 sur les ventes de 2016, donc elle se rattache à
2016. L a facture parviendra en 2017. Alors il faut constater une charge à payer.

31/12/2016
709 RRR accordé (773500/1.19) 2.5% 16 250
4368 TVA à régulariser 3087.5
4198 RRR à accorder 19337.5
Régularisation de la charge à payer

4- La ristourne est obtenue (produit) en 2016 mais la facture sera parvenue en 2017. Donc le
produit se rattache à 2016. Il faut enregistrer un produit à recevoir au 31/12/2017

31/12/2016
4098 RRR à obtenir 10353

609 RRR obtenus 8 700

4368 TVA à rég 1653

Régularisation du produit à recevoir

5- Livraison en 2016 mais facture la facture est établie en 2017 donc produit à recevoir à
enregistrer en 2016.
31/12/2016
418 client facture à établir 27370
701 Vente de Produit finis 23 000
4368 TVA à rég 4370

Régularisation du produit à recevoir

6- La facture est établie et enregistrée en 2016 mais la livraison au client a été faite en 2017.

Donc le produit se rattache à 2017 et il faut constater au 31/12/2016 un produit constaté

d’avance

31/12/2016

701 Vente de Produit finis 15 000

15 000
472 Produit constaté d’avance

Régularisation du produit de 2016

7- L’impôt et les pénalités de retard se rattachent à 2016. Le paiement parviendra en 2017. Donc
il faut constater une charge à payer.

31/12/2016
66 Impôt, taxes et versement assimilé 25 000
636 perte sur éléments non récurent 2250

438 Etat charge à payer 27 250

Régularisation de la charge à payer

Exercice N 2 :
- 1 – Réparation a eu lieu en N mais sera facturé en N+1. Il faut constater une charge à payer
en N+1

31/12/N
615 Entretien et réparation 3140
4368 TVA à régulariser 596.6
408 Frs d’expl fact non parvenue 3736.6

Régularisation de la charge à payer

2-
31/12/N
 607 Achat de marchandise 1470
4368 TVA à régulariser 279.3
408 Frs d’expl fact non parvenue 1749.3

Régularisation de la charge à payer

3-

31/12/N

709 RRR accordé 5280

4368 TVA à régulariser 1003.2
4198 RRR à accorder 6283.2

Régularisation de la charge à payer

4- Intérêt =60 000*12%= 7200 couvre la période 01/02/N au 31/01/N+1 ; donc 11 mois en N et 1

mois en N+1
Charge à payer à constater en N= 7200*11/12= 6600

31/12/N

65 charge d’intérêt 6600

508 Intérêt courus (charge à payer) 6600

Régularisation de la charge à payer

31/1/N+1

65 charge d’intérêt (charge du mois de janvier N+1) 600

508 Intérêt courus 6600
501 Emprunt à -1an 60 000
532 Banque 67200

Paiement du principal et intérêt

5- Prime d’assurance SEMESTRIEL payée en octobre N, dont la charge de 3 mois concerne N+1
Charge de N+1= 3000/6*3=1500

31/12/N
471 Charge constatée d’avance
1500
616 Prime d’assurance
1500
Régularisation de la charge constatée d’avance

6- Frais de télécom se rapportant à N dont la facture n’est pas encore parvenue

31/12/N

626 Frais postaux et de télécom 170

4368 TVA à régulariser 32.3
408 frs d’expl fact non parvenu 202.3

Régularisation de la charge à payer

7- Loyer payé d’avance en mais se rattache pour 2 mois à N et 1 mois à N+1

Produit constatée d’avance (N+1)= 1800/3 =600

01/11/N
532 banque 1800
732 Revenu …. 1800
Constatation de la facture de loyer

31/12/N
732 Revenu des immeubles…. 600
472 Produit constaté d’avance 600
Régularisation du produit constaté d’avance

8- Livraison de marchandise au client en N mais la facture n’est pas encore établie. Donc il s’agit
d’un produit à recevoir qu’il faut régulariser.

31/12/N
418 Client facture à établir 15470
707 Vente de marchandise 13 000
4368 TVA à régulariser 2470
Régularisation du produit à recevoir

Q2 :

01/01/N+1
616 Prime d’assurance
1500
471 Charge constatée d’avance
 1500
Ecriture de réouverture

472 Produit constaté d’avance 600

732 Revenu des immeubles …. 600

Ecriture de rattachement du produit à N+1