Correction EFM Régional

DR Béni Mellal-Khénifra
Variante 1
Partie Théorique
1- La TVA est un impôt indirect sur les dépenses de consommation. Elle est payée par le consommateur et
collectée par les entreprises qui participent au processus de production et de commercialisation. Le montant
de la taxe est proportionnel au prix de vente hors taxe (HT)
Son champ d’application :
Entrent dans le champ d'application de la TVA les activités à caractère industriel, commercial, artisanal, ou
relevant de l'exercice d'une profession libérale ainsi qu'aux opérations d'importation,
2-Les conditions de déductibilité des charges :
Etre engagée dans l'intérêt de l'exploitation/ Etre régulièrement comptabilisée /Engagée au cours de L'exercice
/Se traduit par une diminution de l'actif net
3 Les différents revenus :
-Agricole/Professionnel-Auto entrepreneur/Salarial/Foncier/Capitaux mobiliers
Partie Pratique
Dossier 1
1-Prorata= (12245000*1.2+1560000*1.1+950000*1.07+1867 000*1.1)+(2450 000*1.2+250000*1.2)
/22 720 000+2 450 000+765 000+850 000
=22 720 000/26 785 000=0.848=85%
2-TVA déductible
Elts Destination Calcul Montant
1-Electromenagers Supermarché 543 200*20% 108 640
2-Pdts alimentaires Supermarché 124 500*20% 24900
85 800*10% 8580
62 000*7% 4340
105 000*0% 0
3-Article de décoration Exportation 105 000*20% 21 000
4-Facture d’éléc Supermarché 24 570*14%*85% 2923.83
Maison d’hôte 12 300*14% 1722
Siège social 8 950*14%*85% 1065.05
5-Téléphone Supermarché 2800*20%*85% 476
Maison d’hôte 1850*20% 370
Siège social 3145*20%*85% 534.65
6-Frais d’entretien Parties communes 46 300*20%*85% 7871
7- Frais d’entretien Appartement 21 000*0% 0
8-Frt de bureau Siège social 5420*20%*85% 921.4
9-Transport Supermarché 21 410*14%*85% 2547.49
10-Honoraires Siège social 7500*20%*85% 1275
11-Articles tex Maison d’hôte 31 000*20% 6200
12-Réparation Maison d’hôte 6200*0% 0
13-Frais de déplacement Siège social 22 300*0% 0
14-Minibus Maison d’hôte 43200*20% 8600
Siège social 43200*20%*85% 7310
15-Mat Info Siège social 65400*20%*85% 11118
16-Mat de cuisine Maison d’hôte 113000*20% 22 600
Dossier 2
1-Résultat fiscal 2020=253 000-917 000+52 000=-612 000
Défit de 612 000
Déficit hors Amort=612 000-82 000=530 000
-Résultat fiscal net 2021=1 276 000-98 700+670 000 -530 000=1317300
Donc on a encore du R pour imputer amort
1 317 300-82000=1 235 300
2-IS théorique 2020=0 IS théorique 2021=1 235 300 *31%-140 000
IS théorique 2021=242 943
CM 2020=(12 340 000+327 000+67 000)*0.5%=63 670
CM 2021=(14 542 000+595 000+103 400)*0.5%=76 202
3-Impot du 2020=CM=63 670-48 600=15 070
Impopt du 2021=IS Théorique=242 943-63670=179 273
La régularisation de l’IS 2021 est de 179 273 à verser avant 31/03/2022
4-La régularisation de l’IS
15 070 à verser avant le 31/03/2021
Les acomptes Prov=63 670/4=15 917.5
1ER Acompte Prov de 15 917.5 à verser avant 31/03/2021
2eme Acompte Prov de 15 917.5 à verser avant 30/06/2021
3eme Acompte Prov de 15 917.5 à verser avant 30/09/2021
4eme Acompte Prov de 15 917.5 à verser avant 31/12/2021
Les acomptes prov de 2021 :
242 943/4=60 735.75
1ER Acompte Prov de 60 735.75 à verser avant 31/03/2022
2eme Acompte Prov de 60 735.75 à verser avant 30/06/2022
3eme Acompte Prov de 60 735.75 à verser avant 30/09/2022
4eme Acompte Prov de 60 735.75 à verser avant 31/12/2022