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696,666.67 111,466.67
690,601.18 110,496.19
684,413.16 109,506.11
678,100.12 108,496.02
671,659.53 107,465.52
665,088.82 106,414.21
658,385.36 105,341.66
651,546.46 104,247.43
644,569.40 103,131.10
637,451.38 101,992.22
630,189.56 100,830.33
622,781.01 99,644.96
615,222.79 98,435.65
607,511.88 97,201.90
599,645.17 95,943.23
591,619.53 94,659.12
583,431.74 93,349.08
575,078.54 92,012.57
566,556.57 90,649.05
557,862.43 89,257.99
548,992.64 87,838.82
539,943.65 86,390.98
530,711.84 84,913.89
521,293.52 83,406.96
511,684.91 81,869.59
501,882.18 80,301.15
491,881.41 78,701.03
481,678.58 77,068.57
471,269.62 75,403.14
460,650.37 73,704.06
449,816.57 71,970.65
438,763.89 70,202.22
427,487.91 68,398.07
415,984.12 66,557.46
404,247.92 64,679.67
392,274.60 62,763.94
SERVICIOS CONTRATADOS (AMORTIZACIONES) Calcular IVA 19%
TOTAL -
TOTAL -
https://www.gerencie.com/amortizacion-de-activos-diferidos.html
Fuente: https://www.gerencie.com/amortizacion-de-activos-diferidos.html
Los activos diferidos deben ser amortizados en la medida en que se van utilizando, en la media en que se van gastando o consumiendo.
El activo diferido debe tener la capacidad de generar beneficios futuros a la empresa, y en le medida que genera eses beneficios son consumidos.
Los activos diferidos son gastos que aún no se han consumido y por lo tanto están presentes en dentro del patrimonio de la empresa, y no afectan la
situación financiera de la empresa hasta tanto se consuman, lo que implica precisamente la amortización.
Activos diferidos.Los activos diferidos son gatos pagados anticipadamente, y que la empresa no ha consumido, y espera obtener beneficios futuros cuando lo haga.
Por ejemplo, si la empresa en octubre de 2022 pagó anticipadamente 12 meses de arriendo, esto es, hasta noviembre de 2023, no lleva al gasto la
totalidad del pago en el 2022, sino lo que corresponda a los meses del 2022.
Así, cada mes que transcurra saca el arriendo correspondiente del activo y lo lleva al gasto.
Esto va generando una amortización acumulada hasta que la totalidad del activo se amortice o se gaste.
No existe un método único a seguir para amortizar los activos diferidos, de suerte que en algunos casos se podrá utilizar un método de línea recta, en
otro un método de saldos decrecientes, o simplemente según se vaya consumiendo el activo diferido.
Por ejemplo, el arrendamiento se amortizará según lo que se pague cada mes. La papelería según lo que se consuma cada mes, por lo tanto, no habrá un
patrón definido a seguir, aunque se puede implementar uno.
En la amortización de activos fijos la empresa tiene mucha flexibilidad para elegir el periodo de amortización y la forma de calcularla, contrario a lo que
sucede en la depreciación de activos fijos.
La amortización que se vaya calculando cada mes, se debe reconocer como un gasto al tiempo que se disminuye el saldo del activo diferido objeto de
amortización.
Así la cosas, se utilizará un débito a la cuenta de gastos correspondiente y un crédito a la cuenta de amortización de activos diferidos, bueno, cuando
esta exista.
Supongamos que la empresa ha comprado papelería para 5 meses por valor de $5.000.000, y
que cada mes se amortizará la quinta parte de dicho valor, esto es la suma de $1.000.000.
Aquí se presenta una situación aparentemente errónea, por cuanto la amortización se debería llevar a una cuenta de amortización acumulada, lo que el
plan único de cuentas para comerciantes no permite en este tipo de gastos.
En efecto, la cuenta 1798 (Amortización acumulada), sólo es permitida para amortizar los costos de exploración (1715) y costos de explotación y
desarrollo (1720), de suerte que no hay una cuenta para la amortización acumulada correspondiente a los gastos pagados por anticipado (1705) y cargos
diferidos (1710).
Así las cosas, la amortización de la cuenta 1705 y 1710, debe realizarse acreditando directamente la cuenta respectiva, lo que parece equivocado.
Igual pasa con el gasto. Allí sólo hay una cuenta de amortización para los cargos diferidos (1710), no para los gastos pagados por anticipado (1705) ni para
los costos de exploración (1715), y tampoco para los costos de exploración y desarrollo (1720).
Allí evidentemente hay inconsistencias, pero ese es el plan de cuentas con el que contamos y al que tenemos que ajustarnos.
Temas relacionados:
Activos diferidos
Amortización de activos intangibles
Clasificación de los activos
Activos no corrientes
Activos movibles
Para el mes de Abril debe contabilizar los hechos economicos generados por hechos pasados como son:
Realizar el formulario de retefuente para presentación y pago de las retenciones efectuadas en el mes anterior y contabilizar el pago
A los clientes que devolvieron mercancias se les debe hacer el reintegro del valor de las mercancias devueltas.
FUENTE: https://www.gerencie.com/depreciacion.html
¿Qué es la depreciación?
Portada Contabilidad Por Gerencie.com en 16/09/2022
Depreciación.
Efecto financiero de la depreciación.
Vida útil de los activos fijos para efectos de la depreciación.
Vida útil de los activos según la técnica contable.
Vida útil de los activos para efectos fiscales.
Activos fijos no depreciables.
Tratamiento de los activos completamente depreciados.
¿Cómo se calcula la depreciación?
Diferencia entre depreciación y amortización.
Contabilización de la depreciación.
Depreciación acumulada.
Depreciación.
Un activo, al ser utilizado en las operaciones de la empresa para generar ingresos sufre un desgaste natural, desgaste q
operativa del activo, hasta que finalmente queda obsoleto o inservible, y la depreciación busca reconocer ese desgaste
Por el constante uso el activo va perdiendo valor o capacidad de generar ingresos y la depreciación busca reconocer
medida en que transcurre el tiempo distribuyendo ese gasto en el tiempo de vida útil esperada del activo.
Cada activo sufre un desgaste según sus particularidades y del uso que se haga de él, por lo que unos activos se desgas
y la depreciación debe reconocer ese efecto. Con la depreciación, en la medida que se va un gasto el valor que el
paulatinamente hasta que se amortice completamente, y su valor sea cero o igual al valor residual determinado.
Al existir la depreciación se puede llevar al gasto o al estado de resultados el desgaste sufrido por los activos, en cons
la utilidad se ve disminuida toda vez que la utilidad es resultado de restar a los ingresos los gastos y costos.
Así las cosas, la depreciación tiene un efecto directo en la utilidad de la empresa, de lo cual podemos concluir que entre
estos más generan ingresos, pero al tiempo se desgastan más, lo que implica un mayor gasto por depreciación, que a la
La depreciación, además de tener un efecto directo en la utilidad también tiene un efecto en la estructura financiera d
general, puesto que al desgastar un activo este disminuye su valor dentro de la empresa, de suerte que contablement
deprecia, su valor en libros se ve disminuido hasta desaparecer.
Aquí llegamos a la verdadera razón de la depreciación. Es un hecho que al utilizar un activo éste se desgasta hasta que
siendo necesaria su reposición para que la empresa pueda seguir operando y generando ingresos.
Cuando se requiere reponer los activos desgastados o depreciados, la empresa debe disponer de los recursos sufici
estos recursos no estarían disponibles si la depreciación no existiera, pues se habría distribuido como utilidad.
Al distribuir mayor utilidad a los socios se están distribuyendo los recursos de la depreciación, es decir, los recursos
activos una vez depreciados.
A manera de ejemplo, si un activo vale 120.000.000 y tiene una vida útil de 10 años, la depreciación anual sería:
120.000.000/10 = 12.000.00.
En consecuencia, cada empresa en su manual de políticas contables determinará para cada activo la vida útil según el t
que se le deba dar.
Ni las NIIF ni las NIC se establecen una vida útil arbitraria de x años para determinado activo como sucede con la d
necesario que cada empresa según su realidad económica y operativa decida la vida útil de cada activo, para que la d
realidad.
El artículo 137 del estatuto tributario regula la tasa anual máxima de depreciación lo limita la vida útil de los activos.
La norma dice que la tasa de depreciación a deducir anualmente será la que se determine según la técnica contable (N
no supere las tasas fijadas fiscalmente.
Y estas tasas las fija el mismo artículo 137, en la que se puede determinar la vida útil fiscal que puede consultar en el sig
Vida útil de los activos fijos o depreciables.La vida útil de un activo es el tiempo por el cual se espera que pueda ser util
ingresos, que en Colombia la ley regula expresamente.
La empresa, si desea cumplir los estándares de contabilidad tendrá que depreciar los activos de acuerdo a la técn
técnica contable genere una tasa de depreciación superior a la fiscal, se presentará una diferencia, lo que reconoce el
estatuto tributario de la siguiente forma:
«Las deducciones por depreciación no deducibles porque exceden los límites establecidos en este artículo o en el regla
gravable, generarán una diferencia que será deducible en los periodos siguientes al término de la vida útil del activo. En
de la diferencia, anualmente, no podrá exceder el límite establecido en este artículo o el reglamento calculado sobre e
residual del activo.»
Esto obliga a llevar un control del exceso de la depreciación contable sobre la fiscal para en el siguiente periodo deducirl
Recordemos que el objetivo de la depreciación es reconocer en el estado de resultados el desgasto que sufre todo activ
utilización.
Como la depreciación es el reconocimiento de un gasto producto de la utilización de un activo, cuando este no está en
y en razón a ello no se utiliza, naturalmente que no será depreciado.
En este grupo tenemos los edificios en construcción o la maquinaria y equipo en montaje. Mientras estos activo
montando, no podrán ser utilizados y por tanto no serán objeto de depreciación. Se depreciarán una vez estén en capa
generar ingreso, por consiguiente, se debe asociar a ese ingreso el gasto que ha contribuido a generarlo.
Otro activo fijo que no se deprecia son los terrenos. Estos, por disposición legal fiscal no son objeto de depreciaci
algunas veces podría ser procedente.
La razón por la que no se deprecian los terrenos, se debe que la depreciación no es otra cosa que el reconocimiento
activo por su uso, y la norma ha supuesto que los terrenos no se desgastan por el hecho de ser utilizados.
Se supone que un área de terreno será siempre la misma sin importar cuánto se utilice, lo que generalmente es corre
algunas excepciones.
Por ejemplo, el suelo donde está construido un centro comercial será el mismo suelo, aunque pasen muchos años, incl
tiene objeto depreciarlo.
Los terrenos pueden sufrir desgaste o pérdida de área por otras circunstancias diferentes al uso que se haga de ellos
por una tragedia natural, pero el reconocimiento de esa pérdida se reconocerá como depreciación, pues obedece a
fuerza mayor o caso fortuito, conceptos que no proceden en la depreciación.
La primera consecuencia es que no se puede seguir depreciando pues contable y financieramente ya se amortizó la t
puede llevar al gasto más del 100% del valor del activo.
Es por ello que existe la figura del valor residual, lo que antiguamente se conocía como cuota de salvamento.
Valor residual de los activos.El valor residual de los activos es un elemento que afecta el cálculo de la depreciación y qu
fiscales.
Con esta figura se reconoce un valor residual en libros, que puede reflejar el valor que aún conserva un activo ya am
siendo útil para la empresa.
4. Valor residual.
El valor residual no siempre es obligatorio, y los métodos de dep
varios y cada empresa elige el que más se adapte a sus nece
Métodos de depreciación.Estos son los principales métodos utilizados para calcular la depreciación de activos. Incluye p
ilustrar los cálculos.
El método de línea recta nos da una cuota de depreciación igual en todos los periodos, y se determina de la siguiente for
En el último año el valor del activo es igual a su valor residual. Si no se fija un valor residual, el valor en libros deb
último año como se observa en la siguiente tabla:
10 10,000,000 100,000,000 -
Al cambiar de método cambia el valor o monto de la cuota de depreciación de cada año, pero el resultado final será el
se ha utilizado.
La depreciación hace referencia por lo general a los activos fijos, en tanto la amortización suele hacer referencia a lo
diferidos.
Amortizar también tiene aplicación en los créditos, deudas o pasivos, donde periódicamente se hace un pago o se c
valor es cero se entienden amortizados completamente, o pagados, o extinguidos.
Contabilización de la depreciación.
La depreciación es el reconocimiento del desgaste de un activo y ello implica que ese activo pierde valor, de modo que
desgaste al activo, pues se reconoce que cada vez vale menos.
Luego, tenemos un valor que se debe contabilizar como un gasto, y otro valor exactamente igual, que se debe restar al v
En nuestra contabilidad la depreciación no se resta directamente del activo, sino que se crea una subcuenta diferent
donde se va acumulando la depreciación que se va reconociendo periodo tras periodo.
Por ejemplo, la subcuenta para registrar los edificios es la 151605, y la subcuenta donde se registra la depre
construcciones y edificaciones, es la 159205.
La cuenta 1592 es la que registra la depreciación acumulada de cada uno de los activos.
Supongamos un vehículo cuyo valor de compra es de $20.000.000. Si la vida útil de los vehículos es de 5 años, para de
un año tomaremos el valor del vehículo y lo dividimos por 5, utilizando el método de la línea recta.
20.000.000/5 = 4.000.000
Luego la depreciación será de $4.000.000 por año, valor que se irá acumulando hasta depreciar completamente el act
residual o cuota de salvamento.
La contabilización será:
En el gasto, dependiendo de la utilización que se haga del activo, la cuenta será la 5160 o la 5260; siendo la prime
administración y la segunda gastos operacionales de venta.
La anterior contabilización es la que se suele hacer en nuestro país que sigue utilizando el plan único de cuentas dispu
1993.
Depreciación acumulada.
La depreciación acumulada es la que se va sumando a la depreciación de los periodos anteriores cada vez que se calcula
La depreciación se debe hacer periódicamente, ya sea mensual o anualmente, y la depreciación que se calcula en cad
depreciaciones anteriores.
Por ejemplo, si tenemos un vehículo por valor de $100.000.000, en el primer año la depreciación será de $20.000.000
también de $2.000.000, y la depreciación acumulada será de $40.000.000, que es la sumatoria de la depreciación del año
Temas relacionados:
Depreciación NIIF en propiedad planta y equipo
Activos que se pueden depreciar en el mismo año
Vida útil de los activos fijos o depreciables
Contabilización de la venta de activos fijos
Valor residual de los activos
ww.gerencie.com/depreciacion.html
ara generar ingresos sufre un desgaste natural, desgaste que va disminuyendo la vida
inservible, y la depreciación busca reconocer ese desgaste del activo.
el uso que se haga de él, por lo que unos activos se desgastarán más rápido que otros
iación, en la medida que se va un gasto el valor que el activo se va disminuyendo
valor sea cero o igual al valor residual determinado.
lidad de la empresa, de lo cual podemos concluir que entre más se utilicen los activos,
s, lo que implica un mayor gasto por depreciación, que a la vez disminuye la utilidad.
hecho que al utilizar un activo éste se desgasta hasta quedar inutilizable o inservible,
guir operando y generando ingresos.
ndo los recursos de la depreciación, es decir, los recursos con que se repondrían los
de la depreciación.
n periodo determinado es necesario conocer la vida útil del activo, pues la vida útil es
ota de depreciación.
ontable.
a cada activo o grupo de activos, sino que se limita a señalar que será el tiempo por el
tivo.
ntables determinará para cada activo la vida útil según el tipo de activo y según el uso
de x años para determinado activo como sucede con la depreciación fiscal, haciendo
operativa decida la vida útil de cada activo, para que la depreciación se ajuste a esa
les.
bilidad, y por regla general la norma fiscal se impone a la técnica contable, como en
ente será la que se determine según la técnica contable (NIIF, NIC), pero siempre que
activo es el tiempo por el cual se espera que pueda ser utilizado para generar
ad tendrá que depreciar los activos de acuerdo a la técnica contable, y cuando esa
la fiscal, se presentará una diferencia, lo que reconoce el parágrafo 4 artículo 137 del
ontable sobre la fiscal para en el siguiente periodo deducirla según las normas fiscales.
ue la depreciación no es otra cosa que el reconocimiento del desgate que sufre todo
o se desgastan por el hecho de ser utilizados.
rcial será el mismo suelo, aunque pasen muchos años, incluso siglos, de suerte que no
otras circunstancias diferentes al uso que se haga de ellos, como cuando se destruye
érdida se reconocerá como depreciación, pues obedece a una contingencia debido a
la depreciación.
nte depreciados.
do ese momento aún sigue en funcionamiento y sigue generando ingresos. ¿Cómo se
puede reflejar el valor que aún conserva un activo ya amortizado pero que sigue en
ber:
0 – 20.000.000)/10 = 8.000.000.
ualizar en la siguiente tabla:
dual. Si no se fija un valor residual, el valor en libros debería ser cero (0) al cabo del
e depreciación de cada año, pero el resultado final será el mismo: 0 o valor residual si
ación.
ación y amortización, y en contabilidad tienen un concepto similar pero no igual.
fijos, en tanto la amortización suele hacer referencia a los activos intangibles y a los
vo y ello implica que ese activo pierde valor, de modo que hay que restar el valor del
s.
sto, y otro valor exactamente igual, que se debe restar al valor del activo.
mente del activo, sino que se crea una subcuenta diferente a la subcuenta del activo,
ndo periodo tras periodo.
ro país que sigue utilizando el plan único de cuentas dispuesto por el decreto 2650 de