Préparer par Maitre ELHADDAD – KDS - 0601390745

la Source: SIMULATOR ONLINE (https://www.lesimulatoronline.com/homepage/)

ÉCHEANCES FISCALES DU MOIS DE MARS 2024

Les télédéclarations et les télépaiements des impôts deviennent obligatoires pour l’ensemble des
contribuables
(Personnes morales et personnes physiques professionnels), quel que soit leur chiffre d’affaires.
L’application « SIMPL-Adhésion » vous permet d’adhérer aux téléservices de la DGI
(https://www.tax.gov.ma/wps/portal/DGI/Teleservices)

Type de Date
déclaration d’échéance Déclarations
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Télédéclarations mensuelle et télépaiement de la TVA pour le mois de février
Taxe sur la
Avant le 31 2024 doivent être effectués avant l’expiration du mois de mars 2024 pour les
Valeur
mars 2024 redevables assujettis selon le régime de la déclaration mensuelle (Articles 110 , 111 ,
Ajoutée
112 et 115 du CGI imprimés ADC080B-23I , ADC082B-17I , ADC081B-14I )
Impôt sur le revenu (IR)
Versement par procédés électroniques de l’IR retenu à la source au titre du mois
de février 2024 par les employeurs et débirentiers sur les revenus salariaux et
assimilés (article 174-I du CGI et imprimés modèles RSC010B-18I , RSM030B-18I )
Impôt sur le Avant le 31
Sont considérés comme revenus salariaux pour l’application de l’impôt sur le revenu,
revenu (IR) mars 2024
les traitements les salaires, les indemnités et émoluments allocations spéciales, les
remboursements forfaitaires de frais et autres rémunérations allouées aux dirigeants
des sociétés, les pensions, les rentes viagères, les avantages en argent ou en nature
accordés en sus des revenus précités.
Versement de la retenue à la source, opérée le mois de février 2024, sur les
rémunérations versées, mises à disposition ou inscrites en compte des
personnes physiques ou morales non-résidentes par les contribuables payant ou
intervenant dans le paiement desdites rémunérations (Article 160-I du CGI et
Impôt sur le Avant le 31
imprimé RSC040B-18I ).
revenu (IR) mars 2024
Lorsque la personne physique ou morale non-résidente est payée par un tiers non-
résident, l’impôt est dû par l’entreprise ou l’organisme client au Maroc. (Article 160-
II du CGI et imprimé RSC040B-18I ).
En cas d’option pour le paiement annuel les contribuables dont le revenu professionnel
est déterminé selon le régime de la contribution professionnelle unique (CPU) prévu
à l’article 40 du CGI, sont tenus de souscrire une déclaration annuelle au titre
Impôt sur le Avant le 31
du chiffre d’affaires prévue par l’article 82 quater sur l’imprimé ADP150B-22I par
revenu (IR) mars 2024
procédé électronique ou sur support papier, et ce avant le 1er avril de l’année suivant
celle au cours de laquelle le chiffre d’affaires a été réalisé. En cas de réalisation de
plus-values et indemnités le versement correspondant s’effectue
Versement de la contribution professionnelle unique (CPU) dans le cas d’option pour
Impôt sur le Avant le 31
le paiement trimestriel du montant de l’impôt dû et ce, avant 31 mars, 30 juin, 30
revenu (IR) mars 2024
septembre et 31 décembre 2024 (article 173-I , imprimé RSP150B-21I ).
Versement de la retenue à la source, opérée en février 2024, sur les produits des
actions parts sociales et revenus assimilés versés, mis à disposition ou inscrits en
Impôt sur le Avant le 31
compte des bénéficiaires au Maroc ou à l’étranger par les établissements de crédit
revenu (IR) mars 2024
publics et privés, les sociétés et établissements (articles 158 , 171 et 174-II du CGI
Modèle RSC050B-23I )
Versement de la retenue à la source, opérée en février 2024, sur les produits de
placement à revenus fixes et les revenus des certificats de sukuk versés, mis à
Impôt sur le Avant le 31
disposition ou inscrits en compte des bénéficiaires par les établissements de crédit
revenu (IR) mars 2024
publics et privés, les sociétés et les établissements (articles 159 , 171 et 174-II du
CGI Modèle RSC030B-18I
Dépôt de la déclaration des produits des actions, parts sociales et revenus
Impôt sur le Avant le 31
assimilés par :
revenu (IR) mars 2024
 * le contribuable qui verse, met à la disposition ou inscrit en compte les produits objets
de la déclaration (article 152-I du CGI et imprimé ADC150B-18I )
* l’intermédiaire financier habilité teneur de comptes titres, lorsque le versement, la
mise à la disposition ou l’inscription en compte des produits objets de la déclaration
est opéré par le biais dudit intermédiaire (article 152-II et imprimé ADC150B-18I )
* l’intermédiaire financier habilité teneur de comptes titres, lorsque le versement, la
mise à la disposition ou l’inscription en compte des produits des actions, parts sociales
et revenus assimilés de source étrangère est opéré par le biais dudit intermédiaire (article
152-III et imprimé ADM130B-15I )
Dépôt de la déclaration des produits de placements à revenu fixe et des revenus des
certificats de Sukuk °par les contribuables qui versent, mettent à la disposition ou
inscrivent en compte les produits de placements à revenu fixe et les revenus des certificats
de Sukuk (article 153-1er alinéa du CGI et imprimé ADC160B-18I )
Impôt sur le Avant le 31
revenu (IR) mars 2024
Lorsque le versement, la mise à la disposition ou l’inscription en compte des produits
de placements à revenu fixe de source étrangère est opéré par le biais des
intermédiaires financiers habilités teneurs de comptes titres (article 153 2ème alinéa
et imprimé ADM140B-15I)
Versement de la retenue à la source, par procédés électroniques, au taux
de :

- 15% au titre des revenus bruts de capitaux mobiliers de source étrangère et

Impôt sur le Avant le 31
- 20% au titre des profits bruts de capitaux mobiliers de source étrangère,
revenu (IR) mars 2024
avant le 1er avril de l’année suivant celle au cours de laquelle lesdits revenus et profits
ont été perçus, mis à disposition ou inscrits en compte du bénéficiaire (articles 173-
I imprimés RSP050B-18I et 174-II-C imprimé RSM040B-16I )
Recouvrement par voie de retenue à la source au titre des profits de capitaux
mobiliers par procédés électroniques par les intermédiaires financiers habilités teneurs
Impôt sur le Avant le 31
de comptes titres pour les profits sur cessions de valeurs mobilières et autres titres de
revenu (IR) mars 2024
capital et de créance intervenues en février 2024 (Article 174-I-B et imprimé
RSM070B-16I )
Déclaration des profits de capitaux mobiliers porte sur :

* le dépôt d’une déclaration par procédés électroniques par les contribuables qui cèdent
des valeurs mobilières et autres titres de capital et de créance non-inscrits en
compte auprès d’intermédiaires financiers récapitulant toutes les cessions effectuées avant
le 1er avril 2024 (article 84-I imprimé ADP040B-18I )

* la souscription d’une déclaration valant demande de régularisation et, le cas échéant,

de restitution, par procédés électroniques par les contribuables ayant subi la retenue à la
source prévue à l’article 174-I-B , récapitulant annuellement toutes les cessions
effectuées pendant une année avant le 1er avril 2024 (article 84-II imprimé ADP040B-
18I )
Impôt sur le Avant le 31
* le dépôt d’une déclaration par procédés électroniques par les intermédiaires
revenu (IR) mars 2024
financiers habilités teneurs de comptes titres, récapitulant pour chaque titulaire de
titres, les cessions effectuées chaque année par les titulaires avant le 1er avril 2024 (article
84-III-A imprimé ADM070B-09I )

* le dépôt d’une déclaration par procédés électroniques par les organismes

gestionnaires des plans d’épargne en actions ou des plans d’épargne (article 84-III-
B imprimé ADM060B-14I ) avant le 1er avril 2024 récapitulant tous les titulaires des plans
d’épargne en actions ouverts au cours de l’année précédente.

* le dépôt d’une déclaration par procédés électroniques par les intermédiaires

financiers habilités récapitulant, pour chaque titulaire de titres, les cessions effectuées
chaque année, au titre de capitaux mobiliers de source étrangère, avant le 1er avril 2024
(article 84-III-C imprimé ADM120B-15I )
Versement par paiement spontané, par procédé électronique, par le cédant afférent
Impôt sur le Avant le 31
aux profits constatés ou réalisés à l’occasion de la cession de biens immobiliers ou de
revenu (IR) mars 2024
droits réels s’y rattachant, dans le délai de de 30 jours qui suivent la date de la cession
 accompagnée de la déclaration des profits immobiliers (Article 83-I
@17_1@@ imprimés RSP020B-18I ADP020B-23I )
Versement de la retenue à la source au taux de 10% à appliquer sur le montant des
honoraires, commissions, courtages et autres rémunérations de même nature
allouées, mises à la disposition ou inscrites en compte des personnes soumises à
l’impôt sur le revenu selon le régime du résultat net réel ou celui du résultat net
simplifié (Articles 45 bis et 7-II-B-8°).

La retenue à la source doit être opérée, pour le compte du Trésor, par :

Impôt sur le Avant le 31
* l’Etat, les collectivités territoriales et les établissements et entreprises publics et leurs
revenu (IR) mars 2024
filiales qui versent, mettent à la disposition ou inscrivent en compte les rémunérations
allouées aux personnes morales ;
* les personnes morales de droit public ou privé et les personnes physiques dont les
revenus sont déterminés selon le régime du résultat net réel ou celui du résultat net
simplifié, qui versent, mettent à la disposition ou inscrivent en compte lesdites
rémunérations versées aux personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu
selon le régime du résultat net réel ou celui du résultat net simplifié (Articles 157 ,171 -
I et 174-V du CGI Modèle RSC015B-23I )
Versement de la retenue à la source au titre des revenus fonciers versés à des
personnes physiques par des personnes morales de droit public ou privé ainsi que par
Impôt sur le Avant le 31
des personnes physiques dont les revenus professionnels sont déterminés selon le
revenu (IR) mars 2024
régime du résultat net réel ou celui du résultat net simplifié, prélevée en février
2024 (Articles 160 bis et 174-IV et imprimé RSC060B-23I )
Impôt sur les sociétés (IS)
Déclaration du résultat fiscal à souscrire par procédés électroniques par les sociétés
imposables ou exonérées de l’IS pour celles dont l’exercice comptable est clos le 31
décembre 2023. La déclaration doit faire l’objet du paiement du reliquat de l’IS et du
versement du 1er acompte provisionnel avec un versement du minimum de la
cotisation minimale de 3.000 dirhams par procédés électroniques (Articles 20-I ,
Impôt sur les Avant le 31
170 du CGI et imprimés-modèle ADM020B-22I, RSM010B-23I )
sociétés (IS) mars 2024
Les sociétés sont tenues de joindre à toute déclaration de résultat fiscal nul ou
déficitaire un état explicatif de l’origine du déficit ou du résultat nul déclaré, établi sur
ou d’après un imprimé – modèle [Article 20-IV et ADC010B-12I ] de l’administration
et signé par le représentant légal de la société concernée.
Versement par procédés électroniques du montant de la contribution sociale de
solidarité (Articles 270 , 271 du C.G.I et imprimés RSM100B-19I et ADM250B-22I )
au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2023, calculée, sur le montant du bénéfice
net servant pour le calcul de l’IS. La contribution précitée est calculée selon les taux
proportionnels ci-après :
Impôt sur les Avant le 31
sociétés (IS) mars 2024 D’un million à moins de 5 millions 1,5%
De 5 millions à moins de 10 millions 2,5%
De 10 millions à moins de 40 millions 3,5%
De 40 millions et plus 5%

Versement de l’IS au titre des sommes encaissées en février 2024 pour les sociétés
Impôt sur les Avant le 31 non-résidentes adjudicataires de marchés de travaux, de construction ou de montage
sociétés (IS) mars 2024 ayant opté à l’imposition forfaitaire au taux de 8% (Article 16 imprimé RSM020B-
16I )
Déclaration de chiffre d’affaires (IS), à souscrire, au titre de l’année civile précédente
Impôt sur les Avant le 31 2023, par les sociétés non-résidentes adjudicataires de marchés de travaux, de
sociétés (IS) mars 2024 construction ou de montage ayant opté à l’imposition forfaitaire de l’IS (Articles 16 et
20-II imprime ADM010B-10I )
Déclaration des rémunérations allouées à des tiers à souscrire par les entreprises
exerçant une activité au Maroc, y compris les sociétés non-résidentes ayant opté pour
l’imposition forfaitaire, lorsqu’elles allouent à des contribuables inscrits à la taxe
Impôt sur les Avant le 31
professionnelle ou à l’impôt sur le revenu des honoraires, commissions, courtages et
sociétés (IS) mars 2024
autres rémunérations de même nature ou des rabais, remises et ristournes accordés
après facturation au titre de l’exercice comptable clôturé le 31 décembre 2023 (Article
151-I du C.G.I et imprimé ADC030B-13I )
 Versement de la retenue à la source au taux de 5% appliqué sur le montant des
honoraires, commissions, courtages et autres rémunérations de même nature
allouées, mises à la disposition ou inscrites en compte des personnes morales
soumises à l’IS et versées par l’Etat, les collectivités territoriales et les établissements
et entreprises publics et leurs filiales (Articles 15 bis du CGI)
Impôt sur les Avant le 31
sociétés (IS) mars 2024 La retenue à la source ci-dessus mentionnée doit être opérée, pour le compte du
Trésor par l’Etat, les collectivités territoriales et les établissements et entreprises
publics et leurs filiales qui versent, mettent à la disposition ou inscrivent en compte
les rémunérations allouées aux personnes morales ;
La retenue à la source précitée sera imputable sur le montant de l’impôt sur les
sociétés (Articles 157-I ,171-I et 174-V du CGI Modèle RSC015B-23I )
Dépôt de la déclaration des rémunérations visées à l’article 15 du CGI versées, mises
à la disposition ou inscrites en compte au cours de l’exercice comptable clos le 31
Impôt sur les Avant le 31
décembre 2023 à des personnes non-résidentes par les contribuables résidant ou
sociétés (IS) mars 2024
ayant une profession au Maroc des rémunérations versées en 2023 (Article 154 du
C.G.I et imprimé ADC120B-12I )
Versement de la retenue à la source, opérée le mois de février 2024, sur les
rémunérations versées, mises à disposition ou inscrites en compte des
personnes physiques ou morales non-résidentes par les contribuables payant ou
intervenant dans le paiement desdites rémunérations (Article 160-I du CGI et
Impôt sur les Avant le 31
imprimé RSC040B-18I ).
sociétés (IS) mars 2024
Lorsque la personne physique ou morale non-résidente est payée par un tiers non-
résident, l’impôt est dû par l’entreprise ou l’organisme client au Maroc. (Article 160-
I du CGI et imprimé RSC040B-18I ).
Versement de la retenue à la source, opérée en février 2024, sur les produits des
actions parts sociales et revenus assimilés versés, mis à disposition ou inscrits en
Impôt sur les Avant le 31
compte des bénéficiaires au Maroc ou à l’étranger par les établissements de crédit
sociétés (IS) mars 2024
publics et privés, les sociétés et établissements (articles 158 , 171 et 174-II du CGI
Modèle RSC050B-23I )
Versement de la retenue à la source, opérée en février 2024, sur les produits des
actions parts sociales et revenus assimilés versés, mis à disposition ou inscrits en
Impôt sur les Avant le 31
compte des bénéficiaires au Maroc ou à l’étranger par les établissements de crédit
sociétés (IS) mars 2024
publics et privés, les sociétés et établissements (articles 158 , 171 et 174-II du CGI
Modèle RSC050B-23I )
Dépôt de la déclaration des produits des actions, parts sociales et revenus
assimilés par :

* la société débitrice qui verse, met à la disposition ou inscrit en compte les produits
objets de la déclaration (article 152-I du CGI et imprimé ADC150B-18I )

Impôt sur les Avant le 31 * l’intermédiaire financier habilité teneur de comptes titres, lorsque le versement, la
sociétés (IS) mars 2024 mise à la disposition ou l’inscription en compte des produits objets de la déclaration
est opéré par le biais dudit intermédiaire (article 152-II et imprimé ADC150B-18I )

* l’intermédiaire financier habilité teneur de comptes titres, lorsque le versement, la

mise à la disposition ou l’inscription en compte des produits des actions, parts sociales
et revenus assimilés de source étrangère est opéré par le biais dudit intermédiaire (article
152-III et imprimé ADM130B-15I
Dépôt de la déclaration des produits de placements à revenu fixe et des revenus des
certificats de Sukuk par les contribuables qui versent, mettent à la disposition ou
inscrivent en compte les produits de placements à revenu fixe et les revenus des certificats
de Sukuk (article 153-1er alinéa du CGI et imprimé ADC160B-18I )
Impôt sur les Avant le 31
sociétés (IS) mars 2024
Lorsque le versement, la mise à la disposition ou l’inscription en compte des produits
de placements à revenu fixe de source étrangère est opéré par le biais des
intermédiaires financiers habilités teneurs de comptes titres (article 153 2ème alinéa et
imprimé ADM140B-15I )
 Versement de l’impôt dû par les sociétés non-résidentes n’ayant pas d’établissement
au Maroc, au titre des plus-values résultant des cessions de valeurs mobilières
Impôt sur les Avant le 31 réalisées au Maroc à déposer en même temps que la déclaration du résultat fiscal
sociétés (IS) mars 2024 et du chiffre d’affaires, de l’impôt sur les sociétés dû par les sociétés non-résidentes
(Articles 20-III , 170-VIII du C.G.I et imprimé ADM100B-16I )

Cette déclaration doit être déposée dans les 30 jours qui suivent le mois au cours
duquel lesdites cessions ont été réalisés
Droits de Timbre
Sont payables sur télédéclaration :

- les droits de timbre au taux de 5% sur les annonces publicitaires sur écran ;
- les droits de timbre au taux de 0.25 % pour les quittances pures et simples ou
acquits donnés au pied des factures et mémoires, reçus ou décharges de sommes et
tous titres qui emportent libération ou décharge réglés en espèce ;

Toutefois, ne sont pas soumis aux dispositions de l’alinéa précédent :

- les contribuables n’ayant pas la qualité de commerçant,

- les professionnels non soumis à l’obligation de tenue de la comptabilité d’après le
régime du résultat net réel c’est-à-dire dont le chiffre d’affaires annuel du dernier
exercice clos est égal ou supérieur à 2.000.000 de dhs ;

- les stations de distribution du carburant en détail en ce qui concerne les quittances

Droits de Avant le 28 des ventes des produits pétroliers qu’elles ont réalisées.
Timbre février 2024
Le paiement des droits de timbre sur déclaration concerne :

- les exploitants de salles de spectacles cinématographiques et les organismes chargés

de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires sur écran qui doivent déposer
chaque mois une déclaration des annonces publicitaires effectuées au cours du mois
précédent par les annonceurs de publicité et verser les droits correspondants, auprès
du receveur de l’administration fiscale compétent

Toutefois, lorsque les annonces sont effectuées auprès d’organismes non-

résidents chargés de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires sur écran, le
dépôt de la déclaration et le paiement des droits de timbre sont effectués par
les annonceurs de publicité

Les entreprises doivent verser les droits perçus au titre d’un mois avant l’expiration
du mois suivant.