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Tableau comparatif
reprenant l'évolution des articles du CGI entre 2022 et 2023
suite aux modifications apportées par l’article 6 de la loi de finances n° 50-22 pour l’année budgétaire
2023
CGI 2022 CGI 2023
Livre I : Règles d'assiette et de recouvrement
Première partie : règles d’assiette
Titre premier : L’impôt sur les sociétés
Article 4.- Produits soumis à l’impôt retenu à Article 4. - Produits soumis à l’impôt retenu à la source
la source
Sont soumis à la retenue à la source au titre de Sont soumis à la retenue à la source au titre de l’impôt sur les
l’impôt sur les sociétés ou de l’impôt sur le revenu, sociétés ou de l’impôt sur le revenu, telle que prévue aux
telle que prévue aux articles 158, 159 et 160 ci- articles 157-I, 158, 159 et 160 ci-dessous :
dessous :
I. - .............................................................. I. - ......................................................................
II. - ............................................................. II. - .....................................................................
III. - ................................... non résidentes ; III. - ............................................... non résidentes ;
IV. - (n’existait pas) IV. - Les rémunérations allouées à des tiers visées à l’article 15
bis ci-dessous, versées, mises à la disposition ou inscrites en
compte des personnes morales ou des personnes physiques
dont les revenus sont déterminés selon le régime du résultat
net réel ou celui du résultat net simplifié ayant au Maroc leur
siège social, leur domicile fiscal ou un établissement auquel se
rattachent les produits servis.
L’inscription en compte visée aux paragraphes I, II L’inscription en compte visée aux paragraphes I, II, III et IV ci-
et III ci-dessus s'entend ....................... dessus s'entend .......................
____
Les dispositions de l’article 4-IV sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier
2023
Article 6 : Exonérations Article 6. - Exonérations
Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés retenu à la Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés retenu à la source :
source :
1°- Les produits des actions, parts sociales et 1°- Les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés
revenus assimilés suivants : suivants :
Cet abattement est ramené à 60%, lorsque lesdits Cet abattement est ramené à 40%, lorsque les produits précités
produits proviennent des bénéfices distribués par les proviennent des bénéfices relatifs à la location des biens
organismes de placement collectif immobilier immeubles bâtis distribués par les O.P.C.I. qui ouvrent leur
(O.P.C.I) précités. capital au public, par la cession d’au moins 40% des parts
existantes.
- les dividendes perçus par les (O.P.C.I) précités ; - les dividendes perçus par les (O.P.C.I) précités ;
- les dividendes et autres produits de participations - les dividendes et autres produits de participations similaires de
similaires versés, mis à la disposition ou inscrits en source étrangère versés, mis à la disposition ou inscrits en
compte par les sociétés ayant le statut Casablanca compte des non-résidents par les sociétés ayant le statut
Finance City conformément aux textes législatifs et "Casablanca Finance City" conformément aux textes législatifs
réglementaires en vigueur, à l’exclusion des et réglementaires en vigueur, à l’exclusion des établissements
entreprises financières visées aux paragraphes 1 et de crédit et des entreprises d’assurances et de réassurance
2 de l’article 4 du décret-loi n° 2-20-665 précité ; visés aux paragraphes 1 et 2 de l’article 4 du décret-loi n° 2-20-
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665 du 12 safar 1442 (30 septembre 2020) portant
réorganisation de "Casablanca Finance City" tel que ratifié par
la loi n° 70-20 promulguée par le dahir n° 1-20-102 du 16
joumada I 1442 (31 décembre 2020) ;
............................................................................ ..............................................................................
........................................................................... .............................................................................
........................................................................... ..............................................................................
5°- (n’existait pas) 5°- Les entreprises hôtelières bénéficient, au titre de leurs
établissements hôteliers pour la partie de la base imposable
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correspondant à leur chiffre d’affaires réalisé en devises dûment
rapatriées directement par elles ou pour leur compte par
l’intermédiaire d’agences de voyages de l’exonération totale de
l’impôt sur les sociétés pendant une période de cinq (5) ans
consécutifs qui court à compter de l’exercice au cours duquel la
première opération d’hébergement a été réalisée en devises.
6°- (n’existait pas) 6°- Les sociétés de services ayant le statut "Casablanca Finance
City", conformément à la législation et la réglementation en
vigueur, à l’exclusion des établissements de crédit et des
entreprises d’assurances et de réassurance visés aux
paragraphes 1 et 2 de l’article 4 du décret-loi n° 2-20-665
précité, bénéficient de l'exonération totale de l’impôt sur les
sociétés pendant une période de cinq (5) exercices consécutifs, à
compter du premier exercice d’octroi du statut précité.
7°- (n’existait pas) 7°- Les sociétés sportives constituées conformément aux
dispositions de la loi n° 30-09 relative à l’éducation physique et
aux sports, promulguée par le dahir n° 1-10-150 du 13
ramadan 1431 (24 août 2010), bénéficient de l'exonération
totale de l’impôt sur les sociétés pendant une période de cinq
(5) exercices consécutifs, à compter du premier exercice
d’exploitation.
8°- (n’existait pas) 8°- Les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones
d’accélération industrielle, régies par la loi n° 19-94 précitée,
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bénéficient de l'exonération totale de l’impôt sur les sociétés
durant les cinq (5) premiers exercices consécutifs, à compter de
la date du début de leur exploitation.
_____
Les dispositions de l’article 6 (I-C-1°) sont applicables aux
produits provenant des bénéfices distribués par les O.P.C.I à
compter du 1er janvier 2023.
II.- Pour bénéficier des taux visés à l’article 6 (II-C- II.- Abrogé
2°) ci-dessus, les promoteurs immobiliers doivent
tenir une comptabilité séparée pour chaque
opération de construction de cités, résidences et
campus universitaires, et joindre à la déclaration
prévue aux articles 20 et 150 ci-dessous:
IV.- Les taux prévus à l’article 6 (I- D- 3°) ci-dessus IV.- abrogé
s’appliquent :
Les charges déductibles au sens de l'article 8 ci- Les charges déductibles au sens de l'article 8 ci-dessus
dessus comprennent : comprennent :
I. -............................................................... I. - .......................................................................
II. - ............................................................ II. - ......................................................................
III. - Les charges non courantes constituées par : III. - Les charges non courantes constituées par :
A. - ............................................................ A. - ......................................................................
B. - ............................................................ B. - ......................................................................
C. - ............................................................ C. - ......................................................................
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1°- ............................................................ 1°- .......................................................................
......................... année d'acquisition des biens ......................... année d'acquisition des biens concernés.
concernés.
Les produits des actions, parts sociales et revenus Les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés
assimilés soumis ................................................ soumis ................................................
I. - ............................................................. I. - ...............................................................
II.- des dividendes et autres produits de II. - des produits provenant de la distribution des bénéfices par
participations similaires distribués par les sociétés les sociétés installées dans les zones d’accélération industrielle
installées dans les zones d’accélération industrielle et par celles ayant le statut "Casablanca Finance City", à
et provenant d'activités exercées dans lesdites l’exclusion des dividendes et autres produits de participations
zones, lorsqu'ils sont versés à des résidents. similaires de source étrangère versés aux non-résidents visés à
l’article 6 (I-C-1°) ci-dessus.
Lorsque ces sociétés distribuent des dividendes et
autres produits d'actions provenant à la fois
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d'activités exercées dans les zones d’accélération
industrielle et d'autres activités exercées en dehors
desdites zones, la retenue à la source s’applique,
aux sommes distribuées à des non-résidents au titre
des bénéfices correspondants aux activités exercées
en dehors des zones précitées.
III. -des revenus et autres ................................... III. -des revenus et autres ....................................
_____
Les dispositions de l’article 13-II sont applicables aux
dividendes et autres produits de participations similaires
distribués, provenant des exercices ouverts à compter du 1er
janvier 2023.
Article 15 bis. - Rémunérations allouées à des Article 15 bis. - Rémunérations allouées à des tiers
tiers
(n’existait pas) Les rémunérations allouées à des tiers soumises à la retenue à
la source prévue à l’article 4-IV ci-dessus sont les honoraires,
commissions, courtages et autres rémunérations de même
nature, versés, mis à la disposition ou inscrits en compte des
personnes morales ou des personnes physiques dont les
revenus sont déterminés selon le régime du résultat net réel ou
celui du résultat net simplifié.
_____
Les dispositions de l’article 15 bis sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier
2023
Chapitre III: Liquidation de l’impôt
Article 19. - Taux d’imposition Article 19. - Taux d’imposition
L’impôt sur les sociétés est calculé comme suit : Sous réserve des dispositions du paragraphe XXXVII-A de
l’article 247 ci-dessous, le taux de l’impôt sur les sociétés est
fixé à :
(n’existait pas) B.- 35%, en ce qui concerne les sociétés dont le montant du
bénéfice net est égal ou supérieur à cent millions (100 000 000)
dirhams, à l'exclusion :
B - Au taux de 37 % en ce qui concerne les C. - 40%, en ce qui concerne les établissements de crédit et
établissements de crédit et organismes assimilés, organismes assimilés, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dépôt et de
Bank Al-Maghreb, la Caisse de dépôt et de gestion gestion et les entreprises d'assurances et de réassurance.
et les entreprises d’assurances et de réassurance.
IV. - Taux de l’impôt retenu à la source IV. - Taux de l’impôt retenu à la source
Les taux de l’impôt sur les sociétés retenu à la Les taux de l’impôt sur les sociétés retenu à la source sont fixés
source sont fixés à : à:
C.- 20 % du montant, hors taxe sur la valeur C. - 20 % du montant, hors taxe sur la valeur ajoutée des
ajoutée, des produits de placements produits de placements ....................................... l’impôt sur
…………………………………… les sociétés.
…………………………… l’impôt sur les sociétés.
Sont déductibles du revenu ................. 25 ci-dessus Sont déductibles du revenu ........ l'article 25 ci-dessus :
:
I. -............................................................. I. - .........................................................................
Lorsque l'assuré procède au rachat de ses Lorsque l'assuré procède au rachat de ses cotisations avant la
cotisations avant le terme du contrat et/ou avant durée de huit (8) ans ou avant l'âge de quarante cinq ans, le
l'âge de cinquante ans, le montant du rachat est montant total du rachat est ………..........………… concerné au
……………… taux visé à l'article 73 (II-C-5°) ci-dessous sans abattement,
……………………………………… concerné au taux du sans préjudice de l’application ...................... l’article 200 ci-
barème progressif visé à l'article 73-I ci-dessous dessous.
sans abattement et après étalement du montant
racheté sur quatre années ou sur la période
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effective du remboursement si celle-ci est inférieure
à quatre ans, sans préjudice de l’application
...................... l’article 200 ci-dessous.
Sont considérées comme un rachat, les avances Sont considérées comme un rachat, les avances dont bénéficie
dont bénéficie l'assuré avant le terme du contrat l’assuré avant le terme du contrat ou avant l’âge de quarante
et/ou avant l'âge de cinquante ans et sont cinq ans et sont imposables comme prévu ci-dessus.
imposables comme prévu ci-dessus.
_____
Les dispositions de l’article 28-III et sont applicables aux
montants bruts des rachats des cotisations et primes versés à
compter du 1er janvier 2023.
Chapitre III : détermination des revenus nets catégoriels
Section I : Revenus professionnels
Paragraphe I : Revenus imposables
Article 31. - Exonérations, imposition au taux Article 31. - Exonérations et réduction d’impôt
réduit et réduction d’impôt
………………………………………………………………. ……………………………..…………………………….
2°- Les entreprises hôtelières et les établissements 2° - Les entreprises hôtelières et les établissements d’animation
d’animation touristique prévues à l’article 6 (I- B- touristique bénéficient de l’exonération totale de l’impôt sur le
3°) ci-dessus bénéficient de l’exonération totale de revenu, pendant une période de cinq (5) ans, dans les
l’impôt sur le revenu pendant une période de cinq conditions prévues à l’article 6 (II-B-5°) ci-dessus.
(5) ans et de l’imposition au taux prévu à l’article
73-(II- F- 7°) ci-dessous au-delà de cette période.
3- Les entreprises qui exercent leurs activités dans 3°- Les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones
les zones d’accélération industrielle bénéficient : d’accélération industrielle bénéficient de l'exonération totale
durant les cinq (5) premiers exercices consécutifs à compter de
- de l’exonération totale durant les cinq (5) premiers la date du début de leur exploitation.
exercices consécutifs à compter de la date du début
de leur exploitation ;
Toutefois, sont soumises à l’impôt sur le revenu Toutefois, sont soumises à l’impôt sur le revenu dans les
dans les conditions de droit commun, les entreprises conditions de droit commun, les entreprises qui exercent leurs
qui exercent leurs activités dans lesdites zones dans activités dans lesdites zones dans le cadre d’un chantier de
le cadre d’un chantier de travaux de construction ou travaux de construction ou de montage ainsi que les
de montage. intermédiaires d’assurances ayant cette qualité conformément à
la législation en vigueur.
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C.- Imposition permanente au taux réduit C. - (abrogé)
A- (Abrogé)
____
Nonobstant toutes dispositions contraires :
______
Les dispositions de l’article 40-I, sont applicables aux
rémunérations de prestations de service versées à compter du
1er janvier 2023.
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IV- Régime de l'auto-entrepreneur
Article 42 bis.- Détermination de la base Article 42 bis.- Détermination de la base imposable
imposable
Toutefois, les plus values nettes résultant de la Toutefois, lorsque le chiffre d’affaires annuel au titre des
cession…………………….. prestations de service réalisées, pour le compte d’un même
client, dépasse quatre-vingt mille (80 000) dirhams, le surplus
est soumis à l’impôt sur le revenu, par voie de retenue à la
source opérée par ledit client au taux prévu à l’article 73 (II-G-
8°) ci-dessous.
____
Les dispositions de l’article 42 bis, sont applicables aux
rémunérations de prestations de service versées à compter du
1er janvier 2023.
_____
Les dispositions de l’article 45 bis-I sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier
2023
Sont considérés comme revenus agricoles Sont considérés comme revenus agricoles ...................
................ ....................................... des moyens .............................................. des moyens industriels.
industriels.
Au sens du présent code, est considérée comme Au sens du présent code, est considérée comme production
production animale celle relative à l’élevage de animale celle relative à l’apiculture, à l’élevage de volailles, des
volailles, des bovins......................... bovins.........................
I. - .............................................................. I. - .......................................................................
7°- dans la limite fixée par la législation et la 7°- nonobstant toute disposition contraire, dans la limite d’un
réglementation en vigueur en matière de million (1 000 000) dirhams au titre du montant total des
licenciement: indemnités suivantes :
c) et toutes indemnités pour dommages et intérêts c) et toute indemnités pour dommages et intérêts accordée en
accordées en cas de licenciement. cas de licenciement.
20°- le salaire mensuel brut ................................... 20°- le salaire mensuel brut .......................................
......................... au 31 décembre 2022 dans la .................... au 31 décembre 2026 dans la limite de dix (10)
limite de dix (10) salariés. salariés.
24°- les avantages..................... voie réglementaire 24°- les avantages....................... voie réglementaire ;
;
25°- les pourboires remis directement à leurs bénéficiaires sans
aucune intervention de l’employeur.
_____
Les dispositions de l’article 57-7°, sont applicables aux
indemnités acquises à compter du 1er janvier 2023.
I. - .............................................................. I. - .......................................................................
Les pourboires sont soumis à la retenue à la source L’impôt dû au titre des pourboires est retenu à la source,
dans les conditions suivantes : lorsqu’ils sont perçus par l’employeur auprès des clients ou se
charge de leur collecte. Dans ce cas, il doit retenir l’impôt dû
1°- lorsqu’ils sont remis par les clients entre les sur le montant global des pourboires et du salaire auquel ils
mains de l’employeur ou centralisés par celui-ci, la s'ajoutent, le cas échéant.
retenue est opérée par l’employeur sur le montant
cumulé des pourboires et du salaire auquel ils
s’ajoutent le cas échéant ;
C. - Les rémunérations et les indemnités, C. - Les rémunérations et les indemnités, occasionnelles ou non
occasionnelles ou non
Les rémunérations et les indemnités, occasionnelles Les rémunérations et les indemnités, occasionnelles ou non,
ou non, imposables au titre des dispositions de imposables au titre des dispositions de l'article 56 ci-dessus et
l’article 56 ci-dessus et qui sont versées par des qui sont versées par des entreprises ou organismes à des
entreprises ou organismes à des personnes ne personnes ne faisant pas partie de leur personnel salarié, sont
faisant pas partie de leur personnel salarié, sont passibles de la retenue à la source aux taux prévus, selon le
passibles de la retenue à la source au taux prévu à cas, aux 1° ou 2° de l'article 73-II-G ci-dessous.
l’article 73-II-G-1° ci-dessous.
La retenue à la source visée aux deux alinéas qui La retenue à la source visée à l’alinéa précédent est appliquée
précèdent est appliquée sur le montant brut des sur le montant brut des rémunérations ……… .............. à
rémunérations .................................. à l’article l’article 174-I ci-dessous.
174-I ci-dessous.
La retenue à la source visée au premier alinéa du C La retenue à la source au taux visé au 1° de l’article 73 (II-G)
ci-dessus ne dispense pas les bénéficiaires des ci-dessous ne dispense pas de la déclaration prévue à l'article
rémunérations qui y sont visées de la déclaration 82 ci-dessous.
prévue à l'article 82 ci-dessous.
_____
Les dispositions de l’article 58-II-A, sont applicables aux
pourboires remis à compter du 1er janvier 2023.
Sont déductibles ...................... l’article 57 ci- Sont déductibles ....................... l’article 57 ci-dessus :
dessus :
I. - Les frais inhérents à la fonction ou à l'emploi, calculés aux
I.- les frais inhérents à la fonction ou à l’emploi, taux forfaitaires suivants :
calculés aux taux forfaitaires suivants :
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A.- 20 % pour les personnes ne relevant pas des A. - 35% pour les personnes ne relevant pas des catégories
catégories professionnelles visées aux B et C ci- professionnelles visées aux B et C ci-après, dont le revenu brut
après, sans que cette déduction puisse excéder annuel imposable n’excède pas soixante-dix huit mille (78 000)
trente mille (30.000) dirhams ; dirhams.
(n’existait pas) Ce taux est fixé à 25% pour les personnes dont le revenu brut
annuel imposable est supérieur à soixante-dix-huit mille (78
000) dirhams, sans que cette déduction puisse excéder trente-
cinq mille (35 000) dirhams ;
B.- pour les personnes relevant des catégories B. - Pour les personnes relevant des catégories professionnelles
professionnelles suivantes aux taux désignés ci- suivantes aux taux désignés ci-après sans que cette déduction
après sans que cette déduction puisse excéder puisse excéder trente-cinq mille (35 000) dirhams :
trente mille (30.000) :
____
Les dispositions de l’article 59-I, sont applicables au titre des
revenus acquis à compter du 1er janvier 2023.
I. - Pour la détermination du revenu net imposable I. - Pour la détermination du revenu net imposable ……
... ................................ un abattement forfaitaire ..................................... un abattement forfaitaire de :
de :
- 60% sur le montant brut qui ne dépasse pas - 70% sur le montant brut qui ne dépasse pas annuellement
annuellement …………………………………………. ..................................................
____
Les dispositions de l’article 60-I sont applicables au titre des
revenus acquis à compter du 1er janvier 2023
Section IV: Revenus et profits fonciers
Paragraphe I : Revenus et profits fonciers imposables
Article 61 - Définition des revenus et profits Article 61. - Définition des revenus et profits fonciers
fonciers
I.- Sont considérés comme revenus fonciers pour I.- Sont considérés comme revenus fonciers pour l'application
l’application de l’impôt sur le revenu, lorsqu’ils de l'impôt sur le revenu, lorsqu'ils n'entrent pas dans la
n’entrent pas dans la catégorie des revenus catégorie des revenus professionnels :
professionnels :
C.- les indemnités …………………………… desdits C.- les indemnités …………………………… desdits biens.
biens.
(n’existait pas) D.- les produits provenant des bénéfices distribués par les
organismes de placement collectif immobilier (OPCI).
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II. - Sont considérés comme profits fonciers II. - Sont considérés comme profits fonciers……………
.............................................................. ...................................................................................
....................................... en bourse des valeurs. ............................................... en bourse des valeurs.
Sont considérées comme sociétés à prépondérance Sont considérées comme sociétés à prépondérance immobilière
immobilière toute société dont l’actif brut immobilisé toute société dont l'actif brut est constitué pour 50% au moins
est constitué pour 75% au moins de sa valeur …….. de sa valeur ...............................
…………………………………………………………………………. .................................................................................
................................toute opération visée ci- ............................... toute opération visée ci-dessus.
dessus.
_____
Les dispositions de l’article 61-II, sont applicables aux
opérations de cession et d’apport des actions ou des parts
sociales des sociétés à prépondérance immobilières réalisées à
compter du 1er janvier 2023.
B.- Sans préjudice de l'application des dispositions B.- Sans préjudice de l’application des dispositions de l’article
de l'article 144-II-2° ci-dessous, le profit réalisé sur 144- II-2° ci-dessous, le profit réalisé sur la cession d'un
la cession d'un immeuble ou partie d'immeuble immeuble ou partie d'immeuble destiné à son habitation
occupé à titre d'habitation principale depuis au principale depuis au moins cinq (5) ans au jour de ladite
moins 6 ans au jour de ladite cession, par son cession, par son propriétaire ou par les membres des sociétés à
propriétaire ou par les membres des sociétés à objet objet immobilier réputées fiscalement transparentes au sens de
immobilier réputées fiscalement transparentes au l'article 3-3° ci-dessus.
sens de l'article 3-3° ci-dessus.
Est considérée comme habitation principale, tant qu’elle n’a pas
été louée ou affectée à un usage professionnel :
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- l’unique logement dont dispose la personne concernée;
Toutefois, une période maximum d’une année Toutefois, une période maximum d’une année ……………
……….……5 fois la superficie couverte. 5 fois la superficie couverte.
D. - Sous réserve des dispositions ................, D. - Sous réserve des dispositions .................., destiné par son
occupé par son propriétaire à titre d’habitation propriétaire à son habitation principale depuis ……………………
principale depuis ………………………………… (la suite sans modification.)
___
Les dispositions de l’article 63-I, sont applicables à compter du
1er janvier 2023.
I. - ....................................................................... I. - .........................................................................
.............................. pour le compte des locataires. ....................................pour le compte des locataires.
II.- abrogé II. - Le revenu net imposable des immeubles visés à l’article 61
(I-A-1°, B, C et D) ci-dessus est obtenu en appliquant un
abattement de 40% sur le montant du revenu foncier brut tel
qu'il est défini au I ci-dessus.
III.- Le revenu brut imposable ............................... III.- Le revenu brut imposable ................................
_____
Les dispositions de l’article 64-II, sont applicables aux produits
provenant des bénéfices distribués par les OPCI à compter du
1er janvier 2023.
II. - le prix d'acquisition est augmenté II. - le prix d'acquisition est augmenté .......................
....................... ................................................................................
............................................................................. ....................................... par les ou l'une des parties.
...
....................................... par les ou l'une des
parties.
En cas de taxation d’office, la base d’imposition est En cas de taxation d’office, la base d’imposition est déterminée
égale au prix de cession diminué de 20%. sur la base des informations et des données dont dispose
l’administration. En l’absence desdites informations et données,
la base d’imposition est égale au prix de cession diminué de
20%.
____
Les dispositions de l’article 65-II, sont applicables à compter du
1er janvier 2023.
Section V: Revenus et profits de capitaux mobiliers
Paragraphe I: Revenus et profits imposables
Article 66 : Définition des revenus et profits Article 66 : Définition des revenus et profits de capitaux
de capitaux mobiliers mobiliers
I. - Sont considérés comme des revenus de capitaux I. - Sont considérés comme des revenus de capitaux mobiliers :
mobiliers :
A.- les produits des actions, parts sociales et A. - les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés
revenus assimilés visés à l’article 13 ci-dessus ; visés à l’article 13 ci-dessus, à l’exclusion des produits
provenant des bénéfices distribués par les organismes de
placement collectif immobilier (OPCI) aux personnes soumises à
l’impôt sur le revenu.
B. - les revenus ................... opérations de B. - les revenus ................... opérations de pensions.
pensions. ____
Les dispositions de l’article 66-I-A, sont applicables aux produits
provenant des bénéfices distribués par les OPCI à compter du
1er janvier 2023.
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Article 68. - Exonérations Article 68. - Exonérations
I. - ......................................................... I. - .........................................................................
.................................................................. ...............................................................................
.................................................................. ...............................................................................
III.- les dividendes et autres produits de III. - les dividendes et autres produits de participations
participation similaires distribués par les sociétés similaires de source étrangère versés, mis à la disposition ou
installées dans les zones d’accélération industrielle inscrits en compte des non-résidents par les sociétés installées
et provenant d’activités exercées dans lesdites dans les zones d’accélération industrielle et par celles ayant le
zones, lorsqu’ils sont versés à des non-résidents ; statut "Casablanca Finance City", visées à l’article 6 (I- C-1°) ci-
dessus ;
______
Les dispositions de l’article 68-III sont applicables aux
dividendes et autres produits de participations similaires
distribués, provenant des exercices ouverts à compter du 1er
janvier 2023
Chapitre IV : Liquidation de l’impôt sur le revenu
Section I: Liquidation de l’impôt
Article 73. - Taux de l’impôt Article 73. - Taux de l’impôt
I. - ............................................................. I. - .......................................................................
B.- 10 % : B.- 10 % :
1° -............................................................. 1° -….......................................................................
.................................................................. ….............................................................................
(N’existait pas) 7°- pour le montant des produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés, énumérés à l’article 13 ci-dessus, sous
réserve des dispositions du paragraphe XXXVII-C de l’article
247 ci-dessous ;
(N’existait pas) 8°- pour les rémunérations visées à l’article 15 bis ci-dessus,
hors taxe sur la valeur ajoutée, allouées à des personnes
soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime du résultat net
réel ou celui du résultat net simplifié.
C. - 15% : C. - 15% :
1° -............................................................. 1° -….....................................................................
2° - pour les revenus .................de source 2° - pour les revenus …..............de source étrangère ;
étrangère ;
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3° - pour les produits énumérés à l'article 66-I-A ci- 3°- (abrogé)
dessus ;
F. - 20% : F. - 20% :
1° - ............................................................ 1° - …......................................................................
............................................................... ….............................................................................
................................................................... ….............................................................................
6°- pour les profits nets fonciers réalisés ou 6°- pour les profits nets fonciers réalisés ou constatés prévus à
constatés prévus à l'article 61-II ci-dessus, autres l’article 61-II ci-dessus, sous réserve des dispositions prévues à
que ceux visés au G-7° ci-dessous, sous réserve des l’article 144-II-1° ci-dessous ;
dispositions prévues à l'article 144-II-1° ci-dessous ;
7°- pour les revenus nets imposables réalisés par les 7° - (abrogé)
entreprises visées à l’article 31 (I -B et C et II- B) ci-
dessus et par les exploitants agricoles visés à
l’article 47-II ci-dessus ;
9°- pour les traitements, émoluments et salaires 9° - pour les traitements, émoluments et salaires bruts versés
bruts versés aux salariés qui travaillent pour le aux salariés qui travaillent pour le compte des sociétés ayant le
compte des sociétés ayant le statut Casablanca statut « Casablanca Finance City », conformément à la
Finance City, conformément à la législation et la législation et la réglementation en vigueur, à l’exclusion des
réglementation en vigueur, pour une période établissements de crédit et des entreprises d’assurances et de
maximale de dix (10) ans à compter de la date de réassurance visés aux paragraphes 1 et 2 de l’article 4 du
prise de leurs fonctions. décret-loi n° 2-20-665 précité, pour une période maximale de
dix (10) ans, à compter de la date de prise de leurs fonctions.
3°- pour les produits …................................ 3°- pour les produits ...............................................
…................................................................ ................................................................................
…................................................................ ................................................................................
(n’existait pas) 8°- pour le surplus du chiffre d’affaires visé à l’article 45 bis-II
ci-dessus.
Les prélèvements aux taux fixés aux B, C, D, F Les prélèvements aux taux fixés aux B (1°, 6° et 7°), C (1° et
………………….. G (2°, 3° et 7°) du paragraphe II et 2°), F ……………, G (2°, 3° et 8°) du paragraphe II et au
au paragraphe III ci-dessus sont libératoires de paragraphe III ci-dessus, sont libératoires de l’impôt sur le
l’impôt sur le revenu. revenu.
_____
Les dispositions de l’article 73-II (B-8°) sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier
2023
(n’existait pas) Pour les titulaires de revenus fonciers, cette déclaration doit
comporter les indications suivantes :
a) ............................................................. a) ............................................................................
b) ........................................................... b) ............................................................................
c) le nom ou ............................................... c) le nom ou ............................................................
l'employeur ou du débirentier chargé d’opérer la de l'employeur du débirentier ou toute personne, chargé
retenue. d'opérer la retenue.
(n’existait pas) Pour les avocats, cette déclaration doit comporter, également,
les acomptes provisionnels versés au titre de l’impôt sur le
revenu, au cours de l’exercice clos, conformément aux
dispositions de l’article 173-III ci-dessous.
_____
Les dispositions des articles 82-I (dernier alinéa) sont
applicables à compter du 1er janvier 2023.
_____
Les dispositions de l’article 82 quater-I, sont applicables aux
rémunérations de prestations de service versées à compter du
1er janvier 2023.
Article 86. - Dispense de la déclaration Article 86. - Dispense de la déclaration annuelle du
annuelle du revenu global revenu global
I. - Sont soumis à la taxe sur la valeur ajoutée : I. - Sont soumis à la taxe sur la valeur ajoutée :
1° - ..................................................................... 1° - ..............................................................................
12°- les opérations effectuées, dans le cadre de leur 12°- les opérations effectuées, dans le cadre de leur profession,
profession, par les personnes physiques ou morales, par les personnes physiques ou morales au titre des professions
quel que soit le chiffre d’affaires réalisé, au titre des de :
professions de :
.............................................................................
Sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée : Sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée :
I. - .................................................................... I. - ...........................................................................
3- Les ventes et prestations de services, effectuées 3°- Les ventes et prestations de services, effectuées par les
par les fabricants et les prestataires, personnes fabricants et les prestataires, personnes physiques, dont le
physiques, dont le chiffre d’affaires annuel est chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à cinq cent mille
inférieur ou égal à cinq cent mille (500.000) (500 000) dirhams.
dirhams, à l’exception des personnes visées à
l’article 89-I-12° ci-dessus.
Sont soumis à la taxe aux taux réduits : Sont soumis à la taxe aux taux réduits :
- les transactions portant........................ dahir • les transactions portant........................ dahir portant loi n° 1-
portant loi n°1-93-213 précité ; 93-213 précité ;
I. - Les exonérations prévues aux articles 91 (I-E- I. - Les exonérations prévues aux articles 91 (I-E-2°), 92-I
2°), 92-I (6°, …………………… (5°,6°, ………………………………………………………
Article 125. - Affectation du produit de la taxe Article 125. - Affectation du produit de la taxe et
et mesures transitoires mesures transitoires
I. - ..................................................... I. - ........................................................................
.......................................................... ..............................................................................
III.- A titre transitoire et par dérogation aux III. - A titre transitoire et par dérogation aux dispositions de
dispositions de l’article 95 ci-dessus, les sommes l’article 95 ci-dessus, les sommes perçues à compter du 1er
perçues à compter du 1er janvier de l’année janvier de l’année d’assujettissement ou d’exonération, par les
d’assujettissement par les contribuables assujettis contribuables assujettis aux taux de 7 %, 10%, 14 % et 20 %
aux taux de 7%, 10%, 14 % et 20% à compter de ou bénéficiant de l’exonération à compter de ladite date, en
ladite date, en paiement de ventes, de travaux ou paiement de ventes, de travaux ou de services entièrement
de services entièrement exécutés et facturés avant exécutés et facturés avant cette date, sont soumises au régime
cette date, sont soumises au régime fiscal applicable fiscal applicable à la date d’exécution de ces opérations.
à la date d’exécution de ces opérations.
1° - ......................................................... 1° - ........................................................................
2° - .................................................. 2° - ..........................................................................
3°- Les personnes ............................. la cotisation 3°- Les personnes ............................. la cotisation minimale
minimale visé au D (3e alinéa) ci-dessous, dû au visé au D (2ème alinéa) ci-dessous, dû au titre des exercices
titre des exercices concernés par cette déclaration. concernés par cette déclaration.
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D.- Taux de la cotisation minimale D.- Taux de la cotisation minimale
Le taux de la cotisation minimale est fixé à : Le taux de la cotisation minimale est fixé à :
- 0,50%. - 0,25% ;
.............................................................. ..............................................................................
.............................................................. ..............................................................................
- 6 % pour les professions définies ……………………… - 4%, pour les professions définies ........................
____
Les dispositions de l’article 144-I-D, sont applicables au titre
des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2023.
Chapitre II : Obligations des contribuables en matière d’impôt sur les sociétés, d’impôt sur le revenu et
de la taxe sur la valeur ajoutée
Section I : Obligations comptables
Article 146. - Pièces justificatives de dépenses Article 146. - Pièces justificatives de dépenses
La déclaration dont il est délivré ………………… La déclaration dont il est délivré ………………………
5°- le montant, par catégorie, des sommes allouées 5°- le montant, par catégorie, des sommes allouées
au titre des : comptabilisées au titre des :
……………………………………………………………….. ……………………………………………………………………
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- rabais, ................................. après facturation ; - rabais, ................................... après facturation ;
(n’existait pas) 6°- le montant, par catégorie, des rémunérations versées,
mises à la disposition ou inscrites en compte, soumises à la
retenue à la source ainsi que le montant de l’impôt retenu à la
source.
2°- la spécialité ;
2°- la spécialité ;
_____
Les dispositions de l’article 151-I sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier 2023
3°- les éléments chiffrés de l'imposition : 3°- les éléments chiffrés de l'imposition :
- date de …………………… des produits distribués ; - date de ……………………. des produits distribués ;
- montant global des produits distribués ; - montant global des produits distribués et les exercices sur
lesquels lesdits produits ont été prélevés ;
Section III: Retenue à la source par les employeurs et les débirentiers sur les salaires et rentes viagères
Article 156.- Retenue à la source par les Article 156. - Retenue à la source par les employeurs et
employeurs et les débirentiers sur les salaires les débirentiers sur les salaires et rentes viagères
et rentes viagères
Les rémunérations ………………… sont passibles de la Les rémunérations .................................. sont passibles de la
retenue à la source au taux prévu à l’article 73 (II- retenue à la source, selon le cas, aux taux prévus aux 1° ou 2°
G-1°) ci-dessus. de l’article 73 (II-G) ci-dessus.
____
Les dispositions de l’article 156-I, sont applicables aux
rémunérations et indemnités acquises à compter du 1er janvier
2023.
Article 157.- Retenue à la source sur les Article 157. - Retenue à la source sur les rémunérations
honoraires versés aux médecins non soumis à allouées à des tiers
la taxe professionnelle
____
Les dispositions de l’article 157-I sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier
2023
Chapitre III: Imposition des plus-values constatées ou réalisées à l’occasion des cessions, ou retraits
d’éléments d’actif, cessation, fusions et transformation de la forme juridique
Article 161 quinquies. - Régime incitatif Article 161 quinquies. - Régime incitatif applicable aux
applicable aux opérations d’apport des biens opérations d’apport des biens immeubles à un O.P.C.I.
immeubles à un O.P.C.I.
(n’existait pas) A - Par dérogation aux dispositions des articles 8, 33-II et 38-II
ci-dessus, les personnes morales soumises à l’impôt sur les
sociétés ou les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu au
titre de leurs revenus professionnels déterminés selon le régime
du résultat net réel ou celui du résultat net simplifié qui
procèdent à l’apport de biens immeubles inscrits à leur actif
immobilisé à un organisme de placement collectif immobilier
(O.P.C.I), bénéficient d’un sursis de paiement de l’impôt sur les
sociétés ou de l’impôt sur le revenu correspondant à la plus-
value nette réalisée à la suite dudit apport, sous réserve du
respect des conditions suivantes :
___
Les dispositions de l’article 161 quinquies, sont applicables aux
opérations d’apport des biens immeubles réalisées à compter
du 1er janvier 2023.
I.- Les avantages accordés aux entreprises installées I. - Les avantages accordés aux entreprises installées dans les
dans les zones d’accélération industrielle en vertu zones d’accélération industrielle en vertu des dispositions des
des dispositions de l’article 6 - I (B-6° et C-1°) ci- articles 6 (I-C-1° et II-B-8°), 31 (I-B-3°), 68-III, 92-I-36° et
dessus, de l’article 19-II ci-dessus, de l’article 31 (I- 129-IV-5° ci-dessus, sont exclusifs
B-3°) ci-dessus, de l’article 68-III ci-dessus, de ..................................................
l’article 92-I-36° ci-dessus et de l’article 129-IV-5°
ci-dessus, sont exclusifs ……………………………. (la suite sans modification.)
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Deuxième partie : règles de recouvrement
Titre premier : Dispositions communes
Chapitre II : Dispositions diverses
Article 169 ter. - Echange d’informations Article 169 ter. - Echange d’informations
I. L'impôt sur les sociétés donne lieu, ............ I. - L'impôt sur les sociétés donne lieu, ......................
................................................................... .................................................................................
………………………………………………………………… .................................................................................
.............................. sont dispensés du versement …………………………… sont dispensés du versement des
des acomptes provisionnels dus au cours de leur acomptes provisionnels dus au cours de leur premier exercice
premier exercice d’imposition. d’imposition.
III. - En ce qui concerne les sociétés ............ III. - En ce qui concerne les sociétés ...........................
......................... en vertu de l'article 6-I-B ci- ..................................... en vertu de l'article 6-II-B ci-dessus,
dessus, l'exercice de référence ...................... l'exercice de référence ...................................
……………………………………………………………… ................................................................................
L’impôt dû est calculé sur la base des plus-values L’impôt dû est calculé sur la base des plus-values réalisées au
réalisées au taux prévu à l’article 19-I-A ci-dessus. taux prévu à l’article 19-I ci-dessus.
Article 171. - Recouvrement par voie de Article 171. - Recouvrement par voie de retenue à la
retenue à la source source
I.- A- l’impôt retenu à la source sur les produits I. - A- l’impôt retenu à la source sur les produits visés aux
visés aux articles 13, 14, 14 bis et 15 ci-dessus, doit articles 13, 14, 14 bis, 15 et 15 bis ci-dessus, doit être versé
être versé ………………………….. ..........................................................
d’effectuer la retenue à la source. d’effectuer la retenue à la source.
B- ........................................................... B- .......................................................................
II.- Chaque versement est accompagné d’un II. - Chaque versement est accompagné d'un bordereau-avis
bordereau-avis conforme à l’imprimé-modèle établi selon un modèle établi par l’administration.
par l’administration, daté et signé par la partie
versante portant les indications prévues à l’article
152 ci-dessus _____
Les dispositions de l’article 171sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier
2023
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Chapitre II : Recouvrement de l’impôt sur le revenu
Article 173. - Recouvrement par paiement Article 173. - Recouvrement par paiement spontané
spontané
- l’impôt dû par le cédant afférent aux profits - l’impôt dû par le cédant afférent aux profits constatés ou
constatés ou réalisés à l’occasion de la cession de réalisés à l'occasion de la cession de biens immobiliers ou de
biens immobiliers ou de droits réels s’y rattachant, droits réels s'y rattachant, dans le délai de déclaration prévu à
ou de valeurs mobilières et autres titres de capital et l’article 83 ci-dessus, au receveur de l’administration fiscale.
de créance, dans le délai de déclaration prévu aux
articles 83 et 84 ci-dessus, au receveur de
l’administration fiscale soit :
(N’existait pas) Les personnes n’ayant pas souscrit la déclaration sur la base
des éléments de l’attestation de liquidation ainsi que les
personnes n’ayant pas demandé l’avis préalable de
l’administration fiscale, visés à l’article 234 quinquies ci-
dessous, sont tenues de verser, à titre provisoire, auprès du
receveur de l’administration fiscale la différence entre le
montant de l’impôt déclaré et 5% du prix de cession, à
l’exclusion des personnes qui réalisent les opérations suivantes
:
- l’impôt dû au titre des revenus ................... - l’impôt dû au titre des revenus ................................
........................ du bénéficiaire ; ........................ du bénéficiaire ;
- l’impôt dû par les contribuables qui souscrivent les - l’impôt dû par les contribuables qui souscrivent les
déclarations prévues aux articles 82 , 82 quater-II , déclarations prévues aux articles 82, 82 quater-II, 85 et 150 ci-
85 , et 150 ci-dessus ; dessus, dans les mêmes délais prévus respectivement pour les
déclarations précitées ;
- l’impôt dû par ......................... les délais suivants - l’impôt dû par ......................... les délais suivants :
:
• en cas d’option pour le paiement annuel • en cas d’option pour le paiement annuel ...................
........................................... avril de l’année .......................... avril de l’année suivant celle au cours de
suivant celle au cours de laquelle le chiffre d’affaires laquelle le chiffre d’affaires a été réalisé.
a été réalisé. L
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- l’impôt dû au titre des revenus fonciers prévus à (supprimé)
l’article 61-I ci-dessus, autres que ceux visés à
l’article 174-IV ci-dessous, avant le 1er mars de
l’année suivant celle au cours de laquelle lesdits
revenus ont été acquis.
II.- ........................................ article 82 bis ci- II.- ........................................ article 82 bis ci-dessus.
dessus.
III.- (n’existait pas) III.- Les avocats versent spontanément, sur option pour chaque
dossier, des acomptes provisionnels au titre de l’impôt sur le
revenu de l’exercice en cours, selon l’un des deux régimes
suivants :
• le montant versé ;
• la date du versement.
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Le secrétaire-greffier est tenu de verser à l’administration
fiscale, par procédé électronique, le montant desdits acomptes
provisionnels devant être recouvré lors de l’accomplissement
des formalités précitées, durant le mois qui suit celui au cours
duquel l’encaissement a eu lieu, accompagné d’un état selon un
modèle établi par l’administration.
• le montant versé ;
• la date du versement.
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Le montant de l’acompte provisionnel versé par l’avocat au titre
de l’exercice concerné est imputable sur le montant de la
cotisation minimale de l’impôt sur le revenu visée à l’article 144-
I ci-dessus, dû au titre dudit exercice.
_____
Les dispositions des articles 173-III sont applicables à compter
du 1er janvier 2023.
Article 174.- Recouvrement par voie de Article 174.- Recouvrement par voie de retenue à la
retenue à la source source
Les retenues à la source prévues aux articles 156 et Les retenues à la source prévues à l’article 156 ci-dessus
157 ci-dessus et afférentes aux paiements afférentes aux paiements..................................
………………
____
Les dispositions de l’article 174-V sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier
2023
II.- Autres modes de recouvrement des droits de II.- Autres modes de recouvrement des droits de timbre
timbre
Les droits de timbre sont acquittés comme suit : Les droits de timbre sont acquittés comme suit :
1°- au moyen du visa pour timbre ………………… 1°- au moyen du visa pour timbre ……………… visées à l’article
visées à l’article 252 (II-D-2°) ci-dessous …… de 252 (I-C et II-D-2°) ci-dessous …… de timbre ;
timbre ;
3° - par voie électronique au moyen d’un timbre 3°- par voie électronique au moyen d’un timbre dématérialisé,
dématérialisé, les droits de timbre sur : les droits de timbre sur :
a) ............................................................ a) .........................................................................
b) ............................................................... b) ...........................................................................
c) ...................................................... c) ...........................................................................
d) ............................................................ ; d) .......................................................................... ;
(N’existait pas) f) les fiches anthropométriques visées à l’article 252 (II-H) ci-
dessous.
Les droits de timbre peuvent également……………… Les droits de timbre peuvent également……………… déléguée
déléguée par lui à cet effet. par lui à cet effet.
Toutefois, les droits de timbre dont le tarif est fixé Toutefois, les droits de timbre dont le tarif est fixé
conformément à l’article 252 (I-C) ci-dessous, conformément à l’article 252 (I-C) ci-dessous, afférents à la
afférents à la première immatriculation au Maroc de première immatriculation au Maroc des véhicules, sont perçus
véhicules, neufs ou d’occasion, importés par leurs par :
propriétaires ou pour le compte d’autrui, sont perçus
par l’administration des douanes et impôts indirects. - l’administration des douanes et impôts indirects pour les
véhicules neufs ou d’occasion, importés par leurs propriétaires
ou pour le compte d’autrui ;
B.- Solidarité en matière de droits de timbre B.- Solidarité en matière de droits de timbre
Sont solidaires pour le paiement des droits de Sont solidaires pour le paiement des droits de
timbres........................................................ timbres..................................................................................
................................................................... ..................................................................................
Des majorations ............, du revenu global, des Des majorations ..........................., du revenu global, des
revenus fonciers, des profits immobiliers ………… profits immobiliers, ………………………… suivants :
suivants :
- 5% : - 5% :
…………………………………………………………… ………………………………………………………………
…………………………………………………………… ………………………………………………………………
Les majorations précitées sont calculées sur le Les majorations précitées sont calculées sur le montant :
montant :
1°- soit ........................................, aux plus- 1°- soit ......................................., aux plus-values, aux profits
values, aux revenus fonciers, aux profits immobiliers immobiliers .........................
____
Les dispositions de l’article 184, sont applicables à compter du
1er janvier 2023.
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Section II : Sanctions communes à l’impôt sur les sociétés, à l’impôt sur le revenu et à la taxe sur la
valeur ajoutée et aux droits de timbre
Article 191.- Sanctions pour infraction aux Article 191. - Sanctions pour infraction aux dispositions
dispositions relatives au droit de contrôle et relatives au droit de contrôle et aux programmes de
aux programmes de logements sociaux ou de logements sociaux et de logements de la classe
cités universitaires. moyenne
I. - ………………………………………………………… I. - ……………………………………………………………
II.- A défaut de réalisation, dans les conditions II. - A défaut de réalisation, dans les conditions définies par
définies par l’article 7-II ci-dessus, de tout ou partie l’article 247-XVI ci-dessous, de tout ou partie des programmes
des programmes de construction de logements de construction de logements sociaux, prévus dans le
sociaux ou de cités, résidences et campus cadre………
universitaires, prévus dans le cadre ……………………
(la suite sans modification.)
____
A titre transitoire, le taux spécifique de 20% prévu par les
dispositions de l’article et 191-II demeure applicable jusqu’au
31 décembre 2024, pour les entreprises existantes au 31
décembre 2022. Au-delà de cette date, elles seront soumises
aux taux du barème visé à l’article 73-I dudit code.
Section III : Sanctions communes à l’impôt sur les sociétés et à l’impôt sur le revenu
Article 194.- Sanctions pour infraction en Article 194. - Sanctions pour infraction en matière de
matière de déclaration de rémunérations déclaration de rémunérations allouées à des tiers
allouées ou versées à des tiers
- 5% : - 5% :
• dans le cas de dépôt de la déclaration prévue à • dans le cas de dépôt de la déclaration prévue à l’article 151
l’article 151-I ci-dessus ci-dessus
............................................................................. .............................................................................................
............................................... .......................................................... déclaration incomplète
................... déclaration incomplète ou insuffisante. ou insuffisante.
Cette majoration est calculée sur le montant des Cette majoration est calculée sur le montant :
rémunérations allouées ou versées à des tiers.
- de l’impôt retenu à la source sur les rémunérations visées aux
articles 15 bis et 45 bis ci-dessus ;
Lorsque le contribuable …………………… sont Lorsque le contribuable …………………… sont calculées sur
calculées sur les montants correspondant aux l’impôt retenu à la source ou l’impôt qui aurait dû être retenu
renseignements incomplets ou aux montants relatif aux montants correspondants aux renseignements
insuffisants. incomplets ou aux montants insuffisants.
- 5% :
- 5% :
I. - …………………………………………………………… I. - ……………………………………………………………
II.- S’il s’agit d’une infraction aux règles du timbre II. - S’il s’agit d’une infraction aux règles du timbre
proportionnel, prévues par l’article 252 (I-A et B) ci- proportionnel, prévues par l’article 252-I ci-dessous ......
dessous………
(la suite sans modification.)
Livre II : Procédures fiscales
Titre premier : Le contrôle de l’impôt
Chapitre II : Procédure de rectification des bases d’imposition
Section II : Disposition particulières
I - Dispositions particulières à l’impôt sur les sociétés et à l’impôt sur le revenu
Article 222. - Régularisation de l’impôt retenu Article 222. - Régularisation de l’impôt retenu à la
à la source source
…………………………………………………………… ……………………………………………………………..
………………………………………………………….. ……………………………………………………………..
……………………. prévue à l’article 174-IV ci-dessus ; ……………………. prévue à l’article 174-IV ci-dessus ;
- N’existait pas - des rémunérations allouées à des tiers visées aux articles 15
bis et 45 bis ci-dessus.
Dans ces cas, il notifie aux contribuables chargés de Dans ces cas, il notifie aux personnes chargées de la retenue
la retenue ………………………… ………………
_____
Les dispositions de l’article 222-A sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier
2023
En matière de profits fonciers, lorsqu’au vu Sous réserve des dispositions du dernier alinéa de l’article 234
…………… quinquies ci-dessous, en matière de profits fonciers, lorsqu’au
…………..……………………………..……………………………… vu …………………………………
_____
Les dispositions de article 224, sont applicables aux opérations
réalisées à compter du 1er juillet 2023.
Chapitre III : La procédure de taxation d’office
Article 228. - Taxation d’office pour défaut de Article 228. - Taxation d’office pour défaut de
déclaration ou de présentation d’actes et de déclaration ou de présentation d’actes et de
conventions conventions
- ……………………… prévue à l’article 114 ci-dessus ; - ………………………… prévue à l’article 114 ci-dessus ;
- la déclaration des revenus fonciers prévue aux - la déclaration des revenus fonciers prévue à l’article 154 bis
articles 82 ter 154 bis ci-dessus ; ci-dessus ;
2°- ou produit une déclaration …………………………… 2°- ou produit une déclaration …………………………
3°- n’effectue pas ……………… des articles 79, 154 3°- n’effectue pas ………… des articles 79, 154 bis, 156, 157 et
bis, 156 et 160 bis ci-dessus ; 160 bis ci-dessus,
_____
Les dispositions de l’article 228-I sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier
2023
VIII.- Par dérogation aux dispositions relatives aux VIII. - Par dérogation aux dispositions relatives aux délais de
délais de prescription visés ci-dessus : prescription visés ci-dessus :
20°- ……………… même si le délai de prescription a 20°- …………..…… même si le délai de prescription a expiré ;
expiré ;
21°- le montant de l’impôt sur les sociétés et de l’impôt sur le
21°- N’existait pas revenu ainsi que la pénalité et les majorations y afférentes dont
sont redevables les contribuables contrevenants visés à l’article
161 quinquies ci-dessus, sont immédiatement établis et
exigibles, même si le délai de prescription a expiré ;
23°- N’existait pas 23°- si l’exercice au titre duquel doit être rapporté la provision
ou la part de la provision pour investissement non utilisée
conformément à l'objet pour lequel elle a été constituée, visée
par l’article 10-III-C-2° ci-dessus, est prescrit, la régularisation
est effectuée sur le premier exercice de la période non prescrite
;
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24°- N’existait pas 24°- les droits complémentaires ainsi que la pénalité et les
majorations y afférentes dont sont redevables les sociétés
n’ayant pas respecté leur engagement d’investir un montant
d’au moins un milliard et cinq cent millions (1 500 000 000)
dirhams durant la période de cinq (5) ans selon les conditions
prévues par l’article 19-I-B ci-dessus, même si le délai de
prescription a expiré.
Chapitre VI : Demande de consultation fiscale préalable
Article 234 quinquies. - Demande d’avis Article 234 quinquies. - Demande d’avis préalable de
préalable de l’administration en matière l’administration en matière d’impôt sur le revenu au
d’impôt sur le revenu au titre des profits titre des profits fonciers
fonciers
(n’existait pas) Les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu au titre des
profits fonciers peuvent demander à l’administration fiscale un
avis préalable concernant les éléments de détermination du
profit foncier net imposable et le montant de l’impôt
correspondant ou, le cas échéant, concernant le droit au
bénéfice de l’exonération dudit impôt.
Lorsque le montant des retenues effectuées à la Lorsque le montant des retenues effectuées à la source et
source et versées au Trésor par l’employeur ou le versées au Trésor par les personnes visées aux articles 156,
débirentier visé à l’article 156 ci-dessus ou les
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personnes physiques et morales visées à l’article 157-I, 159-II et 160 bis ci-dessus, excède celui de l’impôt
159-II ci-dessus, excède celui de l’impôt correspondant ……………………………
correspondant ………………………………… …………………………visée à l’article 84 ci-dessus.
……………………………… visée à l’article 84 ci-dessus.
II. - Restitution en matière d’impôt versé II. - Restitution en matière d’impôt versé spontanément
spontanément
A. - ………………………………………………………… A. - …………………………………………………………
____
Les dispositions de l’article 241 bis-I sont applicables aux
rémunérations allouées à des tiers à compter du 1er janvier
2023
XXXIII. - A titre transitoire, ........................ dudit XXXIII. - A titre transitoire, ........................ dudit recrutement.
recrutement.
L’exonération visée ci-dessus est accordée au salarié L’exonération visée ci-dessus est accordée au salarié dans les
dans les conditions suivantes : conditions suivantes :
- le salarié ……… du 1er janvier 2021 au 31 - le salarié ……… du 1er janvier 2021 au 31 décembre 2026 ;
décembre 2022 ;
XXXV- A titre transitoire et par dérogation aux XXXV. - A titre transitoire et par dérogation aux dispositions des
dispositions des articles 8 et 9 ci-dessus, les articles 8 et 9 ci-dessus, les entreprises bénéficient au titre des
entreprises bénéficient au titre de l’exercice ouvert exercices ouverts au cours des années 2022, 2023, 2024 et
au cours de l’année 2022 d’un abattement de 70% 2025 d’un abattement de 70% applicable sur la plus-value
applicable sur la plus-value nette …………………… nette …………………… ……………………………………… de droit
……………………………………… de droit commun. commun.
XXXVII. - N’existait pas XXXVII. - A. - A titre transitoire, les taux de l’impôt sur les
sociétés prévus par l’article 19 en vigueur au 31 décembre
2022, seront progressivement majorés ou minorés, selon le cas,
pour chaque exercice, au titre des exercices ouverts durant la
période allant du 1er janvier 2023 au 31 décembre 2026,
comme suit :
XXXX. - N’existait pas XXXX. - Par dérogation aux dispositions de l’article 121-2° ci-
dessus, les aliments simples destinés à l’alimentation du bétail
et des animaux de basse-cour, sont exonérés de la taxe sur la
valeur ajoutée à l’importation à compter du 1er janvier 2023
jusqu’au 31 décembre 2023.
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Livre III : Autres droits, taxes et contributions
Titre III : Contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et les revenus
Chapitre II : Liquidation et taux
Article 268. - Liquidation Article 268. - Liquidation
Pour les sociétés, ……………………. même montant du Pour les sociétés, ………………………… même montant du
bénéfice net visé à l’article 19-I-A ci-dessus servant bénéfice net servant pour le calcul de l'impôt sur les sociétés
pour le calcul de l’impôt sur les sociétés ………………. ……………………
Les sociétés visées à l’article 267 Les sociétés visées à l’article 267 …………………………
…………………………… …………………………… suivent la date de clôture de chaque
…………………..…….suivent la date de clôture du exercice comptable.
dernier exercice comptable.
La contribution sociale de solidarité sur les bénéfices La contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et les
et les revenus s’applique au titre de l’année 2022. revenus s’applique au titre des années 2022, 2023, 2024 et
2025.
Tableau comparatif
relatif à l’article 7 de la loi de finances n° 100-14 pour l'année budgétaire 2015 modifiée par l’article 12 de
la loi de finances n° 68-17 pour l'année budgétaire 2018 et l’article 7 de la loi de finances n° 50-22 pour
l’année budgétaire 2023
ayant instauré l’incitation à l’emploi
I.- Les entreprises exerçant une activité I.- Les entreprises exerçant une activité industrielle commerciale,
industrielle commerciale, artisanale, immobilière, artisanale, immobilière, de service et les exploitations agricoles ou
de service et les exploitations agricoles ou forestières ainsi que les associations et les coopératives qui
forestières ainsi que les associations et les recrutent des demandeurs d'emploi sur un contrat à durée
coopératives qui recrutent des demandeurs indéterminée, et dans la limite d’un salaire mensuel brut plafonné
d'emploi sur un contrat à durée indéterminée, et à 10.000 dirhams bénéficient de la prise en charge par l'Etat, pour
dans la limite d’un salaire mensuel brut plafonné une durée de 24 mois, de la cotisation due par l'employeur au
à 10.000 dirhams bénéficient de la prise en profit de la Caisse nationale de sécurité sociale et de la taxe de
charge par l'Etat, pour une durée de 24 mois, de formation professionnelle dans les conditions ci-après :
la cotisation due par l'employeur au profit de la
Caisse nationale de sécurité sociale et de la taxe
de formation professionnelle dans les conditions
ci-après :
- l'entreprise, l'association ou la coopérative doit - l'entreprise, l'association ou la coopérative doit être créée durant
être créée durant la période du 1er janvier 2015 la période du 1er janvier 2015 au 31 décembre 2026 ;
au 31 décembre 2022 ;
- le recrutement du demandeur d'emploi doit - le recrutement du demandeur d'emploi doit avoir lieu durant les
avoir lieu durant les 24 mois à compter de la date 24 mois à compter de la date du début d’exploitation de
du début d’exploitation de l’entreprise, de l’entreprise, de l’association ou de la coopérative.
l’association ou de la coopérative.
III.- Toute déclaration comportant des III.- Toute déclaration comportant des inexactitudes dans les
inexactitudes dans les éléments ayant servi à éléments ayant servi à l'octroi des avantages prévus au
l'octroi des avantages prévus au paragraphe I, paragraphe I, entraîne la déchéance du droit au bénéfice desdits
entraîne la déchéance du droit au bénéfice avantages et le paiement par l'employeur des montants dont il a
desdits avantages et le paiement par l'employeur bénéficié, sans préjudice de l'application des sanctions prévues par
des montants dont il a bénéficié, sans préjudice la législation en vigueur.
de l'application des sanctions prévues par la
législation en vigueur.
Tableau comparatif
relatif à l’article 8 de loi de finances n° 50-22 pour l’année budgétaire 2023 ayant instauré une
aide de l’Etat pour le soutien au logement
Il est institué une aide de l’Etat pour le soutien au logement au profit des
acquéreurs de logements destinés à l’habitation principale. Les formes et
les modalités d’octroi de ladite aide sont fixées par voie réglementaire.