Donklah Mathias OUCTHI

M/OUTCHI; Abomey-Calavi
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INNOVATIONS DE LA LOI DE FINANCES, Gestion 2024

Le Code Général des Impôts n’a pas connu de bouleversements importants, cette année, il y est
surtout été procédé, de légers aménagements ainsi que des précisions sur des dispositions
existantes.
I- MESURES HORS CODE
A- Mesures reconduites
 Exonération des droits de douane et de TVA sur :
- les matériels et équipements neuf importés en vue de l’installation d’unités
artisanales et industrielles.
Sont toujours en régime d’exonération totale au profit des petites et moyennes entreprises, les
matériels et équipements neuf importés en vue de l’installation d’unités artisanales et
industrielles
(Article7, LF 2024)
- l’achat de véhicules neufs (importés ou produits au Bénin)
Reste reconduite la politique de l’Etat (entamée depuis 2022) en faveur du rajeunissement du
parc automobile béninois et de l’encouragement à l’adoption de véhicules électriques par
l’exonération de droit de douane et de TVA des véhicules neufs importés ou produits au Bénin,
suivant le rythme :
- Abattement de la valeur en douane :
99% pour les véhicules électriques à l’état neuf ;
95% pour les véhicules hybrides à l’état neuf ;
90% pour les autres véhicules à l’état neuf.
- Exonération de 100% de la TVA
Quels sont les véhicules concernés :
Cette années, aux voitures de tourisme, et autres véhicules automobiles de moins de 10 places
conçus pour le transport de personnes, ainsi que les voitures de type « break » double cabine
(article 9 LF 2022), Y sont également regroupés dans cette catégorie, les camions, les autobus,
autocars et mini bus de toutes catégories, qui étaient également en régime d’exonération totale
de tous droits de douanes et de TVA.
Qui peut en bénéficier ?
Fondamentalement, Tout le monde :
- Personnes Physiques acheteurs de véhicules: Mathias, Ali, Bernard, etc.
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- Les concessionnaires agréés, les entreprises importatrices

(Article 3, LF 2024)
- l’achat des aéronefs et aérostats
L’Etat poursuit sa politique d’encouragement au transport aérien pour accompagner le
développement du tourisme et de stimulation d’une bourgeoisie nationale, en exonérant de tous
droits de douanes et TVA, les aéronefs et les aérostats, ainsi que leurs pièces de rechange.
(Article 4, LF 2024)
- l’achat des récipients pour gaz et leurs accessoires
Les récipients pour gaz comprimés ou liquéfiés, en fonte, en fer ou acier et les accessoires
(brûleurs, support marmites pour les bouteilles, tuyaux, raccords, etc) sont toujours en régime
d’exonération totale, de tous droits de douanes et TVA.
(Article 5, LF 2024)
- les équipements et matériaux neufs importés destinés à la construction et la
rénovation des stations-services. (Article 8, LF 2024)
 Pas de pénalités et de majorations pour les propriétaires de maisons sur leurs
impayés d’avant 2024
Les propriétaires d’immeubles sont exonérés de pénalités et majorations lorsqu’ils paient
l’intégralité de leur dette vis-à-vis des impôts.
Mais il faut être immatriculé à l’IFU avant d’en bénéficier (article 2 LF 2024)
 Le taux de la taxe Statistique est désormais de 1% pour les produits non
communautaires en ce qui concerne les produits pétroliers, le charbon, le manganèse et
autres matières premières.
B- Mesures nouvelles
 Pas de pénalités et de majorations, sur leurs impayés d’avant 2024, pour les
entrepreneurs qui souscrivent pour la première fois leurs déclarations.
Destiné à encourager la conversion vers le secteur formel, cette disposition, un peu comme pour
le foncier (TFU) depuis l’année passée, exonèrent de pénalités et de de majorations les
entrepreneurs du secteur informel, qui souscrivent spontanément et pour la première fois leurs
déclarations au titre des impayés d’avant 2024 (Article 9, LF 2024)
 La taxe sur l’exportation de la ferraille et des sous-produits ferreux est abrogée.
(Article 10, LF 2024)
 Exonération des droits de douane et de TVA sur :
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- Les herbicides, matériels et machines agricoles, unités de production et de

transformation de produits agricoles, d’élevage et de pêche. (Article11, LF 2024)
- les motocyclettes électriques et hybrides ainsi que leurs pièces détachées, importés
ou fabriqués au Bénin (Article 12, LF 2024)
 la demande de radiation de la clause de mise en valeur, présentée après l’expiration
du délai prévu au contrat, est subordonnée à une pénalité de 2% de la valeur vénale
du foncier (Article 13, LF 2024)
 Le montant du bail du domaine privé de l’Etat (foncier non bâti) est ramené de 1985
FCFA à 430 FCFA le mètre carré dans la Zone industrielle d’Akpakpa (Article 14, LF
2024)

 Ressources affectées aux collectivités territoriales

Les critères de répartitions des concours financiers de l’Etat aux collectivités territoriales
intègrent la dimension adaptations et atténuation aux effets des changements climatiques.
(Article 16, LF 2024)
 Fonds de développement du sport
Il est créé, à compter de la gestion 2024 le compte d’affectation « fonds de développement du
sport» pour retracer les ressources mises à la disposition du développement du sport. (Article
21)
II- DISPOSITIONS MODIFICATIVES DU CODE GENERAL DES IMPOTS
Les Etats financiers des Entités à But Non Lucratifs et des autres structures ayant des
référentiels spécifiques
L’alinéa 1-a de l’article 50 précise que les entités qui ne sont pas régies par l’AUDCIF (Les
établissements de crédit et de microfinance, … et les entités à but non lucratif), doivent
présenter les états financiers suivant leur référentiel spécifique. (Article 50) Les Eglises, les
mosquées, les associations ont l’obligation de déposer au plus tard le 30 Avril de chaque
année leurs états financiers aux Impôts
 Institution d’une nouvelle Taxe d’Enlèvement des Ordures Ménagers (TEOM)
La TEOM est institué à l’article 221 du CGI et frappe (ce qui est plus logique) les occupants
de tout immeuble et propriété.
Ce qui est plus logique. L’ancienne conception imposait, les personnes redevables d’impôts
liés aux activités économiques et foncières.
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Reste la mise en œuvre pratique de cette disposition.

Corollaire : Suppression du Prélèvement pour Enlèvement des Ordures qui grevait :
- Taxe Foncière Unique (Article 159 al 3 (supprimé), CGI)
- La Contribution des Patentes (Article 199, al 2 (supprimé), CGI)
- La TPS (Article 183, Al 3- 2è tiret (supprimé), CGI)
 Régime des plus-values
Désormais les plus-values constatées à l’occasion de la réévaluation du bilan des entreprises
publiques opérant dans les secteurs jugés prioritaires par le gouvernement peuvent bénéficier
d’une exonération dont les modalités sont définies par arrêté du ministre chargé des finances.
(Article 19 CGI)
 Importation et vente de véhicules d’occasion
Une petite modification a été introduite dans le texte, mais cette modification traduit une réalité
déjà appliquée depuis la mise en service de la plateforme www.sesur.bj en 2023.
Ainsi il est demandé à ce que l’impôt minimum soit acquitté de façon libératoire par
l’importateur et par véhicule vendu. (Article 47 al 4 et Article 64 al 2-C CGI)
 Impôt sur les Sociétés (IS)
- La qualité d’établissement stable, est désormais conférée à un entrepôt, y compris
lorsqu’il est mis à la disposition d’une personne pour stocker les marchandises d’autrui
(Article 6, du CGI).
- Les personnes morales non soumises à l'impôt sur les sociétés doivent effectuer pour le
compte de leurs associés le paiement de l'impôt sur le Bénéfice des affaires dons les
conditions prévues à l’article 51du présent code. (Article 66, CGI)
 Impôt sur le revenu des capitaux mobiliers - Amortissement du capital
Les répartitions présentant pour les associés ou actionnaires, le caractère de remboursement
d’apport ou de primes d’émission (Article 73 Al 1-c, CGI)
 Avantages en nature accordés au personnel de maison
L’évaluation forfaitaire des avantages en nature du personnel de maison est la moitié de celle
des employés ordinaires. (Article 123 al 4, CGI)
 AIB
Avant 2024 ; l’AIB qui n’avait pas pu être imputé au 31 décembre, pouvait être imputé, au titre
de l’Impôt sur les Bénéfices d’Affaires (IBA) ou de l’Impôt sur les Sociétés (IS) et sur la
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déclaration de mai. Aujourd’hui il peut être également imputé au titre des acomptes ultérieurs
au-delà de mai et les arriérés d’impôt sur les bénéfices s’il en existe. (Article 133 Al 3 CGI)
 Retenue sur les rémunérations dues aux prestataires non-résidents (promotion
culturelle)
Les prestations artistiques et culturelles sont exonérées de la Retenue sur les rémunérations dues
aux prestataires non-résidents (Article 141, CGI
 Taxe Foncière Unique (TFU)
Désormais pour obtenir l’exemption temporaire de la TFU, le titre foncier est obligatoire.
Cette mention est importante pour prendre en compte, le fait que le titre foncier est devenu
l’unique titre de propriété en vigueur en République du Bénin, depuis le 14 Août 2023 suivant
la fin de la période transitoire du nouveau code foncier du Bénin (Article 154 al 2, CGI)
 T V M:
La loi de finances a supprimé l’exemption de la TVM sur les véhicules immatriculés au nom
des l’Etat et de ses démembrements par suppression du point 1 de l’Article 167
 l’État, les collectivités locales et les services publics et offices exerçant une activité
non lucrative (Article 192, CGI)
 TVA sur la marge
Les personnes qui exercent des activités de restauration et de transformation des produits locaux
peuvent sur option choisir de payer la TVA sur la Marge (Article 238, CGI)
Cette possibilité devrait simplifier la vie de ces opérateurs économiques réduisant le temps des
travaux comptables.
 Taxe sur Les Activités Financières et Assurances (TAFA)
- Les contrats d’assurance maladie, sont exonérés de la TAFA, un peu comme les contrats
d’assurance vie (Surement une politique d’encouragement de la réforme sur l’assurance
maladie obligatoire en entreprise) (article 265-10, CGI)
- Ce n’est que les opérations de transferts rapides d’argent qui sont maintenant exonérées
de la TAFA (article 265-12, CGI)
- L’alinéa 2 de l’article 264, élimine des revenus imposables à la TAFA, les intérêts
rémunérant les prêts entre entreprises, notamment les comptes courants d’associés.
Et détaille les commissions et intérêts qui constituent la base d’imposition de la Taxe.
 Contribution au Développement Local (CDL)
Les transporteurs de produits miniers ne sont plus assujettis à la CDL, (Article 297,
CGI)
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La réforme sera surement saluée par ces derniers qui s’en plaignaient énormément.
 Mutations d'immeubles
L’alinéa 1-a de l’article 331 a été modifié pour ajouter une condition d’obligation de détetion
(pour dix ans), du bien exonéré des droits de mutation fait au nom de sociétés commerciales ou
industrielles pour des transactions ne dépassant pas 50 000 000 FCFA. Si non respect, sanctions
aux articles 487 et 488 (Article 331, CGI)
 Le droit d’enregistrement pour les marchés publics dont le prix doit être payé par l’Etat,
est réduit de 1% à 0,5% si le montant du marché est égal ou supérieur à 20 000 000 000
CFA. (Article 346, CGI)
 Identification des bénéficiaires effectifs des personnes morales et des constructions
juridiques
Pour éviter que les personnes morales ou les constructions juridiques ne soient utilisées à des
fins de blanchiment de capitaux ou de financement du terrorisme, une nouvelle obligation est
introduite dans le Code Général des impôts : les responsables de personnes morales ou de
constructions juridiques doivent tenir (pendant une durée minimale de 10 ans) un registre
mentionnant leurs bénéficiaires effectifs c’est à dire ceux qui exercent réellement, un contrôle
sur l’entité. Sous peine de sanction (Article 462, CGI)
Je me demande si ça pourra se faire, parce que ceux qui exercent dans l’ombre un contrôle sur
les entités économiques, ont souvent un intérêt à rester dans l’ombre.
Cette disposition résulte des recommandations 24 et 25 du Groupement d’Action Financière
(GAFI)
 La loi de finances gestion 2024, règle un peu le problème de la Représentation des
Contribuables, avec l’indication que lorsqu’aucun représentant n’a été désigné par la
personne morale, les membres des groupements présent au Bénin auquel cette personne
appartient sont réputé être son représentant. (Article 465, CGI)
 La LF 2024, apporte des clarifications par rapport aux procédures en cas de cessation
ou de cession d’activités ou de fin de participation ou d’arrêt de participation à un
groupement. (Article 476)
 Contentieux du recouvrement
En cas d’opposition à poursuites ou à contrainte, la LF 2024 oblige désormais à passer par la
phase administrative du contentieux du recouvrement avant la phase juridictionnelle.
Le DGI est saisi dans un délai
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 de 10 jrs (opposition à poursuites)

 de 15 jrs (opposition à contraintes)
Il a trente (30) jours pour statuer.
En cas d’insatisfaction ou en cas d’absence de réponse, le contribuable saisi la juridiction
compétente dans un délai de 10 jrs. Le juge statue dans un délai maximum d’un mois à la suite
de sa saisine. (Article 462 et 463, CGI)

Les entreprises utilisant du personnel intérimaire et celles qui mettent à disposition ce personnel
sont solidairement responsable du paiement de l’ITS de ces travailleurs Destiné à encourager
la conversion vers le secteur formel, cette disposition, un peu comme pour le foncier (TFU)
depuis l’année passée, exonèrent de pénalités et de de majorations les entrepreneurs du secteur
informel, qui souscrivent spontanément et pour la première fois leurs déclarations au titre des
impayés d’avant 2024 (Article 9, LF 2024)
 (Article 653, CGI)