Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Bulletin officiel
No 2007/6 bis
Fascicule spcial
Date de publication : aot 2007 Directeur de la publication : Etienne Marie Rdactrice en chef : Catherine Baude Ralisation : bureau de la politique documentaire et des systmes dinformation documentaires, 14, avenue Duquesne, 75350 Paris 07 SP, tl. : 01-40-56-45-44
AVERTISSEMENT
Cette rdition du guide mthodologique de comptabilit analytique hospitalire ne comporte que la rimpression de B.O. spciaux dj diffuss depuis 1997. Il s'agit des B.O. suivants : - le n 97/2 bis, qui comprenait 3 tomes, - le n 2001/7 bis, additif au chapitre 3, tome 1 du prcdent, - le n 2003/1 bis, qui remplace le tome 2 du 97/2 bis. Sur le plan pratique, le texte qui suit regroupe en un seul volume les ouvrages prcdents de la faon suivante : - le tome 1 est identique au n 97/2 bis jusqu' la page 171, qui correspond la fin du chapitre 3 et la fin de ce tome avant les annexes. Aprs cette page est insr le n 2001/7 bis correspondant la nouvelle prsentation du tableau cots-case-mix tel qu'il est trait actuellement par l'ATIH pour les tablissements participant l'chelle nationale de cots et que tous les tablissements peuvent reprendre leur propre compte ; - se trouvent, aprs cet additif, les annexes du tome 1 dj prsentes dans le n 97/2 bis ; - dans le tome 2, le n 2003/1 bis se substitue au texte de l'ancien tome 2 du n 97/2 bis. Cette nouvelle dition est ncessaire pour les tablissements qui veulent faire partie de la base de donnes du CHU d'Angers du groupe pour l'amlioration de la comptabilit analytique hospitalire (GACAH) ou qui veulent se comparer elle ; - le tome 3 demeure identique au n 97/2 bis.
TOME 1
III
SOMMAIRE GENERAL
Pages
TOME 1
INTRODUCTION GENERALE DU GUIDE ............................................... IX 1re PARTIE : LA STRUCTURE DES COMPTES DE SECTIONS D'ANALYSE ....................................................1 2e PARTIE : AFFECTATION DES CHARGES ET PRODUITS DEDUCTIBLES .............................................81 3e PARTIE : UTILISATION DE LA COMPTABILIT ANALYTIQUE HOSPITALIRE EN LIAISON AVEC LE NOUVEAU MODE D'ALLOCATION BUDGTAIRE .......................... 133 ADDITIF (B.O. spcial n 2001/7 bis) ...........................................................181 ANNEXES........................................................................................................201
TOME 3
INTRODUCTION ...........................................................................................357 SECTION I : LE MODELE DE CALCUL DES COUTS PAR SEJOUR..........................................................................359 SECTION II : MISE EN UVRE DU CALCUL DES COUTS PAR SEJOUR........................................................................384 SECTION III : LUTILISATION DES COUTS PAR SEJOUR PAR LES ETABLISSEMENTS ........................................411
SOMMAIRE DU TOME 1
Pages
1re PARTIE : LA STRUCTURE DES COMPTES DE SECTIONS D'ANALYSE ....................................................1 CHAPITRE 1 MISE EN UVRE PRATIQUE DU DECOUPAGE.............3
1.1 Considrations gnrales sur le dcoupage en sections d'analyse....................................... 3 1.1.1 Dfinition de la section d'analyse.................................................................. 3 1.1.2 Objectifs du dcoupage ................................................................................. 3 1.2 Principes du dcoupage....................................................................................................... 4 1.3 Dcoupage analytique et dcoupage budgtaire ................................................................. 4 1.3.1 Les diffrents types de dcoupage................................................................. 4 1.3.2 Dmarche pratique ........................................................................................ 7
VI
Pages
2e PARTIE : AFFECTATION DES CHARGES ET PRODUITS DEDUCTIBLES .............................................81 CHAPITRE 1 GENERALITES SUR L'AFFECTATION DES CHARGES EN COMPTABILITE ANALYTIQUE.............83
1.1 Harmonisation des cots de personnel (optionnelle) ........................................................ 1.2 Simultanit de l'affectation et de l'imputation comptable ............................................... 1.3 Correspondance avec la comptabilit gnrale ................................................................. 1.4 La ncessaire consolidation des budgets de l'tablissement.............................................. 1.5 Les charges induites .......................................................................................................... 84 84 85 86 86
CHAPITRE 3 TABLEAU D'AFFECTATION DES CHARGES ................93 CHAPITRE 4 PRODUITS DEDUCTIBLES ...............................................123 CHAPITRE 5 PROBLEMES PARTICULIERS POSES PAR CERTAINES ACTIVITES ..........................................129
5.1 La logistique mdicale .................................................................................................... 129 5.2 Les activits lib rales .................................................................................................... 129 5.2.1 Activit librale d'un praticien hospitalier travaillant sur du matriel de l'hpital ........................................................................ 129 5.2.2 Mdecin libral travaillant sur du matriel de l'hpital............................. 129 5.3 Le plateau technique........................................................................................................ 5.4 Les consultations externes............................................................................................... 5.5 Le SMUR ........................................................................................................................ 5.6 Les urgences.................................................................................................................... 5.7 L'anesthsiologie ............................................................................................................. 130 130 130 131 131
VII
Pages
3e PARTIE : UTILISATION DE LA COMPTABILIT ANALYTIQUE HOSPITALIRE EN LIAISON AVEC LE NOUVEAU MODE D'ALLOCATION BUDGTAIRE ...........................133 CHAPITRE 1 ANALYSE GLOBALE DES COUTS DE L'ETABLISSEMENT EN FONCTION DE SON CASE-MIX..............................................................135
1.1 - La base nationale de cots ............................................................................................ 137 1.1.1. Constitution de la base ............................................................................. 137 1.1.2. Le modle de cots................................................................................... 137 1.2 - Les principes retenus pour la comparaison................................................................... 140 1.3 - Prsentation et lecture des tableaux .............................................................................. 143 1.3.1. Prsentation des cots de l'tablissement ................................................. 143 1.3.2. Caractristiques gnrales des sjours ..................................................... 147 1.4 - Passage des donnes de la comptabilit analytique aux tableaux de comparaison...... 150 1.4.1. Description des oprations comptables .................................................... 150 1.4.2. Exemple de retraitements ncessits par la comparaison globale des cots case-mix donn ......................................................... 162
2. LE GUIDE METHODOLOGIQUE ........................................................ 190 3. LE TABLEAU TCCM .............................................................................. 197 ANNEXE ........................................................................................................ 199 ANNEXES........................................................................................................201 ANNEXE 1 : Plan comptable analytique .........................................................203 ANNEXE 2 : Glossaire.....................................................................................213 ANNEXE 3 : Correspondance SAE/plan de comptes des SA ........................ 219
IX
Prface
ORDONNANCE portant rforme de l'hospitalisation publique et prive apporte de profonds changements la logique de l'allocation de ressources. Elle pose le principe d'une enveloppe nationale limitative, vote par le Parlement puis ventile en dotations rgionales directement opposables aux tablissements. Cette nouvelle procdure de rpartition des ressources entre rgions puis entre tablissements mobilise largement les systmes d'information, avec une finalit de rduction des ingalits. Ainsi en va-t-il des donnes d'activits et de cots issues du programme de mdicalisation des systmes d'information (PMSI), bases objectives de comparaisons qui doivent aider une rpartition plus quitable et plus efficace des moyens financiers disponibles. Cette dmarche nouvelle implique des efforts d'adaptation de la part des tablissements, notamment en matire de systmes d'information. Ceux-ci doivent leur fournir les moyens de mieux connatre leur activit et leurs cots, d'analyser leurs carts de cots par rapport aux autres tablissements et de piloter enfin des actions de correction de ces carts. Ces diffrents lments appellent la mise en uvre de dispositifs spcifiques et complmentaires : le PMSI qui, dans sa dimension collecte et traitement des donnes mdicales, constitue un pas important dans la direction d'une meilleure connaissance de l'activit ; la mise en place effective d'une comptabilit analytique, condition sine qua non de la connaissance des cots et des facteurs qui les dterminent ; la mesure des carts, la fixation d'objectifs de correction et le suivi de ces actions constituent les trois temps de toute dmarche de contrle de gestion ; l'adoption, enfin, de dmarches de gestion qui permettent d'atteindre les objectifs ainsi fixs. Cela renvoie une rforme du management des tablissements, qui passe notamment par une plus grande dconcentration de la gestion et par une implication de l'ensemble des acteurs hospitaliers travers des procdures de contractualisation interne. Le prsent Guide de comptabilit analytique s'inscrit dans cette logique. Il a pour objectif de fournir, aux tablissements hospitaliers publics et privs participant au service public hospitalier, les outils pour mettre en place une comptabilit analytique directement utilisable dans le cadre dcrit plus haut. Il s'inspire des principes suivants : la comptabilit analytique est avant tout un outil de gestion interne. Outil de gestion et de pilotage indispensable pour chaque tablissement, elle pourra cependant, son initiative, constituer un instrument utile de ngociation externe ; les modes de calcul de cots, qui y sont dvelopps ne constituent pas un rfrentiel incontournable. Les tablissements pourront choisir, en fonction de leurs besoins de gestion, de ne mettre en pratique qu'une partie des diffrentes rubriques proposes : cots par sjour, cots par activit, cots par centre de responsabilit, ou bien encore dvelopper d'autres approches.
En complment du prsent guide, les tablissements bnficient dj de rfrentiels de cots (cots par activits logistiques et mdico-techniques, d'une part, structure des cots par GI-IM, d'autre part). L'adoption des principes de recueil des informations et de calcul des cots prsents dans le guide leur permettront de se comparer directement et facilement ces rfrentiels. C'est ainsi une premire contribution l'analyse des carts qui leur est propose. En instituant un tronc commun d'affectation des charges pour les activits et les sjours, le guide assure la cohrence dans l'interprtation des carts de cots. Evoqu parmi les objectifs du guide, le calcul des cots par centre de responsabilit n'a pas pu faire l'objet d'un chapitre. Les apports du PMSI en matire d'laboration de budgets par centre de responsabilit doivent encore faire l'objet de travaux mthodiques et d'exprimentation, avant d'tre diffuss auprs des tablissements. La parution d'un tome spcifique consacr au calcul des cots par CR constitue un objectif de l'anne 1997. Le prsent guide est le fruit d'un travail important ralis avec le soutien de l'Ecole nationale de la sant publique et sur la base de nombreuses exprimentations. Il s'appuie sur les acquis de l'Etude nationale de cots, qui exige des tablissements participants la mobilisation d'informations financires issues de systmes de comptabilit analytique normaliss et relativement dtaills. Il reprend galement les travaux mens en matire de calcul de cots par activit raliss depuis plusieurs annes par un groupe de travail1 associant les reprsentants de plusieurs tablissements. En fdrant ces approches autour d'une dmarche la fois rigoureuse et pragmatique, ce guide constitue un outil de travail attendu par les tablissements. Il sera complt trs prochainement par des actions de formation destines faciliter sa diffusion et surtout sa mise en uvre. Cette dernire relve videmment des tablissements, qui prsentent aujourd'hui des retards importants en la matire. Je ne doute pas que, ms par un intrt agir vident, dans le nouveau contexte cr par l'ordonnance portant rforme de l'hospitalisation publique et prive, ils adoptent rapidement ces nouveaux outils. Que les reprsentants des tablissements qui participent en pionniers depuis parfois de nombreuses annes aux exprimentations ou aux chantiers lancs l'initiative de la Direction des hpitaux en matire de comptabilit analytique, ainsi que ceux qui ont contribu plus directement la rdaction du prsent guide, trouvent ici l 'expression de mes trs vifs remerciements.
Claire BAZY-MALAURIE
XI
INTRODUCTION GENERALE
XII
- expliquer les rsultats en calculant les cots des produits (biens et services) pour les comparer aux prix de vente correspondants ; - tablir des prvisions de charges et produits courants (cots prtablis et budgets d'exploitation par exemple) ; - en constater la ralisation et expliquer les carts qui en rsultent (contrle des cots et des budgets, par exemple) ; - d'une manire gnrale, fournir tous les lments de nature clairer les prises de dcision. On retrouve ainsi quatre grands usages des cots : justifier des prix de vente, donner des lments permettant de dcider, fournir des paramtres de contrle, valuer des biens et des services. Chacun de ces usages renvoie des qualits spcifiques : - pour la justification de prix de vente, le cot de revient doit tre juste au sens de justice (notion de juste prix ) ; - les cots critres de dcision doivent tre justes au sens de justesse, par rapport des normes d'action propres au dcideur ; - pour le contrle, les paramtres calculs, c'est--dire les cots, doivent avoir des qualits de fidlit et de sensibilit comparables celles d'une balance de Roberval ; - les cots utiliss pour l'valuation d'lments de patrimoine doivent quant eux tre conformes la loi, tant donn leur influence sur les rsultats fiscaux. Malheureusement, aucune modalit particulire de calcul de cots ne permet de satisfaire la fois tous ces impratifs, et si la mesure a t conue en fonction de l'une des missions ci-dessus, il est craindre qu'elle serve plus ou moins bien les autres. Il est donc ncessaire de changer d'outil en fonction de l'usage. On distingue, pour ce qui concerne les entreprises, trois grands modles de comptabilit analytique : - la comptabilit en cots historiques complets, mthode de base gnralement la plus dtaille dans les ouvrages de rfrence. Ce systme est le plus rpandu, ne serait-ce que parce que la loi en impose le principe pour l'valuation des stocks et des lments de patrimoine produits par l'entreprise ; il est utilis en particulier pour l'tablissement de devis et la tarification, ainsi que pour la justification de prix dans des contrats ; - les modles destins clairer les choix industriels court terme, tels que soustraitance, arrt de fabrication, acceptation d'un prix prfrentiel demand par un client, etc. ; ces modles tentent par l'analyse de la variabilit des charges de remdier aux inconvnients des cots complets pour cet usage ; c'est notamment la mthode d'analyse des marges sur cots directs variables des produits (sousentendu avec les quantits produites), couramment appele de son nom amricain direct costing ; - le contrle budgtaire, qui consiste comparer des cots rels constats des cots standard, mesurer et expliquer les carts.
XIII
L'utilisation du direct costing aboutit une prsentation des rsultats qui fait apparatre par produit une marge de contribution la couverture des frais fixes. Naturellement, la mise en vidence de marges par produit, et plus particulirement de marges unitaires, constitue une incitation vendre et produire, et plutt a priori les articles dont la marge est la plus leve. Lorsque se pose le problme de cesser, de diminuer, de maintenir ou d'accrotre une production, par exemple celui de sous-traiter, la tentation est grande de se livrer la comparaison entre cots de revient complet et prix de vente pour savoir si telle ou telle vente ou fabrication est rentable . Ce raisonnement, trs souvent effectu, est fallacieux car il ne correspond pas une valuation correcte du cot de la dcision pour l'observateur considr. En particulier le cot de revient ne reprsente pas, du fait de l'existence de charges fixes, non modifies par la dcision, ce qu'on conomiserait vraiment en diminuant une production, ni ce qu'on dpenserait vraiment en l'accroissant. Le direct costing peut dans certains cas fournir un raisonnement ad hoc, mais les notions de charge fixe et de charge variable sont lies l'horizon considr et une mme charge, par exemple de personnel, peut tre fixe court terme et variable long terme. Quant aux cots dits fixes, ils varient eux aussi avec l'activit, par paliers. Les dtracteurs du systme font par ailleurs remarquer qu'il peut aussi inciter les commerants des entreprises considrer les cots variables comme des cots marginaux susceptibles, dans certaines situations de forte concurrence, d'tre retenus comme prix de vente pour arracher des marchs. Ils redoutent que cela ne devienne progressivement une habitude fcheuse qui pourrait tre l'origine de dficits globaux durables. D'une manire gnrale, les comptabilits analytiques telles qu'elles sont effectivement mises en uvre dans les firmes connaissent actuellement de srieuses difficults, compte tenu des volutions des techniques et des modes de production. Ce constat ne remet pas vraiment en cause les principes qui fondent les modles prcdents, mais indique une manire nouvelle de concevoir une comptabilit analytique adapte la gestion, et de s'en servir. La crise des modles classiques de comptabilit analytique est due deux volutions rcentes du monde conomique : - l'volution des technologies de production, qui se traduit par une substitution du capital au travail et par un dplacement du travail des zones productives vers des zones de services (prparation et programmation du travail dans des services spcialiss sans relation directe avec le produit) ; - le raccourcissement de la dure de vie des produits, qui donne une importance relative beaucoup plus grande, par rapport la proccupation de rentabilit, aux cots des phases de dveloppement et de fin de vie de ces produits.
XIV
En ce qui concerne ce dernier point, on notera que, si le cot de revient peut tre dans certains cas pertinent pour juger de la rentabilit du produit, par sa comparaison avec le prix de vente, ce ne peut tre que pour des produits stabiliss, arrivs maturit, et de dure de vie longue. Ce type de raisonnement nest en revanche plus adapt des productions cycle de vie court, qui ont de plus tendance devenir la norme dans la vie industrielle prsente. En ce qui concerne le premier point, nous allons voir qu'il se traduit par une perte de pertinence des units d'uvre gnralement utilises pour ventiler les charges indirectes, et en tout premier lieu de l'heure de main-d'uvre directe, et par un moindre intrt port au calcul des cots des produits, qu'ils soient complets ou partiels, au bnfice d'une analyse plus fine des cots indirects et des activits qui les induisent.
XV
3 On notera que ce terme d'activit n'a pas, dans cette appellation maintenant consacre, le mme sens que dans l'un des usages de la comptabilit hospitalire, le calcul des cots par activits hospitalires , qui sera prsent dans le tome 2 de ce guide.
XVI
L'activit se dfinit comme un ensemble de tches attribues une personne, une machine ou un groupe de personnes ou de machines. Cet ensemble de tches fait appel un savoirfaire spcifique et fournit une production (industrielle ou administrative) un client interne ou externe l'entreprise. On cherche la dfinir par un verbe. Une personne, une machine ou un groupe peut avoir plusieurs activits. Le choix des activits pertinentes est videmment fonction des caractristiques des entreprises. Les critres suivants sont toutefois mis en avant par les promoteurs de la mthode : - dlimiter l'activit de telle sorte qu'un seul facteur rende bien compte de ses cots (mais comment viter leur multiplication ?), - isoler les activits qui consomment une partie significative des cots, - distinguer les activits cratrices de valeur ajoute et celles qui ne le sont pas, dans le but de rduire, voire de faire disparatre ces dernires ; sur le plan stratgique, distinguer les activits qui contribuent la diffrenciation du produit ou qui sont exerces de manire originale par rapport aux concurrents. Au total, chaque activit cote l'entreprise, selon une logique et un processus temporel qui lui est propre, et c'est l'volution de chacune de ces activits qui explique celle des charges de l'entreprise, beaucoup plus que le volume de production. Des activits ralises dans divers services peuvent se combiner en chane visant la ralisation d'un objectif commun. On parle alors de processus, concept transversal par rapport ceux de fonction et de centre de responsabilit. Ainsi le dveloppement d'un nouveau produit, l'introduction d'une modification technique, le traitement complet d'une commande, l'approvisionnement en vue d'un lot ou d'un ensemble de lots de fabrication, etc., peuvent-ils tre des processus intressants considrer par rapport aux grands enjeux de l'entreprise et dont on peut grer le cot et les performances. Un usage frquemment mis en avant de la mthode ABC est le calcul des cots prvisionnels (notamment de production) de produits lors de leur conception, en utilisant les cots d'unit d'oeuvre des activits correspondantes et les nombres d'units d'uvre relatives aux produits en cause. On peut alors dtecter sur quelles oprations il faut faire porter l'effort pour amliorer la conception et rduire les cots. Les units d'uvre, appeles aussi inducteurs de cots , sont plus diversifies que les units d'uvre des comptabilits analytiques traditionnelles et renvoient beaucoup plus la complexit et la diversit de la production qu'au volume proprement dit de cette dernire. Ainsi, par exemple, les charges indirectes d'un atelier o l'on distingue les activits de moulage, dcochage, barbage, assemblage et finition seront analyses (et ventiles sur les produits) pour chacune de ces activits en fonction du nombre d'oprations effectues sur les diffrents composants des produits. Les nombres d'oprations par composant et le nombre de composants sont ici les facteurs de diversit utiliss. De la mme manire, les activits de rglage et de lancement pourront tre fonction du nombre de sries, donc de la varit de la production ; l'inducteur de cots de l'activit manutention des matires premires pourra tre le nombre de rquisitions internes, celui d'une activit ingnierie-conception distingue dans une firme sera le nombre de devis, lui-mme li au nombre de composants, celui d'un bureau d'tudes pourra tre ailleurs le nombre de modifications, associ au taux de renouvellement de la gamme, etc.
XVII
Les entreprises innovantes qui ont mis en place des comptabilits par activit sont relativement discrtes sur ces nouveaux outils. On manque donc actuellement d'exemples d'applications compltement dveloppes. L'intrt de la mthode, qui au dpart vise s'affranchir de la proccupation de calculer des cots par produit, est paradoxalement souvent prouv, dans les documents partiels qui rendent compte de ces expriences, par la mise en vidence d'un bouleversement complet de la hirarchie des cots des produits.
XVIII
DEFINITIONS
(voir aussi le glossaire en annexe 2)
On parle de calcul de cots complets lorsque ces cots calculs tiennent compte de toutes les charges supportes par l'entreprise, de cots partiels lorsqu'on ne prend en compte dans le calcul qu'une partie de ces charges : soit les lments directs, c'est--dire affectables sans ambigut aux produits, soit les lments variables, c'est--dire variant proportionnellement avec les quantits produites ou vendues. On reviendra ultrieurement sur les dfinitions plus prcises relatives aux distinctions entre cots directs et indirects, et entre cots fixes et variables.
Les cots peuvent tre calculs ex post : ce sont des cots constats ; on parle aussi de cots rels ou historiques.
Ils peuvent tre calculs ex ante : ce sont des cots prtablis qui serviront, le moment venu, de normes, d'objectifs ou de simples prvisions. Selon leur objet ils sont dsigns par cots standards, devis, budgets de frais ou de charges, cots prvisionnels.
Une charge est dite directe par rapport au cot du produit considr si son affectation est possible sans calcul conventionnel, grce un moyen de mesure effectivement disponible (compteur, chronomtre, pointage...).
Une charge est dite indirecte dans le cas contraire. Son traitement comprend alors trois oprations successives :
1. Ventilation sur des sections d'analyse ; on parle l aussi d'affectation et de charges semi-directes en cas d'existence d'un moyen de reprage, de rpartition entre les centres dans le cas contraire ; on utilise alors dans ce cas des cls de rpartition conventionnelles (prorata des nombres de m2 occups, des effectifs, des puissances installes, etc.) ;
2. Cession ventuelle de prestations mesures l'aide d'units d'uvre entre sections d'analyse : on parle alors de sous-rpartition ;
3. Imputation des charges des sections d'analyse, l'aide des units d'uvre des sections, aux cots recherchs.
XIX
XX
22. La mise en uvre l'hpital de la direction participative par objectif et ses consquences en matire de comptabilit analytique
La rforme dite du budget global (loi du 6 janvier et dcret du 11 aot 1983) introduit un nouveau mode de financement : la dotation globale remplace le prix de journe. Elle vise galement mettre en uvre dans les hpitaux un mode de gestion innovant : la direction participative par objectif. Ainsi que le laissent apparatre les termes mmes de direction participative par objectif , cette rforme suppose que soient dfinis, de manire interne et consensuelle, les objectifs atteindre par les diffrents acteurs hospitaliers regroups dans des centres de responsabilit. Le Guide de comptabilit analytique hospitalire de 1985-1988 propose aux tablissements un plan de compte analytique et des rgles d'affectation des charges mais ne rgle pas pour les services mdicaux et mdico-techniques le problme de la dfinition mme de l'objectif. En effet, si pour les services logistiques (cuisine, blanchisserie, etc.), les units d'uvre classiques (repas, kilos de linge lav, etc.) sont utilisables l'hpital, la question se pose, pour les services de soins, de la dtermination d'objectifs quantifis utilisables en gestion. Cette exigence conduit l'ide d'une nouvelle comptabilit analytique mdicalise, dterminant, au moins pour les activits de court sjour, le cot du produit hospitalier : le groupe homogne de malades.
Dans sa quatrime version, la classification des GHM comporte 600 GHM. La prcdente version en comportait 512.
XXI
XXII
25. Calculer des cots par activit productrice pour comparer entre eux les tablissements hospitaliers
En attendant de pouvoir disposer de cots par GHM, la Direction des hpitaux a cherch dvelopper d'autres outils de comparaison des tablissements et lanc des travaux sur le calcul de cots directs par activit. L'objectif du guide de 1988 tait double : - homogniser les documents transmis par les tablissements la DDASS pour prsenter leurs activits et leurs cots, de faon faciliter l'exercice de la tutelle - reprsenter les performances conomiques des diffrentes fonctions de l'hpital, et tout particulirement des fonctions administratives et logistiques. Les tableaux de synthse par activit (TSA) cherchaient donc prsenter les dpenses directes de 35 activits de l'hpital et calculer pour chacune d'elles un cot de l'unit d'uvre qui parat la plus pertinente ; ainsi l'activit majeure blanchisserie est-elle apprhende par le nombre de kilos de linge lav, l'activit restauration par le nombre de repas servis, l'activit transports par le nombre de kilomtres parcourus... A la demande de la Direction des hpitaux, des hpitaux volontaires ont conduit avec leurs tutelles, DDASS et DRASS, une exprience de comparaison des TSA pour prciser les conditions de leur emploi et valuer leur adaptation leurs objectifs. Cette rflexion a permis en 1991 de rorienter l'outil vers une utilisation en gestion interne et un abandon progressif de l'utilisation tutlaire. A la suite de l'chec des TSA, le groupe de travail pour l'amlioration de la comptabilit analytique hospitalire a repris le principe de base du TSA ax sur les cots directs, mais a, de faon pragmatique, choisi des activits hospitalires ayant des units d'uvre pertinentes et a rendu les affectations comptables homognes grce des fiches de saisie. Par ailleurs, des fiches d'analyse d'carts ont t conues, permettant un emploi oprationnel et directement interprtable par chaque tablissement de l'cart entre ses propres cots et ceux d'un chantillon rfrentiel. Ce dernier est obtenu partir des fiches de saisie des activits des hpitaux volontaires, qui constituent alors une base de donnes dont les qualits statistiques peuvent tre contrles. En combinant mdicalisation de l'information et valorisation du produit hospitalier, la tutelle dispose dsormais d'un instrument de mesure de l'activit et des cots des hpitaux qui permet de rpartir l'enveloppe en fonction de l'activit mdicale de chaque tablissement. Les tablissements, quant eux, peuvent dsormais orienter les dveloppements de leur comptabilit analytique vers sa finalit premire, de gestion interne. La comptabilit analytique hospitalire redevient l'hpital ce qu'elle est dans l'entreprise : un ensemble d'informations permettant le pilotage et la gestion de l'tablissement en fonction des contraintes auxquelles il est soumis. Pour autant, dans nombre de circonstances, et dans le cadre des contrats dobjectifs et de moyens en particulier, la ngociation entre tablissement et tutelle sera utilement alimente par des informations issues de lanalyse des cots.
XXIII
XXIV
On notera que le prsent guide ne comporte aucun dveloppement consacr au calcul des sections tarifaires. Un texte rglementaire sera publi en application du nouveau dcret financier qui sera pris la suite de l'ordonnance hospitalire du 24 avril 1996. Ce texte remplacera la circulaire n 192 du 6 juillet 1987 et sera cohrent avec l'ensemble des principes dfinis dans le tronc commun du guide.
31. La comptabilit analytique de base : l'analyse globale des carts de dotation budgtaire (tome 1)
Confront un cart entre sa dotation budgtaire thorique et sa dotation budgtaire relle, l'tablissement va pouvoir procder une premire analyse des causes de cet cart en examinant la structure de ses cots d'hospitalisation et en la comparant des cots nationaux de rfrence. Il est propos l'tablissement de se comparer avec un tablissement thorique qui produirait le mme ensemble de sjours dans chaque GHM, aux cots de la base nationale de rfrence. La comparaison porte la fois sur le montant des dpenses constates sur chaque poste et sur le volume des prestations consommes (dure de sjour, actes mdicotechniques notamment). Elle permet donc l'tablissement d'identifier les postes de dpenses sur lesquels il s'carte significativement des cots de la base nationale. L'tablissement produit les donnes comptables en appliquant les principes du tronc commun et en effectuant ensuite un nombre limit d'oprations de retraitement destines reclasser les charges conformment aux rgles de l'tude nationale de cots dont sont issues les donnes de la base de rfrence. L'tablissement pourra partir de ces rsultats produire les tableaux de retraitement comptable exigs dans la nouvelle procdure d'allocation budgtaire.
XXV
Les travaux mens par le Groupe pour l'amlioration de la comptabilit analytique ont permis de dvelopper et de tester la fois les outils mthodologiques et la base de donnes de rfrences. Ce sont ces mthodes et cette base qui sont prsentes dans le deuxime volume du guide. 3.2.2 Le calcul des cots par sjour (tome 3) Il s'agit ici d'identifier le cot de chaque sjour hospitalier en lui rapportant directement ses dpenses mdicales et mdico-techniques et en lui attribuant forfaitairement une part des dpenses administratives et logistiques de l'hpital. L'objectif est donc diffrent de l'analyse globale des cots MCO qui est propose dans le premier volume du guide. Le but est ici d'analyser le cot des GHM ou d'ensembles de GHM correspondant des lignes de produits , de comparer les cots de sjours de mme GHM dans des services de mme discipline, de comprendre l'volution de ces cots en observant l'volution du recrutement ou des modalits de prise en charge des malades, d'identifier les sjours les plus coteux pour en comprendre les raisons mdicales ou organisationnelles et ventuellement en discuter la rmunration avec la tutelle, de rflchir au volume des prescriptions mdicales et l'organisation de certaines activits cliniques ou mdicotechniques. Pour appliquer ce modle, l'tablissement devra disposer d'informations trs prcises sur les consommations mdicales et mdico-techniques de chaque sjour, que seul un systme d'information performant peut lui permettre de recueillir. En revanche, les donnes comptables seront produites selon les mmes modalits que celle de l'analyse globale des carts de cots, avec le cas chant un dcoupage plus fin des activits cliniques. 3.2.3. Les cots par centre de responsabilit (tome 4, paratre) La rforme de 1983 ne pouvait aboutir dans sa totalit tant que les tablissements hospitaliers n'avaient pas la possibilit de dfinir, pour leurs services cliniques, des objectifs d'activit mesurables et les moyens ncessaires pour les raliser. Le classement des sjours hospitaliers dans des groupes homognes de malades et la pondration conomique de ces groupes devraient permettre aujourd'hui de construire des budgets par centre de responsabilit et de suivre leur volution au regard de l'activit dveloppe. Il devient donc possible de donner aux acteurs hospitaliers une relle visibilit et une relle responsabilit sur leurs objectifs et leurs moyens, et d'ouvrir un dialogue plus efficace et moins formel entre les quipes mdicales et soignantes et les directions hospitalires. Le nouveau Guide de comptabilit analytique hospitalire proposera une mthode de construction de budget par CR. Cette mthode est aujourd'hui encore en cours d'exprimentation dans plusieurs tablissements hospitaliers. Dterminer le niveau de l'activit et des moyens ncessaires au fonctionnement de chaque CR ncessite que soit convenablement rsolue la question de la dtermination de la part prise par chaque service clinique dans la ralisation des sjours. On sait en effet que le PMSI permet de classer chaque sjour hospitalier dans un GHM. Lorsque le sjour a t ralis par une seule unit mdicale, la correspondance entre le sjour hospitalier et la production de l'unit mdicale est totale. Mais lorsque le sjour a t ralis par plusieurs services cliniques, il faudra pouvoir dterminer la part prise par chacun de ces services dans la production globale de l'tablissement. Ce sont les modalits de cette valuation qui sont aujourd'hui exprimentes. Le chapitre consacr aux cots des CR sera publi de manire autonome. Il proposera une mthode de calcul de l'activit ralise (ou projete) par chaque service clinique et des exemples de tableaux de dpenses cohrents avec cette reprsentation de l'activit et rpondant divers objectifs de gestion.
XXVI
En conclusion, le guide propose aux tablissements plusieurs instruments de connaissance de leurs cots. Il leur appartient de choisir en fonction de leurs impratifs de gestion celui ou ceux qui leur paraissent les mieux adapts aux questions qu'ils se posent et aux possibilits de leur systme d'information. Le guide adopte une dmarche trs pragmatique en considrant que la comptabilit analytique hospitalire n'est pas une sorte de parachvement du systme d'information hospitalier, un objectif lointain que l'on n'atteindra qu'aprs des investissements massifs, lorsque les outils informatiques et les procdures auront t profondment amliors ou transforms. Il recommande au contraire de partir des interrogations d'aujourd'hui et de tenter d'y rpondre avec les informations disponibles. C'est ce recensement que l'tablissement doit procder en tout premier lieu, en analysant la structure de ses cots, et c'est partir de cette premire analyse qu'il pourra tout la fois dfinir ses objectifs prioritaires et les informations nouvelles runir.
Nota bene :
Si les explications qui suivent ne peuvent s'appliquer dans leur totalit qu'aux tablissements de court sjour, les principes de base, notamment en matire de dcoupage et d'affectation des charges, sont videmment applicables tous les tablissements. De mme, les dveloppements relatifs aux cots des activits sont par dfinition indpendants de la nature des disciplines mdicales prsentes au sein des tablissements. Enfin, les chapitres concernant les cots par sjour ou par centre de responsabilit pourront tre mis en uvre au fur et mesure de l'extension du champ du PMSI des activits nouvelles, en particulier, pour les annes venir, aux soins de suite et de radaptation et la psychiatrie.
XXVII
REMERCIEMENTS
Pour raliser ce guide, la Direction des hpitaux s'est entoure d'experts issus du milieu professionnel et de la recherche, et tient remercier plus particulirement :
Agns SAVALE Jean-Claude DELNATTE Franois ENGEL Yvan PERARD Philippe PEYRET Franois PINARDON
(CHU D'ANGERS) (ENSP) (ECOLE DES MINES) (CH DE NIORT) (ENSP) (IESTO - Conservatoire des arts et mtiers ; CRG - Ecole polytechnique) (CH DE SAINT-DIZIER)
Philippe REGNAULT
d'autre part, les membres du comit de pilotage qui ont orient de leurs conseils et suggestions le contenu final de cet ouvrage :
Marie-Dominique FAITOT Liliane COURT Jean-Franois BOTTON Patrick MEDEE Jean-Paul SEGADE Marcel SALIOT Philippe DUPRAT
(HPITAUX UNIVERSITAIRES DE STRASBOURG) (DRASS RHNE-ALPES) (CH DE VILLEFRANCHE-SUR-SANE) (CH D'AVIGNON) (CH DE BRON) (SYNDICAT INTERHOSPITALIER DE BRETAGNE) (ENSP)
Cette nomenclature est volontairement dtaille pour correspondre aux activits dcrites dans la Statistique annuelle des tablissements (SAE) et pour prciser les contenus des fonctions ou activits de niveau 2 (cf. ci-aprs). Le niveau de prcision du dcoupage rsultera exclusivement des objectifs d'analyse des cots poursuivi par l'tablissement, mais il faut noter ds prsent que toutes les affectations de charges dcrites dans le prsent guide sont compatibles avec un dcoupage simple de niveau 2 ou 3. La mise en uvre pratique du dcoupage est dtaille dans chaque chapitre dcrivant une utilisation spcifique de la comptabilit analytique hospitalire. Le plan des comptes des sections d'analyse doit tenir compte des structures existantes (dcoupage fonctionnel, budgtaire, ou par centre de responsabilit, dcoupage mdical permettant le recueil des RUM (rsum d'unit mdicale).
La lourdeur du suivi peut tre un frein la ralisation d'une analyse de gestion efficiente. L'analyse comptable ne doit pas aller jusqu' un niveau trop fin. Pour la validation du plan de comptes, il est essentiel de mettre en uvre un processus participatif impliquant les diffrents acteurs. Une organisation pour la gestion du plan de comptes doit tre mise en place, avec la nomination d'un responsable charg de la mise jour du plan en fonction des volutions constates.
1.3.1.1 Le dcoupage en Centres de responsabilit a) - Dfinition : Il s'agit d'un dcoupage budgtaire de l'tablissement, correspondant un niveau o les objectifs d'activits et de moyens sont ngocis entre le Responsable et la Direction de l'tablissement. Dcoupage libre en fonction de l'organisation de l'tablissement. b) - Application : Ce dcoupage permet d'effectuer le suivi budgtaire par Centre de responsabilit de l'tablissement et d'valuer la performance des responsables par rapport aux objectifs fixs.
c) - Raccordement : Le Centre de responsabilit est l'aboutissement du raccordement pyramidal correspondant 3 niveaux successifs de consolidation : - 1er niveau : unit fonctionnelle, - 2e niveau : section d'analyse, la section d'analyse doit tre contenue dans un seul Centre de responsabilit. - 3e niveau : Centre de responsabilit (service ou dpartement). Unit fonctionnelle : C'est la plus petite entit de l'hpital, partir de laquelle la collecte des informations (activits et/ou conomiques) peut tre ralise et utilise dans les fichiers informatiques. Cette unit fonctionnelle ne se confond pas obligatoirement avec l'Unit fonctionnelle mdicale au sens du Code de la sant publique (article L. 714-20). L'unit fonctionnelle et la section d'analyse peuvent tre confondues.
1.3.1.2 Le dcoupage en Activits Il s'agit d'un dcoupage dtaill des 4 grandes fonctions de l'hpital dans une optique de calcul de cots de production. Ce dcoupage permet d'analyser les cots d'une manire plus homogne et pourra permettre l'tablissement de se comparer un rfrentiel national.
1.3.1.3. Le dcoupage en Units mdicales Le dcoupage en units mdicales est la base de l'organisation du recueil de l'information mdicale dans l'hpital. Le passage du malade dans une unit mdicale donne lieu la production d'un RUM. Le dcoupage en SA doit tre cohrent avec le dcoupage en units mdicales pour rapprocher sans ambigut activit et moyens. La finesse du dcoupage analytique et du dcoupage en units mdicales peut tre diffrente selon la prcision du recueil qu'on souhaite raliser dans l'un et l'autre domaine. Mais, pour rapprocher activit et dpenses, il faut tre capable de superposer une section d'analyse (ou un regroupement de SA) avec une unit mdicale (ou un regroupement d'units mdicales).
Exemples : sur une activit de cardiologie. I. L'activit (en RUM) est dcrite sur deux UM auxquelles correspond une seule SA o sont affectes toutes les charges directes. units mdicales soins intensifs cardiologie hospitalisation sections d'analyse hospitalisation cardiologie
II. L'activit (en RUM) est dcrite sur une seule unit mdicale. Deux SA ont t cres pour distinguer les charges du secteur hospitalisation et du secteur soins intensifs ; leurs charges devront tre additionnes pour tre rapportes l'activit de l'unit mdicale. unit mdicale soins intensifs cardiologie hospitalisation sections d'analyse somme des deux SA
1.3.1.4. Le plan de comptes des sections d'analyse Les sections d'analyse permettant l'affectation des charges aux diffrentes activits de l'hpital sont, conformment au Plan comptable gnral, rassembles dans le groupe de comptes 92. Conformment au principe d'organisation comptable expos prcdemment, on distingue cinq niveaux hirarchiss de comptes. Au niveau le plus agrg, on trouve les comptes 920 929 appels FONCTIONS ; au niveau immdiatement infrieur, les comptes 920.0 929.9, appels ACTIVITES . Les niveaux plus fins d'analyse des charges sont les comptes d'activits de niveau 3 (exemple : 920.01), de niveau 4 (exemple : 920.013) et les comptes d'activits lmentaires de niveau 5 (exemple 920.013.0). Pour chaque fonction et chaque activit, il est donc ouvert autant de sections qu'il est jug utile pour assurer la connaissance des cots gnrs par le fonctionnement de l'hpital.
A des fins de comparaison dans lespace et dans le temps, tous les tablissements hospitaliers utiliseront le mme plan comptable, c'est--dire la mme codification et la mme dfinition. Cela signifie en particulier que le contenu d'une activit d'un tablissement hospitalier ne doit comprendre que des activits lmentaires rattaches dans le plan de comptes cette activit.
De mme, l'utilisation par un tablissement d'un compte d'activit de niveau 3 implique un contenu conforme la dcomposition indique aux niveaux 4 et 5. Enfin, le dcoupage analytique inclut galement les activits retenues dans les budgets annexes l'exception de la DNA. La SA ne peut correspondre qu' un seul centre de responsabilit et une seule activit.
La dmarche pratique permettant d'effectuer le dcoupage d'un tablissement comporte cinq tapes.
Premire tape : Partir de la liste des UF. Dans ce but on tablira une liste commune des UF pour l'ensemble des applications de l'tablissement (fichier commun de structure). N.B. : si le fichier commun de structure n'existe pas, il faut le crer.
Deuxime tape :
Dfinir le niveau des SA correspondant aux besoins de l'tablissement. Ce niveau de SA doit : tenir compte des objectifs de la direction quant la finesse du niveau de dcoupage, tre dfini dans le cadre d'une dmarche participative. C'est dans le cadre de ce dialogue que la formulation des besoins d'informations de gestion (tats de sortie) doit s'effectuer avec les utilisateurs, tenir compte d'une manire permanente de l'antagonisme possible entre finesse et pertinence de l'information.
UF et SA
Le raccordement n'est possible que si, chaque UF concerne, on peut faire correspondre activit et consommation de moyens. Si cette condition n'est pas remplie, on sera amen regrouper plusieurs UF pour constituer une section d'analyse. Inversement, on doit scinder une UF en deux pour viter qu'elle n'englobe deux sections d'analyse.
A ce stade, la relation SA UF
est dfinie
Quatrime tape : Lorsque l'tablissement a t dcoup en CR, il faut effectuer le raccordement entre SA et CR.
Ce raccordement est automatique puisque le plan de comptes a t conu suivant cette logique.
Le dcoupage distingue 5 niveaux : les comptes du niveau 1 correspondent aux 4 grandes fonctions de l'hpital :
Gestion gnrale, logistique et formation Fonction mdico-technique Fonction clinique Logistique mdicale
Chaque fonction se subdivise en activits (niveau 2 5). Le niveau de dcoupage rsulte exclusivement des objectifs d'analyse des cots poursuivi par l'tablissement et des contraintes de correspondance avec les centres de responsabilit. Au-del du niveau 5, les tablissements ont la facult de crer des subdivisions supplmentaires de niveau 6, voire 7, sous les appellations de leur choix. Le schma gnral d'organisation comptable est donc de type arborescent, les cots d'un niveau de dcoupage donn pouvant tre dcomposs en cots d'un niveau infrieur. Inversement, la sommation des cots d'un niveau donn permet d'obtenir les cots d'un niveau suprieur. L'arbre analytique et le schma gnral d'organisation comptable sont reprsents dans les 2 tableaux ci-aprs.
L'ARBRE ANALYTIQUE
NIVEAU 1 : FONCTIONS
NIVEAU 2 : ACTIVITES
10
ACTIVITES DE NIVEAU 3
ACTIVITES DE NIVEAU 4
ACTIVITES DE NIVEAU 5
ACTIVITES DE NIVEAU 6 OU 7
NIVEAU 1 FONCTIONS
NIVEAU 3 ACTIVITES
NIVEAU 4 ACTIVITES
NIVEAU 5 ACTIVITES
GESTION GENERALE,
LOGISTIQUE ET FORMATION
11
FONCTION MEDICOTECHNIQUE
ETABLISSEMENT DE SANTE Mdecine gnrale Pdiatrie Spcialits mdicales Ranimation et surveillance continue mdicale et polyvalente
de malades de l'appareil circulatoire de malades de l'appareil respiratoire de malades de l'appareil digestif de malades autres
FONCTION CLINIQUE
Mdecine Chirurgie Gynco-obsttrique UCSA Consultations Services psychiatriques Hospitalisation / moyen sjour Disciplines sociales et mdicosociales Soins de longue dure et maisons de retraite Alternatives l'hospitalisation et autres activits Pharmacie
LOGISTIQUE MEDICALE
Strilisation SAMU Dpartement ou Service d'information mdicale Gnie biomdical Autre logistique mdicale
Service lutte infections nosocomiales Pharmacovigilance Matriovigilance Hmovigilance - Scurit transfusionnelle Centre antipoison Ateliers spcialiss en rducation Stockage d'organes et de produits humains
12
2.2 Comparaison avec les dcoupages antrieurs et la Statistique annuelle des tablissements (SAE)
Ce plan de comptes respecte les principes d'arborescence et de regroupement dcrits dans le premier Guide de comptabilit analytique. Les modifications sont signales : - par un astrisque ( ) quand il s'agit d'un changement de compte d'une SA existante dans les guides prcdents, - par une flche ( ) quand il s'agit d'un changement de libell ou d'une nouvelle SA.
2.2.1 Fonction
Le dcoupage des fonctions a t remodel : - la fonction Gestion gnrale, logistique et formation regroupe dsormais les fonctions Administration et Services hteliers et techniques , - en outre l'appellation fonction Mdico-technique et fonction Clinique remplace services... Ces nouvelles appellations ont t retenues dans les diffrentes mthodes de calcul des cots. A t cre la fonction Logistique mdicale pour isoler, au sein des activits mdicotechniques, celles qui fournissent des prestations de support aux units cliniques et mdicotechniques et non pas au patient.
Les activits Ecoles et Hbergement deviennent respectivement Formations sanitaires et sociales et Services hteliers.
D'autre part, l'activit Transfusion sanguine disparat puisquelle t confie des tablissements autonomes.
Seule a t conserve la SA Stockage et distribution de produits sanguins stables qui fait partie de l'activit Pharmacie (SA 924.000.9).
A l'inverse, la Strilisation a t rige en activit autonome, de mme que les Units de consultations et de soins ambulatoires en milieu pnitentiaire (UCSA) et les Alternatives l'hospitalisation.
13
Au-del des changements de libell, il faut noter quelques choix de dcoupage qui rsultent des options prises par les diffrents groupes de travail concerns par l'tude des cots :
Accueil et le traitement des urgences qui est une activit mdico-technique (SA n 921.1), SAMU 924.2, SMUR 921.2, Service Porte appel aussi Unit d'hospitalisation temporaire relevant de l'activit Hospitalisation court sjour mdecine (SA n923.04) et participant la production de GHM.
La dialyse et la radiothrapie sont assimiles des activits mdico-techniques bien que produisant par ailleurs des RSS. On verra, dans le chapitre consacr au calcul des cots par sjour, comment traiter ces SA particulires, que l'on appellera alors SA mixtes .
Sur cette section de regroupement seront affectes des charges de la comptabilit gnrale qui ne peuvent tre affectes directement aucune SA. La section Structure na pas dactivit, elle ne figure donc pas dans le plan de compte des SA. Il sagit dun compte de reclassement (915).
14
SOMMAIRE
Pages
PRESENTATION GRAPHIQUE
16
GESTION GENERALE ET AUTRE LOGISTIQUE (920.0 et 920.1) RESTAURATION (920.3) BLANCHISSERIE (920.4) FORMATIONS SANITAIRES ET SOCIALES (920.5)
16 26 27 28
URGENCES MEDICO-CHIRURGICALES (921.1) SMUR (921.2) DIALYSE (921.3) LABORATOIRES D'ANALYSES MEDICALES (922.1) BLOCS OPERATOIRES (922.2) IMAGERIE (922.3) RADIOTHERAPIE (922.4) READAPTATION - REEDUCATION (922.5) ANESTHESIOLOGIE (922.6) EXPLORATIONS FONCTIONNELLES (922.8) AUTRES ACTIVITES MEDICO-TECHNIQUES (922.9)
30 31 32 33 36 37 38 39 41 42 43
15
AVERTISSEMENT MEDECINE (923.0) CHIRURGIE (923.1) GYNECOLOGIE-OBSTETRIQUE (923.2) UNITES DE CONSULTATIONS ET DE SOINS AMBULATOIRES (923.3) CONSULTATIONS (923.4) SERVICES PSYCHIATRIQUES (923.5) HOSPITALISATION MOYEN SEJOUR (923.6) DISCIPLINES SOCIALES ET MEDICO-SOCIALES (923.7) SOINS DE LONGUE DUREE ET MAISONS DE RETRAITE (923.8) ALTERNATIVES A L'HOSPITALISATION ET AUTRES ACTIVITES (923.9)
44 45 50 54 55 56 61 62 70 72 73
PHARMACIE (924.0) STERILISATION (924.1) SAMU (924.2) DEPARTEMENT OU SERVICE D'INFORMATION MEDICALE (924.3) GENIE BIOMEDICAL (924.4) AUTRES SERVICES DE LOGISTIQUE MEDICALE (924.5)
74 75 76 77 78 79
16
Exemple
(Niveau 1)
(Niveau 2)
(Niveau 3) (Niveau 4)
" " " "
(Niveau 5)
"
17
18
19
920.03 Services extrieurs 920.030 Services extrieurs 920.030.0 Facult de mdecine 920.030 1 CNRS 920.030.2 INSERM 920.030.3 Institut Pasteur 920.030.4 Prestation de service pour association 920.030.5 Autres facults 920.030.9 Autres services extrieurs
20
21
22
23
24
25
26
920.3 - Restauration
920.30 Restauration 920.300. Cuisine (prparation) 920.300.0 Cuisines (indiffrencies) 920.300.1 Cuisine centrale 920.300.2 Cuisine dittique 920.300.3 Atelier de fabrication 920.300.4 Cuisine relais 920.300.5 Biberonnerie 920.300.6 Self 920.300.7 Internat 920.301 Distribution 920.302. Prparation + distribution
27
920.4 - Blanchisserie
920.40 Blanchisserie
920.41 Lingerie
28
920.51 Ecoles (suite) 920.510. Ecole dergothrapeutes 920.511. Ecole de psychomotriciens 920.512. Ecole dinfirmiers anesthsistes 920.513. Ecole dinfirmiers en bloc laboratoire 920.514. Centre de formation professionnelle de secteur psychiatrique 920.515. Ecole de cadres dinfirmiers 920.516. Ecole cadres dinfirmiers de secteur psychiatrique 920.517. Ecole de cadres de masseurs-kinsithrapeutes 920.518. Ecole de cadres manipulateurs d'lectroradiologie 920.519. Ecole de service social 920.52. Ecoles (suite) 920.520. Ecole dducateurs spcialiss 920.521. Ecole de travailleuses familiales 920.522. Ecole dducateurs de jeunes enfants 920.523. Ecole dducateurs techniques spcialises 920.524. Ecole de moniteurs-ducateurs 920.525. Ecole daides mdicopsychologiques 920.526. Ecole danimateurs socio-ducatifs 920.527. Ecole de dlgus la tutelle aux prestations sociales 920.528. Ecole de cadres de sages-femmes 920.529. Ecole dauxiliaires de puriculture
29
30
31
921.2 - SMUR
921.20 SMUR 921.200 SMUR terrestre 921.201 SMUR arien
32
921.3 Dialyse
921.30 Hmodialyse 921.300 Hmodialyse et hmofiltration pour chroniques adultes 921.301 Hmodialyse et hmofiltration pour chroniques enfants
921.31 Entranement la dialyse 921.310 Entranement lhmodialyse domicile et lautodialyse 921.311 Entranement la dialyse pritonale domicile 921.312 Entranement la dialyse pritonale continue
33
922.11 Anatomie - Pathologie 922.110. Morphologie 922.110.0 Embryologie - Pathologie 922.110.1 Cytologie, histologie et anatomie-pathologie indiffrencies 922.110.2 Cytologie 922.110.3 Histologie 922.110.4 Anatomie - Pathologie 922.110.5 Biologie de la reproduction 922.111 Cytogntique 922.111.0 Cytogntique
34
35
36
37
922.31 Echographie 922.310 Echographie 922.310.0 Echocardiologie 922.310.1 Echographie abdominale 922.310.2 Echographie obsttrique 922.310.3 Echographie vasculaire 922.310.9 Autres chographies
922.32 Mdecine nuclaire (in vivo) 922.320 Mdecine nuclaire (in vivo) 922.320.0 Laboratoire de radio-isotopes (mdecine nuclaire in vivo)
922.33 Imagerie rsonance magntique 922.330 Imagerie rsonance magntique 922.330.0 Imagerie rsonance magntique
922.39 Autres techniques d'imagerie 922.390. Autres techniques d'imagerie 922.390.0 Autres techniques d'imagerie 922.390.1 Tomographie
(1) Le niveau 6 peut tre utilis, ici, pour diffrencier les organes concerns, par exemple pour l'chographie.
38
922.4 - Radiothrapie
922.40 Radiothrapie 922.400. Radiothrapie 922.400.0 Radiothrapie de contact 922.400.1 Radiothrapie externe (cobalt, csium) 922.400.2 Radiothrapie haute nergie (btatron, acclrateur linaire) 922.400.4 Radiothrapie mtabolique 922.400.5 Autres radiothrapies spcialises 922.401 Curiethrapie 922.401.0 Haut dbit 922.401.1 Bas dbit 922.401.2 Dbit puls
39
922.54 Radaptation 922.541 Insertion sociale 922.542 Adaptation habitat 922.543 Accompagnement individuel et familial (ducateurs et conseillers) 922.544 Insertion professionnelle et de reclassement
40
41
922.6 - Anesthsiologie
922.60 Anesthsiologie 922.600 Anesthsiologie 922.601 Salle de surveillance post-interventionnelle (salle de rveil)
42
43
922.99 Autres activits mdico-techniques 922.990. Autres activits mdico-techniques 922.990.0 Autres activits mdico-techniques y compris laser
44
AVERTISSEMENT
Dans toutes les activits cliniques, MCO, les tablissements peuvent isoler les units d'hospitalisation temps partiel aux niveaux 6 ou 7.
45
46
47
48
49
923.04 Unit dhospitalisation temporaire - Service de porte 923.040. Unit d'hospitalisation temporaire 923.040.0 Unit d'hospitalisation temporaire 923.041. Unit dhospitalisation temporaire mdecine 923.041.0 Unit d'hospitalisation temporaire mdecine indiffrencie 923.042. Unit d'hospitalisation temporaire chirurgie 923.042.0 Unit d'hospitalisation temporaire chirurgie indiffrencie 923.043. Unit d'hospitalisation temporaire psychiatrie 923.043.0 Unit d'hospitalisation temporaire psychiatrie indiffrencie
50
923.11 Chirurgie infantile 923.110. Chirurgie infantile 923.110.0 Chirurgie infantile indiffrencie 923.110.1 Chirurgie enfants et adolescents 923.110.2 Chirurgie nouveau-ns et nourrissons
51
52
53
54
55
( ) Nouvelle activit.
56
923.4 - Consultations
923.40 Mdecine gnrale 923.400. Mdecine gnrale non oriente 923.400.0 Mdecine gnrale 923.400.1 Mdecine interne 923.400.2 Maladies infectieuses 923.401. Mdecine gnrale avec frquentation particulire 923.401.0 Mdecine gnrale avec frquentation particulire de malades de l'appareil circulatoire 923.401.1 Mdecine gnrale avec frquentation particulire de malades de l'appareil respiratoire 923.401.2 Mdecine gnrale avec frquentation particulire de malades de l'appareil digestif 923.401.3 Mdecine gnrale avec frquentation particulire de malades autres
923.41 Pdiatrie 923.410. Pdiatrie diffrencie par population 923.410.0 Pdiatrie indiffrencie 923.410.1 Pdiatrie enfants et adolescents 923.410.2 Pdiatrie nouveau-ns et nourissons 923.410.3 Pdiatrie nourrissons 923.410.4 Nonatologie 923.410.5 Mdecine de l'adolescent
923.411. Pdiatrie diffrencie par spcialits mdicales 923.411.0 Cardiologie infantile 923.411.1 Nphrologie infantile 923.411.2 Carcinologie 923.411.3 Autres spcialits pdiatriques 923.411.4 Hmatologie pdiatrique
57
58
59
60
923.49 Autres consultations 923.490. Autres consultations 923.490.0 Centre d'hygine alimentaire 923.490.1 Lutte contre les toxicomanies (autres que l'alcoolisme) 923.490.2 Vaccinations 923.490.7 Examens et bilans de sant 923.490.8 Consultation antitabac 923.490.9 Autres consultations et soins externes 923.491. Autres consultations (suite) 923.491.0 Mdecine prventive et de sant publique 923.491.1 Consultations et soins dentaires 923.491.2 Soins infirmiers 923.491.3 Lutte contre les maladies sexuellement transmissibles 923.491.4 Vaccination BCG 923.491.5 Mdecine scolaire 923.491.6 Mdecine universitaire 923.491.7 Mdecine sportive
61
923.54 Activits extra-hospitalires 923.540. Activits extra-hospitalires de secteur 923.540.0 Sectorisation adulte 923.540.1 Intersecteurs infanto-juvniles 923.540.2 Sectorisation psychiatrique en milieu pnitentiaire
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
923.8 - Unit de soins de longue dure pour personnes ges et Maisons de retraite ( )
923.80 Unit de soins de longue dure pour personnes ges 923.800. Unit de soins de longue dure pour personnes ges 923.800.0 Unit de soins de longue dure pour personnes ges (soins) 923.800.1 Unit de soins de longue dure pour personnes ges (hbergement)
923.81 Maisons de retraite 923.810. Maison de retraite 923.810.0 Maison de retraite indiffrencie 923.810.3 Maison de retraite et section de cure mdicale indiffrencies 923.810.4 Cure mdicale en tablissement d'hbergement pour personnes ges 923.810.5 Hbergement en maison de retraite
923.82 Logements-foyers 923.820. Logements-foyers 923.820.0 Hbergement en logement-foyer pour personnes ges seules F1 923.820.1 Hbergement en logement-foyer pour personnes ges couple F2 923.820.2 Hbergement en logement-foyer pour personnes ges F1 bis
923.83 Hbergement temporaire pour personnes ges 923.830. Hbergement temporaire pour personnes ges
923.84 Hospice 923.840. Hospice indiffrenci 923.841. Hospice valides 923.842. Hospice semi-valides 923.843. Hospice invalides 923.844. Hospice et section de cure mdicale indiffrencis
( ) Nouvelle activit.
73
923.91 Soins domicile 923.910 Soins infirmiers domicile 923.912 Dialyse domicile 923.912.0 Dialyse domicile 923.912.1 Autodialyse 923.913 Autres traitements spcialiss domicile 923.913.0 Nutrition parentrale pour enfants 923.913.1 Nutrition parentrale pour adultes 923.913.2 Surveillance par monitorage en vue de prvenir la mort subite et inexplique du nourrisson 923.913.3 Suivi pr- ou post-opratoire 923.913.4 Insulinothrapie 923.913.5 Autres traitements spcialiss domicile
923.99 Recherche et enseignement mdical dans les units cliniques 923.990 Recherche 923.900.0 Recherche mdicale ou chirurgicale exprimentale 923.900.1 Recherche mdicale 923.900.2 Recherche odontologique 923.900.9 Autres recherches
( ) Nouvelle activit.
74
924.0 - Pharmacie
924.00 Pharmacie 924.000. Pharmacie 924.000.0 Activits de pharmacie 924.000.1 Fabrication - Prparation de biens pharmaceutiques et de biens mdicaux 924.000.2 Distribution de biens pharmaceutiques et de biens mdicaux 924.000.3 Fabrication - Prparation et distribution de biens pharmaceutiques et de biens mdicaux 924.000.4 Stockage et distribution de radiolments 924.000.5 Autres activits danalyse, de conseil et de recherche pour lhpital 924.000.6 Activit de pharmacocintique 924.000.7 Autres activits (fabrication autres biens mdicaux) 924.000.9 Stockage et distribution de produits sanguins stables 924.001. Pharmacie (suite) 924.001.0 Fabrication, conditionnement et importation de produits cosmtiques et de produits dhygine corporelle 924.001.1 Fabrication de produits dittiques 924.001.2 Prparation et vente en gros de produits vtrinaires 924.001.3 Stockage et distribution dobjets contraceptifs 924.001.4 Dtention d'animaux en vue de l'exprimentation des mdicaments 924.001.9 Fabrication et distribution indiffrencies de produits pharmaceutiques
924.002 Pharmacie (suite) 924.002.0 Recherche pharmacologique 924.002.1 Recherche pharmaceutique 924.002.2 Recherche toxicologique 924.002.9 Autres activits d'analyse et de recherche sur les mdicaments
75
924.1 - Strilisation
924.10 Strilisation
76
924.2 - SAMU
924.20 SAMU 924.200 SAMU 924.201 SAMU et Centre 15 924.202 Centre 15
77
78
79
924.51 Matriovigilance
924.52 Pharmacovigilance
924.55. Ateliers spcialiss en rducation 924.550. Ateliers orthses/prothses 924.551. Ateliers fauteuils roulants
924.59 Stockage d'organes et de produits humains 924.590. Centre de conservation de sperme (CECOS) 924.591. Lactarium 924.592. Banque d'organes 924.593. Prlvement but scientifique (autopsie) et vrification de diagnostics 924.594. Mdecine lgale
83
Dans le prsent guide, l'affectation des charges est la rpartition sans omission ni double emploi de l'ensemble des charges normales et courantes entre les sections d'analyse.
- soit s'effectuer directement - ou immdiatement - sur la section d'analyse (compte 92), - soit ncessiter des calculs intermdiaires qui - sur le plan de la technique comptable - obligent un passage des charges par des comptes de reclassement (compte 91) aux fins de retraitement.
84
Quelques rgles et principes gnraux d'affectation des charges sont rappels ci-dessous, avant la prsentation du guide proprement dit de passage des imputations de comptabilit gnrale aux affectations de comptabilit analytique.
La consommation de deux units d'un mme facteur de production ou d'une mme ressource peut se traduire comptablement par des charges d'un montant diffrent. Par exemple, deux prestations d'infirmiers peuvent avoir un cot diffrent en raison de l'anciennet ou de la situation familiale diffrente des personnes. Dans la mesure o l'on considre que la diffrence de cots n'est pas significative d'une diffrence de qualit des prestations fournies par ces units qui leur ont t affectes, on peut, pour viter de pnaliser ou d'avantager indment certaines sections d'analyse (surcot ou cot faible qui ne serait li ni au niveau d'activit ni au mode de fonctionnement de ces centres), corriger le cot rel en raisonnant sur des moyennes. On parlera dans ce cas de charges ou de cots harmoniss. L'tablissement a le libre choix des grades, groupes de grades ou catgories de personnel pour lesquels il entend calculer des cots harmoniss. Techniquement, les dpenses seront affectes un ou plusieurs comptes de reclassement (subdivision du compte 911). Un cot moyen est calcul par unit d'uvre (quivalent temps plein). Le compte de reclassement est ensuite dvers sur les sections d'analyse en fonction de l'unit d'uvre.
Dans toute la mesure du possible, l'affectation des charges aux sections d'analyse se fera simultanment la prise en charge en comptabilit gnrale. Une saisie unique des donnes limite les erreurs de transcription, rduit la quantit du travail demand et permet d'obtenir des rsultats dans les meilleurs dlais. Compte tenu de la spcificit de la comptabilit publique, la correspondance entre comptabilit gnrale et comptabilit analytique pourra s'tablir selon le processus suivant : - au moment de l'engagement de la dpense, le responsable, dans toute la mesure du possible, donnera une imputation analytique ; - cette affectation sera enregistre dans la comptabilit d'engagement de l'ordonnateur titre d'information ; - le liquidateur de la dpense, en attestant le service, confirmera, compltera ou rectifiera cette premire imputation.
85
Au cours du mandatement, la charge sera enregistre dans la comptabilit budgtaire de l'ordonnateur (dgagement, mandatement) et l'criture analytique sera valide ou corrige suivant le cas. A la clture de l'exercice, les charges engages et correspondant un service fait, mais non mandates (par suite de retard dans la production des factures par le fournisseur, ou pour toutes autres raisons...) sont prises en compte en comptabilit gnrale sous la rubrique des charges payer, cette criture doit tre reprise en comptabilit analytique avec la section d'affectation. Lorsque le mandatement intervient au cours de l'exercice suivant, il est comptabilis sur un compte spcifique charges rattaches lexercice prcdent . Cette criture est reprise en comptabilit analytique sous la rubrique : charges non incorporables . Par contre devront figurer dans la comptabilit analytique les charges inscrites au compte 672.8 Autres charges sur exercices antrieurs .
La comptabilit analytique est essentiellement et prioritairement une comptabilit conomique recensant les consommations relles de ressources. La plupart du temps, cette comptabilit est retraduite dans le cadre budgtaire et dans la comptabilit gnrale, mais il existe parfois des divergences imputables des normes et principes budgtaires et comptables ou des rglements administratifs. La correspondance comptabilit analytique / budget / contrle budgtaire / comptabilit gnrale ne saurait tre laisse au hasard, elle repose sur la dmarche suivante :
a) Toutes les charges et tous les produits du budget principal et des budgets annexes (sauf DNA) sont intgrs en comptabilit analytique.
b) La quasi-totalit des charges d'exploitation et des charges financires est appele : charges incorporables en comptabilit analytique.
c) Toutes les charges exceptionnelles (hors compte 672.8) sont des charges non incorporables. Elles peuvent tre affectes sur un compte analytique : compte 970. Leur montant et leur nature peuvent faire l'objet d'une fiche dtaille dans un tableau de raccordement de la comptabilit gnrale et de la comptabilit analytique.
d) Selon l'objectif poursuivi, les produits dductibles vont varier. Ainsi, lorsquon cherche mesurer les consommations de ressources pour une activit mdicale donne, toutes les dpenses qui nont pas t consacres cette activit devront tre cartes. Ainsi, par exemple, les communications tlphoniques factures aux malades (qui viendront directement en dduction des charges de tlcommunication de lhpital) ou encore le produit des repas vendus aux accompagnants ou au personnel (qui viendront en dduction des charges de la SA restauration).
86
Dautres principes seront appliqus dans le calcul des cots des activits : cest le cot des units duvre produites par ltablissement qui intressera le gestionnaire, quelles aient t consommes par des malades hospitaliss ou dautres bnficiaires. Les produits dduire seront donc diffrents et se limiteront au cot des prestations qui ne peuvent se mesurer dans la mme unit duvre que l'activit considre. Ces principes sont dvelopps dans les chapitres consacrs aux utilisations de la comptabilit analytique hospitalire.
La comptabilit analytique a pour point de dpart les comptes consolids de la comptabilit gnrale, obtenus par addition des comptes du budget gnral et des budgets annexes, DNA exclue, en annulant l'effet des prestations internes. Gnralement, lorsqu'il y a prestation du budget gnral un budget annexe, une mme charge, d'alimentation ou de chauffage par exemple, figure la fois dans le budget gnral et dans le budget annexe, mais est compense dans le budget gnral par un produit inscrit au compte 7584 Remboursement de frais par les budgets annexes . Il faut donc soustraire ce produit de la charge consolide correspondante, afin de ne pas compter cette dernire deux fois. Il se peut, mais c'est plus rare, que la prestation soit dans l'autre sens, d'un budget annexe vers le budget gnral. Le raisonnement est exactement symtrique.
Ce sont les charges ncessaires au fonctionnement dune entit (SA, CR...) mais affectes une autre entit parce que la consommation de ressources sest opre dans cette dernire. Exemple : les prestations de logistique mdicale comme la strilisation sont consommes par le bloc opratoire. Ces charges induites sajouteront aux charges directes de la premire entit lorsquon cherche en connatre les cots de fonctionnement. La notion de charges induites est utilise dans les diffrents systmes de calcul des cots.
87
Le principe gnral est laffectation des charges la SA qui utilise les moyens correspondants pour sa production ou ce quelle devrait produire : - exemples : les dpenses d'alimentation sont affectes la cuisine ; les salaires et charges du personnel du service de radiologie sont affects SA radiologie ; l'achat d'actes d'IRM un autre tablissement est imput la SA radiologie. Si la SA correspondant l'activit dont on a achet la prestation n'existe pas dans l'tablissement, il faudra veiller la crer. - exemple : l'tablissement ne possde pas de labo ; il fait raliser tous les actes de biologie l'extrieur ; il doit nanmoins crer une SA labo, sur laquelle il imputera l'ensemble des factures d'actes de biologie. Certaines charges de comptabilit gnrale limitativement numres dans le Tableau daffectation des charges ne sont affectes aucune SA et sont regroupes dans le compte de reclassement Structure . Enfin, certaines charges sont non incorporables en comptabilit analytique.
2.2.1. Compte 602 : Achats et compte 94 : Consommations de produits stocks Gnralits et rappels
2.2.1.0 Fournitures stockes et fournitures non stockes dans les tablissements publics de sant L'ensemble des achats est effectu en classe 6. Il n'y a par contre qu'une sortie comptable annuelle de stocks la clture de l'exercice, que les achats de produits stockables soient matriellement stocks (fournitures mdicales par exemple) ou non stocks (produits frais d'alimentation).
88
Au regard de l'inventaire permanent tenu pour une priode de calcul dtermine, les entres sont constitues des reports de stocks provenant de la priode antrieure et des entres en stocks ralises au cours de la priode concerne. Les achats font l'objet d'une double imputation simultane : en comptabilit gnrale, au compte de classe 6 et en comptabilit analytique, au compte 94.
Rappel : Le total des crdits du compte 94 est gal au dbit du compte 602 plus ou moins le solde du compte 603 qui enregistre les variations de stocks en application du principe comptable :
Consommations : Solde dbiteur du compte 602 + solde dbiteur du compte 603 - solde crditeur du compte 603
Sorties de stocks
Deux hypothses sont envisager selon les capacits du systme d'information de l'tablissement. 1RE HYPOTHESE Les consommations des SA sont identifies au moment de la sortie du stock et l'affectation est sans ambigut : on crdite alors le compte 94 par le dbit du compte 92 concern. 2E HYPOTHESE Le SIH ou la nature du produit ne permettent pas d'identifier avec prcision les consommations de produits stocks. Il faut alors crditer le compte 94 par le dbit d'un compte de reclassement (910), lequel sera ensuite ventil entre les SA en fonction de cls de rpartition qui varient selon la nature du produit (taux de frais, consommation estime l'occasion d'une tude ponctuelle, journes etc.).
On affecte en blanchisserie toutes les dpenses de linge, y compris les dpenses dhabillement du personnel de lhpital et des malades. On affecte en restauration toutes les dpenses dalimentation et dachat de produits dittiques, quel que soit le service gestionnaire (cuisine ou pharmacie).
89
2.2.2. Comptes 61 62 : Services extrieurs Par souci de simplicit, le principe de calculer un cot harmonis des charges de btiment est abandonn. Les loyers et mensualits de crdit-bail sont traits comme les amortissements en fonction de la nature du bien.
2.2.3. Compte 63 : Impts et taxes sur les rmunrations (1) et compte 64 : charges de personnel 2.2.3.1 - Valorisation des charges de personnel Il existe deux sortes de cots complets de personnel : Le cot rel qui correspond la rmunration brute + les charges sociales et fiscales lies cette rmunration. Le cot harmonis qui est un cot moyen du grade ou du groupe de grade (dfini librement par l'tablissement) auquel appartient l'agent (c'est un calcul optionnel : cf. chapitre prcdent). Pour le calcul du cot, qu'il soit rel ou harmonis , sont retenues les charges suivantes : D'une part, les salaires directement verss aux personnels et les charges sociales correspondantes (comptes 641 et 645) et, d'autre part, les taxes et versements assimils assis sur les rmunrations verses l'administration des impts (compte 631) ou d'autres organismes (compte 633 sauf 633.3). Le compte 647 Autres charges sociales est ventil sur les frais de personnel des SA selon un taux de frais. Enfin, le compte 648 est exclu du cot complet du personnel.
2.2.3.2 - Affectation des charges de personnel aux SA Les charges de personnel sont affectes la SA de rattachement des agents. Deux remarques importantes doivent tre faites ici : 2.2.3.2.1. L'effectif participant chaque activit doit tre connu avec un maximum de finesse (de l'ordre de la demi-journe, donc 10 % d'un temps plein). Cet effort de ventilation devra tre ralis pour distinguer les cots lis l'hospitalisation, aux consultations et au fonctionnement d'un plateau technique, lorsque ces activits sont physiquement runies sur un mme site et/ou produites par les mmes agents.
(1) Les autres taxes sont examines au cas par cas dans le tableau par comptes (chapitre 3 ci-aprs).
90
2.2.3.2.2. Dans les SA cliniques, les charges de personnel doivent tre classes en trois catgories : - personnel mdical (PH, assistants, internes, tudiants, vacataires...), - personnel soignant (IDE, AS, le cas chant sages-femmes), - autres personnels des units cliniques : encadrement, entretien-mnage, secrtariat, dittique (pour la partie de lactivit des ditticiennes qui ne concerne pas la restauration), kinsithrapie (si la SA kinsithrapie nexiste pas), service social, orthophonistes, psychologues, etc. Cas particulier du personnel de maintenance Le personnel de ltablissement, charg de la maintenance, doit tre affect aux SA suivantes : - gestion gnrale et autre logistique pour le personnel charg de lentretien de btiments, du mobilier, de linformatique, des matriels de transport, etc. - blanchisserie-restauration pour le personnel charg de leurs quipements ou de leurs installations, - entretien biomdical pour le personnel qui y est dvolu.
Le compte 633.3 Participation des employeurs la formation professionnelle continue est affect en gestion gnrale et autre logistique. Le personnel rmun hors activit (ex. : congs longue dure) est affect en Gestion gnrale et autre logistique. (Ces charges de personnel ne peuvent tre ventiles sur les SA dorigine des agents, puisquils ne participent aucunement leur activit). En ce qui concerne le personnel rmunr par ltablissement mais exerant son activit en dehors de celui-ci, deux cas doivent tre distingus : - sil y a remboursement de frais, les charges seront affectes en Gestion gnrale et autre logistique, de manire faciliter la dduction du remboursement de frais, - sil ny a pas remboursement de frais, les charges seront non incorporables. L'affectation des charges du personnel de remplacement (quel que soit le mode de rmunration) suit les rgles nonces pour le personnel permanent ou, dfaut, les charges seront ventiles au prorata des salaires du personnel permanent.
91
En principe non incorporables sauf 672.8, Autres charges sur exercices antrieurs qui va en Gestion gnrale et autre logistique.
2.2.6.1 - Les dotations aux amortissements doivent figurer dans les diffrentes SA (ou en Structure), en fonction de la nature des immobilisations : - regroupement de charges en structure pour limmobilier, - gestion gnrale et autre logistique pour tous les mobiliers, matriels de bureau, de transport, informatiques, hteliers..., - blanchisserie et restauration pour les matriels affects ces activits, - cliniques et mdico-techniques ou de logistique mdicale pour le matriel biomdical. Les locations et les annuits de crdit-bail sont considres comme des amortissements. Particularit du compte 681.2 : Dotation aux amortissements des charges dexploitation rpartir. Cette charge est incorporable et affecte la SA Gestion gnrale et autre logistique. Par contre, lorsque lon passe l'criture dtalement de la charge, le crdit du compte 79 : Transfert de charges vient en dduction de la charge de classe 6.
Les dotations aux provisions pour risques et charges et pour dprciation de lactif sont incorporables et les reprises sur provisions seront dductibles.
93
La comptabilit analytique dcrite dans le tronc commun de ce guide est une comptabilit mdicalise : elle se caractrise donc par une relative prcision d'affectation des charges mdicales et assimiles et procde l'inverse des regroupements plus larges des autres charges sur la SA gestion gnrale et autre logistique (niveau 2). Dans le tome 2 du guide nous verrons que le calcul du cot de certaines activits de l'hpital justifie de subdiviser la SA gestion gnrale et autre logistique en SA de niveau 3. Cette opration peut tre ralise ds le dcoupage initial.
n de compte 941
Remarques particulires
942
9421
Les produits dittiques grs par la pharmacie sont imputer la SA restauration. Les mdicaments distribus au personnel ou consomms par la mdecine du travail sont affects la SA gestion gnrale et autre logistique. Les mdicaments distribus gratuitement l'extrieur sont des charges non incorporables.
94211
94212
94
n de compt e
94215
Libell du compte
Produits sanguins
Affectation
Affectation sur les SA cliniques, mdico-techniques et logistique mdicale utilisatrices
Remarques particulires
94216
Dans la mesure o le protoxyde d'azote est utilis quasi exclusivement par l'anesthsie, les consommations sont affectes directement la SA Anesthsiologie. Compte tenu, la plupart du temps, des difficults pour identifier les consommateurs de gaz mdicaux et quantifier leurs consommations, les charges de fluides et gaz mdicaux sont affects au compte de reclassement 910216, ce compte est ensuite imput aux sections d'analyse soit au prorata des charges du compte 9421 dans son ensemble, soit partir d'une cl de rpartition tenant davantage compte des consommations
94217
Produits de base
94218
9422
94221
Ligatures, sondes
95
n de compte 94222
Remarques particulires
94223
94224
SA Labos
94225
SA Imagerie
Eventuellement SA Radiothrapie
94226
94227
Pansements
94228
96
n de compte 9423
Affectation SA Restauration
Remarques particulires
9424
Combustibles
Affectation la SA Gestion gnrale Les consommations des deux activits et autre logistique (sauf exception Blanchisserie et Restauration sont dtaille dans la colonne remarques) imprativement isoles lorsqu'elles sont significatives dans la constitution des cots (ex. : centrale d'nergie au fuel pour une cuisine)
9425
Fournitures htelires
94251
Les charges des SA Restauration et Blanchisserie seront isoles. Les autres charges sont affectes la SA Gestion gnrale et autre logistique
94252
Habillement
SA Blanchisserie
94253
Linge
SA Blanchisserie
94254
Produits d'entretien
97
n de compte 94255
Affectation SA Blanchisserie
Remarques particulires
94258
9426
Les charges du SMUR sont isoles. Le SMUR est un service mdicoSA Gestion gnrale et autre technique logistique
9427
Ateliers
Affectation la SA Gestion gnrale Rappel : le gnie biomdical fait et autre logistique ou SA Logistique partie de la logistique mdicale mdicale selon la nature des produits
98
n de compte 9428
Affectation
Remarques particulires
94281
Fournitures de bureau
94282
94283
94284
94286
Emballages
94288
99
n de compte 947
Affectation
Remarques particulires Il s'agit dans la majorit des cas de produits revendus en l'tat par l'tablissement
9471
9472
100
n de compte 603
606
6061
60611
Eau et assainissement
Isoler si possible les consommations de la Blanchisserie et de la Restauration. Solde du compte affect la SA Gestion gnrale et autre logistique
60612
Energie lectricit
Isoler si possible les consommations de la Blanchisserie et de la Restauration. Solde du compte affect la SA Gestion gnrale et autre logistique
60613
Chauffage
60618
Isoler si possible les consommations de la Blanchisserie et de la Restauration. Solde du compte affect la SA Gestion gnrale et autre logistique
101
n de compte 6063
Libell du compte
Affectation
Remarques particulires
Isoler les charges des SA Blanchisserie, Restauration et du Gnie biomdical. Les autres charges sont affectes la SA Gestion gnrale et autre logistique
6064
6065
Emballage
6066
Fournitures mdicales
6068
En fonction de la nature du produit non stock, prendre comme rfrence d'affectation celle du compte d'achats stocks correspondant
102
n de compte 61
Affectation
Remarques particulires
611
Sous-traitance gnrale
6111
61111
Kinsithrapie
Affectation la SA Rducation
61112
Imagerie mdicale
Affectation la SA Imagerie
61113
Laboratoires
SA Laboratoires
61114
Dentiste
SA consommatrices
103
n de compte 61115
Affectation SA consommatrices
Remarques particulires
61117
Hospitalisation l'extrieur
SA consommatrices
61118
SA consommatrices
6112
61121
Ergothrapie
Affectation la SA Ergothrapie
61122
SA consommatrices
104
Libell du compte
Affectation SA consommatrices
Remarques particulires
61124
Accueils familiaux
SA consommatrices
61125
Frais de scolarit
SA consommatrices
61126
Travail et radaptation
SA consommatrices
61128
SA consommatrices
105
n de compte 612
Affectation
Remarques particulires
6122
Crdit-bail mobilier
61221
Les loyers d'quipement en matire d'informatique sont regroups dans la section Gestion gnrale et autre logistique. Si le matriel est intgr dans un quipement mdical, le loyer est affect l'activit clinique, mdico-technique ou logistique mdicale concerne.
61222
Logiciels et progiciels
Les loyers des logiciels sont regroups dans la section Gestion gnrale et autre logistique. Si le logiciel est intgr dans un quipement mdical, le loyer est affect l'activit clinique, mdicotechnique ou logistique mdicale concerne.
61223
Matriel biomdical
61228
Autres
Isoler les charges des SA Restauration, Blanchisserie et SA Gestion gnrale et autre logistique
6125
Crdit-bail immobilier
Structure
106
Libell du compte
Affectation
Remarques particulires
6132
Locations immobilires
Structure
6135
Locations mobilires
61351
Informatique
Les loyers d'quipement en matire d'informatique sont regroups dans la section Gestion gnrale et autre logistique. Si le matriel est intgr dans un quipement mdical, le loyer est affect l'activit clinique, mdico-technique ou logistique mdicale concerne.
61352
Equipements
SA Blanchisserie et SA Restauration Activits cliniques et mdicotechniques SA logistique mdicale SA Gestion gnrale et autre logistique
61353
Matriel de transport
61358
SA cliniques et mdico-techniques SA logistique mdicale SA Blanchisserie et SA Restauration SA Gestion gnrale et autre logistique
107
n de compte 614
Affectation Charges locatives mobilires Gestion gnrale et autre logistique Charges locatives immobilires Structure
Remarques particulires
615
Entretien et rparations
6152
6155
61551
SA Gnie biomdical
61552
Matriel de transport
61553
61554
Matriel informatique
Si le matriel est intgr dans un matriel mdical, l'entretien est affecte la logistique mdicale, sinon affectation la Gestion gnrale, logistique et formation
61558
108
n de compte 6156
Affectation
Remarques particulires Les rgles d'affectation applicables aux dpenses de maintenance sont identiques celles des dpenses d'entretien
61561
Informatique
L'entretien du matriel informatique est affect la SA Gestion gnrale, logistique et formation. Si le matriel est intgr dans un matriel mdical, l'entretien est affect la logistique mdicale
61562
SA Gnie biomdical
61568
Maintenance - Autres
Pour les affectations de ce compte, reprendre les indications fournies aux comptes 6152 et 6155 (entretien)
616
Primes d'assurances
617
Etudes et recherches
618
Divers
109
n de compte
Libell du compte
Affectation
Remarques particulires
621
Toutes SA
622
6223
6226
Honoraires
6227
6228
110
n de compte 623
Remarques particulires
624
6241
Transports de biens
Ces charges ne sont pas comprises dans le cot des achats. Elles sont affectes la SA Gestion gnrale et autre logistique
6242
Transports d'usagers
Ces charges ne sont pas affectes l'activit qui a contribu aux soins du malade. Elles sont affectes la SA Gestion gnrale et autre logistique
6243
6247
6248
Transports divers
111
n de compte 625
Remarques particulires
626
627
628
6281
Blanchissage l'extrieur
SA Blanchisserie
6282
Alimentation l'extrieur
SA Restauration
6283
Nettoyage l'extrieur
6284
Informatique l'extrieur
6285
6288
SA Gestion gnrale et autre logistique SA cliniques, mdico-techniques et logistique mdicale le cas chant
A affecter selon la nature de la prestation par rfrence d'autres comptes de charges similaires
112
n de compte 63
Affectation
Remarques particulires
631
Les charges de personnel (rmunrations brutes + charges sociales et fiscales) sont affectes l'activit laquelle le personnel est rattach. A ventiler sur les frais de personnel des SA en utilisant un taux de frais
6311
6312
Taxe d'apprentissage
6318
Autres impts, taxes et versements assimils sur rmunrations (administration des impts)
113
n de compte 633
Libell du compte Impts, taxes et versements assimils sur rmunration (autres organismes)
Affectation Les charges de personnel (rmunrations brutes + charges sociales et fiscales) sont affectes l'activit laquelle le personnel est rattach. A ventiler sur les frais de personnel des SA en utilisant un taux de frais (sauf compte 633.3)
Remarques particulires
6331
Versement de transport
63311
63312
Personnel mdical
6332
Allocation logement
6333
Participation des employeurs la Ces charges ne sont pas prises en formation professionnelle continue compte dans le cot complet de lagent. Elles sont affectes la section Gestion gnrale et autre logistique
114
n de compte 6338
Libell du compte Autres impts, taxes et versements assimils sur rmunrations (autres organismes)
Remarques particulires
635
Structure
637
Structure
115
n de compte 641
Libell du compte
Affectation
Remarques particulires
Rmunration du personnel non Les charges de personnel (rmunrations brutes + charges mdical sociales et fiscales) sont affectes l'activit laquelle le personnel est rattach. A ventiler sur les frais de personnel des SA en utilisant un taux de frais
6411
Toutes SA
6413
Toutes SA
6415
Toutes SA
6416
CES
Les charges relatives aux CES sont affectes en Gestion gnrale et autre logistique
6417
Apprentis
116
n de compte 642
Remarques particulires
645
Les charges de personnel (rmunrations brutes + charges sociales et fiscales) sont affectes l'activit laquelle le personnel est rattach. A ventiler sur les frais de personnel des SA en utilisant un taux de frais
647
Les charges enregistres au compte 647 doivent tre ventiles sur les frais de personnel des SA, en utilisant un taux de frais.
648
Ces charges ne sont pas prises en compte dans le cot de l'agent. Elles sont affectes la SA Gestion gnrale et autre logistique
117
n de compte
Libell du compte
Affectation
Remarques particulires
65
651
654
Structure
657
Subventions
658
Toutes les charges du compte 658 sont affectes la SA Gestion gnrale et autre logistique
118
n de compte 66
Libell du compte
CHARGES FINANCIERES
Affectation Structure
Remarques particulires
67
CHARGES EXCEPTIONNELLES
Non incorporables
Les charges exceptionnelles sont considres comme non incorporables car soit leurs incidences financires sont trs faibles, soit elles ne peuvent pas tre considres comme des charges courantes et normales de l'exploitation de l'hpital, l'exception du compte 6728.
6728
68
Pour la mise en place de la comptabilit analytique, il est indispensable de raliser en COMPTABILITE GENERALE des imputations plus fines que celles prvues par l'instruction sur la comptabilit des tablissements d'hospitalisation publics d'une part, ou par l'instruction comptable applicable aux ta-blissements du secteur sanitaire ou social grs par des organismes privs but non lucratif dautre part. Nous donnons ci-aprs les subdivisions devant tre obligatoirement ouvertes pour les besoins de la comptabilit analytique.
681
6811
68111
Structure
68112
Cf. ci-aprs
119
Libell du compte
Remarques particulires Les terrains hospitaliers sont en principe non amortissables (M 21)
681122
Structure
681123
Structure
681124
Structure
681125
Affectations aux SA Restauration Blanchisserie - Activits cliniques Activits mdico-techniques Logistique mdicale et Gestion gnrale et autre logistique
120
n de compte 681128
Affectation
Remarques particulires
6811281
Structure
6811282
Matriel de transport
6811283
Matriel de bureau affect la SA Gestion gnrale, logistique et formation Matriel informatique affect la SA Gestion gnrale, logistique et formation sauf s'il est intgr un quipement mdical
6811284
Mobilier
6811288
6812
Cf. compte 79
6815
6817
Structure
121
n de compte 686
Affectation
Remarques particulires
6861
Structure
6865
Structure
6866
Structure
687
Structure
123
Si l'tablissement souhaite comparer ses cots ceux publis dans l'tude nationale des cots, il convient de retrancher des charges des SA ou des comptes les produits des prestations subsidiaires prvues par la loi hospitalire et les textes d'application pour dterminer le cot net de la production des soins.
On notera ici que la logique de calcul du cot des activits ou des CR, dveloppe dans les tomes suivants du guide, entranera le choix de produits dductibles diffrents.
Ce chapitre ne concerne donc que les applications mdicalises de la comptabilit analytique : en effet lorsqu'on cherche mesurer les consommations de ressources pour une activit mdicale donne, toutes les dpenses qui nont pas t consacres cette activit devront tre cartes. Ainsi, par exemple, les communications tlphoniques factures aux malades (qui viendront directement en dduction des charges de tlcommunication de lhpital) ou encore le produit des repas vendus aux accompagnants ou au personnel (qui viendront en dduction des charges de la SA Restauration).
Dautres principes seront appliqus dans le calcul des cots des activits : cest le cot des units duvre produites par ltablissement qui intressera le gestionnaire, quelles aient t consommes par des malades hospitaliss ou dautres bnficiaires. Les produits dduire seront donc diffrents et se limiteront au cot des prestations qui ne peuvent se mesurer dans la mme unit duvre que l'activit considre. Ces principes sont dvelopps dans les chapitres consacrs aux utilisations de la comptabilit analytique hospitalire.
124
n de compte 70
PRODUITS
Libell du compte
Produits dductibles
Remarques particulires
701
702
703
704
Travaux
706
Prestation de services
706227
7064
70657
Consultations de gyncologueobsttrique et de pdiatrie finances par le conseil gnral. A dduire des SA concernes
707
Vente de marchandises
708
125
n de compte 71
Libell du compte
PRODUCTION STOCKEE
Remarques particulires
72
PRODUCTIONS IMMOBILISEES
74
SUBVENTIONS, PARTICIPATIONS
75
758
7582
126
n de compte 7583
Produits dductibles A dduire des charges des SA concernes ou de la SA Gestion gnrale et autre logistique
Remarques particulires
75831
Personnel
Inscrire notamment ce compte les remboursements des CES qui seront dduits de la SA Gestion gnrale et autre logistique
75833
Facult de mdecine
75834
Formation professionnelle
75835
75838
127
n de compte 7584
Remarques particulires Cf. Principes de consolidation des budgets (paragraphe 1.5, page 83).
7586
Produits de la gestion des biens des malades protgs par la loi du 3 janvier 1968
7588
76
PRODUITS FINANCIERS
77
PRODUITS EXCEPTIONNELS
Non dductibles
78
Dductibles
79
TRANSFERT DE CHARGES
Dductibles
128
n de compte 603
Remarques particulires Non dductible, car dj prise en compte dans le total du compte 94
609
619
629
129
Les questions voques ci-dessous concernent la fois des problmes de dcoupage, daffectation de charges ou de description de lactivit.
Ltablissement affecte sur chacune des SA de logistique mdicale quil a cres ses dpenses de fonctionnement : salaires, amortissements et maintenance des matriels spcifiques lactivit, consommables, etc.
5.2.1 - Activit librale dun praticien hospitalier travaillant sur du matriel de lhpital. Cette activit, quil sagisse de sjours, de consultations ou dactes mdico-techniques, est comptabilise dans lactivit de ltablissement qui y consacre une partie de ses charges.
5.2.2 - Mdecin libral travaillant sur du matriel de lhpital. Dans le cas o ltablissement prte une installation (et ventuellement assume la charge des dpenses de personnel non mdical et de consommables) dans le cadre dune convention particulire avec des mdecins libraux, la rgle prcdente ne sapplique pas. Cette activit nest pas comptabilise dans lactivit de ltablissement, et on considre comme produits dductibles des charges de lunit mdico-technique en cause les recettes gnres par cette convention.
N.B. : Lorsque ltablissement est locataire d'un matriel appartenant des mdecins libraux, les charges et lactivit sont imputes la SA concerne.
130
Le modle cherche distinguer les dpenses dhospitalisation et les dpenses mdicotechniques du secteur MCO de lensemble des autres charges de ltablissement. Il convient donc : - disoler chaque fois que cela est possible les dpenses mdico-techniques et lactivit correspondante. Les tablissements sont donc invits crer des SA pour chacune de leurs activits mdico-techniques, y compris lorsque ces activits fonctionnent au sein mme des services dhospitalisation (ne pas les isoler reviendrait en effet faire peser toutes les charges du secteur mdico-technique sur les malades hospitaliss, alors que les actes ont pu tre raliss au profit de patients externes ou de malades hospitaliss dans dautres tablissements), - de ventiler ensuite ces dpenses sur les diffrentes SA constitues : hospitalisation MCO et autres activits. Un intrt tout particulier devra tre port la ventilation des dpenses de personnel entre les diffrentes activits identifies (cf. affectation des charges de personnel, supra).
Application des mmes principes de dcoupage et d'affectation des charges que pour les SA mdico-techniques et pour les mmes raisons.
5.5 Le SMUR
Le SMUR est une SA mdico-technique laquelle sont affectes des dpenses de personnel, de consommables mdicaux, d'amortissements et de maintenance. Dans cette dernire rubrique figurent les amortissements et la maintenance des ambulances et des liaisons spcialises, ainsi que leurs dpenses d'essence. Les dpenses lies aux conventions que l'tablissement a pu passer avec d'autres personnes publiques pour la mise disposition du personnel ou du matriel ncessaires au fonctionnement du SMUR seront comptabilises dans les dpenses du SMUR et affectes sur les postes correspondants. Les recettes ventuelles, subventions et recettes de prestations du SMUR des patients hospitaliss dans d'autres tablissements, font partie des produits dductibles.
131
Deux activits des urgences doivent tre distingues et donner lieu la cration de deux SA distinctes : - l'activit d'accueil des patients qui fait l'objet d'une SA mdico-technique ; - l'activit d'hospitalisation dans les services porte, activit clinique donnant lieu au recueil de RUM et dont les dpenses seront retraces dans les SA d'hospitalisation MCO.
5.7 L'anesthsiologie
Les tablissements doivent veiller distinguer dans le temps de travail des anesthsistes la part de temps passe : - pour les consultations d'anesthsie, - dans les services de chirurgie, - sur le plateau mdico-technique pour les activits proprement dites d'anesthsie et de rveil. Les salaires des anesthsistes seront ainsi rpartis, au prorata du temps de travail, entre consultations externes, SA de chirurgie (o ils viendront augmenter les dpenses de personnel mdical) et anesthsiologie.
3e PARTIE UTILISATION DE LA COMPTABILITE ANALYTIQUE HOSPITALIERE EN LIAISON AVEC LE NOUVEAU MODE DALLOCATION BUDGETAIRE
135
Le calcul d'une dotation thorique pour chaque tablissement partir d'une mesure de son activit mdicale risque de poser aux responsables hospitaliers une question nouvelle : comment expliquer les ventuelles diffrences entre cette dotation thorique et le budget actuel de leur tablissement ? L'objet de ce chapitre est de montrer comment les tablissements peuvent, en utilisant les donnes fournies par la comptabilit hospitalire dfinie par le prsent guide, comparer globalement leur propre structure de cots la grille publie et procder de la sorte une auto1 valuation . Ce besoin d'valuation semble concerner principalement les tablissements dits sur dots, qui devront identifier les postes de dpenses sur lesquels devraient porter des efforts d'conomie. Une question identique (et pas plus facile) se posera aux responsables des tablissements sous-dots , qui devront eux aussi rflchir leur organisation, leur structure et aux moyens supplmentaires qu'il conviendrait d'accorder aux diffrentes activits de l'tablissement. Dans les deux cas, mais aussi lorsque la dotation relle semble adquate, les tablissements vont devoir observer les moyens qu'ils mettent en uvre (volume et organisation) pour produire leurs activits de soins. Le problme est pos l'tablissement : c'est son activit, mesure globalement, qui sert de base l'allocation du budget. C'est donc la structure hospitalire prise globalement qui doit s'interroger sur l'adaptation de ses moyens son case-mix, sur les dysfonctionnements ventuels de son organisation tout au long du parcours du malade dans l'hpital : dure de 2 sjour, prescriptions, cots unitaires, mode d'entre et de sortie Il s'agit donc en fait de voir ce que la collectivit paye et ce que l'tablissement dpense pour un ensemble de prestations donn. L'chelle de points ISA par GHM n'est pas susceptible de fournir ce type d'informations. Elle donne au sjour un poids conomique global et permet de savoir ce que la dotation thorique finance au titre de chaque GHM (valeur rgionale du point x nombre de points du GHM), mais elle ne dit rien sur la dcomposition du cot des sjours qui a permis de donner sa valeur relative au GHM.
On verra dans le tome 3 que, s'ils veulent aller plus avant dans la comprhension des carts de cots avec la base nationale et remonter la chane de causalit jusqu'au niveau des pratiques mdicales par type de pathologie, il faudra qu'ils comparent les rpartitions de cots de leurs sjours, classs par GHM et dcomposs par grands postes de dpenses, aux cots de rfrence par GHM, eux-mmes dcomposs par grands postes de dpenses.
2
On notera que l'analyse de la performance globale de l'tablissement ne se confond pas avec une simple analyse de la productivit des services pris chacun isolment. Ainsi, par exemple, un laboratoire peut tre jug performant en raison de ses faibles cots unitaires ; mais cette performance apparente peut rsulter d'une logique de surproduction et de surconsommation par les services cliniques d'actes mdico-techniques. La dpense globale consacre ces actes pourra tre anormalement leve, alors mme que le laboratoire apparatra plus performant.
136
L'tablissement a donc besoin d'un autre ensemble d'informations qui lui permette de comparer ses cots par sjour ceux de la base nationale de cots par GHM, considre comme une rfrence dfaut d'tre un optimum. C'est pourquoi la Direction des hpitaux publie des cots de rfrence en francs pour chaque GHM, dcomposs par grands postes de dpenses et indiquant, chaque fois que cette information a un sens, le volume des prestations intermdiaires consommes. Mais la comparaison exige le respect d'un certain nombre de prcautions et la mise au point d'une mthodologie prudente et rigoureuse dont ce chapitre cherche prsenter l'esquisse. Aprs avoir prsent la structure de la base nationale de cots, nous verrons les principes retenir pour faire une comparaison qui tienne compte du case-mix particulier de l'hpital considr, puis nous donnerons titre d'exemple un modle de tableau permettant de synthtiser les termes de cette comparaison. Nous verrons enfin comment utiliser les donnes de la comptabilit analytique dfinie par le prsent guide pour obtenir la dcomposition ad hoc des cots rels de l'hpital.
137
La base nationale de cots est construite partir des donnes d'tablissements ayant satisfait l'ensemble des contrles raliss sur la validit de leurs retraitements comptables et de leurs donnes mdicales. On dispose pour chaque sjour des informations suivantes :
- description mdicale du sjour sous la forme d'un RSA comportant les informations suivantes : ge et sexe du patient, mode d'entre et mode de sortie, mois de sortie, dure de sjour ou nombre de sances du RSA, diagnostic principal, diagnostics secondaires, actes, GHM et CMD ;
- description conomique du sjour comportant la dure de sjour du patient dans chacune des units mdicales frquentes au cours de l'hospitalisation et l'identification de chacune de ces units, poids conomique (en B, en ICR, en points OMEGA, en passages aux urgences ou en salle de rveil, en 1/2 heure de transport SMUR) de tous les actes mdico-techniques prescrits et raliss, dpenses de sang, de prothses et implants, d'actes raliss l'extrieur de l'tablissement, de mdicaments coteux.
Les tablissements ont communiqu par ailleurs l'ensemble des informations qui permettent de calculer le cot des actes et des journes, ainsi que les dpenses de blanchisserie, restauration, gestion gnrale et autre logistique, structure, qui permettent d'affecter chaque sjour un forfait d'utilisation de l'hpital , proportionnellement la dure de sjour du patient dans l'tablissement.
Pour comparer valablement ses cots avec les cots de rfrence de la base nationale, l'hpital doit tre capable d'en prsenter la structure en respectant l'ensemble des principes mis en uvre dans l'Etude nationale de cots. Rappelons que ce modle cherche identifier prcisment les diffrentes composantes des cots d'hospitalisation dans le secteur MCO, seule activit tre aujourd'hui dcrite au moyen d'indicateurs mdicaliss. Les activits autres que l'hospitalisation MCO, dites autres activits , (consultations, moyen sjour, psychiatrie, long sjour, maison de retraite, coles, etc.) ne sont pas dcrites. Mais le modle cherche en isoler les charges aussi prcisment que possible, afin qu'elles ne psent pas sur le secteur de l'hospitalisation MCO. Le champ de l'analyse sera progressivement largi avec les extensions du PMSI d'autres activits : moyen sjour, psychiatrie, consultations externes.
138
Le modle rserve une grande prcision l'ensemble des cots mdicaux, cots des units d'hospitalisation, des consommables mdicaux, des actes mdico-techniques et se contente de regroupements plus grossiers pour tout ce qui concerne la gestion gnrale, la logistique et la structure. C'est ainsi qu'on isole : - les dpenses des units d'hospitalisation MCO, en distinguant : *les salaires mdicaux, *les salaires de personnels soignants, *les salaires des autres personnels, *les dpenses d'amortissement et de maintenance du matriel mdical de ces units, *les dpenses de logistique mdicale. - les dpenses de consommables mdicaux (sang, prothses et implants, mdicaments coteux, matriels usage unique coteux) - les dpenses directes des services mdico-techniques (salaires, amortissement et maintenance des matriels mdicaux, logistique mdicale, consommables mdicaux) pour chacun des grands secteurs du plateau technique : *bloc opratoire, *anesthsiologie, *laboratoires, *imagerie, *explorations fonctionnelles, *... L'tablissement trouvera le plus grand intrt reprer les actes raliss par chacun des services mdico-techniques et mesurer cette production en ICR, en B, etc. de manire pouvoir conduire galement la comparaison sur les volumes d'actes prescrits dans l'tablissement et amorcer une tude des cots unitaires des actes. - les dpenses de gestion gnrale, logistique et formation sont regroupes en quatre ensembles : blanchisserie, restauration, gestion gnrale et autre logistique, formation ; les trois premiers sont rpartis sur l'ensemble des activits de l'hpital de manire isoler la part de ces dpenses qui concerne l'hospitalisation MCO ; le quatrime est affect l'activit Ecoles, qui fait partie des autres activits ... Les charges de blanchisserie et restauration sont ventiles la journe. Les charges de gestion gnrale et autre logistique sont ventiles au prorata des charges directes + charges de blanchisserie et restauration constates sur chaque activit. - les dpenses de structure sont regroupes puis ventiles sur l'ensemble des activits de l'hpital au prorata des charges directes + charges de gestion gnrale, logistique et formation constates sur chaque activit.
139
Historique de la base nationale de cots : l'Etude nationale de cots Par circulaire du 28 fvrier 1992, la Direction des hpitaux a dcid la constitution d'une base nationale de cots par sjour, afin de calculer des cots de rfrence par GHM l'usage des services dconcentrs de l'Etat et des tablissements hospitaliers. Rapports aux activits mdicales des tablissements, ces cots par sjour doivent servir de fondement une rvision, ngocie et progressive, des bases budgtaires, dans le respect des schmas rgionaux d'organisation sanitaire, en tenant compte des missions de service public mais aussi des volumes d'activit. Les rsultats de l'tude nationale de cots sont donc publis sous une double forme : - une chelle de cots relatifs par GHM (en points), utilise dans le cadre de la rforme de l'allocation budgtaire ; - un ensemble de cots de rfrence en francs par GHM, dcomposs par grands postes de dpenses, utilisables en gestion interne. L'chelle nationale de cots est l'un des lments cls du dispositif technique mis en uvre pour traiter les donnes d'activit produites par les tablissements hospitaliers. En pondrant les sjours dcrits dans les Rsums de sortie anonymes (RSA) transmis par les tablissements aux services de tutelle, elle permet de calculer pour chaque tablissement un indicateur synthtique reprsentant le volume et la nature des cas traits. La circulaire du 28 fvrier 1992 avait lanc un appel candidatures auprs de l'ensemble des tablissements hospitaliers publics et privs participant au service public hospitalier, afin de reconstituer une base nationale de donnes de cots par sjour hospitalier. La slection des tablissements a eu lieu entre avril et juillet 1992, puis, dans une deuxime phase, au dbut de l'anne 1993, sur la base d'un cahier des charges qui demandait l'exhaustivit du recueil des informations PMSI sur les sjours, une bonne exprience de la comptabilit analytique hospitalire et un systme d'information capable d'identifier pour chaque sjour la totalit des actes mdico-techniques et des consommations mdicales (sang, prothses et implants, mdicaments coteux, actes raliss l'extrieur). En 1996, les rfrences publies sont issues d'une base comportant 847 000 sjours et 278 000 sances, produits en 1993 et 1994 par 35 tablissements ; 20 tablissements ont fourni des donnes sur les deux exercices. La base nationale est actualise chaque anne par : *l'intgration de nouvelles donnes rendant compte de l'volution des pratiques mdicales, *l'largissement de l'chantillon d'tablissements participant l'tude, *l'utilisation des nouveaux outils du PMSI : nomenclature des diagnostics et des actes, et surtout volution de la classification des GHM.
140
Le calcul complet du cot d'un sjour, qui fait partie des applications spcifiques de la comptabilit analytique hospitalire et sera dcrit en dtail dans le troisime volume de ce guide, est illustr de faon simplifie par l'exemple qui suit.
description conomique du sjour unit d'hospitalisation 1 unit d'hospitalisation 2 radiologie laboratoire mdicaments sang actes l'extrieur cot mdical du sjour blanchisserie restauration gestion gnrale et autre logistique structure cot d'utilisation de l'hpital cot complet du sjour 3 jours 2 jours 30 ICR 850 B
total 15 000 F 2 000 F 2 400 F 1 020 F 300 F 1 200 F 500 F 22 420 F 250 F 375 F 1 250 F 500 F 2 375 F 24 795 F
50 F 75 F 250 F 100 F
La comparaison est envisage globalement pour l'tablissement, et non GHM par GHM. Les cots de l'tablissement sont compars avec ceux de la base nationale, pour un case-mix identique. Les cots de la base nationale sont appliqus l'tablissement, case-mix constant; la structure de cots standardiss peut alors tre compare avec la structure de cots rels et les diffrences observes peuvent tre analyses.
Cette mthode revient comparer l'tablissement avec un tablissement thorique produisant le mme ensemble de sjours dans chaque GHM. On attribue chaque sjour, en fonction du GHM dans lequel il est class, les cots moyens de ce GHM, tels qu'ils ressortent des cots de rfrence de la base nationale.
141
L'tablissement va donc, en partant de son case-mix uniquement, reconstituer la structure thorique de ses cots pour le secteur hospitalisation MCO, en pondrant les cots de rfrence publis, comme l'illustre l'exemple suivant. Exemple : Un tablissement a produit 50 sjours classs dans le GHM 1 et 10 sjours classs dans le GHM 2, il a produit 6 100 points.
HOPITAL FICTIF Postes de dpenses (1) cot moyen GHM 1 (2) total 50 sj (3) cot moyen GHM 2 (4) total 10 sj (5) TOTAL hpital fictif (6) F / 100 pts (7) (8) TOTAL hpital F / 100 pts (9) (10) Ecart en %
50 F
2 500 F
25 F
250 F
2 750 F
45,08 F
3 000 F
49,18 F
+9
10 F
500 F
5F
50 F
550 F
9,01 F
600 F
9,83 F
+9
250 F
3F
30 F
280 F
4,59 F
250 F
4,09 F
- 10
750 F
7F
70 F
820 F
13,44 F
710 F
11,63 F
- 13,46
8 000 F 5500
95 F 60
950 F 600
8 950 F 6 100
146,7 F
11 500 F 6 100
188,5 F
+ 28,48
colonnes 2 et 4 : cot moyen calcul dans la base nationale pour un sjour du GHM 1 ou du GHM 2, pour chaque poste de dpenses (personnel, laboratoire, etc.) colonnes 3 et 5 : colonne 2 (ou 4) x nombre de sjours produits par l'tablissement pour ce GHM colonne 6 : somme des colonnes 3 et 5 colonne 7 : colonne 6 / nombre total de points produits par l'hpital x 100 colonne 8 : dpenses comptabilises par l'hpital colonne 9 : colonne 8 / nombre total de points produits par l'hpital x 100 Le cot moyen complet est dcompos par poste de dpenses. Une indication est galement fournie sur les volumes de prestations consommes au cours du sjour : dure de sjour et actes notamment. Pour rendre la comparaison praticable, les volumes de prestations et les cots par poste de dpenses sont ramens une unit d'activit gale 100 points ISA. 1 point d'activit reprsente en thorie la mme unit de prestation pour tous les GHM et dans tous les tablissements. Mais il est ncessaire de raisonner case-mix identique si l'on veut pouvoir analyser la structure des dpenses de l'tablissement et la comparer celle issue de la standardisation des cots partir de la base nationale.
142
Les Indices de cot relatif (ICR) Dans le cadre de l'laboration de l'chelle de cots, il tait ncessaire de disposer d'une clef de ventilation des charges des SA mdico-techniques sur chaque sjour. Or les instruments, disponibles au moment du dmarrage de l'tude, taient insuffisants : ni les lettres clefs tarifaires (B, K, Z...), ni les indices de complexit relatifs ne reprsentaient la vritable mobilisation de ressources ncessaires la ralisation d'un acte. C'est pourquoi, trs en amont dans la gestion du projet tude nationale de cots , a t lance une tude visant en parallle laborer des Indices de cots relatifs (ICR) des actes raliss par le plateau technique. Un Comit technique, prsid par le DIM du CHU de Nmes, comprenant des membres de la Mission PMSI et des chercheurs en gestion de l'Ecole des mines et de l'Ecole polytechnique, a organis la dmarche permettant de calculer ces nouveaux ICR. La mthodologie retenue a t de faire appel l'expertise de mdecins, de soignants et de comptables pour valuer les diffrentes ressources mobilises lors de la ralisation d'un acte : - les mdecins et les soignants ont valu leur temps de prsence et leur effectif (ce qui a permis de calculer des sous-indices de cots relatifs mdicaux et soignants : IAM et IAS) ; - les comptables ont valu le cot de fonctionnement et de maintenance des matriels utiliss pendant l'acte (ce qui a permis de valoriser le 3e sous-indice de consommation de ressources matrielles : ICRM). L'ICR total pour un acte a ensuite t calcul par addition des trois sous-indices. L'ide gnrale de ces valuations repose sur la notion de standard dans les rgles de l'art , c'est-dire que les experts se situent dans les conditions juges satisfaisantes pour raliser l'acte (pas de pnurie de personnel, de temps ou de matriel). L'ICR doit tre considr comme un indice relatif de mobilisation de ressources, permettant de positionner les actes les uns par rapport aux autres (pour en savoir plus, lire l'introduction de la publication Catalogue des actes mdicaux). Il a galement t demand aux mdecins de revoir le catalogue des actes proprement dit. Trois groupes successifs ont t constitus pour traiter, chacun, un champ du plateau technique : une centaine de chirurgiens ont d'abord travaill sur le champ alpha (1991-1992), puis une vingtaine de radiologues (1992-1994) sur le champ gamma (y compris la radiologie nuclaire), puis des anesthsistes sur le champ bta (1994-1995)3. Pour certains champs, leur travail a dbouch sur une refonte assez profonde du catalogue de description des actes mdicaux. Le PERNNS (Ple d'expertise et de rfrence national des nomenclatures de sant) a ensuite t charg de rviser la nouvelle version du CdAM et de l'intgrer dans la classification des GHM. Le tableau suivant rpertorie les 3 activits mdico-techniques, ou champs du Catalogue des actes mdicaux (CdAM), pour lesquelles un Indice de cot relatif (ICR) a t labor. Chacun de ces champs fait l'objet d'une publication au Bulletin officiel (BO) et est galement disponible sur support magntique auprs du Centre de traitement de l'information PMSI (CTIP, tlphone : 01.42.17.08.66). Les praticiens de l'information mdicale sont invits utiliser les versions les plus rcentes du CdAM. A titre indicatif, en 1996, les dernires publications au BO taient : champs du CdAM Alpha (actes diagnostiques et thrapeutiques) Bta (actes d'anesthsiologie) Gamma (actes d'imagerie mdicale) Parutions au BO N 96-10 bis N 95-4 bis N 95-9 bis
Le champ biologique n'a pas encore t trait, posant d'importantes questions mthodologiques spcifiques.
143
1.3.1. Prsentation des cots de l'tablissement 1.3.1.1 Tableau de synthse Il s'agit de cots moyens, dcomposs par nature de dpenses et rapports cent points d'activit. Le volume des actes mdicaux prescrits et consomms est indiqu pour chaque grande catgorie d'actes : imagerie, bloc, explorations fonctionnelles (en ICR), laboratoires (en B).
n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 postes de unit dpenses pers md F / 100 pts pers soign F / 100 pts autres pers F / 100 pts total salaires F / 100 pts consom mdx F / 100 pts amort maint F / 100 pts labo F / 100 pts B labo B / 100 pts cot du B labo F/B radio F / 100 pts ICR radio ICR / 100 pts cot de l'ICR F / ICR radio bloc F / 100 pts ICR bloc ICR / 100 pts cot de l'ICR F / ICR bloc anesth F / 100 pts expl fonct F /100 pts ICR expl fonct ICR / 100 pts cot de l'ICR F / ICR expl fonct radioth F / 100 pts dialyse F / 100 pts actes extrieurs F / 100 pts autres actes F / 100 pts total actes F / 100 pts restauration F / 100 pts blanchisserie F / 100 pts autre logistique F / 100 pts logistique total F / 100 pts structure F / 100 pts total dpenses F / 100 pts hpita % base % base diffrence l hpital nationale nationale % 125.82 8.46% 81.22 6.01% 54.91% 375.23 25.23% 303.4 22.44% 23.68% 92.65 6.23% 103.88 7.68% -10.81% 593.7 39.92% 488.5 36.12% 21.54% 99.55 6.69% 91.8 6.79% 8.44% 43.76 2.94% 52.23 3.86% -16.22% 77.23 5.19% 75.26 5.57% 2.62% 52.45 68.71 -23.66% 1,47 1,10 34,43% 45.83 3.08% 43.4 3.21% 5.60% 0.6 1.01 -40.59% 76,38 42,97 77,76% 136.62 2.48 55,09 66.84 18.03 0.3 60,10 9.19% 103.9 2.07 50,19 47.14 15.75 0.77 20,45 0.04 0.38 13.07 14.86 313.8 52,01 20,55 259,89 332.45 73.5 1352.28 7.68% 31.49% 19.81% 9,75% 41.79% 14.48% -61.04% 193,82% -100.00% -100.00% -12.78% 185.33% 26.94% 12,69% - 30,46% - 14,06% -10.89% -24.35% 9.98%
4.49% 1.21%
3.49% 1.16%
0 0.00% 0 0.00% 11.4 0.77% 42.4 2.85% 398.35 26.79% 58,61 3,94% 14,29 0,96% 223,34 15,02% 296.24 19.92% 55.6 3.74% 1487 100.00%
0.00% 0.03% 0.97% 1.10% 23.21% 3,85% 1,52% 19,22% 24.58% 5.44% 100.00%
144
Les dpenses de personnel (ligne 4) ne concernent que le personnel mdical et non-mdical des units d'hospitalisation. (Les dpenses de personnel des services mdico-techniques et logistiques sont incluses dans le cot de ces activits.) Le cot des personnels travaillant dans les units d'hospitalisation est dcompos en :
* dpenses de personnel autres (3) : encadrement, entretien, secrtariat, dittique, kinsithrapie, service social, etc. (on notera que certaines dpenses de personnel autres sont parfois affectes en autre logistique faute d'imputation suffisamment fine des dpenses entre les sections d'analyse).
Rappelons que les dpenses de personnel repres pour chaque service d'hospitalisation sont ventiles sur les sjours la journe ( l'exception des dpenses de personnel mdical et soignant des services de ranimation ventiles en fonction du nombre de points OMEGA relevs pour chaque sjour).
- dpenses de sang, prothses, implants, matriels usage unique coteux, mdicaments coteux, repres directement sur les sjours dans l'tude nationale de cots,
- dpenses de consommables et de mdicaments repres par service d'hospitalisation puis ventiles sur les sjours la dure de sjour. (Les dpenses de consommables mdicaux standards des units mdicotechniques, ainsi que, pour l'imagerie, l'ensemble des films et produits de contraste, sont intgres dans le cot des actes.)
145
Sous le libell Amort maint (6) sont comptabilises les dpenses d'amortissement, de maintenance des matriels mdicaux des units d'hospitalisation ainsi que les autres dpenses de logistique mdicale ventiles sur ces services. On se souvient que les dpenses de logistique mdicale comprennent les dpenses de gnie biomdical, de strilisation, d'hygine et dsinfection, d'information mdicale, de fonctionnement de la pharmacie et sont rapportes aux services d'hospitalisation (et aux services mdico-techniques), selon des cls d'imputation propres chaque tablissement, puis ventiles sur les sjours la journe. Seules sont prises en compte ici les dpenses de logistique mdicale des units d'hospitalisation. (Les dpenses d'amortissement, de maintenance des matriels mdicaux utiliss dans les services mdico-techniques et les autres dpenses de logistique mdicale rapportes ces services sont intgres dans le cots des actes.)
Suit la description des dpenses et des volumes d'actes mdico-techniques (ainsi que le cot unitaire des ICR et des B) raliss :
- par les laboratoires (en B et en francs), - par l'imagerie (en ICR et en francs), - par le bloc opratoire (en ICR et en francs), - par l'anesthsiologie (en francs uniquement ; les tablissements avaient en effet le choix entre deux modes de calcul de l'ICR d'anesthsiologie, qui s'ils n'ont que peu d'influence sur la rpartition des dpenses sur les sjours, brouillent cependant la lecture que l'on pourrait faire du volume des actes), - par les services d'explorations fonctionnelles (en ICR et en francs), - par le service de radiothrapie (en francs), - par le service de dialyse (en francs), - l'extrieur de l'tablissement ( actes extrieurs ) (il s'agit de la moyenne des dpenses en francs, calcule partir de la facture de ces actes telle qu'elle est repre sur chaque sjour). Le montant des actes raliss l'extrieur doit tre apprci au regard des prestations qu'offre le plateau technique de l'tablissement. - par les services d'urgences et de SMUR (en francs), sous le libell autres actes . Les tablissements participant l'tude de cots ont relev les passages en urgences des malades hospitaliss et le nombre de patients externes accueillis par le service d'urgences. Ce qui est report ici est le cot moyen du passage en urgences auquel s'ajoute le cas chant la dpense moyenne de transport par le SMUR. Le cot de fonctionnement des services porte, qui produisent des sjours hospitaliers, n'est pas intgr ici, mais dans les dpenses relatives au fonctionnement des services d'hospitalisation.
146
On a veill dcrire l'activit mdico-technique en cots et en volume d'actes, chaque fois que cette information tait disponible et qu'elle avait un sens. Les deux informations donnent une indication sur le cot unitaire des B ou des ICR raliss dans l'tablissement, donc sur la performance conomique des services producteurs par rapport la base nationale. Il reste cependant capital de connatre la dpense globale en francs pour chaque grand secteur mdico-technique et pour l'ensemble du plateau technique de l'tablissement (y compris les actes qu'il fait raliser l'extrieur) et de comparer cette dpense avec celle de la rfrence nationale.
Le total gnral des dpenses d'actes mdico-techniques est mentionn sous la rubrique total actes (24).
Les dpenses de gestion gnrale et logistique (28) et de structure (29) terminent ce tableau. Les principes mthodologiques adopts pour traiter les dpenses de l'tablissement sont en effet orients sur un calcul de cots complets qui garantit le rsultat final contre des erreurs ou des manques de prcision dans l'affectation de certaines charges. On a mentionn plus haut ce sujet le glissement possible de certaines dpenses de personnel autres des units d'hospitalisation vers le poste gestion gnrale et autre logistique . L'tablissement devra donc replacer les analyses qu'il ralise pour chaque poste de dpenses dans le cadre gnral du cot complet moyen par 100 points d'activit.
On notera galement qu'une rpartition errone des temps de travail des personnels mdicaux et soignants entre leurs diffrentes activits (unit d'hospitalisation, unit mdico-technique, consultations) peut galement conduire des transferts de charges d'un service sur l'autre. Certains actes peuvent, selon l'organisation de l'tablissement, tre raliss au bloc opratoire, ou en imagerie, ou dans un service d'explorations fonctionnelles. Il faudra en tenir compte dans l'analyse des donnes.
Les dpenses de gestion gnrale et logistique sont dtailles selon les trois rubriques :
147
Pour clairer les cots dcrits dans le tableau qui prcde, il peut tre utile de connatre certaines caractristiques des sjours hospitaliers, qui ne sont pas toutes utilises pour classer les sjours dans les GHM et dont le case-mix de l'tablissement ne rend pas compte.
Le tableau suivant prsente les principales informations qui peuvent tre extraites du systme d'information mdicale de l'tablissement et principalement des RSS.
unit dure sjour ge moyen - 5 ans + 80 ans taux de dcs nbre UM frquentes pass SMUR pass urgences pass ra DMS en ra jours ans % % % UM % % % jours
hpital 7.12 52,22 6.1 16.6 4.1 1.06 11.61 50.22 8.76 0.33
base 5.93 47,38 8.18 12.83 2.84 1.1 3.99 23.81 2.86 0.1
cart 20.07% 10,22% -2.08% 3.77% 1.26% -3.64% 7.62% 26.41% 5.90% 230.00%
Dure moyenne de sjour : cette information va permettre d'expliquer les diffrences de cots apparaissant sur tous les postes de dpenses ventiles la journe. Des dures de sjour trs nettement suprieures la moyenne vont se traduire par des cots suprieurs des sjours dans l'unit mdicale, mais aussi en logistique et en structure. L'impact financier de dures de sjour plus longues pourra tre cern avec prcision. Les causes d'un allongement systmatique des sjours peuvent tre recherches pour partie dans l'ge des patients (voir ci-dessous) ou dans le mode d'entre (les admissions programmes donnent gnralement lieu des sjours plus courts que les admissions en urgences), mais aussi dans l'organisation gnrale de la prise en charge (gestion des files d'attente d'examens, nombre d'units mdicales frquentes, organisation de la sortie du patient et structures de dgagement, etc.).
148
Age des patients : l'ge moyen des patients hospitaliss qui peut cacher de grandes disparits entre l'tablissement et la base nationale ( case-mix identique), est complt par le pourcentage de patients trs jeunes (moins de 5 ans) et trs gs (plus de 80 ans). Cette information peut permettre de dceler des diffrences notables dans le type de patients pris en charge et expliquer certaines particularits dans la dure de sjour ou dans les cots (notamment de personnel).
La base nationale de cots comprend d'autres informations qui peuvent permettre d'esquisser le droulement du sjour :
- nombre d'units mdicales frquentes au cours du sjour : cet indicateur peut tre le signe de la spcialisation des services, d'un dcoupage trs fin des units mdicales, d'erreurs d'orientation du patient donc de dysfonctionnements, de l'existence d'un service porte trs actif, d'une utilisation massive de la ranimation (par exemple comme salle de rveil).
- entre en urgences : cette information est difficile interprter car rarement homogne d'un tablissement l'autre : qu'entend-on par entre en urgences ? Certains patients entrs en urgences vont tre directement reus par le service de la spcialit dont ils relvent (par exemple la cardiologie ou l'obsttrique) ; certains moments de la journe ou de la semaine, toutes les admissions, programmes ou non, ont lieu par les urgences. Le pourcentage des sjours commenant par un transport SMUR peut tre une indication plus prcise de cette part des urgences dans le recrutement de l'tablissement.
- passage en ranimation et dure du sjour en ranimation : l'existence et la dure d'un sjour en ranimation au cours de l'hospitalisation est une information importante du point de vue de l'explication des cots. Car la ranimation gnre des cots de personnel trs levs qui vont venir se confondre avec les autres cots de personnel lis au sjour dans les units d'hospitalisation. Le passage en ranimation ne peut tre interprt systmatiquement comme l'indication d'une svrit particulire de l'tat du malade. Il est parfois fonction de l'organisation mdicale de l'tablissement et des capacits en lits du service de ranimation.
149
Il convient de prciser que l'information dure moyenne de sjour en ranimation est une moyenne calcule sur l'ensemble des sjours MCO (nombre de journes de ranimation divis par nombre total de sjours de l'tablissement). Il est donc normal que la valeur de cette DMS soit faible.
Cette prsentation des caractristiques gnrales des sjours est ncessairement synthtique, donc limite des donnes chiffres. L'analyse des diagnostics et des actes ne peut pas tre ralise au niveau gnral de l'tablissement. Mais on peut envisager de mener des comparaisons GHM par GHM, entre tablissements, ou entre l'tablissement et la base nationale, pour reprer des diffrences dans les pathologies ou dans les modes de prise en charge, susceptibles d'expliquer des diffrences de cots. Ces analyses plus approfondies ne peuvent tre envisages que si l'hpital est en mesure de calculer ses cots par sjour, et par GHM. Le calcul du cot des sjours fait partie des approfondissements spcifiques de la comptabilit analytique hospitalire prsents dans le troisime tome de ce guide.
Le volume des actes produits et consomms, mme agrg, est un lment trs intressant et trs parlant des tableaux proposs. Pour le connatre, l'tablissement devra avoir mis en place un relev systmatique des actes dans les services mdico-techniques et tre capable d'identifier ces actes en nature par leur code du Catalogue des actes mdicaux. Cela suppose qu'existe dans l'tablissement un systme d'information performant et bien rod, qui assure l'exhaustivit et la qualit de l'information recueillie.
150
Le paragraphe prcdent a prsent la structure de dcomposition des cots et le contenu des diffrentes rubriques figurant dans les cots de rfrence publis par la Direction des hpitaux pour chaque GHM, et donc dans la caractrisation de l'hpital thorique auquel l'tablissement va comparer son secteur d'hospitalisation court sjour, aprs avoir pondr les cots dcomposs de la base nationale en fonction de son case-mix.
L'tablissement va donc devoir, partir des donnes fournies par la comptabilit analytique dcrite dans le prsent guide, exprimer ses cots rels selon la mme structure (les 30 rubriques du tableau de comparaison prcdent) et le mme primtre (le secteur clinique MCO).
- d'une part, d'une des caractristiques essentielles de la construction de la base de cots, qui est l'affectation directe au sjour, puis, par agrgation, au GHM, du maximum de ses consommations spcifiques (mdicaments, sang, prothses et implants, matriel usage unique, actes raliss l'extrieur), affectation rendue possible par la qualit du systme d'information des tablissements slectionns pour constituer la base ;
- d'autre part, du fait que les fonctions de support de l'hpital (gestion gnrale, logistique et formation, logistique mdicale) ainsi que le plateau technique fournissent des prestations aussi bien au secteur d'activit court sjour qu'aux autres activits cliniques (consultations, moyen et long sjour, psychiatrie, maison de retraite, etc.) ou de formation. De mme les charges de structure sont communes tout l'tablissement.
151
Ces retraitements, ncessaires pour achever de rendre parfaitement homognes les rubriques consommables mdicaux et actes extrieurs , ainsi que pour dterminer le montant des charges indirectes imputer au secteur MCO, ont t dcomposs en huit tapes lmentaires, dont il convient de respecter l'ordre.
Les tapes 1 et 2 ne sont que la simple application des deux premires parties du prsent guide mthodologique.
Les tapes 5 8 permettent d'isoler l'ensemble des charges relatives l'hospitalisation court sjour de celles des autres activits.
A chacune de ces tapes, un certain nombre de vrifications doit tre effectu, en s'assurant notamment du bouclage avec le compte administratif.
Mentionne ici pour mmoire, cette tape est celle du dcoupage de l'tablissement en sections d'analyse et de l'affectation des charges aux diffrentes SA et la section de regroupement Structure. Les principes sont ceux exposs dans les deux parties qui prcdent.
Le dcoupage ncessaire et suffisant mettre en uvre est celui du niveau 2 de l'arbre analytique.
Total des charges affectes aux SA et en structure = total du compte administratif consolid (budget gnral + budgets annexes sauf DNA) - charges non incorporables
152
Elle consiste en la dduction des produits des prestations subsidiaires prvues par la loi hospitalire. Leur liste figure au chapitre 4 de la seconde partie du prsent guide.
Pour pouvoir comparer ses cots aux cots de rfrence par GHM, l'tablissement doit en effet dterminer le cot net de ses prestations aux patients, aprs dduction de ces produits. Ceux-ci sont retranchs, pour chaque SA concerne, clinique, mdico-technique ou de support, soit au montant des charges d'un compte particulier (par exemple, un remboursement de frais de personnel), soit au total des charges de la SA (par exemple, vente de repas ou d'actes mdico-techniques).
Somme des dpenses restant affectes aux SA et en structure = total du compte administratif consolid - charges non incorporables - produits dductibles.
Le traitement de certaines consommations mdicales et des actes raliss l'extrieur constitue l'essentiel de cette tape.
Ces dpenses ont t affectes, comme le prcise le guide, aux sections d'analyse qui les ont utilises pour leur production. Or l'affectation d'une partie de ces charges aux SA mdico-techniques biaise la comparaison avec les cots de la base nationale.
En effet, les cots de rfrence sont construits, comme il a t vu plus haut, en affectant directement aux sjours de MCO les consommations de sang, de prothses et dimplants. Ces consommations, qu'elles aient lieu dans les services cliniques de court sjour ou sur le plateau technique, sont regroupes (avec les mdicaments consomms dans les services cliniques) sous la mme rubrique Consommables mdicaux .
153
La comparaison ne serait donc pas homogne si la part de ces consommations intervenant dans les SA mdico-techniques (notamment au bloc) n'tait dduite des charges de ces SA pour tre ajoutes celles intervenant dans les SA cliniques du secteur MCO.
Il faut par consquent procder un retraitement simple consistant agrger, pour l'ensemble des SA cliniques de court sjour et mdico-techniques, les comptes bugtaires relatifs aux produits sanguins (94215), et aux prothses et implants (94226) ainsi que la part du compte 6066 constitue par les achats non stocks de prothses dans un compte de regroupement Consommables mdicaux MCO .
- ce retraitement nglige la part des consommations mdicales du plateau technique (l aussi essentiellement des mdicaments) effectues pour le compte de ces activits cliniques autres que le court sjour, une lgre approximation est ainsi commise,
- le retraitement ne touche pas les mdicaments ni les produits usage unique coteux, bien qu'ils soient galement affects aux sjours dans la base de cots, et donc inclus dans la rubrique Consommables mdicaux des cots de rfrence.
Le principe d'affectation des charges prvoit (chapitre 2 de la deuxime partie) que le cot de ces actes soit affect la SA qui les utilise pour sa production ou ce qu'elle devrait produire. Il est spcifi que, si la SA correspondant l'activit dont on a achet la prestation n'existe pas dans l'tablissement, il convient de la crer.
Si ces actes reprsentent un montant significatif (au compte 6111 Sous-traitance caractre mdical), il peut s'agir soit d'une SA mdico-technique existante, mais qui n'a pas t en mesure d'effectuer toute une srie d'actes, soit d'une sous-traitance gnrale sur l'un des champs mdico-techniques (le plus souvent la biologie). La question se pose alors de savoir ce que l'tablissement cherchant se comparer la rfrence nationale doit faire figurer dans la rubrique Actes extrieurs pour obtenir une comparaison pertinente tout en limitant les retraitements effectuer.
154
Or la logique de construction des cots de rfrence suppose que les actes raliss l'extrieur :
- prsentent un caractre relativement exceptionnel et/ou spcifique par rapport la production habituelle de la SA mdico-technique concerne ;
- sont isols et affects aux sjours pour lesquels ils ont t effectus.
Lorsqu'un des hpitaux de la base nationale recourt de faon significative la sous-traitance mdico-technique, il lui est demand de connatre dans le dtail la nature des actes effectus l'extrieur, afin que ceux-ci soient imputs aux sjours consommateurs non pas en francs, mais en ICR (ou en B) considrs comme produits par la SA mdico-technique laquelle la facture correspondante a t affecte.
En principe, l'tablissement devrait procder de la mme faon ( ceci prs qu'il n'y a pas ici affecter les actes aux sjours mais simplement aux SA cliniques consommatrices), faute de quoi la comparaison avec la base serait biaise tant sur la rubrique Actes extrieurs que sur celle dcrivant la SA mdico-technique concerne. Cependant la principale difficult prvisible est que la caractrisation en nombre d'units d'uvre (en particulier d'ICR) des actes sous-traits ne soit pas disponible. Dans ce cas, l'hpital doit se contenter d'une comparaison partielle avec les cots de rfrence.
Concrtement, et dans un souci de simplicit, il est recommand aux tablissements de procder de la manire suivante :
a) Dans le cas gnral (celui d'une sous-traitance relativement limite), agrger, pour l'ensemble des SA cliniques de court sjour et mdico-techniques, le compte bugtaire 6111 sous le libell Actes extrieurs MCO .
La mme remarque que pour les consommables mdicaux peut tre faite : ce retraitement nglige la part des actes raliss l'extrieur pour le compte des activits cliniques autres que le court sjour.
155
b) Si c'est l'ensemble d'une activit mdico-technique qui est ralis l'extrieur, conserver les dpenses correspondant ces actes systmatiquement sous-traites dans la SA mdico-technique cre cet effet.
Dans ce cas, la comparaison ne peut porter que sur les dpenses en francs du champ mdico-technique manquant (on supposera dans l'exemple qui suit qu'il s'agit de la radiologie, et que par ailleurs l'hpital n'a pas la connaissance de ces actes en nature), mais pas sur le nombre d'units d'uvre ni leur cot unitaire. Par contre, la comparaison sur la rubrique Actes extrieurs reste homogne avec la base de rfrence.
Exemple : Unit F / 100 pts ICR / 100 pts F / ICR F / 100 pts Hpital 89 Base 120 3 40 10 Diffrence - 26 %
12
+ 20 %
c) Si la sous-traitance est partielle mais significative, l'tablissement peut, s'il souhaite conserver l'information sur les units d'uvre produites en interne et sur leur cot unitaire, crer une deuxime SA mdico-technique regroupant les factures extrieures.
Dans ce cas, la dpense agrge des deux SA peut, mais en francs seulement, tre compare au cot de rfrence. Par ailleurs, le cot unitaire des units d'uvre produites en interne peut galement tre compar celui de la base.
Exemple : Unit Hpital F / 100 pts 60 ICR / 100 pts 1,20 F / ICR 50 F / 100 pts 29 F / 100 pts 89 F / 100 pts 12 Base 3 40 120 10 Diffrence
Radio standard (interne) ICR radio standard Cot de l'ICR radio Scanner (extrieur) Total radio Actes extrieurs
+ 25 % - 26 % + 20 %
156
Elle correspond au dversement des dpenses de logistique mdicale sur l'ensemble des SA de niveau 2 constitues (secteur d'activit MCO et plateau technique, mais aussi SA des autres activits, dans la mesure o elles consomment des prestations de logistique mdicale). Cette ventilation est effectue en utilisant soit des units d'uvre (par exemple, pour le DIM ou la pharmacie), soit des cls de rpartition lorsqu'il n'existe pas d'unit d'uvre pertinente, ou disponible dans le systme d'information de l'hpital.
Exception : Les charges des SA SAMU et Centre antipoison ne sont pas dverses sur les SA.
On rappelle, en ce qui concerne la pharmacie, que les charges figurant dans cette SA reprsentent ses cots de fonctionnement, et ne comprennent donc pas les dpenses de mdicaments (affectes aux SA cliniques et mdico-techniques consommatrices), l'exception des produits qui ne peuvent tre distribus pour cause de premption, casse, etc. Les dpenses de mdicaments distribus au personnel doivent en principe, si elles sont significatives, tre affectes la SA Gestion gnrale et autre logistique.
On doit ici s'assurer que la totalit des dpenses des SA de logistique mdicale (gales celles de l'tape 1, diminues de leurs ventuels produits dductibles) ont bien t rparties sur l'ensemble des activits de l'tablissement.
L'hpital affecte, chacune des activits cliniques (court sjour et autres) et formations sanitaires et sociales, leur part des dpenses de blanchisserie et de restauration. On considre donc que les activits mdico-techniques ne consomment pas de prestation venant de la blanchisserie ni de la restauration. Les charges de restauration et de blanchisserie sont gnralement ventiles la journe. L'tablissement peut cependant les rpartir selon d'autres modalits si ces charges sont isolables selon l'activit qu'elles desservent. C'est notamment le cas pour la restauration, si la maison de retraite, par exemple, dispose de sa propre cuisine. On admet que les consultations ne consomment ni blanchisserie ni restauration ; que les sances et les hospitalisations de moins de 24 heures consomment une demi-journe de restauration et une journe de blanchisserie ; que les nouveau-ns ne consomment que de la blanchisserie.
157
On ventile les dpenses des SA mdico-techniques sur les diffrentes activits cliniques (secteur court sjour MCO, moyen et long sjour, consultations, etc.) en fonction des units d'uvre que celles-ci ont consommes.
Les charges des SA mdico-techniques ventiler sont celles de l'tape 1 diminues de leurs ventuels produits dductibles, de leurs dpenses de sang, prothses et implants ainsi que d'actes raliss l'extrieur si la sous-traitance n'est pas trop importante (cas gnral, cf. page 153) et augmentes de leur part des dpenses de logistique mdicale.
Quelques actes peuvent ventuellement avoir t consomms par l'activit Formations sanitaires et sociales. Les actes effectus pour le personnel doivent en principe, s'ils sont significatifs, tre affects la SA Gestion gnrale et autre logistique.
Elle consiste affecter, chacune des activits cliniques (court sjour et autres) et formations sanitaires et sociales, leur part des charges de gestion gnrale et autre logistique, qui doivent tre ventiles au prorata de l'ensemble des charges dj constates sur chaque activit.
Pour les activits autres que le court sjour MCO, elles correspondent au total suivant : charges directes nettes des produits dductibles + (ventuellement) logistique mdicale + actes mdico-techniques + restauration + blanchisserie
Pour le secteur d'activit court sjour, l'ensemble des charges dj constates est gal : charges directes nettes + logistique mdicale + consommables mdicaux MCO + actes extrieurs MCO + actes mdico-techniques + restauration + blanchisserie.
On affecte, chacune des activits cliniques (court sjour et autres) et formations sanitaires et sociales, leur part des dpenses de structure. Elles pourront tre rparties entre les activits en fonction de la connaissance que l'hpital pourra en avoir ou, dfaut, tre ventiles au prorata de l'ensemble des charges dj constates sur chaque activit.
158
Pour les activits autres que le court sjour MCO : charges directes nettes + (ventuellement) logistique mdicale + actes mdico-techniques + restauration + blanchisserie + gestion gnrale et autre logistique.
Pour le secteur d'activit court sjour : charges directes nettes + logistique mdicale + consommables mdicaux MCO + actes extrieurs MCO + actes mdico-techniques + restauration + blanchisserie + gestion gnrale et autre logistique.
1.4.1.9. VERIFICATIONS
- les dpenses des SA Blanchisserie et Restauration (gales celles de l'tape 1, diminues de leurs ventuels produits dductibles) ont t totalement rparties sur l'ensemble des activits de l'tablissement,
- les dpenses de la SA Gestion gnrale et autre logistique (gales celles de l'tape 1, diminues de leurs ventuels produits dductibles) ont galement t totalement rparties sur l'ensemble des activits de l'tablissement,
- les dpenses de la section de regroupement Structure (gales celles de l'tape 1, diminues de leurs ventuels produits dductibles) ont galement t totalement rparties sur l'ensemble des activits de l'tablissement.
159
- les dpenses de l'hospitalisation MCO sont gales celles des SA cliniques court sjour de l'tape 1, diminues de leurs ventuels produits dductibles, augmentes des dpenses du plateau technique en sang, en prothses et implants, et le cas chant en actes raliss l'extrieur, du cot des actes mdico-techniques consomms, ainsi que de leur part des dpenses de logistique mdicale, de restauration, de blanchisserie, de gestion gnrale et autre logistique, et de structure.
- les dpenses des autres activits (que l'hospitalisation MCO) sont gales celles de l'tape 1, diminues de leurs ventuels produits dductibles, augmentes du cot des actes mdico-techniques consomms, et de leur part des dpenses ventuellement de logistique mdicale,de restauration, de blanchisserie, de gestion gnrale et autre logistique, et de structure.
On peut remarquer que le dtail, activit par activit, du cot des actes mdico-techniques, ainsi que les dpenses de restauration, de blanchisserie, de gestion gnrale et autre logistique, et de structure, supports par les activits autres que le court sjour n'a pas de rel intrt dans la seule perspective d'une comparaison de l'tablissement avec l'hpital fictif construit sur la base des cots de rfrence et de son case-mix. Comme il a t prcis plus haut, l'objet essentiel des tapes 5, 6, 7 et 8 est d'isoler le secteur clinique MCO au sein de l'ensemble des activits de l'tablissement.
Exemple de retraitements ncessits par la comparaison globale des cots case-mix donn
162
1.4.2. Exemple de retraitements ncessits par la comparaison globale des cots case-mix donn
L'hpital X est un tablissement de 310 lits avec 150 lits de court sjour (70 en mdecine et 80 en chirurgie), 35 lits de moyen sjour et 125 lits de long sjour. L'tablissement a trois budgets annexes : la dotation non affecte (DNA), le long sjour et une unit de lutte contre la toxicomanie. Un premier tableau ci-aprs restitue le compte administratif de l'hpital et de ses budgets annexes. Les consultations sont isoles ; il n'y a pas de laboratoire (les examens sont sous-traits l'extrieur), mais un service d'imagerie.
sjours en mdecine et 20 670 journes sjours en chirurgie et 23 604 journes journes en moyen sjour journes en long sjour points ISA
550 000 Z (66 000 ICR) pour l'imagerie, 210 000 K (63 000 ICR) pour le bloc, 3 483 000 B d'analyses, 11 120 C + CS (18 021 ICR) de consultations externes, 70 000 KARE (21 000 ICR) d'anesthsie, 8 000 passages aux urgences, 3 000 demi-heures de SMUR.
163
CHARGES 9421 94215 9422 94226 9423 9424 9425 9426 9427 9428 60611 60612 60613 6063 6066 6111 613 6152 6155 6156 616 618 622 623 624 625 626 6281 6282 6284 635 637 6411 6412 6416 642 654 658 66 67 6811 6817 Mdicaments Sang (malades) Petit matriel mdical (hors 94226) Prothses Alimentation Combustibles Consommables hteliers Carburant Ateliers Fournitures de bureau Eau Electricit Chauffage Fournitures petit matriel Fournitures mdicales Sous-traitance mdicale Locations immo/mobilires Entretien biens immobiliers Entretien matriels Maintenance Assurances Divers (colloques, docum...) Avocats, comptables... Information, publications Transports usagers/personnel Dplacements, missions Poste et tlcom Blanchissage l'extrieur Alimentation l'extrieur Informatique externe Autres impts directs Autres impts Personnel administrat. + ASH Personnel soignant CES Personnel mdical Crances irrcouvrables Charges diverses de gestion Frais financiers Charges exceptionnelles Dotation aux amortissements Dotation aux provisions TOTAL PRODUITS 706 7082 708 751 753 7584 7583 Prestation de service Prestations dlivres aux usagers Prestations dlivres au personnel Loyers Fermages Remb. de frais par les budg. annexes Remboursement de frais (prt pers.) TOTAL 74 803 253 468 12 170 430 87 403 253 468 80 200 2 675 2 160 93 239 2 680 502 2 174 1 200 2 519 262 292 27 180 66 177 938 0 1 290 201 4 180 77 1 371 755 667 1 500 35 141 10 411 57 387 350 303 54 3 084 502 2 477 1 200 2 519 262 292 27 180 69 177 938 0 1 379 201 4 180 77 1 371 755 667 1 500 35 141 10 411 57 393 825 1 850 1 277 81 11 31 012 20 281 34 9 234 74 60 1 528 204 3 352 429 93 156
89
1 75 150
300
175
90
20
14 605
109
600
164
En anne n, on part d'un budget consolid de 90 372 kF, obtenu en retirant de la somme des budgets, hors DNA, le remboursement de 2 675 kF au budget gnral par les budgets annexes long sjour et lutte contre la toxicomanie. Ce remboursement correspond 1 850 kF d'alimentation et 825 kF de blanchisserie, somme que l'on retrouve aux comptes 6281 et 62824 des budgets annexes :
compte administratif consolid : 93 156 - 109 - (1 700 + 150 + 750 + 75) = 90 372
Sur le tableau Etape 1 , l'tablissement ventile son compte administratif consolid sur les diffrentes sections d'analyse selon les rgles du guide. En particulier :
- il affecte un certain nombre de comptes (amortissements et entretien des biens immobiliers, frais financiers, assurances, impts) la section de regroupement Structure , - il ne laisse dans les SA cliniques, mdico-techniques, consultations, pharmacie, moyen et long sjours, lutte contre la toxicomanie que les dpenses mdicales et de personnel : - mdicaments, - petit matriel mdical, - personnel (au prorata du temps pass dans chaque SA : par exemple, ici, les chirurgiens travaillent hauteur de 513 au bloc), - amortissements et entretien du matriel mdical (y compris les ambulances pour le SMUR). - il a isol deux sections d'analyses logistiques : blanchisserie et restauration, pour lesquelles il a pu estimer un certain nombre de dpenses, telles l'eau (35 et 35) et l'lectricit (188 et 186), - il a trait les activits concernes par un budget annexe (le long sjour) comme les autres SA : il n'y a affect que les dpenses mdicales (personnel, en fonction du temps pass, et matriel mdical, en fonction des vritables affectations), - il a isol une colonne charges non incorporables (compte 67), - toutes les autres dpenses non encore cites sont dans la SA autre logistique . - total affect : 90372 (compte administratif consolid) - 204 (compte 67) = 90168
On remarquera que les remboursements par les budgets annexes ne sont pas ici gaux aux cots rels des prestations de restauration et de blanchisserie, tels qu'ils seront calculs dans la suite grce la comptabilit analytique.
ETAPE 1
STRUCTURE
35 186
165
100
15
450 393
62 11 2682 34 3042 60 3151 232 225 513 443 462 312 452 402 6137 3251 3972 5781 5775 323 484 489 734 502 1615 171 577 861 1027 251 282 2226 1484 6497 4331 300
1541
74
9421 94215 9422 94226 9423 9424 9425 9426 9427 9428 60611 60612 60613 6063 6066 6111 613 6152 6155 6156 616 618 622 623 624 625 626 6284 635 637 6411 6412 6416 642 654 658 66 67 6811 6817 5963 14237 11928 16380 1054 1602 4180 5481 1581 3759 637 843 754 4201 12058
Mdicaments Produits sanguins Fournit. et petit mat. md. Prothses Alimentation Combustibles Consommables hteliers Carburant Ateliers Fournitures de bureau Eau Electricit Chauffage Fournitures petit matriel Fournitures mdicales Sous-traitance mdicale Locations immo/mobilires Entretien biens immobiliers Entretien matriels Maintenance Assurances Divers (colloques, docum...) Avocats, comptables... Information, publications Transports usagers/personnel Dplacements, missions Poste et tlcom Informatique externe Autres impts directs Autres impts Personnel administrat. + ASH Personnel soignant CES Personnel mdical Crances irrcouvrables Charges diverses de gestion Frais financiers Charges exceptionnelles Dotation aux amortissements Dotation aux provisions
734 429
3084 502 2477 1200 2519 262 292 27 180 69 177 938 0 1379 201 4180 77 1371 755 667 1500 35 141 10 411 57 393 1277 62 11 31012 20281 34 9234 74 60 1528 0 3262 429 354 90168
204
TOTAL
2838
2318
204
166
- les repas au personnel soignant (468 kF) ou aux personnes accompagnantes (49 kF) ont t retirs la section d'analyse Restauration en appliquant le tarif factur, - des produits lis des prestations aux usagers, correspondant des supplments pour chambre individuelle, ont t dduits globalement des dpenses de la section de regroupement Autre logistique (- 5 kF), - du personnel administratif a t prt contre remboursement une institution extrieure, le poste Autre logistique a t diminu en consquence du montant de ce remboursement (- 1 400 kF), - de la mme manire, du personnel mdical a t prt l'extrieur, les postes dpenses de personnel mdical des SA Mdecine et Chirurgie ont t diminues du montant des dpenses correspondantes (- 300 kF et - 460 kF), - le poste Tlcom a t diminu des communications payes par les malades et les accompagnants (- 199 kF).
ETAPE 2
Mdecine SMUR 56 31 43 8 303 228 26 350 54 dductibles 787 248 392 121 114 599 1004 23 75 502 618 1200 442 39 Bloc Chirur- ConsulLabo Urgences opragie tations externe toire Anesthsie Radiologie Long sjour Lutte toxicomanie Gnie Pharma- Moyen biomcie sjour dical
STRUCTURE
LOGISTIQUE
non incorporables
2519 46 2
175
35 186
3084 502 2477 1200 2519 262 292 27 180 69 177 938
3084 502 2477 1200 2519 262 292 27 180 69 177 938
52
450
100
15
450 393
167
199
62 11 4737 34 2742 60 2691 232 225 513 443 462 312 452 402 3251 3972 5781 5775 323 484 489 734 502 1615 171 577 861 1027 251 282 2226 1484 6497 4331 300
1541
2682
1400
760
74
1379 201 4180 77 1371 755 667 1500 35 141 10 411 57 194 1277 62 11 29612 20281 34 8474 74 60 1528 3262 429
1379 201 4180 77 1371 755 667 1500 35 141 10 411 57 393 1277 62 11 31012 20281 34 9234 74 60 1528 204 3262 429 468 49 5
9421 94215 9422 94226 9423 9424 9425 9426 9427 9428 60611 60612 60613 6063 6066 6111 613 6152 6155 6156 616 618 622 623 624 625 626 6284 635 637 6411 6412 6416 642 654 658 66 672 6811 6817
734 429
227
Mdicaments Produits sanguins Fournit. et petit mat. md. Prothses Alimentation Combustibles Consom. hteliers Carburant Ateliers Fournitures de bureau Eau Electricit Chauffage Fourn. petit mat. Fournitures mdicales Sous-traitance mdicale Locations immo/mob. Entretien biens immob. Entretien matriels Maintenance Assurances Divers (colloques, docum...) Avocats, comptables... Inform., publications Transp. usagers/pers. Dplacements, missions Poste et tlcom Informatique externe Autres impts directs Autres impts Pers. adminis. + ASH Personnel soignant CES Personnel mdical Crances irrcouv. Ch. diverses de gestion Frais financiers Charges exceptionnelles Dot. amort Dot. aux provisions Repas personnel Repas accompagnants Prestations aux usagers -5 12633 -1604 -300 -460 11628 15920 1054 1602 4180 5481 1581 3759 637 843 754 4201 12058 354 87287 -2881
-468 -49
TOTAL 2
2838
2318
5446
2881 2881
90168
204
-517
168
Les produits sanguins et prothses (stockes et non stockes) qui sont consomms par le court sjour MCO sont regroups dans une colonne ad hoc. On notera ici que, en ce qui concerne les prothses, on a regroup les 1 200 kF du compte 96226 et 80 kF pris dans le compte 6066 Fournitures mdicales , correspondant des prothses non stockes consommes par le bloc. En revanche, les mdicaments, les fournitures et le petit matriel mdical restent affects aux SA, et notamment aux SA mdico-techniques. On choisit ici de ne pas regrouper dans une colonne spciale les actes de laboratoire faits l'extrieur, car on prfre les laisser dans une SA fictive laboratoire, dans la mesure o cette sous-traitance est totale.
T R A IT E M E N T D E S C O N S O M M A B L E S M E D IC A U X E T D E S A C T E S A L 'E X T E R IE U R
S A C L IN IQ U E S C O U R T SEJO UR S A M E D IC O -T E C H N IQ U E S M o ye n s jo u r AUTRES T O T AL P ro d u its dductib le s M dec in e 787 248 8 303 C h iru rg ie C onsom B lo c G n ie L ab o An e s- R ad io P h a rC o n s u l- U rge nm a b le s o p ra S M U R b io m tatio n s e xte rn e th sie lo g ie m a c ie ce s m d ic a u x to ire d ic a l 1004 23 75 442 39 56 228 5 02 43 392 12 1 61 8 114 599 31 1 2 00 L u tte Long to x ico s jo u r m a n ie 26 350 54 EXTERNES L o g is tiq u e m d ic a le
ETAPE 3
STR UC TURE
L O G IS T IQ U E
T O T A L C h a rg e s non in c o rp o ra b les
2519 46 2
175
35 188 450 39 4 1 80 21 80 10 5 5 41
35 186
3084 502 2477 1200 2519 262 292 27 180 69 177 938
3 0 84 50 2 2 4 77 1 2 00 2 5 19 26 2 29 2 27 18 0 69 17 7 93 8
52
169
100
15
450 393
199
62 11 47 3 7 34 2742 60 2691 232 22 5 51 3 443 462 312 4 52 402 3251 3972 5781 5775 323 484 48 9 73 4 50 2 1 61 5 171 577 861 1027 25 1 28 2 2 2 26 1 4 84 6497 4331 30 0
1541
2682
1400
760
74
1379 201 4180 77 1371 755 667 1500 35 141 10 411 57 194 1277 62 11 29 6 1 2 20 2 8 1 34 8474 74 60 1528
1 3 79 20 1 4 1 80 77 1 3 71 75 5 66 7 1 5 00 35 14 1 10 41 1 57 39 3 1 2 77 62 11 3 1 01 2 2 0 28 1 34 9 2 34 74 60 1 5 28 204 3 2 62 42 9 468 49 5
9421 94215 9422 94226 9423 9424 9425 9426 9427 9428 60611 60612 60613 6063 6066 6111 613 6152 6155 6156 616 618 622 623 624 625 626 6284 635 637 6411 6412 6416 642 654 658 66 672 6811 6817
734 429
227
M d ic a m e n ts P ro d u its s a n g u in s F o u rn it. e t p e tit m a t. m d . P ro th s e s A lim e n ta tio n C o m b u s tib le s C o n s o m . h o te lie rs C a rb u ra n t A telie rs F o u rn itu re s d e b u re a u Eau E le c tric it C h a u ffa g e F o u rn . p e tit m a t. F o u rn itu re s m d ica le s S o u s -tra ita n c e m d ic ale L o c a tio n s im m o /m o b . E n tretie n b ie n s im m o b . E n tretie n m a t riels M a in te n a n c e A s su ra n c e s D ive rs (c o llo q u e s , d o c u m ...) A vo c a ts , c o m p tab le s ... In fo rm ., p u b lic a tio n s T ra n s p . u sa g ers /p e rs o n n e l D p la c e m e n ts, m is s io n s P o s te e t t l co m In fo rm a tiq u e ex te rn e A u tre s im p ts d ire cts A u tre s im p ts P e rs . a d m in is . + AS H P e rs o n n e l s o ig n a n t CES P e rs o n n e l m d ic a l C r a n c e s irr c o u v. C h . d ive rse s d e g es tio n F ra is fin a n c iers C h a rg e s ex c e p tio n n e lles D o t. am o rt D o t. au x p ro visio n s R e p a s p e rs o n n e l R e p a s a c co m p a g n an ts P re s ta tio n s a u x u s a g e rs -5 1 26 3 3 -16 0 4 -3 0 0 -4 6 0 1 7 82 -1 78 2 11628 15920 1 7 82 1054 1 60 2 4 1 80 3 69 9 15 8 1 3759 63 7 843 754 4 2 01 12 0 5 8 35 4
-4 6 8 -4 9
3262 429 -4 6 8 -4 9 -5 87 2 8 7 -2 8 8 1
T O T AL 3
28 3 8
2318
5446
2881 2881
9 0 16 8
204
T o ta l p ro du its d d u ctib le s
-5 1 7
T o ta l co n so m m a b les re g ro up s
170
On ventile la logistique mdicale (pharmacie, strilisation, DIM...) sur les SA intressant l'tude. Ici, pour la pharmacie, on va utiliser comme cl de ventilation les consommations de mdicaments des SA.
ETAPE 4
STRUCTURE
LOGISTIQUE
ConsomBloc Gnie Consul- Urgence Labo Anes- RadioBlanchis- RestauAutres Mdecine Chirurgie mables opraSMUR biomserie ration tations s externe thsie logie mdicaux toire dical
171
TOTAL 3 250 208 12086 20670 584,70 690,35 23604 16295 1782 1060 1608 4180 3876 1698 265 0 6 0 20 117 10 4079 110 6 157 310 7 15 659
2838
2318
5446
12633
11628
15920
1782
1054
1602
4180
3699
1581
3759
637
843 -843
754
12058
354
2881
90168
204
Ventilation pharmacie
TOTAL 4
2838
2318
5446
12633
172
Cette ventilation se fait galement, la discrtion de l'tablissement, grce des units d'uvre ad hoc, par exemple des journes ou des repas pour la restauration, des journes ou des kilos de linge pour la blanchisserie.
ETAPE 5
Autres Consul- Urgence Labo Bloc Anes- Radiotations s externe opratoire thsie logie 30163 1060 1608 4180 3876 1698 4079 659 12633
STRUCTURE
LOGISTIQUE
TOTAL 4
2838
2318
5446
173
Nombre de journes MCO 964 21,77 2279 51,47 12633 33406 1060 1608 4180 3876 1698 4079 659
Blanchisserie
-2318
Restauration
-5446
588
2379
200
TOTAL 5
2838
5047
15535
668
87287
2881
90168
204
174
Cette ventilation se fait par l'intermdiaire des units d'uvre de chaque SA mdico-technique, respectivement consommes par le court sjour, les externes, les moyen et long sjours et par la lutte contre la toxicomanie.
ETAPE 6
Bloc Consul- Urgence Labo Anes- RadioopraSMUR tations s externe thsie logie toire 33406 1060 1608 4180 3876 1698 4079 659 12633
STRUCTURE
LOGISTIQUE
Autres
TOTAL 5
2838
Urgences -1608
8000 0
175
Bloc -3876
591 36 61,52
900 55 61,52
300 18 61,52
63000 0
150 12 80,84
390 32 80,84
72 6 80,84
21000 0
Radio
-4079
960 59 61,81
600 37 61,81
66000 0
SMUR
-659
3000 0
Cot total 6
2838
87287
2881
90168
204
176
L'affectation des dpenses de gestion gnrale et autre logistique aux diffrentes activits de l'tablissement s'effectue au prorata des charges dj constates pour chacune d'elles.
Les dpenses de structure sont rparties dans cet exemple entre toutes les activits de l'tablissement au prorata des charges dj constates pour chacune d'elles, charges de gestion gnrale et de logistique comprises.
STRUCTURE
LOGISTIQUE Autres Bloc Consul- Urgence Labo Anesopratations s externe thsie toire 48562 44274 -12633 0 0 0 0 0 0 192,94 0 1919 43,34 0 59023 2169 0 0 0 0 0 0 0 0 6325 71 0 0 0 0 0 57104 2099 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6120 206 8542 314 0 0 915 1785 0 0 0
ETAPES 7 ET 8
12633
Cot total 6
2838
177
Autre logistique
2744
118
Total tape 7
2838
18340 616
786 26
87287 0
2881
90168
204
Structure
-2838
Total tape 8
18957
812
87287
2881
90168
204
178
Il suffit, pour faire cette comparaison, de rechercher soit dans le tableau dtaill de l'tape 4, soit dans les tableaux suivants, les diffrents lments de la comparaison relatifs au seul court sjour MCO. La seule difficult relative rside dans le calcul de la rubrique Consommables mdicaux , qui correspond au seul secteur clinique : on ajoute aux lments isols dans la colonne spciale de regroupement des produits sanguins et prothses (1782), les consommations de mdicaments, de fournitures et de petit matriel mdical de la SA de mdecine et de la SA chirurgie.
Dans notre exemple, cette consommation des SA tait de 2 491 selon le dtail du tableau 3 :
Compte 9421
Compte 9422
Compte 6066
In fine, le poste Consommables mdicaux MCO est arrt 4 273 (2 491 + 1 782).
179
COMPARAISON ENTRE L'ETABLISSEMENT ET L'ETABLISSEMENT FICTIF DE MME CASE-MIX, AUX COTS DE REFERENCE DE LA BASE NATIONALE
HOPITAL
BASE
DIFFERENCE
Valeurs (les dpenses sont en kF et Valeurs/100 Valeurs (les Valeurs/100 pts (les cots cots les cots pts (les cots sont en sont en unitaires sont unitaires F/100 pts) en F) F/100 pts) en F)
Indicateurs d'activit Nombre de points du case-mix Nombre de journes Nombre de sjours Rmunrations Personnel mdical Personnel IDE Personnel autre TOTAL SALAIRES CONSOMMABLES MEDICAUX AMORT. MAINT. MAT. LOG. MED. Laboratoire B de laboratoire Cot du B Bloc ICR de bloc Cot de l'ICR de bloc Anesthsie Radiologie ICR de radiologie Cot de l'ICR de radiologie Expl. fonctionnelles ICR d'expl. fonct. Cot de l'ICR d'explo. fonct. Radiothrapie Dialyse Autres actes Actes l'extrieur TOTAL ACTES Restauration Blanchisserie Gestion gnrale et autre logistique TOTAL LOGISTIQUE COUT (sans structure) STRUCTURE COUT COMPLET Restauration par j. Blanchisserie par j. Gest. gnrale et autre logistique par j. DMS
3940232 44274 6050 5433 9747 9032 24212 4273 1678 4180 1,2 3766 61209 61,52 1648 3708 60000 61,81 137,89 247,37 229,23 614,48 108,45 42,58 106,09 88,40 1,20 95,58 1,55 61,52 41,83 94,12 1,52 61,81 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 47,05 0,00 384,65 57,84 24,47 216,80 299,11 1497,96 48,70 1498,73
3940232 43802 6050 91,74 350,99 117,98 560,71 98,59 52,01 80,45 68,13 1,16 85,78 1,52 56,43 45,26 51,9 1,04 49,9 20,33 0,88 23,1 0,05 0,44 22,35 23,47 330,04 52,48 20,58 262,4 335,48 1425,2 48,37 1457,61 47,21 18,51 236,04 7,24 50% -30% 94% 10% 10% -18% 32% 30% 3% 11% 2% 9% -8% 81% 46% 24%
1854 15156 2279 964 8542 11785 57104 1919 59023 51,47 21,77 192,94 7,32
183
Avant-propos
Cet additif au Guide mthodologique a t ralis sous l'gide du Groupe pour l'amlioration de la comptabilit analytique hospitalire (GACAH). Vous trouverez en annexe la liste des membres du Comit de coordination de ce groupe. Deux raisons principales ont prsid la rdaction de cet additif. En premier lieu, le champ d'application du chapitre 3 du tome 1 du guide s'est considrablement largi : plus de 550 tablissements sont dsormais soumis au PMSI. En second lieu, les tablissements euxmmes ont souhait cet additif : la lecture du tableau de synthse, rsultat final de l'exercice, nombre d'entre eux se sentaient interpells, sans souvent pouvoir les expliquer, par les carts constats entre leurs propres chiffres et ceux du rfrentiel constitu par les tablissements participants l'chelle nationale de cot. La nouvelle prsentation du tableau cot case-mix (TCCM) a t exprimente par environs 20 tablissements volontaires, qui, avec l'aide de conseillers scientifiques, ont constitu un sous-groupe du GACAH pour fixer le contenu de cet additif. Vous trouverez la composition de ce sous-groupe en annexe. Si un tablissement souhaite avoir des informations spcifiques sur la construction et l'analyse du TCCM, c'est auprs des tablissements membres de ce sous-groupe qu'ils obtiendront une information prcise et jour.
185
1. INTRODUCTION
1.1 - Rappel du contexte
Le calcul d'une dotation thorique pour chaque tablissement partir d'une mesure de son activit mdicale pose aux responsables hospitaliers une question nouvelle : comment expliquer les ventuelles diffrences entre cette dotation thorique et le budget actuel de leur tablissement ? L'objet de ce guide est de montrer comment les tablissements peuvent, en utilisant les donnes fournies par la comptabilit analytique hospitalire (affectations indiques dans le tome 1) et lchelle de points ISA, comparer globalement leur propre structure de cots des 1 cots de rfrence et procder de la sorte une auto-valuation . Ce besoin d'valuation concerne videmment en priorit les tablissements dits sur-dots, qui devront identifier les postes de dpenses sur lesquels devraient porter des efforts d'conomie. Mais une question se pose aux responsables des tablissements sous-dots , qui devront eux-aussi rflchir leur organisation, leur structure et aux moyens supplmentaires qu'il conviendrait d'accorder aux diffrentes activits de l'tablissement. Dans les deux cas, la structure hospitalire prise globalement doit s'interroger sur l'adaptation de ses moyens son case-mix, et sur les dysfonctionnements ventuels de son organisation tout au long du parcours du malade dans l'hpital : dure de sjour, prescriptions, cots unitaires, mode d'entre et de sortie L'tablissement a donc besoin d'un ensemble d'informations qui lui permette de comparer ses cots par sjour ceux de la base nationale de cots par GHM, considre comme une rfrence dfaut d'tre un optimum. C'est pourquoi la Direction de lhospitalisation et de lorganisation des soins publie des cots de rfrence en francs pour chaque GHM, dcomposs par grand poste de dpenses et indiquant, chaque fois que cette information a un sens, le volume des prestations intermdiaires consommes. Mais la comparaison exige le respect d'un certain nombre de prcautions et la mise au point d'une mthodologie prudente et rigoureuse, prsente dans ce guide. Ce point est fondamental : il faut, par exemple, que ltablissement respecte les rgles nonces dans le Guide de comptabilit analytique.
Il sagit donc dun document reprenant et amendant le chapitre 3 du tome 1 du Guide mthodologique de la comptabilit analytique hospitalire, BO, ministre de lEmploi et de la Solidarit, n 97/2 bis.
186
Cette mthode revient comparer l'tablissement avec un tablissement thorique produisant le mme ensemble de sjours dans chaque GHM. On attribue chaque sjour, en fonction du GHM dans lequel il est class, les cots moyens de ce GHM, tels qu'ils ressortent des cots de rfrence de la base nationale. L'tablissement va donc, en partant de son case-mix uniquement, reconstituer la structure thorique de ses cots pour le secteur hospitalisation MCO, en pondrant les cots de rfrence publis, comme l'illustre l'exemple suivant.
Exemple :
Un tablissement a produit 50 sjours classs dans le GHM 1 et 10 sjours classs dans le GHM 2, il a produit 6 100 points.
HOPITAL FICTIF Postes de dpenses (1) cot moyen GHM 1 (2) total 50 sj (3) cot moyen GHM 2 (4) total 10 sj (5) TOTAL hpital fictif (6) F / 100 pts (7) TOTAL Hpital (8) F / 100 pts (9) cart en % (10)
Personnel 50 F ... Labo ... Restaurati 5 F on ... Structure ... TOTAL Nbre de points 160 F 110 15 F 10 F
2 500 F
25 F
250 F 2 750 F
45,08 F
3 000 F
49,18 F
+9
500 F
5F
50 F
550 F
9,01 F
600 F
9,83 F
+9
250 F
3F
30 F
280 F
4,59 F
250 F
4,09 F
- 10
750 F
7F
70 F
820 F
13,44 F
710 F
11,63 F
- 13,46
8 000 F 5500
95 F 60
146,7 F
11 500 F 6 100
188,5 F
+ 28,48
colonnes 2 et 4 : cot moyen calcul dans la base nationale pour un sjour du GHM 1 ou du GHM 2, pour chaque poste de dpenses (personnel, laboratoire, etc.) colonnes 3 et 5 : colonne 2 (ou 4) x nombre de sjours produits par l'tablissement pour ce GHM colonne 6 : somme des colonnes 3 et 5 colonne 7 : colonne 6 / nombre total de points produits par l'hpital x 100 colonne 8 : dpenses comptabilises par l'hpital colonne 9 : colonne 8 / nombre total de points produits par l'hpital x 100
187
1.3.1 - Rappel des principales difficults de construction : sparation salaires IDE et autres : certains tablissements ont des difficults distinguer ces deux types de salaires, rendant impossible la comparaison de ces deux lignes avec la base de rfrence, affectation des salaires entre activits diffrentes : la comparaison des lignes (par exemple pour la ligne bloc ) ne peut se faire que si ltablissement y a plac les mmes types de charges (notamment les salaires des chirurgiens) que la base ; or, cela na pas toujours t possible. non-cotation des actes en ICR : comment faire lorsque ltablissement ne cote pas ses actes en ICR, mais en lettres cls, alors que la base est calcule en ICR ? exhaustivit des actes : la comparaison perd videmment de son sens si ltablissement na pas pu suivre lensemble de lactivit dun service mdico-technique. difficults particulires lies aux explorations fonctionnelles et la dialyse : activits difficilement isolables au niveau des dpenses, dcoupage des urgences entre accueil et lits porte : comme prcdemment, si le dcoupage entre ces deux activits na pu se faire, ou en tout cas pas de la mme faon que la base, la comparaison est impossible. sparation des dpenses lies aux activits externes : l se situe peuttre une des plus grandes difficults rencontres par les hpitaux.
Cela dit, certains tablissements ont essay de dpasser certaines de ces difficults, par exemple en globalisant les lignes IDE et autres, ou en se contentant des francs si lon na pas les ICR, ou encore, en abandonnant lexamen de certains postes
188
1.3.2 - Rappel des piges , poste par poste : Les piges sont au niveau : - de la ligne autres personnels , dans la mesure o la comparaison peut tre rendue difficile par lexistence dune sous-traitance (mnage par exemple), les contrats de sous-traitance se retrouvant dans les dpenses de gestion gnrale et autre logistique, - de la ligne amortissements et logistique mdicale, aux composantes htrognes, - des sections d'analyse mdico-techniques, trs globalises dans le TCCM, - des blocs (pas de distinction chirurgie/obsttrique), - des explorations fonctionnelles (difficults bien isoler leur activit et leurs dpenses), - des autres actes (fourre-tout), - des actes externes (variables suivant la politique dexternalisation), - des lignes restauration-blanchisserie-logistique gnrale (rfrence point ISA), - des cots de structure, peu significatifs en gnral, et difficilement interprtables2,
1.3.3 - Difficults dinterprtation A ct des difficults de construction, il existe galement des difficults dinterprtation des rsultats. Il sagit, tout dabord, du problme de la comparaison par rapport la rfrence. Il existe en fait deux sources de discordance : dune part, les rfrences ne sont pas les mmes (rgion et ENC), ce qui fait que le TCCM effectue un positionnement national, alors que les tablissements sont jugs un niveau rgional ; et, dautre part, la rfrence rgionale contient les dpenses des activits externes, la diffrence de la rfrence nationale. En fait, on peut dire quil sagit l de deux philosophies dusage distinctes : la rfrence rgionale est directement axe sur lallocation budgtaire, alors que le TCCM est un outil de gestion permettant de reprer des signaux. Ces deux approches sont complmentaires. Le fait que leurs rsultats peuvent apparatre dans certains cas discordants ne doit pas arrter les tablissements dans leur effort de comprhension et danalyse. Il sagit galement de difficults dinterprtation par rapport la situation de gestion. Lhpital est confront, via le TCCM, a un exercice dinterprtation : si tel poste de dpenses est surdot par rapport la rfrence, cela veut dire quoi ? On retrouve l un problme classique de traabilit et de causalit des systmes de cots. Par exemple, si les dpenses IDE sont suprieures la rfrence, est-ce li un problme deffectif ? danciennet ? de positionnement dans la classification ? Toutes ces questions conduisent la ncessit
2
Ces cots de structure, de toute faon, ne sont plus pris en compte dans la fabrication de lchelle en points ISA.
189
denclencher sur des comparaisons fines interhospitalires, ou de saider dautres bases de donnes : les cots par activit (base dAngers), pour les units d'uvre du plateau technique et lhtellerie, ou lanalyse de gestion hospitalire nationale (AGHN). Mais, dans ce cas, il faudra prter particulirement attention au fait que les rfrences sont chaque fois diffrentes (chantillon pour la base dAngers, hpitaux de la mme catgorie pour lAGHN), et que les contenus de dpenses ou dindicateurs peuvent lgrement diffrer dune rfrence une autre (par exemple, certains lments de la logistique mdicale, tel le DIM, sont compris dans le TCCM et non dans les cots par activit). Au total, il faut se rappeler que le TCCM est, avant tout, un outil de gestion, et non un tableau de chiffres qui dit la vrit . Et donc, comme tout outil de gestion, il fournit des signaux (parfois faibles), ce qui est, somme toute, une situation commune en matire de gestion et dorganisation, et devrait normalement conduire une attitude active dexploration, mobilisant ce qui est disponible en matire dinformations (mmes disparates et dorigines diverses).
le rtablissement dans les sections d'analyse mdico-techniques dun dtail minimal : personnel et autres dpenses, la distinction du bloc chirurgical et du bloc obsttrical (en restant nanmoins au niveau 4, cest--dire en isolant la SA 922.202), la distinction SMUR/urgences, le traitement part des lignes blanchisserie-restauration-logistique gnrale (ramenes des units duvre classiques), le traitement des donnes de faon minimiser la ligne actes extrieurs .
Reprenons maintenant ligne ligne ces modifications, en en venant au guide mthodologique proprement dit.
190
2. GUIDE MTHODOLOGIQUE
Pralable : on suppose que les premires oprations dcrites dans le tome 1 du Guide Mthodologique de Comptabilit analytique hospitalire (GMCAH) destines construire le Tableau cots-case-mix (TCCM) sont effectues, en loccurrence : - le dcoupage en sections danalyse (SA), sachant que pour le TCCM, on peut se contenter dun dcoupage de niveau 2 (sauf pour la distinction entre bloc obsttrical et bloc chirurgical), - laffectation des charges ces SA, qui suit les rgles gnrales dites dans le tome 1, Attention : compte tenu de la nouvelle mthode de calcul des dpenses de chimiothrapie (depuis lchelle 2000), on doit exclure des dpenses mdicamenteuses les dpenses relatives aux molcules coteuses, exclues du champ MCO, et donnant lieu une budgtisation spare. Dans le cas contraire, la comparaison avec les cots de rfrence, qui ne prennent pas en charge les achats de ces consommables coteux, serait fausse. - le calcul des produits dductibles et la dtermination des SA dont ils doivent tre dduits. Dans ces conditions, nous allons lister ici les lignes du TCCM rnov en insistant sur les nouveauts par rapport la version prcdente. La prsentation du tableau est la mme que celle figurant p. 143 du tome 1 du Guide de comptabilit analytique, cela prs que le nombre des lignes change, ainsi que le contenu de certaines lignes. On trouvera le tableau actualis la fin de ce guide. RAPPEL : sauf exception, les dpenses des diffrents postes sont rapportes 100 points ISA.
LIGNE 1) : personnel mdical Il sagit des rmunrations du personnel mdical des SA cliniques (ranimation incluse, consultations exclues). La principale difficult est au niveau de laffectation des charges : il faut en effet rpartir ces rmunrations sur les SA cliniques et les autres SA (consultations et bloc essentiellement) en fonction de lactivit des mdecins. Cette opration est, cela dit, indispensable pour que la comparaison avec les cots de rfrence issus de lEtude nationale de cots ait un sens
LIGNE 2) : personnel soignant Il sagit des rmunrations du personnel soignant des SA cliniques (ranimation incluse, consultations exclues), entendu au sens : infirmires, aides-soignantes, puricultrices et aidespuricultrices, ventuellement sages-femmes. Se pose le mme problme de rpartition de ces rmunrations que pour le personnel mdical.
191
LIGNE 3) : autres personnels Il sagit des rmunrations des autres personnels des SA : encadrement non mdical, secrtariat, entretien-mnage, des kinesithrapeutes (si la SA correspondante nexiste pas), service social, dittique, orthophonistes, psychologues. Mme problme que prcdemment pour la rpartition de certaines de ces charges entre les SA cliniques MCO et les autres secteurs de ltablissement. Remarque importante : Si ltablissement rencontre des difficults, au niveau de sa comptabilit, pour distinguer entre les charges relatives au personnel soignant et celles relatives au personnel autre (par exemple pour les secrtaires mdicales, qui participent la fois la gestion de lhospitalisation et aux consultations externes), il peut les regrouper. La comparaison avec les cots de rfrence se fera alors sur la somme de ces deux types de dpenses. Lexercice perdra videmment en prcision mais sera toujours possible.
LIGNE 5) : consommables mdicaux Dpenses de mdicaments, de sang, de prothses, dimplants, de matriel usage unique. Rappel important : dans lEtude nationale de cots, il est demand aux tablissements participant daffecter ces dpenses, dans la mesure du possible, directement aux sjours, que ces consommations soient considres comme ayant lieu dans les services cliniques ou dans les services mdico-techniques. Ce sont ces dpenses qui apparaissent dans cette ligne pour les cots de rfrence (augmentes dun rsidu non directement affect aux sjours). Dans la mesure o les hpitaux pratiquent cette affectation par sjour de faon ingale, et pour rendre la comparaison homogne, il faut donc (GMCAH, tome 1, p. 152 et 153) effectuer un retraitement comptable simple, consistant agrger les dpenses relatives aux mdicaments, aux produits sanguins, aux prothses et aux implants des SA cliniques court sjour et du plateau mdico-technique pour comparer le total trouv aux cots de rfrence.
LIGNE 6) : amortissements, location et autres dpenses cliniques (nouvelle ligne) Cette ligne comptabilise les dpenses damortissements et de location des matriels mdicaux des SA cliniques du MCO. Elle est prsent spare de la ligne 8, qui reprsente les charges de logistique mdicale. Il faut pour ltablir bien sparer, dune part, les amortissements en question des SA cliniques MCO des autres SA cliniques (SSR, long sjour, consultations par exemple) et, dautre part, ne pas compter les amortissements des SA mdico-techniques, qui seront comptabilises plus loin dans les lignes correspondant cette fonction.
192
LIGNE 7) : cot direct MCO (nouvelle ligne) Cette ligne totalise les dpenses prcdentes, et reprsente le cot directement affect aux services cliniques.
LIGNE 8) : logistique mdicale (nouvelle ligne) Rappelons que la fonction logistique mdicale comprend essentiellement les dpenses de gnie biomdical, de strilisation, dhygine et de dsinfection, du DIM, de fonctionnement de la pharmacie. Dans lEtude nationale de cots, elles sont ventiles sur les SA cliniques suivant une ventilation propre chacun dentre eux. Il sagit donc ici de calculer la part de ces dpenses affectable au secteur MCO hospitalisation, l aussi suivant des clefs de ventilation propres ltablissement. Rappel : les cots du SAMU et du Centre antipoison, qui appartiennent la fonction logistique mdicale, ne sont pas ventils sur les SA des activits MCO.
LIGNE 10) : laboratoires personnel (nouvelle ligne) Il sagit ici des charges en personnel des laboratoires (biochimie, hmatologie, bactriologie etc.) affectables lhospitalisation court sjour MCO3. Cette ligne a t cre la demande de certains hpitaux dsireux de faire des comparaisons plus fines pour les cots du plateau technique. Cette cration entrane cependant quelques complications concernant les produits dductibles et les actes lextrieur : 1) On sait que les dpenses des SA sentendent diminues de produits dductibles (cf. chapitre IV, p. 123-128 du GMCAH). Quand un laboratoire effectue des actes lextrieur, de quel poste de dpense soustraire les recettes correspondantes ? La solution qui parat la moins mauvaise consiste diminuer de ces recettes les postes personnel et autres dpenses au prorata de leur montant. 2) Pour la sous-traitance dactes lextrieur les prconisations du GMCAH p. 153-155 restent valables : a) Cas gnral : si la sous-traitance dactes lextrieur est limite (moins de 10 % des dpenses totales), ne pas compter les dpenses correspondantes dans les charges de la biologie, mais alimenter le compte 6111 qui permettra de rpertorier les dpenses dactes confis lextrieur pour lensemble du plateau technique.
b) Si lensemble de lactivit biologique est effectue lextrieur, crer une SA mdicotechnique o sont stockes les dpenses correspondantes. On ne peut dans ce cas alimenter la ligne labo. pers. On se contentera dune comparaison globale permise par la ligne 11 dp. total. labo. Il est possible que dans ce cas on ne puisse pas non plus alimenter la ligne suivante B labo si lon dispose seulement des factures payes lextrieur et non des B.
3
Cette indication (affectation lhospitalisation court sjour MCO) est valable pour toutes les dpenses du plateau technique, qui sont consignes dans les lignes suivantes. Elle suppose videmment un retraitement comptable (exclusion des dpenses pour externes et autres activits), effectu partir des units duvre traditionnelles (si possible les ICR quand ils existent).
193
c) Si la sous-traitance est partielle, mais significative (plus de 10 % en dpenses), il parat raisonnable4 de regrouper les dpenses dactes extrieurs avec celles des laboratoires, mais on se trouve alors dans le cas b) pour les comparaisons avec les cots de rfrence : on ne peut comparer que les dpenses globales et non les dpenses de personnel ou encore le cot du B .
LIGNE 11) : laboratoires autres dpenses (nouvelle ligne) Concerne les dpenses hors personnel des laboratoires. Dans le cas de produits dductibles, ces dpenses doivent tre diminues de leur quote-part de produits dductibles (cf. ci-dessus). Concernant la sous-traitance extrieure, on retrouve les constatations faites pour la ligne prcdente : on ne peut utiliser la distinction personnel/autres dpenses que dans le cas dune sous-traitance limite (cas a). Remarque : on rappelle par ailleurs que les charges des laboratoires doivent tre augmentes de leur part de logistique mdicale. Cest sur ce poste (autres dpenses) que ces charges viennent simputer.
LIGNE 12) : nombre de lettre clef B de laboratoires Nombre de B des laboratoires pour les sjours MCO : daprs ce qui prcde, ne comportent pas les B faits pour des tiers. Dans le cas a) ci-dessus : ne comportent pas les actes faits lextrieur. Dans le cas b) : comportent les B faits lextrieur sils sont connus. Dans le cas c) : comportent les B faits lextrieur pour les laboratoires de lhpital, sils sont connus.
LIGNE 13) : dpenses totales de laboratoire Dans le cas a) : somme des dpenses enregistres en ligne 8 et ligne 9. Dans le cas b) : total des dpenses sous-traites. Dans le cas c) : total des dpenses des laboratoires, sous-traites ou non, pour les sjours MCO.
4 Il sagit ici dun changement par rapport aux prconisations du GMCAH, qui suggrait de crer en fait deux lignes : lune pour les laboratoires de ltablissement, lautre pour la sous-traitance. Il nous a sembl que le dispositif risquait de devenir trs compliqu si lon conservait une telle possibilit. Par ailleurs, si la sous-traitance est importante, les comparaisons deviennent hasardeuses.
194
LIGNE 14) : cot du B de laboratoire Cas a) ligne 13/ligne 12. Cas b) et c) ligne 13/ligne 12 si le nombre de B extrieurs est connu. Sinon, ne pas alimenter la ligne.
LIGNES 20) 35) : blocs opratoires Ces lignes comportent les mmes lments que ci-dessus mais pour les blocs, auxquels on ajoute la distinction pour le personnel, entre le personnel mdical et le non-mdical (dans les dpenses autres que celles du personnel ne figurent pas les prothses et implants, qui sont compris dans la ligne 5 Consommations mdicales ). Cette distinction entre les trois catgories de dpenses, pour les blocs, ne pourra tre finalement prise en compte dans les cots de rfrence quen 2002 (et non 2001 comme il tait initialement prvu). Pour 2000 et 2001, on se contentera de la distinction personnel - autres dpenses.
On distingue : bloc chirurgical (lignes 20 25), bloc obsttrical au sens du niveau 4 : SA 922.202 (lignes 26 31), cette distinction entre les deux types de bloc tant nouvelle (mais ne sera prise en compte dans les cots de rfrence, compte tenu des dlais de calcul, quen 2001).
La structure devient donc : dpenses personnel mdical, dpenses personnel non mdical, dpenses autres, dpenses totales, nombre dICR, cot de lICR. Les rgles sont identiques celles donnes pour les labos : on ne peut alimenter les lignes personnel et autres dpenses que si la sous-traitance lextrieur est limite. On ne peut calculer des cots dunit duvre que si celles-ci sont connues. La diffrence essentielle avec les laboratoires est que ltablissement ne comptabilise pas forcment ces activits en ICR. Dans ce cas, les deux dernires lignes ne sont pas alimentes, et on peut uniquement comparer les dpenses la rfrence. Autre remarque : les dpenses sont l aussi diminues des produits dductibles (avec rpartition entre personnel et autres dpenses lorsquil y a lieu), augmentes de leur part de logistique mdicale (dans dpenses autres), et diminues des dpenses de prothses, implants et sang (diminution des dpenses autres).
LIGNES 40) 44) : imagerie Ces lignes sont identiques celles concernant les laboratoires.
195
LIGNES 50) 51) : anesthsie Ces deux lignes comptabilisent uniquement les dpenses danesthsie (la ligne 50 pour les dpenses personnel, la ligne 51 pour les dpenses autres), compte tenu du fait que trs peu dtablissements utilisent lICR BETA. On y comptabilise les salles de rveil. Remarque : comme prcdemment, la distinction dpenses personnel, dpenses autres ne sera prise en compte dans les cots de rfrence, compte tenu des dlais de calcul, quen 2001.
LIGNES 60) 64) : explorations fonctionnelles Comportent les dpenses et lactivit dexplorations fonctionnelles. On retrouve les mmes commentaires que pour limagerie et la radio.
LIGNES 71) 73) : dialyse Attention : enregistre les dpenses de sances de dialyse (ligne 71) et le nombre dICR raliss en dialyse (ligne 72). On intgrera dans ce nombre lensemble des ICR, y compris ceux raliss pour les hospitaliss de plus de 24 heures. Confronter les dpenses de dialyse avec lhpital thorique de mme case-mix, rapportes nombre de points ISA total, na pas grand sens. Aussi est-il propos que la ligne corresponde en fait au cot de lICR de dialyse. L aussi, les cots de rfrence 2000 prsentent pas le nombre dICR ; cette modification pourra tre prise en compte partir 2001. au 73 ne de
LIGNE 80) : actes extrieurs Compte tenu des dveloppements prcdents, cette ligne est alimente par la sous-traitance limite. Cest dans ces conditions, et ces conditions seulement, que la comparaison avec la rfrence (pour cette ligne et pour toutes celles concernant le plateau technique) est pertinente.
LIGNE 81) : Urgences (nouvelle ligne) Cette ligne est nouvelle. Il a en effet t suggr de distinguer les urgences du SMUR, qui taient auparavant confondus dans un mme poste de dpenses. Cette ligne comporte les dpenses du seul service daccueil, le service porte ventuel tant trait dans les services cliniques.
196
LIGNE 90) : total actes Cette ligne fait le total des dpenses dactes des lignes prcdentes (depuis la ligne labo : 13 + 23 + 33 + 43 + 50 + 51 + 63 + 70 + 71 + 80 + 81 + 82 + 83)
LIGNE 100) : total hors logistique Cette ligne fait le total de toutes les dpenses rpertories dans les lignes prcdentes, cest-dire des dpenses des services cliniques et des services mdico-techniques.
LIGNES 101) 104) : On ne rapporte plus les dpenses suivantes (restauration, blanchisserie, autre logistique, structure) aux points ISA, mais on utilise dans la comparaison des units duvre classiques. Blanchisserie et restauration : on rapporte les dpenses de ces SA pour le court-sjour hospitalier au nombre de journes, ce dernier tant calcul avec les conventions du modle de cots du tome 3 du GMCAH (p. 368) : pour les sances, on compte une journe de blanchisserie et une demi-journe de restauration, on ne compte pas de journe de restauration pour les nouveau-ns. Les dpenses de gestion gnrale et autre logistique affectes au court sjour hospitalier seront divises par le nombre de journes pour comparer la rfrence. Ces trois lments sont en fait ajouter au tableau qui accompagne le TCCM (caractristiques gnrale des sjours), tel quil est rappel p. 147 du tome 1 du GMCAH. Par ailleurs, on ajoutera ce tableau le nombre de points ISA effectus dans les consultations externes ainsi que la valeur du point ISA dans cette activit.
197
198
ETABLISSEMENT 80) Actes extrieurs 81) Urgences 82) SMUR 83) Autres actes 90) TOTAL ACTES (= 13 + 23 + 33 + 43 + 50 + 51 + 63 + 70 + 71 + 80+ 8 1+ 82 + 83) 100) TOTAL hors logistique 101) Restauration 102) Blanchisserie 103) Logistique autre 104) TOTAL LOGISTIQUE 110) Structure F/100 pts F/100 pts F/100 pts F/100 pts F/100 pts
BASE F/100 pts F/100 pts F/100 pts F/100 pts F/100 pts
DIFF.
199
ANNEXE
COMPOSITION DU COMITE DE COORDINATION DU GROUPE ACAH
Monsieur PERARD Monsieur GAUTIER Monsieur PEYRET Madame SANGER Monsieur SAINSAULIEU Monsieur MOISDON Monsieur KLETZ Madame FOURRIERE Monsieur SCHAFF Monsieur GUINARD Madame LORENT Monsieur RAGAIN Monsieur PINARDON Monsieur COMPERE Madame SAVALE Monsieur MARCHAND Monsieur GAUBERT Animateur du groupe DHOS Ecole nationale de la sant publique DHOS - Mission PMSI DHOS - Mission PMSI CGS - Ecole des mines CGS - Ecole des mines CH de Colmar CH de Colmar CH de La Roche-sur-Yon Clinique La Sagesse de Rennes Hpital Notre-Dame-de-Bon-Secours AP - HP CH de Versailles CHU d'Angers Secrtariat du Comit - CHU d'Angers BDSF - Fdration hospitalire de France
ANNEXES
203
Annexe 1
Le plan comptable gnral rserve la classe 9 la comptabilit analytique qui dispose ainsi de son propre plan de comptes.
La dmarche qui vise utiliser en CAH (Comptabilit analytique hospitalire) les comptes de la classe 9 est indispensable si l'on veut rapprocher les rsultats de la comptabilit gnrale avec ceux de la CAH (Comptabilit analytique hospitalire) : les charges incorporables vont transiter dans divers comptes de la classe 9 (plan comptable). Ce sont les comptes suivants : 91 - comptes de reclassement 92 - sections d'analyse 94 - comptes de stocks
91. Les comptes de reclassement pralable des charges et des produits de la comptabilit gnrale Ces comptes sont destins reclasser des charges de la comptabilit gnrale dans un ordre pouvant tre diffrent de celui impos par celle-ci pour prparer l'analyse et, ventuellement, pour obtenir des valeurs significatives de gestion. Le plan analytique se limite deux comptes, mais l'hpital pour ses besoins propres peut en ouvrir d'autres.
1) Pour le reclassement des comptes de stock, il est retenu le compte 910 avec les mmes subdivisions que dans la comptabilit gnrale. Ces comptes seront utiliss lorsque l'tablissement ne peut affecter avec prcision les sorties de stocks et doit avoir recours des cls de rpartition pour dterminer les consommations des SA. (ex. : rpartition des sorties de mdicaments dans les SA en fonction de consommations releves durant une tude ponctuelle). Ils seront galement utiliss pour les achats non pris en compte dans l'inventaire leur entre.
204
Annexe 1
2) Pour le reclassement des charges de personnel (salaires, cotisations et taxes), il est retenu le compte 913. Pour calculer les cots moyens par grade ou par groupe de grades, l'tablissement peut s'inspirer du modle du tableau des emplois dfini dans l'arrt du 11/03/1987 (JO du 02/04/1987 ou BO ASE 87/19, texte n 9547) ou utiliser un tableau maison en attendant la parution d'un nouvel arrt. 92. Sections d'analyse (cf. chapitre 3, 1re partie du guide)
Ces comptes permettent de diviser l'tablissement en un certain nombre de divisions comptables correspondant la structure de l'tablissement.
94. Stocks
L'objet du compte 94 est de suivre les mouvements des stocks de l'tablissement. Les comptes 96 et 97 permettent les rcolements.
La mthode consiste comptabiliser les mouvements de valeurs l'aide de cots calculs l'avance (c'est--dire autres que des cots rels) et enregistrer les carts rsultant de la diffrence entre les valeurs ainsi dgages et les valeurs relles donnes par la comptabilit. Par exemple, au lieu d'imputer le cot rel d'une section d'analyse au prorata des units d'uvre de celle-ci, on peut dterminer l'avance un cot de l'unit d'uvre et faire l'imputation ds la connaissance du nombre d'units sans attendre de connatre la totalit des frais de section. Il y aura un cart entre le cot total et le montant imput en utilisant le cot prtabli de l'unit d'uvre. Il existe plusieurs formes de cots prtablis : - cots standard, - cots prvisionnels, - cots techniques.
205
Annexe 1
Trois comptes ouvrir : a) Compte 970 Charges non incorporables b) Compte 971 Charges suppltives c) Compte 974 Diffrences d'inventaire constates. Si la comparaison des situations de stocks, telles qu'elles rsultent : - d'une part, de l'inventaire physique, - d'autre part, des comptes d'inventaire permanent, font apparatre des diffrences, celles-ci sont enregistres au compte 974. Ce compte est subdivis en deux sous-comptes : - bonus d'inventaire ports au crdit du sous-compte 974 par le dbit des comptes du groupe 94 Stocks - malus d'inventaire ports au dbit du sous-compte 974 par le crdit des comptes du groupe 94 Stocks.
Compte 982 Cots des activits : ensemble des charges d'une activit entranes par son fonctionnement, que ces charges aient t initialement affectes cette activit ou qu'elles l'aient t une autre. Comptes 985 et 986 Sections tarifaires : le regroupement des charges par section tarifaire a pour but la dtermination des tarifs de prestation. Le plan des sections tarifaires sera tabli en subdivisant le compte 985 pour les sections tarifaires auxiliaires et le compte 986 pour ce qui concerne les sections tarifaires principales. Les subdivisions cinq chiffres sont d'utilisation facultative. Compte 988 Cots des produits - Sjours : il s'agit des sjours MCO.
Selon la dfinition du plan comptable gnral, ces comptes peuvent permettre les liaisons entre les comptabilits analytiques autonomes d'tablissements distincts dans le cadre d'une comptabilit gnrale unique pour l'entreprise.
206
Annexe 1
Comptes 64 et assimils
98 Rsultats de la CA
207
Annexe 1
91. Reclassement pralable des charges et des produits de la comptabilit gnrale 910 Consommations de stocks 9101 Achats stocks de matires premires et fournitures 9102 Achats stocks ; autres approvisionnements 91021 Produits pharmaceutiques et produits usage mdical 910211 Spcialits pharmaceutiques avec AMM 910212 Spcialits pharmaceutiques importes 910215 Produits sanguins 910216 Fluides et gaz mdicaux 910217 Produits de base 910218 Autres produits pharmaceutiques 91022 Fournitures produits finis et petit matriel mdical et mdico-technique 910221 Ligatures, sondes 910222 Petit matriel mdico-chirurgical non strile 910223 Matriel mdico-chirurgical usage unique strile 910224 Fournitures pour laboratoires 910225 Fournitures d'imagerie mdicale 910226 Appareils et fournitures de prothses et d'orthopdie 910227 Pansements 910228 Autres fournitures mdicales 91023 Alimentation 910231 Pain, farine 910232 Viandes, poissons 910233 Boissons 910234 Comestibles 910235 Lait et produits laitiers 910236 Produits dittiques et de rgime 910237 Produits surgels et congels 910238 Autres produits d'alimentation
208
Annexe 1
91024 Combustibles 910242 Fioul 910243 Gaz en bouteilles ou en citernes (sauf gaz mdical) 910244 Charbons 910248 Autres combustibles 91025 Fournitures htelires 910251 Petit matriel htelier 910252 Habillement 910253 Linge 910254 Produits d'entretien 910255 Produits lessiviels 910256 Autres fournitures htelires 91026 Carburants et fournitures de garage 91027 Ateliers 91028 Autres fournitures suivies en stocks 910281 Fournitures de bureau 910282 Fournitures scolaires, ducatives et de loisirs 910283 Fournitures pour bibliothques et discothques 910284 Fournitures pour informatique 910286 Emballages 910288 Autres fournitures diverses
913 Gestion du personnel ( subdiviser selon les grades et groupes de grades) 915 Structure 92. Sections d'analyse (cf. 1re partie, 2e chapitre)
94. Stocks 941 Matires premires (et fournitures) 942 Autres approvisionnements, Achats stocks 9421 Produits pharmaceutiques et produits usage mdical 94211 Spcialits pharmaceutiques avec AMM 94212 Spcialits pharmaceutiques importes 94215 Produits sanguins 94216 Fluides et gaz mdicaux 94217 Produits de base 94218 Autres produits pharmaceutiques
209
Annexe 1
9422 Fournitures, produits finis et petit matriel mdical et mdico-technique 94221 Ligatures, sondes 94222 Petit matriel mdico-chirurgical non strile 94223 Matriel mdico-chirurgical usage unique strile 94224 Fournitures pour laboratoires 94225 Fournitures d'imagerie mdicale 94226 Appareils et fournitures de prothses et d'orthopdie 94227 Pansements 94228 Autres fournitures mdicales 9423 Alimentation 94231 Pain, farine 94232 Viandes, poissons 94233 Boissons 94234 Comestibles 94235 Laits et produits laitiers 94236 Produits dittiques et de rgime 94237 Produits surgels et congels 94238 Autres produits d'alimentation 9424 Combustibles 94242 Fioul 94243 Gaz en bouteilles ou en citernes (sauf gaz mdical) 94244 Charbons 94248 Autres combustibles 9425 Fournitures htelires 94251 Petit matriel htelier 94252 Habillement 94253 Linge 94254 Produits d'entretien 94255 Produits lessiviels 94258 Autres fournitures htelires 9426 Carburants et fournitures de garage 9427 Ateliers
210
Annexe 1
9428 Autres fournitures suivies en stocks 94281 Fournitures de bureau 94282 Fournitures scolaires, ducatives et de loisirs 94283 Fournitures pour bibliothques et discothques 94284 Fournitures pour informatique 94286 Emballages 94288 Autres fournitures diverses 943 Production de biens en cours 944 Production de services en cours 945 Stocks de produits finis 947 Stocks de marchandises 9471 Marchandise caractre mdical ou pharmaceutique 9472 Marchandise caractre htelier et gnral etc.
97. Diffrences de traitement comptable 970 Charges non incorporables 971 Charges suppltives 974 Diffrences d'inventaire constates
98. Rsultats de la comptabilit analytique 982 Cots des Activits 985 Sections tarifaires auxiliaires 9851 Sections de gestion gnrale, logistique et formation 9852 Sections mdico-techniques 98522 Sections dont l'unit d'uvre est Alpha 98523 Sections dont l'unit d'uvre est Bta 98524 Sections dont l'unit d'uvre est Gamma 98525 Sections dont l'unit d'uvre est Mu 98526 Sections dont l'unit d'uvre est Pho 98527 Sections dont l'unit d'uvre est To 98529 Autres Sections mdico-techniques 986 Sections tarifaires principales 9861 Services spcialiss ou non 98611 Mdecine et spcialits mdicales 98612 Chirurgie et spcialits chirurgicales
211
Annexe 1
98613 Spcialits coteuses 98614 Spcialits trs coteuses 9862 Services de suite et de radaptation 9863 Units de Soins longue dure 98631 Units de Soins longue dure (soins) 98632 Units de Soins longue dure (hbergement) 9864 Hospitalisation temps partiel 98641 Hospitalisation de jour (cas gnral) 98642 Hospitalisation de jour (traitement onreux) 98643 Dialyse, hmodialyse 98644 Hpital de jour psychiatrique adulte 98645 Chirurgie ambulatoire 98646 Hpital de jour psychiatrique enfant 98647 Hpital de jour rducation 9865 Hospitalisation de nuit 98651 Hospitalisation de nuit en psychiatrie 98659 Hospitalisation de nuit (autres cas) 9866 Hospitalisation domicile 98661 Hospitalisation domicile (cas gnral) 98662 Nutrition parentrale domicile 9867 SMUR 98670 SMUR terrestre 98671 SMUR arien 9868 Maison de retraite 98681 Maison de retraite (soins) 98682 Maison de retraite (hbergement) 9869 Autres sections principales 98691 Consultations et soins externes 98692 Interruption volontaire de grossesse 98693 Secteur psychiatrique 98694 UCSA en milieu pnitentiaire 988 Cots des sjours MCO
213
Annexe 2
ANNEXE 2 GLOSSAIRE
- Centres de responsabilit :
Le Centre de responsabilit est l'un des rsultats du dcoupage de l'tablissement. C'est une structure place sous la responsabilit d'une seule personne. Elle est dote de moyens de fonctionnement spcifiques et son activit peut tre identifie par une ou plusieurs units d'uvre. Un Centre de responsabilit compte une ou plusieurs SA.
- Charge :
Une charge est dite directe par rapport au cot du produit considr si son affectation est possible sans calcul conventionnel, grce un moyen de mesure effectivement disponible (compteur, chronomtre, pointage...). Une charge est dite indirecte dans le cas contraire. Son traitement comprend alors trois oprations successives :
1. Ventilation sur des sections d'analyse ; on parle l aussi d'affectation et de charges semi-directes en cas d'existence d'un moyen de reprage, de rpartition entre les centres dans le cas contraire ; on utilise alors dans ce cas des cls de rpartition conventionnelles (prorata des nombres de m2 occups, des effectifs, des puissances installes, etc.) ;
2. Cession ventuelle de prestations mesures l'aide d'units d'uvre entre sections d'analyse : on parle alors de sous-rpartition ;
3. Imputation des cots des sections d'analyse, l'aide des units d'uvre des sections, aux cots recherchs.
214
Annexe 2
- Charge induite :
Charge engendre par le fonctionnement d'une entit (centre de responsabilit, activit...) mais affecte une autre entit parce que la consommation de ressources correspondante s'est opre dans cette dernire. Ex. : les cots d'une analyse demande par un centre de responsabilit clinique un laboratoire sont affects au laboratoire et constitue une charge induite par (et pour) le centre de responsabilit clinique.
- Charge suppltive :
Charge non enregistrable en comptabilit gnrale, mais pouvant tre comptabilise en analytique : par exemple, valorisation des contributions volontaires, mises disposition de personnel ne donnant pas lieu un remboursement. Bien que ne donnant pas lieu des flux financiers, ces charges correspondent cependant des consommations de biens ou de services.
- Cls de rpartition :
Une cl de rpartition est un procd permettant de rpartir les charges entre les diffrentes sections d'analyse lorsque celles-ci, par dfaut du systme d'information, ne peuvent tre imputes directement. La rpartition forfaitaire qui est ainsi effectue trouve sa lgitimit dans une tude pralable : Ex. : rpartition du temps du personnel mdical entre services d'hospitalisation, consultations, bloc opratoire aprs enqute. Ex. : sondage pour connatre une consommation spcifique.
215
Annexe 2
- Cots :
On parle de calcul de cots complets lorsque ces cots calculs tiennent compte de toutes les charges supportes par l'entreprise, de cots partiels lorsqu'on ne prend en compte dans le calcul qu'une partie de ces charges : soit les lments directs, c'est--dire affectables sans ambigut aux produits, soit les lments variables, c'est--dire variant proportionnellement avec les quantits produites ou vendues. On reviendra ultrieurement sur les dfinitions plus prcises relatives aux distinctions entre cots directs et indirects, et entre cots fixes et variables. Les cots peuvent tre calculs ex post : ce sont des cots constats ; on parle aussi de cots rels ou historiques. Ils peuvent tre calculs ex ante : ce sont des cots prtablis qui serviront, le moment venu de normes, d'objectifs ou de simples prvisions. Selon leur objet ils sont dsigns par cots standard, devis, budgets de frais ou de charges, cots prvisionnels.
- Cot contrlable :
Pour un centre de responsabilit donn, ensemble des charges sur lesquelles le chef de Centre de responsabilit peut exercer une action de nature le contenir, voire le modifier.
- Cot harmonis :
Pour le personnel : cot salarial moyen d'un agent au niveau de l'tablissement hospitalier ; un cot harmonis peut tre calcul pour chaque groupe de grades par grands types de personnel.
216
Annexe 2
217
Annexe 2
- Section danalyse :
Compartiment d'affectation des charges analytiques.
Conformment au plan comptable, la section d'analyse est un compartiment d'ordre comptable dans lequel sont groups, pralablement leur imputation aux comptes des cots intresss, les lments de charge qui ne peuvent tre directement affects ces comptes.
218
Annexe 2
L'hpital est dcoup en sections d'analyse afin d'enregistrer les frais indirects par rapport aux produits hospitaliers (GHM, journes pondres, etc.). Un dcoupage en sections d'analyse doit s'articuler sur l'organisation de l'hpital en tenant compte la fois de l'exercice des responsabilits et des modes de production. En outre, les charges figurant dans une section d'analyse peuvent se rfrer un indicateur d'activit appel unit d'uvre (cf. ci-dessous).
- Unit fonctionnelle :
C'est la plus petite entit de l'hpital, partir de laquelle la collecte des informations (activits et/ou conomiques) peut tre ralise et utilise dans les fichiers informatiques. Le concept d'unit fonctionnelle est imprativement distinguer de celui d'unit fonctionnelle mdicale (article L. 714-20 du Code de la sant publique), ce dernier sens trouvant d'ailleurs mieux s'exprimer dans la notion de ple d'activit mdicale. L'unit fonctionnelle et la section d'analyse peuvent tre confondues.
219
Annexe 3
220
SAE CODE SAE LIBELLE N SA PLAN DE COMPTES DES SA LIBELLE
Annexe 3
11100 Administration
Direction gnrale Finances, comptabilit Direction des affaires mdicales Services extrieurs Fonctionnement des instances dlibratives et consultatives 920.05 Gestion du personnel 920.06 Gestion conomique 920.07 Accueil et gestion des malades
21100 Mdecine
Mdecine gnrale non oriente Consultations mdecine gnrale Pdiatrie Consultations pdiatrie Spcialits mdicales Consultations spcialits mdicales Ranimation et surveillance continue mdicale et polyvalente Radiothrapie
21200 Chirurgie
Chirurgie gnrale Consultations chirurgie gnrale Chirurgie infantile Ranimation et surveillance continue chirurgicale 923.19 Spcialits chirurgicales 923.45 Consultations de chirurgie spcialise
21300 Obsttrique
221
CODE SAE
Annexe 3
LIBELLE
N SA
LIBELLE
923.6
923.80 USLD Urgences mdico-chirurgicales SMUR Dialyse Laboratoires d'analyses mdicales biologiques Blocs opratoires Imagerie Radiothrapie Radaptation-rducation fonctionnelle polyvalente Anesthsiologie Explorations fonctionnelles Autres activits mdico-techniques Unit d'hospitalisation temporaire Service de porte Consultations anesthsiologie Consultations multidisciplinaires (mdecine, chirurgie et autres spcialits) Autres consultations Soins domicile Recherche et enseignement mdical dans les units cliniques Pharmacie Strilisation SAMU Dpartement ou service d'information mdicale Autres services de logistique mdicale
32100 Autres disciplines sociales et mdico- 923.7 sociales 41100 Formations sanitaires et sociales
920.5
Formations sanitaires et sociales Units de consultations et de soins ambulatoires en milieu pnitentiaire (dcret n 94-929 du 27/10/1994)
Pas de correspondance
923.3
TOME 2 LE CALCUL DES COUTS PAR ACTIVITES (B.O. spcial n 2003/1 bis)
225
SOMMAIRE DU TOME 2
Pages Introduction ....................................................................................................................................... 227
Section 3. Charges - Charges induites et produits dductibles............................................................ 232 3 1. Les charges .............................................................................................................. 232 3 2. Les charges induites................................................................................................. 232 3 3. Les produits dductibles .......................................................................................... 233
Section 4. Fiches de saisie et fiches d'analyse d'cart ......................................................................... 234 4 1. Les conditions pralables..........................................................................................234 4 2. La fiche de saisie standardise................................................................................. 234 4 3. La fiche normalise d'analyse des carts ................................................................. 235 4 4. Mode d'emploi des fiches ........................................................................................ 241
Section 6. Les fiches de saisie standardises....................................................................................... 251 Liste des fiches................................................................................................................ 251 Dtail des fiches...............................................................................................................252
ANNEXE 1 : Les calculs statistiques ............................................................................................... 347 ANNEXE 2 : Composition du comit de coordination du groupe ACAH.....................................350
227
INTRODUCTION
En 1987, la Direction des hpitaux a demand des hpitaux volontaires et leur tutelle respective, DRASS et DDASS, de conduire une exprience de comparaison de leurs tableaux de synthse des cots par activit (TSA), dont il convient de rappeler quils avaient t conus comme un outil de connaissance des cots hospitalier lusage de la tutelle. Le groupe de travail ainsi constitu avait pour mission de dfinir les conditions demploi des TSA et dvaluer leur capacit rpondre aux interrogations des services de tutelle. En 1991, aprs plusieurs annes dexprimentation et sur les rsultats de 1989, le groupe de travail a estim que la validit des comparaisons ntait pas assure et, surtout, que les orientations nouvelles du PMSI avec la cration du point ISA taient mieux mme dtre utilises dans un but de comparaison des performances hospitalires par la tutelle. En revanche, plusieurs reprsentants hospitaliers du groupe de travail ont fait valoir que la connaissance des cots des activits hospitalires de plusieurs tablissements tait particulirement intressante pour amliorer la gestion de chacun. Ils ont en consquence dcid de rorienter la mission du groupe dans la conception doutils daide la gestion interne des tablissements dont le TSA fut la premire application denvergure. Aprs plusieurs annes dexprience, la mthode a t officialise par son intgration dans le Guide mthodologique de comptabilit analytique hospitalire paru au BO en 1997 (n 97/2 bis) et dont le tome 2 sur le calcul de cot par activits est la matrialisation. Cette incorporation au guide permet dassurer la parfaite cohrence de la mthode avec le dcoupage analytique, laffectation des charges et surtout le calcul des cots par sjours et par groupes homognes de malades (GHM) qui est la finalit essentielle de la comptabilit analytique hospitalire actuelle. Ce travail fondamental de dfinition des bases mthodologiques sest fait en troite collaboration avec les acteurs nationaux dans le domaine : le Groupe pour lamlioration la comptabilit analytique hospitalire (GACAH), la Mission PMSI et lEcole nationale de la sant publique (ENSP, dpartement MATISS). Le choix des activits hospitalires traites dans ce tome est ralis en fonction de la pertinence de leurs units duvre, les fiches de saisie normalisent les affectations comptables et la dfinition des units duvre, enfin les fiches danalyse dcarts permettent une comparaison entre le cot spcifique dun tablissement et ceux de lchantillon qui sert de rfrentiel. Les tablissements disposent ainsi dindicateurs de performances dont lanalyse doit tre complte par des informations extracomptables tenant compte des spcificits locales. Depuis 1997, lchantillon stant accru fortement et les tablissements souhaitant toujours plus de prcisions sur les activits ou le traitement dactivits nouvelles, un groupe de travail sous limpulsion du GACAH sest constitu pour rpondre cette demande. Ce tome 2 est le rsultat des rflexions du groupe et des questions souleves par les tablissements (cf. annexe II pour la composition du groupe de travail).
228
De plus, souhaitant rapprocher le rfrentiel de donnes sur les cots des activits des utilisateurs et crer des synergies avec les autres bases de donnes existantes, le groupe ACAH a propos la DHOS de faire traiter les fiches danalyse dcarts et de les diffuser par la Banque de donnes hospitalire de France (BDHF) de la Fdration hospitalire de France. La DHOS, approuvant cette dmarche, a sign avec le CHU dAngers un avenant la convention permettant ce transfert tout en maintenant au CHU le contrle de qualit des donnes de cot alimentant la base ainsi que des tudes spcifiques partir de la base. En dfinitive, ce tome 2 sur le calcul des cots par activits signifie la fois la mise disposition des tablissements de cots de rfrences mais aussi dun outil daide la dcision en matire de gestion des centres de cots de fonctionnement des structures hospitalires.
229
Cette dmarche ne prend tout son sens que dans la mesure o elle permet aussi chaque hpital de se comparer, sur les mmes activits, avec d'autres tablissements. La pertinence des comparaisons repose dans ce cas sur l'homognit stricte des affectations de charges et sur la disponibilit effective d'units d'uvre valides. C'est dans cette optique qu'un outil spcifique a t dvelopp dans un souci de complmentarit avec les cots par sjour et par GHM.
On dispose ainsi de cots par activit qui permettent l'tablissement de se comparer dans l'espace et qui viennent utilement complter les analyses menes sur les centres de responsabilit ou sur le cot des GHM.
L'outil de base est une fiche normalise d'analyse des carts (FNAE) adapte chacune des activits suivies. Grce l'homognit des rgles d'affectation des charges et de prise en compte des units d'uvre ainsi que de la dduction de certains produits, il est possible de comparer les cots de production d'une unit d'uvre avec des cots de rfrence nationaux, calculs sur un chantillon d'tablissements, et de mieux apprcier la performance de l'hpital. Le tome 2 a t ractualis dans cette version, afin de tenir compte des volutions du contenu des activits depuis 1997, et de prciser des affectations comptables. Ces volutions dcoulent des travaux du Groupe pour l'amlioration de la comptabilit analytique hospitalire et des rflexions des tablissements membres de la base de donnes (96 hpitaux pour l'exercice 2002). Les principales questions-rponses sur ce tome sont galement disponibles sur le site www.le-pmsi.fr.
La dmarche propose est comparative, en aucun cas normative. Elle cherche susciter des questions sur la gestion de certaines activits hospitalires et doit toujours tre complte par des informations propres l'tablissement, qui procde l'analyse de ses carts.
230
Exemple :
Fonction : 920 Gestion gnrale, Logistique et Formation 920.0 - Gestion gnrale et autre logistique 920.00 - Direction gnrale 920.006 - Direction du Systme d'information et d'organisation 920.05 - Gestion du personnel
Le tableau suivant donne les correspondances entre les activits, les numros de comptes de sections d'analyse et les niveaux de regroupement, ainsi que les units d'uvre.
Il est noter que 27 activits sont traites dans le cadre du calcul des cots par activits. Progressivement, d'autres activits seront ajoutes.
A la lecture du tableau, on constatera que le tome 2 traite les champs administratifs, logistiques, mdico-techniques et de logistique mdicale.
Avertissement : Comme toutes les activits ne sont pas couvertes, il est impossible de procder au recollement avec le compte administratif. Ce constat ne constitue pas un obstacle, dans la mesure o la dmarche est exclusivement interne, de mme que l'usage des lments de comparaison.
231
Numros de comptes
Activits
Niveaux de regroupement
Unitsd'uvre *
Direction du Systme d'information et d'organisation Direction gnrale (sauf DSIO) Gestion du personnel Gestion conomique
4 3 3 3
Nb postes informatiques K des dpenses de classe 6 nettes. Nb bulletins de paie mensuel K des Groupes 2, 3 et 4 de la SE et du groupe 2 de la SI. Nb de dossiers crs M2 d'espace vert M2 btis et voiries Km annuels parcourus Nb repas servis (midi et soir) Kg linge lav Nb de passages 1/2 heures facturables ou pas Nb de sances Nbre B et quivalent B Nbre B et quivalent B Nombre de K ** Nombre de K ** Nbre de Z et quivalent Z ** Nbre de sances ** AMC et quivalent Nbre d'ARE K ** Nombre de K ** Nb de points ISA M3 striliss Nbre d'affaires Total RSS et RHS K d'actif brut d'quipement
920.07 920.112 920.11 920.12 920.3 920.4 921.1 921.2 921.3 922.110 922.1 922.202 922.2 922.3 922.4 922.5 922.6 922.8 924.0 924.1 924.2 924.3 924.4
Accueil et gestion des malades Entretien des jardins Entretien et maintenance (sauf entretien des jardins) Transport Restauration hors biberonnerie Blanchisserie Urgences mdico-chirurgicales SMUR Dialyse Morphologie Laboratoires d'analyses mdicales (sauf morphologie) Bloc obsttrical Blocs opratoires (sauf bloc obsttrical) Imagerie Radiothrapie Radaptation - Rducation fonctionnelle Anesthsiologie Explorations fonctionnelles Pharmacie Strilisation SAMU Dpartement mdicale ou service dinformation
3 4 3 3 2 2 2 2 2 4 2 4 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
Gnie biomdical
* La dfinition exacte de l'unit d'uvre se trouve dans la fiche de saisie concerne. ** Et/ou l'ICR.
D'autres fiches mdico-techniques, de logistique mdicale ou de gestion gnrale viendront complter cette liste. Les lettres cls seront progressivement remplaces par les ICR (Indices de cots relatifs) en fonction de l'volution du systme d'information des tablissements hospitaliers. Les tablissements devront fournir les 2 indicateurs, autant que faire se peut, afin d'avoir des sries chronologiques, avec les deux indicateurs.
232
Les charges induites correspondent au fonctionnement du Plateau technique et d'une partie de la Logistique mdicale : Gnie biomdical Laboratoires Blocs opratoires Anesthsiologie Strilisation Imagerie Radiothrapie Radaptation Explorations fonctionnelles
Pour calculer les charges induites relatives l'utilisation de ces activits par une autre, il convient de disposer d'un rsum de la prestation d'une activit une autre sous forme d'une unit d'uvre. Le guide propose un certain nombre de ces units d'uvre dans le cadre du calcul de cots par activits.
La rpartition au cot rel sera privilgie. On peut galement utiliser les cots prtablis.
La logique du calcul des charges induites repose sur la consommation d'un nombre d'units d'uvre ; cette unit d'uvre est identique celle de l'activit productrice, sauf dans un cas : l'activit Gnie biomdical. Pour cette activit, l'unit d'uvre est le k d'quipement biomdical d'actif brut. Au titre de la Consommation par les diffrentes activits, il a t jug plus pertinent d'utiliser les dpenses directes et le montant des heures travailles, dans la mesure o on rapporte des cots d'exploitation permettant de dterminer un cot de production.
233
Exception n 1 : Annulation de charges Ainsi sont toujours dduites les recettes enregistres sur les comptes : 71 72 75831 75834 75835 7588 707 Production stocke (dduction d'entretien des jardins, entretien et maintenance) Production immobilise (dduction d'entretien des jardins, entretien et maintenance) Personnel (en dduction des SA concernes sauf CES et CEC) Formation du personnel (dduction de la Gestion du personnel) Remboursement co-utilisation d'quipements lourds (Imagerie et Radiothrapie) Autres produits de gestion courante : recouvrement sur le FNAL (dduction de la Gestion du personnel) Pharmacie (dduction des cessions l'extrieur diminues des marges)
Exception n2 : Dduction de recettes, contrepartie de charges, sans activit correspondante Ainsi, les recettes de co-utilisation d'un scanner par exemple sont dduites. A contrario, des recettes de l'activit librale des praticiens hospitaliers inclues dans les units d'uvre ne seront pas dduites.
A partir de ces rgles, ne sont pas dduits : - Repas fournis l'extrieur : l'ensemble des dpenses de restauration est rapport au nombre total de repas ; l'unit d'uvre est identique quel que soit le destinataire de la prestation, l'tablissement ou un tiers. Dans ce cas, on ne dduit pas les produits correspondants de l'activit Restauration. - Examens effectus pour l'extrieur : on rapporte l'ensemble des dpenses des laboratoires au nombre total de lettres cls (B) et on ne dduit pas les recettes correspondantes de l'activit Laboratoire.
234
L'tablissement doit mettre en uvre une Comptabilit analytique en conformit avec le dcoupage et les rgles d'affectation prcises dans le tome 1 du guide mthodologique. A l'aide d'une fiche de saisie garante de l'homognit des affectations, l'hpital a la possibilit de comparer ses cots de production un chantillon national (fiches normalises d'analyse d'cart). Les rsultats de l'chantillon national sont publis annuellement dans un rapport diffus par la Direction de l'hospitalisation et de l'organisation des soins.
Si l'tablissement souhaite participer l'chantillon national, il devra prendre contact avec la Direction de l'hospitalisation et de l'organisation des soins, ou avec le CHU d'Angers (Centre de validation des donnes et traitement des rsultats en collaboration avec la FHF).
Pour une activit donne, la fiche de saisie standardise comprend : - un premier volet : * la description sommaire de l'activit, avec une double finalit : prcisions sur le contenu de l'activit, ces lments permettent d'affiner l'chantillon et les rsultats. * la ou les units d'uvre * des remarques, le cas chant.
- un second volet : * charges incorporables directes * charges induites * produits dductibles * cot de l'unit d'uvre * observations ventuelles
235
La constatation d'un cot unitaire, de l'tablissement, l'extrieur de l'intervalle de confiance de l'chantillon est le critre qui permet de slectionner les activits qui doivent faire l'objet d'un suivi prioritaire. Deux types de fiches sont fournis : une premire prsentation selon un ordre correspondant la nature des charges, qui est celle qui dcoule normalement d'un recueil comptable des informations ; une seconde prsentation, qualifie d'conomique, qui adopte une optique de contrle de gestion et qui classe les comptes par nature de charges par ordre croissant de la consommation des moyens. Enfin, une nouvelle prsentation des rsultats sera apporte grce la mise en place de la collaboration avec la Banque de donnes hospitalire de France (BDHF) de la Fdration hospitalire de France.
A) Prsentation des fiches par nature de charges (cf. exemple page suivante et dfinitions en annexe 1, page 347) a - Les colonnes :
Pour chaque activit, les colonnes comprennent les informations suivantes : - colonne 1 : le libell des comptes par nature, - colonne 2 : les informations relatives l'tablissement qui devra les remplir s'il souhaite se comparer l'chantillon et qui comprend deux lments : * sous-colonne total qui est le montant en euros de chaque charge, * sous-colonne cot de l'unit d'uvre qui est le montant prcdent divis par le total des units d'uvre de l'activit considre dans l'tablissement, - colonne 3 : les informations relatives l'chantillon des hpitaux ayant aliment la base de donnes, cette colonne comprend : * la moyenne de l'chantillon pour chaque compte ou groupe de comptes, * l'cart type de l'chantillon, * le coefficient de variation de l'chantillon qui est gal l'cart type divis par la moyenne, * la borne suprieure de cet intervalle, un * devant le chiffre de chaque borne de l'intervalle de confiance signale qu'il n'est pas statistiquement significatif (cas o le coefficient de variation est gal ou suprieur 0.30), * le nombre d'observations ncessaire au calcul prcdent, qui est diffrent selon les comptes, les hpitaux de l'chantillon pouvant avoir des natures de charges diffrentes.
b - Les lignes :
Les lignes correspondent soit des charges lmentaires par nature, soit des regroupements de ces charges. A noter que, pour les charges de personnel, les diffrents modes de calcul des charges de personnel sont possibles. Sur la ligne U.O. de la colonne de l'chantillon, c'est la moyenne des units d'uvre de l'ensemble qui est reporte.
236
ACTIVIT RESTAURATION
Prsentation par nature de charges
Hpital X COMPTES PERSONNEL NON MEDICAL TOTAL FRAIS DE PERSONNEL EAU ET ASSAINISSEMENT ENERGIE ET ELECTRICITE AUTRES FOURNITURES NON STOCKABLES PETIT MAT ET OUTIL. NON MED AUTRES ACHATS CREDIT-BAIL MOBILIER - AUTRES LOCATIONS MOBILIERES - EQUIPEMENTS LOCATIONS MOBILIERES - AUTRES ENTRETIEN ET REPAR AUTRES MATERIELS ET OUTILLAGE MAINTENANCE - AUTRES PERSONNEL EXTERIEUR ALIMENTATION A L'EXTERIEUR AUTRES PRESTATIONS DOT. AMORT. INST. TECHNIQUE ET OUTILLAGE AMORT. AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES ALIMENTATION COMBUSTIBLES PETIT MATERIEL HOTELIER AUTRES FOURNITURES HOTELIERES TOTAL CHARGES DIVERSES TOTAL
COT MOYENNE ECART- COEF. INTERVALLE NB DE L'U.O. TYPE DE VAR. INF. SUP. OBS 5 633 290,90 ** 2,11 2,32 0,662 0,286 1,02 3,62 79 ** 2,11 ** 0,00 ** 0,02 ** 0,00 2,32 0,03 0,06 0,02 0,01 0,02 0,21 0,02 0,05 0,03 0,02 0,15 1,26 0,07 0,11 0,02 1,78 0,02 0,09 0,04 2,56 0,662 0,049 0,102 0,022 0,016 0,030 0,299 0,026 0,109 0,027 0,024 0,150 1,756 0,339 0,074 0,029 0,667 0,048 0,065 0,064 0,678 0,286 1,851 1,627 1,193 1,202 1,735 1,425 1,521 2,359 0,829 1,123 1,006 1,397 4,721 0,674 1,509 0,374 2,216 0,729 1,616 0,265 1,02 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,47 * 0,00 * 0,00 * 0,00 1,23 3,62 * 0,13 * 0,26 * 0,06 * 0,04 * 0,08 * 0,80 * 0,07 * 0,26 * 0,08 * 0,07 * 0,44 * 4,70 * 0,73 * 0,26 * 0,08 * 3,09 * 0,11 * 0,22 * 0,17 3,89 79 46 48 28 61 25 6 21 19 65 54 4 22 58 79 20 79 18 74 34 79 8 823,19 50 856,76 281,30
5 633 290,90
TOTAL BRUT
REMBOURSEMENTS FRAIS DE PERSONNEL TOTAL PRODUITS DEDUCTIBLES
11 589 888,62
** 4,34
4,88
0,03 0,03
0,876
0,073 0,073
0,180
2,159 2,159
3,16
* 0,00 * 0,00
6,60
* 0,17 * 0,17
79
60 60
TOTAL NET
11 589 888,62
** 4,34
4,85
0,877
0,181
3,13
6,57
79
TOTAL GENERAL
UNITES D'OEUVRE : nb de repas
11 589 888,62
2 668 533,00
** 4,34
4,85
741 638,20
0,877
0,181
3,13
6,57
79
* Intervalle de confiance non significatif donn titre indicatif (coefficient de variation suprieur 0,30) **Chiffre l'extrieur de l'intervalle de confiance
237
238
ACTIVIT RESTAURATION
Prsentation conomique
Hpital X COMPTES TOTAL FRAIS DE PERSONNEL ALIMENTATION ALIMENTATION A L'EXTERIEUR DOT. AMORT. INST. TECHNIQUE ET OUTILLAGE PETIT MATERIEL HOTELIER 2,06% 2,95% ** 0,09 ** 0,13 % 48,61% 45,13% COT DE L'UO ** 2,11 ** 1,96 47,76% 36,71% 7,21% 2,25% 1,73% %
ECHANTILLON MOYENNE ECARTTYPE 2,32 1,78 1,26 0,11 0,09 0,662 0,667 1,756 0,074 0,065
(cot de l'unit d'oeuvre) COEF. DE VAR. 0,286 0,374 1,397 0,674 0,729 INTERVALLE INF. 1,02 * 0,47 * 0,00 * 0,00 * 0,00 SUP. 3,62 * 3,09 * 4,70 * 0,26 * 0,22 NB OBS 79 79 22 79 74
95,66%
AUTRES PRESTATIONS ENERGIE ET ELECTRICITE ENTRETIEN ET REPAR AUTRES MATERIELS ET OUTILLAGE AUTRES FOURNITURES HOTELIERES CREDIT-BAIL MOBILIER - AUTRES EAU ET ASSAINISSEMENT MAINTENANCE - AUTRES LOCATIONS MOBILIERES - AUTRES PETIT MAT ET OUTIL. NON MED PERSONNEL EXTERIEUR AUTRES FOURNITURES NON STOCKABLES AUTRES ACHATS COMBUSTIBLES AMORT. AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES LOCATIONS MOBILIERES - EQUIPEMENTS REMBOURSEMENTS FRAIS DE PERSONNEL 0,04% * 0,00 0,00% 0,00% 0,00 ** 0,00 0,08% ** 0,00 0,16% 0,44% 0,54% 0,01 ** 0,02 ** 0,02 1,09% 0,79% 0,55% 0,35% 0,33% 0,32% 0,30% 0,23% 0,21% 0,16% 0,13% 0,11% 0,10% 0,10% 0,09% -0,53% 0,07 0,06 0,03 0,04 0,21 0,03 0,02 0,05 0,01 0,15 0,02 0,02 0,02 0,02 0,02 0,03 0,339 0,102 0,027 0,064 0,299 0,049 0,024 0,109 0,016 0,150 0,022 0,030 0,048 0,029 0,026 0,073 4,721 1,627 0,829 1,616 1,425 1,851 1,123 2,359 1,202 1,006 1,193 1,735 2,216 1,509 1,521 2,159 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,00 * 0,73 * 0,26 * 0,08 * 0,17 * 0,80 * 0,13 * 0,07 * 0,26 * 0,04 * 0,44 * 0,06 * 0,08 * 0,11 * 0,08 * 0,07 * 0,17 58 48 65 34 6 46 54 19 61 4 28 25 18 20 21 60
TOTAL GENERAL
100%
** 4,34
100%
4,85
0,877
0,181
3,13
6,57
79
* Intervalle de confiance non significatif donn titre indicatif (coefficient de variation suprieur 0,30) **Chiffre l'extrieur de l'intervalle de confiance
239
1) Le premier tableau :
Il est issu de la prsentation par nature de charges. Il ne reprend de cette prsentation que les colonnes suivantes : pour l'tablissement : cot par UO, pour l'chantillon : moyenne, intervalle infrieur et intervalle suprieur. Des regroupements des lignes de comptes sont effectus soit par nature de comptes (ex. : Amortissements) soit par des dpenses de nature proche (ex. : Eau-Energie-Combustibles).
2) Le deuxime tableau :
Il reprend les mmes regroupements de ligne mais avec de nouveaux calculs statistiques pour l'chantillon (mdiane, quartile infrieur et quartile suprieur).
3) Le troisime tableau :
Il prsente, par catgories d'tablissement, le nombre d'hpitaux ayant renseign l'activit avec la moyenne des UO produites de chaque catgorie.
240
ACTIVIT RESTAURATION
Prsentation agrge
ETABLISSEMENT
COUT DE L'UO MOYENNE
ECHANTILLON
INTER INF INTER SUP
PERSONNEL ALIMENTATION EAU - ENERGIE - COMBUSTIBLE AMORTISSEMENT AUTRES CHARGES DIRECTES REMBOURSEMENTS FRAIS DE PERSONNEL
ETABLISSEMENT
COUT DE L'UO MEDIANNE
ECHANTILLON
QUARTILE INF QUARTILE SUP
PERSONNEL ALIMENTATION EAU - ENERGIE - COMBUSTIBLE AMORTISSEMENT AUTRES CHARGES DIRECTES REMBOURSEMENTS FRAIS DE PERSONNEL
Etablissements
Catgorie CHU CH CHS PSPH Nombre Moyenne UO
TOTAL
241
A) La procdure suivre
Pour chacune des activits, l'tablissement devra suivre les trois tapes suivantes : 1) Remplir la fiche de saisie des informations de base qui se trouve en section 6. 2) Adresser, au gestionnaire de la base de donnes, ses fiches de saisie pour validation et traitement statistique. 3) Procder l'analyse de ses rsultats. Une mthodologie est donne titre d'exemple.
Pour cet tablissement X : - le cot du repas s'tablit 4,34 euros, le cot moyen tant de 4,85 euros, - le cot unitaire des frais de personnel s'lve 2,11 euros, contre 2,32 euros pour l'chantillon, - le cot unitaire Alimentation est de 1,96 euro contre 1,78 euro.
Consquence de ces diffrences sur cots unitaires, le total brut unitaires apparat pour 4,34 euros contre 4,85 euros pour l'chantillon, soit 10,51 %.
242
- le nombre de repas pour cet tablissement est de 2 668 533, - dans le cadre d'une production sensiblement plus leve que la moyenne de l'chantillon (741 638 repas), le cot unitaire final est infrieur de 10,51 % au cot unitaire final moyen, - le poste Alimentation est suprieur de 10,11 % au cot moyen de l'chantillon, - le poste Personnel non mdical est infrieur de 9,05 % au cot moyen de l'chantillon, - le poste Petit matriel htelier, conditionnements jetables (barquettes), est suprieur de 44,44 % par rapport au cot moyen de l'chantillon.
Globalement, le choix d'tre livr, en amont, avec des produits labors permet, au niveau de cette activit et pour cet tablissement, d'obtenir un cot unitaire final infrieur de 10,51 % par rapport au cot moyen de l'chantillon. Par ailleurs, l'exploitation des donnes qualitatives dmontre que le nombre de repas par journes et venues est aussi infrieur la moyenne, du fait d'une rationalisation.
HOPITAL X Cot repas Nombre repas / nombre journes et venues 4,34 2,85
243
L'impact budgtaire, sur chacun de ces trois postes de dpenses et sur le total gnral, fait apparatre : - soit un surcot unitaire moyen et un surcot budgtaire moyen, - soit un gain unitaire moyen et un gain budgtaire moyen, par rapport la moyenne de l'chantillon.
Total gnral : - Cot unitaire de l'tablissement : 4,34 - Cot unitaire moyen = 4,85 ) ) )
Gain unitaire moyen : 0,51 * nombre UO (2 668 533) = 1 360 952 de gain budgtaire moyen.
Frais de personnel : - Cot unitaire de l'tablissement : 2,11 - Cot unitaire moyen = 2,32 ) ) )
Gain unitaire moyen : 0,21 * nombre UO (2 668 533) = 560 392 de gain budgtaire moyen.
Surcot unitaire moyen : 0,18 * nombre UO (2 668 533) = 480 336 de surcot budgtaire moyen.
Petit matriel htelier : - Cot unitaire de l'tablissement : 0,13 - Cot unitaire moyen = 0,09 ) ) )
Surcot unitaire moyen : 0,04 * nombre UO (2 668 533) = 106 741 de surcot budgtaire moyen.
Le mme type d'approche peut tre utilis par rapport aux intervalles infrieurs ou suprieurs.
244
En lignes figurent les comptes de charges et en colonnes les SA d'affectation (niveaux 2, 3 ou 4).
GES TIO N GENERALE, LO GIS TIQ UE ET FO RMATIO N GEST . M ALAD. X ENT . ENT . T RANSP. REST AU. BLANCH. JARDINS M AINT .
DSIO
DIREC. GENER.
GEST . PERSO.
GEST . ECONOM .
942.1
942.2
942.224
942.225 X X X X X X X X
942.3
942.4
942.51
942.52
942.53
942.54 X X X X X X X X X X X
942.55
942.58
942.6
942.7
245
942.81
942.82
942.83
942.84 X X
942.86
942.88
9471.72 (3) X X X X
606.11
606.12
606.13 X X X X X X X X
606.18
606.3
606.4.5
606.6 X X X X X X X
606.8
611.11
GES TIO N GENERALE, LO GIS TIQ UE ET FO RMATIO N ENT . ENT . T RANSP. REST AU. BLANCH. JARDINS M AINT .
DSIO
DIREC. GENER.
GEST . PERSO.
611.12
611.13
611.18
612.21
612.22
612.23 X X X X X
612.28
613.51 X X X X X X X X X X X X X
613.52
613.53
613.58
614 X
615.2
615.51 X X
246
615.52
615.53
615.54 X X X
X X
615.58
615.61
615.62 X X X X X
615.68
616.1.2.5
X X
616.3
616.6
616.7
616.88
617
618.4
GES TIO N GENERALE, LO GIS TIQ UE ET FO RMATIO N ENT . ENT . T RANSP. REST AU. BLANCH. JARDINS M AINT . X X X X
DSIO X
DIREC. GENER.
GEST . PERSO.
621
622.3
622.6.7
622.8
623 X
624.1.2
625.1.5
625.6
625.7
626
627 X X
628.1
628.2
628.4 X X X X X X X
247
628.5
628.8
633.3
641.6
641.7
648
651 X X X X X X X
657
658
681.125
681.1282
681.1283
681.1284 X X
X X X X X
681.1288
6812 - 6815
MEDICO -TECHNIQ UE
URGENC. SM UR DIAL. X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
LABO. LABO. BLOCS BLOCS EXPL. GENIE IM AG. RADIOT . READAP. ANEST H. PHARM . ST ERI. SAM U DIM M ORPHO. AUT RES OBST E. AUT RES FONC. BIO.
942.1
942.2
942.224
942.225
942.3
942.4
942.51
942.52
942.53
942.54
942.55
942.58
942.6
X X
942.7
248
942.81
942.82
942.83
942.84
942.86
942.88
9471.72 (3)
606.11
606.12
606.13
606.18 X
606.3
606.4.5 X X X X X X X X X X X X X X X
606.6
606.8
611.11
MEDICO -TECHNIQ UE
URGENC. SM UR DIAL. X X X X X X X X X X X X X X X X X X
LABO. LABO. BLOCS BLOCS EXPL. GENIE IM AG. RADIOT . READAP. ANEST H. PHARM . ST ERI. SAM U DIM M ORPHO. AUT RES OBST E. AUT RES FONC. BIO.
611.12
611.13
611.18
612.21
612.22 X X X X X X X X X X X
612.23
612.28 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
613.51
613.52
613.53 X X X X X X X X X
X X X X X
613.58
614
615.2 X
615.51
249
615.52
615.53 X
615.54
615.58 X X X
615.61
615.62
615.68
616.1.2.5
616.3
616.6
616.7
616.88
617
618.4
MEDICO -TECHNIQ UE
URGENC. SM UR DIAL. X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
LABO. LABO. BLOCS BLOCS EXPL. GENIE IM AG. RADIOT . READAP. ANEST H. PHARM . ST ERI. SAM U DIM M ORPHO. AUT RES OBST E. AUT RES FONC. BIO.
621
622.3
622.6.7 X X X X X X X X X X X X X
622.8
623
624.1.2
625.1.5
625.6
625.7
626
627
628.1
628.2
628.4
250
628.5 X X X X X X X X X X X X X
628.8
633.3
641.6
641.7
648
651
657
658 X X X X X X X X X X X X X
681.125
681.1282 X X X
X X X X X X X X
681.1283
681.1284 X X X X X X X X X X X X X
681.1288
6812 - 6815
251
252
FICHE DE SAISIE : DIRECTION DU SYSTEME D'INFORMATION ET DE L'ORGANISATION FONCTION : GESTION GENERALE, LOGISTIQUE ET FORMATION 920.006 DIRECTION DU SYSTEME D'INFORMATION ET D'ORGANISATION
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : TEL. :
DESCRIPTION SOMMAIRE Votre tablissement dispose-t-il d'un service Informatique ? L'hpital a-t-il recours une structure extrieure pour la maintenance des applications ? Existe-t-il un rseau d'tablissement ? Protocole prciser (ATM, Ethernet) Existe-t-il des prestations intranet ? Fonctions assures par le service : Achat de matriel informatique (y compris passation de marchs) Maintenance du matriel informatique Maintenance des logiciels Le service assure-t-il les dclarations des logiciels la CNIL ? Existe-t-il des astreintes pour ce personnel ? - astreintes de nuit - astreintes les jours fris et W.E. NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE (en ETP) Nombre d'agents Dont ingnieurs UNITES D'UVRE Nombres de Postes informatiques REMARQUES - Le nombre de postes informatiques comprend le nombre d'Ecrans-claviers faisant partie du parc informatique de l'tablissement. - Ne sont incluses que les charges du personnel de la Direction du Systme d'Information et de l'Organisation. - Le champ de la Comptabilit Analytique couvre les budgets H et annexes sauf DNA. Donc la DNA, GIE, GIP, CRIH sont exclure. OUI OUI OUI NON NON NON
OUI
NON
OUI OUI
NON NON
253
Page 2
DEPENSES
MEDICALES
TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 94284 61221 61222 61351 61554 61561 6284 651 Fournitures pour Informatique Crdit-bail mobilier matriel Informatique Crdit-bail mobilier Logiciels et progiciels Locations mobilires - Informatique Entretien Matriel Informatique Maintenance Informatique Informatique l'extrieur Redevances brevets, licences, etc.
681125 Dot. Amort. Installation Technique et Outillage 6811283 Dot. Amort. Matriel de bureau et matriel informatique 6811288 Dot. Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL DES DEPENSES
254
Page 3
DEPENSES
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
255
FICHE DE SAISIE : DIRECTION GENERALE FONCTION : GESTION GENERALE, LOGISTIQUE ET FORMATION 920.00 DIRECTION GENERALE sauf 920.006 DSIO
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : TEL. :
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre de directions fonctionnelles intgres la Direction Gnrale Nombres de sites gographiques (au sens de la SAE) Nombre de Directions d'Etablissement SECTIONS D'ANALYSE EXISTANTES :
DIRECTION DES PLANS ET TRAVAUX DIRECTION DES SOINS INFIRMIERS RELATIONS PUBLIQUES ET COMMUNICATION CONTROLE DE GESTION ARCHIVES ADMINISTRATIVES DIRECTION DE L'EVALUATION (Cellule Qualit) SECRETARIAT GENERAL
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A LA DIRECTION GENERALE (en ETP) Nombre d'agents affects : . la Direction gnrale . la Direction des plans et travaux . la Direction des soins infirmiers . aux relations publiques et communication . au Service contrle de gestion . aux Archives administratives . la Direction de l'Evaluation (Cellule Qualit) . au Secrtariat gnral TOTAL Agents UNITES D'UVRE
Total, en k, pour le budget consolid, des charges incorporables, qui ne comprennent ni le 603 ni les charges exceptionnelles (tous les comptes 67) moins la somme des produits dductibles.
REMARQUES - La Direction des Soins Infirmiers est rattache conformment au guide la Direction Gnrale. - Les Personnels du pool de remplacement sont imputer sur les Services dans lesquels ils interviennent. - Sont exclus la Direction du Systme d'Information et de l'Organisation, la Direction du Personnel, la Gestion des Malades, les Services Financiers et les Services Techniques et Biomdicaux.
256
DIRECTION GENERALE
Page 2
DEPENSES A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 61228 61352 61358 6161 6162 6165 6166 61688 617 6181 6182 6183 6185 6188 621 6226 6227 6228 623 6256 6257 6288 651 657 6588 681125 6811283 6811288 6812 6815 Crdit-bail mobilier autres Locations mobilires - quipements Locations mobilires - autres Assurances - Multirisques Assurances - Obligatoire dommage construction Assurances - Responsabilit civile Assurances - Matriels Assurances - Autres Risques Etudes et recherches Concours divers (cotisations...) Documentation Gnrale Documentation Technique Frais de colloques, sminaires, confrences Autres frais divers Personnel extrieur l'tablissement Honoraires Frais d'actes et de contentieux Autres rmunrations et honoraires Informations, publications, relations publiques Missions Rceptions Autres prestations diverses Redevances brevets, licences, etc. Autres subventions Autres charges diverses de gestion courante Dot. Amort. Installation Technique et Outillage Dot. Amort. Matriel de bureau et matriel informatique Dot. Amort. autres immobilisations corporelles Dot. Amort. des charges d'exploitation rpartir Dot aux provisions risques et charges d'exploitation TOTAL DES DEPENSES
MEDICALES
257
DIRECTION GENERALE
Page 3
DEPENSES
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
258
FICHE DE SAISIE : GESTION DU PERSONNEL FONCTION : GESTION GENERALE, LOGISTIQUE ET FORMATION 920.05 Gestion du Personnel
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : DESCRIPTION SOMMAIRE Le service assure-t-il : - la valorisation des projets budgtaires ? - le suivi des crdits ? - la gestion de commisions paritaires locales ? si OUI nombre d'agents relevant de ces commissions - l'organisation des concours ? si OUI, nombre d'agents affects (en ETP) La fonction Mdecine du travail est-elle sous-traite ? Existe-t-il un service social du personnel ? L'tablissement adhre t-il au rgime de l'UNEDIC ? Existe-t-il une crche pour le personnel de l'hpital ? si OUI, nombre d'agents affects la crche TEL. :
Page 1
1) Personnel non mdical : L'ensemble des informations demandes ci-dessous est remplir d'aprs le bilan social de l'tablissement. Temps partiel : . Nombre d'agents (tableau 41.5) en % du total d'agents Formation : . L'tablissement adhre-t-il l'ANFH ? . Nombre de dparts (tableau 51.4) . Cot des actions de formation (tableau 51.3) . Cot de la gestion de formation . Total cot de la formation en % de la masse salariale. Absentisme : . Nombre de journes d'absence (tableau 16.5.1) en % des jours de prsence dont Formation (16.5.9) en % des jours de prsence dont Maternit (16.5.7) en % des jours de prsence dont Longue maladie/longue dure (16.5.2) en % des jours de prsence Cot des absences (16.6) en % de la masse salariale Anciennet : Rpartition de l'effectif en % selon l'anciennet (tableau 11.5) > 20 ans entre 10 et 20 ans entre 2 et 10 ans < 2 ans OUI NON
259
Activit syndicale : Crdits d'heures syndicales utiliss par les responsables du personnel non mdical (16.2.1) soit en % du nombre total d'heures travailles par le personnel non mdical Nombre de permanents syndicaux Nombre de mise disposition nationales et/ou rgionales 2) Personnel mdical Nombre de vacations sur l'exercice (Q020 de la SAE) Nombre d'attachs sur l'exercice (Q020A de la SAE) Nombre d'internes sur l'exercice (Q021 de la SAE) Nombre de titulaires (Q020A de la SAE) - en agents - en ETP Nombre de journes rcupres NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A LA DIRECTION DU PERSONNEL (en ETP) Personnel non mdical Personnel mdical * Total agents UNITES D'UVRE L'unit d'uvre retenue pour la Direction du Personnel est le nombre de bulletins de paie du Personnel mdical et non mdical y compris CES, CEC, Emplois-jeunes et apprentis. Le total annuel est divis par 12 mois pour retrouver le nombre moyen mensuel. Nombre moyen de bulletins de paie mensuel du personnel Autres catgories d'agents (non compris dans l'unit d'uvre de la fiche) - agents en disponibilits : rubrique 13.6 du bilan social - agents en dtachement - agents en congs parentaux : rubrique 13.5 du bilan social TOTAL DES AGENTS REMARQUES * Le responsable de la Mdecine du Travail est considr comme un Mdecin. LES COMPTES SUIVANTS SONT COMPRIS DANS LES CHARGES DE PERSONNEL DE CETTE FICHE : - 6333 Formation continue - 6416 CES - CEC - 6417 Apprentis - 648 Autres charges de personnel - Les charges du personnel hors activit et mis disposition De mme, il faut inclure les personnels du service de Traitement du Personnel mdical et non mdical. Les correspondants CGOS, Mutuelle et d'Assurance sont rattacher cette activit. A contrario, les Emplois-jeunes et le pool de remplacement doivent tre affects sur les sections d'analyse dans lesquels les agents interviennent. Les Fonds d'Emploi Hospitalis (FEH) et les remboursements pour Cessation Progressive d'Activit sont intgrer en remboursements sur cette activit. COMPTE 9421 - PRODUITS PHARMACEUTIQUES
Sont affectes en Gestion du Personnel, les dpenses lies la mdecine prventive et aux cessions au personnel.
260
GESTION DU PERSONNEL
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES CHARGES DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 6068 61228 61352 61358 6167/8 6184 621 6251 6255 6285 6288 6578 6587 6588 Produits pharmaceutiques et usage mdical Achats non stocks de matires et fournitures Autres redevances de crdit-bail Locations mobilires - quipements Autres locations mobilires Assurance capital dcs et autres risques Frais de recrutement du personnel Personnel extrieur l'tablissement Voyages et dplacements Frais de dmnagement Prestations de service caractre ducatif (crche) Autres prestations diverses (ex. stages de formation) Subventions verses aux amicales et ass. sportives Participation au frais de stage ENSP Autres charges diverses de gestion courante
681125 Amortissements inst. techn. matriel et outillage 6811288 Amortissements autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
261
GESTION DU PERSONNEL
Page 4
C) CHARGES INDUITES L'activit Gestion du Personnel peut comporter des charges induites
D) PRODUITS DEDUCTIBLES 75831 75834 7588 Remboursements frais de personnel Remboursements formation professionnelle Autres produits de gestion courante (FNAL)
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
262
FICHE DE SAISIE : GESTION ECONOMIQUE FONCTION : GESTION GENERALE, LOGISTIQUE ET FORMATION 920.06 GESTION ECONOMIQUE
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : DESCRIPTION SOMMAIRE Montant des Sections d'exploitation (Groupes 2,3 et 4) gres par les Services Economiques Montant de la Section d'investissement (Groupe 2) gre par les Services Economiques Nombre de factures liquides dans l'anne par les Services Economiques (classes 2 et 6) : Montant moyen de ces factures : Nombre de Fournisseurs d'exploitation (avec au moins une facture dans l'anne) : Nombre de marchs passs par le Service Economique : Nombre de marchs passs par Groupement : Etes-vous coordonnateur d'un groupement ? Montant Part des achats l'UGAP/Classe 2 gre par les Services Economiques : Montant de la sous-traitance pour la Fonction Reprographie : NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A LA GESTION ECONOMIQUE (en ETP) Agents travaillant l'Administration des Services Economiques : Agents travaillant aux magasins : Agents travaillant la reprographie : Agents travaillant au bureau des achats (achats classes 6 et 2) : Agents travaillant au service audiovisuel : Agents travaillant la communication et affranchissements : Nombre total d'agents : UNITES D'UVRE Montant, en k, du Total des section d'exploitation (groupes 2, 3 et 4) et Section d'Investissement (groupe 2) grs par les Services Economiques. REMARQUES - La Gestion Economique englobe uniquement la Direction des Services Economiques, les magasins et la Reprographie ( l'exclusion des commandes et liquidations des services techniques et pharmacie). - Les agents assurant la gestion du tlphone pour les patients sont prendre en compte dans cette activit. Factures : On ne tient compte que des factures gres par les Services Economiques. On exclut donc celles de la Pharmacie, du Biomdical, des Services Techniques OUI NON TEL. :
Page 1
263
GESTION ECONOMIQUE
Page 2
A) Rmunrations et charges de personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B ) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 94251 94258 94281 94282 94283 94286 94288 6064 6065 6068 61228 61352 61358 614 621 626 6288 681125 6811283 6811284 6811288 Petit matriel htelier Autres fournitures htelires Fournitures de bureau Fournitures scolaires, ducatives et de loisirs Fournitures pour bibliothque et discothque Emballages Autres fournitures diverses Fournitures de bureau Emballages Achats non stocks (matires et fournitures) Crdit-bail - autres Locations d'quipements Autres locations mobilires Charges locatives Personnel extrieur Frais postaux et de tlcommunications Autres prestations de service Amort. installations techniques matriel et outillage Amort. matriel de bureau Amortissements du mobilier Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
264
GESTION ECONOMIQUE
Page 3
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
265
FICHE DE SAISIE : ACCUEIL ET GESTION DES MALADES FONCTION : GESTION GENERALE, LOGISTIQUE ET FORMATION 920.07 Accueil et Gestion des Malades
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre de sites gographiques (au sens de la SAE) Nombre de lits (Q01SAE) Nombre de places alternatives (Q01 SAE) Accueil des malades Nombre de bureaux des entres (y compris Urgences) Nombre de bureaux d'accueil des consultations externes Action sociale en faveur des malades Service de soutien scolaire Aumnerie Service mortuaire Action sociale, Animation Autres ( prciser) Gestion des malades / Contentieux Filire informatique retenue pour la gestion administrative du malade Y a-t-il un identifiant patient commun au sein de l'tablissement ? Nombre d'agents affects au contentieux (en ETP) Gestion et archivage des dossiers des malades Les dossiers administratifs sont-ils centraliss ? Les dossiers mdicaux sont-ils : - centraliss dans un service propre ? - dans chaque service de soins ? - microfilms ? - archivs sur support informatique ? Tutelle Nombre de dossiers grs par l'tablissement Nombre d'agents assurant la gestion de ces dossiers (en ETP) Cot de la prestation si sous-traitance NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACCUEIL ET A LA GESTION DES MALADES (en ETP) Nombre d'agents affects : TEL. :
Page 1
oui
non
oui
non
266
Page 2
UNITES D'UVRE L'unit d'uvre retenue est le nombre total de dossiers crs. Nombre de dossiers d'hospitalisation crs Nombre de dossiers de consultations externes crs Nombre de dossiers d'hospitalisation alternative crs Nombre de dossiers d'hospitalisation sous contraintes crs Nombre de dossiers de Long sjour et de maison de retraite crs Nombre total de dossiers crs
REMARQUES La Gestion de tutelle doit tre incluse dans la gestion des malades. Les archives mdicales en application du Guide mthodologique sont rattaches cette activit. Un bureau des entres est un bureau qui s'occupe de l'enregistrement des dossiers jusqu' l'encaissement des consultations et actes publics. La gestion du tlphone des malades est exclure de cette fiche et inclure dans la fiche Gestion Economique.
267
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES CHARGES DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 94283 6068 61228 61352 61358 621 6285 6288 657 658 Fournitures bibliothque et discothque Autres achats non stocks de matires et fournitures Crdit-bail - autres Locations d'quipements Autres locations mobilires Personnel extrieur l'tablissement Prestations service caractre ducatif Autres prestations diverses Subventions Charges diverses de gestion
681125 Amort. installations techniques matriel et outillage 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
268
Page 4
C) CHARGES INDUITES L'activit gestion des malades ne comporte pas de charges induites
D) PRODUITS DEDUCTIBLES
75831
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
269
FICHE DE SAISIE : ENTRETIEN DES JARDINS FONCTION : GESTION GENERALE, LOGISTIQUE ET FORMATION 920.112 ENTRETIEN DES JARDINS
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : TEL. :
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre d'agents affects l'entretien Nombre d'agents affects la production (ex. : fleurs) L'activit d'entretien des espaces verts est-elle sous-traite : * en partie ? * en totalit ? L'activit de production est-elle sous-traite : * en partie ? * en totalit ? Y a-t-il une distribution de fleurs et plantes dans les services ?
OUI OUI
NON NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES AUX ESPACES VERTS (en ETP) Nombre d'agents
REMARQUES
270
Page 2
DEPENSES A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9427 Fournitures ateliers (part revenant cette activit) 6063 6068 61228 61352 61358 61521 61558 61568 621 6288 Fourn. petit matriel outillage (part revenant cette activit) Achats non stocks de matires et fournitures Crdit-bail - autres Location d'quipements Autres locations mobilires Entretien des jardins et espaces verts Entretien autre matriel outillage Maintenance - autres Personnel extrieur Prestations de services caractre non mdical
MEDICALES
681125 Amort. Inst.Techniques matriel et outillage 6811288 Amort. Autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES CHARGES PRODUITS INDUITES DEDUCTIBLES
DEPENSES
C) CHARGES INDUITES Cette activit ne comporte pas de charges induites D) PRODUITS DEDUCTIBLES 71 Production stocke 72 Production immobilise 75831 Remboursement de frais de personnel TOTAL DES CHARGES ET PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
271
Page 1
FONCTION : GESTION GENERALE, LOGISTIQUE ET FORMATION 920.11 ENTRETIEN ET MAINTENANCE sauf 920.112 ENTRETIEN DES JARDINS
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : DESCRIPTION SOMMAIRE L'tablissement possde pour l'entretien et rparation - Atelier gnral - Atelier spcialis btiment - Atelier spcialis lectricit - Autres ateliers spcialiss Concession de gestion Dans quel domaine ? - Chauffage - Groupe lectrogne L'tablissement dispose-t-il de Btiments classs ? K d'Actif brut des Btiments * K d'Actif brut du Matriel * NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ENTRETIEN DES BATIMENTS (en ETP) Nombre d'agents affects aux services Techniques et Bureau d'tudes Nombre d'agents affects l'atelier gnral Nombre d'agents affects l'atelier spcialis Btiment Nombre d'agents affects l'atelier spcialis Electricit Nombre d'agents affects aux autres ateliers Nombre d'agents affects l'entretien des Btiments Nombre total d'agents UNITES D'UVRE M de SHOB (Surface Hors uvre Brute) M2 Voiries M2 totaux de l'tablissement K d'Actif brut REMARQUES * Il ne faut pas tenir compte des personnels du Garage (ou atelier mcanique) et donc de leur cot car ils doivent tre affects l'activit Transport. * K Actif Brut : retenir les comptes 213.1+ 213.51 + 213.41 + 218.3 (hors matriel informatique) + 218.4
2
TEL. :
272
Page 2
DEPENSES A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9427 Fournitures ateliers (part revenant cette activit) 6063 6068 61228 61352 61358 61522 61523 61553 61558 61568 621 6288 Fourn. petit matriel outillage (part revenant cette activit) Achats non stocks de matires et fournitures Crdit-bail - Autres Location d'quipements Autres locations mobilires Entretien et rparations des Btiments Entretien et rparations des Voies et Rseaux Entretien matriel et mobilier de bureau Entretien autre matriel outillage Maintenance - Autres Personnel extrieur Prestations de services caractre non mdical
MEDICALES
681125 Amort. Inst.Techniques matriel et outillage 6811288 Amort. Autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES CHARGES PRODUITS INDUITES DEDUCTIBLES
DEPENSES C) CHARGES INDUITES Cette activit ne comporte pas de charges induites D) PRODUITS DEDUCTIBLES 71 Production stocke 72 Production immobilise 75831 Remboursement de frais de personnel TOTAL DES CHARGES ET PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
273
FICHE DE SAISIE : TRANSPORT FONCTION : GESTION GENERALE, LOGISTIQUE ET FORMATION 920.12 TRANSPORT
(par vhicules)
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre de vhicules par fonction : - Ambulances - Navette de transport intrieur - Mini-bus - Vhicules administratifs (VL) - Poids Lourds Nombre total de Vhicules Pourcentage de vhicules Essence Pourcentage de vhicules Diesel Pourcentage de vhicules Propres (GPL, lectrique) Age moyen du Parc automobile Nombre de sinistres sur l'anne
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE TRANSPORT (en ETP) Conducteurs Ambulanciers Agents affects au garage Autres agents TOTAL Agents
REMARQUES Les Personnels : Il faut exclure le Personnel effectuant le brancardage des malades. Les personnels assurant l'entretien des vhicules (Garage) doit tre inclus dans cette fiche. Dans le cas o l'tablissement sous-traite une partie de l'activit Transport et ne possde pas le nombre de km parcourus par les vhicules, il faut exclure les cots de cette sous-traitance.
Unit d'uvre :
274
TRANSPORT
Page 2
MEDICALES DE PERSONNEL
681125 Amortissement installations techniques matriel/outillage 6811282 Amortissement matriel de transport 6811288 Amortissement autres immobilisations corporelles
275
TRANSPORT
Page 3
C) CHARGES INDUITES
L'activit Transport ne comporte pas de charges induites
D) PRODUITS DEDUCTIBLES
75831 Remboursements de frais de personnel
OBSERVATIONS :
276
FICHE DE SAISIE : RESTAURATION HORS BIBERONNERIE FONCTION : GESTION GENERALE, LOGISTIQUE ET FORMATION 920.3 RESTAURATION HORS BIBERONNERIE
Page 1
ENTITE JURIDIQUE :
CORRESPONDANT : EXERCICE :
TEL. :
DESCRIPTION SOMMAIRE L'Etablissement fabrique la totalit des repas servis (si NON : nombre de repas sous-traits ) Nombre de Cuisines Type de liaison Existence d'une quipe htelire pour la distribution aux malades Nombre de restaurants du personnel La restauration a-t-elle t certifie (ex. : ISO 9002) OUI NON Chaude Froide OUI Mixte NON OUI NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A LA RESTAURATION (en ETP) En cuisine (s) En dittique Dans les restaurants du personnel Total Agents
UNITES D'UVRE L'Unit d'uvre retenue est le nombre de repas servis (Midi et Soir uniquement). Donc, ne pas tenir compte des petits djeuners, des collations ou goters. Aux malades Au Personnel (mdical et non mdical) Autres TOTAL DES REPAS SERVIS
277
Page 2
REMARQUES
LES PERSONNELS :
Ne pas inclure au titre des charges les agents assurant des tches htelires dans les units de soins (quipes htelires) Ne pas comptabiliser les agents assurant le transport des repas.
PRODUITS DIETETIQUES :
L'activit Restauration prend en compte les produits dittiques affects sur un compte de pharmacie ou d'alimentation. Par contre, on ne prend pas en compte dans cette activit la part correspondant aux nutritions parentrales et entrales. De mme, il ne faut pas comptabiliser les charges de la Biberonnerie (personnel et autres charges), car ce secteur n'a pas la mme unit d'uvre que l'activit principale.
278
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9423 Alimentation 94231 pain, farine 94232 viande, poissons 94233 boissons 94234 comestibles 94235 lait, produits laitiers 94236 produits dittiques et rgime (y compris 9421) 94237 produits surgels 94238 autres 9424 94251 94258 60611 60612 60618 6063 6068 61228 61352 61358 61558 61568 621 6282 6288 Combustibles Petit matriel htelier Fournitures htelires autres Eau et assainissement Energie et lectricit Autres fournitures non stockables Fournitures, petit matriel et outillage Achats non stocks de matires et fournitures Crdit-bail mobilier - autres Locations mobilires - quipements Locations mobilires - autres Entretien - autres matriels et outillages Maintenance - autres Personnel extrieur Alimentation l'extrieur Autres prestations diverses
681125 Amort. Inst. Techniques matriel et outillage 6811288 Amort. Autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
279
Page 4
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
280
FICHE DE SAISIE BLANCHISSERIE FONCTION : GESTION GENERALE, LOGISTIQUE ET FORMATION 920.4 BLANCHISSERIE
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : TEL. :
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE La Fonction Linge est sous-traite : . une blanchisserie hospitalire ? . une entreprise prive ? . en totalit ? La Blanchisserie est-elle certifie ? Nombre d'agents affects la maintenance de l'quipement de la Blanchisserie La Blanchisserie assure-t-elle les fonctions de : - Nettoyage sec ? - Ravaudage + Couture ? - Confection (draps, torchons) ? Les tenues de bloc opratoire sont-elles majoritairement usage unique ? Les champs du bloc sont-ils majoritairement usage unique ? Montant du Linge Usage Unique non strile Montant du Linge et Habillement Striles Total compte Linge et Habillement Pourcentage de Grand Plat (sur total de kg Linge lav) Nombre de kg de linge trait pour l'extrieur OUI OUI OUI OUI OUI NON NON NON NON NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE BLANCHISSERIE (en ETP) Agents la Production Agents la Distribution Autres agents TOTAL Agents
281
Page 2
UNITES D'UVRE L'Unit d'Oeuvre est le kilo de linge lav, pese ralise l'arrive du linge. Les sacs de linge sale tant identifis par Service ou UF. Il s'agit donc plutt du linge laver. Les kilos de linge lav pour d'autres tablissements doivent tre compts. Nombre de Kilos de Linge
REMARQUES HABILLEMENT - LINGE : L'intgralit des comptes d'Habillement et de Linge sont imputer en Blanchisserie l'exception de l'Usage unique strile ou non-strile. Les comptes d'habillement et de linge usage unique doivent tre imputs sur les services cliniques. Le linge et l'habillement strile, correspondant respectivement aux comptes 942531 et 942521, sont imputer en Blanchisserie. PRESTATIONS DE SERVICES : Dans l'hypothse o l'tablissement sous-traite le blanchissage du linge, le cot des prestations correspondantes doit tre imput la Section Blanchisserie, quand bien mme il n'y aurait pas d'autres dpenses. CESSION AUX TIERS : Dans le cas o la blanchisserie de l'tablissement traite le linge d'autres tablissements, les recettes correspondantes ne doivent pas tre dduites. LES DEPENSES DE PERSONNEL : - Comptabiliser le nombre total d'agents exercant en Blanchisserie (Units de production). - Comptabiliser le personnel de secrtariat et l'encadrement de la Blanchisserie mais pas le personnel administratif affect aux achats textiles - Comptabiliser les agents des magasins textiles (au prorata du temps consacr au textile dans le cas de magasins gnraux) - Comptabiliser les agents affects la maintenance de l'quipement de la Blanchisserie. - Ne pas comptabiliser les agents chargs de fonctions htelires dans les services ni les agents chargs du transport du linge.
282
BLANCHISSERIE
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9424 94251 94252 94253 94255 94258 60611 60612 60618 6063 6068 61228 61352 61358 61558 61568 621 6281 6288 Combustibles Petit matriel htelier Habillement Linge Produits lessiviels Autres fournitures htelires Eau et assainissement Energie et lectricit Autres fournitures non stockables Petit matriel et outillage Achats non stocks de matires et fournitures Redevance de crdit-bail Locations mobilires - Equipements Locations mobilires - Autres Entretien et rparation autres matriels et outillages Maintenance - autres Personnel extrieur l'tablissement Blanchissage l'extrieur Autres prestations diverses
681125 Amort. Installation Technique Matriel et outillage 6811288 Amort. Autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
283
BLANCHISSERIE
Page 4
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
284
FICHE DE SAISIE : ACCUEIL ET TRAITEMENT DES URGENCES FONCTION : MEDICO-TECHNIQUE 921.10 ACCUEIL ET TRAITEMENT DES URGENCES
ENTITE JURIDIQUE :
CORRESPONDANT : EXERCICE : TEL. :
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre de sites d'implantation Nombre total de passages : dont nombre de passages entre 20h et 8h Devenir des malades : Sans hospitalisation ultrieure (SAE Q13A) : dont malades dcds l'arrive dont sorties la suite d'une consultation dont consultations suite une reconvocation Hospitalisation la suite du passage aux urgences (SAE Q13A) dont transferts autres tablissements de sant dont hospitalisations dans un service clinique de l'tablissement Services qui accueillent le patient aprs leur passage aux urgences : Lits d'Hospitalisation de courte dure Existe-t-il des lits Portes l'accueil des Urgences ? OUI NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE ACCUEIL DES URGENCES (en ETP) Personnel mdical Personnel non mdical Total Agents
UNITES D'OEUVRE Nombre de Passages : malades hospitaliss Nombre de Passages : malades non hospitaliss Total Passages
285
Page 2
REMARQUES Cette Fiche ne concerne que les SAU, UPATOU et POSU (activit et Cots). LES PERSONNELS : Les cots des gardes ou temps de travail du Personnel Mdical raliss au Service Accueil des Urgences doivent tre affects cette fiche. Conformment au tome 1 du Guide de Comptabilit Analytique , l'activit des Lits Portes (SA 923.04) est une fonction clinique et est donc exclue de cette fiche.
L'ACTIVITE :
Les consultations des spcialistes des services cliniques effectues aux Urgences (hors celles effectues pour les patients en lits Portes) doivent tre intgres ce service. Les cots de ces consultations peuvent tre calcules sur la base de la valeur de la lettre cl correspondante. Cette fiche est maintenue dans l'attente de l'application dans l'ensemble des tablissements de la circulaire instituant l'activit Urgences dans le cadre du PMSI.
286
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 6066 6068 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures et petit matriel mdical Fournitures mdicales non stockes Autres achats non stocks Crdit-bail - matriel informatique et rseaux Crdit-bail - matriel biomdical Locations - Informatiques (pour matriel informatique mdicale) Locations - Equipements Locations - Autres Personnel extrieur l'tablissement Honoraires - Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. installation techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
287
Page 4
C) CHARGES INDUITES Laboratoires Imagerie Blocs opratoires Entretien Biomdical TOTAL CHARGES INDUITES
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
288
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre de vhicules : * ASSU (Ambulances de Secours et de Soins d'Urgences) * VML (Vhicules Mdicaux Lgers) Fonctionnement pour les vhicules et chauffeurs avec des moyens propres : * pour les transports primaires * pour les transports secondaires Si non, convention de fonctionnement pour les vhicules et/ou chauffeurs avec : * Ambulances prives * SDIS (pompiers) * Croix-Rouge * Autres L'Etablissement possde un hlicoptre : Si oui : Exploitation directe Location Autres SMUR rgul sur place par le SAMU - Centre 15 Nombre de sorties des UHM-SMUR (bordereau Q13B SAE) : * Sorties terrestres primaires * Sorties terrestres secondaires * Sorties ariennes primaires * Sorties ariennes secondaires * Sorties tertiaires*
OUI
NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE SMUR (en ETP) Personnel mdical Personnel non mdical * Infirmiers * Ambulanciers * Autres Total Personnel
289
Page 2
UNITES D'UVRE
L'unit d'oeuvre retenue est le nombre de 1/2 heures facturables et non facturables (incluant donc les transports tertiaires).
Nombre de 1/2 heures (facturables et non facturables) terrestres : Nombre de 1/2 heures (facturables et non facturables) ariennes (1) : TOTAL 1/2 heures :
(1) Pour obtenir la conversion des minutes hlicoptre en 1/2 heures, suivre l'exemple : a) Conversion de temps : nombre de minutes hlicoptre/30 minutes = 3 000 (donn titre d'ex.) / 30 = 100 1/2 heures b) Conversion de valeur : tarif 1/2 heure arienne (y compris forfait avionneur)/ tarif 1/2 heure terrestre 500 (donn titre d'ex.) / 100 (donn titre d'ex.) = 5 Soit un total de 1/2 heures arienne de 100x5 = 500 1/2 heures.
REMARQUES * Sorties tertiaires : Intervention primaire : sorties non renseignes dans le bordereau SAE Q13B Intervention d'une quipe de ranimation sur les lieux o se trouve la victime.
Intervention secondaire : Transport mdicalis de malade ou de bless interhospitalier. Intervention tertiaire : Transport mdicalis de malades hospitaliss entre deux services de l'tablissement ou intervention pour un malade en dtresse au sein de l'tablissement.
290
SMUR
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 6066 61118 9426 6068 61221 61223 61351 61352 61353 61358 61552 621 6223 6228 6288 681125 6811282 6811283 6811288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical Fournitures mdicales non stockes Sous-traitance caractre mdical Carburants et produits de garage Autres fournitures non stockes Crdit-bail mobilier - Matriel informatique Crdit-bail mobilier - Matriel biomdical Locations mobilires - Informatique mdicale Locations mobilires - Equipements Locations mobilires - Matriel de transport Locations mobilires - Autres Entretien, rparations - Matriel de transport Personnel extrieur Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Prestations l'extrieur Amort. Installations techniques matriel et outillage Amort. matriel de transport Amort. matriel d'informatique mdicale Amort. autres immobilisations corporelles
291
SMUR
Page 4
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE
OBSERVATIONS :
292
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre total de Gnrateurs (y compris les gnrateurs de secours) Existe-t-il une activit de dialyse nocturne (aprs 20 heures) ? Nombre de jours d'ouverture du centre (par semaine) Existe-t-il une activit de dialyse pritonale ? Existe-t-il une activit d'entranement la Dialyse ? Existe-t-il une activit d'hmodialyse domicile ? Existe-t-il une antenne d'Autodialyse rattache l'tablissement ? Nombre de malades traits dans cette antenne Nombre de patients traits dans l'anne : Adultes Enfants OUI NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE DIALYSE (en ETP) Personnel mdical Personnel non mdical dont IDE dont AS Autres TOTAL Agents
UNITES D'UVRE Nombre de Sances de Dialyse adultes Nombre de Sances de Dialyse enfants Nombre total de Sances
293
Page 2
REMARQUES Cette activit ne concerne que la Dialyse en Centre. ENTRETIEN : L'entretien des quipements utiliss en Dialyse est affect la SA Gnie Biomdical en charges directes puis sur la fiche Dialyse en charges induites. Les Charges (personnel, consommations...) lies aux consultations (internes ou externes) effectues par les praticiens du service de Dialyse doivent tre exclues de la fiche Dialyse.
294
DIALYSE
Page 3
A) Rmunrations et charges de personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical
B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 6066 61118 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical Fournitures mdicales non stockes Sous-traitance mdicale Crdit-bail - Matriel informatique Crdit-bail - Matriel biomdical Locations mobilires - Informatique Locations mobilires - Equipements Locations mobilires - Autres Personnel extrieur l'tablissement Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres Prestations diverses
681125 Amortissement installations techniques matriel/outillage 6811283 Amortissement matriel d'informatique mdicale 6811288 Amortissement autres immobilisations corporelles
295
DIALYSE
Page 4
C) CHARGES INDUITES
Entretien Biomdical Strlisation Laboratoires
D) PRODUITS DEDUCTIBLES
75831 Remboursements de frais de personnel
OBSERVATIONS :
296
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Existe-t-il une activit de : * Biologie de la reproduction ? * Insmination artificielle ? Si OUI, nombre d'insminations artificielles * Fcondation In vitro Si OUI, nombre de fcondations In vitro * Fcondation In vitro avec Mico-manipulations (ICSI) ? Si OUI, nombre d'actes Existe-t-il un laboratoire d'Histo-cytologie isol de celui d'Anatomie-pathologie ? Sous-traitance l'extrieur : partielle totale
OUI
NON
OUI OUI
NON NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES AUX LABORATOIRES MORPHOLOGIE (en ETP) Personnel Mdical Personnel non Mdical dont Techniciens de Laboratoires dont Autres Total Agents
UNITES D'UVRE L'unit d'uvre retenue est le nombre de B et quivalent B (ou BP, P) produit de Morphologie Units d'uvre produites pour les malades hospitaliss par l'tablissement Units d'uvre produites pour les malades hospitaliss, effectues l'exterieur Units d'uvre produites pour les patients externes par l'tablissement Units d'uvre produites pour les patients externes, effectues l'extrieur Units d'uvre produites pour des malades d'autres tablissements TOTAL DES UNITES D'UVRE
297
Page 2
REMARQUES SA comprises : Embryologie, Cytologie, Histologie, Anatomie-pathologie et Biologie de la Reproduction. Unit d'uvre : si d'autres actes sont cots dans le cadre de l'Activit Majeure Laboratoire Morphologie, ils doivent tre transforms en quivalent B en utilisant les valeurs des lettres cls.
298
LABORATOIRES DE MORPHOLOGIE
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 94224 6066 61113 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical (st 94224) Fournitures laboratoires Fournitures mdicales non stockes Sous traitance : laboratoire Redevance de crdit-bail - matriel informatique Redevance crdit-bail - matriel biomdical Locations mobilires - informatiques Locations mobilires - quipements Locations mobilires - autres Personnel extrieur l'tablissement Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. inst. techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
299
LABORATOIRES DE MORPHOLOGIE
Page 4
D) PRODUITS DEDUCTIBLES
75831
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
300
Page 1
FONCTION : MEDICO-TECHNIQUE 922.1 sauf 922.110 LABORATOIRES D'ANALYSES MEDICALES BIOLOGIQUES (HORS MORPHOLOGIE)
ENTITE JURIDIQUE :
CORRESPONDANT : EXERCICE : DESCRIPTION SOMMAIRE Nombres de laboratoires hors morphologie L'Etablissement possde un Laboratoire de Pharmacologie Si OUI, % de B produits par rapport au total de l'activit L'Etablissement possde un laboratoire de Biochimie Si OUI, % de B produits par rapport au total de l'activit L'Etablissement possde un laboratoire de Microbiologie Si OUI, % de B produits par rapport au total de l'activit L'Etablissement possde un laboratoire d'Immuno-hmatologie Si OUI, % de B produits par rapport au total de l'activit Les prlvements sur les patients externes sont-ils effectus dans les Laboratoires ? Sous-traitance l'extrieur : - partielle Si OUI, % de B envoys l'extrieur par rapport au total de l'activit - totale oui oui oui oui oui oui oui non non non non non non non TEL. :
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES AUX LABORATOIRES HORS MORPHOLOGIE (en ETP) Personnel Mdical Personnel non Mdical dont Techniciens de Laboratoires dont Autres Total UNITES D'UVRE L'unit d'oeuvre retenue est la totalit produite de B et quivalent B hors B de morphologie. Units d'uvre produites pour les malades hospitaliss par l'tablissement Units d'uvre produites pour les malades hospitaliss, effectues l'exterieur Units d'uvre produites pour les patients externes par l'tablissement Units d'uvre produites pour les patients externes, effectues l'extrieur Units d'uvre produites pour des malades d'autres tablissements TOTAL DES UNITES D'UVRE
301
Page 2
REMARQUES L'activit comprend les laboratoires de Cytogntique, Pharmacologie, Toxicologie, Biochimie, Immunologie, srologie, Microbiologie, Hmatologie gnrale et hmostase, Biologie molculaire et autres laboratoires.
UNITE D'UVRE :
Si d'autres actes sont cots dans le cadre de l'Activit Majeure Laboratoire, ils doivent tre transforms en quivalent B en utilisant les valeurs des lettres cls.
Le transport des prlvements ou rsultats d'analyses en dehors du laboratoire qui est effectu par des agents du laboratoire doit tre exclu du cot de cette fiche et rintgr dans le cot de la fiche Transport.
302
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 94224 6066 61113 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical (st 94224) Fournitures laboratoires Fournitures mdicales non stockes Sous-traitance : laboratoire Redevance de crdit-bail - matriel informatique Redevance crdit-bail - matriel biomdical Locations mobilires - informatiques Locations mobilires - quipements Locations mobilires - autres Personnel extrieur l'tablissement Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. inst. techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
303
Page 4
D) PRODUITS DEDUCTIBLES
75831
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
304
FICHE DE SAISIE : BLOC OBSTETRICAL FONCTION : MEDICO-TECHNIQUE 922.202 BLOC OBSTETRICAL (y compris Gyncologique)
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : DESCRIPTION SOMMAIRE Gyncologie Nombre de Salles Nombre d'interventions Obsttrique Nombre de salles de pr-travail Nombre de salles d'accouchements Nombre total de salles % d'accouchements sous APD (pridurales) Nombre d'accouchements par voie basse Nombre de csariennes Nombre de naissances NOMBRE D'AGENTS AFFECTES AUX BLOCS GYNECO-OBSTETRIQUES (en ETP) Personnel Mdical Personnel non Mdical Dont Sages-femmes Dont IDE, IBODE Dont Autres TEL. :
Page 1
Total agents
UNITES D'UVRE COEFFICIENTS K PRODUITS * ICR *
* Si possible les 2.
REMARQUES ENTRETIEN : CESARIENNE : OBSTETRIQUE : L'entretien des quipements utiliss au Bloc opratoire est affect la SA. Atelier biomdical en charges directes puis sur la fiche blocs en charges induites. Elle est cote comme acte opratoire. Les forfaits d'accouchements sont convertis en quivalent K.
Les cots et les UO des interventions gyncologiques autres que les accouchements et csariennes doivent tre intgrs dans cette fiche. Cette fiche ne comprend pas l'anesthsiologie en cot direct mais en charge induite et exclut donc les IADE du personnel.
305
BLOC OBSTETRICAL
Page 2
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL
B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 6066 61118 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical Fournitures mdicales non stockes Sous-traitance mdicale Crdit-bail - Matriel informatique Crdit bail - Matriel biomdical Locations mobilires - Informatique Locations mobilires - Equipements Locations mobilires - Autres Personnel extrieur l'tablissement Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. installations techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
306
BLOC OBSTETRICAL
Page 3
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE K NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE ICR
OBSERVATIONS :
307
FICHE DE SAISIE : BLOCS OPERATOIRES hors BLOC OBSTETRICAL FONCTION : MEDICO-TECHNIQUE 922.2 BLOCS OPERATOIRES sauf 922.202 BLOC OBSTETRICAL
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre de Blocs Opratoires Nombre de salles opratoires Nombre d'interventions Nombre d'heures d'ouverture des salles d'interventions chirurgicales (SAE Q03A) Nombre d'interventions entre 20h et 8h (SAE Q03A)
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES AUX BLOCS OPERATOIRES hors GYNECO-OBSTETRIQUES (en ETP) Personnel Mdical Personnel non Mdical Dont IDE, IBODE Dont Autres
Total agents
REMARQUES LES PERSONNELS : Les personnels faisant fonction de brancardier doivent tre affects au bloc vers lequel est orient le patient. L'entretien des quipements utiliss au Bloc opratoire est affect la SA. Atelier biomdical en charges directes puis sur la fiche blocs en charges induites.
ENTRETIEN :
Cette fiche n'intgre ni les interventions gyncologiques ni les csariennes qui seraient effectues dans ces blocs. Cette fiche ne comprend pas l'anesthsiologie en cot direct mais en charge induite et exclut donc les IADE du personnel.
308
Page 2
DEPENSES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 6066 61118 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical Fournitures mdicales non stockes Sous-traitance mdicale Crdit-bail - Matriel informatique Crdit-bail - Matriel biomdical Locations mobilires - Informatique Locations mobilires - Equipements Locations mobilires - Autres Personnel extrieur l'tablissement Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. installations techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
309
Page 3
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE K NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE ICR
OBSERVATIONS :
310
Page 1
NON NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE IMAGERIE (en ETP) Personnel Mdical Personnel non Mdical Dont Manipulateurs Dont Autres
Total Agents
UNITES D'UVRE
Nombre de K multipli par le coefficient obtenu + nombre de Z = Z + quivalent Z Units d'uvre produites pour les malades hospitaliss par l'tablissement Units d'uvre produites pour les malades hospitaliss, effectues l'extrieur Units d'uvre produites pour les patients externes activit publique Units d'uvre produites pour les patients externes : activit librale. TOTAL DES UNITES D'UVRE (Z) * Nombre d'ICR *
* Si possible les 2.
311
Page 2
REMARQUES ENTRETIEN : L'entretien des quipements utiliss en Imagerie est affect la SA Gnie Biomdical en charges directes puis sur la fiche Imagerie en charges induites. - Les actes d'chographie et de radiologie raliss dans les services cliniques par du personnel d'imagerie sont comptabiliser dans l'activit d'Imagerie. - La radiothrapie constitue une autre Activit Majeure. - Les actes d'imagerie nuclaire sont compris dans cette activit. - La co-utilisation d'quipements lourds est dduire des dpenses.
312
IMAGERIE
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 94225 6066 61112 6068 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical (hors 94224 fr. labos et 94225) Fournitures d'imagerie mdicale Fournitures mdicales non stockes Sous-traitance : imagerie Autres achats non stocks Redevance de crdit-bail - matriel d'informatique mdicale Redevance de crdit-bail - matriel biomdical Locations mobilires - informatiques Locations mobilires - quipements Locations mobilires - autres Personnel extrieur l'tablissement Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. inst. techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
313
IMAGERIE
Page 4
D) PRODUITS DEDUCTIBLES 75831 75835 Remboursements de frais de personnel Remboursement co-utilisation d'quipements lourds
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE Z NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE ICR
OBSERVATIONS :
314
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Type d'quipement de l'tablissement : Acclrateur avec MLC Acclrateur sans MLC Tlcobalt Simulateur Scanner ddi Accs un scanner radiologique Simulateur - Scanner Activit : Avez-vous un secteur de Curiethrapie Sous-traitance externe totale ? Sous-traitance externe partielle ? Si OUI, pourcentage : Nombre de protocoles de radiothrapie raliss Nombre de sances d'irradiation Nombre de dosimtrie 2D Nombre de dosimtrie 3D OUI OUI OUI NON NON NON
Nbre d'heures
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE DE RADIOTHERAPIE (en ETP) Personnel Mdical Personnel non Mdical Total Agents
315
Page 2
REMARQUES Les Dpenses d'entretien : du matriel mdical (comptes 615.51 et 615.61) utilis en radiothrapie sont affectes l'activit majeure ENTRETIEN BIOMEDICAL. Le renouvellement de la source de Cobalt est trait comme une dpense de classe 2. Le nombre d'agents affects l'Activit est mentionn en Equivalent Temps Plein, en tenant compte du temps mdical consacr chacune des activits.
Les Personnels :
316
RADIOTHERAPIE
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical (y compris 94225) Fournitures mdicales non stockes Autres achats non stocks Sous-traitance (radiothrapie) Crdit-bail - matriel informatique Crdit-bail matriel biomdical Location de matriel informatique Location d'quipements Autres locations mobilires Personnel extrieur l'tablissement Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
6066 6068 6111 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288
681125 Amort. installations techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
317
RADIOTHERAPIE
Page 4
D) PRODUITS DEDUCTIBLES 75831 75835 Remboursements de frais de personnel Remboursements co-utilisation d'quipements lourds
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE Sances NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE ICR
OBSERVATIONS :
318
Page 1
NON NON NON NON NON NON NON NON NON NON NON NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE DE REEDUCATION FONCTIONNELLE (en ETP) Personnel Mdical Personnel non Mdical Kinsithrapeute Orthophoniste Autres Total Personnel UNITES D'UVRE AMC + EQUIVALENT AMC + EQUIVALENT AMO L'quivalent AMC est obtenu de la faon suivante : TARIF SS EN VIGUEUR DU K TARIF SS EN VIGUEUR DE L'AMC = coefficient
Nombre de K multipli par le coefficient obtenu + nombre AMC = AMC + quivalent AMC + quivalent AMO
Units d'uvre produites pour les malades hospitaliss Units d'uvre produites pour les patients externes Units d'uvre sous-traites pour les malades hospitaliss Total des Units d'uvres
319
Page 2
REMARQUES Les Dpenses d'entretien : du matriel mdical (comptes 615.51 et 615.61) utilises en rducation doivent tre affectes l'activit Entretien Biomdical mais rimputes en charges induites. Les Personnels : Les cots et l'activit des Kinsithrapeutes exerant dans les services de soins sont rintgrer dans cette fiche. En l'absence de cotation d'actes, les ergothrapeutes ne sont pas imputs en Rducation mais dans les units de soins o ils excercent. Ces dpenses sont rattaches l'activit d'hospitalisation moyen sjour (rducation fonctionnelle radaptation).
Ergothrapeutes :
Activit d'Hospitalisation :
320
READAPTATION-REEDUCATION
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 6066 61111 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical Fournitures mdicales non stockes Sous-traitance kinsithrapie Crdit-bail - matriel informatique Crdit-bail - matriel biomdical Locations mobilires informatiques Locations mobilires - Equipements Locations mobilires - Autres Personnel extrieur l'tablissement Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. inst. techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
321
READAPTATION - REEDUCATION
Page 4
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
322
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre de sites gographiques d'Anesthsie Nombre de Salles o sont pratiques les anesthsies Nombre de lits de Rveil Nombre d'Anesthsies - Gnrales - Loco-rgionales dont pridurales
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE D'ANESTHESIOLOGIE (en ETP) Personnel mdical Personnel non mdical dont IADE : dont Autres TOTAL Agents
UNITES D'UVRE L'unit d'uvre retenue est le nombre de coefficients ARE K*. Nombre d'ICR * * Si possible les 2. REMARQUES Il faut exclure de cette fiche l'activit de Consultations d'Anesthsie (pr ou post-anesthsiques). LES PERSONNELS : Dans l'hypothse o les mmes personnels (mdicaux et non mdicaux) ont en charge deux secteurs d'activit diffrents dont l'Anesthsiologie (ex. : Anesthsiologie et Ranimation), il faut rpartir les temps mdicaux (donc les charges) de chaque secteur. L'entretien des quipements utiliss en Anesthsiologie est affect au Gnie Biomdical en charges directes puis sur la fiche Anesthsiologie en charges induites.
ENTRETIEN :
323
ANESTHESIOLOGIE
Page 2
MEDICALES DE PERSONNEL
A) Rmunrations et charges de personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical
681125 Amortissement installations techniques matriel/outillage 6811283 Amortissement matriel d'informatique mdicale 6811288 Amortissement autres immobilisations corporelles
324
ANESTHESIOLOGIE
Page 3
C) CHARGES INDUITES
Entretien Bio-mdical Strilisation
D) PRODUITS DEDUCTIBLES
75831 Remboursements de frais de personnel
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE ARE K NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE ICR
OBSERVATIONS :
325
FICHE DE SAISIE : EXPLORATIONS FONCTIONNELLES FONCTION : ACTIVITES MEDICO-TECHNIQUES 922.8 Explorations fonctionnelles
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : TEL. :
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre d'units concernes : - EF cardio-vasculaires - EF nphrologiques - EF pneumologiques - EF neurologiques - EF urologiques - EF du tube digestif - EF d'ORL - EF ophtalmologiques - Autres OUI OUI OUI OUI OUI OUI OUI OUI OUI NON NON NON NON NON NON NON NON NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES AUX EXPLORATIONS FONCTIONNELLES (en ETP) Personnel mdical Personnel non mdical TOTAL Agents
UNITES D'UVRE L'unit d'uvre retenue est le nombre de K ou d'quivalents K*. Nombre d'ICR *
* Si possible les 2.
REMARQUES LES PERSONNELS : Les agents retenus sont ceux qui travaillent dans les UF d'explorations fonctionnelles au prorata de leur activit.
326
Page 2
DIGESTIF
Dilatation sophagienne Gastroscopie diagnostique avec biopsie Gastroscopie diagnostique sans biopsie Gastrostomie Laser so-gastrique Ligature v. sophagienne Pansement stomie Prothse sophagienne Sclrose endo v. sophagienne Echo-endoscopie basse Echo-endoscopie bilio-pancratique Echo-endoscopie so-gastro-duodnale Divers / coloscopie thrapeutique Fibro-colo moyenne avec biopsie Fibro-colo moyenne avec polytectomie Fibro-colo moyenne sans biopsie Fibrocoloscopie totale avec biopsie Fibrocoloscopie totale avec polytectomie Fibrocoloscopie totale sans biopsie Fibro-sygmodoscopie avec biopsie Fibro-sygmodoscopie avec polytectomie Fibro-sygmodoscopie sans biopsie Changement de sonde de gastrostomie Manomtrie sophagienne Manomtrie rectale PBF percutane PBF transjugulaire PH-mtrie sophagienne Sonde de Balckmore
VASCULAIRE
Capillaroscopie Doppler Echo Doppler vaisseaux Epreuve d'effort - vaisseaux Sclrose
UROLOGIE
Actes de proctologie Urodynamique Pniscopie Colposcopies
327
NEUROLOGIE
Doppler EEG EMG ENG ERG Mouvements anormaux Potentiels voqus
Page 3
CARDIOLOGIE
Echo Doppler cardiaque Holter Potentiels tardifs Epreuve d'effort - cur MAPA Pose stimulateurs Contrle stimulateurs EEP Rduction endocavitaire tachycardie Pose cathter EES provisoire
PNEUMOLOGIE
Actes d'EFR Actes sur la plvre Allergologie Biopsies hors plvre Fibroscopies et actes associs Sommeil
ORL
Audiomtrie Endoscopie endonasale (avec optique) Examen et soins de l'oreille externe et/ou moyenne Examen stroboscopique du larynx Indpancemtrie Myringotomie et/ou arateur Potentiels voqus Vido-endoscopie du pharyngo-larynx
OPTHALMOLOGIE
Angiofluorographies Champs visuel PEV Rfraction Lancaster Vision couleurs
328
EXPLORATIONS FONCTIONNELLES
Page 4
DEPENSES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 6066 61118 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques Fournitures mdicales stockes Fournitures mdicales non stockes Examens l'extrieur Redevance crdit-bail - matriel informatique mdicale Redevance crdit bail - matriel biomdical Location mobilire - informatique mdicale Location mobilire - quipement Autres locations mobilires Personnel extrieur Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. inst. techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
329
EXPLORATIONS FONCTIONNELLES
Page 5
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE K NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE ICR
OBSERVATIONS :
330
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre de sites d'implantations A - Activit lie aux procdures d'achat : - Nombre de marchs - Nombre de factures - Nombre de lignes de liquidation B - Activit de dispensation : 1- Nombre d'actes de dispensation global hors rtrocession (Nbre de lignes) 2- Y a-t-il une dispensation nominative ? Nombre de lits en dispensation nominative 3- Vente de mdicaments aux malades externes ambulatoires Nombre de personnes servies par an 4 - Dispensation des produits en essais cliniques - Loi Huriet Nombre d'exprimentations inities dans l'anne Nombre d'exprimentations en cours 5 - Dispensation des gaz mdicaux 6 - Dpenses antibiotiques totales de l'Etablissement (tableau 3 BDSF) * 7 - Dpenses en Mdicaments Drivs du Sang (tableau 6 BDSF) * 8 - Nombre total de Stents poss (tableau 7 BDSF) * C - Activit de prparation : 1 - Prparations de cytostatiques Nombre de reconstitutions 2 - Prparations de poches d'alimentation Entrale Nombre de poches 3 - Prparations de poches d'alimentation Parentrale Nombre de poches OUI NON OUI NON
OUI
NON
OUI
NON
OUI
NON
331
Page 2
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A LA PHARMACIE (en ETP) Personnel mdical Personnel non mdical Total
UNITES D'UVRE Nombre de Points ISA hospitaliss Nombre de Points ISA externes Nombre de Points ISA molcules onreuses Nombre total de Points ISA
REMARQUES
- L'activit pharmacie exclut l'activit strilisation et de Pharmaco-vigilance. - Les cots des Mdicaments Drivs du Sang sont affects dans les comptes grs par la Pharmacie - Les cessions titre gratuit pour les malades extrieurs sont des charges non incorporables. - Les cessions titre gratuit pour le personnel sont affectes en gestion du personnel - Les cessions titre onreux pour les malades extrieurs sont affectes en pharmacie, puis dduites pour le total diminu de la marge de gestion. Pour l'Unit d'uvre : transmettre le nombre de points ISA connus et transmis la DRASS. Pour calculer les Points ISA des molcules onreuses, il faut prendre le Point ISA national de l'anne prcdente.
332
PHARMACIE
Page 3
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 6066 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical Fournitures mdicales non stockes Crdit-bail - matriel mdical Locations mobilires - Informatique Locations mobilires - Equipement Locations mobilires - Autres Personnel extrieur Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. inst. techniques matriel et outillage 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
333
PHARMACIE
Page 4
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
334
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Nombre de sites de strilisation L'activit de la Strilisation est-elle aussi ralise dans d'autres services ? - Bloc opratoire - Bloc accouchement - Autres Une partie de la Strilisation est-elle sous-traite ? Montant de Linge Usage Unique Strile / Montant des comptes d'Habillement La strilisation est-elle certifie ? L'activit de Lavage est-elle intgre la Strilisation : - En totalit ? - Partiellement ? Si OUI, pourcentage Types d'emballages utiliss : - Container Nombre de containers - Panier Nombre total de cycles effectus OUI NON OUI OUI OUI OUI OUI OUI NON NON NON NON NON NON
OUI OUI
NON NON
OUI OUI
NON NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A LA STERILISATION (en ETP) Praticien hospitalier Personnel d'encadrement Personnel d'excution TOTAL Agents
UNITES D'UVRE Volume strilis en m3 / an par l'activit Strilisation Volume sous-trait Volume trait pour d'autres tablissements TOTAL DES UNITES D'UVRE = TOTAL VOLUME STERILISE (en m )
3
335
Page 2
REMARQUES
UNITES D'UVRE :
Les cycles vide raliss le matin ne doivent pas tre pris en compte.
336
STERILISATION
Page 3
DEPENSES
MEDICALES DE PERSONNEL
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9421 9422 6066 61118 61221 61223 61351 61352 61358 621 6223 6228 6288 Produits pharmaceutiques et usage mdical Fournitures, produits finis et petit matriel mdical Fournitures mdicales non stockes Sous-traitance : Strilisation Crdit-bail mobilier - matriel informatique Crdit-bail mobilier - Matriel biomdical Locations mobilires - Informatique (si informatique mdicale) Locations mobilires - Equipements Locations mobilires - Autres Personnel extrieur Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. inst. techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
337
STERILISATION
Page 4
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
338
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Le SAMU est-il coupl avec un centre 15 ? Nombre de SMUR rguls par le centre 15 Le SAMU est-il interconnect avec le 18 ? Existe-t-il un regroupement 15-18 ? Les Mdecins libraux participent-ils au fonctionnement du SAMU ? Si OUI, Nombre d'heures par semaine : Nombre de Mdecins libraux rgulateurs (Nbre de personnes) Existe-t-il un numro unique de garde des Mdecins libraux dans la ville sige du SAMU ? OUI OUI OUI NON NON NON OUI NON
OUI
NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES A L'ACTIVITE SAMU (en ETP) Personnel mdical Personnel non mdical * Permanenciers (ou faisant fonction) * Autres Total Agents
REMARQUES * Une affaire est un appel donnant lieu l'ouverture d'un dossier mdical (avec ou sans dcision). Il faut donc exclure les appels sans suite (erreur, faux appels ou appel pour une affaire dj cre).
339
SAMU
Page 2
DEPENSES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 61352 61358 621 6223 6228 6288 Locations mobilires - Equipements Locations mobilires - Autres Personnel extrieur Mdecins - consultants exceptionnels Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. Inst. techniques matriel et outillage 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
340
SAMU
Page 3
TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
341
FICHE DE SAISIE : DIM FONCTION : LOGISTIQUE MEDICALE 924.3 Dpartement ou Service d'Information Mdicale
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : TEL. :
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE Le recueil des RSS est-il centralis ? La Saisie des RSS est-elle centralise ? Si NON, pourcentage de saisie dcentralise. Le recueil des RHS est-il centralis ? La Saisie des RHS est-elle centralise ? Si NON, pourcentage de saisie dcentralise. Le DIM intgre-t-il des missions au titre de l'pidmiologie ? Existe-t-il d'autres secteurs rattachs l'information mdicale (hors archives mdicales) ? Si OUI lesquels (bibliothque mdicale, ...) Le DIM dispose-t-il d'informaticiens dans ses effectifs ? Si OUI, nombre : OUI OUI NON NON
OUI OUI
NON NON
OUI OUI
NON NON
OUI
NON
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES AU DEPARTEMENT D'INFORMATION MEDICALE (en ETP) Personnel mdical : Secrtaire (ou agent faisant fonction de secrtaire) : Autres : TOTAL Agents
UNITES D'UVRE L'unit d'uvre retenue pour l'information mdicale est le nombre de RSS (Rsums de Sortie Standardiss) et le nombre de RHS (Rsums Hebdomadaires de Sjours) de l'tablissement. Nombre de RSS Nombre de RHS Total RSS + RHS
342
INFORMATION MEDICALE
Page 2
DEPENSES
MEDICALES
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical 2 - Personnel mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 61352 61358 621 6223 6228 6288 Location de matriel Autres locations mobilires Personnel extrieur Mdecins (consultants exceptionnels) Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. installations techniques matriel et outillage 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
DEPENSES
CHARGES INDUITES
PRODUITS DEDUCTIBLES
C) CHARGES INDUITES L'activit information mdicale ne comporte pas de charges induites D) PRODUITS DEDUCTIBLES 75831 Remboursements de frais de personnel TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
343
FICHE DE SAISIE : GENIE BIOMEDICAL FONCTION : LOGISTIQUE MEDICALE 924.4 Gnie Biomdical
ENTITE JURIDIQUE : CORRESPONDANT : EXERCICE : TEL. :
Page 1
DESCRIPTION SOMMAIRE L'tablissement possde-t-il un atelier biomdical ? L'atelier Biomdical est-il certifi ? Le service d'entretien biomdical assure-t-il une fonction de conseil . pour l'achat du matriel biomdical ? . pour les contrats de maintenance du matriel biomdical ? L'tablissement a-t-il recours un ingnieur biomdical d'un syndicat interhospitalier ? L'hopital fait-il appel, au besoin, une socit de conseil prestataire de services en matire d'quipements ou d'entretien biomdical ? Existe-t-il des agents affects au service entretien qui assurent en mme temps une fonction d'entretien du matriel non mdical et biomdical ? oui oui non non
oui
non
oui
non
NOMBRE D'AGENTS AFFECTES AU GENIE BIOMEDICAL (en ETP) Total des agents travaillant au service biomdical : dont : Secrtaires Ingnieurs biomdicaux Adjoints techniques Autres
UNITES D'UVRE L'unit d'uvre est entendue comme le total brut cumul de l'quipement biomdical exprim en kilo-euros. Nombre d'units d'uvre comptes 2154.13 et 2154.16 Valeur brute des matriels mdicaux en crdit-bail ou location Total en k d'Equipement biomdical d'actif brut Les comptes retenus sont les 215412 et 215413 ainsi que la valeur brute des matriels mdicaux en crdit-bail ou location. Une nomenclature du matriel, donc du matriel biomdical, est disponible auprs du CNEH.
344
Page 2
REMARQUES LES PERSONNELS : La part du temps de personnel affecte aux marchs (hors cahiers des charges) et au traitement des bons de commande et des factures doit tre prise en compte dans cette activit. Le personnel ne relevant pas du Biomdical mais participant l'entretien de matriels biomdicaux doit tre affect cette activit au prorata du temps pass. sont affectes l'entretien biomdical les fournitures qui ne sont pas imputes la section d'Analyse correspondante. Il s'agit gnralement d'un montant assez faible correspondant (942 2) un volant de scurit constitu par le service biomdical (ex. : petit matriel d'anesthsie) Le compte 615.62 est imput au service entretien biomdical et non pas aux sections d'Analyses consommatrices mme lorsque celles-ci sont connues. Le compte 628 correspond l'hypothse o l'tablissement a recours une socit ou un syndicat interhospitalier qui exerce une mission de conseil en matire biomdicale. 681.125 : il faut uniquement imputer l'amortissement du matriel qui sert l'entretien biomdical. L'amortissement du scanner sera imput la section d'Analyse Scanner (par exemple). Les dpenses de Maintenance et d'Entretien de matriel informatique li du matriel biomdical doivent tre imputes cette activit. A contrario, pour les rseaux permettant l'change d'information entre l'ensemble des postes lis ou non au matriel biomdical, les dpenses d'entretien, de maintenance et d'amortissement doivent tre affectes la DSIO. N.B. : L'Activit de la section d'Analyse biomdical deviendra une charge induite pour les services cliniques et le plateau mdico-technique. L'imputation se fera en fonction de la charge relle constate au niveau des Sections d'Analyses concernes et de cls de rpartition indiques par le service biomdical en cas de difficult d'affectation pour le reliquat (charges de personnel principalement). Le matriel de Strilisation est du matriel mdical. Donc inclus dans l'actif de cette activit et par consquent la maintenance relve bien du Gnie Biomdical.
AUTRES DEPENSES :
PRODUITS DEDUCTIBLES : A dduire ventuellement les recettes provenant de mise disposition d'une ou partie du service d'entretien biomdical l'extrieur.
345
GENIE BIOMEDICAL
Page 3
DEPENSES
MEDICALES DE PERSONNEL
A) Rmunrations et charges de Personnel harmonises ou non 1 - Personnel non mdical TOTAL DES FRAIS DE PERSONNEL B) CHARGES INCORPORABLES DIRECTES 9422 9427 6063 6066 6068 61221 61223 61351 61352 61358 61551 61554 61561 61562 61568 621 6228 6288 Fournitures, produits finis et petit matriel mdical Fournitures Ateliers (pour sa part affecte au biomdical) Petit matriel et outillage (pour la part affecte au biomdical) Fournitures mdicales Autres achats non stocks Crdit-bail - matriel informatique Crdit-bail - matriel biomdical Locations mobilires - informatique Locations matriel mdical Autres locations mobilires Entretien matriel mdical Entretien Matriel informatique(intgr matriel med) Maintenance informatique caractre mdical Maintenance du matriel mdical Maintenance - autres Personnel extrieur Autres rmunrations et honoraires Autres prestations diverses
681125 Amort. inst. techniques matriel et outillage 6811283 Amort. matriel d'informatique mdicale 6811288 Amort. autres immobilisations corporelles TOTAL CHARGES INCORPORABLES DIRECTES TOTAL DES DEPENSES
346
GENIE BIOMEDICAL
Page 4
A dduire ventuellement les recettes provenant de la mise disposition d'une partie du service de gnie biomdical l'extrieur TOTAL DES CHARGES et PRODUITS DEDUCTIBLES COUT TOTAL DE L'ACTIVITE NOMBRE TOTAL D'UNITES D'UVRE COUT DE L'UNITE D'UVRE
OBSERVATIONS :
347
ANNEXE 1
MOYENNE PONDEREE
Ce type de moyenne est retenu car il permet d'exprimer le cot unitaire moyen pour chaque poste de dpense en fonction du nombre d'tablissements ayant renseign le compte. La finalit est de comparer les structures de cot et non seulement un cot total. Exemple : Restauration : hypothse d'une base avec 80 tablissements. Sur ces 80 tablissements, 20 sont en sous-traitance totale (compte 628). La moyenne de cot de sous-traitance sera calcule sur les 20 tablissements et non sur 80. Ainsi, un tablissement ayant accs l'chantillon et sous-traitant sa restauration aura la possibilit de se comparer ce cot moyen rel.
Seule une analyse par structure de cots et donc en fonction de moyenne lie au nombre d'observations de chaque compte permet une interprtation oprationnelle.
ECART TYPE
C'est un aperu de la dispersion des cots unitaires des tablissements tudis. Son calcul est la racine carre de la variance : si la valeur de l'cart type est leve, cela veut dire : { que les cots de l'unit d'uvre sont disperss (peu de similitudes), { et/ou { qu'il existe des cots UO trs diffrents.
COEFFICIENT DE VARIATION
Il confirme l'cart type en l'illustrant plus concrtement. Il est calcul ainsi : cart type / moyenne. CV < 0,1 0,1 < CV < 0,5 CV > 0,5 variabilit trs faible (cots unitaires trs proches les uns des autres), variabilit notable, variabilit trs forte.
En rgle gnrale, si
CV >0,33
348
INTERVALLE DE CONFIANCE
Dans la mesure o l'analyse est faite sur un chantillon d'tablissements et non sur l'ensemble des tablissements du territoire, il est intressant de dterminer autour de la moyenne une plage de valeurs probables. Il s'agit d'un intervalle alatoire (fourchette) ayant 95 % de chances de contenir la moyenne de l'ensemble des hpitaux (population mre). L'intervalle est calcul ainsi : moyenne + ou - (cart-type * 1.96). Le 1.96 est le coefficient tir de la table de Gauss pour un calcul d'intervalle 95 %.
Exemple :
INTERPRETATION
La moyenne de l'ensemble des cots unitaires des hpitaux a 95 % de probabilit de se situer entre 4,66 et 5,05 .
349
Hpital A B C D E
MOYENNE : 3,79
350
ANNEXE 2
COMPOSITION DU COMITE DE COORDINATION DU GROUPE ACAH
M. PERARD M. GAUTIER M. PEYRET Mme SANGER M. SAINSAULIEU M. MOISDON M. KLETZ Mme FOURRIERE M. SCHAFF M. GUINARD Mme LORENT M. RAGAIN M. PINARDON M. COMPERE Mme SAVALE M. MARCHAND M. GAUBERT Animateur du Groupe DHOS Ecole nationale de la sant publique DHOS - Mission PMSI DHOS - Mission PMSI CGS - Ecole des mines CGS - Ecole des mines CH de Colmar CH de Colmar CH de La Roche-sur-Yon Clinique La Sagesse de Rennes Hpital Notre-Dame-de-Bon-Secours AP - HP CH de Versailles CHU d'Angers Secrtariat du Comit - CHU d'Angers BDHF - Fdration hospitalire de France
CH Colmar :
CH Dreux : CH Martigues :
CH Montauban :
CHU Reims :
CHU Rennes :
CHU Angers :
353
SOMMAIRE DU TOME 3
Pages
111. Architecture gnrale .................................................................................. 359 112. Le calcul des cots par sjour ..................................................................... 365 113. Vrification de la cohrence des traitements comptables ........................... 370
12. Remarques d'ordre gnral sur le dcoupage analytique et l'affectation de certaines charges.......................................................................................................... 371
121. Dcoupage analytique ................................................................................. 371 122. Affectation de certaines charges ................................................................. 372
354
Pages
131. Logistique mdicale .................................................................................... 375 132. Les activits librales .................................................................................. 375 133. Le plateau technique.................................................................................... 376 134. Le SMUR .................................................................................................... 376 135. Urgences...................................................................................................... 377 136. Sections d'analyse mixtes, cliniques et mdico-techniques : dialyse ; radiothrapie ; chirurgie ambulatoire ; ranimation ...................... 377 137. Les hospitalisations de moins de 24 heures ................................................ 379 138. L'anesthsiologie ......................................................................................... 380 139. Le rveil (surveillance post-interventionnelle) ........................................... 381 1310. Salles de travail d'obsttrique.................................................................... 381 1311. Les consultations externes......................................................................... 381 1312. Les consultations internes et les malades hbergs dans d'autres services ................................................................................ 382
Section II - Mise en uvre du calcul des cots par sjour .......................... 384
21. Description des fichiers de donnes constituer ............................................................. 384 211. Description du fichier sjours ..................................................................... 384 212. Description du fichier des sections d'analyse cliniques .............................. 388 213. Description du fichier des SA mdico-techniques ...................................... 390 214. Description du fichier des SA mixtes cliniques et mdico-techniques ....... 392
355
Pages
22. Exemple simplifi d'application du modle de calcul des cots par sjour ..................... 394 Le compte administratif de l'tablissement ......................................................... 395 Etape 1 : Rpartition du budget consolid selon les rgles du guide .................. 396 Etape 2 : Produits dductibles ............................................................................. 398 Etape 3 : Regroupement des consommables mdicaux et des actes faits l'extrieur ................................................................................... 400 Etape 4 : Traitement de la logistique mdicale ................................................... 402 Etape 5 : Ventilation des charges de la blanchisserie et de la restauration sur les activits et, l'intrieur du court sjour, sur les sjours ........... 404 Etape 6 : Ventilation des dpenses mdico-techniques sur les sjours et sur les autres activits....................................................................... 406 Etape 7 : Ventilation autre logistique.................................................................. 408 Etape 8 : Ventilation de la structure .................................................................... 408 Application un sjour ....................................................................................... 410
Section III - L'utilisation des cots par sjour par les tablissements ....... 411
31. Analyse des cots par GHM ou par ensemble de GHM .................................................. 411 32. Analyse des cots d'ensembles de sjours autres que les GHM ...................................... 412 33. Evaluation conomique de choix thrapeutiques ............................................................. 412 34. Analyse des sjours trs longs et/ou trs chers ................................................................ 412
357
INTRODUCTION
Comme on l'a vu en introduction du tome 1, la Direction des hpitaux a dcid (dcret n 92-776 du 31 juillet 1995, article R. 714-3-43) la constitution d'une base nationale de cots par sjour, afin de calculer des cots de rfrence par GHM l'usage des services dconcentrs de l'Etat et des tablissements hospitaliers. Rapports aux activits mdicales des tablissements, ces cots par sjour serviront de fondement une rvision des bases budgtaires, ngocie et progressive, dans le respect des schmas rgionaux d'organisation sanitaire, en tenant compte des missions de service public mais aussi des volumes d'activit.
Les rsultats de l'tude de cots sont donc publis sous une double forme :
- une chelle de cots relatifs par GHM (en points), utilise dans le cadre de la rforme de l'allocation budgtaire ;
- une base nationale de cots, c'est--dire un ensemble de cots de rfrence en francs par GHM, dcomposs par grands postes de dpenses, utilisables en gestion interne.
L'chelle nationale de cots est l'un des lments cls du dispositif technique mis en uvre pour traiter les donnes d'activit produites par les tablissements hospitaliers. En pondrant les sjours dcrits dans les rsums de sortie anonymes (RSA) transmis par les tablissements aux services de tutelle, elle permet de calculer pour chaque tablissement un indicateur synthtique reprsentant le volume et la nature des cas traits. Cet indicateur servira de fondement au processus de correction progressive des ingalits de dotation budgtaire.
La circulaire du 28 fvrier 1992 avait lanc un appel candidatures auprs de l'ensemble des tablissements hospitaliers publics et privs participant au service public hospitalier, afin de constituer une base nationale de donnes de cots par sjour hospitalier. La slection des tablissements a eu lieu entre avril et juillet 1992, sur la base d'un cahier des charges qui demandait un taux d'exhaustivit du recueil des informations PMSI sur les sjours suprieurs 95 %, une bonne exprience de la comptabilit analytique hospitalire et un systme d'information capable d'identifier pour chaque sjour la totalit des actes mdico-techniques et des consommations mdicales (sang, prothses et implants, mdicaments et produits mdicaux coteux, actes raliss l'extrieur).
358
On a vu dans le tome I de ce guide comment les tablissements peuvent comparer leur propre structure de cots celle de la base nationale de cots et procder de la sorte une autovaluation sans ncessairement calculer les cots de chaque sjour. Mais s'ils veulent aller plus loin dans la comprhension des carts de cots avec la base nationale et remonter la chane de causalit jusqu'au niveau des pratiques mdicales par type de pathologie, il faut qu'ils aient les moyens d'imiter totalement le travail effectu par les hpitaux participant l'tude de cots.
Les conditions pralables pour qu'un tablissement puisse se lancer dans un tel travail sont :
- une trs bonne exhaustivit dans le recueil des RSS (il est vrai que cette condition est de toute faon requise dans le cadre de la procdure budgtaire) ;
- l'identification des actes par malade, par service producteur, et leur cotation en ICR (et non plus en lettres cls) ; une trs bonne exhaustivit de ce recueil est galement requise, ce qui suppose une informatisation des services producteurs d'actes ;
- une identification des dpenses de mdicaments et consommables mdicaux coteux, de produits sanguins et de prothses, des actes mdicaux raliss l'extrieur par malade ; les autres mdicaments et consommables mdicaux tant au minimum reprs par SA consommatrice.
359
Le but du modle est de calculer des cots par sjour MCO (Mdecine Chirurgie Obsttrique). Il se caractrise par la grande prcision qu'il rserve tout ce qui est dpenses mdicales, alors qu'il se contente, comme le fait le prsent guide au niveau 2, de regroupements plus grossiers pour tout ce qui est gestion gnrale, logistique et structure. Le champ de l'analyse sera progressivement largi avec les extensions du PMSI d'autres activits : moyen sjour, psychiatrie, consultations externes. Le modle a en premier lieu pour fonction de calculer des cots par sjour. Mais il n'est pas possible de calculer les cots relatifs au court sjour MCO sans isoler ceux des autres activits1 : consultations externes, soins de suite et de radaptation, soins de longue dure2, coles, SAMU, hospitalisation domicile, maison de retraite, psychiatrie, activits sociales et mdico-sociales... Pour le champ MCO, le modle aboutit des cots par sjour (permettant ensuite de calculer des cots par GHM), dont on verra les utilisations en section III. Cet intermdiaire de calcul peut par ailleurs tre important pour l'analyse de l'homognit des cots de tel ou tel GHM, et terme au niveau national, pour des rvisions de la classification des GHM. Chaque cot de produit hospitalier a trois grandes composantes : - un cot de structure (frais financiers, amortissements immobiliers, impts hors personnel), - un cot de gestion gnrale, logistique et formation (blanchisserie, restauration, gestion gnrale et autre logistique), - un cot mdical (consommations mdicales, personnel, amortissement et maintenance des quipements mdicaux, actes mdico-techniques). Plus prcisment, le cot mdical d'un sjour comprend : - des dpenses directement affectes, * dpenses de sang, * dpenses de prothses, * dpenses de mdicaments (dans la mesure du possible), * actes raliss l'extrieur,
1
On notera par ailleurs que la crche, le lactarium, le service pnitentiaire et le CRIH ne font pas partie des autres activits, et font partie respectivement et dans l'ordre : de la gestion gnrale et autre logistique, de la logistique mdicale, de l'activit mdicale MCO et de la gestion gnrale et autre logistique. 2 On parlera dans la suite de moyen et de long sjour pour dsigner les units de soins de suite et de radaptation et les soins de longue dure.
360
- des dpenses de chaque activit clinique dans lequel est pass le malade (ventilation par journe), * part des dpenses de personnel mdical, * part des dpenses de personnel soignant, * part des dpenses des autres personnels du service, * part de l'utilisation du matriel mdical, y compris l'entretien, * part des dpenses de fournitures mdicales, - des dpenses des services mdico-techniques prestataires d'actes pour le malade, part des dpenses de ces services obtenue grce la ventilation par une unit d'uvre spcifique (notamment les ICR3 des actes en cause). On notera que, dans la comptabilit analytique de base, les dpenses qui sont ici directement affectes aux malades l'taient aux SA cliniques et mdico-techniques consommatrices. Le calcul des cots par sjour ncessite une raffectation de ces dpenses sur le sjour, ce qui implique que le systme d'information soit capable d'effectuer le double reprage de ces charges (sur le sjour et sur les SA). Les dpenses de gestion gnrale, logistique et formation totales de l'hpital sont rparties, selon leur nature sur les activits MCO et autres, au prorata des francs de charges directes. En ce qui concerne les sjours des malades hospitaliss, ce cot est ensuite ventil la journe. Les dpenses de structure de l'hpital sont rparties sur chaque activit au prorata des charges prcdemment attribues, puis ventiles la journe sur les sjours.
Le modle comporte donc un certain nombre d'tapes, qui sont : L'tape 1, mentionne ici pour mmoire, est celle du dcoupage de l'tablissement en sections d'analyse et de l'affectation des charges aux diffrentes SA et la section de regroupement Structure. C'est donc ce stade que les cots des SA du court sjour MCO sont isols de ceux des autres activits . Les principes sont ceux exposs dans le tome 1. L'tape 2, galement mentionne pour mmoire, consiste en la dduction des produits des prestations subsidiaires prvues par la loi hospitalire. Leur liste figure la fin du tome I. L'tape 3 concerne la raffectation aux malades des consommations mdicales de mdicaments coteux, de sang, de prothses et implants, ainsi que des actes raliss l'extrieur. L'tape 4 est celle du dversement des dpenses de logistique mdicale (strilisation, pharmacie, DIM...) sur l'ensemble des SA constitues (secteur d'activit MCO et plateau technique, mais aussi SA des autres activits dans la mesure o elles consomment des prestations de logistique mdicale). Cette ventilation est effectue en utilisant soit des units d'uvre (par exemple, pour le DIM ou la pharmacie), soit des cls de rpartition lorsqu'il n'existe pas d'unit d'uvre pertinente ou disponible dans le systme d'information de l'hpital. L'tape 5 : L'hpital affecte chacune des activits cliniques (court sjour et autres) et formations sanitaires et sociales, leur part des dpenses de blanchisserie et de restauration. Les charges de restauration et de blanchisserie sont gnralement ventiles la journe. L'tablissement peut cependant les rpartir selon d'autres modalits si ces charges sont isolables selon l'activit qu'elles desservent. C'est notamment le cas pour la restauration, si la
3
361
maison de retraite, par exemple, dispose de sa propre cuisine. On admet que les consultations ne consomment ni blanchisserie ni restauration ; que les sances et les hospitalisations de moins de 24 heures consomment une demi-journe de restauration et une journe de blanchisserie ; que les nouveau-ns ne consomment que de la blanchisserie. L'tape 6 est la ventilation des dpenses des SA mdico-techniques sur les sjours. Les dpenses mdico-techniques sont galement ventiles sur les autres activits (moyen et long sjour, consultations, etc.) en fonction des nombres d'units d'uvre consommes. L'tape 7 consiste affecter chacune des activits leur part des charges de gestion gnrale et autre logistique, ventiles au prorata de l'ensemble des charges dj constates sur chaque activit. Les dpenses de gestion gnrale et autre logistique (administration, informatique, services intrieurs, amortissement des mobiliers et des matriels autres que les matriels mdicaux...) concernent l'ensemble des activits de l'tablissement : court sjour MCO, moyen et long sjours, externes ainsi que les autres activits : maison de retraite, psychiatrie, coles, etc. Elles sont rparties entre toutes les activits de l'tablissement au prorata des charges dj constates pour chacune d'elles :
- somme des dpenses mdicales (actes techniques compris), de blanchisserie et de restauration dj affectes sur les sjours MCO (y compris sur le sjour supplmen taire), - somme des dpenses ralises pour les patients externes (consultations + actes mdico-techniques), - somme des dpenses mdicales, de blanchisserie et de restauration constates pour le moyen sjour, le long sjour et les autres activits de l'hpital.
La crche fait partie de la gestion gnrale et autre logistique . Il convient de dduire les produits et subventions correspondant aux prestations dlivres l'extrieur. Le dficit ventuel de ces prestations externes est la charge de l'tablissement.
Le CRIH est rattach la gestion gnrale et autre logistique . Comme pour la crche, le dficit ventuel de cette activit externe sera la charge de l'tablissement. Les recettes du CRIH font partie des produits dductibles. L'tape 8 consiste affecter chacune des activits leur part des dpenses de structure, ventiles au prorata de l'ensemble des charges dj constates sur chaque activit.
362
Les Indices de cot relatif (ICR) Dans le cadre de l'laboration de l'chelle de cots, il tait ncessaire de disposer d'une clef de ventilation des charges des SA mdico-techniques sur chaque sjour. Or les instruments, disponibles au moment du dmarrage de l'tude, taient insuffisants : ni les lettres clefs tarifaires (B, K, Z...), ni les indices de complexit relatifs ne reprsentaient la vritable mobilisation de ressources ncessaires la ralisation d'un acte. C'est pourquoi, trs en amont dans la gestion du projet tude nationale de cots , a t lance une tude visant en parallle laborer des Indices de cots relatifs (ICR) des actes raliss par le plateau technique. Un Comit technique, prsid par le DIM du CHU de Nmes, comprenant des membres de la Mission PMSI et des chercheurs en gestion de l'Ecole des mines et de l'Ecole polytechnique, a organis la dmarche permettant de calculer ces nouveaux ICR. La mthodologie retenue a t de faire appel l'expertise de mdecins, de soignants et de comptables pour valuer les diffrentes ressources mobilises lors de la ralisation d'un acte : - les mdecins et les soignants ont valu leur temps de prsence et leur effectif (ce qui a permis de calculer des sous-indices de cots relatifs mdicaux et soignants : IAM et IAS) ; - les comptables ont valu le cot de fonctionnement et de maintenance des matriels utiliss pendant l'acte (ce qui a permis de valoriser le troisime sous-indice de consommation de ressources matrielles : ICRM). L'ICR total pour un acte a ensuite t calcul par addition des trois sous-indices. L'ide gnrale de ces valuations repose sur la notion de standard dans les rgles de l'art , c'est-dire que les experts se situent dans les conditions juges satisfaisantes pour raliser l'acte (pas de pnurie de personnel, de temps ou de matriel). L'ICR doit tre considr comme un indice relatif de mobilisation de ressources, permettant de positionner les actes les uns par rapport aux autres (pour en savoir plus, lire l'introduction de la publication Catalogue des actes mdicaux). Il a galement t demand aux mdecins de revoir le catalogue des actes proprement dit. Trois groupes successifs ont t constitus pour traiter, chacun, un champ du plateau technique : une centaine de chirurgiens ont d'abord travaill sur le champ alpha (1991-1992), puis une vingtaine de radiologues (1992-1994) sur le champ gamma (y compris la radiologie nuclaire), puis des anesthsistes sur le champ bta (1994-1995)4. Pour certains champs, leur travail a dbouch sur une refonte assez profonde du catalogue de description des actes mdicaux. Le PERNNS (Ple d'expertise et de rfrence national des nomenclatures de sant) a ensuite t charg de rviser la nouvelle version du CdAM et de l'intgrer dans la classification des GHM.
Le champ biologique n'a pas encore t trait, posant d'importantes questions mthodologiques spcifiques.
363
Les Indices de cot relatif (suite) Le tableau suivant rpertorie les 3 activits mdico-techniques, ou champs du Catalogue des actes mdicaux (CdAM), pour lesquelles un Indice de cot relatif (ICR) a t labor. Chacun de ces champs fait l'objet d'une publication au Bulletin officiel (BO) et est galement disponible sur support magntique auprs du Centre de traitement de l'information PMSI (CTIP, tlphone : 01.42.17.08.66). Les praticiens de l'information mdicale sont invits utiliser les versions les plus rcentes du CdAM. A titre indicatif, en 1996, les dernires publications au BO taient : Champs du CdAM Alpha
(actes diagnostiques et thrapeutiques)
Bta
(actes d'anesthsiologie)
Gamma
(actes d'imagerie mdicale)
364
Comptabilit analytique
Actes en nature
Nombre d'ICR
Imputation chaque malade (selon le nombre d'ICR consomms) Chacun des actes raliss par le service est affect au malade qui en a bnfici, puis traduit en ICR ( chaque acte correspond un ICR) ; le service calcule, par addition, le nombre total d'ICR qu'il a effectus sur lanne. Le cot de l'ICR est calcul en rapportant la somme des cots directs du service le volume total des ICR produits. Les actes consomms par le patient sont ainsi valoriss. Exemple :
SERVICE MEDICO-TECHNIQUE Cots directs : 1 MF Total actes : 100 000 ICR Cot unitaire de l'ICR : 10 F (= 1 MF / 100 000 ICR) Malade 1 : ICR = 10 Malade 2 : ICR = 15 Malade 3 : ICR = 50
etc.
etc.
365
Le premier sjour pris en compte dans une priode donne est celui du premier malade sorti au cours de la priode. Le dernier sjour pris en compte est celui du dernier malade sorti. Pour que les sjours des malades sortis en dbut de priode soient complets, les tablissements veilleront reprer les actes et les dpenses dont ces patients auront bnfici au cours de l'exercice prcdent.
Avant tout traitement, il est ncessaire de vrifier la cohrence des informations recueillies :
- anomalies dans le groupage : nombre de sjours en erreur, frquence des erreurs en GHM 900, 901, 902 ; nombre des journes correspondantes ;
- correspondance entre le nombre d'accouchements raliss et le nombre des sjours de nouveau-ns (CMD 15) et le cas chant ajustement du nombre des sjours dans le GHM 562 ;
- ajustement des journes PMSI et des journes comptabilises par l'administration : le nombre des journes totalises par section d'analyse clinique devrait tre gal au dcompte administratif des journes ralises par chaque SA clinique. Un travail de rconciliation des donnes doit tre ralis selon les principes applicables au calcul du taux d'exhaustivit dfinis par la circulaire du 10/05/1995 et la circulaire du 01/03/1996. Une fois ces rajustements faits, les carts rsiduels seront ds des sjours n'ayant pas donn lieu production de RSS ou des erreurs. En tout tat de cause, le nombre des journes manquantes est identifi pour chaque SA ; ces journes sont affectes dans un sjour supplmentaire dcrit ci-aprs ;
- contrle entre nombre d'actes produits (en B, ICR, etc.) par les SA mdico-techniques pour le court sjour et les actes reprs sur les sjours. Les actes manquants sont verss dans le sjour supplmentaire ;
- somme des dpenses de l'ensemble des sjours, par nature de dpenses : sang, prothses, actes l'extrieur, mdicaments, pour contrle avec le compte administratif.
366
Traitement des carts - le sjour supplmentaire Dans le cas o la somme des units d'uvre consommes par l'ensemble des sjours pour une SA est infrieure au total des units d'uvre dclares par la mme SA, la diffrence d'units d'uvre est affecte un sjour supplmentaire . Il en va de mme pour les units d'uvre affectes aux sjours en erreur. Dans le cas contraire (la somme des units d'uvre consommes par l'ensemble des sjours pour une SA est suprieure au total des units d'uvre produites par la mme SA pour le court sjour), c'est la somme des units d'uvre consommes par l'ensemble des sjours qui doit tre utilise pour valoriser l'unit d'uvre. Le sjour supplmentaire regroupe donc l'ensemble des dpenses relatives aux journes et aux actes qui ne sont pas affects un sjour. En revanche, il appartient l'tablissement de ventiler sur les SA le rsidu des dpenses de prothses, implants, produits sanguins et actes l'extrieur (diffrence entre la dpense, telle qu'elle figure sur le compte administratif et la somme des dpenses directement affectes aux sjours).
367
Le cot de chaque unit d'uvre est obtenu par le calcul suivant : total des charges directes de la SA / nombre total d'units d'uvre produites par la SA
Les units d'uvre sont les suivantes : Activit de la SA hospitalisation hospitalisation de jour biologie bloc opratoire anesthsiologie imagerie explorations fonctionnelles salle de rveil urgences SMUR terrestre SMUR hliport ranimation dialyse radiothrapie chirurgie ambulatoire journe sance ou journe B ICR champ ALPHA ICR champ BETA ICR champ GAMMA ICR champ ALPHA passages passages demi-heure de transport minute de transport point OMEGA pour les salaires mdicaux et soignants ICR (ou dfaut nombre d'actes) passages en machine ICR champ ALPHA journe pour les autres charges Unit d'uvre 1 Unit d'uvre 2
1124. Calcul du cot mdical des sjours Les dpenses directes des activits cliniques sont ventiles sur les sjours des malades hospitaliss au prorata de la dure de sjour dans chacun de ces services. Les dpenses directes des services mdico-techniques sont ventiles sur les sjours au prorata des units d'uvre consommes. Les dpenses de sang, prothses et implants, mdicaments coteux et actes l'extrieur sont intgres dans le cot mdical du sjour.
368
1125. Intgration des dpenses de blanchisserie et de restauration, de gestion gnrale et autre logistique, de structure
L'tablissement ayant calcul la somme des dpenses de blanchisserie et de restauration qui concernent le court sjour MCO, les dpenses de blanchisserie et de restauration sont ventiles sur les sjours au prorata du nombre de journes du sjour. Pour les sances, on compte une journe de blanchisserie et une demi-journe de restauration. Les journes des nouveau-ns ne sont pas prises en compte en restauration.
La part des dpenses de gestion gnrale et autre logistique dtermine pour le court sjour est ensuite ventile la journe, sur les sjours.
Les dpenses de structure n'ont pas t ventiles sur les sjours dans la construction de l'chelle 1996. Mais ce choix n'est pas ncessairement fig. En tout tat de cause, si l'on souhaite calculer un cot complet, on pourra utiliser le mme mode de ventilation que pour les dpenses de gestion gnrale et autre logistique.
369
1) Le fichier sjour constitu par un tablissement comprend un enregistrement par sjour. Par exemple, un des enregistrements prsente les caractristiques suivantes : (SAC = Section d'analyse clinique ; SAMT = Section d'analyse mdico-technique). SAC1 : 3 jours ; SAC2 : 2 jours ; SAMT1 : 30 ICR ; SAMT2 : 850 B, mdicaments et sang directement affects : 1 500 F ; actes extrieurs : 500 F. 2) Le fichier administratif comporte les donnes suivantes : SAC1 : 5 MF 1 000 jours 3 MF 3 000 jours 10 MF 125 000 ICR 3 MF 2,5 MB Cot journe : 5 000 F
SAC2 :
SAMT1 :
Cot ICR : 80 F
SAMT2 :
Cot B : 1,20 F
SA Blanchisserie MCO :
1 MF Cot journe : 50 F 20 000 journes pour le MCO de l'hpital 1,5 MF Cot journe : 75 F
SA restauration MCO : Section gestion gnrale et autre logistique MCO : Section structure MCO :
5 MF 2 MF
3) Cot du sjour = (5 000 x 3) + (1 000 x 2) + (80 x 30) + (1,20 x 850) + 1 500 + 500 + 5 (50 + 75 + 250 + 100 ) = 24 795 F
370
113. Vrification de la cohrence des traitements comptables Le modle de calcul de cots suppose que les hpitaux effectuent un certain nombre de traitement des donnes de leur comptabilit analytique : rassemblement des charges gestion gnrale, logistique et formation , traitement des produits dductibles, ventilation des salaires mdicaux... Il convient donc de vrifier la validit de ces traitements, en s'assurant notamment du bouclage avec le compte administratif de l'hpital. Etape 1 : Affectation des comptes consolids de la comptabilit gnrale aux sections d'analyse, selon les rgles du guide, en mettant part les charges non incorporables. A ce niveau, on doit avoir : Total des charges affectes aux sections d'analyse = Total des comptes administratifs5 charges non incorporables. Etape 2 : Dduction des produits dductibles, soit par compte, soit par SA. A ce niveau, on a : Somme des dpenses restant affectes aux sections d'analyse = Total des comptes administratifs - charges non incorporables - produits dductibles. Etape 3 : Affectation de charges directes aux patients. On a dj soulign plus haut la ncessit de vrifier que les dpenses affectes aux sjours doivent tre globalement gales, par nature de dpenses (sang, prothses, actes l'extrieur, mdicaments), aux charges correspondantes du compte administratif. Etape 4 : Dversement de la logistique mdicale sur les autres sections d'analyse cliniques ou mdico-techniques. A cette tape des calculs, il est impratif de vrifier que : - chaque section d'analyse clinique court sjour MCO, moyen sjour, long sjour, consultations externes, plateau technique, comporte une dpense gale celle de l'tape 1, diminue ventuellement de produits dductibles et des charges affectes directement aux patients, et augmente d'une part de la logistique mdicale ; - les dpenses de la section de regroupement structure sont toujours celles de l'tape 1. - les dpenses des sections blanchisserie, restauration et gestion gnrale et autre logistique sont celles de l'tape 1, diminues des produits dductibles ventuels. - les dpenses des SA de logistique mdicale ont t totalement affectes sur l'ensemble des activits de l'tablissement (dversement analytique). - les dpenses des activits autres ont des dpenses gales celles de l'tape 1, diminues d'ventuels produits dductibles, et augmentes ventuellement d'une part de logistique mdicale. Etapes 5, 6, 7 et 8 : La vrification effectuer chacune de ces tapes consiste vrifier que la somme des totaux de charges ventiles sur les SA reste gale celle des tapes prcdentes.
Total du budget gnral et des budgets annexes hors DNA. Il convient videmment de neutraliser les prestations entre budgets.
371
A l'issue de l'ensemble des traitements, on doit pouvoir vrifier l'galit suivante : Total des cots mdicaux des sjours MCO augment des dpenses de restauration, blanchisserie, gestion gnrale et autre logistique, structure du secteur MCO + Total des cots mdicaux des journes de moyen sjour et de long sjour augment des dpenses de restauration, blanchisserie, gestion gnrale et autre logistique, structure ventiles sur ces secteurs + Total des dpenses mdicales des consultations et des actes externes, augment des dpenses de gestion gnrale et autre logistique, de structure ventiles sur les consultations externes + Total des dpenses des autres activits , augment des dpenses de restauration, blanchisserie, gestion gnrale et autre logistique, structure pour ces activits = Total du compte administratif - charges non incorporables - produits dductibles.
12. Remarques d'ordre gnral sur le dcoupage analytique et l'affectation de certaines charges
Comme on la vu dans le tome 1, le dcoupage en SA cliniques doit sappuyer sur le dcoupage en UM et permettre un rapprochement entre des ressources clairement identifies et une activit mdicale mesure. On peut tre ainsi amen crer des SA par un regroupement de plusieurs UM. Lorsque cest le cas, les dures de sjour enregistres dans chaque UM sont en dfinitive valorises au cot unitaire de la journe produite par la SA. L'information fine ne sert rien pour le calcul des cots ; mais elle ne gne pas non plus le droulement des calculs. Les tablissements qui souhaitent conserver un dcoupage de ce type peuvent le faire. En revanche, il n'est pas possible qu'une mme unit mdicale puisse pointer sur plusieurs sections d'analyse. Dans ce cas, en effet, pour un mme RUM, le malade pourrait frquenter plusieurs SA ayant des cots unitaires par journe diffrents. Il ne parat pas souhaitable de dfinir une unit mdicale et une section d'analyse par mdecin, comme l'ont fait certains tablissements qui souhaitent reprer l'activit de chaque praticien. Il est en effet difficile d'isoler les charges de chacune de ces SA intgres dans un service plus vaste, sauf utiliser des cls de ventilation a priori peu prcises. De mme, lorsque coexistent, l'intrieur d'une mme unit, une activit mdicale d'hospitalisation et une activit chirurgicale d'hospitalisation, comme c'est souvent le cas en gyncologie par exemple, on ne cre qu'une seule section d'analyse. (La distinction entre les deux types d'activit est effectue en fonction du GHM dans lequel est class le sjour.)
372
1212. Dcoupage des sections d'analyse mdico-techniques L'tude cherche reprer le plus prcisment possible les dpenses directes par sjour : consommables et actes. Il convient donc d'isoler chaque fois que cela est possible les dpenses mdicotechniques et l'activit correspondante. Les tablissements sont invits crer des sections d'analyse pour chacune de leurs activits mdico-techniques.
1213. Activit mdico-technique des units cliniques Les services d'hospitalisation comportent souvent des units mdico-techniques. Or ces units produisent des actes pour les malades hospitaliss dans l'unit d'hospitalisation dont elles dpendent, mais aussi pour des malades hospitaliss dans d'autres services et pour des malades externes. Pour ne pas faire peser toutes les charges de fonctionnement du secteur mdico-technique sur les malades hospitaliss dans le service et sur eux seuls, il convient donc, dans la mesure du possible, d'isoler ces activits en crant des sections d'analyse auxquelles on rapporte d'une part les ICR produits, d'autre part des charges calcules en fonction du temps pass par chacune des catgories de personnel, les amortissements et la maintenance du matriel utilis, etc. 1214. Activit de consultations des units cliniques Il convient disoler les dpenses relatives lactivit de consultations des units cliniques et de les affecter la SA de consultations ad hoc, afin de ne pas les laisser dans les dpenses des SA cliniques.
1221. Les charges de personnel 12211. Les charges ventiler (cf. tome 1, 2e partie, paragraphe 2.2.3.1.) Il s'agit des salaires directement verss au personnel, auxquels il faut ajouter toutes les charges sociales (comptes 645 647), ainsi que les impts, taxes et versements assimils assis sur les rmunrations verses l'administration des impts (compte 631) ou d'autres organismes (compte 633), l'exclusion du compte 6333.
12212. L'affectation de ces charges aux sections d'analyse (cf. tome 1, 2e partie, paragraphes 2.2.3.2. et 2.2.3.3.) En fonction de son organisation et des capacits de son systme d'information, l'tablissement choisit : - d'affecter les salaires (+ les charges et impts) constats, et de les ventiler pour chaque personne sur les diffrentes activits auxquelles elle concourt, en fonction du temps pass dans chacune d'elles ; - de calculer un cot moyen par grade ou par groupe de grades propre l'tablissement, et de ventiler les dpenses de personnel selon l'effectif de chaque groupe de grades
373
participant chaque activit. L'effectif affect chaque activit doit tre connu avec un maximum de finesse (de l'ordre de la demi-journe, donc 10 % d'un temps plein). 12213. La ventilation des charges de personnel des sections d'analyse cliniques sur les sjours
Les salaires (+ charges + taxes) sont ventils sur les GHM de la manire suivante :
pour la rmunration du personnel non mdical, on distingue : les rmunrations du personnel soignant : IDE + AS, qui sont ventiles sur les sjours au prorata du nombre de journes, pondres par un coefficient dterminer grce une tude nationale ad hoc et qu'on prendra pour l'instant gal 1 ; les rmunrations des autres personnels non mdicaux de la section d'analyse clinique, qui sont ventiles sur les sjours au prorata du nombre de journes simples du sjour. la rmunration du personnel mdical est ventile la journe simple.
Le personnel interne de l'tablissement charg de la maintenance doit tre affect aux sections d'analyse suivantes :
- les sections d'analyse blanchisserie et restauration pour leurs dpenses de personnel d'entretien respectives ; - la section gestion gnrale et autre logistique s'il s'agit de personnel affect l'entretien des btiments, des jardins, de la voirie et de l'ensemble des autres matriels non mdicaux ; - la section d'analyse de logistique mdicale entretien du matriel biomdical, pour le personnel qui y est dvolu. 1222. Dpenses de mdicaments et dpenses de fonctionnement de la pharmacie
- repres nominativement par malade : les tablissements sont encourags reprer les consommations de mdicaments par malade, mme s'ils se limitent dans un premier temps aux mdicaments les plus coteux ; - affectes aux SA cliniques et mdico-techniques : il s'agit du rsidu (si l'tablissement affecte une part des dpenses de mdicaments directement au sjour) ou de la totalit des dpenses de mdicaments, dans le cas contraire ;
374
- comptabilises sur la SA gestion gnrale et autre logistique pour les mdicaments distribus au personnel. Il faut dduire des dpenses de mdicaments de l'tablissement les mdicaments vendus qui figurent parmi les recettes du groupe III ; pour les mdicaments distribus gratuitement l'extrieur, on intgre les dpenses d'achat correspondantes dans les charges non incorporables.
Ce sont toutes les charges directes de fonctionnement (salaires, amortissements et maintenance des matriels spcifiques l'activit, consommables, etc.) auxquelles s'ajoute le cot des produits qui ne peuvent tre distribus (premption, casse, etc.). Elles seront intgres aux dpenses de logistique mdicale (cf. paragraphe 131).
On affecte en blanchisserie toutes les dpenses de linge, y compris les dpenses d'habillement du personnel de l'hpital. On affecte en restauration toutes les dpenses d'alimentation et d'achats de produits dittiques.
1224. Le reprage des consommations par malade des prothses, implants et matriels usage unique
Le reprage exact des consommations par malade des prothses et implants pose les deux problmes suivants : - la pose d'une prothse ou implant peut ncessiter l'utilisation de petits matriels annexes, tels que vis, clou, ou colle en orthopdie ; - les prothses ou implants sont parfois livrs en kit, comportant plusieurs lments, dont on ne connat pas les prix dtaills (prix global par kit). Dans le cas o les hpitaux ne parviendraient pas faire le reprage exact du matriel consomm par malade, nous proposons la dmarche suivante : - pour chaque type de prothse, tablir dire d'expert (le chirurgien et la surveillante du bloc), ou partir d'une petite enqute prospective, une dpense standard ; - c'est cette dpense standard qui est impute chaque malade. Dans la mesure du possible, on repre galement par malade les consommables et matriels usage unique de valeur unitaire leve (l'tude nationale de cots a retenu la limite de 500 F), l'exclusion des produits de contraste et radioactifs et des films, dj comptabiliss dans les ICR de radiologie et de mdecine nuclaire.
375
Les rsidus sont traits de la manire suivante : * Solution pour les consommables : affecter le rsidu au bloc opratoire sur le poste de dpenses de consommables . * Solution pour les prothses : affecter le rsidu sur les sections d'analyse cliniques concernes par la pose de ces matriels, sur le poste consommables . Remarque : De mme, le rsidu des dpenses de sang non affectes des malades est affect aux sections cliniques sur le poste consommables .
Les tablissements crent des sections d'analyse pour chaque service assurant des prestations de logistique mdicale au profit des sections d'analyse cliniques et mdico-techniques, conformment au tome 1 du guide. Les dpenses de logistique mdicale seront ensuite ventiles sur les units bnficiaires ( lexception du SAMU et du Centre antipoison, qui sont considrs ici comme des activits autres ) par les tablissements selon des cls ou des units d'uvre qu'ils choisiront librement. On rappelle, en ce qui concerne la pharmacie, que les charges figurant dans cette SA reprsentent ses cots de fonctionnement, et ne comprennent donc pas les dpenses de mdicaments (affectes aux SA cliniques et mdico-techniques consommatrices), l'exception des produits qui ne peuvent tre distribus pour cause de premption, casse, etc. Les dpenses de mdicaments distribus au personnel doivent en principe, si elles sont significatives, tre affectes la SA Gestion gnrale et autre logistique.
Les activits librales ralises l'hpital, qu'il s'agisse de sjours d'hospitalisation ou de consultations, ne doivent pas tre dduites des activits de l'tablissement, mais comptes au contraire au mme titre que les autres sjours et consultations, de manire pouvoir mettre en face de la totalit des dpenses de l'hpital la totalit de son activit. Rglementairement, les hpitaux sont tenus de connatre le volume de ces activits librales, et en particulier les consultations. Toutefois, si tel n'tait pas le cas pour ces dernires, il conviendrait d'ajouter au nombre des consultations normales une estimation du nombre de consultations prives. Les recettes correspondant aux activits librales (compte 758.2) sont dductibles.
376
Dans le cas o l'tablissement prte une installation et assume la charge des dpenses de personnel autre que mdical, de consommables et de maintenance, dans le cadre d'une convention particulire avec des mdecins libraux, la rgle prcdente ne s'applique pas. On ne compte pas alors l'activit librale en cause parmi les activits de l'tablissement, et on considre comme produits dductibles des charges de l'unit en cause les recettes gnres par cette convention. N.B. : De manire symtrique, lorsque l'tablissement loue du matriel extrieur (ou paie une redevance : cas de vacations de scanographie ralises dans une structure externe par exemple), les charges et l'activit sont imputes la SA concerne.
L'activit est gnralement mesure en points ICR. A dfaut, on utilisera les units d'uvre, cites page 17. Pour les SA du plateau technique (imagerie, laboratoire, explorations fonctionnelles), l'tablissement totalise les ICR produits (ou les B), et les ventile entre actes effectus pour l'hospitalisation, pour les activits externes, pour le long et le moyen sjour, le personnel, les autres activits de l'tablissement. Les actes vendus d'autres tablissements ne sont pas comptabiliss ici dans l'activit de la SA mdico-technique productrice, puisque les recettes correspondantes ont t dduites des charges.
134. Le SMUR
Rappelons que le SMUR est trait comme une SA du plateau mdico-technique. Si l'hpital reoit des prestations d'un SMUR externe, les factures correspondantes sont ajouter aux factures d'actes faits l'extrieur sur les sjours concerns. Pour le SMUR de l'hpital, s'il existe, on enregistre donc les mmes dpenses que pour les autres SA mdico-techniques : personnel, consommables mdicaux, amortissements et maintenance. Dans cette dernire rubrique figureront les amortissements, l'entretien des ambulances et des liaisons spcialises, ainsi que les dpenses de carburant. Les dpenses lies aux conventions que l'tablissement a pu passer avec d'autres personnes publiques pour la mise disposition du personnel ou de matriel pour le fonctionnement du SMUR seront comptabilises dans les dpenses du SMUR et affectes sur les postes correspondants. L'unit d'uvre du SMUR est la demi-heure d'intervention (unit de facturation). L'information correspondante par sjour existe dans le systme de gestion des malades et de facturation. Le cas chant, l'tablissement sera amen crer une deuxime SA SMUR s'il utilise un hlicoptre. Son unit d'uvre sera la minute.
377
L'entre d'un patient hospitalis par le SMUR sera repre dans la description du sjour correspondant par ce nombre de demi-heures d'intervention. Si l'hpital reoit des prestations du SMUR d'un autre tablissement, les factures correspondantes sont ajouter aux factures d'actes raliss l'extrieur, dans le calcul du cot des sjours. Les recettes ventuelles, subventions et recettes de prestations du SMUR des patients hospitaliss dans d'autres tablissements font partie des produits dductibles.
135. Urgences Les tablissements disposant d'un service porte comportant des lits d'hospitalisation crent deux sections d'analyse : - une SA clinique unit d'hospitalisation temporaire - service de porte (n 92304...) qui produira des RUM. Ses dpenses sont affectes aux malades la journe ou la journe pondre ; - une SA mdico-technique accueil et traitement des urgences (n 92270...) qui produit des passages, comptabiliss sur chaque sjour pour les malades hospitaliss dans l'tablissement, ou regroups pour les malades externes ayant frquent cette unit.
136. Sections d'analyse mixtes, cliniques et mdico-techniques : dialyse, radiothrapie, chirurgie ambulatoire, ranimation Par exception aux principes gnraux, les services de dialyse, de radiothrapie, de chirurgie ambulatoire et de ranimation sont considrs dans l'tude de cots la fois comme des sections d'analyse cliniques qui produisent des sances et des journes et comme des services mdico-techniques produisant des ICR ou des points OMEGA. Toutes ces activits donnent lieu la production d'un RUM ou d'un RSS sances d'une part, d'actes mdico-techniques d'autre part. Pour dcrire ces activits, on utilisera une catgorie particulire de sections d'analyse, les SA mixtes , la fois cliniques et mdico-techniques, d'o leur sigle SACMT, pour lesquelles on relve l'activit la fois en journes ou sances et en ICR. On verra quen fait seule la ranimation donne lieu un traitement utilisant ces deux units duvre. On notera que cette appellation mixte est propre au calcul des cots par sjour, sachant que, dans la nomenclature du tronc commun de ce guide, ces SA sont classes soit parmi les SA cliniques, comme la ranimation, soit parmi les SA mdico-techniques, comme les trois autres.
1361. Dialyse et radiothrapie Lactivit de radiothrapie doit sentendre stricto sensu, sans curiethrapie, cette dernire tant traite comme une activit clinique (SA n 9230224). Dans le cas d'un patient, non hospitalis, qui a un RSS sances et est class dans un GHM de dialyse ou de radiothrapie, ces sances se voient attribuer les cots de la SA correspondante au prorata des units duvre consommes. On peut calculer pour ce GHM le cot de la sance. Dans le cas d'un patient hospitalis dans une ou plusieurs sections d'analyse cliniques, et qui bnficie d'une prestation mdico-technique fournie par le service de dialyse ou de
378
radiothrapie, cette prestation qui ne donne pas lieu un RUM est traite, par l'intermdiaire des ICR, comme celle d'un service mdico-technique ordinaire. 1362. Chirurgie ambulatoire
En ce qui concerne la chirurgie ambulatoire, il se peut que l'tablissement ait d crer une SA chirurgie ambulatoire comprenant la fois l'unit dans laquelle sjournent les patients et le bloc opratoire dans lequel sont ralises les interventions. Les dpenses de la SA de chirurgie ambulatoire seront ventiles exclusivement au prorata des ICR. En revanche, si l'acte de chirurgie ambulatoire est ralis plus classiquement dans le bloc opratoire central de l'tablissement, avec un sjour de quelques heures dans une unit d'hospitalisation ou de jour, les mcanismes habituels joueront : on identifiera le cot des actes d'une part et celui de l'hospitalisation d'autre part.
1363. Ranimation
Les services de ranimation produisent des sjours (faisant l'objet de RUM) et des actes (exprims en OMEGA) qui vont permettre une ventilation plus fine des dpenses de personnel. Le cot en personnel soignant (IDE, AS) et mdical d'un sjour dans une unit de ranimation est calcul de la manire suivante :
- calcul de la valeur du point OMEGA (division de la charge salariale de l'unit sur la priode considre par le nombre de points OMEGA),
- calcul du cot en personnel d'un sjour donn (mutiplication du nombre de points OMEGA li au sjour par la valeur du point OMEGA de l'unit).
Cela implique que le nombre de points OMEGA soit relev pour chaque sjour en ranimation. Pour les autres catgories de personnel (ASH, secrtaire mdicale, surveillante, etc.), la cl d'imputation est la journe. Les dpenses de la SA, hors personnel, sont ventiles la journe.
379
1371. Les sjours de moins de 24 heures dans les sections d'analyse cliniques
Ils sont traits comme les autres sjours MCO et doivent donner lieu la cration d'un rsum d'unit mdicale (RUM). On connat pour chaque sjour le GHM dans lequel il est class, la SA clinique concerne, les consommations directes de produits sanguins, de prothses et d'implants, de mdicaments, les ICR des actes mdico-techniques faits pour le malade.
Les GHM sont ceux de la CM 24. Les dpenses de la SA sont ventiles sur ces sjours la journe service.
Les tablissements doivent vrifier que tout sjour de moins de 24 heures dans les sections d'analyse cliniques donne bien lieu la comptabilisation d'une journe.
Les hpitaux de jour dont les charges sont bien isoles dans des SA cres cet effet donnent lieu au mme traitement que ci-dessus.
- des charges directes de consommation de mdicaments et de produits sanguins, - des charges relatives au fonctionnement de la structure d'HDJ, au prorata du nombre de sances, - les cots des ICR consomms.
Elles pourront tre dcrites dans une SA particulire lorsqu'elles sont ralises dans une unit gographiquement et matriellement isolable. Sinon, cette activit sera traite comme n'importe quelle activit clinique d'une SA d'hospitalisation de court sjour.
380
138. L'anesthsiologie
Rappelons que les tablissements doivent crer des SA distinctes pour : - l'anesthsiologie : activit en ICR BETA, - la salle de rveil : activit repre en nombre de passages, - les consultations pr-opratoires quand un lieu de consultation peut tre individualis, - le SMUR : activit exprime en demi-heures de transport pour les transports terrestres. Dans la mesure du possible, il est demand aux tablissements de rpartir les dpenses directes de fonctionnement des dpartements d'anesthsie-ranimation entre ces activits.
1381. L'anesthsie
Les tablissements crent une SA d'anesthsie, prestataire d'actes principalement pour le bloc opratoire, mais aussi pour d'autres units (explorations fonctionnelles, radiologie, etc.). Les charges directes sont : - les salaires mdicaux, au prorata du temps qu'ils passent au bloc opratoire ou pour administrer les anesthsies dans d'autres lieux (endoscopie, etc.), - les salaires des infirmires spcialises en anesthsie-ranimation, - la part des salaires des autres personnels du dpartement affectable l'activit d'anesthsie (AS, autres), - les produits anesthsiques et les gaz mdicaux, - les amortissements et frais de maintenance des quipements mdicaux spcifiques. Les dpenses directes sont rapportes au nombre de points d'ICR du champ BETA, et le cot de chaque anesthsie est imput au sjour correspondant. N.B. : Si le bloc d'obsttrique et les salles de travail font l'objet d'une SA spcifique et que l'quipe d'anesthsie en obsttrique est facilement identifiable, avec galement des dpenses isolables en matriel et produits anesthsiques, les tablissements peuvent crer une SA d'anesthsie en parallle.
Il s'agit des visites pranesthsiques au lit du malade, ainsi que des soins post-opratoires en service de chirurgie. Il est demand aux tablissements d'valuer la part de temps passe par les mdecins anesthsistes dans chaque service de chirurgie, puis de majorer les salaires mdicaux de ces services par la part correspondante des salaires des anesthsistes.
1383. Les consultations d'anesthsie Elles peuvent donner lieu la cration d'une SA spcifique lorsqu'elles sont programmes et organiss de faon routinire avec des moyens propres, avant l'hospitalisation du patient. On retiendra pour mmoire que les tablissements doivent procder une ventilation des dpenses du dpartement d'anesthsie-ranimation sur le rveil, la ranimation, les soins intensifs, le SMUR et la consultation, afin d'en isoler les cots respectifs.
381
Les units de rveil sont des units conues pour accueillir le malade durant les quelques heures qui suivent une intervention chirurgicale ou un autre acte ncessitant une anesthsie et une surveillance post-anesthsique. L'essentiel de l'activit de soins en rveil est avant tout une activit de surveillance. On peut considrer en premire analyse que les dpenses d'une unit de rveil peuvent se rapporter au nombre de malades ncessitant une surveillance de rveil. On identifie donc par malade le nombre de ses passages en salle de rveil, quelles que soient la dure et l'intensit de la surveillance. Mais cette unit d'uvre peut tre prcise en utilisant le nouvel ICR BETA (cf. page 363). Pour calculer un cot forfaitaire de l'unit d'uvre, on rapporte les dpenses directes de l'unit de rveil au nombre de passages ou d'ICR BETA sur une priode donne. 1310. Salles de travail d'obsttrique Dans la mesure du possible, les salles de travail d'obsttrique feront l'objet d'une SA mdicotechnique isole (SA 922.202.2). A dfaut, cette activit sera regroupe avec celle du bloc d'obsttrique, ou la rigueur du bloc opratoire. 1311. Les consultations externes Les activits de consultation que les tablissements reprent donnent lieu la cration d'une SA permettant d'isoler les charges correspondantes. 1312. Les consultations internes et les malades hbergs dans d'autres services 13121. Les consultations internes On appelle consultation interne : a) le fait qu'un mdecin du service A se rende dans le service B la demande de celui-ci pour y examiner un malade hospitalis ; b) le fait qu'un malade hospitalis se rende la consultation externe d'un mdecin d'un autre service au cours de son sjour. Dans un cas comme dans l'autre, le temps mdical consacr cette activit est imput en francs aux dpenses en salaires mdicaux de l'unit consommatrice . Dans les donnes requises, ce temps mdical n'est donc pas imput au malade qui a bnfici de la prestation. Il n'apparat donc pas dans le fichier sjours. Il apparat en revanche dans les fichiers de charges directes par section d'analyse clinique. Il est inclus dans le total des salaires mdicaux de chaque section consommatrice. Pour calculer cette imputation, les tablissements peuvent procder de deux faons : a) si les tablissements sont capables de reprer par malade ces consultations, ils peuvent utiliser leur nombre par service consommateur pour imputer le temps mdical correspondant, ou plus simplement une valeur conventionnelle qui peut tre le prix dune consultation de service, dfalquer des dpenses de personnel mdical de la SA prestataire. b) une solution moins rigoureuse consiste estimer, sous forme de pourcentage du temps de travail des mdecins du service prestataire, l'importance globale des consultations pour d'autres services.
382
3122. Les malades hbergs dans d'autres services Dans certains tablissements, les malades pris en charge par le mdecin d'un service A peuvent tre hbergs faute de place par un autre service B, tout en continuant d'tre suivi par le mdecin de A. Les sjours doivent tre comptabiliss dans le service d'accueil B. Le temps consacr par un mdecin du service A des malades hbergs dans le service B sera considr comme du temps de consultation interne.
Le calcul des cots par sjour hospitalier, prsent dans le chapitre prcdent, ncessite de pouvoir croiser les informations mdicales et conomiques de chaque sjour avec les donnes comptables relatives aux sections d'analyse dont l'activit a contribu, directement ou indirectement, sa ralisation. Etant donn le volume important et la diversit des donnes requises, une partie importante du travail pralable consiste les organiser de manire pouvoir mener bien l'ensemble des calculs.
L'exprience de l'Etude nationale de cots, pilote par la Mission PMSI en vue de constituer une chelle de cots relatifs par GHM, ainsi que des cots de rfrence, a conduit, dans la mesure o les tablissements contributeurs devaient transmettre leurs donnes la mission PMSI qui se chargeait ensuite de les traiter, codifier trs prcisment le contenu des fichiers transmis. La constitution de tels fichiers de donnes, si elle ne prsente pas le mme caractre obligatoire pour un tablissement souhaitant calculer lui-mme le cot de ses sjours, apparat nanmoins comme un point de passage incontournable pour pouvoir mener bien les calculs. Cette premire sous-section contient la description des fichiers constituer, qui sont de deux types : - un fichier de description des sjours, - des fichiers de description des sections d'analyse.
21. Description des fichiers de donnes constituer 211. Description du fichier sjours Ce fichier contient les enregistrements de tous les sjours devant faire l'objet d'un RSS conformment au guide mthodologique de production des RSS. En revanche, les sjours qui ont lieu dans des units de soins de moyen ou de long sjour, ainsi que les consultations et actes externes, ne sont pas dcrits dans le fichier sjours. Ces informations sont fournies globalement, en nombre total de journes et entres, en ICR (ou dans certains cas en lettres cls), dans les fichiers dcrivant les charges et l'activit de ces diffrentes SA. Il est impratif que chaque sjour MCO donne lieu l'ouverture d'un nouveau dossier d'hospitalisation, en particulier pour les passages entre le moyen sjour et le court sjour. Le dossier doit tre clos lorsque le malade est transfr en moyen ou en long sjour.
383
Le premier sjour pris en compte dans une priode donne est celui du premier malade sorti au cours de la priode. Le dernier sjour pris en compte est celui du dernier malade sorti. Pour que les sjours des malades sortis en dbut de priode soient complets, les tablissements veilleront reprer les actes et les dpenses dont les patients auront bnfici au cours de l'exercice prcdent (cf. pages 15 et 16).
Les sections d'analyse cliniques utilises correspondent au niveau de collecte des RUM. Le nombre des points d'ICR, de B ou de journes doit tre totalis par SA mdico-technique ou clinique ; autrement dit, on ne doit trouver qu'une seule fois la mention d'une SA clinique ou d'une SA mdico-technique dans chaque enregistrement. Les sjours dans une SA mixte donnent lieu une double saisie : 1. Indication, dans le champ dure de sjour , du nombre total de jours ou de sances passs dans le service. 2. Indication, dans le champ nombre d'ICR par SA mdico-technique , du nombre dunits duvre totalises pendant le sjour. Concordance entre les journes-DIM et le dcompte administratif des journes Le nombre des journes totalises par section d'analyse clinique, tel qu'il rsulte du fichier patients, devrait tre gal au dcompte administratif des journes ralises par chaque SA clinique, tel qu'il figure dans le fichier dpenses-activit des SA cliniques. Un travail de rconciliation des donnes doit tre ralis (cf. paragraphe 1122). Une fois ces rajustements faits, les carts rsiduels seront ds des sjours n'ayant pas donn lieu production de RSS ou des erreurs. Ils seront regroups dans le sjour supplmentaire lors des traitements ultrieurs (cf. page 16). Le contenu des donnes du fichier sjours est prcis dans les deux pages suivantes :
Fichier sjours
CHAMPS
SOUS-CHAMPS
CONTENU
OBSERVATIONS
384
sexe ge mode d'entre (du sjour) mode de sortie (du sjour) diagnostic principal (sjour) diagnostics associs (sjour) actes mdicaux significatifs dure de sjour mois et anne de sortie nombre d'units mdicales frquentes N CMD - GHM - code erreur N version fonction groupage nombre de sances autant que de SA cliniques frquentes couple : - nbre de j. - code SA
compte 92.... pour les sances ; indiquer le nombre de sances et le code de la section d'analyse
CHAMPS autant que de SA md. tech. ayant produit des actes pour ce sjour couple : - nombre d'UO - code SA
SOUS-CHAMPS
CONTENU
OBSERVATIONS
ICR ou B ou passages en salle de rveil ou passages en urgences ou 1/2 h de transport SMUR dont ventuellement sous-champ ranimation couple : - nbre points omga - code SA total (*) (toutes catg. d'actes cofondues) total (*) total (*) total (*)
sont considrs comme services mdico-techniques : - imagerie - labos - bloc - anesthsiologie - urgences (SA 92.270) - explorations fonctionnelles - dialyse - radiothrapie - SMUR - salle de rveil
385
pas de sous-champ
pas de sous-champ
produits sanguins
386
212. Description du fichier des sections d'analyse cliniques Ce fichier contient pour chaque SA : - ses charges nettes classes par poste de dpenses, - ses donnes globales d'activit en entres et journes (issues de la chane administrative de facturation). Les SA cliniques sont toutes les SA qui prennent en charge des sjours donnant lieu la production de RUM. Les sections d'analyse de moyen et long sjours font l'objet de fichiers particuliers. Les donnes contenues dans ce fichier sont prcises dans le tableau qui suit.
RUBRIQUES compte 92
CONTENU
code SA
salaires mdicaux
toutes charges comprises aprs addition ou soustraction des charges, en fonction de l'imputation du temps de travail entre les diffrentes SA (consultations externes et internes, bloc, plateau technique, hospitalisation...) toutes charges comprises aprs addition ou soustraction des charges en fonction de l'imputation du temps de travail entre les diffrentes SA ; les salaires des sages-femmes sont comptabilises sur ce poste
salaires IDE + AS
387
secrtaire, etc.)
toutes charges comprises aprs addition ou soustraction des charges en fonction de l'imputation du temps de travail entre les diffrentes SA amortissements des quipements mdicaux - l'exclusion des mobiliers hteliers et de bureau
amortissements
consommable mdical en totalit si pas d'imputation par sjour rsidu si imputation partielle
mdicaments
dpenses de logistique mdicale (*) comptabilises par l'administration comptabilises par l'administration
nombre d'entres
(*) Logistique mdicale = dpenses de gnie biomdical, de strilisation, de gestion de la pharmacie, du DIM, d'hygine hospitalire (CLIN, dsinfection)..., ventiles par l'tablissement selon ses propres cls d'imputation.
388
213. Description du fichier des SA mdico-techniques Les SA mdico-techniques sont ouvertes pour toutes les activits mdico-techniques de l'tablissement : imagerie, laboratoire, bloc opratoire, anesthsiologie, salles de travail (cf. page 31), salle de rveil, ranimation, urgences, explorations fonctionnelles, SMUR... Elles produisent des actes gnralement cots en ICR, en B pour l'activit de biologie, (exceptionnellement en utilisant d'autres lettres cls), des passages (salle de rveil, urgences), des demi-heures de transport (SMUR). On veillera ce que chaque SA mdico-technique ne produise qu'un seul type d'units d'uvre. Ces actes sont consomms : - par des patients hospitaliss en court sjour pour plus ou moins de 24 heures. Les units d'uvre produites par chaque SA pour chacun de ces patients sont ventiles sur chaque sjour, - par des patients hospitaliss en moyen et en long sjour, - par des malades externes, - par le personnel hospitalier (les dpenses relatives ces actes doivent alors tre retraites), - par des malades hospitaliss dans l'tablissement dans d'autres services : maison de retraite, services psychiatriques... Ce sont les autres bnficiaires mentionns dans le tableau ci-contre. On notera que les actes produits pour tre vendus l'extrieur de l'tablissement font l'objet de produits dductibles, traits dans l'tape 2 des retraitements comptables. Le montant des produits dductibles de chaque activit vient en dduction des charges de cette activit. Dans ces conditions, il est normal que les actes correspondant ces recettes ne figurent pas dans le fichier des SA mdico-techniques. Les tablissements doivent veiller soustraire, du total de l'activit produite par chaque SA mdico-technique, les actes qui auront fait l'objet d'une vente l'extrieur, donc des produits dductibles venant diminuer les charges de cette SA.
RUBRIQUES compte 92
CONTENU
389
code SA
hospitalisation court sjour actes produits pour le personnel autres bnficiaires (*)
390
214. Description du fichier des SA mixtes cliniques et mdico-techniques Les SA cliniques et mdico-techniques (SACMT) sont ouvertes pour quatre activits particulires de l'tablissement : la chirurgie ambulatoire, la dialyse, la radiothrapie, la ranimation (cf. pages 27 et 28). Ces activits sont considres dans l'tude de cots la fois comme des sections d'analyse cliniques qui produisent des journes ou des sances et comme des sections d'analyse mdicotechniques qui produisent des actes cots en ICR ou en points OMEGA (pour la ranimation). Dans le fichier des SACMT, la description de l'activit de la section d'analyse comporte donc deux types d'informations : - d'une part, le nombre de journes ou de sances produites, - d'autre part, le nombre total d'actes, d'ICR ou de points OMEGA produits. Les donnes contenues dans ce fichier sont prcises dans le tableau de la page suivante. Les tablissements doivent veiller soustraire, du total de l'activit produite, par chaque SA mixte, les actes qui auront fait l'objet d'une vente l'extrieur, donc des produits dductibles venant diminuer les charges de cette SA. Ces produits seront retranchs de chacune des rubriques de dpenses au prorata de leur montant.
RUBRIQUES compte 92
CONTENU
code SA
salaires mdicaux
toutes charges comprises aprs addition ou soustraction des charges, en fonction de l'imputation du temps de travail entre les diffrentes SA (consultations externes et internes, bloc, plateau technique, hospitalisation...) toutes charges comprises aprs addition ou soustraction des charges, en fonction de l'imputation du temps de travail entre les diffrentes SA. toutes charges comprises aprs addition ou soustraction des charges, en fonction de l'imputation du temps de travail entre les diffrentes SA amortissements des quipements mdicaux - l'exclusion des mobiliers hteliers et de bureau
salaires IDE + AS
391
amortissements
consommables mdicaux en totalit si pas d'imputation au sjour - rsidu si imputation par sjour
mdicaments
dpenses de logistique mdicale (*) comptabilises par l'administration nombre total des actes produits par la SA, dont ont bnfici tous les patients de l'tablissement
(*) Logistique mdicale = dpenses de gnie biomdical, de strilisation, de gestion de la pharmacie, du DIM, d'hygine hospitalire (CLIN, dsinfection)... , ventiles par l'tablissement selon
392
22. Exemple simplifi d'application du modle de calcul des cots par sjour Cet exemple est construit sur les mmes bases que celui illustrant les retraitements ncessits par la comparaison globale des cots case-mix donn. Il est d'ailleurs identique jusqu' l'tape 3, o une partie des consommations de mdicaments sont directement affectes aux sjours. Les tapes suivantes diffrent en ce que les ventilations ne sont plus seulement faites par activit, mais aussi par sjour, l'intrieur du court sjour. L'hpital X est un tablissement de 310 lits avec 150 lits de court sjour (70 en mdecine et 80 en chirurgie), 35 lits de moyen sjour et 125 lits de long sjour. L'tablissement a trois budgets annexes : la dotation non affecte (DNA), le long sjour et une unit de lutte contre la toxicomanie. Un premier tableau ci-aprs restitue le compte administratif de l'hpital et de ses budgets annexes. Les consultations sont isoles ; il n'y a pas de laboratoire (les examens sont sous-traits l'extrieur), mais un service d'imagerie. L'activit clinique de l'hpital a t la suivante : 2 050 sjours en mdecine et 20 670 journes 4 000 sjours en chirurgie et 23 604 journes 11 415 journes en moyen sjour 46 204 journes en long sjour 3 940 232 points ISA L'activit du plateau technique a t : 550 000 Z (66 000 ICR) pour l'imagerie, 210 000 K (63 000 ICR) pour le bloc, 3 483 000 B d'analyses 11 120 C + CS (18 021 ICR) de consultations externes, 70 000 KARE (21 000 ICR) d'anesthsie, 8 000 passages aux urgences, 3 000 demi-heures de SMUR.
393
CHARGES 9421 94215 9422 94226 9423 9424 9425 9426 9427 9428 60611 60612 60613 6063 6066 6111 613 6152 6155 6156 616 618 622 623 624 625 626 6281 6282 6284 635 637 6411 6412 6416 642 654 658 66 67 6811 6817 Mdicaments Sang (malades) Petit matriel mdical (hors 94226) Prothses Alimentation Combustibles Consommables hteliers Carburant Ateliers Fournitures de bureau Eau Electricit Chauffage Fournitures petit matriel Fournitures mdicales Sous-traitance mdicale Locations immo/mobilires Entretien biens immobiliers Entretien matriels Maintenance Assurances Divers (colloques, docum...) Avocats, comptables... Information, publications Transports usagers/personnel Dplacements, missions Poste et tlcom Blanchissage l'extrieur Alimentation l'extrieur Informatique externe Autres impts directs Autres impts Personnel administrat. + ASH Personnel soignant CES Personnel mdical Crances irrcouvrables Charges diverses de gestion Frais financiers Charges exceptionnelles Dotation aux amortissements Dotation aux provisions TOTAL PRODUITS 706 7082 708 751 753 7584 7583 Prestation de service Prestations dlivres aux usagers Prestations dlivres au personnel Loyers Fermages Remb. de frais par les budg. annexes Remboursement de frais (prt pers.) TOTAL 74 803 253 468 12 170 430 87 403 253 468 80 200 2 675 2 160 93 239 2 680 502 2 174 1 200 2 519 262 292 27 180 66 177 938 0 1 290 201 4 180 77 1 371 755 667 1 500 35 141 10 411 57 387 350 303 54 3 084 502 2 477 1 200 2 519 262 292 27 180 69 177 938 0 1 379 201 4 180 77 1 371 755 667 1 500 35 141 10 411 57 393 825 1 850 1 277 81 11 31 012 20 281 34 9 234 74 60 1 528 204 3 352 429 93 156
89
1 75 150
300
175
90
20
14 605
109
600
394
En anne n, on part d'un budget consolid de 90 372 kF, obtenu en retirant de la somme des budgets, hors DNA, le remboursement de 2 675 kF au budget gnral par les budgets annexes long sjour et lutte contre la toxicomanie. Ce remboursement correspond 1 850 kF d'alimentation et 825 kF de blanchisserie, somme que l'on retrouve aux comptes 6281 et 62826 des budgets annexes : compte administratif consolid : 93 156 - 109 - (1 700 + 150 + 750 + 75) = 90 372
ETAPE 1 : Rpartition du budget consolid selon les rgles du guide Sur le tableau Etape 1 , l'tablissement ventile son compte administratif consolid sur les diffrentes sections d'analyse selon les rgles du guide. En particulier : - il affecte un certain nombre de comptes (amortissements et entretien des biens immobiliers, frais financiers, assurances, impts) la section de regroupement structure , - il ne laisse dans les SA cliniques, mdico-techniques, consultations, pharmacie, moyen et long sjours, lutte contre la toxicomanie que les dpenses mdicales et de personnel : - mdicaments, - petit matriel mdical, - personnel (au prorata du temps pass dans chaque SA : par exemple, ici, les chirurgiens travaillent hauteur de 513 au bloc, et 120 du total des salaires du Service de mdecine peuvent tre affects la consultation), - amortissements et entretien du matriel mdical (y compris les ambulances pour le SMUR). - il a isol deux sections d'analyses logistiques : blanchisserie et restauration, pour lesquelles il a pu estimer un certain nombre de dpenses, telles l'eau (35 et 35) et l'lectricit (188 et 186), - il a trait les activits concernes par un budget annexe (le long sjour) comme les autres SA : il n'y a affect que les dpenses mdicales (personnel, en fonction du temps pass, et matriel mdical, en fonction des vritables affectations), - il a isol une colonne charges non incorporables (compte 67), - toutes les autres dpenses non encore cites sont dans la SA autre logistique , - total affect : 90 372 (compte administratif consolid) - 204 (compte 67) = 90 168
On remarquera que les remboursements par les budgets annexes ne sont pas ici gaux aux cots rels des prestations de restauration et de blanchisserie, tels qu'ils seront calculs dans la suite grce la comptabilit analytique.
ETAPE 1
LOGISTIQUE A utre 787 248 2519 175 2 46 392 121 114 599 31 43 8 303 1 084 23 75 502 618 1200 442 39 56 228 26 350 Mdecine A nesthsie Radiologie Long sjour Bloc Chirur- ConsulLabo Urgences opragie tations externe toire Lutte toxicomanie 54 Gnie Pharma- Moyen SMUR biomcie sjour dical
STRUCTURE
35 186
395
100
15
450 393
62 11 1 541 34 3042 60 3 151 232 225 513 443 462 312 452 402 2682 6137 3251 3972 5 781 5 775 323 484 489 734 502 1615 171 577 861 1027 251 282 2226 1484 6497 4331 300
74
9421 94215 9422 94226 9423 9424 9425 9426 9427 9428 60611 60612 60613 6063 6066 6111 613 6152 6155 6156 616 618 622 623 624 625 626 6284 635 637 6411 6412 6416 642 654 658 66 67 6811 6817 2318 5963 14237 11928 16460 1054 1602 4180 5481 1581 3759 637 843 754 4201 12058
Mdicaments Produits sanguins Fournit. et petit mat. md. Prothses A limentation Combustibles Consommables hteliers Carburant A teliers Fournitures de bureau Eau Electricit Chauffage Fournitures petit matriel Fournitures mdicales Sous-traitance mdicale Locations immo/mobilires Entretien biens immobiliers Entretien matriels Maintenance A ssurances Divers (colloques, docum...) A vocats, comptables... Information, publications Transports usagers/personnel Dplacements, missions Poste et tlcom Informatique externe A utres impts directs A utres impts Personnel administrat. + A SH Personnel soignant CES Personnel mdical Crances irrcouvrables Charges diverses de gestion Frais financiers Charges exceptionnelles Dotation aux amortissements Dotation aux provisions
734 429
3164 502 2477 1200 2519 262 292 27 180 69 177 938 0 1379 201 4180 77 1371 755 667 1500 35 141 10 411 57 393 1277 62 11 31012 20281 34 9234 74 60 1528 0 3262 429 354 90248
204
TOTA L
2838
204
396
- les repas au personnel soignant (468 kF) ou aux personnes accompagnantes (49 kF) ont t retirs la section d'analyse Restauration en appliquant le tarif factur, - des produits lis des prestations aux usagers, correspondant des supplments pour chambre individuelle, ont t dduits globalement des dpenses de la section de regroupement autre logistique (- 5 kF), - du personnel administratif a t prt contre remboursement une institution extrieure, le poste Autre Logistique a t diminu en consquence du montant de ce remboursement (- 1 400 kF), - du personnel mdical a t galement prt l'extrieur, les postes dpenses de personnel mdical des SA Mdecine et Chirurgie ont t diminues du montant des dpenses correspondantes (- 300 kF et - 460 kF), - le poste Tlcom a t diminu des communications payes par les malades et les accompagnants (- 199 kF).
ETAPE 2
Autre 787 248 2519 46 2 392 121 114 599 31 43 8 303 1004 23 75 502 618 1200 442 39 56 228 26 350 54 Mdecine SMUR Chirur- ConsulLabo Urgences gie tations externe Bloc opratoire Anesthsie Radiologie Moyen sjour Long sjour Gnie Pharmabiomcie dical Lutte toxicomanie
STRUCTURE
LOGISTIQUE
non incorporables
175
35 186
3084 502 2477 1200 2519 262 292 27 180 69 177 938
3084 502 2477 1200 2519 262 292 27 180 69 177 938
52
397
9421 94215 9422 94226 9423 9424 9425 9426 9427 9428 60611 60612 60613 6063 6066 6111 613 6152 6155 6156 616 618 622 623 624 625 15 77 1371 190 274 1500 35 141 10 411 57 450 393 194 1277
Mdicaments Produits sanguins Fournit. et petit mat. md. Prothses Alimentation Combustibles Consom. hteliers Carburant Ateliers Fournitures de bureau Eau Electricit Chauffage Fourn. petit mat. Fournitures mdicales Sous-traitance mdicale Locations immo/mob. Entretien biens immob. Entretien matriels Maintenance Assurances Divers (colloques, docum...) Avocats, comptables... Inform., publications Transp. usagers/personnel Dplacements, missions
100
1379 201 4180 77 1371 755 667 1500 35 141 10 411 57 194 1277 62 11 199
1379 201 4180 77 1371 755 667 1500 35 141 10 411 57 393 1277 62 11 861 251 171 2226 6497 300 29612 1400 31012
626
Poste et tlcom
6284 635 637 2682 3972 34 2742 60 2691 232 225 513 5775 484 734 4737 3251 5781 323 489 502 1615
62 11 577 443 1027 462 282 312 1484 452 4331 402
6411
1541
6412 6416
20281 34 9234 74 60 1528 204 371 730 15 5 175 3262 429 468 49 3262 429
642
Personnel mdical
74
1528 30 -468 -49 -5 5446 -517 -1604 -300 12633 11628 15920 -460 1054 1602 4180 5481 1581 3759 637 843 754 4201 12058 354 115 589 256 15
Crances irrcouv. Ch. diverses de gestion Frais financiers Charges exceptionnelles Dot. amort Dot. aux provisions
734 429
227
Repas personnel
Repas accompagnants
TOTAL 2
2838
2318
398
ETAPE 3 : Regroupement des lments directement affects aux sjours MCO : consommables mdicaux et actes faits l'extrieur
Les mdicaments coteux, produits sanguins et prothses (stockes et non stockes) qui sont directement affects aux sjours du court sjour MCO sont regroups dans une colonne ad hoc. Il sagit dans cet exemple dune partie des mdicaments consomms par les SA cliniques : 322 kF pour la SA mdecine et 453 kF pour la SA chirurgie. Le reste continue figurer parmi les dpenses de ces SA : 465 kF pour la mdecine et 551 kF pour la chirurgie. On notera que ce traitement des mdicaments est diffrent de celui de lexemple du tome 1, o lon laissait les mdicaments dans les SA cliniques et mdico-techniques, faute daffectation directe des plus coteux dentre eux aux patients. En ce qui concerne les prothses, on a affect aux sjours la totalit du sang et des prothses consommes au bloc soit 550 kF du compte 94215, 1 200 kF du compte 96226 et 80 kF pris dans le compte 6066 fournitures mdicales , correspondant des prothses non stockes. On fait donc lhypothse simplificatrice quil ny a pas de rsidu traiter (cf. paragraphe 1224). Il est inutile de regrouper les actes de laboratoire faits lextrieur avec les autres lments directement affects aux sjours, puisquils sont dj isols dans une SA fictive laboratoire (cette sous-traitance tant totale).
TRAITEMENT DES CONSOMMABLES MEDICAUX ET DES ACTES A L'EXTERIEUR DIRECTEMENT AFFECTES AUX SEJOURS
SA C L IN IQU ES C OU R T SEJOU R SA MED IC O-TEC H N IQU ES d d u ctib les 3084 502 121 1200 2519 46 2 1200 618 114 599 31 43 8 303 2477 3084 502 2477 1200 AU TR ES TOTAL Pro d u its TOTAL C o n so mB lo c Gn ie L u tte Md e- C h iru rC o n su l- U rg en - L ab o An es- R ad io Ph arma- Mo yen L o n g mab les o p raSMU R b io mto xico cin e g ie tatio n s ces extern e th sie lo g ie cie sjo u r sjo u r md icau x to ire d ical man ie 228 26 350 54 465 551 775 23 75 442 39 56 502 248 392 EXTER N ES L o g istiq u e md icale C h arg es non in co rp o rab les
ETAPE 3
STR U C TU R E
L OGISTIQU E
9421
Md icamen ts
94215
9422
94226
Pro th ses
175
35 186
9423 9424 9425 9426 9427 9428 60611 60612 60613 6063 262 71 25 180 69 107 564 xxx 877
Alimen tatio n C o mb u stib les C o n so m. h o teliers C arb u ran t Ateliers F o u rn itu res d e b u reau Eau Electricit C h au ffag e F o u rn . p etit mat.
52
6066
100
15
450 393
399
199
62 11 2682 34 2742 60 2691 232 225 513 443 462 312 452 402 4737 3251 3972 5781 5775 323 484 489 734 502 1615 171 577 861 1027 251 282 2226 1484 6497 4331 300
1541
1400
760
74
1528 30 5963 -468 -49 -5 5446 -517 -1604 -300 -460 1782 -1782 12633 11306 15467 2557 1054 1602 4180 3699 1581 3759 637 843 754 4201 12058 354 12638 11306 15467 2557 1054 115 589 256 15 1602 4180 371 3699 1581 730 3759 15 637 843 754 5 4201 175 12058 354
4180 77 1371 755 667 1500 35 141 10 411 57 194 1277 62 11 29612 20281 34 8474 74 60 1528
4180 77 1371 755 667 1500 35 141 10 411 57 393 1277 62 11 31012 20281 34 9234 74 60 1528 204
6111 613 6152 6155 6156 616 618 622 623 624 625 626 6284 635 637 6411 6412 6416 642 654 658 66 672 6811 6817
So u s-traitan ce md icale L o catio n s immo /mo b . En tretien b ien s immo b . En tretien matriels Main ten an ce Assu ran ces D ivers (co llo q u es, d o cu m...) Avo cats, co mp tab les... In fo rm., p u b licatio n s Tran sp . u sag ers/p erso n n el D p lacemen ts, missio n s Po ste et tlco m In fo rmatiq u e extern e Au tres imp ts d irects Au tres imp ts Pers. ad min is. + ASH Perso n n el so ig n an t C ES Perso n n el md ical C ran ces irrco u v. C h . d iverses d e g estio n F rais fin an ciers C h arg es excep tio n n elles D o t. amo rt D o t. au x p ro visio n s TOTAL R ep as p erso n n el R ep as acco mp ag n an ts Prestatio n s au x u sag ers
227
2318
204
TOTAL 3
2838
2318
90168
204
400
ETAPE 4 : Traitement de la logistique mdicale On ventile la logistique mdicale (pharmacie, strilisation, DIM...) sur les SA intressant l'tude. Ici, pour la pharmacie, on va utiliser comme cl de ventilation les consommations de mdicaments des SA.
D E V E R S E M E N T D E L A L O G IS T IQ U E M E D IC A L E
S A C L IN IQ U ES C O U R T S E JO U R S A M E D I C O -TE C H N I Q U E S U rg en ces L ab o e x te r n e B lo c o p rato i r e An e s th s i e R ad io SMU R lo g ie Ph arm acie Mo yen sjo u r Long sjo u r G n ie b io m d ical L u tte to x i c o m an ie P r o d u i ts d d u cti b l e s AU T R E S T O T AL E X TE R N E S L o g i s ti q u e m d icale T O T AL C h arg es non in co rp o rab les
ETAPE 4
Md ecin e C h iru rg ie C o n so m m ab les m d icau x C o n su lta ti o n s
S TR U C TU R E
L O G IS TIQ U E
B lan ch isserie
R e s ta u r a ti o n
Au t r e s
T O T AL 3 250 208 12633 20670 569,12 671,16 23604 11764 15842 2557 1060 1608 4180 3876 1698 4079 659 0 0 4211 12150 368 265 0 6 0 20 117 10 15 -7 5 4 7 92 14 110 6 157 310 7 -8 4 3 3 0 0 87287
2838
2318
5446
12633
11306
15467
2557
1054
1602
4180
3699
1581
3759
637
843
754
4201
12058
354
87287
2881
90168
204
V e n ti l a ti o n g n i e b i o m d i c a l
V e n ti l a ti o n p h a r m a c i e
T O T AL 4
2838
2318
5446
N o mb r e d e jo u r n e s M C O
C o t m d ic a l p a r jo u r
401
402
ETAPE 5 : Ventilation des charges de la blanchisserie et de la restauration sur les activits et, l'intrieur du court sjour, sur les sjours La ventilation sur les activits se fait galement, la discrtion de l'tablissement, grce des units d'uvre ad hoc, par exemple des journes ou des repas pour la restauration, des journes ou des kilos de linge pour la blanchisserie. A l'intrieur du court sjour, on calcule un cot par journe et la ventilation sur les sjours se fait en fonction de leur dure. L'hpital affecte, chacune des activits cliniques (court sjour et autres) et formations sanitaires et sociales, leur part des dpenses de blanchisserie et de restauration. Les charges de restauration et de blanchisserie sont gnralement ventiles la journe. L'tablissement peut cependant les rpartir selon d'autres modalits si ces charges sont isolables selon l'activit qu'elles desservent. C'est notamment le cas pour la restauration, si la maison de retraite, par exemple, dispose de sa propre cuisine. On admet que les consultations ne consomment ni blanchisserie ni restauration ; que les sances et les hospitalisations de moins de 24 heures consomment une demi-journe de restauration et une journe de blanchisserie ; que les nouveau-ns ne consomment que de la blanchisserie.
ETAPE 5
12633 30163 1060 1608 4180 3876 1698 4079 659
STRUCTURE
LOGISTIQUE
TOTA 4 L
2838
2318
5446
Nom de journes MCO bre 964 21,77 2279 51,47 588 2379 248 1006
44274 100 0
Blanchisserie
-2318
Restauration
-5446
200
Cot de restauration par jour 0 12633 33406 1060 1608 4180 3876 1698 4079 659 0
403
TOTA 5 L
2838
5047
15535
668
87287
2881
90168
204
404
ETAPE 6 : Ventilation des dpenses mdico-techniques sur les sjours et sur les autres activits La ventilation sur les activits se fait par l'intermdiaire des units d'uvre de chaque SA mdico-technique, respectivement consommes par le court sjour, les externes, le moyen et le long sjour et par la lutte contre la toxicomanie. De mme, l'intrieur du court sjour MCO, la ventilation se fait sur les sjours en fonction des units d'uvre qu'ils ont consommes.
DEVERSEMENT DES PRESTATIONS MEDICO-TECHNIQUES SUR LES ACTIVITES ET SUR LES SEJOURS
SEJOURS EXTERMCO NES SA MEDICO-TECHNIQUES Gnie Pharma- Moyen biomcie sjour dical Long sjour 0 0 5047 15535 668 87287 2881 Lutte toxicomanie Produits dductibles 90168 A UTRES TOTA L Bloc A nes- RadioLabo ConsulopraUrgences SMUR thsie logie externe tations toire 33406 1060 1608 4180 3876 1698 4079 659 Logistique mdicale TOTA L Charges non incorporables 204
ETAPE 6
A utres 12633
STRUCTURE
LOGISTIQUE
TOTA 5 L
2838
Urgences -1608
8000 0
Bloc -3876
591 36 61,52
900 55 61,52
300 18 61,52
63000 0
405
150 12 80,84
390 32 80,84
72 6 80,84
21000 0
Radio -4079
960 59 61,81
600 37 61,81
66000 0
SMUR
-659
3000 0
Cot total 6
2838
87287
2881
90168
204
406
ETAPE 7 : Ventilation autre logistique L'affectation des dpenses de gestion gnrale et autre logistique aux diffrentes activits de l'tablissement s'effectue au prorata des charges dj constates pour chacune d'elles. A l'intrieur du court sjour, on calcule un cot par journe et la ventilation sur les sjours se fait en fonction de leur dure.
ETAPE 8 : Ventilation de la structure Les dpenses de structure sont rparties dans cet exemple entre toutes les activits de l'tablissement au prorata des charges dj constates pour chacune d'elles, charges de gestion gnrale et de logistique comprises. A l'intrieur du court sjour, on calcule un cot par journe et la ventilation sur les sjours se fait en fonction de leur dure.
STRUCTURE A utres
LOGISTIQUE
ETAPES 7 ET 8
0 12633
Cot total 6
2838
A utre logistique
Total tape 7
2838
Structure
-2838
407
Total tape 8
6325
18957
812
87287
2881
90168
204
408
Application un sjour
Un des sjours de l'hpital X prsente les caractristiques suivantes : - admission par les urgences, - dure de sjour partiel en mdecine : 3 jours, - dure de sjour partiel en chirurgie : 10 jours, - nombre d'ICR d'imagerie : 50 ICR gamma, - nombre d'ICR de bloc : 100 ICR alpha, - nombre d'ICR d'anesthsie : 20 ICR bta, - cot des examens de laboratoire : 500 F, - dpense de sang : 800 F. Le calcul du cot de ce sjour s'effectue comme suit : 1. Cot des journes dans les sections d'analyse cliniques . Mdecine 569,12 x 3 = . Chirurgie 671,16 x 10 = 2. Cot des actes mdico-techniques . Imagerie 61,81 . Bloc 61,52 . Anesthsie 80,84 . Urgences 201,01 3. Charges directement affectes au sjour . Examens de labo externes . Sang
1 707 6 712
x 50 x 100 x 20 x1
= = = =
= =
500 800
20 779
= = =
309,53 x 13
= =
4 024 24 803
409
Section III - L'utilisation des cots par sjour par les tablissements
L'effort consenti par un hpital pour laborer des cots par sjour, selon la mme mthodologie que l'Etude nationale de cots, doit lui permettre de disposer d'une information trs riche qui croise les donnes mdicales contenues dans les RSS (ge, diagnostics, modes d'entre et de sortie, dure de sjour) et des donnes plus conomiques relatives aux sjours (nature et cot des actes consomms, cot des consommables mdicaux que sont les mdicaments, prothses, implants et produits sanguins, cot des prestations mdicales et logistiques). Cette information lui donne en particulier la possibilit de faire une analyse dtaille : par GHM ou par ensembles de GHM, d'ensembles de sjours slectionns sur la base de caractristiques communes, des cots induits par certains choix thrapeutiques, des sjours trs longs et trs chers. La dmarche peut tre celle d'une comparaison dans l'espace : entre tablissements poursuivant le mme objectif d'analyse, entre praticiens de mme discipline, dans l'tablissement lui-mme ou dans des tablissements diffrents. Elle peut s'insrer aussi dans une dmarche de comparaison dans le temps. Passons en revue rapidement ces divers usages.
31. Analyse des cots par GHM ou par ensemble de GHM Le calcul des cots par sjour est videmment prioritairement tourn vers le calcul des cots par GHM. Les ateliers interhospitaliers qui ont t anims par la mission PMSI pour permettre aux tablissements de l'Etude nationale de cots de se comparer entre eux (et de dtecter leurs erreurs de traitement) ont montr la richesse de telles comparaisons par catgorie de dpenses7 qui ont abouti de nombreuses explications, en termes de diffrences de recrutement, de pratiques mdicales et d'organisation locale. Il s'agit d'organiser le mme type de comparaison, mais cette fois l'initiative des gestionnaires hospitaliers. La comparaison peut aussi se faire avec le cot de rfrence du GHM, qui est un cot moyen obtenu sur la base, dcompos en catgories de dpenses. Cette donne est assortie d'un coefficient de variation (cart type / moyenne) qui donne une ide de la dispersion des cots par sjour du GHM considr, dans la base. Cela n'est pas sans intrt, ne serait-ce que pour avoir d'ventuels indices de dysfonctionnement, mais le reprage des spcificits des pratiques mdicales et du recrutement local n'est pas facile avec ces seuls instruments.
Le cot d'un GHM tait dcompos de la mme manire que l'est le cot / 100 points dans la comparaison des cots globaux d'un tablissement ceux de l'tablissement fictif de mme case-mix produisant ce dernier aux cots de rfrence de la base nationale. Voir tome 1, 3e partie.
410
Il est donc prfrable de comparer, pour un GHM donn, les cots des sjours d'un tablissement ceux d'un autre, ce qui suppose qu'ils adoptent les mmes principes de calcul (d'o l'intrt du prsent guide). Cette comparaison pourra se faire sur les GHM dont les effectifs sont suffisants pour qu'elle ait un sens. On pourra porter son attention sur certaines lignes de produits ou ensembles de GHM, ou sur des GHM marqueurs considrs comme caractristiques des pratiques d'un service, en termes d'utilisation des ressources chres, comme le recours la ranimation, de volume des prescription d'actes, de dure de sjour. La comparaison peut galement tre une comparaison dans le temps, par exemple entre deux annes successives, et porter aussi sur le recrutement, les pratiques mdicales, l'utilisation des ressources, les dures de sjour. A noter que de gros carts de cot peuvent tre dus une volution importante du taux d'occupation des services concerns, qui se rpercute sur le cot journalier des prestations des personnels mdical, soignant et autre.
32. Analyse des cots d'ensembles de sjours autres que les GHM Il peut tre trs riche, toujours dans une optique comparative, d'analyser les sjours regroups non plus par GHM, mais selon une ou plusieurs caractristiques communes comme lge des patients, le diagnostic ou l'acte principal, le choix thrapeutique, le cot ou la dure de sjour.
33. Evaluation conomique de choix thrapeutiques Il parat galement prometteur de restituer aux praticiens les profils dtaills et les cots des sjours relatifs certains de leurs choix thrapeutiques, afin de leur permettre des comparaisons avec les rsultats obtenus par des collgues de la mme discipline sur la base de choix diffrents, et d'laborer des argumentaires pour obtenir, le cas chant, des ressources supplmentaires contrebalances par exemple par des dures de sjour attendues plus courtes en moyenne.
34. Analyse des sjours trs longs et/ou trs chers Comme lors des ateliers interhospitaliers cits plus haut, l'analyse des sjours longs et/ou trs chers, ou encore des sjours caractriss par une consommation particulirement forte d'une des ressources, donne l'occasion l'tablissement concern de rtudier l'itinraire des patients en cause et de se demander s'il y a eu dysfonctionnement ou non. Cela peut permettre de remettre en cause l'organisation de certaines filires de soins depuis l'entre jusqu' la sortie des patients. Cela peut galement permettre l'tablissement de reprer les sjours extrmes de malades chroniques, pour lesquels il pourra argumenter et ngocier une rmunration fonde non plus sur le nombre de sjours du GHM considr, mais en fonction de la dure de sjour.
Fin de document
DIRECTION DES JOURNAUX OFFICIELS 26, RUE DESAIX - 75727 PARIS CEDEX 15
-:HSMBLB=WU[V^^:
ISBN 978-2-11-120619-9
RENSEIGNEMENTS :
TLPHONE
: 01 40 58 79 79 ISSN 1241-2325
No 2007/6 bis.
TLCOPIE
: 01 45 79 17 84