Limpt sur les

socits

Limpt sur les socits

Caractristiques de lI.S

Sanctions

I. Caractristiques de lImpt
A. Champ dapplication
B. Dtermination du Rsultat Fiscal et Report
Dficitaire
C. Obligations Dclaratives
D. Liquidation de lImpt & Cotisation Minimale

A. Champ dapplication (I)

1. Personnes passibles de lI.S

de plein droit : SA, SARL, Ets Publics, Socits trangres,

coopratives, SNC (dont au moins un associ est une personne
morale )
sur Option (irrvocable), SNC, Socits en commandite simple

2. Socits exclues du champ dapplication de l I.S

SNC ne comprenant que des personnes physiques

SNC et SCS nayant pas opt pour l IS
Socits civiles immobilires transparentes
Association en participation nayant pas opt pour l IS

A. Champ d application (II)

3. Socits trangres imposables

Ayant un tablissement stable au Maroc

Nayant pas d Etablissement stable au Maroc:

Ralisent un cycle commercial complet

Percevant des produits bruts

Centre de coordination

4. Exonration et Rduction dimpt (1)

a. Exonration totale permanente.
Associations sans but lucratif
Coopratives et leurs unions
Profits sur cession de valeur mobilire raliss par des Socits
trangres
Personnes morales excutant un march de service financ par
les dons de lUnion Europenne.
b. Exonration totale pendant 5 ans et rduction de 50% au del
de cette priode:
Entreprises exportatrices de produits et de service(CA. devises)
Ets Hteliers crs avant 1.01.01/pour CA ralis en devises
dment rapatries.
Entreprises qui vendent des produits finis destins lexportation
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des entreprises installes dans les plates-formes dexportation

4. Exonration et Rduction dimpt (2)

c. Rduction de 50% sans limitation dans le temps:
Socits agricoles: Production cralire, olagineuse,
sucrire, fourragre
Entreprises minires exportatrices et celles vendant leurs
produits des entreprises exportatrices.
d. Rduction de 50% pendant les 5 premires annes
seulement:
Entreprises artisanales (Production base de travail
manuel)
Etablissements d enseignement priv et de formation
professionnelle
Entreprises sinstallant dans des prfectures ou provinces
fixes par Dcret.
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4. Exonration et Rduction dimpt (3)

e. Exonration totale au profit des Promoteurs Immobiliers
qui ralisent, dans le cadre de conventions conclues
avec lEtat :

2 500 logements sociaux

Priode maximale de ralisation : 5 ans A / C date de lautorisation
de Construire
A dfaut Taxation avec majorations

f. Exonration de 50% lI.S au profit Promoteurs Immobiliers qui

ralisent, dans le cadre de conventions conclues avec lEtat :
Des cits ou campus universitaires ou rsidences dune capacit de
1000 lits
Priode maximale de ralisation : 3 ans A/C date de lautorisation
de Construire
A dfaut Taxation avec majoration
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4. Exonration et Rduction dimpt (4)

g. Rduction temporaire pendant 3 ans de l IS pour
Sts introduites en bourse entre le 01.01.2004 et le
31.12.2006:

25% par ouverture de leur capital par cession dactions existantes

50% par augmentation dau moins 20% de leur capital avec leur
diffusion dans le public

Exclusion :

Etablissements de crdit, Assurances, Rassurances

Socits concessionnaires de service public

Socits dont le capital est dtenu en totalit ou en partie par ltat ou

collectivit publique
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B. Dtermination du rsultat fiscal

Rgime de droit commun :
RNC=Excdent des produits d exploitation et produits non courants
sur les charges d exploitation et charges non courantes engages ou
supportes pour les besoins de la St
RF=RNC+ rectifications extra-comptables
Rgime drogatoire : imposition forfaitaire ou du montant brut:
Socits trangres adjudicataires de march de travaux, de
construction ou de montage optant pour limposition forfaitaire de 8%
du montant HT;
Banques Offshore optant pour le rgime forfaitaire de 25 000 $US/an.
Retenue la source de 10% du montant HT des produits bruts perus
par les socits trangres,

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Traitement fiscal des Amortissements,

Provisions, Dons, FF & Plus-values
Types dAmortissement prvu fiscalement:

AM. linaire : Taux proportionnel constant appliqu aux

immobilisations selon nature
AM. dgressif : Applicable aux biens dquipement sur
options irrvocables
Taux applicable correspond au taux damorti linaire affect
des Coefficients :

1,5 pour Matriel dont la dure damortissement = 3 ou 4 ans

2 pour Matriel dont la dure damortissement = 5 ou 6 ans
3 pour Matriel dont la dure damortissement >6 ans

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Traitement fiscal des Amortissements,

Provisions, Dons, FF & Plus-values

2. Provisions
Les provisions de droit commun : Constatation
comptable :

soit de la dprciation des lments de lactif

immobilis non amortissable (Terrain, titre, stock,
crance)

soit de charges ou pertes non encore ralises et que

des vnements en cours, rendent probables (Procs en
cours).
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Traitement fiscal des Amortissements,

Provisions, Dons, FF & Plus-values
3. Dons

Dduction non

plafonne : dons octroys aux Habous, Associations

dutilit Publique, Comit Olympique National, Fdrations

sportives, Ligue Nationale de Lutte contre les maladies CardioVasculaires et Fond Hassan II pour la Lutte contre le Cancer.

Dduction Plafonne : 2 du CA du donateur pour les dons

octroys auX uvres sociales dEses Pub ou Prives et aux

uvres sociales dinstitutions autorises par la loi, les recevoir.
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Traitement fiscal des Amortissements,

Provisions, Dons, FF & Plus-values
4. Intrts servis aux associs
Dductibles sous rserve des conditions ci-aprs :

Capital social entirement libr

Montant du prt ne peut excder le montant du K Social

Taux dintrt servi ne peut tre > celui fix annuellement par
larrt du Ministre des Finances

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Traitement fiscal des Amortissements,

Provisions, Dons, FF & Plus-Values
5. Imposition des plus-Values :
Deux rgimes :

Exonration totale: cas doption pour le r-investissement du montant de la

cession dans les trois annes qui suivent la date de cession en biens
dquipement et les conserver pendant 5 ans A/C de la date de leur acquisition
Taxation module de la plus-value en fonction de la dure de dtention du
bien immobilis (St en cours dexploitation), et la date de constitution de
St et la date de cession de bien (St en fin dexploitation) :

Abattement

Abattement

En cours dexploitation En fin dexploitation

25% (>2 et <4 ans)
0 (<4ans)
50% (>4 et < 8 ans)
50%(>4 et <8 ans)
70% (dlai > 8 ans)
2/3 (> 8 ans)

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Charges non-dductibles

Les majorations, amendes & pnalits pour infractions aux

dispositions lgales ou rglementaires

50% du montant des dpenses >10 000 dh TTC, non rgl au

fournisseur par chque barr non-endossable, effet de commerce,
moyen de payement magntique ou virement bancaire

Amende de 6% prvue pour les transactions > 20 000 dh TTC, en cas

de non respect des moyens de payement prcits lexclusion des
transactions portant sur les animaux vivants et produits agricoles non
transforms
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Report dficitaire

Le dficit dun exercice peut tre dduit du bnfice de lexercice

suivant jusquau 4me exercice qui suit lexercice dficitaire.
Limitation non applicable la partie du dficit correspondant aux
amortissements rgulirement comptabiliss.

Ordre dimputation du dficit :

Priorit de limputation de la partie du dficit hors amortissement

Imputation de la partie du dficit correspondant aux amortissements

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C. Liquidation de lImpt (I)

LI.S est calcul daprs le bnfice ralis au cours de chaque exercice

comptable qui ne peut excder 12 mois.

Payement de lI.S: LI.S est pay spontanment en 4 acomptes

provisionnels dont chacun est gal 25% du montant de limpt d au
titre de lexercice prcdent:

IS d > aux acomptes verss, le reliquat est pay spontanment en

mme temps que le versement du 1er acompte chu

IS d < aux acomptes verss, lexcdent est imput d office sur le

1er acompte provisionnel chu et le cas chant, sur les autres
acomptes restants. En cas de reliquat, il est restitu doffice dans
dlai d1 mois suivant la date du dernier acompte provisionnel.
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C. Liquidation de lImpt (II)

Taux de lI.S
-Taux normal

35% (Rduit de 50% pour Wilaya de Tanger)

-Taux particuliers :

39,6% pour Ets de Crdit, BAM, CDG & Sts Ass et RAssu

20% PPRF imputables sur lIS avec droit restitution

10% RLAS pour produits bruts viss art.12 et produits dactions

8,75% Entreprises installes aux zones franches dexportation

8% Socits trangres ayant opt pour Rgime Forfaitaire

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D. Liquidation de lImpt (III)

Cotisation minimale:

Le montant de limpt d par les socits, autres que socits trangres imposes
forfaitairement, ne peut tre < quel que soit le RF de la St concerne, une cotisation
minimale.

Base de calcul: comprend les lments suivants

CA HT

Produits accessoires et produits financiers HT

Subventions, primes et dons reus

Taux de la CM:

0,50% taux normal

0,25% taux rduit pour les produits ptroliers,gaz,beurre,

sucre,huile,farine,eau et lectricit

avec minimum de 1500 dh

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C. Liquidation de lImpt (IV)

Exonration de la cotisation minimale :

36 mois A/C dbut dexploitation socits nouvellement

cres

5 ans compter date de constitution de la socit

Imputation

CM acquitte au titre d1 exercice dficitaire est impute sur

lexcdent de l impt sur la CM due au titre des exercices
suivants jusquau 3me exercice qui suit lexercice
dficitaire ou dont le rsultat est insuffisant
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III. LES SANCTIONS

En cas de non respect des obligations fiscales, des

sanctions sont prvues afin de sauvegarder les intrts
du trsor

5 types de sanctions sont prvus:

les amendes fixes

les majorations d assiette

les majorations de retard des impts concernant la socit

les majorations de retard des impts prlevs pour le compte

du trsor (Retenue la source)

sanctions pnales
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