INTRODUCTION A LA GESTION

COMPTABLE DES ENTREPRISES

SELON PROJET DE LOIS DES
FINANCES 2020

.
Expert Consultant – Formateur

15/11/2019 1
Projet de Loi des finances 2020

2
Objectif

 Informer et sensibiliser les acteurs de la

finances des nouvelles mesure à suivre pour
bien gérer sa comptabilité tout en respectant
les nouvelle normes comptable
internationales ainsi que le nouveau Système
Comptable Financier « SCF »

3
LES OBJECTIFS DE LA LECON :

1) Permettre aux participants de se familiariser

avec les nouvelle mesure budgétaires et
fiscales de projet loi des finances 2020
2) Permettre aux participants de se familiariser
avec la nouvelle procédure de traitement
comptable des activités de leur entreprise,
3) Apprendre à traduire les actes de gestion
suivant les normes internationales ,
4
1) Faire une analyse comparative entre
l’ancien système et le nouveau système
comptable,
2) Apprendre la nomenclature des comptes
comptable.

5
Les nouvelles dispositions
contenues dans le Projet de
Loi de Finances pour
l'année 2020

6
7
La loi de finances - Définition

 La loi de finances est l'acte législatif par

lequel le Parlement vote le budget de l'État.
Elle autorise le pouvoir exécutif à percevoir
l'impôt et à engager des dépenses
publiques pendant une période déterminée,
et peut contenir d'autres dispositions
relatives aux finances publiques.

8
Journal officiel

9
 Journal officiel - Définition
 Le Journal officiel est une publication officielle
éditée quotidiennement par les services de l'État
français et permettant la diffusion des lois, des 
décrets, des arrêtés ainsi que de mesures
nominatives.
 Sa dénomination exacte est Journal officiel de la
République.

1
BUDGET

1
Le budget de l'Etat - Définition

 Le budget de l'Etat est l'acte par lequel sont

prévues et autorisées les recettes et les
dépenses de l'Etat pour une année civile. Il
est constitué d'un ensemble des comptes qui
décrivent toutes les ressources et toutes les
charges de l'Etat et des ministères.

1
Les principes du budget.

 1- Annuel du 1er Janvier N au 31 Décembre N

 2- Une vision Globale.
 3- Non Affectation d’une recette à une
Dépenses.
 L’unité Budgétaire.

1
Compte spéciaux de trésorerie.

 un compte spécial retrace des recettes de

l'État affectées à certaines dépenses.
Les comptes spéciaux sont séparés du
budget général de l'État, mais leur création et
les crédits qui leur sont affectés sont votés en
loi de finances.

1
 PLF 2020

Concernant les nouvelles

dispositions contenues
dans le Projet de Loi de
Finances pour l'année 2020

1
1
BA : Plus de 5.000 milliards de DA
circulent hors secteur bancaire
 Soit plus de 50% des encours des crédits
accordés à l'ensemble de l'économie
nationale.
 Cette somme (5.000 milliards DA) représente
aussi plus de 30% de la masse monétaire
totale du pays.

1
 Qu'est-ce que la masse monétaire ?
 La masse monétaire représente la quantité de monnaie qui
circule dans l'économie à un moment donné. Celle-ci est
mesurée grâce à des indicateurs statistiques (agrégats) qui sont
fixés par la Banque Centrale  (BC).

 Cela correspond à tous les moyens de paiement qui peuvent être

transformés en liquidité.
 Ces agrégats indiquent le niveau de liquidité de certains agents
économiques et sont représentés par les symboles suivants :

 M1 qui correspond aux pièces et billets dans les comptes courants

 M2 qui correspond à M1 plus les dépôts sur livrets et les crédits à court terme
 M3 qui regroupe M1 et M2 plus les dépôts à long terme (plus de 2 ans).
1
Adoption du projet de loi de Finances
pour l'exercice 2020
 La loi de Finances 2020 a été élaboré dans le
cadre du retour au processus budgétaire pour
la rationalisation et l'assainissement des
ressources et pour préserver les équilibres
financiers et le taux d’inflation.
 Les recettes fiscales devront connaître une
hausse relative de 8,6% en matière de
recouvrement de tous les droits et recettes
de l'Etat, en impôts, taxes et baux
1
 Un texte d’application pour 2020 devra définir la nomenclature des secteurs
concernés par la suppression de la règle 51/49.

 En effet, ce projet de loi de finances prévoit,

concernant le climat des affaires et l’attractivité de
l’économie, l’allègement de la règle 51/49 appliquée
sur les investissements étrangers en Algérie.

 Cette mesure touchera les secteurs non

stratégiques, Pour les secteurs considérés comme
étant stratégiques, ils resteront soumis à cette règle
de partenariat.
2
 Concernant les nouvelles dispositions contenues
dans le Projet de Loi de Finances pour l'année 2020

 Autre disposition, il est mentionné sur ce

projet de loi, la possibilité de recourir, de
manière sélective, au financement extérieur
des institutions financières internationales de
développement, pour financer des projets
économiques structurels et ce, selon des
montants et des périodes de remboursement
étudiés.

2
 Nouvelles mesures en faveur des start-
up : concrétiser les projets
 Concernant les Start-Up et les jeunes porteurs de
projets, ces derniers pourront bénéficier d’exonération
d’impôts et de taxes avec la mise en place de mesures
d’incitations pour ces jeunes comme la facilitation à
l’accès au foncier pour développer leurs projets. Pour ce
faire, Un comité composé de représentants du
ministère des Finances, de l'Industrie, de
l'Environnement, du Travail, du Commerce et de
l'Agriculture sera chargé de proposer l'ensemble des
mesures et facilités nécessaires dans le cadre de ce
projet de loi.
2
Nouvelles mesures en faveur des start-
up : concrétiser les projets
 l’introduction de dispositions dans le PLF 2020 relatives
à l’exonération des start-up des différents impôts et
taxes.
 Il a annoncé aussi l'octroi d'avantages aux start-up en
matière de commandes publiques, à travers la révision
du code des marchés publics.
 également fait part de mesures pour faciliter
l'inscription des start-up au registre de commerce,
outre leur dispense de disposer d'un local.
 En outre, trois zones technologiques et un Fonds
national d’appui seront créés au profit des start-up.
2
Le commerce électronique soumis à une
tva à taux réduit dans le PLF 2020
 Après l’instauration d’une taxe de 5% au titre
de l’IFU dans la LF 2019, le commerce
électronique, connaîtra une nouvelle taxe
TVA avantageuse, si celle-ci sera adoptée par
les députés de l’APN.

2
PLF 2020 : hausse des taxes sur les déchets dangereux, produits pétroliers et
sacs en plastique

 PLF 2020 : hausse des taxes sur les déchets

dangereux, produits pétroliers et sacs en
plastique
 L’annonce a été faite par la ministre de
l’Environnement et des Energies
renouvelables.
 Pour la taxe sur les sacs en plastique s'élèvera à
200 da/kg.

2
Projet de loi de finances pour 2020 : Baisse de
20% du « train de vie » de l’état

 Le (PLF) pour 2020 table sur une rationalisation

des dépenses, en visant, notamment les dépenses
de fonctionnement des administrations
publiques, qui reculent de 20% par rapport à 2019.
 Le Projet prévoit l’institution d’une « taxe sur les
véhicules », applicable lors de la souscription du
contrat d’assurance, est fixée à 1.500 DA pour les
véhicules de tourisme et à 3.000 DA pour les
autres types de véhicules.

2
Projet de loi de finances pour 2020 : Baisse de
20% du « train de vie » de l’état

 (Le taux de la TVA) en vigueur est maintenu et

demeure inchangé par rapport à 2019.
Soit 09% et 19 %.

2
 Concernant les nouvelles dispositions contenues
dans le Projet de Loi de Finances pour l'année 2020

 Parmi les dispositions contenues dans ce texte et selon

le communiqué, il sera permis aux citoyens algériens
résidents d'avoir recours à l'importation de véhicules
touristiques d'occasion avec leurs propres ressources
et de payer les droits et redevances correspondants.
 A noter par ailleurs, qu'il a été également mentionné
sur le Projet de la LF 2020, le renforcement des taxes
et impôts sur la fortune et les propriétés sur la base
d'indicateurs de la richesse immobilière et non
immobilière.

2
L’ENTREPRISE
 L'entreprise :
Généralités et Fonctionnement

2
Définition d'une entreprise

 L’entreprise est une organisation

économique combinant des moyens
financiers, humains et Matériels en vue de
produire des biens et des services, tout cela
dans le but de maximiser ses profits.
 L’entreprise est un groupe humain structuré,
organisé et hiérarchisé, qui produits des biens
et servies pour les vendre sur le marché.

3
Classification des entreprises
 Secteur d’activités:
 1 Les entreprises agricoles.
 2 Les entreprises industrielles. 
 3 Les entreprises commerciales. 
 4 Les entreprises de services. 
 5 Les entreprise financière. 
 6 les entreprise d’assurance.

3
Secteur d’activités:
  Les entreprises agricoles : Entreprises dont l’activité est en lien directe avec l’exploitation
de la nature et est soumise aux aléas climatiques.
 
  Les entreprises industrielles : Entreprises spécialisé dans la transformation des matières
premières en produits finis ou semi-finis .
 
  Les entreprises commerciales : Acheter de marchandises pour la revente en états.

  Les entreprises de services : Entreprise Spécialisé dans la prestation de bien et services

(films, publicité, transport, Location de voiture et bus…etc.).

 Les entreprise financière: Entreprise spécialisé dans le financement, comme les banques
et les Postes, les institut de crédit bail Leasing……………….etc.

 Les entreprise des assurances:

Entreprise spécialisé dans l’assurance et réassurance «
CAAR/CAAT/CIAR/SAA………….etc.

3
 Classification par la taille (dimension)
 TPE (Très Petites Entreprises ou Micro
entreprises) sont des entreprises qui ont entre
0 et 9 employés.
 PE (Petites Entreprises) les petites
entreprises (10 à 49 salariés)
 ME (Moyennes Entreprises) entre (50 à 499
salariés).
 GE  Grandes Entreprises sont celles qui
comptent plus de 500 salariés.
3
 Classification selon la forme juridique
 Les Entreprises Moral:
 SARL (Société à Responsabilité Limitée) : sociétés doivent compter entre 2 et
100 associés. Ici, la responsabilité des associés est limitée à leur apport avec un
capital minimum de 100.000DA.

 EURL (Entreprise Unique à Responsabilité limitée) : sociétés doivent compter

un associés. Ici, la responsabilité de l’associés est limitée à leur apport avec un
capital minimum de 100.000DA

 SPA (Société Par Actions) : c’est une société qui détiens minimum 07 associer qui
son solidaire dans l’entreprise à hauteur de montant de la dettes, avec un capital
de 1.000.000.00da

 SNC (Société en Nom Collectif) : dans le cas d'une SNC, il n'y a pas de minimum
pour le capital social et le nombre d'associés doit être minimum 07 associer. Leur
responsabilité est indéfinie et solidaire.
3
Classification selon la forme juridique

 Entreprises Physiques:
 • L'entreprise individuelle (EI) L'entrepreneur
est le seul dirigeant et il n'y a pas de capital
social. La responsabilité est illimitée sur les
biens de l'entrepreneur, ce qui peut avoir de
graves conséquences en cas de faillite.

3
La création d'une entreprise
 La création d'une entreprise requiert plusieurs compétences : des
compétences métiers, des compétences commerciales et des
compétences de gestion. Voici les étapes de la création
d'entreprise :
 1. L'idée
 2. Le projet personnel
 3. L'étude de marché
 4. Les prévisions financières
 5. Trouver des financements
 6. Les aides
 7. Choisir un statut juridique
 8. Les formalités de création
 9. Installer l'entreprise et démarrage

3
DIFFERENCE ENTRE APPORT ON NATURES ET
APPORT EN NUMIRAIRE

3
DIFFERENCE ENTRE UNE ACTION ET UNE
OBLIGATION

 Lesobligations et les actions sont sans nul

doute les instruments les plus connus de la
planète des finances

 1-Que représentent-elles?
 2-Revenus
 3-Remboursement
 4-une échéance

3
1-Que représentent-elles?

Les actions et les obligations sont très

différentes de par ce qu’elles représentent.
Alors que l’action désigne un titre de propriété
lié au capital social d’une société, cotée ou
non, l’obligation est un titre de créance.
L’obligation est basée sur les dettes d’une
entreprise, d’un Etat, ou d’une collectivité
locale alors que l’action est une part des
capitaux propres d’une société par action.
3
Que représentent-elles?

 L’émission d’une obligation permet à l’émetteur

de diversifier ses sources d’emprunts et pour
une action de diversifier ses sources de
financements

 Que ce soit pour l’action ou l’obligation, le

souscripteur peut être un Etat, un particulier,
un investisseur institutionnel ou encore une
société, tout dépendra des caractéristiques de
l’émission.
4
 2-Revenus
 Une action est une part du capital d’une entreprise. Le revenu
d’une action est nommé Dividende. Il se calcule notamment sur
le montant du résultat net. La distribution ou non d’un dividende
est alors décidé par l’assemblée générale des actionnaires.
 Dans le cas d’une obligation, les revenus se nomment des
coupons. La valeur du coupon est déterminé a priori par les
caractéristiques des obligations. Certaines obligations ont un
coupon fixe, d'autres ne distribueront un coupon qu'au moment
du remboursement. Mais que ce soit pour l'obligation et l'action,
leur valeur à un instant t évolue. Ainsi, l'investisseur peut aussi
percevoir des revenus en vendant plus cher une obligation ou une
action. Ceci s'appelle une plus-value, ou une moins-value en cas
de perte
4
3-Remboursement
 Que vous soyez actionnaire ou obligataire,
rien ne garanti votre capital. Une société
peut faire faillite et vos actions ne vaudront
plus rien, et idem pour vos obligations. Si
l'entreprise émettrice n'a plus de fonds, elle
ne remboursera jamais ses dettes.

4
4-Une échéance ?
 Acquérir une action peut devenir un investissement de
très long terme. Tant que l'entreprise ne fait pas faillite,
vous serez alors en mesure de conserver vos actions, et
ce pendant plusieurs années, voire décennies.

 La plupart des obligations ont au contraire une échéance

de remboursement. Après un temps fixé à l'avance, 5, 7,
10 ans, l'obligation sera remboursée. L'entreprise
rembourse alors sa dette auprès des souscripteurs et ces
derniers n'ont donc plus de créances vis à vis de
l'entreprise. 

4
4
Les fonctions dans l'entreprise
 La direction générale : Composée d’une équipe
de cadres dirigeants (C. A.) ou de l’unique
dirigeant manager, son rôle est d'établir des
relations avec l'ensemble des acteurs internes et
externes à l'entreprise, de collecter des
informations, de prendre des décisions
stratégiques, de s'assurer de la mise en œuvre de
ses recommandations et de rendre des comptes
aux actionnaires par rapport aux objectifs fixés.

4
Les fonctions liées à la production :
elles sont au nombre de 3
 • La production : Elle représente le processus de
fabrication en mobilisant les moyens techniques
et humains.
 • La logistique : Ensemble des moyens et
procédures que l’on va mettre en place pour
acheminer les produits nécessaires à la production
(amont) et les produits fabriqués vers les clients.
 • Le marketing : Ensemble des outils et des
techniques que l’on va utiliser ou mettre en place
pour vendre au consommateur.
4
Les fonctions de support :

 Les fonctions de support : On peut les

regrouper autour de 5 grandes fonctions qui
participent à soutenir les fonctions
précédentes :

4
 Les fonctions de support :
 • La fonction Financière : Regroupe la comptabilité, les finances et le
contrôle de gestion. Elle assure les financements de l'entreprise et veille
à sa santé financière pour assurer sa pérennité.
 • La fonction Gestion des Ressources Humaines : Elle détermine les
besoins de l'entreprise en personnes et en compétences et gère le
salarié depuis son embauche jusqu'à son départ de l'entreprise.
 • La fonction Recherche et Développement : Contribution de la
technologie et du progrès à la création de nouveaux procédés de
production, nouveaux produits (nouveaux besoins).
 • La fonction Achats ou Approvisionnements : Son rôle est d'acquérir
les ressources nécessaires au fonctionnement de l'entreprise.
 • La fonction Organisation : Elle s'occupe de piloter les projets
transversaux, de rationaliser les méthodes de travail et fournit une
assistance technique ou organisationnelle à tout projet d'entreprise.
4
1- Introduction à la Comptabilité

L’enregistrement correct et dans le délai des

opérations comptable et financier nécessite
la mise en œuvre des principes comptables
contenus dans l’article 6 de la loi 07-11 du
25/11/2007 et que nous rappelons sous forme
synthétique.

4
 Formalités fiscales pour la création d’une
entreprise en Algérie

 1 Formalités de publicité:

 La création d’une entreprise en Algérie passe par l’élaboration de ses statuts

par un notaire.
 Concernant les honoraires des notaires pour la rédaction des statuts, ces
derniers sont tenus par le respect de la tarification en vigueur selon le
montant du capital de l’entreprise conformément aux lois et textes
réglementaires relatifs à l’organisation de la profession qui est comme suit :
 • Capital de 1 DA à 200 000 DA 5 %
 • Capital de 200 001 DA à 300 000 DA 1 %
 • Capital de 300 001 DA à 400 000 DA 0,70 %
 • Capital de 400 001 DA à 500 000 DA 0,60 %
 • Capital de 500 001 DA à 1 000 000 DA 0,50 %
 • Capital de 1 000 001 DA et au-dessus 0,50 %

5
 Formalités fiscales pour la création d’une
entreprise en Algérie
 Cet acte authentique portant sur la constitution de l’entreprise devra être publié
au niveau du Centre National du Registre du Commerce (« CNRC ») dans un
Bulletin Officiel des Annonces Légales (« BOAL »), et ce, sous peine de nullité.
 Le dépositaire sera notifié de la date de parution de son annonce et pourra soit
aller le récupérer au niveau du service BOAL du CNRC, soit le consulter ou le
télécharger en ligne sur le site Internet du CNRC.
 À noter qu’après l’élaboration des statuts, vous disposez d’un délai de deux mois
pour immatriculer la nouvelle entreprise créée au niveau du CNRC et obtenir
l’extrait du registre du commerce.
 Lors du dépôt du dossier d’immatriculation au CNRC, il vous sera demandé de
fournir une quittance justifiant l’acquittement des droits de timbre prévu par la
législation en vigueur fixé à 4 000 DA.
 De même, des droits d’inscription au registre du commerce sont fixés par la
réglementation en vigueur, payable dans une agence bancaire.
 Le montant varie selon le capital de l’entreprise et le nombre de codes d’activité
souhaités (9 500 DA environ).

5
Formalités fiscales pour la création d’une
entreprise en Algérie

 2 Déclaration d’existence:
 Une fois les statuts de l’entreprise publiés et après
l’obtention de l’extrait du registre de commerce de la
nouvelle entreprise, cette entité pourra débuter ses activités.
 Cependant, il est à signaler que dans les trente jours qui
suivent le début d’activité de l’entreprise, une déclaration
d’existence devra alors être demandée au niveau de
l’inspection des impôts dont relève le siège social de la
nouvelle entité.
 L’imprimé à utiliser pour cette déclaration est le « G no8 »
dont l’aperçu est ci-dessous.

5
Formalités fiscales pour la création d’une
entreprise en Algérie

 2.3 Demande d’immatriculation fiscale (Numéro d’Identification

Fiscale, « NIF »)
 Cette demande concerne l’ensemble des personnes qu’elles soient
physiques ou morales, quelle que soit leur nationalité.
 Ainsi, sont concernés par le NIF :
 • Les personnes physiques et morales soumises à inscription au registre
de commerce, de l’artisanat, à un ordre professionnel et/ou à la délivrance
d’un agrément pour l’exercice d’une profession ou d’une activité ;
 • Les entreprises étrangères n’ayant pas d’installation professionnelle
permanente en Algérie et intervenant dans le cadre d’un contrat de
fournitures, d’études, de prestations, de travaux ou de maintenance ;
 • les bureaux de liaison des entreprises étrangères ;
 • les résidents nationaux ou étrangers et les étrangers non-résidents
disposant de biens en Algérie ou de revenus de source algérienne.

5
 Suite..
 Pour ce faire, une demande d’immatriculation devra être formulée et déposée
auprès des services fiscaux compétents lors de la souscription de la déclaration
d’existence.
 À noter qu’il est possible de demander le Numéro d’Identification Fiscale (NIF) en
ligne, à l’adresse : https://nifenligne.mfdgi.gov.dz
 Ainsi, il est possible de déposer sa demande à partir du lien « Formulaire de
demande d’immatriculation fiscale » et de remplir le formulaire.
 Une fois la saisie terminée et validée, un accusé de réception est affiché sur l’écran et
comportera le numéro de la demande. Il servira à suivre l’état d’avancement du
traitement de la demande ainsi que l’impression de l’attestation d’immatriculation.
 Attention, l’attestation d’immatriculation fiscale imprimée à partir du site Internet
devra être validée.
 Cette validation se fera au niveau du service des impôts dont vous dépendez, lequel
vérifiera si les renseignements mentionnés sur la demande sont corrects et qui
apposeront le cachet et une signature sur l’attestation ; la DGI procédera alors à la
publication de votre NIF sur le site d’authentification https://nif.mfdgi.gov.dz/nif.php
5
Les Principes comptable
Fondamentaux

5
Les Principes comptable Fondamentaux

5
Convention de l’entité

L’entité comptable est considérée comme

autonome et distincte de la ou des personnes
participants à ses capitaux propres. Ses états
financiers prennent en compte uniquement
l’effet de ses propres transactions et des seuls
évènements qui la concernent

5
Continuité de l’exploitation

Situation normale de l’entité selon laquelle

elle est présumée n’avoir ni l’intention, ni la
nécessité de mettre fin à ses activités ou de
les réduire de façon importante dans un
avenir prévisible.

5
 Comptabilité Générale

 La comptabilité générale : La comptabilité

générale est un système d’organisation dans
lequel des flux et opérations sont traduits en
termes financiers. Ils reflètent ainsi le
patrimoine et les performances d’une
entreprise qui peuvent, tous deux, être
analysés.

5
 Comptabilité d’exercice
(ou d’engagement)
 Les effets des transactions et autres
évènements sont constatés à la date de la
survenance de ces transactions ou évènements.

 C’est la naissance des créances acquises/Où de

la dette certaines Les opérations comptables
(recettes et dépenses) sont enregistrées dès
qu’elles sont certaines, même si elles ne sont
pas encore payées.
60
 La Comptabilité Financière

 la comptabilité financière : la
comptabilisation des ressources et produits
dans les états financiers comme le bilan, l’état
de résultat et les flux de trésorerie (J.O.N°19
SCF Du 25/03/2009).

6
 La Comptabilité de Gestion ou (La
Comptabilité Analytique).
 Établir les coûts de revient des différents
produits et activités.
 Cela permet de fixer des prix de ventes, de
décider des volumes de production
nécessaires,
 Cela est également nécessaire lors de
décisions d ’investissement

6
Les pièces justificatives Comptable

 Justifient et permettent de vérifier tout

enregistrement comptable,
 Obligatoires, elles doivent être conservées 10
ans,
 exemples: factures, livres de paie, talons de
chéquiers.
 Toute écriture comptable s ’accompagne de
la référence de la pièce justificative associée
(facture N°…)
6
 Indépendance des exercices
(séparation)

Le résultat de chaque exercice est indépendant

de celui qui le précède et de celui qui le suit.
Pour sa détermination, il convient donc de lui
imputer les transactions et les évènements
qui lui sont propres et ceux-là seulement.

6
Image fidèle (bonne information)

 Objectif auquel satisfont, par leur nature et

leurs qualités et dans le respect des règles
comptables, les états financiers de l’entité qui
sont en mesure de donner des informations
pertinentes sur la situation financière et la
performance et la variation de la situation
financière de l’entité.

65
Coût historique (nominalisme)

 Montant de trésorerie payé ou juste valeur

(La Valeur du Marché) de la contre partie
donnée pour acquérir un actif, à la date de
son acquisition ou de sa production.
 Montant des produits reçus en échange de
l’obligation ou montant de trésorerie que l’on
s’attend à verser pour éteindre le passif dans
le cours normal de l’activité.

66
 Suite Coût historique

 LES PRINCIPALES REGLES D’EVALUATION :

 Les principe et les règles d’évaluation sont
fixées en fonction de la méthode dite du
« coût historique ».
* Coût d’acquisition.
* Coût de Production.

6
 Prudence

 Prise en compte d’un degré raisonnable de

précaution dans l’exercice des jugements
nécessaires pour préparer les estimations
dans des conditions d’incertitudes, de sorte
que les actifs ou les produits ne soient pas
surévalués et que les passifs et les charges ne
soient pas sous-évalués.

6
 Non-compensation

 La compensation entre éléments d’actif et

éléments de passif au bilan ou entre éléments
de charges et éléments de produits dans le
compte de résultat, n’est pas autorisée, sauf
dans les cas où elle est imposée ou autorisée
par le Système Comptable Financier.

6
Intangibilité du bilan d’ouverture

 Le bilan d'ouverture (au 01/01/N), doit refléter

impérativement les données du bilan de clôture
(N – 1), tel qu'il a été arrêté, certifié, approuvé et
publié. Toute modification résultant des
corrections d'erreurs fondamentales ou
d'estimation, de changement de méthodes ou
de règlementation comptables, devra impacter
les capitaux propres, avec mention en annexe.

7
 Neutralité

 L’information comptable doit être neutre ;

elle ne doit pas faire l’objet de parti pris ou
aboutir à des données tendancieuses et des
résultats prédéterminés.

7
 Pertinence

 Qualité de l’information lorsqu’elle peut

influencer les décisions économiques des
utilisateurs en les aidant à évaluer des
évènements passés, présents ou futurs ou en
confirmant ou corrigeant leurs évaluations
passées.

7
 Comparabilité

 Qualité de l’information lorsqu’elle est établie

et présentée dans le respect de la
permanence des méthodes et permet à son
utilisateur de faire des comparaisons
significatives dans le temps et entre entités.

7
 Fiabilité

 Qualité de l’information lorsqu’elle est

exempte d’erreur et de préjugé significatifs et
que les utilisateurs peuvent lui faire confiance
pour présenter une image fidèle de ce qu’elle
est censée présenter ou de ce qu’on pourrait
s’attendre raisonnablement à la voir
représenter.

7
 Sincérité (bonnes pratiques
comptables)
 Non explicitement énoncée dans le SCF, cette
qualité résulte des dispositions du code de
commerce. Elle a une relation avec les
moyens à mettre en œuvre pour atteindre
l’image fidèle sur la base de la réalité des
faits, de leur matérialité et importance
significative.

7
 Régularité

 Conformité aux lois, règles et procédures en

vigueur.

7
 Intelligibilité (ou clarté)

 Qualité d’une information lorsqu’elle est

facilement compréhensible par tout
utilisateur ayant une connaissance
raisonnable des affaires et des activités
économiques et de la comptabilité et ayant la
volonté d’étudier l’information d’une façon
raisonnablement diligente.

7
 Rapidité (ou célérité)

 La comptabilité doit être tenue à jour pour

aider à la prise de décision et aux
manifestations de contrôles.

7
 Les Etats Financier

 C’est un ensemble des documents de nature

comptable et financier, pour un objet de
présenter les situations financières d’une
entreprise.

7
 Les Etats Financier

 Le Bilan Actif-Passif.
 Le Compte des Résultats.
 Tableaux des flux de trésorerie TFT.
 Tableaux de variation des capitaux propre.
  Les Annexes. 

8
 Les utilisateurs de la comptabilité
financière:
 L’État (impôts et taxes, détermination de
l ’assiette fiscale)
 Les partenaires sociaux (salariés, syndicats,
CE: pour les négociations
 Les investisseurs: évaluer les performances et
les bénéfices
 Les Banques: évaluer la solvabilité

8
BILAN

8
 Le Bilan

 I- Définition du bilan: Le bilan est un etat

financier de synthèse qui reflet la situation
financière de l’entreprise a une date donnée.
Il présente la composition du patrimoine, et
ceci en termes d’actif (emplois) et de passif
(ressources) a un instant donne.

8
 Suite Le Bilan
 Bilan : Exprime la situation financière et
comptable de l’entreprise.
 Le patrimoine : Sur un plan financier et
économique, le patrimoine désigne
l'ensemble des biens possédés par une
personne physique ou une personne morale à
un instant donné. Il s'agit de tous les biens
meubles ou immeubles, des créances ainsi
que des droits dont un individu ou une
société est propriétaire
8
 II- La forme du bilan

 Le bilan se presente sous forme d’un tableau

compose en deux parties
 - Partie gauche : appelée Actif
 - partie droite : appelée Passif

8
 Présentation Du Bilan Selon Le
Système Comptable Financier (SCF)

8
 Actifs

 Actif : c’est des ressources contrôlé par une

entité du fait d’événement passé est dont elle
attendre des avenages économiques future,
Exemple : Crédit bail, Construction.

8
 Actif Non Courants
 Actifs Non Courants
 Immobilisations incorporelles
 Logiciels informatiques
 Brevets, licences, Marques
 Fonds commercial (clientèles)
 Immobilisations corporelles
 Terrains.
 Constructions (Bâtiments)
 Installations, Matériels et outillages
 Autres immob. corporelles
 Agencements
 Matériels de transports , Matériels de bureau, Mobiliers
 Emballages récupérables
 Immobilisations financières
 Titres de participations
 Prêts

8
 Suites Actif Non Courants

 Immobilisation : C’est un bien qui à eu au 31/12/N

une durée d’utilité dépassent 12 mois. Ya trois
type d’immobilisation :
 Immobilisation Incorporelle : un actif
incorporelle non monétaire sans substance
physique.
 Immobilisation Corporelle : un actif corporel
physique.
 Immobilisation financières : un actif financier
exemple ; cautionnement, les titres
8
 Les Titres

 Titre par Action : c’est un actionnaire dans

l’entreprise.
 Titre par Obligation : c’est un créancier dans
l’entreprise.

9
 Amortissement

 Amortissement : Répartition systématique

du montant amortissable d’un actif sur sa
durée d’utilité.

9
 Dépréciations

 Dépréciations : C’est de déterminé la

dépréciation sur un indice interne (Perte de
valeur).

9
 Remarque :

 Les immobilisations corporelle et

incorporelle : c’est des biens amortissables
et dépréciablé, Sauf le terrien, car à eu une
durée indéfinie.
 Les immobilisations financier : né sont pas
amortissables mais ils sont dépréciablé,
c’est la valeur de marché inferieur à la
valeur comptable, On passe la charge, sauf
ci on a déjà avant déprécié l’immobilisation.
9
 Actif Courants

 Actifs Courants
 Stocks et Approvisionnements
 Créances clients
 Banque
 Trésor public et établissements publics (CCP)
 Caisses.

9
 Suite actifs Courants

 Actif Courant : C’est un actif qui on une durée

d’utilités moins d’une année au 31/12/N.

9
 Stocks

 Stocks : c’est la marchandise ou la M.P

utiliser pour la production ou la revente en
états, car y’a deux type de stock
 1- (Stock en Amant)
 2- (Stock en Aval).

9
 Stocks Amand

 Stocks En Amant : les stocks son tenu à être

consommé comme matière première et
pièces de rechange.
 Approvisionnement ---Stockage---
Déstockage « Il génère une charge »

9
 Stocks Aval

 Stocks en Aval : les stocks son tenu à être

vendu en produit fini, semi fini ou a la
production.
 Fabrication---stock---déstockage---ventes----
Encaissement.  « Il genre un produits ».

9
 Clients

 Un client, au sens économique, désigne la

personne ou l'entité qui prend la décision
d'acheter un bien ou service, de façon
occasionnelle ou habituelle.
 Client : Créance client.
 Un Client Commerçant.
 Un Client Consommateur.

9
 Autre créance d’exploitation 

 Autre créance d’exploitation : toute créance

à lieu au cycle d’exploitation.

 Exemple : TVA Récupérable

1
 Disponibilité

 Disponibilité : les banques et les caisses.

 Les disponibilités d'une entreprise est l'actif
le plus liquide qu'elle possède. Souvent
assimilé à la trésorerie, les
disponibilités contiennent également les
VMP « valeurs mobilières de placement »
Compte 50  , la caisse, Les Banques, Les
Comptes de Trésorier, CCP... ..Etc

1
Passif / Capitaux Propre/Passif
Courants et Non Courants
 Capitaux Propres
 Capital emis (capital social
 ou fonds personnel)
 Compte de l’exploitant
 Resultats de l’exercice
 Passifs Non courants
 Emprunts bancaires et dettes
 financieres
 Autres dettes(+) de 12 mois
 Passifs Courants
 Fournisseurs
 Autres dettes (-) de 12 mois

1
 Passif

 Passif : le passif du bilan est un élément du

patrimoine ayant une valeur économique
négative pour l’entité. Il s’agit d’une
obligation de l’entité à l’égard d’un tiers dont
il est probable ou certain qu’elle provoquera
une sortie des ressources au bénéfice de ce
tiers, sans contrepartie au moins équivalente.

1
 le passif est composé de trois parties.

 Capitaux Propre : c’est l’argent des actionnaires

(passif exigible Capitaux propre=Total Actif-Total
Actif passif non courant).
 Passif non Courant : Correspond aux dettes dans
la durée d’utulité a la date du 31/12/N, est supérieur
a douze mois, exemple : prêt bancaire.
 Passif Courant : Correspond aux dettes dans la
durée d’utilités a la date du 31/12/N, est inferieur a
douze mois, Exemple : Crédit Fournisseur, dettes
Fiscale, Salaire…..etc.
1
 L’équilibre du bilan :

 Total Actif = Total Passif

 Total Passif = capitaux propres + dettes (passifs
non courants + passifs courants)

Capitaux propres = Total Actif – (passifs non courants + passifs courants)

1
Les Trois Cycle dans l’entreprise :

 Cycle Investissement : Actif non Courant

compte (2).
 Cycle Financement : Capitaux propre+passif
non courant compte (1)
 Cycle d’exploitation : Actif Courant+passif
Courant compte (3)+(4)+(5).
 

1
Le Compte De Résultat

1
 Le compte de résultat 

 Le compte de résultat : (ou CR) est un document

comptable présentant l'ensemble des produits et
des charges d'une société durant un exercice
comptable.
 La performance : Au niveau d'une entreprise, la
performance exprime le degré
d'accomplissement des objectifs poursuivis.
 L’efficacité : c’est d’attendre des objectifs.
 L’efficience : c’est d’attendre des objectifs à
moindre couts
1
 Suite compte de résultat

 Une entreprise performante doit être à la

fois efficace et efficiente.
 Elle est efficace lorsqu'elle atteint les
objectifs qu'elle s'est fixés.
 Elle est efficiente lorsqu'elle minimise les
moyens mis en œuvre pour atteindre les
objectifs qu'elle s'est fixés.

1
 Détermination du Résultat :

 Le compte de résultat est le deuxième

élément fondamental des états financiers. Il a
pour objet d’expliquer comment s’est forme
le résultat (bénéfice ou perte) par le biais des
comptes de charges et produits.
Ce résultat serait le même que celui qui est
constate au bilan.

1
1
 Calcul du Résultat

 Calcul du Résultat :Le résultat est

détermine par la différence entre la classe
(7) les produits et la classe et la classe (6)
les charges.
 Resultat = T.Produits – T.Charges.
 T.Produits < T.Charges ⇒ Perte
 T.Produits T.Charge = Profil

1
Tableaux des flux de trésorerie TFT

 Tableaux des flux de trésorerie TFT:

est un tableau analytique de financement qui
quantifie les mouvements de trésorerie
pendant une période déterminée, ou c’est le
mouvement des encaissements et
décaissements (IAS07)

1
 Tableaux de variation des capitaux
propre ( TVCP)
 Tableaux de variation des capitaux propre :
est un document de synthèse qui retranscrit
les mouvements de capitaux propres qui ont
eu lieu au cours d'un exercice comptable
notamment dans le cadre de la consolidation
des bilans des filiales avec celui de leur
société mère.

1
 Tableaux de variation des capitaux
propre ( TVCP
 L’actionnaire : c’est les apports ou l’argent
des propriétaires.
 Les capitaux propre : aussi appelés fonds
propres, sont, en comptabilité, les ressources
(passif) d'une société qui appartiennent à ses
actionnaires, par opposition aux dettes vis-à-
vis des fournisseurs ou des banques par
exemple.

1
ANNEXE DES COMPTES AU 31 DECEMBRE 201X

 L’annexe, en vertu des dispositions de l’arrêté

du 26 Juillet 2008, publié en date du 25 Mars
2009 (Journal Officiel n°19 chapitre 8), est un
document de synthèse, faisant partie des états
financiers. Elle fournit les explications
nécessaires pour une meilleure
compréhension du Bilan et du Compte de
résultat et complète, autant que de besoin, les
informations utiles aux lecteurs des comptes.
1
 Suite Annexe
 Les éléments d’information chiffrés de l’annexe sont
établis selon les mêmes principes et dans les mêmes
conditions que ceux figurant sur les autres documents
constituant les états financiers. Une inscription dans
l’annexe ne peut cependant en aucun cas se substituer à
une inscription dans un des autres documents des états
financiers. L’annexe comporte des informations portant
sur les points suivants, dès lors que ces informations
présentent un caractère significatif ou sont utiles pour la
compréhension des opérations figurant sur les états
financiers :
1
 Suite Annexe
 1. Règles et méthodes comptables adoptées pour la tenue
de la comptabilité et l’établissement des états financiers ;
 2. Compléments d’information nécessaires à une bonne
compréhension du bilan, du compte de résultat, du
tableau des flux de trésorerie et de l’état de variation des
capitaux propres ;
 3. Informations concernant les entités associées, filiales ou
société mère ainsi que les transactions ayant
éventuellement eu lieu avec ces entités ou leurs dirigeants
 4. Informations à caractère général ou concernant
certaines opérations particulières nécessaires à l’obtention
d’une image fidèle.
1
 Suite Annexe

 Les Annexes : C’est une explication de tous

les états financiers.

1
 Le Compte

 Définition du compte : Le compte est l’unite

de base de l’enregistrement comptable. Le
compte est un tableau
 compose de deux parties : la partie gauche
appelée ≪ débit » et la partie droite
appelée
 « crédit ≫.

1
 Le Compte Suite
 Les comptes ne fonctionnent pas tous de la même façon.
Les comptes sont regroupes en deux catégories de classes de
comptes, il en existe sept classes :
 Des classes de comptes de situation (les comptes du bilan)
 Par convention, les comptes du bilan augmentent du cote ou ils
sont inscrits au bilan et diminuent de l’autre cote.

Ainsi :
 Les comptes d’actif augmentent a gauche du compte (au debit) et
diminuent a sa droite (au credit) ;

 - Les comptes du passif augmentent a droite du compte (au credit)

et diminuent a sa gauche (au debit).
1
 Solde du Compte

 Le solde d’un compte est la différence de

deux totaux (total débit et total crédit). Un
compte peut présenter
 1 un solde débiteur
 2 un solde créditeur
 3 un solde nul.

1
 Solde du Compte Suite

 Solde Débiteur :
 Un solde est dit débiteur lorsque le total des
sommes inscrites au débit est supérieur a
celui des sommes portées au crédit.
Généralement, tous les comptes d’actif
doivent avoir un solde débiteur qui est inscrit
au crédit.

1
 Solde du Compte Suite

 Solde créditeur :
 Un solde est créditeur lorsque le total des
sommes inscrites au crédit est supérieur a
celui des sommes portées au débit.
Théoriquement, les comptes du passif
doivent avoir un solde créditeur.

1
 Solde du compte Suite

 Solde nul :
 Un solde est nul lorsque le total des montants
inscrits au débit est égal a celui des montants
portes au crédit.

1
 LES REGLES DE FONCTIONNEMENT DES
COMPTES :

 Le nouveau Système Comptable Financier

distingue sept (7) classes :

1
 LES REGLES DE FONCTIONNEMENT DES
COMPTES :

 Classe 1 : Comptes de capitaux.

 Classe 2 : Comptes d’immobilisations.
 Classe 3 : Comptes des stocks et encours.
 Classe 4 : Comptes de tiers.
 Classe 5 : Comptes financiers.
 Classe 6 : Comptes de charges.
 Classe 7 : Comptes de produits.

1
 LES REGLES DE FONCTIONNEMENT DES
COMPTES :

 Un Seul Chiffre = La Classe.

 Deux Chiffres = Le Compte Principale.
 Trois Chiffres = Le Compte divisionnaire.
 Quatre Chiffres= Le Sous Compte.

1
« REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DU NSCF »:

I-
REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES
PATRIMONIAUX:
 1-1- REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DE
CAPITAUX,
 1-2- REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES
D’IMMOBILISATIONS
 1- 3- REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DE
STOCKS ET EN COURS
 1-4- REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DE
TIERS
 1-5- REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES
FINANCIERS
1
II- REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DE GESTION

 2-1- REGLES DE FONCTIONNEMENT

DES COMPTES DE CHARGES
 2-1- REGLES DE FONCTIONNEMENT
DES COMPTES DE PRODUITS

1
 LES REGLES DE FONCTIONNEMENT DES
COMPTES :

 Selon les besoins d’informations et de

traitement particulier de certaines
opérations, il est possible d’utiliser des
comptes spéciaux.

1
 LES REGLES DE FONCTIONNEMENT DES
COMPTES

 Les règles de fonctionnement propre à

chaque secteur opérationnel porteront sur
une définition du compte approprié, un
champ d’application, une méthodologie
d’enregistrement comptable, une forme de
présentation et le cas échéant, un exemple
d’écriture comptable type.

1
 Chapitre 4 : Présentation des livres
comptables

1
 Présentation des Livres Comptable

1
Les Livres Légaux

1
 Les Livres Comptables

 L’enregistrement comptable passe par l’etape

initiale ; reconnaissance des pièces
justificatives (Factures, chèques, bons de
réception, bons de livraisons, bons d’entree,
bons de sortie). Dans le système de base,
l’ecriture comptable est constituée
successivement du journal, du grand-livre et
de la balance.

1
 Le Journal :

 Définition:
 Le journal ou livre journal est un document
comptable servant a enregistrer au jour le
jour et suivant un ordre chronologique toutes
les opérations effectuées par l’entreprise.
 Les Livres légaux.

1
 Obligation Légale Suite

 Obligation Légale:
 La tenue du journal est une obligation par le
code de commerce a toute personne ayant la
qualité de commerçant.
Il doit être conserve pendant 10 ans, car c’est
un moyen de preuve entre les commerçants
en cas de conflit.

1
 Obligation Légale Suite

 Il est donc interdit :

 D’arracher les feuilles ;
 D’effacer a la gomme ou au correcteur ;
 De laisser des blancs (espaces vides) ;
 De faire des ratures ;
 D’intercaler une opération entre deux
écritures ;
 De porter des inscriptions en marge.

1
 Obligation Légale Suite

 Chaque page du journal doit :

 Cotées (numérotée) ;
 Paraphée (signe) par le tribunal de
commerce.

1
 Le Grand Livre :

 Le Grand Livre :
 Le grand livre représente l’ensemble des
comptes ouverts dans une entreprise. Bien
que son importance soit considérable, le code
de commerce ne rend pas son emploi
obligatoire.
 Il se présente sous forme d’un registre relie,
de feuilles mobiles ou encore de fiches.

1
LA BALANCE

1
 La balance

 Définition et Tracé de la Balance :

 La balance est un tableau récapitulatif
(résume) des totaux débits et crédits ainsi
que les soldes des tous les comptes. Elle est
établie périodiquement, généralement
chaque mois.
 Ce tableau comporte en général 6 colonnes :

1
 Balance avant inventaire

 La balance avant inventaire :

une vue synthétique des comptes de
situation et de gestion avant les travaux
d'inventaire, c'est-à-dire l'ensemble des
écritures de régularisation de fin d'exercice.

1
BALANCE Suite

1
 L’inventaire

 L’inventaire : Arrêté une situation réel a une

date bien déterminé et éliminé les situations
fictif, Tous les opérations doive être
inventorié est le rapproché avec la situation
comptable.

1
 La Balance âpres inventaire

 La Balance après inventaire : c’est la balance

définitif, c’est la balance après les écritures
de régularisation.

1
 Rôle de la Balance :

 Rôle de la Balance :
 La balance représente un moyen
arithmétique pour vérifier le principe de la
partie double et le report effectue du journal
au grand livre.
 Une balance exacte fait apparaitre les
égalités suivants :

1
 Rôle de la Balance Suite

 Egalite entre le total des sommes débitées et

le total des sommes créditées :
 Total 1 = Total 2
 Egalite entre le total des colonnes débit et
crédit avec celui du journal :
 Total 1 = Total 2 = Total du journal
 Egalite entre le total des soldes débiteurs et
le total des soldes créditeurs :
 Total 3 = Total 4
1
1
1