Robin Rivaton - Taxer Mieux, Gagner Plus

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TAXEr MIEUX, GAGNEr PlUS
Robin RIVATON
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Avril 2014
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La Fondation pour linnovation politique est un think tank libral, progressiste et europen. Prsident: Nicolas Bazire Directeur gnral: Dominique Reyni La Fondation pour linnovation politique publie la prsente note dans le cadre de ses travaux sur la croissance conomique.
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Robin RIVATOn
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Robin RIVATON
Diplm de Sciences Po et de lESCP Europe, Robin Rivaton, 26 ans, est membre du Conseil scientique de la Fondation pour linnovation politique. Passionn par la vie des ides, il publie trs rgulirement tribunes et ditoriaux dans les grands quotidiens et intervient dans les mdias. conomiste de formation, ses recherches portent principalement sur la comptitivit, lindustrie, le progrs et les nouvelles technologies. Il a notamment popularis les thmes de la robotisation et de lobsolescence de loutil industriel franais. @RobinRivaton robin.rivaton@sciences-po.org
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Robin RIVAtON
conomiste, membre du Conseil scientique de la Fondation pour linnovation politique
Il me parat que votre secret est surtout de diminuer les impts pour augmenter la recette. Vous confirmez cette vrit, quon pourrait prendre pour un paradoxe, en rapportant lexemple de ce que vient de faire un homme plus instruit peut-tre que Sully, et qui a daussi grandes vues que Colbert, avec plus de philosophie vritable dans lesprit que lun et lautre [Turgot]. Pendant lanne 1774, il y avait un impt considrable tabli sur la mare frache; il nen vint, le carme, que cent cinquante-trois chariots. Le ministre dont je vous parle diminua limpt de moiti; et cette anne 1775, il en est venu cinq cent quatre-vingt-seize chariots; donc le roi, sur ce petit objet, a gagn plus du double; donc le vrai moyen denrichir le roi et ltat est de diminuer tous les impts sur la consommation; et le vrai moyen de tout perdre est de les augmenter. Voltaire, Diatribe lauteur des phmrides, 17751.
1. In crits conomiques de Voltaire, dits par lInstitut Coppet, introduits et annots par M. Benot Malbranque, Paris, 2013, p. 197.
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Les grandes rformes ncessaires au redressement de la France ont t largement documentes et tudies. Il me semble que les tentatives de rforme du poids de la sphre publique par le volet des dpenses sont politiquement difficiles. Il est beaucoup plus simple de favoriser la croissance de lconomie globale. Les deux seules rformes que devraient avoir en tte gouvernants et aspirants gouvernants sont les librations conjointes des facteurs de production, travail et capital, qui ne prosprent plus en France. La rforme de la fiscalit est donc, avec la libralisation du march du travail, une absolue ncessit. La paralysie antrieure oblige dsormais des rformes massives et disruptives qui, seules, permettront de sortir de lornire. Mais, vu la situation proccupante de la dette publique, ces rformes doivent tre ralises cot zro, avec un impact neutre en termes de recettes fiscales. Lide est de recrer une fiscalit directe des mnages incitative au travail et linvestissement, lisible et juste. Ce nouvel impt universel remplacerait impt sur le revenu, CSG, CRDS, prlvements sur les capitaux mobiliers et impt de solidarit sur la fortune (ISF). La mesure emblmatique de cette rforme serait la suppression de toutes les niches fiscales. Lide est de dchirer le voile qui sest dpos sur limpt, sujet technique, opaque pour les citoyens et les reprsentants politiques qui prfrent le laisser aux mains dexperts. Tout le monde saccorde dire que le poids de ltat est trop important. Ce poids peut tre apprhend soit par le volet dpenses, soit par le volet recettes, savoir la fiscalit, lendettement assurant la soudure entre les deux postes.
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UNE PROdUctION dE PLUS EN PLUS INEffIcIENtE

La dpense sarticule autour des transferts sociaux de redistribution et de largent collect au titre du fonctionnement des services publics. Le sentiment est que la production de services publics nest pas efficiente, ni mme efficace, se ralisant un cot trop lev. Preuve en est avec ltude Eurofound sur la perception de la qualit des services publics. Si la France se retrouve au-dessus de la moyenne pour les services publics de sant (6,9 contre 6,3 sur 10), elle nest que le onzime pays le plus satisfait. Pour lducation, le constat est cinglant: seizime pays le plus satisfait, les Franais jugent leur systme plus svrement que la moyenne des Europens (6,1 contre 6,3). Dans lensemble, le mythe des services publics la franaise
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LE cOt POLItIQUE LEV dE LA RdUctION dES dPENSES

Le second pilier de dpenses est constitu par les prestations sociales. Elles sont politiquement sensibles, pour deux raisons: dune part, irriguant largement la socit et un certain nombre dentre elles ntant pas conditionnes aux revenus allocation premier logement, allocations familiales, etc. , elles sont perues comme le juste retour dune contribution fiscale importante de la part des classes moyennes et suprieures; dautre part, une partie dentre elles sont flches en direction de populations particulirement fragiles et les consquences conomiques de leur rduction pourraient se rvler dommageables avec des structures figes empchant laccs au march du travail. Le volet des dpenses se rvle donc un objet de rforme tout la fois dune trs grande complexit sur le plan administratif et sur le plan politique, car il se traduit par la destruction immdiate de nombreuses rentes. cet gard, il semble hautement improbable de btir une plateforme lectorale capable
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Taxer mieux, gagner plus
est durement corn parmi nos concitoyens, les diffrents services se situant peine au-dessus de la moyenne de lUnion europenne dans laquelle se trouvent nombre de pays dEurope de lEst et du Sud, o linvestissement dans les services publics est limit. La France se classe trs loin des niveaux de satisfaction des pays scandinaves dans lesquels le pourcentage de la dpense publique pourrait tre comparable. Dans le dtail, les transports publics recueillent le huitime plus haut taux de satisfaction, avec une note de 6,6 contre 6,4 pour la moyenne de lUnion, le systme de logement social arrive en onzime position (5,6 contre 5,4), le systme de retraites se place en treizime position (5 contre 4,9) quand le systme de crches et de garde denfants ne peut faire mieux que la quinzime position (6,3 contre 6,2). La solution est donc damliorer drastiquement la productivit des services publics en externalisant un certain nombre de missions vers le secteur priv et en rformant le statut de la fonction publique. Cette rforme ncessaire exige un soutien populaire fort, car elle implique une transformation quantitative et qualitative dampleur, concernant plusieurs millions de fonctionnaires et dlus. Une telle transformation se compltera de mesures daccompagnement social et dun effet dapprentissage pour les prestataires privs qui reprsenteront un cot supplmentaire pour les finances publiques pendant une priode de transition de plusieurs mois.
demporter ladhsion majoritaire, dautant plus que le corps lectoral ne reflte pas le corps social et surreprsente les rentiers. Parce quelle constitue un coup deux bandes dans un premier temps, la baisse des dpenses a un impact ngatif, avant de permettre ensuite la baisse des impts , le message est moins positif et plus faiblement mobilisateur. En outre, la consquence de la baisse des dpenses doit avant tout tre la baisse des charges sociales. Or, on voit bien que les dmarches inities en ce sens, comme la suppression des charges alimentant la branche famille de la Scurit sociale, sont partielles. Une rduction de 30 milliards deuros ne suscitera pas un effet suffisant pour une rduction du poids de la sphre publique, celui-ci transparaissant vraisemblablement autour dune rduction proche de 100 milliards. Les seuls leviers efficaces, neutres en termes de dpenses et de recettes publiques, dont nous disposons sont la rforme de la fiscalit et la libralisation du march du travail.
LA RfORME dE LA fIScALIt, UNE ALtERNAtIVE POLItIQUE VIABLE

linverse, une amlioration de la fiscalit directe si elle conduit une baisse de la complexit et gnre des incitations conomiques vertueuses pour les acteurs conomiques est plus susceptible demporter ladhsion populaire. Les hausses rptes de la fiscalit entre 2009 et 2014 ont conduit une exaspration de nature rompre le consentement limpt et se traduisant par des manifestations violentes comme en Bretagne, o lcotaxe a servi dexutoire pour dnoncer le rle vident de la fiscalit dans la dgradation de la comptitivit de loutil industriel agroalimentaire. Au vu de la ncessaire trajectoire de redressement des comptes publics, la fiscalit devrait occuper le cur des prochaines campagnes politiques de 2014 2017. Beaucoup pensent que la fiscalit est irrformable, car le systme, qui doit fournir ltat les moyens de mener les politiques publiques, ne saurait survivre des interruptions. La grande rforme fiscale annonce par le Premier ministre le 18 novembre 2013 na pour linstant pas accouch. Mais cette vision paralysante du changement quopposent gnralement Bercy et ses administrateurs ne doit pas rsister au besoin de renouvellement massif des programmes. Sil existe un seul avantage avoir autant attendu avant de mener des rformes, nous tre enfonc aussi profondment dans la crise, cest la possibilit prsent dtre radical. Les rformes parcellaires, qui conduiraient des volutions la marge, comme la fusion de limpt
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sur le revenu et la contribution sociale gnralise annonce par le Premier ministre le 18 novembre 2013, en maintenant la structure de taux, ne sont pas acceptables. lheure o tous disent que cela est impossible, seule une rforme obligeant faire un saut conceptuel permettra de passer au-dessus des questions pratiques. Lide est de redonner limpt sa mission premire, savoir dgager pour ltat des recettes maximales pour un cot de collecte minimal afin de financer des politiques publiques. Sa seconde mission est dtre acceptable, stable et comprhensible pour les mnages afin quils puissent formuler des anticipations libres et rationnelles face lavenir.
UNE fIScALIt ERRAtIQUE, tIRAILLE ENtRE dES OBJEctIfS cONtRAdIctOIRES

La rforme que nous proposons vise dabord rendre la fiscalit directe des mnages la place quelle mrite. Elle ne concerne pas la fiscalit indirecte, TVA et impt sur la consommation, dont la relative jeunesse prserve la cohrence, ni les cotisations sociales qui servent au financement de la protection sociale et dont lallgement ne se fera que par un transfert sur une fiscalit directe assainie et renouvele. Depuis une vingtaine dannes, on observe une volution progressive des objectifs de la fiscalit et du rle donn limpt. Alors que la fiscalit a t initialement constitue comme un instrument politique procurant aux pouvoirs publics les ressources financires indispensables pour dployer leur politique, cette mission a progressivement t dvoye vers deux autres objectifs qui ont progressivement rduit lefficacit de limpt en vue de gnrer des recettes fiscales. Dune part, limpt sest vu attribuer une mission de redistribution, visant ce que les plus riches, aussi bien en revenu quen patrimoine, contribuent davantage que les plus pauvres. Cet aspect a t dvoy jusqu prendre la forme dune imposition sanction, avec la taxe sur les hauts revenus 75% et un rle purement symbolique visant marquer une barrire maximale de revenu tolr, puisque la perte de recette fiscale introduite par ce mcanisme tait connue et assume. Dautre part, la fiscalit a t rendue incitative, amenant les contribuables modifier leur comportement dans le sens voulu par le lgislateur ou intgrer les cots externes dans le calcul conomique, conduisant ainsi de meilleures dcisions tant en termes de production que de consommation. Ce
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mcanisme suppose que les autorits publiques aient une vision suprieure celle lintelligence collective, ce qui na pas t prouv. Dans son ouvrage The Tyranny of Utility. Behavioral Social Science and the Rise of Paternalism2, lconomiste Gilles Saint-Paul montrait comment les dveloppements les plus rcents de lconomie comportementale avaient favoris la mise en place de mesures paternalistes prises par les pouvoirs publics qui visent rguler les choix individuels. Les drives de limpt vers ces deux missions se sont ralises au dtriment de la collecte de ressources.
La mosaque de la scalit des revenus

La fiscalit est devenue de plus en plus importante au fur et mesure de laugmentation des dpenses de ltat et des administrations. Sans refaire une chronologie connue de la hausse des dpenses publiques, plusieurs impts ont t ajouts afin daboutir une imposition directe des mnages de plus en plus complexe. La fiscalit sest enfonce dans une crise profonde. Les sources de limpt ont vari entre revenus du travail, revenus du capital et patrimoine. Il est devenu trs difficile de dterminer la nature exacte de loutil de prlvement, car la multiplication byzantine des formes dimposition a brouill le dpart entre fiscalit et parafiscalit, entre taxe, redevance et impt. Enfin, laffectation des ressources collectes sest obscurcie, entre les cotisations sociales qui servent financer les rgimes de protection sociale et des impts qui ont vu leur destination flche. Pour faire une prsentation trs succincte, qui ne vise pas reflter le systme dans son intgralit mais plutt montrer la mosaque doutils disparates qui constitue limposition des revenus aujourdhui, nous pouvons distinguer les impts suivants: Le cur philosophique de ldifice reste limpt sur le revenu mis en place partir de 1914 pour moderniser le systme fiscal de ltat et assumer les dpenses engendres par leffort de guerre. Limpt sur le revenu est la deuxime source budgtaire de ltat aprs la TVA, avec 67 milliards deuros de recettes attendues en 2013, soit 1 860 euros par foyer fiscal. Il est prlev sur les mnages ou plutt les foyers fiscaux en anne N au titre de lanne N1. Quelques 18,94 millions de foyers fiscaux sur 36 millions recenss ont t imposs en 2013 au titre des revenus 2012 (ce chiffre tait de 18,1 millions en 2012 et de 17,2 millions en 2011), tmoignant dun fort dynamisme d au gel du barme de limpt. Lassiette retenue est le
2. Princeton University Press, 2011.
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revenu net global, cest--dire la somme des revenus catgoriels nets du montant des charges dductibles ncessaires lacquisition des revenus. Limposition a lieu avec un an de dcalage et ncessite des ajustements eu gard aux carts de revenus dune anne sur lautre. Limpt sur le revenu repose sur un double axiome: la progressivit et la redistributivit. Limpt sur le revenu est en effet progressif, divis en tranches dimposition: 0% au-dessous de 5 963 euros, 5,5% jusqu 11 896 euros, 14% jusqu 26420 euros, 30% jusqu 70 830 euros, 41% jusqu 149 999 euros et 45% au-del. Limpt est calcul au niveau du foyer fiscal et, dans une logique de redistribution horizontale, il est familialis pour tenir compte de sa composition. Lapplication des quotients conjugal et familial fait ainsi partie intgrante de la norme. Le rglement de limpt sur le revenu seffectue soit par dfaut lors de trois tiers provisionnels, en fvrier, mai et septembre, soit de manire mensualise, de janvier octobre, par prlvements automatiques par diximes, le rajustement ventuel du solde soprant sur les mois de novembre et de dcembre. Au total, 71% des contribuables sont aujourdhui sous le rgime de la mensualisation. Cest un impt dont la vocation est de financer le budget gnral de ltat. Les revenus des capitaux mobiliers et immobiliers taient soumis au rgime de limpt sur le revenu. Toutefois, la majeure partie dentre eux subissaient jusquen 2012 un rgime drogatoire qui fonctionnait via une triple imposition, reprsentant environ 10 milliards deuros: prlvement social de 4,5%, prlvement de solidarit de 2% et contribution additionnelle affecte la Caisse nationale de solidarit pour lautonomie (CNSA). La loi de finances 2013 du 20 novembre 2012 a remplac le prlvement forfaitaire pour limposition des dividendes, des intrts et les plus-values mobilires et immobilires par le barme progressif de limpt sur le revenu. Une partie de lpargne, dite pargne rglemente, a t plus ou moins exempte de fiscalit par ltat: livret A, plan pargne logement, livret de dveloppement durable, livret dpargne populaire et compte pargne logement. Notons que la fiscalit des revenus du capital ne se limite pas une minorit de gens riches: 94% des mnages possdent un patrimoine financier, parmi lesquels 44% dtiennent une assurance vie, 19% des actions dentreprise (PEA, Sicav, FCP) et 18% des produits dpargne retraite (Perp, PEP). Cre en 1991, la contribution sociale gnralise (CSG) est un impt, ou une cotisation selon des interprtations divergentes3, d par les personnes
3. Le sujet oppose le Conseil dtat et le Conseil constitutionnel qui, ds 1990, en validant la cration de la CSG lont qualie dimpt, la Commission europenne et la Cour de cassation, pour lesquelles la CSG est et demeure une cotisation sociale.
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physiques domicilies en France qui sert au financement de la Scurit sociale. Ce prlvement la source sopre sur les revenus du travail, du capital et les revenus de remplacement (allocations de chmage, retraite et prretraite, invalidit) de lanne N par individu. Elle est assise sur le montant brut des rmunrations, indemnits, allocations, primes, y compris les avantages en nature ou en espce. Son taux est fixe du point de vue de la situation des individus, mais variable selon les types de revenus. Elle est partiellement dductible du revenu sur limpt. Elle a connu une trs forte croissance en lespace de vingt ans et rapport 91,2 milliards deuros en 2012, soit 26% de plus que limpt sur le revenu. Sur le mme modle, en 1996, a t cre la contribution pour le remboursement de la dette sociale (CRDS), afin de doter la Caisse damortissement de la dette sociale (Cades) en vue dapurer la dette sociale. Elle rapporte 6,6 milliards deuros et possde une assiette similaire la CSG, mais concerne galement les allocations logement, les prestations familiales et le revenu de solidarit active aboutissant une situation faisant que ltat prlve une contribution sur des revenus de redistribution. Ces deux formes dimposition servent au financement de la branche famille de la Scurit sociale, au Fonds de solidarit vieillesse (FSV) qui finance le minimum vieillesse, la branche maladie de la Scurit sociale, la CNSA et la Cades qui, fin 2012, navait amorti que 72 milliards deuros sur 209 milliards de dette de la Scurit sociale. Le patrimoine est tax via limpt de solidarit sur la fortune (ISF), dont la collecte slve 5 milliards deuros. Il sagit dun impt pay par les foyers fiscaux dtenant un patrimoine net taxable suprieur un certain seuil dentre au 1er janvier de lanne considre (1,3 million deuros en 2013). Cet impt est progressif par tranches, avec des taux allant de 0,5 1,5%, la premire tranche sappliquant partir de 800 000 euros. Sil nest pas un impt sur les revenus, il est indissociable de la fiscalit des mnages par ses effets conomiques dsincitatifs. Notre analyse carte volontairement du champ de ltude deux autres sortes dimpts directs acquitts par les mnages: les impts dits locaux, taxe dhabitation et taxe foncire, ne sont pas moins obsoltes, illisibles et injustes. La rforme des valeurs locatives, assises sur un barme vieux de plus de quarante ans, est toujours inacheve et les systmes de prquation permettant de corriger les ingalits entre territoires sont insatisfaisants. Pour autant, une rforme de cette fiscalit se heurterait la remise en cause du principe constitutionnel dautonomie financire des collectivits territoriales.
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limposition du patrimoine lors de mutations titre gratuit, qui ne comportent la fourniture daucune contrepartie par leur bnficiaire et rsultent du dcs ou ayant lieu entre vifs sous forme de donations. Remarquons ainsi quil est dlicat de distinguer ce qui relve du mrite individuel, qui doit donc tre tax de manire quitable, et ce qui relve du patrimoine, cest--dire qui peut avoir t constitu par dautres et qui, ce titre, mrite dtre plus lourdement tax. La distinction entre taxation des revenus et taxation du patrimoine nest pas suffisante, car les revenus du capital peuvent tre issus du patrimoine constitu par dautres que celui qui en bnficie. La meilleure solution est donc de ne pas taxer le patrimoine au cours de la vie de son bnficiaire et den prlever une part lors de son dcs pour rtablir lgalit des chances et encourager linitiative individuelle en rcompensant le seul mrite.
La complexication des prlvements sur les revenus

Lhistoire de limpt sur le revenu est celle de sa complexification. En 1959, le Premier ministre Michel Debr instituait un impt unique sur tous les revenus et comportant huit tranches de barme, allant de 5% 65%; en 1974, le nombre de tranches est port treize par Valry Giscard dEstaing; et, en 1994, le nombre de tranches est ramen sept, puis cinq, avant que soit introduite rcemment une sixime tranche 45% par le gouvernement Ayrault. Quant la fiscalit du capital, elle aura t sans cesse modifie en lespace de dix ans. Compose dun prlvement libratoire et de prlvements sociaux, le premier est pass de 16 24% abaiss 19% pour les plusvalues immobilires ou mobilires et 21% pour les dividendes et les seconds de 12,1 13,5% entre 2007 et 2012. Lacclration du rythme des modifications de la fiscalit traduit bien, au-del de la ncessit daugmenter les ressources pour ltat, la situation non optimale dans laquelle elle se trouve. Cette instabilit gnre un trs fort effet ngatif sur les anticipations rationnelles des individus qui ne sentent pas un cadre suffisamment scurisant pour former des dcisions dinvestissement, dpargne et de consommation. Ce qui est frappant, cest que les dernires interventions de ltat ont conduit complexifier le systme. Ces dcisions, en dehors de toute considration sur ses effets conomiques et les raisons politiques qui ont conduit leur adoption, ont renforc labsence de lisibilit du systme. La proposition daligner les revenus du capital et les revenus du travail a t adopte dans le projet de loi de finances pour 2013, mais considrablement
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amende parce quelle ntait pas conomiquement raliste, conduisant une destruction de capital. Des rgimes drogatoires, souvent plus avantageux quavant ladoption de la loi, ont t mis en place avant mme lentre en vigueur de la proposition. Pour les dividendes, labattement de la demi-base de 40% a t maintenu et, dsormais, la plupart des contribuables devront payer un acompte lanne courante, qui sera ensuite rvis, crant de la complexit de gestion. Concernant les plus-values de cessions mobilires, des abattements avantageux en fonction de la dure de dtention ont t vots, limitant limposition totale 44% aprs six ans de dtention et 32,75% aprs huit ans. Pour les plus-values de cessions immobilires, le rgime est mme devenu plus avantageux, en passant la dure de dtention permettant une exonration de trente vingt-deux ans et en introduisant un abattement exceptionnel supplmentaire de 25% aux cessions ralises entre le 1er septembre 2013 et le 31 aot 2014. La contribution exceptionnelle de solidarit, dite taxe sur les hauts revenus, incluse dans le projet de loi de finances pour 2014 a mis longtemps pour trouver sa forme dexpression, ayant t censure par le Conseil constitutionnel fin 2012, crant des anticipations ngatives et suscitant une communication dfavorable autour de la force et de la stabilit de limpt, sans mme voquer sa logique punitive. Elle appartiendra donc la fiscalit des entreprises, mais son assiette sera assise sur la fraction de la rmunration suprieure 1 million deuros, avec un taux de 50%. Elle sappliquera uniquement pendant deux ans, sur les rmunrations de 2013 et 2014.
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Linefficacit conomique de limpt

valuer lefficacit de limpt est un exercice difficile. En sattachant ce que serait le juste niveau dimposition, sans accorder une trop grande importance au concept que reprsente la courbe Laffer, il est tout fait certain quau-del dun certain taux les individus sont tents de raliser des arbitrages rationnels, dcidant de ne pas gagner de revenu marginal et estimant la taxation injuste. Au-del dun certain niveau dimposition, laugmentation des impts a pour rsultat den rduire le produit plutt que de laccrotre ou, a minima, den rduire lefficacit marginale. Cela sest dj traduit en France dans le budget 2013, o les prvisions budgtaires se sont retrouves plus basses quanticipes par les services du ministre de lconomie et des Finances. Quelques exemples inverses peuvent tre mobiliss, notamment aux tats-Unis, en 2004-2005, quand des mesures de rduction dimpt sont entres en vigueur provoquant une hausse des
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recettes fiscales de 10%, au Royaume-Uni, entre 1985 et 1986, quand la tranche marginale de limpt sur le revenu diminua de 83 40%, ou de 66 33% en Nouvelle-Zlande entre 1987 et 1989, ce qui engendra une hausse des recettes fiscales. De nombreuses tudes thoriques ont montr que des niveaux levs dimposition peuvent conduire les contribuables modifier leur comportement en fraudant, en installant leur foyer fiscal ltranger pour bnficier des conditions fiscales plus favorables, en ne dclarant pas leurs revenus (Cowel4; Fortin, Joubert et Lacroix5) ou encore en rduisant leur offre de travail. Ce dernier effet a t largement tudi. Ashworth et Ulph6 ont mis en lumire quune baisse du niveau de taxation amne un surplus doffre de travail. Le seuil dsincitatif dpendant de considrations subjectives relatives au travail, leffort, la volont denrichissement et la valorisation du temps libre, tous les individus ne sont pas identiquement sensibles face au niveau de taxation. Sillamaa et Veal7, en tudiant respectivement des donnes canadiennes et amricaines, ont montr que les catgories de population les plus ges, les travailleurs indpendants ou les catgories avec de hauts revenus sont les groupes socio-conomiques les plus sensibles aux changements de taxes. La corrlation entre niveau de taxation et offre de travail a t dmontre par Swenson8 dans une exprience en effort rel o les sujets rduisaient leur offre de travail partir du taux de 28%. Des rsultats similaires ont t obtenus par Sutter et Weck Hannemann9. Enfin, dans une tude rcente, Lvy-Garboua, Masclet et Montmarquette10 ont mis en vidence lexistence dun point de retournement (sommet de la courbe de Laffer), situ un taux compris entre 50 et 65% du revenu. En outre, limpt collect est une somme dargent qui aurait t pargne ou consomme et qui a donc un impact ngatif sur la taxation indirecte de la consommation court terme ou de la taxation directe de lpargne moyen terme. Le seuil dsincitatif dpend aussi de considrations objectives relatives la comparaison des taux avec dautres pays. Sur des assiettes importantes, lcart entre les taux peut se rvler suffisamment lev pour justifier une
4. Frank Cowel, Tax Evasion with Labor Income in Journal of Public Economics, 1985, vol. 26 n1, pp.19-34. 5. Bernard Fortin, Nadia Joubert et Guy Lacroix, Offre de travail au noir en prsence de la scalit et des contrles scaux in conomie et prvision, 2004, pp. 164-165. 6. John Ashworth et David Ulph, Estimating Labour Supply with Piecewise Linear Budget Constraints, Edition Brown, London, 1981. 7. Mary-Anne Sillamaa et Michael Veal, The Effects of Marginal Tax Rates on Taxable Income: A Panel Study of the 1988 Tax Flattening in Canada, Research Report n 354, 2000. 8. Charles Swenson, Taxpayer Behavior in Response to Taxation: an Experimental Analysis in Journal of Accounting and Public Policy, 1988, vol. 7, pp. 1-28. 9. Matthias Sutter et Hannelore Weck-Hannemann, Taxation and the Veil of Ignorance: A Real Effort Experiment on the Laffer Curve in Public Choice, 2003, vol. 115, pp. 217-240. 10. Louis Lvy-Garboua, David Masclet et Claude Montmarquette, Fiscalit et offre de travail: vidence exprimentale in conomie et Prvision, 2006, n 175-176.
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installation ltranger. Ce qui est communment appel exil fiscal renvoie pour lessentiel une fiscalit des revenus et du patrimoine trop dfavorable. Lexil fiscal et patrimonial rsulte dune taxation du capital et du patrimoine insoutenable la plus leve dEurope , consquence dune hausse continue des prlvements ces dix dernires annes et qui rend ncessaire un taux de rentabilit minimal de 9% pour rsister aux effets du temps et limpt. En 2010, en ne comptant que les dparts dans le cadre lgal, plus de 700 foyers fiscaux redevables de lISF, reprsentant une base imposable de 1,7 milliard deuros, ont quitt la France. Lconomiste Christian Saint-tienne value lexil fiscal caus par limpt sur la fortune 0,3% de croissance annuelle et la perte demplois 500 000 depuis 2000. Daprs les calculs de la Fondation Concorde, le patrimoine export ltranger par 12 000 foyers de grandes fortunes reprsenterait environ 400 milliards deuros. Rappelons ce sujet que, daprs une enqute Ipsos-CGI pour Le Monde, en novembre 2013, 45% des Franais approuvent, titre personnel, la dcision de Franais de sinstaller ltranger afin de payer moins dimpts et 61% se disent opposs une hausse de la taxation du capital. Cette proportion, suprieure celle des Franais effectivement redevables de limpt sur le revenu, montre que la comprhension des ravages causs par la surimposition du capital est largement partage. Lefficacit de limposition peut aussi se mesurer la lumire du rendement, rapport entre les cots de ladministration fiscale et le montant dimpt collect. Il y a en France deux fois plus de fonctionnaires fiscaux quen Grande-Bretagne en dpit de populations quasiment identiques. Au surplus, en dtournant les quipes de fonctionnaires des impts de la mission de contrle, la complexit gnre des cots induits de non-rpression de la fraude fiscale.
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Lchec marqu des dpenses scales

des fins dincitation conomique ou dquit sociale, les rgles dimposition connaissent des drogations visant allger la charge fiscale de certaines populations de contribuables ou de certains types doprations. De la mme manire que les dpenses publiques, ces allgements reprsentent des charges pour le budget de ltat. En 1979, le Conseil des impts a consacr la notion de dpenses fiscales en tant que dispositions lgislatives ou rglementaires dont la mise en uvre entrane pour ltat une perte de recettes et donc, pour les contribuables, un allgement de leur charge fiscale par rapport ce qui serait rsult de lapplication de la norme, cest--dire des principes gnraux du droit fiscal franais . Cette dfinition a t retenue par le Parlement dans
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larticle 32 de la loi de finances pour 1980. La dpense fiscale ne doit donc pas tre trop ancienne et ne doit pas sappliquer la grande majorit des contribuables, auquel cas elle serait considre comme la norme. Ces dpenses fiscales ont progressivement t dsignes comme des niches fiscales pour en souligner le caractre spcifique quelques populations. Ces niches fiscales sont de deux ordres: verticales ou horizontales. Les niches verticales, ou actives, invitent le contribuable modifier son comportement conomique dinvestissement ou dpargne afin de bnficier du dispositif fiscal drogatoire. La niche fiscale reprsente une contrepartie assure par ltat au nom du risque pris par le contribuable. linverse, les niches horizontales, ou passives, ne ncessitent pas daction spcifique de la part du bnficiaire mais sappliquent selon une situation objective. La multiplication de ces niches traduit bien la volont de ltat dinterfrer dans les choix individuels en changeant les rgles darbitrages rationnels. Ltat utilise la fiscalit pour modifier les comportements individuels. Cependant, la doctrine fiscale ne permettant pas de fragmenter la fiscalit en fonction des situations particulires, loutil dintervention privilgi a rsid dans les dpenses fiscales, autrement dit des provisions du droit fiscal, des rglementations ou des pratiques rduisant ou reportant limpt d pour une petite partie des contribuables par rapport au systme fiscal de rfrence. Ces interventions ne portent que sur limpt sur le revenu du travail et du capital, la CSG et la CRDS en tant exemptes, ce qui montre la facilit modifier limpt le plus ancien et le plus complexe alors que la simplicit de la CSG-CRDS lui offre une protection contre la complexification. Il existait prs de 190 niches fiscales concernant les mnages en 2013. Une partie des niches concerne indistinctement les entreprises et les mnages. Les indpendants exerant, en leur nom propre, une activit commerciale, industrielle ou artisanale dclarent des bnfices industriels et commerciaux imposables par limpt sur le revenu. Ainsi une mesure comme le crdit dimpt pour la comptitivit et lemploi reprsente en partie une attnuation des recettes fiscales pour limpt sur le revenu. Considrant limpossibilit de sparer finement les bnficiaires, nous avons dcid de nous concentrer sur les seules niches directement imputables limpt sur le revenu, en y ajoutant le prt taux zro et le prt taux zro renforc PTZ+, destins financer lacquisition dune rsidence principale en premire accession la proprit. Les niches slvent donc 38,1 milliards pour lanne 2013, dont 9,1 milliards sous forme de crdit dimpt et 5,9 milliards sous forme de rduction dimpt. Moins de 1 milliard concerne lISF. Elles reprsentent la moiti de lensemble des dpenses fiscales.
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Ces niches ne se traduisent pas par un accroissement des dpenses publiques, puisquil sagit simplement dune minoration dimpt, qui est ainsi collect net. Nanmoins, les crdits dimpt sur le revenu peuvent faire lobjet dune restitution lorsque ces crdits dpassent le montant dimpt d. Cest le cas notamment de la prime pour lemploi (PPE). Le montant global de la prime sest tabli 2,84 milliards deuros en 2012 et 2,44 milliards en 2013. Un cinquime vient en dduction de limpt payer par les redevables, le reste est revers sous forme dun impt ngatif matrialis par un versement montaire aux mnages. Une premire estimation du nombre de foyers bnficiaires de la PPE conduit un nombre de 6,1 millions de foyers qui resteraient bnficiaires aprs imputation du RSA complment dactivit, avec un avantage moyen estim 435 euros. Au-del de la PPE, les transferts aux mnages sont essentiellement constitus de la part restitue des crdits dimpt pour dpenses dquipements de lhabitation principale en faveur des conomies dnergie et de dveloppement durable, pour les frais de garde des enfants gs de moins de six ans, au titre de lemploi dun salari domicile et au titre des intrts demprunt supports raison de lacquisition ou de la construction de lhabitation principale. Ces dpenses font lobjet dune forte rduction sous limpulsion des pouvoirs publics, qui restreignent les champs dapplication de ces crdits. Dans ces conditions, les restitutions financires de crdits dimpt ne devraient pas excder 1 milliard deuros en 2013, contre 1,9 milliard en 2012 et 2,5 milliards en 2011. Lanalyse fine de lefficacit conomique de ces niches na jamais t ralise, sans mme parler de leur disparition au profit dune baisse gnralise des dpenses. Les niches fiscales fonctionnent sur lide que les anticipations rationnelles que forment les individus pourraient ne pas aboutir un quilibre optimal pour la socit. Si un certain nombre dentre elles, tudies individuellement, semblent avoir un rel intrt, elles ne sont bien souvent que les palliatifs dun systme fiscal bout de souffle, leur gestion impliquant lintermdiation par des agents publics. Ainsi les diffrentes niches pour les revenus du capital sous laspect dun geste favorable de la part de ladministration ne sont que le corollaire dune imposition qui serait juridiquement confiscatoire et conomiquement irraliste si elle tait maintenue en ltat. Ces dernires annes, les variations autour de lpargne ont fait circuler des masses montaires considrables de lassurance vie vers le livret A, permettant doffrir une source de financement bon march pour les obligations franaises. En 2012, le livret A a enregistr une collecte nette record de 28,2 milliards deuros, tandis que celle du livret de dveloppement durable (LDD) a atteint 21 milliards. Sur les onze premiers mois de 2013,
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la collecte nette sest tablie 11,8 milliards deuros. la fin novembre, les sommes dposes sur le livret A et le livret de dveloppement durable atteignaient 361 milliards deuros pour un excdent de ressources proche de 100 milliards deuros, ce surplus tant plac pour lessentiel en obligations dtat franaises. Autre illustration des systmes complexes mis en place par ltat, le livret dpargne populaire ne concernait la fin 2012 que 37% des Franais ligibles. LObservatoire de lpargne rglemente expliquait le recul tendanciel de ce produit par la difficult pour une partie des personnes physiques fournir annuellement limportante documentation administrative requise. Ces complexits bureaucratiques sont autant de freins la constitution dun secteur financier et dpargne efficace. Du fait des populations rduites de bnficiaires quelles impliquent, les niches peuvent difficilement prtendre la notion dquit sociale. En outre, leur existence a conduit rendre la fiscalit incomprhensible pour nombre de citoyens. Linvestissement en temps et en connaissance pour en profiter a donn naissance des professionnels entirement ddis loptimisation fiscale des revenus et le cot associ ces services et les montants dinvestissement pour profiter de ces niches en rservent lusage aux mnages ou individus les plus aiss. Cette situation a conduit rendre le taux de prlvement dcroissant, autrement dit les mnages ayant les revenus les plus importants payent moins dimpts. Cest la position que soutient Thomas Piketty, contempteur des ingalits, en soulignant que la fiscalit des mnages devient franchement rgressive au sein des 5% les plus riches, soit 2,5 millions de personnes, et surtout lintrieur des 1% les plus riches, soit 500 000 personnes. Les objets dantiquit de plus de cent ans dge, les objets dart ou de collection sont totalement exonrs de lISF, alors mme quils sont une rserve de spculation importante. Le montant de cette niche nest dailleurs pas communiqu par ladministration fiscale. Notons que les diffrents gouvernements disent stre dj engags dans une logique de rduction dun certain nombre de dpenses fiscales afin de maximiser le montant collect par limpt sur le revenu. Dans le projet de loi de finances 2014, il est ainsi envisag de supprimer la rduction dimpt sur le revenu pour frais de scolarit dans lenseignement secondaire et suprieur pour un gain de 230 millions deuros. Un rapport a t rendu en aot 2011 par lInspection gnrale des finances donnant une note defficacit plus de 470 dpenses fiscales et 68 niches sociales. La Cour des comptes prne notamment un rexamen systmatique de niches fiscales juges peu efficaces, parmi lesquelles le crdit dimpt pour frais de garde denfants, notant que 20% des bnficiaires les plus aiss captent 30%
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de ce montant; des investissements outre-mer, ces dispositifs accordant au contribuable investisseur une rduction dimpt suprieure au montant de son apport; lexonration dimpt sur le revenu du salaire des apprentis; labattement de 10% pour frais professionnel des retraits. Pourtant, le montant des niches a sensiblement peu volu ces cinq dernires annes, passant de 38,6 38,1 milliards deuros entre 2008 et 2013. En outre, supprimer les niches sans revoir lintgralit du mode de fonctionnement de la fiscalit revient accrotre les prlvements obligatoires, et donc une pression fiscale dont les effets ngatifs ont t illustrs ci-dessus. Au-del des niches, il existe des modalits particulires de calcul de limpt. La plus connue est le quotient familial. Cr en 1945, ce mode de calcul est peu rpandu, puisque seuls le Portugal et le Luxembourg fonctionnent de manire similaire. Le quotient familial vise assurer une quit fiscale en fonction des charges dues la composition familiale du foyer fiscal. Chaque adulte se voit attribuer une part fiscale et limpt sur le revenu est obligatoirement familialis , cest--dire que les revenus des deux membres du couple sont fusionns et un taux dimposition est fix sur lensemble. Mais, plus encore, le quotient familial fonctionne comme un outil de redistribution horizontale entre les mnages sans enfants et les mnages avec enfants, en attribuant aux enfants une part fiscale, 0,7 pour le premier enfant, 0,5 pour les suivants. La logique est daider les mnages dcidant dtre parents assumer les frais supports par leurs enfants, en tenant compte des conomies dchelle que gnre laugmentation du nombre de personnes dans un mme foyer. Selon la doctrine fiscale, limpt est un prlvement financier obligatoire, gnralement pcuniaire, exig des particuliers, en fonction de leurs capacits contributives, par la puissance publique, autoritairement, daprs une procdure et des rgles fixes, titre dfinitif, et sans contrepartie immdiate, en vue de la couverture des charges publiques et de la poursuite dune politique conomique et sociale. Au regard de cette dfinition, la situation de la fiscalit des revenus qui soffre nos yeux est peu reluisante. Je ne peux que citer ce qucrivent les auteurs de Philosophie de limpt: Limpt est devenu un sujet entirement technique, sur lequel sest pos un voile, le rendant opaque aux citoyens comme aux reprsentants du peuple par son effroyable complexit; la science fiscale est sans principes, la matire est entirement dpolitise, pour le plus grand profit des experts de ladministration fiscale et des techniciens passs matres dans lart de diminuer lgalement limpt des plus gros contributeurs11.
11. Thomas Berns, Jean-Claude K. Dupont et Mikhal Xifaras (dir.), Philosophie de limpt, Bruxelles, Bruylant, 2006, p. 14.
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Outre le fait quelle ne rponde plus limpratif initial defficacit et dquit, la fiscalit nest donc plus adapte aux exigences de la situation conomique actuelle. La fiscalit ne prend pas en compte les possibilits dinstantanit des nouvelles technologies de linformation et de la communication, elle a un cot lev en priode de rduction des moyens publics, ne rpond pas lexigence de transparence et de simplicit exige par les citoyens, et porte sur une unit dimposition, le mnage, qui ne rend pas compte de lindividualisation croissante de la socit.
REBtIR UNE fIScALIt dIREctE AdAPtE AUX EXIGENcES Un impt deux taux avec une assiette largie
Lide est de crer un impt sur le revenu simple, lisible et stable. La premire tape consiste tablir une grande assiette fiscale sur lensemble des revenus. Elle correspond au revenu disponible brut12 calcul par lInsee et comprend les revenus dclars ladministration fiscale, revenus dactivit aprs paiement des cotisations sociales, retraites et pensions, indemnits de chmage et certains revenus du patrimoine desquels seraient dduites les cotisations sociales, les revenus financiers non dclars et imputs (produits dassurance vie, livrets exonrs, plan pargne action, plan pargne populaire, compte pargne logement, plan pargne logement), les plus-values de cessions mobilires et immobilires13, les prestations sociales perues sous forme montaire, prestations familiales, prestations logement et minima sociaux. La fixation des taux doit tre simple et lisible, rendement constant, en prenant en compte la suppression des niches fiscales effet annuel et en teignant progressivement les niches pluriannuelles. En ramenant le montant collect aujourdhui par lensemble des impts courants sur le revenu et
12. Sans rentrer dans de complexes subtilits statistiques, la mesure du revenu disponible brut prsente ici correspond un concept macroconomique de la Comptabilit nationale. Il se distingue des donnes microconomiques du revenu disponible mesures au travers de lenqute revenus scaux (ERF). Les carts entre les deux approches sexpliquent en raison du champ de la population suivie et des composantes prises en compte dans le calcul du revenu et/ou disponibles dans les sources scales, notamment parce que la source ERF ne couvre que partiellement les revenus du patrimoine . Niveau de vie, revenu disponible et pauvret en France, Paris: INSEE, 2012. 13. Les plus-values seraient videmment corriges de lination. Autrement dit, 1.000 actions achetes 100 euros en 1998 et qui coteraient aujourdhui 150 nimpliqueraient pas une plus-value unitaire de 50 euros mais seulement de 39 euros aprs prise en compte de la perte de valeur de la monnaie due lination (27% entre 1998 et 2013). La plus-value serait donc de 1.000 actions fois 39 euros soit 39.000 euros. En labsence dautres revenus, le propritaire sacquitterait alors dun impt de 5% fois 12.000 euros et de 20% fois 27.000 euros soit 6.000 euros.
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le patrimoine, exceptes la taxe dhabitation et la partie de la taxe sur le foncier non bti paye par les mnages, lensemble des revenus primaires des mnages net des cotisations sociales, le taux apparent est de 16,7%. En ajoutant aux revenus, les prestations sociales perues sous forme montaire, le taux apparent de cet impt proportionnel, dit flat tax, tombe 11,7%. Toutefois, lhypothse de la flat tax taux unique est carte, car elle cre un effet de seuil trs lev et possde un effet trs ngatif en termes de justice sociale. Il sagit au contraire dinstaller un mcanisme deux taux, avec un taux rduit, sorte de tremplin pour les revenus les plus modestes. Dans cet esprit, les taux retenus doivent tre des nombres ronds afin de garantir un effet psychologique maximum. Lobjectif nest pas de rentrer dans les dtails techniques de limpt dont la complexit a conduit la confiscation par les experts, mais plutt den illustrer la logique avec des hypothses qui devront tre raffines par les simulations de ladministration des finances. Le taux bas est fix 5%, seuil symbolique car il est infrieur la combinaison CSG-CRDS dont le prlvement de 8% affecte aujourdhui les salaris ds le premier euro. Le taux haut est de 20%, ce qui reste plus de deux fois infrieur au taux marginal actuel, pour les revenus au-del de 1 000 euros par mois et 12 000 euros par an. Il existe un fort seuil entre les deux taux, mais il ny aura pas deffet de seuil car le plafond de 12 000 euros comme le seuil de 20% sont suffisamment faibles pour ne pas laisser place un arbitrage dsincitatif entre leffort et le rendement de leuro marginal. Le rendement de cette mesure projete sur le revenu disponible brut en 2012 est de 184 milliards deuros, mettre en rapport dune collecte totale CSG-CRDS, impt sur le revenu, prlvements sur les capitaux mobiliers et impt sur la fortune attendue 179 milliards deuros nets pour 201314 et 173 milliards pour 2012. Rappelons, et jinsiste l-dessus, que lobjectif de cette tude nest pas de mener un travail analytique de trs grande prcision, notamment parce que les outils de simulation fine appartiennent ladministration, mais avant tout de montrer lintrt et la possibilit de ralisation dune telle rforme de limposition. Il incombe aux responsables politiques qui se saisiront de ce sujet de raliser les arbitrages idoines dans lassiette comme dans les taux.
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14. Selon les derniers chiffres fournis par Bercy le 16 janvier 2014 actant des rentres plus faibles de 1,8 milliard deuros sur limpt sur le revenu, chiffre dj revu en baisse de 2,6 milliards dans la loi de nances recticative, preuve supplmentaire sil en fallait du dpassement du seuil de soutenabilit du taux dimposition marginale.
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La suppression de toutes les niches et les modalits de calcul de limpt

Pour produire des effets de simplification puissants, ce nouvel impt sur le revenu doit se doubler dune suppression des dpenses fiscales et de modalits particulires de calcul de limpt, y compris le quotient familial, qui sont associes lactuel impt sur le revenu15. En effet, ces modalits ne font sens que dans un contexte de taux levs, o les exonrations permettent dorienter les comportements individuels. Les niches qui nont pas dimpact pluriannuel peuvent tre supprimes directement, tandis que les autres peuvent tre teintes progressivement. Celles-ci reprsentent un montant de 6,4 milliards deuros pour lanne 2013 et de 5,8 milliards pour 2014. Projetes en 2017, en labsence de la cration de nouvelles niches, elles ne reprsenteraient environ 2,5 milliards deuros16. cela sajoute une ncessaire compensation des ressources pour les associations qui devraient observer une baisse des recettes du fait de la rduction dimpt au titre des dons. Cette niche stablit 1,24 milliard deuros en 2013 et 1,33 milliard en 2014, mais la compensation serait loccasion dune grande rvision de la politique de subventions. En outre, il nest pas impossible que les Franais, librs du fardeau fiscal que reprsentait lancien systme de prlvement, puissent augmenter leur don moyen, reprenant la trajectoire haussire interrompue par la forte hausse de la fiscalit depuis 2011. Ladministration fiscale se dparant du sentiment de rivalit quelle entretenait vis--vis des organisations bnficiant du don pourrait, au contraire, jouer un rle actif, en rappelant par exemple limportance du don sur les feuilles dimposition rcapitulatives envoyes aux contribuables. Dans ces conditions, le surcot ne saurait excder 800 millions deuros. Les prlvements obligatoires touchant les mnages seraient ainsi refonds sur deux piliers concernant lensemble des Franais: dun ct, un impt direct sur les revenus associ aux impts locaux; de lautre, un impt indirect sur les dpenses, la TVA, qui devra rsister la menace de morcellement sous la pression des intrts particuliers. Le systme aurait le mrite dtre parfaitement explicite pour les citoyens, qui seraient prlevs, au dpart, sur ce quils gagnent et, la sortie, sur ce quils dpensent. cette base, dont lobjectif est quelle reste inchange long terme, sajouteraient les cotisations sociales des employs qui devront bnficier en priorit de
15. Une seule modalit est maintenue, celle qui permet lvitement de la double imposition sur les revenus trangers. Lorsque ces revenus ont fait lobjet dune imposition, conformment aux conventions, dans ltat ou le territoire do ils proviennent, limpt pay hors de France nest pas dductible du revenu, mais il ouvre droit un crdit dimpt dductible de limpt franais, an dviter une double imposition. 16. Calculs raliss partir des annexes au projet de loi de nances pour 2014, valuation des voies et moyens, tome II.
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leffort de rduction des dpenses publiques afin dallger le cot du travail et enclencher un mouvement de hausse du taux demploi.
Un calendrier de transition optimis

Depuis plusieurs annes, en France, les propositions de rformes souffrent de labsence danalyse de modalits prcises dapplication. Au-del du calcul conomique prcis qui montre que limpact sera neutre en termes de produit fiscal collect, il faut sattacher proposer des conditions de mise en uvre concrtes dans un calendrier de transition optimis. En janvier de lanne N, la nouvelle imposition est tablie avec une retenue la source sur les revenus gnrs au cours de ce mme mois. Limpt sur le revenu tant collect avec une anne de dcalage, il faut prvenir le plus tt possible les mnages dans lanne prcdant la rforme, appele anne N1. Lanne N1 verra le prlvement de limpt au titre de lanne N2, mais ne fera quant elle lobjet daucun prlvement, les niches fiscales tant galement fermes. Cette annonce dclenchera un formidable effet daubaine, les mnages en possibilit de le faire accroissant massivement leur offre de travail en tant libr de toute imposition relative aux revenus gnrs. En associant ce changement une rforme du march du travail et en levant un certain nombre de rglementations empchant la libre concurrence, cela crera une bouffe de croissance trs forte. La modalit de collecte est celle de la retenue la source de limpt, telle quelle existe dans de nombreux pays dvelopps (tats-Unis, Allemagne, Royaume-Uni, Espagne). Elle permet de mettre fin la complexit dune imposition avec un an de retard et aux ncessaires ajustements issus de lvolution de la situation des contribuables dune anne sur lautre, carts appels se renforcer du fait de trajectoires salariales moins linaires. Ce phnomne touche dj 40% de contribuables qui, lorsquils voient leurs revenus diminuer une anne, doivent attendre lanne suivante pour voir leur impt baisser. En outre, le rendement de limpt est amlior du fait de la rduction du nombre de tiers payeurs donc des cots de collecte pour ladministration fiscale et dun meilleur recouvrement de limpt, lvasion fiscale tant rendue plus difficile. Dans ces conditions, il nest gure tonnant quelle recueille lassentiment de deux Franais sur trois daprs lenqute Ipsos-CGI pour Le Monde en novembre 2013. Le mcanisme est connu et prouv puisquil est celui de la CSG-CRDS dj prleve la source par les entreprises pour les revenus du travail, les socits financires pour les revenus du capital et par les pouvoirs publics pour les prestations sociales
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perues sous forme montaire. Un rapport du Conseil des prlvements obligatoires (CPO) de fvrier 2012 a estim le cot de cette collecte 2 milliards deuros par an. Mais il sagissait en loccurrence de la collecte dun impt sur le revenu ncessitant le calcul des diffrents taux dimposition. Dans le cadre dun impt universel deux taux, le cot de la collecte sera fortement simplifi, gure suprieur 1 milliard deuros, et compens intgralement par ltat. En outre, dans le cadre dun systme simple et transparent, les craintes que les entreprises disposent de donnes fiscales sur leurs employs ou quelles dcident des salaires en fonction du taux dimposition ne sont plus dactualit. Enfin, le CPO estime que la retenue la source doit senvisager dans le cadre dune rforme fiscale globale et profonde de limposition des revenus. Le prlvement la source serait mensuel pour les revenus du travail, les revenus de compensation et les prestations sociales; il serait annuel pour les revenus du capital la charge des tablissements financiers. Le calcul sera fait au niveau des individus majeurs et non plus du foyer fiscal, entit dpasse. Chaque anne, le contribuable recevra de manire individuelle, par voie postale ou lectronique, un rcapitulatif du montant collect au titre de limpt universel, le dcile de revenus auquel il appartient et lutilisation faite de largent ainsi collect. La stabilit du systme, condition indispensable pour laisser les agents conomiques former des anticipations conomiquement efficaces, ne peut tre garantie par les textes. Toutefois, son meilleur rempart sera son efficacit. Lhistoire fiscale montre en effet que les impts efficaces ont tendance prserver leur forme originelle.
Un impt crateur de richesses

Il peut paratre curieux de considrer un impt comme crateur de richesses, mais le changement que nous proposons est susceptible de lever un certain nombre de freins qui dissuadent les Franais de travailler et de produire autant quils le souhaiteraient, et dinvestir dans les secteurs les plus risqus et les plus productifs. Il est difficile destimer le gain conomique dune telle mesure, puisquelle repose essentiellement sur la modification des anticipations conomiques des individus. En 2008, David Masclet et Claude Montmarquette17 ont men une tude montrant que le choix dun systme fiscal nest pas neutre sur loffre de
17. David Masclet et Claude Montmarquette, Approche exprimentale de lincidence de la scalit sur loffre de travail: une tude comparative des systmes dimposition in conomie et Prvision n182, 2008, pp.47-59.
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travail. Les effets dsincitatifs sont plus importants sous un systme progressif que sous un systme proportionnel. Loffre de travail est galement sous contrainte de ce qui a t expriment par les contribuables. Dans leur exprience, un travailleur qui a expriment des taux de taxation plus avantageux que le taux de 50%, tend rduire son niveau deffort dans les situations o il est confront au taux de 50%. Il y a donc de fortes probabilits que loffre de travail soit modifie favorablement, notamment en montrant que le travail est rmunrateur, en particulier pour les personnes moins qualifies susceptibles de tomber dans les trappes pauvret. Ce nouvel impt aura galement un effet sur lpargne et linvestissement. Les Franais ont toujours eu un taux dpargne lev, qui les plaait ainsi en 2011 en troisime position des pays de lUnion europenne, derrire les Luxembourgeois et les Allemands. Toutefois, comprenant bien que les dficits creuss par les gouvernements successifs et lendettement qui en est le corollaire devront bien tre pays un jour par des prlvements fiscaux, les Franais ont, depuis une dizaine dannes, accru leur taux dpargne, pass de 14,7% du revenu brut entre 1996 et 2000, 15,1% entre 2001 et 2005, 15,3% entre 2006 et 2010, enfin 15,4% depuis 2011. Cette hausse constante sexplique par le thorme initialement prsent par David Ricardo, conomiste anglais du XIXe sicle, puis repris par le noclassique Robert Barro, au dbut des annes 1970, pour thoriser lineffectivit des politiques de relance. En effet, celles-ci naboutissent pas une hausse de la consommation des mnages, ces derniers prfrant utiliser la hausse de leurs revenus pour accrotre leur pargne en prvision de futures hausses dimpts pour compenser la dette cre par ltat. En 2004, une tude de la Direction gnrale du Trsor et de la politique conomique voquait la possibilit de ce type de comportement en voquant quune hausse de 1 point de PIB du dficit public structurel serait compense par une augmentation de 3/4 de point de PIB de lpargne prive, ce qui serait cohrent avec un comportement largement ricardien des mnages de la zone euro18. Ce comportement est dailleurs lun des facteurs dexplication de la facilit emprunter pour les pouvoirs publics. Les cranciers internationaux nont jusqu prsent jamais t dus de lingniosit fiscale de ladministration franaise, ni de la formidable capacit des Franais fabriquer de la richesse, crant une base imposable infinie. Le dynamisme de cette capacit pargner pourrait dailleurs se poursuivre, puisque les Franais se dclarent plus volontiers que les
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18. DGTPE, Retour sur la faiblesse de la consommation en zone euro depuis 2001 , Analyses conomiques, n 43, juin 2004, p. 4.
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Allemands ou les Britanniques prts rduire leur consommation de biens de consommation courante et de biens durables. Le risque trs lourd que sous-tend cette attitude est bien entendu que la baisse de la consommation conduise une baisse des dbouchs et leffilochement de lappareil de production national. Si ce nouvel impt ne devrait pas modifier le niveau dpargne, voire peut-tre lgrement le rduire en mettant fin une partie lpargne de prcaution, il permettra une rallocation de lpargne en faveur de linvestissement productif. La tendance forte des quinze dernires annes a t la diminution du financement destination des entreprises franaises, qui captaient 43% de lpargne des mnages en 2000 contre moins de 38% dix ans plus tard, au profit dinvestissements ltranger, en dette dtats de la zone euro essentiellement. En outre, sur ces 38%, seulement les deux tiers ont la forme dactions cotes (151 milliards deuros, dont 136 pour les entreprises franaises) et non cotes (575 milliards), montrant ainsi la faiblesse de linvestissement en capitaux propres dans les entreprises. La dtention directe de titres de capital dentreprises a certes augment de 5% entre 1995 et 2010, mais lessentiel de cet accroissement sest produit au cours de la seconde moiti des annes 1990, les mnages tant assez dus de la volatilit des marchs boursiers sur la priode 2002-2012. Alors que dans la plupart des pays de lOCDE, lpargne longue, et notamment les fonds de pension, assure le financement en fonds propres des entreprises, les produits dpargne en France souffrent dune fiscalit favorable aux sorties court ou moyen terme. Au final, les entreprises franaises nattirent quune partie restreinte de labondante pargne des mnages. Les livrets dfiscaliss et les assurances vie en support euros, bnficiant dune fiscalit favorable, reprsentent prs de la moiti de lpargne financire des Franais. Ils sont orients vers de la dette souveraine ou des produits non risqus qui naident pas au dveloppement conomique du pays. Lharmonisation fiscale de lensemble de ces produits financiers, en cartant lintervention non neutre de ltat dans le choix de certains placements, rendra plus difficile le financement de la dette nationale et permettra de financer la reconstruction de loutil productif franais. La perturbation du secteur bancaire et financier est un lment qui ne peut ne pas tre tudi. Des masses de capitaux importantes pourraient tre dplaces entre diffrents produits dpargne, mais les prestataires de services financiers assurant ces services seraient les mmes. Le livret A resterait non soumis la taxation sur les produits dpargne afin dviter
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une dstabilisation brutale du secteur de la construction de logements sociaux. Le plafond pourrait toutefois tre rabaiss, et il probable que, dans un environnement de taxation rduit, lapptence nouvelle pour le risque se traduise par des sorties dpargne depuis le livret A. Au-del de limpact national, il y a aussi le signal envoy ltranger. Cette simplification et stabilisation crerait un formidable mouvement daspiration pour les capitaux et talents trangers qui souhaiteraient venir sinstaller en France, mais cela ouvre aussi de formidables perspectives pour le retour de capitaux franais ayant fui le pays. Au diapason de la relocalisation industrielle, qui revient telle une antienne dans la communication politique, il serait temps dentendre les mmes propos volontaristes concernant la relocalisation capitalistique. Avec Christian Saint-tienne, nous avions montr dans une tude prcdente comment la premire ntait que la consquence de la seconde19. En considrant que la moiti du capital export ltranger depuis une dcennie puisse revenir, linvestissement productif induit serait de 65 milliards deuros, ce qui reprsenterait une fois et demie les moyens de la Banque publique dinvestissement (BPI) cense apporter une rponse prenne au besoin de financement des entreprises franaises. Enfin, du fait de modalits de collectes simplifies, ce nouvel impt universel permettrait de recentrer les moyens de la Direction gnrale des finances publiques qui compte le double dagents par rapport son homologue britannique pour des populations identiques vers la lutte contre la fraude, notamment la fraude la TVA dont le cot est estim environ 10 milliards deuros.
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La n de lhypocrisie du nancement de la Scurit sociale

Le produit issu de limpt universel ira dans les caisses de ltat, ce qui marquera une rupture puisque la CSG-CRDS est jusqu prsent affecte selon des taux prdfinis aux diffrentes branches de la Scurit sociale. Cette remise plat permettra de mettre fin lhypocrisie que reprsente le paritarisme de faade prsidant la gestion de la Scurit sociale depuis une vingtaine dannes. Depuis 1995, cest en effet le Parlement qui vote le budget de la Scurit sociale, les dcisions manant de ltat. En outre, la tutelle de ltat sexerce par trois canaux: les Agences rgionales de sant (ARS) ont un droit de regard sur les dlibrations des conseils dadministration des organismes de scurit sociale; les caisses nationales des rgimes de Scurit sociale doivent faire certifier leurs comptes par la Cour des comptes; et
19. Christian Saint-tienne et Robin Rivaton, Le Kapital. Pour rebtir lindustrie, Fondation pour linnovation politique, avril 2013.
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ltat et ces mmes caisses signent un contrat dobjectifs et de gestion qui fixe des engagements pour une dure de quatre annes. Une fois centralise la collecte de cet impt, ltat naura qu reverser la quote-part ncessaire au fonctionnement de la Scurit sociale.
Un impt plus redistributif et galitaire

Au-del de lamlioration massive des conditions conomiques que gnrerait un tel impt, il est important den tudier les effets socioconomiques et politiques. Il existe en France un mcanisme de redistribution de la richesse cr afin de rduire les ingalits de revenus dans la population. Pour illustrer cette redistribution, le rapport entre le niveau de vie moyen des 20% de personnes les plus aises et celui des 20% de personnes les plus modestes passe de 7,6 avant redistribution 4,0 ensuite. Le niveau de vie moyen du premier quintile augmente de 55%, quand celui du dernier quintile perd 20%. Exprime en dciles de population, la redistribution est encore plus clatante: le rapport entre les 10% de personnes les plus aises et les 10% les plus pauvres est divis par plus de trois, passant de 17,6 5,7. De manire dcroissante, les prestations en nature, les prestations sociales en espce, puis les prlvements participent la rduction les carts de revenus dans la population20. Daprs lInsee, en 2012, les prlvements ont contribu pour un peu plus dun tiers la rduction des ingalits de revenus, dont 30% lis limpt sur le revenu, contre un peu moins des deux tiers (63%) pour les prestations sociales sous forme montaires (prestations familiales, minima sociaux et allocations logement). Assez trangement, lInsee21 se borne tudier les prestations en espces et pas du tout les prestations en nature, ce qui constitue une norme lacune. Il est possible de calculer un revenu disponible brut ajust qui inclut les prestations sociales en nature et les transferts de biens et services non marchands individuels rendus par les administrations aux mnages. Le montant de ces prestations tait de 328 milliards deuros en 2012, prs des trois quarts tant issus des dpenses lies aux services publics de la sant et de lenseignement. Bien que non cibles en fonction des revenus, les dpenses dducation ont un
20. Notons que les pouvoirs publics peuvent galement agir directement sur la cration des revenus primaires soit en instituant un salaire minimal (le Smic en France), soit en modrant les plus hauts revenus. Lefficacit des deux mthodes est largement remise en cause. La rigidication du march du travail introduite par le Smic explique en grande partie limportance du chmage en France et contribue ainsi crer des ingalits de revenus en empchant des populations entires daccder lemploi. Quant la limitation des plus hauts revenus, elle se heurte au principe de ralit quest la mobilit internationale des talents, ainsi que la dmontr la difficult de mise en uvre de la taxe sur les plus hauts revenus. 21. Marie-Ccile Cazenave, Jonathan Duval, Tania Lejbowicz et Juliette Stehl, La Redistribution: tat des lieux en 2012, Insee, Paris, 2013.
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fort effet redistributif, puisque les mnages avec de nombreux enfants sont surreprsents parmi les foyers les plus modestes. linverse, les dpenses de sant concernant principalement les personnes ges sont faiblement redistributives, celles-ci se retrouvant dans toutes les catgories de revenus. Andr Babeau22 avait calcul quen 2003 la moiti de la redistribution provenait des transferts en espces (prestations sociales et aides directes), le tiers, des prestations en nature, et un sixime, des prlvements. Ces chiffres sont assez congruents avec ceux avancs par lInsee, mme si les rcentes augmentations de limpt sur le revenu peuvent expliquer un plus fort effet redistributif aujourdhui. Au total, la redistribution par limpt est trs minoritaire. Observons dailleurs que cette faiblesse est ressentie dans la population. Selon lenqute Ipsos-CGI pour Le Monde de novembre 2013, 54% des personnes interroges estiment que la fiscalit, au lieu de rduire les ingalits sociales, contribue les aggraver, 42% jugeant quelle ny change rien, contre peine 4% qui considrent quelle les rduit. Lefficacit fiscale nest pas forcment incompatible avec plus de justice sociale. Si le rle dvolu aux gouvernements est de redistribuer les revenus dans la population, la capacit de redistribution dpend donc principalement des rentres fiscales. Or la hausse de lactivit conomique lie laccroissement de loffre de travail et laugmentation de lpargne investie sous forme dinvestissement productif se traduira par une hausse des rentres fiscales. Ce surplus de recettes permettra aux pouvoirs publics de verser des prestations en espces plus importantes et doffrir des services et biens publics de meilleure qualit pour les citoyens (ducation, sant, etc.) face auxquels linsatisfaction est croissante, comme nous lavons montr en introduction et donc daugmenter leffet redistributif de manire beaucoup plus importante que ne le ferait une modification de limposition. Le rapport du CPO de mai 2011 pointait dj le fait que la progressivit de limpt sur le revenu avait diminu dans le temps sans que cela se traduise par une explosion des ingalits de revenu lchelle du pays. La proposition dun impt universel deux tages se rvlerait plus donc favorable la justice sociale que le systme actuel dimposition. Lune des principales critiques adresses celui-ci, notamment par lconomiste Thomas Piketty qui en a fait son cheval de bataille, est son caractre non progressif pour les revenus les plus aiss, tant donn que ces derniers profiteraient davantage de revenus issus du capital et quils auraient les moyens de profiter des mcanismes doptimisation de limpt ouverts par les niches fiscales. La
22. Andr Babeau, Redistribuer autrement , Socital, n 77, 3e trimestre 2012, p. 57-64.
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simplification dun systme sans niches permet justement dinstaurer une vraie progressivit sur lensemble des contribuables, le taux moyen dimposition ne cessant daugmenter en fonction des revenus. Il est lgitime de demander aux personnes ayant les revenus les plus importants de payer des impts proportionnels leur niveau de revenus, comme le souhaitent plus de huit Franais sur dix, et cest ce qui se passera avec ce nouvel impt. Mais, au-del de la question de la progressivit, qui nest quun moyen, il est plus pertinent de sintresser leffet redistributif de ce nouvel impt universel. Laisser croire que la redistribution est une vertu essentielle de la fiscalit est un mensonge et rendre un impt moins efficace conomiquement sous prtexte de vouloir le rendre plus redistributif est mme passible de lse-galit. Le CPO a soulign limportance de la redistribution horizontale ct de la redistribution verticale de rduction des ingalits de revenus. Cette spcificit franaise est la traduction de lingrence du lgislateur dans la vie des citoyens, ce dernier se considrant comme le plus avis pour raliser des prquations selon des critres sociologiques. linverse, la redistribution verticale se fonde sur lide conomiquement avre que de trop fortes ingalits de revenus ont, terme, un effet ngatif sur la croissance globale. Les pensions de retraite, qui redistribuent entre actifs et retraits, et les allocations familiales et le mcanisme du quotient familial, qui redistribuent entre mnages sans enfants et mnages avec enfants, relvent principalement de la redistribution horizontale, autrement dit sont sans relation avec le niveau de vie des mnages. Selon le rapporteur gnral du Budget, Christian Eckert, un tiers du quotient familial bnficie au dernier dcile. La suppression du quotient familial nest donc pas un coup de canif dans la redistribution verticale. Quant son impact sur la natalit li labandon de cette mesure fonde au lendemain de la Seconde Guerre mondiale, il nest pas document. Les Franais veulent dabord faire des enfants par envie avant de penser des questions matrielles. Dailleurs, ils sont lun des rares peuples europens raliser ladquation entre nombre denfants dsirs et nombre denfants rels. LAssemble nationale a dj approuv la baisse du plafond du quotient familial dans le projet de budget 2014 de 2 000 1 500 euros par demi-part.
La refondation du consentement limpt

Au niveau politique, ce nouvel impt a lincommensurable vertu de recrer une communaut de limpt et de redonner du sens la notion de responsabilit. Le citoyen nest plus cet individu qui profite du service public
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sans en saisir le cot collectif. Il fait ici partie dune mme communaut qui, tout entire, sacquitte de limpt. Toujours selon le sondage prcit, 57% des Franais considrent que payer limpt est un acte citoyen et prs de la moiti dentre eux (48%) estiment que tous les foyers, y compris les plus modestes, devraient payer limpt sur le revenu, mme symboliquement. Alors que le sentiment dassistanat ronge le corps social en laissant penser quun certain nombre de citoyens profitent indment du systme au prix des efforts de tous les autres, cette nouvelle organisation de limpt permettra de redonner du sens au mrite et leffort. La rforme fiscale, avec un taux de 5% pour les revenus jusqu 12 000 euros, bnficierait le plus au deuxime dcile de revenus. Lequel, dont le revenu disponible brut mdian par individu tait de 12 000 euros annuels, comprend un grand nombre de travailleurs pauvres: leurs revenus sont pour plus de la moiti issus de revenus dactivit et pour seulement un cinquime de prestations sociales. Inversement, les revenus du premier dcile taient constitus 42% de prestations et de 38% de revenus dactivit. Or ces personnes acquittent la CSG, la CRDS et limpt sur le revenu pour environ 6% de leurs revenus du travail. En outre, limposition de toutes les plus-values, sans possibilits de sen exonrer, tmoignerait de lengagement de ceux qui disposent dun patrimoine participer au financement de la vie collective. Laccusation de partisianisme de la part des gouvernements joue un rle majeur dans la crise de confiance envers les institutions politiques. Femmes et hommes politiques sont accuss de semployer oprer des transferts politiquement inspirs entre les individus et les groupes. Au-del de linefficacit conomique quimpliquent ces transferts, en dtournant les producteurs de leurs activits de production pour solliciter les faveurs publiques, cette pratique gnralise mine le sentiment dappartenance une communaut plus large que le groupe de pression ou la coalition dintrts cherchant se soustraire des prlvements fiscaux. La fiscalit discriminatoire nest certes quun des nombreux instruments dont dispose un gouvernement pour sattirer les faveurs lectorales, aux cts de dpenses ou subventions cibles, mais la mise en place dun systme fiscal lisible, efficace et stable permettra dj de limiter les tentations lectoralistes.
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Lutilisation de limpt proportionnel ltranger

Mme si la comparaison internationale a ses limites eu gard aux spcificits sociales et culturelles de chaque pays, notamment en ce qui concerne la fiscalit au cur de la construction historique des tats, il nest pas possible
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de dessiner ce nouvel impt universel sans voquer les exprimentations trangres menes dans ce sens. Si le premier exemple avr dimpt proportionnel se trouve en Angleterre, o limpt progressif sur le revenu institu 1798 a t abandonn en 1803, permettant le retour une forme proportionnelle qui multiplia par sept le rendement fiscal en lespace de cinq ans, cest la fin des annes 1970 que lide dun impt taux fixe a t exprimente. En 1979, Alvin Rabushka, professeur la Hoover Institution de luniversit Standford et spcialiste de la politique fiscale, a parfaitement dcrit le lien entre taux dimposition modrs et croissance conomique, en tudiant limpt proportionnel de 15% introduit Hongkong, enclave alors encore britannique23. En 1981, paul par Robert E. Hall, il prconisait linstauration aux tats-Unis dun impt proportionnel au taux unique de 19% conjointement la suppression des abattements, et, en 1985, tous deux ont publi un ouvrage au sujet de la flat tax24. Au tournant des annes 1990, les pays dEurope centrale et orientale sortant du systme sovitique, cherchant des modles fiscaux de maximisation de lefficacit conomique, se sont tourns vers limpt proportionnel, la lumire du succs de lexprience de la TVA, vritable icne fiscale qui reprsente environ un quart du produit fiscal mondial. En Russie, limpt proportionnel mis en place en 2001 sest traduit par un renforcement significatif des recettes fiscales. Aujourdhui, vingt-quatre pays, parmi lesquels la Russie, la Slovaquie, lEstonie, la Roumanie, la Lettonie ou la Gorgie, ont recours un impt proportionnel avec un taux moyen oscillant entre 15% et 20%. Plusieurs tats fdrs du Canada ou des tats-Unis ont plus rcemment introduit des dispositifs dimpt proportionnel afin de gnrer des recettes fiscales complmentaires, toutefois sans commune mesure avec les sommes que doit lever un tat centralis comme la France. Au Canada, en 2001, lAlberta a introduit un impt proportionnel deux tages. Les revenus au-dessous de 12 000 dollars sont exonrs, puis taxs au taux unique de 17%. En 2006, lUtah a rejoint le club des tats amricains avec un impt sur le revenu taux unique, en compagnie du Colorado (4,63%), de lIllinois (3%), de lIndiana (3,4%), du Massachusetts (5,3%), du Michigan (4,35%) et de la Pennsylvanie (3,07%).
23. Alvin Rabushka, Hong Kong. A Study in Economic Freedom, University of Chicago, Graduate School of Business, 1979. 24. Alvin Rabushka et Robert E. Hall, The Flat Tax, 1e dition, Standford (CA), Hoover Institution Press, 1985.
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LA RfORME EN cINQ GRANdES QUEStIONS Quel est le fonctionnement de ce nouvel impt universel ?
Il sagit dun impt universel qui remplacerait impt sur le revenu, CSGCRDS, prlvements sur les capitaux mobiliers, impt sur la fortune. En 2013, ces prlvements ont rapport 179 milliards deuros contre 180-190milliards collects dans le cadre du nouvel impt. Cet impt universel est compos de deux taux : 5 % au-dessous de 12 000 euros et 20 % au-dessus. Lassiette inclut les revenus dclars ladministration fiscale, revenus dactivit, retraites et pensions, indemnits de chmage, revenus du patrimoine, prestations familiales, prestations logement et minima sociaux. Il passe par la suppression de toutes les niches et modalits de calcul de limpt avec un prlvement la source.
Quel est limpact conomique de ce nouvel impt ?

Il y a donc de fortes probabilits que loffre de travail soit modifie favorablement, notamment en montrant que le travail est rmunrateur. Cet impt universel aura galement un effet sur lpargne et linvestissement. La suppression des niches sur la fiscalit rendra lpargne plus lisible et plus rmunratrice. Cette simplification et stabilisation crerait un formidable mouvement daspiration pour les capitaux et talents trangers qui souhaiteraient venir sinstaller en France, mais cela ouvrirait surtout de formidables perspectives pour la relocalisation de capitaux franais qui ont fui le pays, valus 400 milliards deuros selon la Fondation Concorde.
La courbe de Laffer existe-t-elle ?

Au niveau individuel, il a t mis en vidence que les effets dsincitatifs sur loffre de travail sont plus importants sous un systme progressif que sous un systme proportionnel. Dun point de vue macroconomique, plusieurs exemples montrent que des hausses dimposition se sont traduites par une hausse des recettes plus faible quanticipe du fait dune rduction de loffre de travail des personnes imposes.
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En France, en 2013, la hausse de limpt sur le revenu via le gel du barme et la cration dune nouvelle tranche a produit 4,5 milliards deuros de moins que ce qui tait prvu.
La scalit doit-elle redistributive ?

La redistribution permet la correction des ingalits de revenus. La moiti de la redistribution provient des transferts en espces ; le tiers, des prestations en nature ; et seulement un sixime, des prlvements. Au total, la redistribution par limpt est trs minoritaire. Rendre un impt moins efficace conomiquement, cest--dire gnrer moins de recettes qui permettent de raliser des transferts en espces, sous prtexte de vouloir le rendre plus redistributif, est donc gnrateur dingalits.
Ce nouvel impt permettra-t-il de recrer le consentement limpt ?

57 % des Franais considrent que payer limpt est un acte citoyen et prs de la moiti dentre eux (48 %) estiment que tous les foyers, y compris les plus modestes, devraient payer limpt sur le revenu. La rforme fiscale avec un taux de 5 % pour les revenus jusqu 12 000 euros bnficierait le plus au deuxime dcile de revenus, majoritairement constitu de travailleurs pauvres. Or ces personnes acquittent actuellement la CSG, la CRDS et limpt sur le revenu pour environ 6 % de leurs revenus du travail.
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Emmanuel COMBE
Ancien lve de lEcole Normale Suprieure en histoire et Docteur en sciences conomiques, Emmanuel Combe est professeur lUniversit Paris I. Il est lauteur de plusieurs notes la Fondation pour linnovation politique. Il est aujourdhui vice-prsident de lAutorit de la concurrence, qui est charge de lanalyse et de la rgulation de la concurrence sur les marchs. Emmanuel Combe nous prsente les ingrdients indispensables de la recette pour une nouvelle croissance capable de tirer prot de la mondialisation et du progrs technique.
www.emmanuelcombe.fr www.autoritedelaconcurrence.fr @emmanuelcombe
Robin RIVATON
Diplm de Sciences Po et de lESCP Europe, Robin Rivaton, 26 ans, est membre du Conseil scientique de la Fondation pour linnovation politique. Passionn par la vie des ides, il publie trs rgulirement tribunes et ditoriaux dans les grands quotidiens et intervient dans les mdias. conomiste de formation, ses recherches portent principalement sur la comptitivit, lindustrie, le progrs et les nouvelles technologies. Il a notamment popularis les thmes de la robotisation et de lobsolescence de loutil industriel franais. @RobinRivaton robin.rivaton@sciences-po.org
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Youssef HADINE
Ingnieur en Achats et Supply Chain et diplm en Stratgie lESSEC, Youssef Hadine travaille depuis plusieurs annes en tant que chef de projets au sein du groupe LVMH. Il ralise des missions pour le dveloppement international dune des marques du groupe. Il fait partie de la socit civile et intervient aussi lESSEC dans le cadre de cours dAchats et de Supply Chain. Youssef Hadine est aussi auditeur jeune de lInstitut des Hautes tudes de Dfense Nationale. Il rdige des articles sur des sujets lis la gopolitique et aux relations internationales au sein des comits dtudes sur le Moyen orient et sur lAsie. la Mutualit, Youssef Hadine nous parle de la France, de ses talents, de son innovation.
Laure LASSAGNE
Titulaire dun doctorat dtat, Langue et littrature franaises lcole Normale Suprieure de la rue dUlm, Laure Lassagne est conseillre du Directeur du ple nances, stratgie et participations du Groupe Caisse des Dpts. Elle vient expliquer la ncessit de repenser linnovation.
www.caissedesdepots.fr @CaissedesDepots
Denis PAYRE
Denis Payre est un entrepreneur internationalement reconnu. Cofondateur de Business Objects, Denis Payre est aussi le fondateur de Kiala qui lui a valu dintgrer le classement mondial Red Herring des 100 socits les plus innovantes au monde. En 2013, il a lanc Nous citoyens, un mouvement politique non partisan qui veut mobiliser les Franais pour rformer la France.
www.nouscitoyens.fr @DenisPayre
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Mohamed DAGDAG
Jeune entrepreneur ngociant en matires premires pour la socit MS Group, originaire de Mantes-la-jolie il fait partie des premiers membres des Innovateurs, association cre par un groupe de jeunes actifs qui souhaitent faire entendre la voix librale de leur gnration. Mohamed Dagdag nous prsente son parcours personnel et son exprience dentrepreneur engag dans les affaires internationales.
Florence ADELBRECHT
Adelbrecht & Associs est une agence de conseil en communication sur le lieu de vente, en signaltique traditionnelle et en nouveaux mdias. Florence Adelbrecht propose une offre en ingnierie, programmation, conception et ralisation. Elle nous dit comment rebondir aprs un chec et tirer prot de ses erreurs.
www.adelbrecht-associes.com @identitysignage
Evelyne PLATNIC-COHEN,
Fondatrice de Booster Academy, le premier centre dentranement intensif la vente, Evelyne Platnic-Cohen a su utiliser son exprience dans le domaine commercial pour crer son propre business. Elle nous parle de son parcours dentrepreneuse, de la gense de son projet entrepreneurial et du dveloppement de Booster Academy en France et travers le monde.
www.booster-academy.fr @EvelynePlatnic @BoosterAcademy
47
Le
Prs de 130 vidos sur www.fondapol.org

La Fondation pour linnovation politique a organis un vnement exceptionnel le samedi 16 novembre 2013 de 0h minuit! la Maison de la Mutualit, Paris.
Pendant 24 heures non stop, plus de 170 intervenants se sont succds sur scne: femmes et hommes, jeunes et moins jeunes, entrepreneurs, petits et grands, penseurs, artistes, chercheurs, tudiants, enseignants, salaris, patrons, tous citoyens, connus et anonymes ont montr que nous sommes le moteur du progrs. Ils nous ont parl de notre Cit, des gnrations qui viennent, du web, du capitalisme social, du transport, de la ville, du travail, de la croissance, de la sant, de lentreprise, de la scalit, de la plante, du pouvoir, de la gnrosit, de bien dautres choses encore et, bien sr, de linnovation! Ils ont fait le rcit de ce qui est possible pour chacun de nous, si lon dcide de se faire conance et de librer cet immense potentiel dinnovation, source du progrs social et humain.
progrs, cest nous !
OUVERTURE
Dominique REYNI
SI TES CITOYEN TES CITE

Scarlett RELIQUET et Laurent THOMAS Baki YOUSSOUFOU Caroline ALES, Barbara CRPEAU, Marlne DA SILVA Leila GHANDI Djenaba DIAO et Fatoumata SIDIBE
Sylvain KERN
Fatima EL OUASDI
Antoine AMIEL
Fabrice BARDCHE
Pierre BROUDER Charles-Antoine Marc-Antoine DURAND BROSSARD Sophie HALLIOT
LA JEUNESSE DU MONDE
France HOFNUNG Renaud DIEHL Nicolas DUTREIX Caroline PERRINEAU Charlotte FORTUIT
Ludovic SUBRAN
Julien GONZALEZ
tienne PARIZOT
48
24 heures non stop Le progrs, cest nous ! les vidos sur www.fondapol.org
TOILE TISSER
Serge SOUDOPLATOFF Pierre LVY Alexandre JARDIN Natacha QUESTERSMON et Sacha QUESTER-SMON Mora MARGUIN
Pierre PEZZIARDI
Julien LEYRE
Emmanuel GOUT
Frdric LIPPI
Magali BOISSEAU BECERRIL
Oussama AMMAR Erika BATISTA
Cdric MAYER
Christian de BOISREDON
Idriss ABERKANE
Henri VERDIER
Vincent RICORDEAU
Anne LALOU
ENTREPRENEURS DE SOLIDARIT
Dinah LOUDA Francis CHARHON Anne-Catherine HUSSON-TRAOR Ranzika FAID Aurlien MIROUX Ismahane CHAFTAR Wadia CHAFTAR
Arnaud LACAZEMASMONTEIL
Sophie VERMEILLE
David LAYANI
Virginie SEGHERS
CHEMIN FAISANT
Benjamin CARDOSO Augustin de ROMANET Valrie DAVID Morald CHIBOUT Frdric MAZZELLA
Jean-Pierre CORNIOU
LA VILLE, NATURELLEMENT
Sarah LAVAUX Frdrique ALACOQUE Mireille DUCARREDUBOUIS Mathieu ZAGRODZKI
TRAVAILLER OUI, SI CEST PAS DU BOULOT

Julien DAMON Dorothe BURKEL Jrme ADAM Grgoire CHERTOK Julie COUDRY
Bndicte RAVACHE-DACRUZ
Alexandra DIDRY
Gilles BABINET
Malika BENDALI
49
LE STATUT DE LA LIBERT
Alice BAILLEUL Serge NICOLE
CAF CROISSANCE
Emmanuel COMBE Robin RIVATON Youssef HADINE Laure LASSAGNE Denis PAYRE
Mohamed DAGDAG
Florence ADELBRECHT
Evelyne PLATNIC-COHEN
100 ANS DE SANT SRE

Nicolas BOUZOU Laurent ALEXANDRE tienne-mile BAULIEU Sverine SIGRIST Arnaud CHNEIWEISS
Barbara DEMENEIX
Patrick NEGARET
Arnold MUNNICH
Nathalie CHAPUT
LA PART DU GATEAU
Aldo CARDOSO Charles BEIGBEDER
ILS SONT FOUS CES FRANCAIS

Alain MINC Sophie PEDDER Miyu ENDO, Laura HOHMANN, Marie-Alice MCLEAN DREYFUS, Christina MYSKO, Karol BUKI, Chlo HOUDRE, Gabrielle CESVET, Pierre-Alain HANANIA
Michael STORPER
Marie-Laure SAUTY de CHALON
Laurence PARISOT
LORDRE SANS LE POUVOIR

Pierre PEZZIARDI, Serge SOUDOPLATOFF Xavier QURAT-HMENT, et Dominique REYNI Serge SOUDOPLATOFF
DES IDES POUR DCIDER

Jean-Marc DANIEL Mathieu LAINE Elisabeth GROSDHOMME-LULIN Alexis BUVAT
50
COLOGIE SANS LA DCROISSANCE

Paul BENOIT Florent CANETTI Emmanuel CAZENEUVE Charles GOURIO Emmanuel LEGRAND
Olivier SAVIN
Sarah SINGLA
LE CHANGEMENT CEST TOUT LE TEMPS LE MONDE NOUS APPARTIENT
Laurence DAZIANO
Suzanne BAVEREZ, Jean SENI
Balthazar THOBALD-BROSSEAU
Dominique REYNI
ET AUSSI
1er Avertissement Benot DECRON Olivier ROLLER Roberto MANG UTOPIC COMBO
ORANGE WAY
Victoria SEBASTIAN et Clara QUILICHINI
DGELMIX
Monsieur QQ
Virginie FOUQUE
La compagnie des Aires
Mohammed FARSI
Gigi Fleur de Montmartre
Le Bel indiffrent
LE MOT DE LA FIN
Nicolas BAZIRE Dominique REYNI
LE PROGRS VU PAR LES POLITIQUES

Claude BARTOLONE Franois BAYROU Jean-Franois COP Pierre LAURENT Herv MORIN
Franois de RUGY
51
SOUTENEZ LA FONDAPOL
Pour renforcer son indpendance et conduire sa mission dutilit publique, la Fondation pour linnovation politique, institution de la socit civile, a besoin du soutien des entreprises et des particuliers. Ils sont invits participer chaque anne la convention gnrale qui dfinit ses orientations. La Fondapol les convie rgulirement rencontrer ses quipes et ses conseillers, discuter en avant premire de ses travaux, participer ses manifestations. Reconnue dutilit publique par dcret en date du 14 avril 2004, la Fondapol peut recevoir des dons et des legs des particuliers et des entreprises.
Vous tes une entreprise, un organisme, une association

Avantage fiscal: votre entreprise bnficie dune rduction dimpt de 60% imputer directement sur lIS (ou le cas chant sur lIR), dans la limite de 5 du chiffre daffaires HT (report possible durant 5 ans). Dans le cas dun don de 20000 , vous pourrez dduire 12000 dimpt, votre contribution aura rellement cot 8000 votre entreprise.
Vous tes un particulier

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Contact: Anne Flambert +33 (0)1 47 53 67 09 anne.ambert@fondapol.org

52
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Un think tank libral, progressiste et europen

La Fondation pour linnovation politique offre un espace indpendant dexpertise, de rexion et dchange tourn vers la production et la diffusion dides et de propositions. Elle contribue au pluralisme de la pense et au renouvellement du dbat public dans une perspective librale, progressiste et europenne. Dans ses travaux, la Fondation privilgie quatre enjeux: la croissance conomique, lcologie, les valeurs et le numrique. Le site www.fondapol.org met la disposition du public la totalit de ses travaux ainsi quune importante veille ddie aux effets de la rvolution numrique sur les pratiques politiques (Politique 2.0). Par ailleurs son blog Trop libre offre un regard critique sur lactualit en prcisant les bases factuelles du dbat public, en rendant compte de nombreux ouvrages et en revisitant la tradition librale, dans un contexte o les controverses se multiplient sur des enjeux collectifs essentiels. La Fondation pour linnovation politique est reconnue dutilit publique. Elle est indpendante et nest subventionne par aucun parti politique. Ses ressources sont publiques et prives. Le soutien des entreprises et des particuliers est essentiel au dveloppement de ses activits.
La Fondation pour linnovation politique

11, rue de Grenelle 75007 Paris France Tl.: 33 (0)1 47 53 67 00 contact@fondapol.org
Les blogs de la Fondation:
ISBN: 978 236 408 05 39

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UNE PROdUctION dE PLUS EN PLUS INEffIcIENtE

LE cOt POLItIQUE LEV dE LA RdUctION dES dPENSES

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LA RfORME dE LA fIScALIt, UNE ALtERNAtIVE POLItIQUE VIABLE

UNE fIScALIt ERRAtIQUE, tIRAILLE ENtRE dES OBJEctIfS cONtRAdIctOIRES

La mosaque de la scalit des revenus

Taxer mieux, gagner plus

La complexication des prlvements sur les revenus

Linefficacit conomique de limpt

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Lchec marqu des dpenses scales

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La suppression de toutes les niches et les modalits de calcul de limpt

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Un calendrier de transition optimis

Un impt crateur de richesses

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La n de lhypocrisie du nancement de la Scurit sociale

Un impt plus redistributif et galitaire

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La refondation du consentement limpt

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Lutilisation de limpt proportionnel ltranger

Taxer mieux, gagner plus

Quel est limpact conomique de ce nouvel impt ?

La courbe de Laffer existe-t-elle ?

La scalit doit-elle redistributive ?

Ce nouvel impt permettra-t-il de recrer le consentement limpt ?

NOS DERNIRES PUBLICATIONS

Kevin Brookes et Benjamin Le Pendeven, mars 2014, 44 pages

Faire cesser la mendicit avec enfants

Le low cost, une rvolution conomique et dmocratique

Un outil de nance sociale: les social impact bonds

Pour la croissance, la dbureaucratisation par la conance Les valeurs des Franciliens

Sortir dune grve tudiante: le cas du Qubec

Jean-Patrick Brady et Stphane Paquin, octobre 2013, 40 pages

Les Arvernes, Fondation pour linnovation politique, avril 2013, 12 pages

Innovation politique 2013

Fondation pour linnovation politique, janvier 2013, 652 pages

Relancer notre industrie par les robots (1): les enjeux

Une autre politique montaire pour rsoudre la crise

Youth and Sustainable Development

Fondapol/Nomadis/United Nations, juin 2012, 80 pages

La philanthropie. Des entrepreneurs de solidarit

Les chiffres de la pauvret: le sens de la mesure Librer le nancement de lconomie

Lpargne au service du logement social LOpinion europenne en 2012 Valeurs partages

Les droites en Europe

Dominique Reyni (dir.), PUF, fvrier 2012, 552 pages

Innovation politique 2012

Fondation pour linnovation politique, PUF, janvier 2012, 648 pages

Lcole de la libert: initiative, autonomie et responsabilit

Politique nergtique franaise (2): les stratgies