Jusque dans les annes 1950, les marchandises taient affectes dune

taxe la consommation dont le taux tait calcul sur le prix de vente total.

Le concept de la TVA est d un inspecteur des finances, Maurice Laur.

Le 10 avril 1954, lAssemble nationale vote la Taxe sur la Valeur Ajoute.


HISTOIRE
La taxe sur la valeur ajoute (TVA) est un impt indirect ( impt inclus dans le prix payer)
qui concerne la plupart des biens et services consomms en France et dans les pays de lUnion
europenne. Cet impt , calcul sur les ventes, est collect par les entreprises puis revers lEtat .
Les ventes hors taxes servent de base de calcul (assiette) . La TVA constitue la principale recette te
fiscale de l'tat (44 % environ des recettes fiscales net tes du budget de l'tat ) .
1968 1969 1970 1972 1977 1982 1988 1989 1990 1992 1995 2000 2012 2014
Taux particulier (ou
super rduit
5,5 5,5 2,1 2,1 2,1 2,1 2,1 2,1 2,1


Taux rduit
6,0 7,0 7,5 7,0 7,0 7,0 7,0 5,5 5,5 5,5 5,5 5,5 5,5 5
7,0 10
Taux intermdiaire 13,3 15,0 17,6 17,6
Taux normal 16,66 19,0 23,0 20,0 17,6 18,6 18,6 18,6 18,6 18,6 20,6 19,6 19,6 20
Taux major 20,0 25,0 33,33 33,33 33,33 33,33 28,0 25,0 22,0 18,6
0
5
10
15
20
25
30
35
1968 1969 1970 1972 1977 1982 1988 1989 1990 1992 1995 2000 2012 2014
LES DIFFERENTS TAUX DE TVA EN FRANCE DE 1968 2014
Taux particulier (ou super rduit Taux rduit Taux intermdiaire Taux normal Taux major
En thorie lentreprise doit encaisser pour le compte de lEtat , la TVA sur ses ventes. A contrario,
elle doit payer la TVA incluse dans le prix de ses achat s de matires, fournitures, marchandises,
services et acquisitions dimmobilisations.
TVA sur les ventes = dette de lentreprise vis--vis de lEtat = TVA collecte
TVA sur les achats et acquisition dimmobilisations = TVA dductible = crance de lentreprise
Sur lEtat = Elle est dductible de la TVA que lentreprise collecte pour lEtat,
TVA collecte > TVA dductible Lentreprise doit payer la diffrence lEtat .
On parle alors de TVA dcaisser
TVA collecte < TVA dductible Lentreprise peut demander le remboursement
de la diffrence lEtat . On parle alors de
Crdit de TVA
TVA collecte = TVA dductible Il y a ni dette ni crance sur l Etat
Quel que soit le cas de figure, celui-ci doit faire lobjet dune dclaration ladministration fiscale.
Impt indirect
ne la verse pas directement lEtat

Impt neutre
tout le monde y est assujetti

Consommateur final supporte la TVA

TVA support par le consommateur final = TVA dues payes par les
diffrents intermdiaires





La TVA est calcule en appliquant aux lments de facture soumis la TVA, le taux prvu par la
loi. Les lments de facture soumis sont :
Le prix de vente hors taxes ;
les frais accessoires de ventes (commissions, frais de transport )
;
certaines taxes fiscales et parafiscales (exemple : taxes locales prleves sur la
consommation dlectricit) ;
les intrts de retard.
Principaux biens et services concerns
Taux super rduit 2,1%
Taux rduit 5,5%
Taux normal 19,60%
Mdicaments remboursables
par la scurit sociale et
produits sanguins
Presse dinformation;
Redevance audiovisuelle.
Produits alimentaires
Prestations htelires et cures
thermales;
Ventes emporter dans le domaine
de la restauration ;
Mdicaments non remboursables
par la scurit sociale ;
Livres et uvres dart originales ;
Spectacles ( la plupart ) ;
Transports de voyageurs ;
Travaux damlioration, de
transformation, damnagement et
dentretien du logement de plus de 2
ans.
Tous les produits et services pour
lesquels un autre taux n'est pas
prvu par la loi.
Considrons le prix de vente net hors taxes (HT) d'une livraison de marchandises : 8 000
La TVA facture au client sera de 8 000 x 19,60 % = 1 568
Le prix de vente Toutes Taxes Comprises (TTC) sera de 8 000 + 1 568 = 9 568
HT + TVA = TTC
8 000 + 8 000 X 19,60/100 = 9 568
8 000 + (8 000 x 0,196) = 9 568 ( 8 000 x 1 ) + (8 000 X 0,196) = 9 568
8 000 x (1 + 0,196) = 9 568
8 000 X (1,196) = 9 568
TVA TTC HT
Pour un taux de 2,1% TVA = HT X 0,021 TTC = HT X 1,021 HT = TTC / 1,021
Pour un taux de 5,5 % TVA = HT X 0,055 TTC = HT X 1,055 HT = TTC / 1,055
Pour un taux de 19,60 % TVA = HT X 0,196 TTC = HT 1,196 HT = TTC / 1,196
Pour le mois de novembre N une entreprise a ralis les oprations
suivant es soumises la TVA au t aux normal :
Ventes hors taxes:
Achats et autres charges externes hors taxes:
100 000
60 000
En termes conomiques, on pourrait traduire cela ainsi :
Ventes hors taxes
- Achats et autres charges externes hors taxes
= Valeur ajoute
TVA collecte (100 000 x 0,196) :
TVA dductible (60 000 x 0,196) :
TVA payer
19 600
11 760
7 840
100 000
60 000
40 000
Si l'on applique le taux de 19,60 % la valeur ajoute, on obtient un montant de :
40 000 x 0,196 = 7 840 C
On parle de champ dapplication de la TVA pour prciser quoi,
qui et ou sapplique la TVA. On peut dlimiter ce cham p
dapplication de la TVA par deux critres :
Les oprations imposables
Les personnes assujetties

Oprations imposables

Personnes assujetties


Les oprations soumises par nature :
( Article 256 du code gnral des impt s) : Liv raisons de
biens ou prestations de services ralises en France :
titre onreux ;
dans le cadre dune activit conomique exerce
titre indpendant ;
par un assujetti.

: les oprations ralises dans le cadre d'une activit
conomique indpendant e ( commerciale,
industrielle, agricole, librale) sont en principe
imposables.

Les oprations soumises en vertu d'une disposition spciale
( Article 257 du code gnral des impts) :

: les liv raisons soi- mme ; les importations et les
acquisitions intra- communautaires,


Commerants, artisans, industriels ( per sonnes
physiques ou m or ales) ;

Agriculteurs( per sonnes m or ales ou physiques)

Professionnel libraux ( ex per t s comptables, notaires,
avocat s, huissier s, architectes, vtrinaires) lexception
des mdecins et des auxiliaires mdicaux .
Lopration doit tre une
livraison de biens ou
prestations de services
Lopration doit tre ralise
titre onreux
Lopration doit tre ralise
par un assujetti
Lopration doit tre ralise
dans le cadre dune activit
conomique exerce titre
indpendant
Conditions
de
soumission
dune
opration
la TVA
Les oprations ralises dans le cadre d'une activit ne prsentant pas un caractre
conomique ( mdecine et paramdical, service public administratif, activits des
associations but non lucratif) ;
Oprations exonres par une disposition lgale (ex : oprations financires de prt ) ;
Les exportations de biens et services et les livraisons intracommunautaires.
Par ailleurs certaines oprations sont soumises une taxation spcifique : oprations de
bourse, oprations dassurance, ventes dimmeubles anciens et de fonds de commerce,