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Questionnaire Du Controle Interne
Questionnaire Du Controle Interne
ref
CHAPITRE I - GENERALITES
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
Lanalyse de lorganisation gnrale doit permettre :
-
B
ORGANISATION
LENTREPRISE
GENERALE
DE
Simple ?
Vrifiables ?
Oui No
n
N/
A
OBSERVATION
Carnet de commandes
clients ?
En cours clients ?
Retards de rglements ?
Crances douteuses ?
Engagements fermes de dpenses ?
En-cours fournisseurs ?
Volume et rotation des stocks ?
contrles rciproques ?
Les fonctions d'ordonnancement des recettes et des
dpenses sont-elles dissocies des fonctions de trsorier ?
Les imputations et les passations d'critures sont elles
assures par des personnes diffrents ?
Les livres ou autres documents comptables sont-ils
conservs dans des lieux srs et protgs contre tous risques
dincendie ou de destruction ?
Leur accs est-il limit aux personnes autorises ?
L'accs aux archives est-il strictement rglement ?
Les livres lgaux sont-ils rgulirement tenus ?
Sont-ils cts et paraphs ?
Les comptes intermdiaires sont-ils tablis partir des
donnes de la comptabilit ?
Leur priodicit est-elle suffisante ?
- Au cas o l'informatique fait partie du systme
comptable, les contrles sur les aspects suivant sont ils
suffisants
installation ?
organisation ?
conception, analyse, programmation ?
exploitation ?
scurit, risques, assurances?
L'entreprise tient-elle une comptabilit analytique ?
Cette comptabilit est-elle intgre la comptabilit
(gnrale ?
Sinon, les deux comptabilits sont-elles rgulirement
rapproches ?
Cette comptabilit analytique permet elle d'obtenir des
informations sur les marges par produit ou famille de
produits ?
Les clefs de rpartition des charges indirectes sont-elles
adaptes la nature des charges ?
F - PROTECTION DES ACTIFS
- Les moyens matriels de protection sont-ils suffisants
en ce qui concerne
l'accs aux locaux ?
l'accs aux stocks ?
la scurit des immobilisations, valeurs.
La politique gnrale sur les risques couvrir par les
assurances a-t-elle t dfinie par le conseil d'administration
?
Les assurances sont-elles revues priodiquement par un
cadre ou un employ responsable ?
Les assureurs sont-ils mis en concurrence ?
Existe-t-il des assurances couvrant des risques particuliers
pour les salaris qui occupent des postes importants dans
l'entreprise ?
Les sinistres sont-ils dclars sans dlais aux assurances ?
Le remboursement des sinistres fait-il l'objet d'un suivi
rigoureux ?
Si les assurances mettent des obligations la charge de
l'entreprise, le respect de ces obligations est-il rgulirement
contrl ?
CHAPITRE - III. ACHATS - FOURNISSEURS
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
systmatiquement ?
- Si oui, sont-ils
prnumrots ?
tablis en quantits et en valeur ?
signs par un responsable, au vu de la demande
d'achat ?
Existe-t-il une liste des fournisseurs autoriss, pour les
achats courants ?
Si oui, est-elle
approuve par un responsable ?
rgulirement mise jour ?
Les prix proposs sont-ils compars avec le march ?
Les autres achats font-ils l'objet d'appel d'offre, au moins
au-dessus d'un certain montant?
Existe-t-il une procdure permettant d'viter les commandes
excessives ?
Si des bons de commandes prnumrots sont utiliss, leur
squence numrique est-elle utilise pour
5 - Engagements de retraite
Quelles sont les dispositions gnrales mises en place par
l'entreprise pour s'assurer que tous les lments des contrats,
conventions, dcisions> sont bien connus, correctement
appliqus et correctement traduits?
Les engagements relatifs aux Indemnits de dpart en
retraite <conventions collectives, autres dcisions> sontils calculs ?
Les engagements lis la souscription de rgimes facultatifs
de retraite prestations dfinie (rentes; complments de
retraites, prretraite) sont-ils calculs ?
La formule de calcul suivante est-elle employe
Engagement = Droits acquis par le personnel * Probabilit
qu'a l'entreprise de verser les droits x Taux d'actualisation ?
En cas de gestion externe, les engagements transfrs
couvrent-ils l'intgralit de l'engagement de l'entreprise?
Sinon, l'entreprise constate-t-elle la diffrence dans ses
comptes?
En cas de gestion interne, l'approche de calcul des
engagements est-elle simplifie ou dtaille ?
La mthode de calcul est-elle rtrospective (droits acquis
la date de clture) ou prospective (droits acquis la date de
dpart en retraite) ?
B - PREPARATION DE LA PAIE
Les donnes variables (heures travailles, primes...) sontelles approuves par une personne responsable avant
d'tre communiques aux personnes charges de prparer
les bulletins de salaire ?
Les donnes variables incorpores dans les salaires sontelles rapproches des donnes autorises
<individuellement ou par rconciliation globale) ?
Les heures supplmentaires et/ou les absences font-elles
l'objet d'une approbation spcifique ?
qui concerne :
Les montants
Les bnficiaires
Le report sur les talons
Les chances
Les signataires des titres de paiement ou le caissier
annulent-ils les factures payes pour viter les doubles
paiements (si lentreprise paye sur relev, toutes les
factures qui figurent sur le relev doivent tre
annules) ?
Les soldes des comptes fournisseurs sont-ils analyss
rgulirement pour identifier les doubles rglements ?
Les titres de paiement sont-ils envoys aux bnficiaires
directement par le signataire sans repasser par la
comptabilit ?
Pour les paiements en espces, est-il exig un reu ?
Les traites sont-elles soumises acceptation ?
Lmission des chques en blanc (valeur, bnficiaire
et /ou date) sont-ils interdits ?
Les chques errons sont-ils annuls et conservs pour
viter leur remploi ?
Contrle-t-on les effets retourns aprs paiement ?
Si une machine signer est utilise, sont utilisation estelle troitement contrle (accs limit, nombre
dutilisation.) ?
Sil existe un systme de double signature :
Les signataires sont-ils indpendants lun de
lautre ?
Chaque signataire procde-t-il au contrle
des titres de paiement ?
sont-elles rglements ?
Les dlais de paiement accords sont-ils galement
approuvs par des personnes autorises ?
Toute drogation ces rgles peut-elle tre identifie par
le service de facturation ?
Est-elle soumise approbation ?
Les conditions de vente aux socits du mme groupe
sont-elles les mmes que pour les clients externes ?
Sinon l'impact des conditions particulires est-il saisi et
rgulirement soumis la direction ?
Les commandes des clients sont-elles enregistres sur
des bons de commande propres l'entreprise permettant
de suivre leur ralisation ultrieure ?
de donner tous les lments ncessaires l'expdition
et la facturation ? Les commandes sont elles revues et
approuves avant acceptation, en Ce qui concerne
la disponibilit des marchandises' 7
la solvabilit des clients (voir protection des actifs> ?
Si des commandes sont reues oralement, font-elles
l'objet d'une confirmation crite ?
Les services commerciaux et de fabrication se
concertent-ils pour planifier la production ?
D - EXPEDITIONS
Le service expdition reoit-il un double de tous les bons
de commande ?
Est-il possible d'expdier des marchandises (ou rendre
des services sans bon de commande autoris ?
Le service expdition prpare-t-il un bon d'expdition
pour toute marchandise expdie ?
Pour les services' rendus, est-il tabli un document
quivalent ?
Si oui, Ces documents sont-ils pr numrots ?
Si non, existe-t-il un registre chronologique des
marchandises expdies ou services rendus ?
Les bons ct/ou le registre sont-ils communiqus au
service facturation ?
Est-il possible d'mettre ces documents sans que les
marchandises soient expdies ou les services rendus ?
E - FACTURATIONS
Le service facturation s'assure-t-il qu'il reoit tous les
bons d'expdition (ou quivalent) mis (y compris pour
les ventes de dchets, rebuts...) ?
Les factures sont-elles tablies partir des documents.
d'expdition ?
Sinon existe-t-il un risque d'mettre des factures alors
que les marchandises n'ont pas t livres ou les services
rendus ?
Les factures originales sont-elles suffisamment
diffrentes des copies pour viter des confusions ?
La facturation est-elle tablie au jour de l'expdition ?
Existe-t-il un rapprochement rgulier entre les
documents d'expdition <ou de services
rendus) et les factures pour identifier les retards et leurs
causes ?
Les retards sont-ils utiliss pour passer les critures de
rgularisation en fin de
priode ?
Contrle-t-on que toutes les lignes de bons d'expdition
sont factures ?
La dduction des acomptes est-elle contrle ?
Les factures faisant l'objet de conditions de vente (prix,
remises, chances...) diffrentes des conditions
normales sont-elles soumises une approbation
spcifique ?
Les calculs des factures (y compris la TVA> sont-ils
vrifis ?
Les factures et avoirs sont-ils envoys directement aux
clients par le service facturation ?
-.
Si des factures pro forma sont mises, sont-elles
suffisamment diffrentes pour ne pas tre confondues avec
les autres ?
Contrle-t-on leur remplacement ultrieur par des
factures dfinitives ?
G - LITIGES
Les retours de marchandises sont-ils saisis sur des bons
de retour pr numrots, ds rception ?
Les autres contestations des clients sont-elles saisies sur des
bons de litige pr numrots ?
Tous ces bons sont-ils soumis approbation avant mission
des avoirs ?
Le service facturation s'assure-t-il
qu'il reoit tous les bons mis quelle que soit leur
origine ?
que tous les bons ont t soumis approbation ?
- Les avoirs sont-ils tablis
partir de ces bons ?
avec les factures d'origine ?
Existe-t-il une procdure didentifier les litiges nayant
pas lobjet l'objet d'un avoir ?
Si oui cette procdure est-elle utilise pour provisionner
les priodes ?
Les avoirs sont-ils autoriss avant expdition aux
clients ?
Les liasses vierges d'avoirs sont-elles protges, leur
utilisation est-elle contrle ?
H - COMPTABILISATION
Les factures et avoirs sont-ils pr numrots ?
Si Si oui, cette squence est-elle utilise pour vrifier qu'ils
sont tous comptabiliss ?
Existe-t-il un contrle permettant de s'assurer que le
total du journal des ventes est
gal au total des factures et avoirs mis dans la priode ?
Les imputations au journal des ventes et aux comptes
individuels clients sont-elles contrles ?
Vrifie-t-on que:
la mme facture n'est pas enregistre plusieurs fois?
le mme avoir n'est pas enregistr plusieurs fois?
Les factures et avoirs sont-ils annuls aprs
comptabilisation pour viter les enregistrements
multiples ?
Y a t il des risques d'erreur de centralisation au grand
livre ?
clients ?
les ventes au personnel sont-elles contrles ?
Si les services (ou travaux) sont rendus sur une priode
tendue, procde-t-on des demandes d'acomptes ?
K - PROVISIONS:
Les provisions pour clients douteux sont-elles :
calcules rgulirement sur l'anne ?
tablies selon des critres clairement dfinis et
constants ?
Les critres sont-ils prudents et indpendants des critres de
dductibilit fiscale ?
Le mode de calcul permet-il de dissocier les provisions
dductibles fiscalement de celles
qui ne le sont pas ?
CHAPITRE X - TRESORERIE - RECETTES
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
L'analyse du systme de contrle interne de la fonction
trsorerie recette.'; doit permettre de s'assurer que:
Les sparations de fonctions sont suffisantes.
- Toutes les recettes ont intgralement et rapidement
remises en banque.
- Toutes les recettes sont comptabilises et correctement
imputes, totalises, centralises.
- Toutes les recettes enregistres correspondent a des
recettes relles de l'entreprise.
- Toutes les recettes sont enregistres dans la bonne
priode et correctement values.
N. B. Cette fonction doit tre examine conjointement avec
Banques et Caisses .
B - SEPARATION DE FONCTIONS
Apprcier la sparation de fonctions en ce qui concerne
- La tenue de la caisse
- La dtention des chques reus
- La dtention des effets recevoir
- La dtention des carnets de chques vierges
- La prparation des chques
- La signature des chques
- L'envoi des chques
- L'approbation des pices justificatives
- L'annulation des pices justificatives
- L'autorisation d'avances aux employs
- La tenue du journal des ventes
- La tenue du journal de trsorerie
- L'enregistrement des recettes l'ouverture du
courrier
- La remise en banque des recettes
- L'mission des avoirs
- L'mission des factures
- L'approbation des avoirs
- La tenue des comptes clients
- La tenue des comptes fournisseurs
- La tenue des comptes banques
- La rception des relevs de banque
- La prparation des rapprochements de banque
C RECEPTION
-Tous les rglements sont-ils reus par courrier ?
-L'ouverture du courrier se fait-elle sous le contrle d'une
personne responsable ?
-Les rglements inclus dans le courrier sont-ils :
.enregistrs, par nature, ds l'ouverture du courrier ?
.complts immdiatement l'ordre de l'entreprise,
si ncessaire.
.transmis directement au trsorier pour remise en
banque ?
-Si des rglements importants sont reus en espces, sont-ils
verss une caisse indpendante de celle qui effectue les
paiements ?
-Pour les recettes en espces, sont-elles :
.enregistres sur des pices de caisse standard et pr
numrotes ?
.enregistres au fur et mesure dans le journal de
caisse ?
.rapproches des espces en caisse ?
-Les chques et espces sont-ils remis en banque tous les
jours ?
-Si des recettes sont effectues par des agents
(reprsentants, livreurs.) ces personnes sont-elles tenues :
.de dlivrer des reus pr numrots ?
.de transmettre immdiatement ces recettes la
socit (ou la banque) ?
.de transmettre simultanment le double des reus
aux services comptables ?
-Est-il possible que des recettes ne soient pas encaisses
pour des ventes au comptant ?
D - ENREGISTREMENT
- Les recettes sont-elles enregistres dans les comptes
clients (ou dbiteurs) tir d'avis de recettes plutt qu' partir
des chques et effets ?
-Les effets envoys l'acceptation sont-ils enregistrs de
faon permettre le sui i d leur retour ?
-Si oui, le registre est-il revu rgulirement et des relances
envoyes aux retardataires
-Les effets sont-ils enregistrs, ds rception :
.dans un compte effets recevoir
.dans un chancier ?
-Les effets remis l'encaissement font-ils l'objet d'un
bordereau ?
- Ce bordereau utilis pour suivre l'encaissement effectif des
effets ?
- Ce bordereau (ou un autre moyen) permet-il d'valuer, en
fin de priode, le mot des effets remis l'encaissement et
non encore honors ?
-Les effets remis l'escompte sont-ils comptabiliss ?
-L'imputation des rglements aux comptes individuels
clients est-elle contrle ?
sont largement
approvisionns ?
.pour obtenir une rmunration des excdents de
trsorerie ?
-les signatures autorises dposes en banque sont-elles :
.rgulirement vrifies ?
.automatiquement modifies en cas de dpart ?
responsable ?
-Des vrifications surprises des espces en caisse sont-elles
effectues priodiquement par des responsables ?
-Sont-elles matrialises sur le livre de caisse ?
-Les versements d'espces contre chques au personnel
sont-ils plafonns ?
-Les chques correspondants sont-ils remis en banque
quotidiennement ?
-Les paiements en espces sont-ils limits au plafond lgal ?
-L'accs la caisse est il limit ?
-S'il existe des caisses annexes de la caisse principale, sontelles soumises aux mmes contrles ?
-Le caissier peut-il effectuer des avances temporaires non
comptabilises comme telles (les bons de caisse tant
conservs en lieu et place des espces) ?
-La centralisation du journal de caisse est-elle faite
rgulirement ?
-Le montant au bilan est-il rapproch des espces en
caisse ?
CHAPITRE XI ENGAGEMENTS
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
L' analyse des procdures en matire d'engagements a pour
objectif de s'assurer que les systmes comptables permettent
de saisir et de valoriser, tout moment, les engagements
pris par l'entreprise et qui doivent faire l'objet d'une
information dans les comptes annuels.
B - SUIVI DES ENGAGEMENTS
-Existe-t-il un systme d'enregistrement des engagements ?
-Les avals, cautions et garanties donnes font-ils l'objet
d'une autorisation du conseil d'administration (ou de
surveillance} ?
-La liste des engagements est-elle rgulirement tenue
jour ?
-Revue priodiquement par une personne responsable ?
-Utilise pour dterminer si des risques dus aux
engagements donns doivent tre provisionns ?
Donns
.effets escompts non chus ?
.avals et cautions ?
.biens donns en garantie pour des tiers ?
.biens donns en garantie pour des dettes de
l'entreprise ?
.engagements donns l'gard d'entreprises lies ?
.engagements dus aux contrats ou accords passs
avec les cadres et dirigeants pr- voyant le
versement d'indemnits en cas de dpart la retraite
ou de dcs ?
.engagements dus la participation un GIE ou
une socit en participation, en commandite simple,
en nom collectif, ou civil ?
.autres ?
Reus
.actions dtenues par les administrateurs ?
.srets obtenues ?
.autres ?
Rciproques
-Marchs terme: livrer ?
-Marchs terme: recevoir ?
-Commandes fermes d'immobilisations
rceptionnes ?
-Loyers choir ?
-Oprations de crdit bail ?
-Crdits non utiliss ?
-Promesse d'achat ou de vente ?
-Autres ?
non
encore