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Corrigé de La Sã©rie Des Applications IR
Corrigé de La Sã©rie Des Applications IR
applications(I.R)
Corrig application 1 :
1- Classement des revenus de M. AZIZ
Revenus
Catgorie
Revenu professionnel
Revenu foncier
Revenu agricole
Revenu salarial
Catgorie de revenu
Revenu professionnel
Montant
80 000
6 000
*Dividendes (exonrs)
Revenu foncier
30 000
Revenu salarial :
*Salaire
70 000
*Pension
20 000
RGI
206 000
Rappel :
RNGI = RBGI Dductions sur salaire
Elment
Calcul
Montant
RBGI
Plafond
206 000
6 000
2 400
12 360
48 000
20 600
-Dons
-Assurance
retraite
600 x 4
-Intrts
demprunts
4 000 x 12
= RNGI
177 000
Elment
Calcul
IR brut
-charges de
famille
360 x 4
-80% de limpt
ltranger
Montant
Plafond
42 980
1 440
2 160
3200
-crdit impt :
*IR salarial
1 600
1 600
6 000 x 20%
1 200
= IR Net
35 540
Corrig application 2 :
I-
Rappels :
Jours ouvrables
Jours fris
Entre 6H et 21H
25%
50%
Entre 21H et 6H
50%
100%
Le taux de la prime danciennet varie selon lanciennet :
Anciennet
Taux
+ de 2 ans
5%
+ de 5 ans
10%
+ de 12 ans
15%
+ de 20 ans
20%
+ de 25 ans
25%
NB :
II.
Corrig Application 2 :
Calcul
Montant
Salaire de base
200 x 20
4 000
HS
1 200
Prime danciennet(1)
780
Prime Risque
700
Prime de
Responsabilit
600
Indemnit de
dplacement justifie
200
= SBG
(1)
7 480
Elments
Montant
SBG
7 480
-Indemnit de dplacement
justifie
-200
7 280
= SBI
me
Elments
Calcul
Montant
Plafond
SBI
7 280
-F.P
7 280 x 20%
1 456
2 500
-CNSS
7 280 x 4,29%
312,31
-AMO
7 280 x 2%
145,60
-CIMR
400/3= 133,33
133,33
-Ass. Groupe
100
-Intrts
emprunt
100
= SNI
(1)
(2)
(3)
(1)
257,40
-
(2)
436,80
(3)
728
5 087,67
4,29% (1)
7 280 x 6% = 436,80
7 280 x 10% = 728
IR brut = 359, 63
5me tape : dtermination de lIR net :
IR Net = IR Brut Dduction sur impt
Elments
Calcul
IR Brut
-Charge de
famille
30 x 5
Montant
IR Net
Plafond
359,63
150
180(1)(*)
209,63
(1)
30 x 6 (30 DH par personne et par mois) dans la limite de 6 personnes soit une
dduction maximale annuelle de 2160.
(*)
> la tranche
Corrig Application 3 :
1- Dtermination du rsultat fiscal de lentreprise
Brahim
Elments
Rintgrations
Rsultat comptable
200 000
Dductions
Revenus de location
produit imposable
5000
de dividendes
exonrs
dimpt
Dividendes
Subventions reues
Produit imposable
Amendes et pnalits:
charge non dductible
Provisions pour
dprciation des
crances : charges non
dductible car elle na pas
t individualise
Distribution de 400
cadeaux non publicitaires
20 DH la pice : charges
non dductible, mme si
le prix est < 100DH
Total
70 000
4 000
2 000
10 000
20 000
306 000
Rsultat Fiscal
5 000
301 000
Elments
Calcul
IR brut
-charge de
famille
360 x 5
1 800
-Crdit dimpt
10 000 x 20%
2 000
IR Net
Montant
Plafond
89 980
2 160
-
86 180
On a :
IR Net : 86 180
Corrig application 4 :
I.
Rappels :
a) Le bnfice imposable est dtermin de manire forfaitaire dans le
cadre du rgime du forfait, et ne peut tre infrieur un bnfice
minimum.
1. Bnfice forfaitaire = (C.A x Coefficient) + plus value nette
globale + Indemnits + primes, subventions et dons reus
2. Bnfice minimum = VL (valeur locative) x Coefficient
b) Les coefficients sont fixs pour chaque profession par
ladministration fiscale.
II.
Corrig :
CA
Coefficient
Bnfice
forfaitaire
Vente de
produits
alimentaires
800 000
0.20
160 000
Service
transport
100 000
0.15
15 000
Total
900 000 -
175 000
Coefficient(1)
VL
Bnfice
minimum
Vente de
produit
alimentaire
30 000
150 000
Service
transport
10 000
40 000
Total
40 000 -
190 000
2- Calcul de lIR d
IR d = (190 000 x 38%) 24 400
IR d = 47 800DH