Cours de Comptabilité Général

Pr.
Abdelmoumen BERJAOUI
Abdelmoumen BERJAOUI
Docteur en sciences de gestion
Professeur habilit la FSJES, Kenitra
Introduction la comptabilit gnrale (Tome 1)
Pr.Abdelmoumen BERJAOUI
Sommaire
Chapitre libre. Histoire, dfinition et rle de la comptabilit
Introduction. Notions sur les oprations et documents commerciaux
Chapitre 1. Analyse des oprations en flux: Notions sur les comptes
Chapitre 2. Le mcanisme de la partie double. Les enregistrements et les contrles
comptables: le journal, le grand livre, la balance et les comptes annuels
Chapitre 3. Notion du bilan
Chapitre 4. Notions sur la TVA
Sries dexercices
Corrigs des sries dexercices
Chapitre libre: histoire, dfinition et rle de la comptabilit
1. Les origines de la comptabilit

La comptabilit nest pas une activit nouvelle. Elle tait pratique sous une forme ou sous une
autre, de faon plus au moins simpliste avant J.C. Mais cest en moyen ge quapparait les notions de
dbit et de crdit, dactif et du passif (ces notions seront expliques dans les chapitres suivants).
Dans une opration commerciale, le dbiteur est celui qui doit une somme dargent (client), le
crditeur est celui qui cette somme est due (fournisseur). A ne pas confondre avec un compte
dbiteur et un compte crditeur (ces notions seront expliques dans les chapitres suivants).
A partir du XVII sicle, un journal et un grand livre commence tre utiliss, le compte de pertes
et profits et le bilan sont tablies tous les ans. Au Maroc, la comptabilit gnrale est institue par la
loi 9-88. Elle est dveloppe par le Code gnrale de normalisation comptable CGNC (texte
professionnel) qui est divise en deux parties : le plan comptable et la norme comptable gnrale.
2. Dfinition et rle de la comptabilit
La comptabilit gnrale est dabord une obligation lgale. Plusieurs dfinitions sont donnes la
comptabilit gnrale. On peut dire que elle est un moyen (rgles, techniques, langage conomique)
permettant une organisation de traiter les informations financires dcoulant de son activit ou un
systme dinformation permettant dinformer les partenaires dune organisation sur sa situation
financire. La comptabilit fournit en effet des informations plusieurs personnes intresses par la
situation financire de lentreprise : les dirigeants, les actionnaires, les banquiers, les clients, les
fournisseurs, l Etat, etc.
3. Les divers aspects de la comptabilit
- Aspect technique : rgles et principes propres la comptabilit.
- Aspect fiscal : rgles et principes fiscales appliqus par la comptabilit.
- Aspect social : rgles et principes du Code du travail et de la lgislation sur la scurit
sociale appliqus par la comptabilit.
- Aspect conomique: rgles et principes conomiques appliqus par la comptabilit permettant
entre autres de mesurer la richesse cre par une organisation.
- Aspect juridique : rgles et principes relatifs laspect juridique dune organisation applique par
la comptabilit.
- Aspect mathmatique : quelques formules mathmatiques simples.
Introduction. Notions sur les oprations et documents commerciaux
1. Exemple : Lopration dachat vente et les documents correspondants

Dans lopration dachat vente, interviennent le fournisseur; qui vend un bien ou un service
(crditeur : qui doit tre pay par le client, on dit quil a une crance sur le client), et le client; qui
achte ce bien ou ce service (dbiteur : qui doit payer le fournisseur, on dit quil a une dette envers
le fournisseur).
On dit que le fournisseur a une crance sur le client et le client a une dette envers le fournisseur.
Lopration se traduit par ltablissement par le fournisseur dun document commercial appel
facture doit , envoy au client. Si lopration est au comptant (paiement immdiat cest--dire
sans dlais) le rglement seffectue en espces, par chques ou virement bancaire. Si le fournisseur
donne un dlai pour paiement au client, lopration est dite crdit. Le rglement est donc diffr.
Le fournisseur peut tablir et envoyer son client ce quon appelle une lettre de change. Les
rglements par chque, virement ou traite (lettre de change) entraine: pour le fournisseur, une
augmentation de son avoir en banque (son compte bancaire), pour le client une diminution de son
avoir en banque (son compte bancaire).
Chapitre 1. Analyse des oprations en flux. Notions sur les comptes

Ltablissement des tats comptables notamment le bilan et le CPC (compte de produits et
charges) passe ncessairement par lenregistrement la comptabilit des oprations commerciales
de lentreprise, reprsentes par des flux montaires ou des flux rels dans des comptes. On
distingue entre les comptes de situation (ou compte du bilan) et les comptes de gestion (ou comptes
de rsultat : CPC) :
1. La notion de flux
Toutes les oprations effectues par lentreprise ont le caractre de flux. On appelle flux le
mouvement dune chose qui est transfre dun point A un point B. En comptabilit on dit un
mouvement entre un compte A et un compte B (on ajoute le qualificatif compte). On distingue
entre :
-
Les Flux rels : il sagit de flux de produits (marchandises, matires premires, etc.) ou de
services (transport, assurances, travail, etc.) ;
Les Flux montaires: il sagit de flux de monnaie, cest--dire dinstrument de paiement
(espces, chque, virement, etc.) ou de crance et dette, dans le cas dopration de vente ou
dachat crdit.
Gnralement une opration commerciale entre deux agents conomiques se traduit par deux
flux de sens contraire.
A retenir
Toute opration effectue par lentreprise est considre comptablement comme un flux.
Lorigine du flux est une ressource. La destination du flux est un emploi. Le compte de La ressource
est crdit. Le compte de lemploi est dbit.
2.1.1. Prsentation dtaille dun compte
Exercice :
Au cours du mois de mars N, lentreprise Plastic de Gharb a effectu les oprations suivantes:
-
Le 05-03 : versement despces (caisse) en banque : 5 000 DH.

Le 12-03 : remise lencaissement (auprs de la banque) dun chque du client Alaoui en
rglement dune facture du 15 janvier : 2 430 DH.
Le 15-03 : chque bancaire n 437603 adress au fournisseur Alami en rglement dune facture
du 20 fvrier : 14 543 DH.
Le 20-03 : virement bancaire du client Chami en rglement dune facture du 02 fvrier : 19 349
DH.
Le 23-03 : rglement de frais de transport par chque n 437604 : 645 DH.
Le 30-03 : retrait despces : 8 000 DH.
Le 31-03 : frais divers retenus par la banque : 150 DH.
Travail faire
1. Analyser les oprations en flux et dgager les comptes correspondants (ressources emplois). En
propose de suivre uniquement le compte Banque.
2. Sachant que le solde de dpart du compte banque dit solde nouveau au 1er mars est dbiteur
de 4246 DH, prsenter le compte banque au 31/03.
A retenir (Pour comprendre et rsoudre lexercice)
-
Si lentreprise effectue un prlvement de sa caisse pour alimenter son compte bancaire, son
comptable crdite le compte caisse et dbite le compte banque ;
Si lentreprise remet lencaissement un chque reu dun client, son comptable crdite
le compte client et dbite le compte banque . Il sagit en fait du rglement dune
crance;
Si lentreprise adresse un chque son fournisseur, son comptable crdite le compte
banque et dbite le compte fournisseur . Il sagit en fait du rglement dune dette;
Si lentreprise reoit un virement de la part dun client, son comptable crdite le compte
client et dbite le compte banque . Il sagit galement du rglement dune crance;
Si lentreprise rgle une socit de transport par chque, son comptable crdite le compte
banque et dbite le compte transport ;
Si lentreprise fait un retrait de son compte la banque pour alimenter la caisse, son
comptable crdite le compte banque et dbite le compte caisse ;
Si la banque fait un prlvement sur le compte bancaire de lentreprise pour frais divers ,
le comptable de lentreprise crdite le compte banque et dbite le compte frais
bancaire .
Remarque
Au dbut dune anne (exercice comptable) ou dun mois, le montant correspondant chaque
compte sappelle solde nouveau . Il sagit du solde du dpart de la priode.
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Remarque
Le schma ci-avant montre le processus dexploitation correspondant a une entreprise. Pour
chaque cycle correspond donc des comptes particuliers.
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A retenir
-
Une opration commerciale est un flux dun compte un autre.

Bien noter lorigine (ressource) du flux et la destination du flux (emploi).
Bien noter la diffrence entre un flux rel et un flux financier.
Pour enregistrer une somme un compte, utiliser lun ou lautre des procds suivants (pour
les dbutants, il est intressant dutiliser les deux titre de contrle) :
Raisonner partir des principes de bases :
Ressources
compte correspondant crdit (cot droite)
Emploi
compte correspondant dbit (cot gauche)
Appliquer les rgles de fonctionnement des comptes (section 3 et4) aprs avoir bien
compris la manire de les tablir.
Une opration est reprsente par le dbit dun ou de plusieurs comptes et du crdit dun ou
de plusieurs comptes. (total dbit= total crdit).
larrt dun compte : le solde dbiteur est inscrit au crdit et le solde crditeur est inscrit
au dbit et ce pour respecter lgalit (total dbit= total crdit). A louverture des comptes
(dbut de la priode suivante), le solde nouveau est inscrit du cot indiqu par son
qualificatif.
Retenir les principaux comptes de situation (tablissement du bilan) et ceux de gestion
(tablissement du CPC).
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Chapitre 2. Le mcanisme de la partie double. Les enregistrements et les contrles comptables:

le journal, le grand livre, la balance et les comptes annuels
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Lgalit :
Dbit dun ou plusieurs comptes = Crdit dun ou plusieurs comptes entraine pour une priode
donne:
Total des dbits des comptes = Total des crdits des comptes
Total des soldes dbiteurs = Total des soldes crditeurs
Ces galits sont mises en vidence par un tableau de contrle de la comptabilit appel la Balance
qui sera prsent dans la suite de ce chapitre.
Le principe de la partie double stipule que toute opration commerciale donne lieu un
enregistrement dans des comptes. Un ou plusieurs comptes sont dbits et un ou plusieurs
comptes sont crdits. Le total du compte ou des comptes dbits est gale au total du
compte ou des comptes crdits.
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Exemple: reprener lexemple de 2.2. (Plastic de Gharb), sans tenir compte du solde nouveau du
compte banque et tablir le journal, le grand livre et la balance de lentreprise Plastic de Gharb.
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Remarques
- Remarquons que cette balance nous permet dtablir un bilan et un CPC au 31 mars. Mais il ne
permet pas de nous fournir le bilan et le CPC au 31/12 (fin de lexercice comptable). Pour tablir un
bilan et un CPC au 31 /12 il nous faut la balance au 31/12 ;
- La balance du 31/12 qui sappelle la balance aprs inventaire regroupe les oprations davant le
31/12 (balances avant inventaire) qui sont les oprations davant inventaire et les oprations de
linventaire ;
- Par oprations dinventaire nous entendons notamment toutes les oprations qui sont en rapport
avec la diminution de la valeur des immobilisations en raison de lusure ou le temps (les
amortissements), lvaluation du stock final et les crances en situation douteuse (provisions)( voir
tome 2).
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Pages 16 et, 19
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A retenir
- Une opration commerciale peut gnrer le dbit dun ou plusieurs comptes et le crdit dun ou
plusieurs comptes.
- Ne pas confondre le journal, ensemble chronologique des critures comptables, et le grand livre,
ensemble des comptes.
- Bien noter la succession des travaux:
Oprations commerciales journal grand livre Balance
- Bien faire la diffrence entre la balance avant et aprs inventaire.
- Bien assimiler la terminologie :
Actif et passif pour le Bilan;
charges et produits pour le compte de rsultat (CPC).
- Ne pas perdre de vue quun rsultat :
bnficiaire (solde crditeur) est port au passif du bilan, en augmentation des capitaux
propres;
dficitaire (solde dbiteur) est port au passif du bilan, en diminution des capitaux propres.
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Chapitre 3. Notion du bilan
1. Le patrimoine de lentreprise
Le patrimoine est lensemble des biens (corporels et incorporels), des droits (crances) et des
obligations (dettes) qui caractrisent la situation de lentreprise.
Exemples : terrains, crances, emprunts, ect.

2.
Du patrimoine de lentreprise au bilan
Les entreprises disposent dun ensemble de ressources avec lesquelles elles financent des
emplois. Chaque ressource a un emploi et chaque emploi a une ressource :
RESSOURCES = EMPLOIS
Les ressources sont constitues par les moyens financiers dont dispose une entreprise.
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Les emplois sont constitus par les utilisations des ressources:
Do la relation fondamentale:
BIENS + CREANCE= CAPITAUX PROPRES + DETTES
Cette relation est prsente sous forme dun tableau appel le Bilan.
Le bilan est un document arrt (tabli) normalement le 31/12 de chaque anne. Il traduit la
situation de lentreprise depuis sa cration jusqu la date de larrt en question:
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Actif immobilis + actif circulant + trsorerie actif = capitaux propres + dettes + trsorerie
passif
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Exemple
Soit la situation active et passive dune entreprise arrte au 31/12/N :
- un terrain valu 85.000,00 DH ;
- un btiment usage commercial : 390.000,00 DH,
- deux vhicules utilitaires : 83.700,00 DH,
- divers matriaux de bureaux : 12.640,00 DH,
- un stock de marchandise : 143.000,00 DH,
- des fonds dposs en banque : 16.150,00 DH,
- des espces en caisse : 4.370,00 DH,
- ses clients lui doivent 45.780,00 DH,
- elle a emprunte 300.000,00 DH dun tablissement de crdit,
- elle doit 51.480,00 DH ses fournisseurs et 29.160,00 DH de taxes lEtat.
Travail faire (Voir Bilan)
1. Classer les lments en actif et passif.
2. Servir le Bilan simplifi au 31/12/N.
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Chapitre 4. Notions sur la TVA
1. Notions gnrales
La TVA reprsente au Maroc une part importante des recettes fiscales de lEtat. Cest un impt qui
concerne toutes les personnes physiques ou morales qui achtent et vendent des biens et des
services dans le territoire marocain.
Limpt peut tre dfini comme un prlvement dargent caractre obligatoire, effectu par
lEtat, en vue dassurer le financement des charges publiques, des collectivits locales et des
tablissements publics. Exemple : la TVA, limpt sur le rsultat (lIS), limpt sur le revenu (lIR), la
taxe professionnelle, autres.
Il est important de souligner que dans le cas de la TVA, lentreprise joue en effet le rle de
collecteur dimpt pour lEtat. En effet, lentreprise verse lEtat la taxe sur les ventes; reue donc de
ses clients, diminus de la taxe sur les achats; verse donc aux fournisseurs.
1.1. La TVA payer par lentreprise
La TVA est un impt qui frappe les biens et les services consomms ou utiliss. Elle est applique
sur les achats et les ventes selon la formule suivante:
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Exercice
Une entreprise a ralis au cours du mois M les deux oprations suivantes (Taux 20%):
- Achat de marchandises : 100 000,00 (HT)
- Vente de marchandises : 150 000,00 (HT)
Travail faire
Calculer la TVA que cette socit doit payer lEtat au titre du mois M.
2. Les principaux comptes relatifs la TVA
Contrairement ce que croit beaucoup de gens, La TVA nest pas une charge pour lentreprise.
Elle est enregistre dans des comptes spcifiques (voir tableau ciaprs),
Dans la TVA sur les achats, une distinction doit tre faite entre la TVA paye lors de lacquisition
dune immobilisation et la TVA paye lors de lachat dautre bien et services (Charges). Plus
exactement, on distingue entre TVA sur acquisition dimmobilisations et TVA sur charges.
Les comptes utiliser en matire de TVA sont:
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3.2. Le cas du crdit de TVA

Si pour un mois donn (ou un trimestre), le montant de la TVA sur les ventes et infrieure au
montant de la TVA sur les achats (TVA payer < 0), lentreprise naura donc rien payer lEtat pour
le mois ou le trimestre en question.
Lexcdent du montant de la TVA sur les achats est appel crdit de TVA est enregistr dans le
compte 3456 Etat-crdit de TVA. Le montant du crdit de TVA est report au mois ou la priode
suivante.
Exercice
Compte tenu des donnes suivantes relatives au mois de fvrier, calculer la TVA de au titre du
dit mois et passer les critures ncessaires:
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Remarque
Supposons que la TVA due au titre du mois de mars est de 60 000,00 DH (TVA facture 100 000,00
et TVA rcuprable sur charges 40 000,00), la TVA payer donc au titre du dit mois est :
Le comptable passera donc (en plus des critures dachats et des ventes) lcriture de la TVA due
avec un montant de 21 000,00, en annulant le crdit de TVA du mois de fvrier:
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A retenir
Les comptes achats (charges) et ventes (produits) sont enregistrs hors TVA (HT).
Les comptes clients, fournisseurs, banque et caisse, sont enregistrs TVA incluse (TTC).
Les enregistrements comptables de la TVA rcuprable, la tva facture et surtout la TVA due.
La signification et lenregistrement comptable du crdit de la TVA.
Le traitement du crdit du TVA dans le mois suivant.
Le crdit de TVA est report jusqu puisement total.
La TVA est prvue galement pour les oprations rgles en espces.
La TVA ne concerne pas uniquement les ventes mais presque tous les produits.
La TVA ne concerne pas uniquement les achats mais presque toutes les charges.
Plusieurs taux sont possibles.
Savoir manipuler la formule de la TVA : TTC = HT + TVA
Bien assimil le contenu de ce chapitre car la TVA est omniprsente en comptabilit.
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Sries dexercices
Srie N 1 : Les flux et les comptes
Exercice 1.
Les affirmations suivantes sont vraies ou fausses ?
1. La livraison de marchandise constitue un flux rel.
2. Un service rendu par un banquier (location dun coffre par exemple) est un flux
montaire.
3. Une ressource entraine le dbit du compte correspondant.
4. Le compte rsultat est toujours inscrit au passif du bilan.
5. Le compte caisse est toujours inscrit lactif du bilan.
Parmi les affirmations suivantes, choisir la rponse qui convient :
1. Le compte banque est
a.
b.
c.
d.
Toujours un compte dactif.

Toujours un compte de passif.
Un compte dactif ou un compte de passif.
Aucune rponse ne convient.
Exercice 2.
1. Le total des dbits dun compte Client slve 85 300 DH, le total des crdits s lve
45 300 DH. Quelle est la nature du solde ? Quel est son montant ? Quelle est sa
signification ?
2. Le total des dbits dun compte Fournisseur slve 102 600 DH, le total des crdits
slve 152 600 DH. Quelle est la nature du solde ? Quel est son montant ? Quelle
est sa signification ?
3. Indiquer par croix (X) dans la colonne qui convient la nature des comptes suivants :
Nom des comptes
Comptes
Actif
Comptes
Passif
Achat de marchandise
Emprunt
Prt
Vente de produits finis
Fonds commercial
Dettes fiscales et sociales
Stock de marchandises
Dettes fournisseur
Crances clients
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Comptes
Charges
Comptes
produits
Exercice 3. Le compte Caisse

M. Alaoui, grossiste en alimentation, effectue exceptionnellement des oprations de
vente au dtail. Pendant le mois de juin N, les oprations suivantes ont donn lieu des
mouvements despces :
- le 03 : achat de timbres postaux : 63 DH ;
- le 05 : vente au comptant : 948 DH ;
- le 06 : achat de fourniture de bureau : 745 DH ;
- le 10 : rglement du client Abadi qui devait 852 DH depuis une vente la fin du mai ;
- le 15 : versement despces la BP : 3 000 DH ;
- le 19 : rglement dune annonces dans un journal local pour rechercher un caissier : 120
DH ;
- le 15 : rglement dune facture de transport concernant un retour de marchandises effectu
par un client : 345 DH ;
- le 30 : versement la banque : 2 000 DH.
Travail faire
1. Prsenter le compte Caisse arrt au 30 juin N, sachant que le 1er juin le montant des
espces en caisse tait de 7 357 DH.
Exercice 4. Le compte Banque
Lentreprise Confection sud est titulaire dun compte la Socit gnrale marocaine
des banques (SGMB).
-
Le 1er juillet N, ce compte prsente un solde dbiteur de 86 753 DH.
Les oprations effectues avec la banque au cours du mois de juillet sont les suivantes :
-
Le 06 : remise lencaissement dun chque du client Alami : 16 252 DH ;

Le 08 : retrait despces : 10 000 DH ;
Le 15 : rglement par chque adress au fournisseur Chami : 19 653 DH ;
Le 21 : versement despces : 6 000 DH ;
Le 31 : rglement par chque du salaire des vendeurs : 5 218 DH.
Travail faire
1. Prsenter le compte Banque arrt au 31 juillet N. Le rouvrir le 1er aot N.
2. Quelle est la signification de ce solde ? quelle est, dans ce cas, sa place au bilan ?
Exercice 5. Le compte Client
Lentreprise Construction SA vend un produit au prix de 125 DH le Kg. Parmi
ses clients, trois ont retenu notre attention. Au 1er octobre N, ltat des crances se prsente
ainsi :
-
Alaoui : 46 250 DH
Alami : 82 490 DH
Chami : 108 720 DH
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Pendant le mois doctobre, les oprations effectues avec ces clients sont les suivantes :
-
Le 03 : vente Chami : 1 400 kg ;

Le 15 : vente Alami : 900 Kg ;
Le 18 : retour de Chami : 200 Kg ;
Le 20 : rglement de Alami : 120 000 DH ;
Le 25 : rglement de Chami pour solde ;
Le 28 : vente Alaoui : 500 Kg.
Travail faire
1. Prsenter le compte client arrt au 31 octobre N.
Exercice 4 : fonctionnement des comptes
Au cours du mois doctobre, une entreprise a effectue les oprations suivantes:
-
Le 03 : achat crdit au fournisseur Alami, facture 2135, montant net payer 12 543
DH.
Le 05 : rglement de frais de port en espces pour un envoi de marchandises au client
Alami : 230 DH.
Le 07 : rglement par chque bancaire de la prime annuelle dassurances : 8 540 DH.
Le 09 : Achat au comptant de marchandises rgl par virement bancaire : 3 685 DH.
Le 12: vente crdit au client Alami, facture 6129, montant net payer : 4 518 (dont
rcupration frais de port : 230 DH).
Le 14: encaissement par la banque de lentreprise de coupons de titres AWB : 650
DH.
Le 15 : vente au comptant contre espces : 1 214 DH et contre chques bancaires
8715 DH.
Le 21 : rglement au comptant par cheque bancaire dune facture du garagiste relative
la rparation de la camionnette : 1 217 DH.
Le 25: virement bancaire lordre du fournisseur Alami en rglement de la facture
2135.
Le 28 : chque bancaire du client Alami en rglement de la facture 6129.
Le 31 : rglement par virement bancaire du salaire du vendeur 1450 DH.
Travail faire
1. Dterminer pour chaque opration, le ou les comptes dbiter et le ou les comptes
crditer
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Srie N2. La partie double, le journal, le grand livre,

la Balance et les tats de synthses
Exercice 1.
Les affirmations suivantes sont-elles vraies ou fausses ?
1. Le journal est lenregistrement chronologique des oprations de la priode.
2. Dans une balance, on a les galits suivantes :
-
Total des dbits des comptes = Total des crdits des comptes
Total des soldes dbiteurs = Total des soldes crditeurs
3. Le compte stock de marchandises nest pas utilis en cours dexercice pour enregistrer
les achats et les ventes de marchandises.
4. Le bilan traduit lactivit de lentreprise au cours de lexercice.
Parmi les diffrentes propositions, choisir la rponse qui convient :

1. A la balance au 31/03/N, le dbit du compte Banque reprsente :
a. le total des dbits du compte Banque du mois de mars N.
b. le total des dbits du compte Banque du 1er janvier au 31 mars N.
c. ARNC (aucune rponse ne convient)
2. Dans le cas o le stock final est suprieur au stock initial, le compte variation des
stocks est un compte :
a. dactif
b.
de passif
c. ARNC
3. Dans le cas ou le stock final est infrieur au stock initial, le compte variation des
a. de lactif
b. de charges
c. ARNC
Exercice 2.
1. Indiquer ressource (s) et emploi (s), compte(s) et montant (s) dbit (s) et crdit ( s)
dans le cas des oprations suivantes :
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a. Versement despces en banque : 6 000 DH.

b. Acquisition dune voiture utilitaire rgle par chque bancaire : 18 500 DH.
c. Retrait despces de la banque : 12 000 DH.
d. Ventes de marchandises un client : 42 000 DH : rglement de la moiti au
comptant par chque bancaire, de lautre moiti crdit.
e. Achat de marchandises un fournisseur : 100 000 DH. Rglement : 25% au
comptant par chque bancaire, 75% crdit.
f. Rglement de la prime dassurance-auto par virement bancaire : 8 500 DH.
g. Encaissement de coupons dactions par la banque : 650 DH.
h. Rglement dun client par virement bancaire : 2 600 DH. Ce montant
correspond une facture dj enregistre.
i. Rglement un fournisseur par cheque bancaire : 18 200 DH. Ce montant
j. Retour de marchandises un fournisseur : 4 300 DH. Ce montant est port en
compte.
2. Quels sont les deux documents qui mettent en vidence le principe de la double
dtermination du rsultat ?
3. Lune des lignes dune balance aprs inventaire se prsente ainsi :
Comptes
Sommes
Soldes
Dbits
Crdits
Dbiteurs
250 000
140 000
110 000
Crditeurs
Travail faire
Quel est le montant du stock initial ? Quel est le montant du stock final ?
Exercice 3. Le principe de la partie double. Enregistrement dans les comptes
Lentreprise Chami est cre le 1er janvier N, pour acheter et revendre une
marchandise sans stockage intermdiaire, avec un dpt en banque de 180 000 DH et 5 000
DH despces.
Les oprations suivantes ont t effectues pendant le mois de janvier :
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Le 06 : achat de marchandises au comptant rgl par chque : 32 547 DH ;
Le 10 : vente de marchandises au comptant contre espces : 8 543 DH ;
Le 15 : versement despces en banque : 10 000 DH ;
Le 19 : vente de marchandises au comptant rgle par chque : 41 250 DH ;
Le 25 : achat dune photocopieuse paye par chque : 19 520 DH ;
Le 30 : achat de timbres postaux rgl en espces : 850 DH ;
Le 31 : rglement des salaires des vendeurs par virement bancaire : 6 500 DH.
Travail faire
Prsenter les comptes schmatiques arrts au 31 janvier N.
Exercice 4. Balance en dbut de mois. Enregistrement doprations au journal. Grandlivre. Balance en fin de mois
Lentreprise confection du Sud vous remet : dune part, la balance tablie au 31
mai N :
Balance au 31/05/N
Comptes
Mouvements
Dbits
Capital
Crdits
Soldes
Dbiteurs
800 000
800 000
Fonds commercial
400 000
400 000
Immobilisations corporelles
237 540
237 540
148 273
148 273
Fournisseurs
316 742
487 145
Clients
672 110
518 893
153 217
Banque
853 255
633 733
219 522
Caisse
143 422
135 643
7 779
Achat de marchandises
503 927
11 170
492 757
Autres charges
63 215
6 187
57 028
Vente de marchandises
170 403
745 713
3 338 484
3 338 484
745 713
1 716 116
Dautre part, la liste des oprations effectues pendant le mois de juin N :

47
Crditeurs
1 716 116
le 06 : achat crdit de marchandises un fournisseur : 152 520 DH,
le 10 : envoi dun chque un fournisseur en rglement dun achat crdit du 11

mai : 87 125 DH,
le 14 : ventes au comptant rgles par chques. Ces chques ont t remis

lencaissement la banque : 93 620 DH,
le 16 : retrait despces de la banque : 5 000 DH,
le 21 : virement bancaire dun client en rglement dune vente crdit du 20 mai :

126 157 DH,
le 26 : vente crdit un client : 170 213 DH,
le 30 : virements bancaires aux salaris en rglement de leur salaire du mois de juin :

6 200 DH.
Travail faire
1. Enregistrer les oprations du mois de juin au journal de lentreprise.
2. Prsenter le grand-livre.
3. Etablir la balance au 30 juin N.
48
Srie N 3 : Notions sur le Bilan

Exercice 1.
1. Lensemble des ressources de lentreprise est port lactif du bilan.
2. Lentreprise utilise ses ressources (capitaux propres et crdits accords par les tiers)
pour financer les emplois (biens et crances).
3. Le passif traduit lorigine des capitaux, c'est--dire lensemble des ressources de
lentreprise.
4. Lactif traduit lutilisation des ses capitaux c'est--dire lensemble des emploies de
lentreprise.
5. Lgalit actif = passif doit toujours tre vrifie.
6. Le poste crance clients est inscrit lactif.
7. Le poste dette envers les fournisseurs est inscrit au passif du bilan.
8. Le poste emprunt est inscrit au passif du bilan.
9. Le matriel de transport est un poste de lactif circulant.
1. Le stock de marchandise est un poste :
a. du passif
b. de lactif immobilis
c. de lactif circulant
d. aucune rponse ne convient
2. Le fonds commercial (clientle) est un poste :

a. de lactif circulant
b. du financement permanent
c. de lactif circulant
d. des dettes de financement
e. aucune rponse ne convient
49
Exercice 2 : Bilan et apport personnel

Le 2 janvier N, M. Alaoui acquiert laffaire de M. Alami aux conditions suivantes :
M. Alaoui reprend :
- la clientle value 320.000,00 DH ;

- le local servant de magasin et dentrepts : 680.000,00 DH;
- les amnagements antrieurs de ce local (comptoir en bton) : 53.500 DH ;
- le matriel de bureaux : 15.600 DH ;
- les marchandises en stocks : 495.600,00 DH. Il sengage rgler les fournisseurs de M.
Alami soit 241.200,00 DH ;
Il dpose 75.000,00 DH au compte en banque ouvert au nom de son entreprise et

1.500,00 DH despces en caisse.
Pour financer ces oprations M. Alaoui a emprunt 400.000,00 DH auprs de la

BMCE.
Travail faire
1. Dterminer le montant de lapport personnel (capital social) de M. Alaoui.
2. Etablir le bilan de son entreprise le 02/01/N.
Exercice 3 : Bilan et capital social
Au 30 juin 2010, lentrepreneur Kamari possde un magasin de vente valu 150 000
DH, un matriel de production estim 180 000 DH, une usine value 260 000 DH, des
tables, chaises et fauteuils valus 30 000 DH et un micro- ordinateur quil vient dacheter
38 000 DH. Il a en magasin des marchandises pour 160 000 DH, des matires premires pour
15 000 DH. Il a en caisse 12 000 DH et en compte bancaire 85 000 DH. Ses clients lui doivent
120 000. Il doit 130 000 DH ses fournisseurs et 20 000 DH son personnel.
Travail faire
1. Dterminer le montant du capital de lentreprise Kamari au 30 juin 2010.
2. Dresser le bilan de lentreprise Kamari au 30 juin 2010.
3.
50
Srie n 4 le compte de produits et charges (CPC)
Exercice 1 : le compte Rsultat

Au cours de lexercice comptable 2010, les oprations suivantes ont t effectues :
1. Ventes de marchandises contre chque bancaire pour 125 000 DH (Prix dachat 100
000 DH).
2. Ventes de marchandises crdit pour 32 000 DH (Prix dachat 28 000 DH).
3. Paiement en espces : salaires (3 800 DH), impts et taxes (1 450 DH), tlphone (1
230 DH).
4. Paiement par chque bancaire : honoraires davocat (3 700 DH), achats de petites
fournitures de bureau non stockables (8 700 DH), transport (1 400 DH).
5. Vente de marchandises au prix de 42 000 DH dont 12 000 DH reu par chque
bancaire et 30 000 DH crdit (Prix dachat 35 000 DH).
6. Paiement en espces du loyer du magasin (5 040 DH), salaires (2 800 DH)
consommation deau et dlectricit (1 250 DH).
7. Paiement en espces dune infraction routire (250 DH).
8. Paiement par chque bancaire dune fraction demprunt (5 000 DH), des intrts dus
sur emprunt (1 800 DH).
9. Reu par virement bancaire 3 800 DH dun client sold (Pour lequel lentreprise a
dj constate une perte sur le dite montant).
Travail faire
1. Enregistrer les gains et les pertes dans le compte Rsultat en utilisant le compte
schmatique.
2. Quelles remarques peut-on formuler propos du compte Rsultat .
3. Indiquer pour chaque opration le compte ou les comptes de gestion qui lui
correspond.
Exercice 2 : tablissement du CPC
Au 31/12/2009, les charges et les produits dune entreprise fais ressortir les soldes suivants :
-
Achats de marchandises
Achats non stocks de matires et fournitures
Locations et charges locatives
Entretiens et rparations
Primes dassurances
Transports
Frais postaux et frais de tlcommunications
51
675 220 DH
12 730 DH
32 800 DH
25 400 DH
18 600 DH
8 700 DH
31 400 DH
Patente
Taxe urbaine
Taxe ddilit
Salaires et traitements
Intrts sur emprunts
Intrts sur dcouverts
Escomptes accords
Pnalits fiscales
Ventes de marchandises
Ventes et produits accessoires
Escomptes obtenus
Rentres sur crances soldes
8 400 DH
1 420 DH
2 400 DH
396 800 DH
4 240 DH
3 750 DH
2 750 DH
4 240 DH
1 420 600 DH
4 750 DH
2 340 DH
2 875 DH
Etat des stocks de marchandises1 :

Au 31/12/2008
Au 31 /12/2009
92 500 DH
105 400 DH
Travail faire
Prsenter le CPC au 31/12/2009.
Exercice 3 : CPC et variation des stocks
Vous disposer des donnes suivantes de lentreprise AMAL :
Extrait de la balance au 31/12/2009
6121
Achats de matires premires
289 800
6129
RRR obtenus / Achat de matires et fournitures
6125
Achat non stocks de M et F
6131
6136
Rem. d'intermdiaires et honoraires
24 550
6145
18 700
6161
Impts et taxes indirectes
24 300
6171
Rmunration du personnel
6174
Charges sociales
74 290
6311
Intrts des emprunts et dettes
81 220
7121
Ventes de biens produits au Maroc
7381
Intrts et produits assimiles
2 800
83 500
112 400
371 450
1 174 200
8 440
Evaluation extra-comptable tir par exemple du fichier permettant de suivre le stock.
52
Etat des stocks

Dsignations
au 31/12/2008
au 31/12/2009
Matires premires
121 300
124 750
Emballages
82 400
78 500
Produits finis
225 600
212 400
Travail faire
1. Dterminer arithmtiquement les variations de stocks.
2. Prsenter le CPC au 31/12/2009.
53
Srie n 5 : la taxe sur la valeur ajoute (TVA)

Vrais / faux
Les affirmations suivantes sont-elles vrais ou fausses ?
1. La TVA est un impt qui ne frappe que les transactions crdit.
2. La TVA est incluse dans le prix factur.
3. Lentreprise facture la TVA sur ses achats.
4. Lentreprise paie lEtat la TVA facture.
5. On a automatiquement TVA sur ventes > TVA sur achats .
6. Lentreprise rcupre la TVA facture.
7. Il existe un seul taux de TVA.
8. Les comptes achats et ventes sont tenus TTC.
9. Le compte 4456 enregistre la TVA facture.
10. Le compte 34551 enregistre la TVA due.
11. Le compte 34552 enregistre le crdit de TVA.
12. Le compte 3456 enregistre la TVA rcuprable sur immobilisations.
13. Le compte 4455 nenregistre aucune opration concernant la TVA.
14. Les comptes clients et fournisseurs sont tenus HT.
15. La TVA due au titre du mois (m) est rgler avant la fin du mois (m+1).
16. Le crdit de TVA peut tre report sur plusieurs mois.
17. TVA due (m) = TVA facture ou collecte (m) - (TVA rcuprable/immobilisations (m) +
TVA rcuprable/charges (m-1)).
Exercice 1. Calcul et enregistrement de la TVA due
Une entreprise revend sa clientle des articles de librairie achets en gros ses
fournisseurs. La TVA sur achats et sur ventes est au taux normal, sauf pour les livres auxquels
sapplique le taux de 7%2. Les oprations de fvrier/N peuvent tre ainsi rcapitules :
- achats de fournitures diverses : 11 000 DH (HT) ;
- achats de livres : 55 000 DH (HT) ;
- ventes de fournitures diverses : 325 000 DH (HT) ;
- ventes de livres : 190 000 DH (HT).
Par ailleurs :
- il a t achet du mobilier de bureau pour la somme de 250 000 DH (HT) ;
- le solde du compte 3456 de la balance du 01/02/N est nul.
Travail faire
1. Calculer la TVA dcaisser pour le mois de fvrier.
2. Enregistrer ce calcul au journal sachant que les rglements ont t effectus par
espces.
Hypothse de lexercice.
54
Exercice 2. Calcul et enregistrement de la TVA due, crdit de TVA

Une entreprise vend des produits soumis au taux de 7%. Elle vous fournit les
informations suivantes relatives au 2 me trimestre 2010 :
TVA dductible sur
Ventes (HT)
Achats MP (HT)
immobilisations
Mars
////////////
500 000,00
////////////
Avril
1 000 000,00
3 000 000,00
5 000,00
Mai
2 000 000,00
1 700 000,00
10 000,00
Juin
3 000 000,00
1 400 000,00
4 000,00
Travail faire
1. Etablir la dclaration de la TVA pour les mois : avril, mai et juin.
2. Enregistrer les critures correspondantes la TVA sachant que les rglements ont t
effectus par espces.
Exercice 3. TVA trimestrielle3
On extrait de la comptabilit dune entreprise les informations suivantes relatives
lanne 2010 :
Mois
dc.-09
jan-10
fvr-10 mars-10 avr-10 mai-10 juin-10 juil-10 aot-10 sept-10
TVA facture
20 000
18 000
TVA rcup /immob
4 000
6 000
8 000
TVA rcup /charges
5 000
8 000
6 000
10 000
21 000 15 000
2 000
9 000
16 000 17 000
17 500
14 500
5 000
9 000
1 000
3 000
7 000
8 000 11 000
8 500
7 000
9 500
10 500
Travail faire
1. Etablir la dclaration de la TVA pour le 1 er, le 2 et le 3 me trimestre de lanne
2010.
2. Enregistrer les critures correspondantes sachant que les rglements ont t
effectus par banque4.
3
4
Certaines entreprises sont soumises au rgime de dclaration trimestrielle de la TVA.

Le rglement de la TVA du trimestre T doit tre effectu avant la fin du premier mois du trimestre T+1.
55
Srie complmentaire n 1
(Rappel sur le principe de la partie double, le Bilan)
I.
Soient les oprations indpendantes suivantes :
1. Un exploitant apporte une somme de 100 000 DH, dpose en banque pour crer une
entreprise.
2. Achat dun camion 65 000 DH payable ainsi :
- 15 000 DH par chque bancaire ;
- le reste crdit de 6 mois.
3. Achat de marchandise 5 000 DH payable ainsi :
- moiti par virement ;
- moiti a crdit de trois mois.
4. Vente au comptant en espces pour 1 500 DH de marchandises ayant cout 1 000 DH.
5. Vente de marchandises ayant cout 2 000 DH 2 700 DH payable :
- 1 300 DH contre des espces ;
- 1400 DH crdit de deux mois.
6. Recouvrement de la crance clients de 1 400 DH dpose en banque.
7. Rglement dune dette de 500 DH en espce au fournisseur.
Travail faire
crditer.
II. Une entreprise individuelle a pour activit la commercialisation des produits laitiers.
Au 31/ 12/ 2009, elle vous remet les soldes de ses comptes de situation suivants :
Capital personnel 300 000 DH. Emprunt auprs de la banque 160 000 DH. Matriel et
outillage 200 000 DH. Camionnette de livraison 160 000 DH. Dpts et cautionnements
verss 10 000 DH. Fonds commercial 50 000 DH. Matires et fournitures consommables 12
000 DH. Crances sur les clients 15 000 DH. Dpts et cautionnements reus 1 000 DH.
Dettes envers les fournisseurs 16 000 DH. Dettes envers lEtat 10 000 DH. Dpt la banque
248 400 DH. Espces en caisse
8600 DH. Crance sur lEtat 1 000 DH.
Mobilier et matriel de bureau 24 000 DH. Des titres de participation dAWB 100 000.
Travail faire
1. Etablir le bilan de cette entreprise au 31/12/2009.
III.
Lentreprise Serghini est une entreprise commerciale. Elle est spcialise dans
lachat et la vente des appareils lectromnagers. Des documents comptables de la
dite entreprise nous tirons la liste des comptes de bilan au 31/12/2009 :
56
Comptes
Installations techniques
Banque
Caisse
Capital social
Constructions
Emprunt
Fournisseurs
Matriel de transport
marchandises
Montants
50 000
61 300
21 500
A dterminer
160 000
A dterminer
52 000
A dterminer
94 200
Travail faire
Sachant que :
- lemprunt reprsente 10% du capital,
- le total de lactif slve 602 000 DH,
- les comptes figurant sur la liste sont les seuls comptes du bilan.
Prsenter le bilan de lentreprise Serghini au 31/12/2009.
57
Srie complmentaire n2 ( Rappel sur la Bilan)

Exercice n 1
Au 01-01-2000, la situation de la socit Samir et Cie se prsente comme suite :
- Fonds de commerce
750 000 DH
- Dettes fournisseurs
60 000 DH
- Matriel informatique
30 000 DH
- Stock de marchandises
140 000 DH
- Emprunts auprs des tablissements de crdits
470 000 DH
- Mobilier de bureaux
54 000 DH
- Avoir en banque
46 000 DH
- Constructions
850 000 DH
- Agencements des constructions
250 000 DH
- Frais dacquisition des immobilisations
63 000 DH
- Installations techniques
217 000 DH
- Capital
( dterminer)
- Dpts et cautionnement verss
20 000 DH
- Fournisseur dimmobilisations
250 000 DH
- Matriel de transport
150 000 DH
- Caisse
10 000 DH
Travail faire
1. Reclasser les lments ci dessous en actif et passif.
2. Dterminer le montant du capital social
3. Prsenter le bilan au 01-01-2000.
Exercice n 2
On vous communique les lments actifs et passifs suivants correspondant la cration
dune entreprise le 01 janvier 2000 :
- Capital
1 8000 000 DH
- Subventions dinvestissements reues
250 000 DH
- Emprunt sur 5 ans auprs dune banque
600 000 DH
- Dettes envers les fournisseurs dimmobilisation
Dure 2 ans
290 000 DH
Dure 6 mois
60 000 DH
- Dettes envers les fournisseurs de matires premires
36 000 DH
- Frais de construction de lentreprise
45 000 DH
- Terrain
70 000 DH
- Btiment usage industriel
700 000 DH
- Matriel et outillage
1 700 000 DH
250 000 DH
- Mobilier et matriel de bureau
120 000 DH
- Matires premires en stocks
90 000 DH
58
- Dpt en banque dans un compte ouvert au nom de lentreprise

58 000 DH
- Espces dans la caisse de lentreprise
3 000 DH
Travail faire
1. Prsenter le bilan de cration de lentreprise au 1 er janvier 2000.
Exercice n3
Le 01 janvier 2000 une entreprise est cre par une personne qui apporte les lments
suivants :
- Fonds de commerce valu 70 000 DH ;
- Camionnette : 120 000 DH ;
- Mobilier et matriel de bureau : 30 000 ;
- Marchandises en stocks : 45 000 DH ;
- Une somme de 33 500 DH dpose en banque dans un compte ouvert au nom de
lentreprise ;
- Des espces dans la caisse de lentreprise : 1 500 DH.
- La mme personne obtient la date de cration, le 1 er janvier 2000 un emprunt
bancaire sur 5 ans de 100 000 DH destin son entreprise.
Travail faire
Etablir le bilan de cration de lentreprise au 1er janvier 2000 (en dterminant le montant du
capital).
Exercice n 4
Du 31 dcembre 2000, date de fin dexercice, les lments actifs et passifs dune entreprise
prsentent les valeurs suivantes :
- Crances sur les clients
15 000 DH
12 000 DH
- Matriel de transports
100 000 DH
- Mobilier matriel de bureau
42 000 DH
720 000 DH
- Titres de participation
3 000 DH
- Emprunt bancaire sur 5 ans
250 000 DH
- Capital
700 000 DH
- Dettes envers lEtat (dettes fiscale)
2 500 DH
- Rsultat net de lexercice
21 800 DH
- Stocks au 31 dcembre 2000
Matires premires
6 000 DH
Produits en cours
10 000 DH
Produits finis
20 000 DH
-
Dpts en banque
Espces en caisse
Titres et valeurs de placement
23 000 DH
1 700 DH
2 000 DH
Travail faire
Etablir le bilan de lentreprise au 31 dcembre 2000.
59
Corrections des sries

Correction srie N 1 : Les flux et les comptes
Notions sur les oprations et documents commerciaux
1. Une facture entraine (une facture mise par exemple par lentreprise) :
A- Une crance de lentreprise sur le client (le client doit de largent lentreprise).
B- Une crance du client sur lentreprise (lentreprise doit de largent au client).
C- Aucune rponse ne convient.
2. Quel est le compte qui reprsente une crance pour lentreprise ?
3. Lmission dun chque entraine pour le tireur (par exemple un client qui veut rgler
sa dette lentreprise par chque) :
A- Une augmentation de son avoir en banque.
B- Une diminution de son avoir en banque.
4. Quel est le compte qui reprsente une dette pour lentreprise ?
5. La remise lencaissement (par lentreprise) dun chque mis par un client entraine
pour cette dernire :
A- Une augmentation de son avoir en banque.
B- Une diminution de son avoir en banque.
6. Une lettre de change est un instrument de paiement crdit.
Corrig : notions sur les oprations et documents commerciaux
1.
2.
3.
4.
5.
6.
A.
Le compte Clients.
B.
Le compte Fournisseurs.
A.
Vrais.
Exercice 1.
6. La livraison de marchandise constitue un flux rel.
7. Un service rendu par un banquier (location dun coffre par exemple) est un flux
montaire.
8. Une ressource entraine le dbit du compte correspondant.
9. Le compte rsultat est toujours inscrit au passif du bilan.
10. Le compte caisse est toujours inscrit lactif du bilan.
Parmi les affirmations suivantes, choisir la rponse qui convient :
11. Le compte banque est :
e. Toujours un compte dactif.
f. Toujours un compte de passif.
g. Un compte dactif ou un compte de passif.
h. Aucune rponse ne convient
60
Corrig exercice 1.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Vrais
Vrais
Faux
Vrais
Vrais
a. Faux
b. Faux
c. Vrais
d. Faux
Exercice 2.
4. Le total des dbits dun compte Client slve 85 300 DH, le total des crdits s lve
45 300 DH. Quelle est la nature du solde ? Quel est son montant ? Quelle est sa
signification ?
5. Le total des dbits dun compte Fournisseur slve 102 600 DH, le total des crdits
slve 152 600 DH. Quelle est la nature du solde ? Quel est son montant ? Quelle
est sa signification ?
6. Indiquer par croix (X) dans la colonne qui convient la nature des comptes suivants :
Nom des comptes
Comptes
Actif
Comptes
Passif
Comptes
Charges
Comptes
produits
Emprunt
Prt
Fonds commercial
Dettes fournisseur
Crances clients
Corrig exercice 2
1. La nature du solde : le solde est dbiteur. Son montant est de 40 000 Dh. Sa
signification : lentreprise a une crance de 40 000 Dh sur ses clients.
2. La nature du solde : le solde est crditeur. Son montant est de 50 000 Dh. Sa
signification : lentreprise a une dette de 50 000 Dh sur ses fournisseurs.
3. nature des comptes :
Nom des comptes
Emprunt
Prt
Fonds commercial
Dettes fournisseur
Crances clients
Comptes Actif
Comptes
Passif
Comptes
Charges
x
Comptes produits
X
X
x
X
X
X
X
x
61
Exercice 3. Le compte Caisse

M. Alaoui, grossiste en alimentation, effectue exceptionnellement des oprations de
vente au dtail. Pendant le mois de juin N, les oprations suivantes ont donn lieu des
mouvements despces :
- le 03 : achat de timbres postaux : 63 DH ;
- le 06 : achat de fourniture de bureau : 745 DH ;
- le 10 : rglement du client Abadi qui devait 852 DH depuis une vente la fin du mai ;
- le 15 : versement despces la BP : 3 000 DH ;
- le 19 : rglement dune annonces dans un journal local pour rechercher un caissier : 120
DH ;
- le 15 : rglement dune facture de transport concernant un retour de marchandises effectu
par un client : 345 DH ;
- le 30 : versement la banque : 2 000 DH.
Travail faire
1. Prsenter le compte Caisse arrt au 30 juin N, sachant que le 1er juin le montant des
espces en caisse tait de 7 357 DH.
Corrig exercice 3. Le compte Caisse en colonnes spares
Utiliser le raisonnement par les flux. Voir le rappel du cours.
Dbit
Dates
01/06
05/06
10/06
21/06
01/07
Libells
A nouveau
Vente au comptant
Client Abadi
Vente au comptant
A nouveau
Caisse
Sommes Dates
7 357
03/06
948
05/06
852
15/06
729
19/06
25/06
30/06
30/06
Libells
Frais postaux
Fournitures de bureaux
Versement BP
Annonces journal
Facture transport
Versement BP
Solde dbiteur
9886
3613
Crdit
Sommes
63
745
3000
120
345
2000
3613
9886
Exercice 4. Le compte Banque

Lentreprise Confection sud est titulaire dun compte la Socit gnrale marocaine
des banques (SGMB).
-
Le 1er juillet N, ce compte prsente un solde dbiteur de 86 753 DH.
Les oprations effectues avec la banque au cours du mois de juillet sont les suivantes :
-
Le 06 : remise lencaissement dun chque du client Alami : 16 252 DH ;

62
Le 08 : retrait despces : 10 000 DH ;

Le 15 : rglement par chque adress au fournisseur Chami : 19 653 DH ;
Le 21 : versement despces : 6 000 DH ;
Le 31 : rglement par chque du salaire des vendeurs : 5 218 DH.
Travail faire
3. Prsenter le compte Banque arrt au 31 juillet N. Le rouvrir le 1er aot N.
4. Quelle est la signification de ce solde ? quelle est, dans ce cas, sa place au bilan ?
Corrig exercice 4. Le compte Banque en colonnes spares
1. Le compte Banque en colonnes spars .
Dbit
Dates
01/07
06/07
21/07
Libells
A nouveau
Client Alami
Versement espces
01/08
A nouveau
BANQUE
Sommes
Dates
86 753 08/07
16 252 15/07
6 000 31/07
31/07
109 005
74 134
Libells
Retrait despces
Fournisseur Chami
Salaire des vendeurs
Solde dbiteur
Crdit
Sommes
10 000
19 653
5 218
74 134
109 005
2. Le solde dbiteur signifie que daprs la comptabilit de lentreprise Confection

sud , cette dernire dispose au 01/08 dune somme de 74 134 Dh dans son compte
bancaire ouvert auprs de la banque (SGMB).
Exercice 5. Le compte Client
Lentreprise Construction SA vend un produit au prix de 125 DH le Kg. Parmi
ses clients, trois ont retenu notre attention. Au 1er octobre N, ltat des crances (le compte
client) se prsente ainsi :
-
Alaoui : 46 250 DH
Alami : 82 490 DH
Chami : 108 720 DH
Pendant le mois doctobre, les oprations effectues avec ces clients sont les suivantes :
-
Le 03 : vente Chami : 1 400 kg ;

Le 15 : vente Alami : 900 Kg ;
Le 18 : retour de Chami : 200 Kg ;
Le 20 : rglement de Alami : 120 000 DH ;
Le 25 : rglement de Chami pour solde ;
Le 28 : vente Alaoui : 500 Kg.
Travail faire
2. Prsenter le compte client arrt au 31 octobre N.
63
Corrig exercice 5. Le compte Client
Dbit
Dates
01/10
18/10
20/10
28/10
Libells
A nouveau
Vente Client Chami
Vente client Alami
Vente Alaoui
Client
Sommes
237 460 5
175 000 6
112 500
62 500
Dates
18/10
20/10
25/10
31/10
01/11
A nouveau
Crdit
Libells
Sommes
Retour de Chami
25 000
Rglement dAlami
120 000
Rglement de Chami 258 7207
pour solde
Solde dbiteur
183 740
587 460
183740
109 005
Remarque : on peut reprsenter ce compte par client.

Exercice 4. Fonctionnement des comptes
Au cours du mois doctobre, une entreprise a effectue les oprations suivantes:
-
Le 03 : achat crdit au fournisseur Alami, facture 2135, montant net payer 12 543
DH.
Le 05 : rglement de frais de port en espces pour un envoi de marchandises au client
Alami : 230 DH.
Le 07 : rglement par chque bancaire de la prime annuelle dassurances : 8 540 DH.
Le 09 : achat au comptant de marchandises rgl par virement bancaire : 3 685 DH.
Le 12: vente crdit au client Alami, facture 6129, montant net payer : 4 518 (dont
rcupration frais de port : 230 DH).
Le 14: encaissement par la banque de lentreprise de coupons de titres AWB : 650
DH.
Le 15 : vente au comptant contre espces : 1 214 DH et contre chques bancaires
8715 DH.
Le 21 : rglement au comptant par cheque bancaire dune facture du garagiste relative
la rparation de la camionnette : 1 217 DH.
Le 25: virement bancaire lordre du fournisseur Alami en rglement de la facture
2135.
Le 28 : chque bancaire du client Alami en rglement de la facture 6129.
Le 31 : rglement par virement bancaire du salaire du vendeur 1450 DH.
Travail faire
crditer.
46 250+82 490 +108720

1 400 x 125
7
108 720 + 175 000-25 000.
6
64
Corrig exercice 4. Fonctionnement des comptes
Dates
Dbit
03/10 Achat de marchandise
(Augmentation compte de charges)
05/10 Transports de biens
07/10 Prime dassurances
09/10 Achat de marchandises
12/10 Client (4518 Dh)
(Augmentation compte dactif)
Crdit
Fournisseurs
(Augmentation compte de passif)
Caisse
(Diminution compte dactif)
Banque
Banque
(Augmentation compte de produit)
Transports de biens
(Diminution compte de charges)
Montants
12 543
230
8 540
3 685
4 288
230
14/10 Banque
15/10 Caisse (1214 Dh)
Banque (8715 Dh)
21/10 Entretien et rparation
(Augmentation comptes de charge)
Revenus des titres de participation

Banque
1 217
25/10 Fournisseur
(Diminution compte de passif)
Banque
12 543
28/10 Banque
Client
4 518
31/10 Charge de personnel

Banque
1 450
65
650
9929
Correction srie n 2. La partie double, le journal, le grand livre,

la Balance et les tats de synthses
Exercice 1.
Les affirmations suivantes sont-elles vraies ou fausses ?
5. Le journal est lenregistrement chronologique des oprations de la priode.
6. Dans une balance, on a les galits suivantes :
- Total des dbits des comptes = Total des crdits des comptes
- Total des soldes dbiteurs = Total des soldes crditeurs
7. Le compte stock de marchandises nest pas utilis en cours dexercice pour enregistrer
les achats et les ventes de marchandises.
8. Le bilan traduit lactivit de lentreprise au cours de lexercice.
4. A la balance au 31/03/N, le dbit du compte Banque reprsente :
d. le total des dbits du compte Banque du mois de mars N.
e. le total des dbits du compte Banque du 1er janvier au 31 mars N.
f. ARNC
5. Dans le cas o le stock final est suprieur au stock initial, le compte variation des
a. dactif
b. de passif
c. ARNC
6. Dans le cas ou le stock final est infrieur au stock initial, le compte variation des
a. de lactif
b. de charges
c. ARNC
Corrig de lexercice 1
Test vrais ou faux :
1. Vrais
(Voir la structure du journal ci aprs)
66
2. Vrais
(Mais attention : total des dbits des comptes = total des crdits des comptes Total des
soldes dbiteurs = total des soldes crditeurs) voir exemple ciaprs :
3. Vrais
4. Faux (Cest le CPC. Le bilan traduit la structure patrimoniale en fin de lexercice).
Test QCM
1. b
2. c
3. b
Exercice 2.
4. Indiquer ressource (s) et emploi (s), compte(s) et montant (s) dbit ( s) et crdit ( s)
dans le cas des oprations suivantes :
k. Versement despces en banque : 6 000 DH.
l. Acquisition dune voiture utilitaire rgle par chque bancaire : 18 500 DH.
67
m. Retrait despces de la banque : 12 000 DH.

n. Ventes de marchandises un client : 42 000 DH : rglement de la moiti au
comptant par chque bancaire, de lautre moiti crdit.
o. Achat de marchandises un fournisseur : 100 000 DH. Rglement : 25% au
comptant par chque bancaire, 75% crdit.
p. Rglement de la prime dassurance-auto par virement bancaire : 8 500 DH.
q. Encaissement de coupons dactions par la banque : 650 DH.
r. Rglement dun client par virement bancaire : 2 600 DH. Ce montant
s. Rglement un fournisseur par cheque bancaire : 18 200 DH. Ce montant
t. Retour de marchandises un fournisseur : 4 300 DH. Ce montant est port en
compte.
5. Quels sont les deux documents qui mettent en vidence le principe de la double
dtermination du rsultat ?
6. Lune des lignes dune balance aprs inventaire se prsente ainsi :
Comptes
Dbits
250 000
Sommes
Crdits
140 000
Dbiteurs
110 000
Soldes
Crditeurs
Travail faire
Quel est le montant du stock initial ? Quel est le montant du stock final ?
Corrig de lexercice 2
1.
N
Ressources
Espces
en
caisse
a
Emplois
Dpt en banque
Compte(s) dbit (s)

Banque 6 000
Compte(s) crdit(s)
Caisse 6 000
Dpt en banque
Acquisition dune voiture
Matriel de transport 18 500
Banque 18 500
Dpt en banque
Avoir en caisse
Caisse 12 000
Banque 12 000
Marchandises en magasin
- Dpt en banque
- Banque 21 000
Vente de marchandises 42 000
- Crance sur client
- Clients 21 000
Achat de marchandises 100
000
- Dpt en banque
- Dettes envers
fournisseur
- Banque 25 000
- Fournisseur 75 000
Dpt en banque
Rglement de la prime
d'assurances
Primes d'assurances
8 500
Banque 8 500
Coupons d'actions
Dpt en banque
Banque 650
Produits financiers 650
Crances sur le client
Dpts en banque
Banque 2 600
Clients 2 600
Dpt en banque
Rglement d'un fournisseur
Fournisseur 18 200
Banque 18 200
Diminution d'une dette envers

un fournisseur
Fournisseur 4 300
Achat de marchandises 4 300
68
2. Le CPC et le Bilan.
3. Stock initial 140 000 DH, et stock final 110 000 DH. En fait, dans une balance aprs
inventaires, le stock de la balance avant inventaire dit stock initial au dbit (actif circulant
hors trsorerie) est annul au crdit par le dbit du compte variation du stock, et le stock final
valu est constitu au dbit du compte de stock par le crdit du compte variation du stock.
(Voir srie 3 exercices 3).
Exercice 3. Le principe de la partie double. Enregistrement dans les comptes
Lentreprise Chami est cre le 1er janvier N, pour acheter et revendre une
marchandise sans stockage intermdiaire, avec un dpt en banque de 180 000 DH et 5 000
DH despces.
Les oprations suivantes ont t effectues pendant le mois de janvier :
-
Le 06 : achat de marchandises au comptant rgl par chque : 32 547 DH ;

Le 10 : vente de marchandises au comptant contre espces : 8 543 DH ;
Le 15 : versement despces en banque : 10 000 DH ;
Le 19 : vente de marchandises au comptant rgle par chque : 41 250 DH ;
Le 25 : achat dune photocopieuse paye par chque : 19 520 DH ;
Le 30 : achat de timbres postaux rgl en espces : 850 DH ;
Le 31 : rglement des salaires des vendeurs par virement bancaire : 6 500 DH.
Travail faire
Prsenter les comptes schmatiques arrts au 31 janvier N.
Corrig de lexercice 3. Le principe de la partie double. Enregistrement dans les comptes
Les comptes schmatiques arrts au 31 janvier N :
25-01-N
2352 Matriel de bureau

19 520
SD
19 520
01-01-N
10-01-N
15-01-N
30-01-N
01-01-N
06-01-N
15-01-N
19-01-N
25-01-N
31-01-N
SD
19 520
19 520
06-01-N
10 000
850
13 543
32 547
10 000
41 250
231 250
5161 Caisse
5 000
8 543
SD
5141 Banque
180 000
6111 Achat de M/ses

32 547
SD
32 547
2 693
13 543
69
19 520
6 500
172 683
231 250
32 547
32 547
30-01-N
61451 Frais postaux

850
SD
850
10-01-N
19-01-N
SC
31-01-N
850
850
6171 Rem. du personnel

6 500
SD
6 500
6 500
6 500
7111 Vente de M/ses

8 543
41 250
49 793
49 793
49 793
Exercice 4. Balance en dbut de mois. Enregistrement doprations au journal. Grandlivre. Balance en fin de mois
Lentreprise confection du Sud vous remet : dune part, la balance tablie au 31
mai N :
Balance au 31/05/N
Comptes
Capital
Fonds commercial
Immobilisations corporelles
Fournisseurs
Clients
Banque
Caisse
Autres charges
Mouvements
Dbits
Crdits
Dbiteurs
800 000
400 000
237 540
148 273
316 742
672 110
853 255
143 422
503 927
63 215
3 338 484
Soldes
Crditeurs
800 000
400 000
237 540
148 273
487 145
518 893
633 733
135 643
11 170
6 187
745 713
153 217
219 522
7 779
492 757
57 028
170 403
3 338 484
1 716 116
745 713
1 716 116
Dautre part, la liste des oprations effectues pendant le mois de juin N :

-
le 06 : achat crdit de marchandises un fournisseur : 152 520 DH,

le 10 : envoi dun chque un fournisseur en rglement dun achat crdit du 11
mai : 87 125 DH,
le 14 : ventes au comptant rgles par chques. Ces chques ont t remis
lencaissement la banque : 93 620 DH,
le 16 : retrait despces de la banque : 5 000 DH,
le 21 : virement bancaire dun client en rglement dune vente crdit du 20 mai :
126 157 DH,
le 26 : vente crdit un client : 170 213 DH,
70
le 30 : virements bancaires aux salaris en rglement de leur salaire du mois de juin :

6 200 DH.
Travail faire
4. Enregistrer les oprations du mois de juin au journal de lentreprise.
5. Prsenter le grand-livre.
6. Etablir la balance au 30 juin N.
Correction de lexercice 4. Balance en dbut de mois. Enregistrement doprations au
journal. Grand- livre. Balance en fin de mois
1. Enregistrement des oprations du mois de juin :
31-mai
Reports
06-juin
6111
3 338 484
3 338 484
152 520
4411
Fournisseurs
152 520
Facture N...
10-juin
4411
Fournisseurs
87 125
5141
Banque
87 125
Chque N
14-juin
5141
Banque
93 620
7111
93 620
Chque N
16-juin
5161
Caisse
5 000
5141
Banque
5 000
Retrait espces
21-juin
5141
Banque
126 157
3421
Clients
126 157
Chque N
26-juin
3421
Clients
170 213
7111
170 213
Facture N...
30-juin
6171
Rem. du personnel
6 200
5141
Banque
6 200
Virement N.
3 979 319
71
3 979 319
2. Le grand-livre.
1111 Capital
0
800 000
800 000
23 Immobilisations corporelles
237 540
237 540
0
2230 Fonds commercial

400 000
400 000
3111 Stocks de marchandises

148 273
148 273
0
4411 Fournisseurs
316 742
487 145
87 125
152 520
403 867
639 665
3421 Clients
672 110
170 213
842 323
5141 Banque
853 255
93 620
126 157
5161 Caisse
143 422
5 000
135 643
148 422
135 643
1 073 032
633 733
87 125
5 000
6 200
732 058
6111 Achats de marchandises

503 927
11 170
152 520
656 447
11 170
7111 Ventes de marchandises

745 713
93 620
170 213
0
1 009 546
72
518 893
126 157
645 050
618 Autres charges

63 215
6 187
6 200
69 415
6 187
3. La balance au 30/06/N :
Balance au 30/06/N
N
Comptes
1111
2230
23
3111
4411
3421
5141
5161
6111
618
7111
Capital
Fonds commercial
Immobi. corporelles
Fournisseurs
Clients
Banque
Caisse
Autres charges
Mouvements
Dbits
Crdits
Dbiteurs
800 000
400 000
237 540
148 273
403 867
842 323
1 073 032
148 422
656 447
69 415
3 979 319
73
Soldes
Crditeurs
800 000
400 000
237 540
148 273
639 665
645 050
197 273
732 058
340 974
135 643
12 779
11 170
645 277
6 187
63 228
1 009 546
3 979 319 2 045 344
235 798
1 009 546
2 045 344
Correction Srie N 3 : Notions sur le Bilan

Exercice 1.
10. Lensemble des ressources de lentreprise est port lactif du bilan.
11. Lentreprise utilise ses ressources (capitaux propres et crdits accords par les tiers)
pour financer les emplois (biens et crances).
12. Le passif traduit lorigine des capitaux, c'est--dire lensemble des ressources de
lentreprise.
13. Lactif traduit lutilisation des ses capitaux c'est--dire lensemble des emploies de
lentreprise.
14. Lgalit actif = passif doit toujours tre vrifie.
15. Le poste crance clients est inscrit lactif.
16. Le poste dette envers les fournisseurs est inscrit au passif du bilan.
17. Le poste emprunt est inscrit au passif du bilan.
18. Le matriel de transport est un poste de lactif circulant.
3. Le stock de marchandise est un poste :
e.
f.
g.
h.
du passif
de lactif immobilis
de lactif circulant
aucune rponse ne convient
4. Le fonds commercial (clientle) est un poste :

f.
g.
h.
i.
j.
de lactif circulant
du financement permanent
de lactif circulant
des dettes de financement
aucune rponse ne convient
Correction exercice 1.
Test Vrais /Faux
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Faux
Vrais
Vrais
Vrais
Vrais
Vrais
Vrais
Vrais
faux
Test QCM
74
1. c
2. e
Exercice 2. Bilan et apport personnel
Le 2 janvier N, M. Alaoui acquiert le fonds de commerce de M. Alami aux conditions
suivantes :
M. Alaoui reprend :
- la clientle value 320.000,00 DH ;

- le local servant de magasin et dentrepts : 680.000,00 DH;
- les amnagements antrieurs de ce local : 53.500 DH ;
- le matriel de bureaux : 15.600 DH ;
- les marchandises en stocks : 495.600,00 DH. Il sengage rgler les fournisseurs de M.
Alami soit 241.200,00 DH ;
Il dpose 75.000,00 DH au compte en banque ouvert au nom de son entreprise et

1.500,00 DH despces en caisse.
Pour financer ces oprations M. Alaoui a emprunt 400.000,00 DH auprs de la
BMCE.
Travail faire
3. Dterminer le montant de lapport personnel (capital social) de M. Alaoui.
4. Etablir le bilan de son entreprise le 02/01/N.
Correction exercice 2. Bilan et apport personnel
1. En utilise la formule suivante : Actif immobilis + actif circulant + trsorerie actif =
capitaux propres + passif circulant + trsorerie passif
320 000+680 000+53 500+15 600+495 600+75 000+1 500= KP+241 200+400 000
KP=KS= 1 000 000
2.
Actif
BILAN AU 02/01/N
Actif immobilis
PASSIF
Financement permanent
Fonds commerci al
320 000,00 Capi taux soci al
Constructi ons
680 000,00 Emprunts
Matri el de bureau
15 600,00 Passif circulant (HT)
Agencement , Instal l ati ons.
53 500,00 Fourni sseurs
1 000 000,00
400 000,00
241 200,00
Actif circulant (HT)

Stock de marchandi ses
495 600,00 Trsorerie- Passif
Trsorerie- Actif
Banque
Cai sse
75 000,00
1 500,00
1 641 200,00
1 641 200,00
75
Exercice 3. Bilan et capital social

Au 30 juin 2010, lentrepreneur Kamari possde un magasin de vente valu 150 000
DH, un matriel de production estim 180 000 DH, une usine value 260 000 DH, des
tables, chaises et fauteuils valus 30 000 DH et un micro- ordinateur quil vient dacheter
38 000 DH. Il a en magasin des marchandises pour 160 000 DH, des matires premires pour
15 000 DH. Il a en caisse 12 000 DH et en compte bancaire 85 000 DH. Ses clients lui doivent
120 000. Il doit 130 000 DH ses fournisseurs et 20 000 DH son personnel.
Travail faire
4. Dterminer le montant du capital de lentreprise Kamari au 30 juin 2010.
5. Dresser le bilan de lentreprise Kamari au 30 juin 2010.
Corrig Exercice 3. Bilan et capital social
KS= 150 000+180 000+260 000+30 000+38 000+160 000+15 000+12 000+85 000+120000130 000-20 000= 900 000.
Actif
BILAN AU 02/01/N
Actif immobilis
Constructions
410 000,00 Capital social
Ins techq. Mat. et outillage
180 000,00
Mob.Matriel de bureau
PASSIF
900 000,00
68 000,00
Passif circulant (HT)
Stock
175 000,00 Fournisseurs
Clients
120 000,00 Personel-Crditeur
130 000,00
20 000,00
Trsorerie- Passif
Trsorerie- Actif
Banque
85 000,00
Caisse
12 000,00
1 050 000,00
76
1 050 000,00
Srie n 4 : le compte de produits et charges
Exercice 1 : le compte Rsultat

Au cours de lexercice comptable 2010, les oprations suivantes ont t effectues :
10. Ventes de marchandises contre chque bancaire pour 125 000 DH (Prix dachat 100
000 DH).
11. Ventes de marchandises crdit pour 32 000 DH (Prix dachat 28 000 DH).
12. Paiement en espces : salaires (3 800 DH), impts et taxes (1 450 DH), tlphone (1
230 DH).
13. Paiement par chque bancaire : honoraires davocat (3 700 DH), achats de petites
fournitures de bureau non stockables (8 700 DH), transport (1 400 DH).
14. Vente de marchandises au prix de 42 000 DH dont 12 000 DH reu par chque
bancaire et 30 000 DH crdit (Prix dachat 35 000 DH).
15. Paiement en espces du loyer du magasin (5 040 DH), salaires (2 800 DH)
consommation deau et dlectricit (1 250 DH).
16. Paiement en espces dune infraction routire (250 DH).
17. Paiement par chque bancaire dune fraction demprunt8 (5 000 DH), des intrts
dus sur emprunt
(1 800 DH).
18. Reu par virement bancaire 3 800 DH dun client sold (Pour lequel lentreprise a
dj constate une perte sur le dite montant).
Travail faire
4. Enregistrer les gains et les pertes dans le compte Rsultat en utilisant le compte
schmatique.
5. Quelles remarques peut-on formuler propos du compte Rsultat .
6. Indiquer pour chaque opration le compte ou les comptes de gestion qui lui
correspond.
Le remboursement demprunt est une opration qui ne dgage pas un rsultat. Il sagit dune opration sur
un passif.
77
Correction exercice 1 : le compte Rsultat

Rsultat
(3) 3 800
(3) 1 450
(3) 1 230
(4) 3 700
(4) 8 700
(4) 1 400
(6) 5 040
(6) 2 800
(6) 1 250
(7) 250
(8) 1 800
25 000 (1)
4 000 (2)
7 000 (5)
3 800 (9)
1. Le compte Rsultat a enregistr diverses oprations de natures diffrentes : pertes,

dpenses varies, gains, et recettes non attendues. Cest un compte contenant des
lments htrognes. En effet, le compte Rsultat tel quil se prsente dans
lexercice est trs encombr. Pour un besoin de gestion et danalyse de lorigine du
rsultat de lentreprise, le plan comptable a prvu plusieurs comptes spcifiques par
catgories de dpenses et par types de recettes. Ses comptes sont regroups en fin
dexercice dans ce quon appelle le compte des produits et charges : CPC , qui
permettra de dgager le rsultat de lexercice ainsi que ses composantes.
2. (1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)

6171 Rmunration du personnel
6161 Impts et taxes directs
6145 Frais postaux et frais de tlcommunications
6136 Rmunrations dintermdiaires et honoraires
6125 Achats non stocks de matires et fournitures
6142 Transports
6131 Locations et charges locatives
6171 Rmunration du personnel
6125 Achats non stocks de matires et fournitures
6583 Pnalits et amendes fiscales ou pnales
6311 Intrts des emprunts et dettes
7585 Rentres sur crances soldes
78
Exercice 2 : tablissement du CPC9:

Au 31/12/2009, les charges et les produits dune entreprise fais ressortir les soldes suivants :
-
Achats non stocks de matires et fournitures
Entretiens et rparations
Primes dassurances
Transports
Patente
Taxe urbaine
Taxe ddilit
Salaires et traitements
DH
Intrts sur emprunts
Intrts sur dcouverts
Escomptes accords
Pnalits fiscales
DH
Ventes et produits accessoires
Escomptes obtenus10
2 340 DH
Rentres sur crances soldes
Etat des stocks de marchandises11 :
Au 31/12/2008
Au 31 /12/2009
675 220 DH
12 730 DH
32 800 DH
25 400 DH
18 600 DH
8 700 DH
31 400 DH
8 400 DH
1 420 DH
2 400 DH
396 800
4 240 DH
3 750 DH
2 750 DH
4 240 DH
1 420 600
4 750 DH
2 875 DH
92 500 DH
105 400 DH
On rappelle que chaque fois que lentreprise supporte une charge nouvelle, le compte concern de charge est
dbit (augment au dbit), et chaque fois quelle ralise un produit, le compte concern est crdit
(augment au crdit). Un compte de charge est diminu par son dbit et un compte de produit est diminu par
son crdit.
10
Rduction consenti un client qui rgle avant lchance.
11
Evaluation extra comptable tir par exemple du fichier permettant de suivre le stock. On rappelle quau cours
de lexercice, les achats de marchandises et des matires premires sont des charges. Ils sont enregistrs dans
les comptes 6111 ou 6112 et 6121.Par contre, les ventes de marchandises ou de produits finis sont des
produits. Elles sont enregistres dans les comptes 7111 ou 7113 et 7121 ou 7122. Les comptes de stocks au
bilan (marchandises, matires premires, produits finis et autres) ne sont pas mouvements au cours de
lexercice. A la fin de lexercice, lentreprise doit valuer ses stocks par inventaire extra-comptable. Elle procde
alors une quantification physique des stocks au magasin pour passer les critures ncessaires. (Voir exercice
3).
79
Travail faire
Prsenter le CPC au 31/12/2009.
Correction exercice 2 : tablissement du CPC
Dans un premier temps, on peut se contenter dune prsentation simplifie du CPC
en distinguant uniquement les charges et les produits, puis en faisant la comparaison pour
dgager le rsultat global. Certain regroupement sont ncessaires. Mais, on peut accepter
une prsentation dtaille des charges et des produits.
CPC au 31/12/2009
Charges d'exploitation
Achats revendus de marchandises (1)
Produits d'exploitation
662 320 Ventes de marchandises
Achats consomms de M et F
Autres charges externes (2)
12 730 Ventes de biens et S. P
12 220
396 800
Charges financires
Produits financiers
Charges dintrts (4)
7 990 Int. et autres produits financiers
Autres charges financires (5)
2 750
Charges non courantes
Total gnral
2 340
Produits non courants
Autres charges non courantes

Rsultat de lexercice (7)
4 750
116 900
Impts et taxes (3)

Charges de personnel
1 420 600
4 240 Autres produits non courants (6)
2 875
214 615
1 430 565 Total gnral
1 430 565
(1) Achats revendus de marchandises = achats de marchandises + Variation des stocks de

marchandises (SI-SF) - RRR obtenus12/ Achat de marchandises = 675 220 + (92 500 - 105 400) =
662 320. Il est prfrable dutiliser les comptes schmatiques.
(2) Locations + entretiens et rparations + primes dassurances + transport + frais postaux et frais de
tlcommunication.
(3) Patente + taxe urbaine + taxes ddilit.
(4) Intrts sur emprunts + intrts sur dcouverts.
(5) Escomptes obtenus.
(6) Rentres sur crances soldes : gain inattendu.
(7) = Total des produits Total des charges.
12
RRR= rabais, remises, ristournes. Il sagit de rductions sur le montant dachat lors de ltablissement de la
facture ( voir tome 2).
80
Remarques
Une prsentation sans regroupement des charges et des produits et acceptable du
point de vue pdagogique. Par railleur, le CPC peut tre tabli galement en liste comme
prvu dans le plan comptable. Lutilisation des numros des postes et des comptes facilite la
rsolution de lexercice. Ensuite, il est signaler que le rsultat de lexercice fait lobjet dune
imposition annuelle prleve par lEtat, le reste reprsente le rsultat net de lexercice.
Exercice 3 : CPC et variation des stocks
Vous disposer des donnes suivantes de lentreprise AMAL :
Extrait de la balance au 31/12/2009
6121
Achats de matires premires
289 800
6129
RRR obtenus / Achat de matires et fournitures
6125
Achat non stocks de M et F
83 500
6131
112 400
6136
Rem. d'intermdiaires et honoraires
24 550
6145
18 700
6161
Impts et taxes indirectes
24 300
6171
Rmunration du personnel
6174
Charges sociales
74 290
6311
Intrts des emprunts et dettes
81 220
7121
Ventes de biens produits au Maroc
7381
Intrts et produits assimils
2 800
371 450
1 174 200
8 440
Etat des stocks

Dsignations
au 31/12/2008
au 31/12/2009
Matires premires
121 300
124 750
Emballages
82 400
78 500
Produits finis
225 600
212 400
Travail faire
3. Dterminer arithmtiquement les variations de stocks.
4. Prsenter le CPC au 31/12/2009.
81
Correction exercice 3 : CPC et variation des stocks

Rappel sur les stocks
Le plan comptable a prvu deux genres de comptes pour la variation des stocks :
-
Variations des stocks des lments achets classes en charges (6114 et 6124).
Variation des stocks des lments produits classes parmi les produits (compte du
poste 713).
Pour dgager les variations de stocks on annule le SI, en crditant le compte de stock
concern et on dbite le compte de variations de stock correspondant par la valeur de stock
initial. Aprs valuation du stock final, le compte de stock est dbit et le compte de
variation de stock est crdit par la valeur du stock final.
Pour simplifier, on peut utiliser un calcul arithmtique directe sur la base des formules
suivantes :
Nature de stocks
Stocks achets
Stock produits
Exemples
- Marchandises
- Matires premires
- Autres
- Produits finis
- Produits semi-finis
- Autres
Calcul
SI- SF
SF- SI
1. Pour les matires premires et les emballages, les variations de stocks se calculeront
ainsi : SI-SF
- Matires premires = 121 300 - 124 750 = - 3 450
- Emballages
= 82 400 78 500 = 3 900
TOTAL
= 450
A rajouter donc au poste 612 Achats consomms de matires et fournitures.
Pour les produits finis : SF- SI = 212 400 225 600 = - 13 200
A inscrire en signe moins dans le poste 713.
2. Etablissement du CPC.
82
CPC au 31/12/2009 de l'entreprise AMAL

Charges d'exploitation
Achats revendus de
marchandises
Produits d'exploitation
Achats consomms de M et F (1)
370 950 Ventes de biens et S. P
Autres charges externes (2)
155 650 Variation des stocks de produits
Impts et taxes
Charges de personnel (3)
Produits financiers
81 220 Int. et autres produits financiers
8 440
Charges non courantes
Produits non courants
Autres charges non courantes
Total gnral
-13 200
445 740
Autres charges financires
Rsultat de lexercice
1 174 200
24 300
Charges financires
Charges dintrts
0 Autres produits non courants

91 580
1 169 440
Total gnral
(1) 289 800 2 800 + 83 500 + 450 = 370 950 (Poste 612).
(2) 112 400 + 24 550 + 18 700 = 155 650 (Poste 613 et 614).
(3) 371 450 + 74 290 = 445 740 (Poste 617).
83
1 169 440
Correction de la srie n 5 : la taxe sur la valeur ajoute (TVA)

Vrai / faux
Les affirmations suivantes sont-elles vrais ou fausses ?
18. La TVA est un impt qui ne frappe que les transactions crdit.
19. La TVA est incluse dans le prix factur.
20. Lentreprise facture la TVA sur ses achats.
21. Lentreprise paie lEtat la TVA facture.
22. On a automatiquement TVA sur ventes > TVA sur achats .
23. Lentreprise rcupre la TVA facture.
24. Il existe un seul taux de TVA.
25. Les comptes achats et ventes sont tenus TTC.
26. Le compte 4456 enregistre la TVA facture.
27. Le compte 34551 enregistre la TVA due.
28. Le compte 34552 enregistre le crdit de TVA.
29. Le compte 3456 enregistre la TVA rcuprable sur immobilisations.
30. Le compte 4455 nenregistre aucune opration concernant la TVA.
31. Les comptes clients et fournisseurs sont tenus HT.
32. La TVA due au titre du mois (m) est rgler avant la fin du mois (m+1).
33. Le crdit de TVA peut tre report sur plusieurs mois.
34. TVA due (m) = TVA facture ou collecte (m) - (TVA rcuprable/immobilisations (m) +
TVA rcuprable/charges (m-1)).
Correction Vrai ou Faux
1.
2.
3.
4.
5.
Faux. (Elle frappe galement les oprations rgles au comptant).

Vrai.
Faux. (Lentreprise facture le TVA sur ses ventes).
Faux. (Lentreprise paie lEtat la TVA due).
Faux. (Pas forcement. Mais si TVA sur ventes < TVA sur achats, on dit quil ya un
crdit de TVA).
6. Faux. (Lentreprise rcupre ou dduit la TVA sur achat, c'est--dire la TVA
rcuprable).
7. Faux.
8. Faux.
9. Faux. (4456 Etat, TVA due).
10. Faux. (34551 Etat, TVA rcuprable sur immobilisations).
11. Faux. (34552 Etat, TVA rcuprable sur les charges).
12. Faux. (3456 Etat crdits de TVA).
13. Faux. (4455 Etat, TVA facture).
14. Faux.
15. Vrai.
16. Vrai.
17. Faux.
84
Exercice 1. Calcul et enregistrement de la TVA due

Une entreprise revend sa clientle des articles de librairie achets en gros ses
fournisseurs. La TVA sur achats et sur ventes est au taux normal, sauf pour les livres auxquels
sapplique le taux de 7%13. Les oprations de fvrier/N peuvent tre ainsi rcapitules :
- achats de fournitures diverses : 11 000 DH (HT) ;
- achats de livres : 55 000 DH (HT) ;
- ventes de fournitures diverses : 325 000 DH (HT) ;
- ventes de livres : 190 000 DH (HT).
Par ailleurs :
- il a t achet du mobilier de bureau pour la somme de 250 000 DH (HT) ;
- le solde du compte 3456 de la balance du 01/02/N est nul.
Travail faire
3. Calculer la TVA dcaisser pour le mois de fvrier.
4. Enregistrer ce calcul au journal sachant que les rglements ont t effectus par
espces.
Correction exercice 1. Calcul et enregistrement de la TVA due
1. TVA due au titre du mois de fvrier N (dclaration de la TVA):
-
TVA facture :
Sur ventes de fournitures :

325 000 x 20%
=
Sur ventes de livres :
190 000 x 7%
=
65 000
13 300
78 300
TVA rcuprable :
Sur achats de fournitures :

11 000 x 20%
=
Sur achats de livres
55 000 x 7%
=
Sur achat de mobilier
250 000 x 20%
=
2 200
3 850
50 000
56 050
13
TVA due (fvrier)
Hypothse de lexercice.
85
78 300 56 050
Crdit reporter
22 250
0
22 250
2. Enregistrement comptable
/02/N
6111
34552
5161
Etat TVA rcuprable sur charges
5160
7111
4455
Caisse
2351
34551
Mobilier de bureau
Etat TVA rcuprable sur immobilisations
Caisse
Achat de mobilier de bureau
28/02/N
66 000,00
6 050,00
Caisse
Achats de fournitures et de livres
/02/N
72 050,00
593 300,00
Etat TVA facture
Ventes de fournitures et de livres
/02/N
4455
34552
34551
4456
Etat TVA facture
4456
5161
Etat TVA due
515 000,00
78 300,00
250 000,00
50 000,00
300 000,00
78 300,00
Etat TVA rcup./Chges

Etat TVA rcup.sur immob.
Etat TVA DUE
Enregistrement de la TVA due
31/03/N
6 050,00
50 000,00
22 250,00
22 250,00
Caisse
Rglement de la TVA due du mois de fvrier
22 250,00
Exercice 2. Calcul et enregistrement de la TVA due, crdit de TVA

Une entreprise vend des produits soumis au taux de 7%. Elle vous fournit les
informations suivantes relatives au 2 me trimestre 2010 :
86
Ventes (HT)
////////////
1 000 000,00
2 000 000,00
3 000 000,00
Mars
Avril
Mai
Juin
Achats MP (HT)
500 000,00
3 000 000,00
1 700 000,00
1 400 000,00
TVA dductible sur

immobilisations
////////////
5 000,00
10 000,00
4 000,00
Travail faire
3. Etablir la dclaration de la TVA pour les mois : avril, mai et juin.
4. Enregistrer les critures correspondantes la TVA sachant que les rglements ont t
effectus par espces.
Correction exercice 2. Calcul et enregistrement de la TVA due, crdit de TVA
1. La dclaration de la TVA pour les mois : avril, mai et juin :
Mois
Avril
Mai
Juin
TVA facture
70 000,00
140 000,00 210 000,00
TVA dductible sur immobilisations (m)
5 000,00
10 000,00
TVA dductible sur charge de (m)
4 000,00
Crdit de tva du mois prcdent
210 000,00 119 000,00 98 000,00

0,00
-145 000 -134 000,00
TVA verser (due) ou crdit de TVA
-145 000,00
-134 000,00
-26 000,00
2. Les critures comptables :

30/04/2010
4455
3456
34551
34552
Etat TVA facture

Etat Crdit de TVA
4455
3456
34551
34552
3456
Etat TVA facture

Etat Crdit de TVA(Mai)
70 000,00
145 000,00

Etat TVA rcup.sur charges
Enregistrement du crdit du TVA au titre du mois d'avril
31/05/2010
5 000,00
210 000,00
140 000,00
134 000,00

Etat TVA rcup.sur charges
Etat Crdit de TVA (Avril)
Enregistrement du crdit du TVA au titre du mois de mai
87
10 000,00
119 000,00
145 000,00
30/06/2010
4455
3456
34551
34552
3456
Etat TVA facture

Etat crdit de TVA (juin)
210 000,00
26 000,00

Etat TVA rcup.sur charges.
Etat crdit de TVA (MAI)
Enregistrement du crdit de TVA au titre du mois de juin
4 000,00
98 000,00
134 000 ,00
Exercice 3. TVA trimestrielle14

On extrait de la comptabilit dune entreprise les informations suivantes relatives
lanne 2010 :
Mois
dc.-09
jan-10
fvr-10 mars-10 avr-10 mai-10 juin-10 juil-10 aot-10 sept-10
TVA facture
20 000
18 000
TVA rcup /immob
4 000
6 000
21 000 15 000
8 000
TVA rcup /charges
5 000
8 000
6 000
10 000
17 500
14 500
5 000
9 000
1 000
3 000
7 000
8 000 11 000
8 500
7 000
9 500
10 500
2 000
9 000
16 000 17 000
Travail faire
3. Etablir la dclaration de la TVA pour le 1 er, le 2 et le 3 me trimestre de lanne
2010.
4. Enregistrer les critures correspondantes sachant que les rglements ont t
effectus par banque15.
Correction exercice 3. TVA trimestrielle
1. La dclaration de la TVA pour les trois trimestres :
Trimestre
TVA facture
Janvier
Fvrier
Mars
Janvier
Fvrier
Mars
14
15
1 er trimestre
59 000,00
20 000,00
18 000,00
21 000,00
18 000,00
4 000,00
6 000,00
8 000,00
24 000,00
Certaines entreprises sont soumises au rgime de dclaration trimestrielle de la TVA.

Le rglement de la TVA du trimestre T doit tre effectu avant la fin du premier mois du trimestre T+1.
88
Janvier
Fvrier
Mars
Crdit de tva
8 000,00
6 000,00
10 000,00
0,00
TVA verser (due)
17 000,00
Trimestres
2 me trimestre
TVA facture
40 000,00
Avril
15 000,00
Mai
9 000,00
Juin
16 000,00
16 000,00
Avril
2 000,00
Mai
5 000,00
Juin
9 000,00
27 500,00
Avril
8 000,00
Mai
11 000,00
Juin
8 500,00
Crdit de tva
-3 500,00
TVA verser (due)
0,00
Trimestres
TVA facture
Juillet
Aot
Septembre
Juillet
Aot
Septembre
Juillet
Aot
Septembre
Crdit de tva du trimestre prcdent
TVA verser (due)
3 me trimestre
49 000,00
17 000,00
17 500,00
14 500,00
11 000,00
1 000,00
3 000,00
7 000,00
27 000,00
7 000,00
9 500,00
10 500,00
-3 500,00
7 500,00
2. Les critures comptables restent les mmes, part le fait que la dclaration
(rglement ou crdit dimpt) dun trimestre T doit tre effectue avant la fin du
premier mois du trimestre T+1.
89
Correction de la srie complmentaire n 1
II.
Soient les oprations indpendantes suivantes :
1. Un exploitant apporte une somme de 100 000 DH, dpose en banque pour crer une
entreprise.
2. Achat dun camion 65 000 DH payable ainsi :
- 15 000 DH par chque bancaire ;
- le reste crdit de 6 mois.
3. Achat de marchandise 5 000 DH payable ainsi :
- moiti par virement ;
- moiti a crdit de trois mois.
4. Vente au comptant en espces pour 1 500 DH de marchandises ayant cout 1 000 DH.
5. Vente de marchandises ayant cout 2 000 DH 2 700 DH payable :
- 1 300 DH contre des espces ;
- 1400 DH crdit de deux mois.
6. Recouvrement de la crance clients de 1 400 DH dpose en banque.
7. Rglement dune dette de 500 DH en espce au fournisseur.
Travail faire
crditer.
Correction exercice I
N
Compte(s) dbit (s)
Compte(s) crdit(s)
Banque 100 000
Capital 100 000
Matriel de transport 65 000
Achats de marchandises 5 000
Banque 15 000
Dettes sur acquisition des
immobilisations 50 000
Banque 2 500
Fournisseurs 2 500
Caisse 1 500
Ventes de marchandises 1 000

Rsultat 500
Caisse 1 300
Clients 1 400
Ventes de marchandises 2 000

Rsultat 700
Banque 1 400
Clients 1 400
Fournisseurs 500
Caisse 500
90
II. Une entreprise individuelle a pour activit la commercialisation des produits laitiers.
Au 31/ 12/ 2009, elle vous remet les soldes de ses comptes de situation suivants :
Capital personnel 300 000 DH. Emprunt auprs de la banque 160 000 DH. Matriel et
outillage 200 000 DH. Camionnette de livraison 160 000 DH. Dpts et cautionnements
verss 10 000 DH. Fonds commercial 50 000 DH. Matires et fournitures consommables 12
000 DH. Crances sur les clients 15 000 DH. Dpts et cautionnements reus 1 000 DH.
Dettes envers les fournisseurs 16 000 DH. Dettes envers lEtat 10 000 DH. Dpt la banque
248 400 DH. Espces en caisse
8600 DH. Crance sur lEtat 1 000 DH.
Mobilier et matriel de bureau 24 000 DH. Des titres de participation dAWB 100 000.
Travail faire
2. Etablir le bilan de cette entreprise au 31/12/2009.
Correction exercice I
Bilan au 31/12/2009
Actif
Montants
Passif
Montants
Fonds commercial
50 000
Capital social ou personnel
300 000
Matriel et outillage
200 000
Rsultat net de l'exercice
342 000
160 000
Autres dettes de financement
161 000
Mobilier, matriel de bureau
24 000
Fournisseurs et comptes rattachs
16 000
Autres crances financires
10 000
Etat- crditeur
10 000
Titres de participations
Matires et fournitures
consommables
100 000
12 000
Clients et comptes rattachs
15 000
Etat dbiteur
1 000
Banque
248 400
Caisse
8 600
829 000
829 000
III. Lentreprise Serghini est une entreprise commerciale. Elle est spcialise dans
lachat et la vente des appareils lectromnagers. Des documents comptables de la
dite entreprise nous tirons la liste des comptes de bilan au 31/12/2009 :
Comptes
Banque
Caisse
Capital social
Constructions
Emprunt
Fournisseurs
marchandises
Montants
50 000
61 300
21 500
A dterminer
160 000
A dterminer
52 000
A dterminer
94 200
91
Travail faire
Sachant que :
- lemprunt reprsente 10% du capital,
- le total de lactif slve 602 000 DH,
- les comptes figurant sur la liste sont les seuls comptes du bilan
Prsenter le bilan de lentreprise Serghini au 31/12/2009.
Correction exercice II
-
Calcul du montant du matriel de transport (MT):
50 000 + 61 300 + 21 500 + 160 000 + MT + 94 200 = 602 000

MT = 215 000
-
Calcul du montant du capital (C) et de lemprunt (E) :

C + E + 52 000 = 602 000
C + 0,1 C + 52 000 = 602 000
C = 500 000
E = 50 000
Actif
Montants
Passif
Montants
construction
160 000
Capital social ou personnel
500 000
Ins. Tech Matriel et outillage
50 000
Autres dettes de financement
50 000
215 000
Fournisseurs et comptes rattachs
52 000
Marchandises
94 200
Banque
61 300
Caisse
21 500
602 000
92
602 000
Correction de la srie complmentaire n2

Exercice n 1
Au 01-01-2000, la situation de la socit Samir et Cie se prsente comme suite :
- Fonds de commerce
750 000 DH
- Dettes fournisseurs
60 000 DH
- Matriel informatique
30 000 DH
- Stock de marchandises
140 000 DH
- Emprunts auprs des tablissements de crdits
470 000 DH
- Mobilier de bureaux
54 000 DH
- Avoir en banque
46 000 DH
- Constructions
850 000 DH
- Agencements des constructions
250 000 DH
- Frais dacquisition des immobilisations
63 000 DH
- Installations techniques
217 000 DH
- Capital
( dterminer)
- Dpts et cautionnement verss
20 000 DH
- Fournisseur dimmobilisations
250 000 DH
150 000 DH
- Caisse
10 000 DH
Travail faire
4. Reclasser les lments ci dessous en actif et passif.
5. Dterminer le montant du capital social
6. Prsenter le bilan au 01-01-2000.
Correction de lexercice n 1
1. Reclassement des lments en actif et passif :
Actif
Fonds de commerce
Matriel informatique
Mobilier de bureau
Avoir en banque
Construction
Agencement des constructions
Frais dacquisition des immobilisations
16
Dpts et cautionnement verss
Caisse
Passif
Dettes fournisseurs
Emprunts auprs des EC
Capital
Fournisseurs dimmobilisations
16
Une somme verse par lentreprise une tierce personne comme garantie de lexcution dun engagement.
A la ralisation du dite engagement, lentreprise rcupre ses fonds. Il sgit dune crance financire.
93
2. Le montant du capital social :

KS =750.000+30.000+140.000+54.000+46.000+850.000+250.000+63.000+217.000+20.000+
+ 150.000+10.000-60.000-470.000-250.000=1.800.000 DH.
3. Prsentation du bilan au 01/01/2000.
Actif
Actif immobilis
21. Immobilisations en non valeurs
2121. Frais d'acquis. des immobilisations
22. Immobilisations incorporelles
2230. Fonds commercial
23. Immobilisations corporelles
2321. Btiments
2327. Agencement et amnag.des cons.
2331. Installations techniques
2340. Matriel de transport
2351. Mobilier de bureau
2355. Matriel informatique
24/25. Immobilisations financires
2486. Dpts et cautionnement verss
31. Stocks
3111. Marchandises
34. Crances de l'actif circulant
35. Titres et valeurs de placement
Trsorerie
51. Trsorerie-Actif
5141. Banque
5161. Caisse
BILAN AU 01/01/2000
11. Capitaux propres
63 000 1111. Capital social
13. Capitaux propres assimils
750 000 14. Dettes de financement
1481. Emprunt auprs des EC
17
850 000 1486. Fournisseurs d'immobilisations
250 000 Passif circulant (HT)
217 000 44. Dettes du passif circulant
150 000 4411. Fournisseurs
54 000 Trsorerie
30 000 55. Trsorerie-Passif
PASSIF
1 800 000
470 000
250 000
60 000
20 000
140 000
46 000
10 000
2 580 000
2 580 000
Exercice n 2
On vous communique les lments actifs et passifs suivants correspondant la cration
dune entreprise le 01 janvier 2000 :
- Capital
1 8000 000 DH
- Subventions dinvestissements reues
250 000 DH
- Emprunt sur 5 ans auprs dune banque
600 000 DH
- Dettes envers les fournisseurs dimmobilisation
Dure 2 ans
290 000 DH
Dure 6 mois
60 000 DH
36 000 DH
- Frais de construction de lentreprise
45 000 DH
17
Si la dette envers le fournisseur dimmobilisations est < 12 mois cest le compte 4481.Dettes sur acquisition
dimmobilisations.
94
Terrain
70 000 DH
Btiment usage industriel
700 000 DH
Matriel et outillage
1 700 000 DH
250 000 DH
Mobilier et matriel de bureau
120 000 DH
Matires premires en stocks
90 000 DH
Dpt en banque dans un compte ouvert au nom de lentreprise
58 000 DH
Espces dans la caisse de lentreprise
3 000 DH
Travail faire
2. Prsenter le bilan de cration de lentreprise au 1 er janvier 2000.
1. Bilan de cration de lentreprise :
Actif
BILAN AU 01/01/2000
Actif immobilis
2111. Frais de constitution
45 000 1111. Capital social
18
1311. Subventions d'inv. reues
14. Dettes de financement
2311. Terrains nus
70 000
23211. Btiments industriels
700 000 1481. Emprunt auprs des EC
1486. Fournisseurs d'immobilisations
2332. Matriel et outillage
1 700 000 Passif circulant (HT)
235. Mobil. matriel de bureau et am.div.
4481. Dettes sur acquisition d'immob.
Trsorerie
55. Trsorerie-Passif
31. Stocks
3121. Matires premires
90 000
Trsorerie
51. Trsorerie-Actif
5141. Banque
58 000
5161. Caisse
3 000
3 036 000
18
PASSIF
1 800 000
250 000
600 000
290 000
36 000
60 000
3 036 000
Des fonds donns par lEtat aux entreprises pour les encourager investir davantage (crer ou acqurir plus
dimmobilisations).
95
Exercice n3
Le 01 janvier 2000 une entreprise est cre par une personne qui apporte les lments
suivants :
- Fonds de commerce valu 70 000 DH ;
- Camionnette : 120 000 DH ;
- Mobilier et matriel de bureau : 30 000 ;
- Marchandises en stocks : 45 000 DH ;
- Une somme de 33 500 DH dpose en banque dans un compte ouvert au nom de
lentreprise ;
- Des espces dans la caisse de lentreprise : 1 500 DH.
- La mme personne obtient la date de cration, le 1 er janvier 2000 un emprunt
bancaire sur 5 ans de 100 000 DH destin son entreprise.
Travail faire
Etablir le bilan de cration de lentreprise au 1er janvier 2000 (en dterminant le montant du
capital).
Correction de lexercice n3
KS=70.000+120.000+30.000+45.000+33.500+1.500-100.000=200.000 DH
Actif
BILAN AU 01/01/2000
Actif immobilis
1111. Capital social
70 000 1311. Subventions d'inv. reues
2311. Terrains nus
Passif circulant (HT)
44. Dettes du passif circulant
235. Mobil. matriel de bureau et am.div. 30 000 4481. Dettes sur acquisition d'immob.
Trsorerie
55. Trsorerie-Passif
31. Stocks
3111. Marchandises
45 000
Trsorerie
51. Trsorerie-Actif
5141. Banque
33 500
5161. Caisse
1 500
300 000
96
PASSIF
200 000
100 000
300 000
Exercice n 4
Du 31 dcembre 2000, date de fin dexercice, les lments actifs et passifs dune entreprise
prsentent les valeurs suivantes :
- Crances sur les clients
15 000 DH
12 000 DH
- Matriel de transports
100 000 DH
- Mobilier matriel de bureau
42 000 DH
720 000 DH
- Titres de participation
3 000 DH
- Emprunt bancaire sur 5 ans
250 000 DH
- Capital
700 000 DH
- Dettes envers lEtat (dettes fiscale)
2 500 DH
- Rsultat net de lexercice
21 800 DH
- Stocks au 31 dcembre 2000
Matires premires
6 000 DH
Produits en cours
10 000 DH
Produits finis
20 000 DH
-
Dpts en banque
Espces en caisse
Titres et valeurs de placement
23 000 DH
1 700 DH
2 000 DH
Travail faire
Etablir le bilan de lentreprise ai 31 dcembre 2000 (en dterminant si lentreprise ralise un
b bnfice ou subit une perte).
RN=15.000+100.000+42.000+720.000+3.000+6.000+10.000+20.000+23.000+1.700+2.00012.000-250.000-700.000-2.500=-21.800 DH
97
Actif
BILAN AU 31/12/2000
Actif immobilis
1111. Capital social
1191. Rsultat net
1311. Subventions d'inv. reues
2311. Terrains nus
720 000 Passif circulant (HT)
235. Mobil. matriel de bureau et am.div. 42 000 4411. Fournisseurs
4452. tat, impts, taxes et assimils
4481. Dettes sur acquisition d'immob.
Trsorerie
19
2510. Titres de participation
3 000 55. Trsorerie-Passif
31. Stocks
3121. Matires premires
6 000
3131. Produits en cours
10 000
3151. Produits finis
20 000
3421. Clients
15 000
20
2 000
Trsorerie
51. Trsorerie-Actif
5141. Banque
23 000
5161. Caisse
1 700
942 700
19
20
Dtenus pour exercer une influence notable et recevoir des dividendes de lentreprise mettrice.
Dtenus pour un besoin de spculation.
98
PASSIF
700 000
-21 800
250 000
12 000
2 500
942 700

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Introduction la comptabilit gnrale (Tome 1)

Chapitre libre: histoire, dfinition et rle de la comptabilit

1. Les origines de la comptabilit

Introduction. Notions sur les oprations et documents commerciaux

1. Exemple : Lopration dachat vente et les documents correspondants

Chapitre 1. Analyse des oprations en flux. Notions sur les comptes

Le 05-03 : versement despces (caisse) en banque : 5 000 DH.

Une opration commerciale est un flux dun compte un autre.

Chapitre 2. Le mcanisme de la partie double. Les enregistrements et les contrles comptables:

Chapitre 3. Notion du bilan

Exemples : terrains, crances, emprunts, ect.

Du patrimoine de lentreprise au bilan

Les emplois sont constitus par les utilisations des ressources:

Chapitre 4. Notions sur la TVA

3.2. Le cas du crdit de TVA

Toujours un compte dactif.

Nom des comptes

Exercice 3. Le compte Caisse

Le 1er juillet N, ce compte prsente un solde dbiteur de 86 753 DH.

Le 06 : remise lencaissement dun chque du client Alami : 16 252 DH ;

Le 03 : vente Chami : 1 400 kg ;

Srie N2. La partie double, le journal, le grand livre,

Total des soldes dbiteurs = Total des soldes crditeurs

Parmi les diffrentes propositions, choisir la rponse qui convient :

a. Versement despces en banque : 6 000 DH.

Le 06 : achat de marchandises au comptant rgl par chque : 32 547 DH ;

Le 10 : vente de marchandises au comptant contre espces : 8 543 DH ;

Le 15 : versement despces en banque : 10 000 DH ;

Le 19 : vente de marchandises au comptant rgle par chque : 41 250 DH ;

Le 25 : achat dune photocopieuse paye par chque : 19 520 DH ;

Le 30 : achat de timbres postaux rgl en espces : 850 DH ;

Dautre part, la liste des oprations effectues pendant le mois de juin N :

le 06 : achat crdit de marchandises un fournisseur : 152 520 DH,

le 10 : envoi dun chque un fournisseur en rglement dun achat crdit du 11

le 14 : ventes au comptant rgles par chques. Ces chques ont t remis

le 16 : retrait despces de la banque : 5 000 DH,

le 21 : virement bancaire dun client en rglement dune vente crdit du 20 mai :

le 26 : vente crdit un client : 170 213 DH,

le 30 : virements bancaires aux salaris en rglement de leur salaire du mois de juin :

Srie N 3 : Notions sur le Bilan

2. Le fonds commercial (clientle) est un poste :

Exercice 2 : Bilan et apport personnel

- la clientle value 320.000,00 DH ;

Il dpose 75.000,00 DH au compte en banque ouvert au nom de son entreprise et

Pour financer ces oprations M. Alaoui a emprunt 400.000,00 DH auprs de la

Srie n 4 le compte de produits et charges (CPC)

Exercice 1 : le compte Rsultat

Etat des stocks de marchandises1 :

Achats de matires premires

RRR obtenus / Achat de matires et fournitures

Achat non stocks de M et F

Locations et charges locatives

Rem. d'intermdiaires et honoraires

Frais postaux et frais de tlcommunications

Impts et taxes indirectes

Intrts des emprunts et dettes

Ventes de biens produits au Maroc

Intrts et produits assimiles

Evaluation extra-comptable tir par exemple du fichier permettant de suivre le stock.

Etat des stocks

Srie n 5 : la taxe sur la valeur ajoute (TVA)

Exercice 2. Calcul et enregistrement de la TVA due, crdit de TVA

fvr-10 mars-10 avr-10 mai-10 juin-10 juil-10 aot-10 sept-10