Cas: comptabilisation des actions

Le 10 novembre N, GAIN S.A. achète 1’000 actions

de Nestlé au prix de 340.50 (frais de transaction
inclus).

Le 31 décembre N, le prix de l’action Nestlé est de
388.40.

Le 10 avril N+1, Nestlé distribue des dividendes
bruts de 8 CHF par action.

Le 30 juin N+1, GAIN S.A. vend ses actions Nestlé au
prix net de 365.20.

Cas: comptabilisation des actions

340.5 388.4 8.0 365.2

10.11.N 31.12.N 10.04.N+1 30.06.N+1 31.12.N+1

Achat Clôture Dividendes Vente Clôture

1
Cas: comptabilisation des actions
méthode rationnelle
10.11.N Achats de 1’000 actions Nestlé

Titres 340.5
à Disponibilités 340.5

31.12. N Constatation de la variation de la plus-value réalisable

Titres 47.9
à Réserves de plus- 47.9
value réalisable
s/titres

Cas: comptabilisation des actions

méthode rationnelle
10.04 Encaissement du dividende
N+1
Disponibilités 5.2
Impôt anticipé 2.8
à Produits courants 8
des titres
30.06N Vente des 1’000 actions Nestlé
+1 Encaissement de la vente
Disponibilités 365.2
à Titres 365.2

2
Cas: comptabilisation des actions
méthode rationnelle
30.06.  Constatation de la variation de la plus-value réalisable
N+1 (31.12.N - 30.06.N+1)
Réserve de plus- 23.2
value réalisable
à Titres 23.2

Constatation de la plus-value réalisée sur titres vendus

Réserve de plus- 24.7

value réalisable sur
titres
à Plus value 24.7
s/titre vendus

Cas: comptabilisation des actions

méthode rationnelle
31.12N Clôture N+1
+1
Produits courants des 8
titres
à Résultat des 8
titres
Plus-value sur titres 24.7
vendus
à Résultat des 24.7
titres
Résultat des titres 32.7
à Pertes & profits 32.7

3
Cas: comptabilisation des actions
méthode usuelle
10.11.N Achat de 1’000 actions Nestlé

Titres 340.5
à Disponibilités 340.5

31.12. N Aucune écriture

Cas: comptabilisation des actions

méthode usuelle
10.04 Encaissement du dividende
N+1
Disponibilités 5.2
Impôt anticipé 2.8
à Produits courants 8
des titres
30.06N Vente des 1’000 actions Nestlé
+1
Disponibilités 365.2
à Titres 340.5
à Bénéfice sur titres 24.7
vendus

4
Cas: comptabilisation des actions
méthode usuelle
31.12N Clôture N+1
+1
Produits courants des 8
titres
à Résultat des 8
titres
Bénéfice sur titres 24.7
vendus
à Résultat des 24.7
titres
Résultat des titres 32.7
à Pertes & profits 32.7