Gestion budgtaire et contrle de gestion ID, Semestre 4 Exercices comptabilit de gestion Exercice 1 Le compte dexploitation dune librairie se prsente

comme suit : Livre dOr srl Exploitation du mois de dcembre 20XX Charges Achats Salaires et charges sociales Commission aux diteurs Loyer et charges dexploitation 30160.15600.20'134.40 9'300.75'194.40 75'194.40 Chiffre daffaires net Perte nette dexploitation Produits 66352.8'842.40

Les montants relatifs aux achats et la commission aux diteurs sont des charges directes.

Informations complmentaires : Secteur Enfants Secteur Loisirs 18.31.780 520 25% du prix de vente 35% du prix de vente Ils doivent tre rpartis proportionnellement au prix dachat de chaque type de livre. Elles doivent tre rparties proportionnellement au prix dachat de chaque type de livre. 39.60 68.20

Prix dachat moyen dun livre Nombre de livres vendus Commission aux diteurs Salaires et charges sociales Charges dexploitation

Prix de vente unitaire moyen dun livre

A laide de son compte dexploitation, le patron prend connaissance de la situation globale de son entreprise. Le rsultat mensuel est ngatif mais il se demande si les deux secteurs sont dficitaires ou si lun compense lautre. Pour laider rpondre cette question, dterminer :

Le prix de revient global et unitaire pour chaque secteur La marge globale et unitaire pour chaque secteur Le compte dexploitation analytique La marge unitaire en modifiant la cl de rpartition des charges indirecte et en choisissant une rpartition proportionnelle au nombre de livres vendus

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Charges par nature

Montant

Rpartition

Secteur enfants

Secteur loisirs

Achats Commission aux diteurs

Total charges directes

Salaires Loyer

Prix de revient

Chiffre d'affaires

Marge

Calculs unitaires

Prix de revient unitaire Prix de vente unitaire Marge unitaire

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Exercice 2
Le compte dexploitation dun restaurant qui vend des pizzas et des ptes se prsente comme suit : Pizza & Pasta Exploitation du mois de mai 20XX Charges Achat de denres alimentaires Salaires et charges sociales Loyer et charges dexploitation BN exploitation 6900.14400.8500.1'160.30'960.30'960.Chiffre daffaires net Produits 30960.-

Seules les denres alimentaires sont des charges directes.

Informations complmentaires : Pizzas 4.1200 Ptes 2.50 840

Denres alimentaires ncessaires pour la fabrication dun seul produit Nombre de pizzas et plats de ptes vendus Salaires et charges sociales

Charges dexploitation

Prix de vente unitaire

Ils doivent tre rpartis proportionnellement au nombre de pizzas et plats de ptes vendus. Les montants doivent tre arrondis au franc. Elles doivent tre rparties entre les pizzas et les ptes proportionnellement aux charges directes. Les montants doivent tre arrondis au franc. 16.14.-

A laide de son compte dexploitation, le patron prend connaissance de la situation globale de son entreprise. Le rsultat mensuel nest pas trs lev mais il se demande sil gagne plus dargent sur les pizzas ou sur les plats de ptes. Pour laider rpondre cette question, dterminer :

Le prix de revient global et unitaire pour chaque type de produit La marge globale et unitaire pour chaque type de produit Le compte dexploitation analytique La marge unitaire si les charges indirectes sont rparties en deux parts gales sur les deux types de produits vendus.

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Charges par nature

Montant

Rpartition

Secteur enfants

Secteur loisirs

Total charges directes

Prix de revient

Chiffre d'affaires

Marge

Calculs unitaires

Prix de revient unitaire Prix de vente unitaire Marge unitaire

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Gestion budgtaire et contrle de gestion ID, Semestre 4 Exercice 3 Partie 1 : comptabilit de gestion En marge de leurs tudes, trois tudiants fondent une petite socit pour proposer leurs services de recherche documentaire. Leurs clients sont autant des tudiants que des entreprises mais ces dernires paient le double du prix demand aux tudiants. Le compte dexploitation aprs la premire anne dactivit se prsente comme suit : Charges Salaires Charges dinfrastructure Charges de communication Compte dexploitation au 31.12.2005 4'800.- Chiffre daffaires net 2'100.3'000.- Perte nette 9'900.1'100.9'900.Produits 8'800.-

Le cot dune heure de travail slve CHF 30.- (charges sociales comprises) et les tudiants ne bnficient pas de salaires fixes. Leurs charges fixes sont lies des charges dinfrastructure pour la ralisation de leur travail et des charges de communication pour se faire connatre. Informations complmentaires :

Nombre dheures factures Tarif horaire Charges dinfrastructure Charges de communication

Clients Etudiants Clients Entreprises 100 heures 60 heures 40.- / heure 80.- / heure Elles sont rparties sur la base du tarif horaire pratiqu pour chaque type de clientle. Elles sont rparties sur la base du nombre dheures factures pour chaque type de clientle.

Remarque : les salaires sont les seules charges directes Ces trois tudiants constatent quils perdent de largent aprs une anne dactivit. Ils font appel vous pour leur donner des conseils. Ils se demandent si une catgorie de clientle est plus rentable que lautre. Sur la base de ces informations, dterminez : le prix de revient total par catgorie de clientle la marge totale ralise par catgorie de clientle

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Charges

Calculs justificatifs

Clientle tudiants

Clientle entreprises

Prix de revient total

Marge totale

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Gestion budgtaire et contrle de gestion ID, Semestre 4 Exercice 3 Partie 2 : Calcul du point mort Sur la base des informations de la partie 1 de lexercice et en tenant compte dun prix moyen factur CHF 60.- par heure indpendamment du type de clientle, calculez le nombre dheures de travail que les trois tudiants doivent facturer pour atteindre le point mort. Les frais fixes annuels restent identiques, soit CHF 5'100.- .

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Gestion budgtaire et contrle de gestion ID, Semestre 4 Exercice 4 Une entreprise propose des services de veille stratgique. Elle dispose dun bureau en Suisse romande et dun bureau en Suisse allemande. Tous les deux facturent leurs services CHF 120.- par heure. Lentreprise a calcul le prix de revient de chaque rgion gographique pour lanne 2006 : Suisse romande Nombre dheures factures prvisionnel Prix de revient total prvisionnel (charges directes + indirectes) 2000 heures Suisse allemande 3000 heures Total 5000 heures

260'000.-

300'000.-

560'000.-

Cette entreprise se demande le montant quelle gagne sur chaque heure facture ses clients. Sur la base de ces informations, calculez la marge unitaire (par heure) pour chaque rgion gographique.

Suisse romande

Suisse allemande

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Gestion budgtaire et contrle de gestion ID, Semestre 4 Sur la base des informations de la page prcdente, dressez le compte dexploitation analytique pour lanne 2006 qui permette de distinguer le rsultat des deux rgions gographiques. Charges Compte dexploitation analytique 2006 Produits

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Gestion budgtaire et contrle de gestion ID, Semestre 4 Exercice 5 Partie 1 : comptabilit de gestion Veillestrat srl est une entreprise spcialise dans la veille stratgique fonde en 2004 par deux associs. Ces derniers travaillent chacun temps partiel dans lentreprise en soccupant de la gestion administrative et de la recherche de clients. Une fois les mandats signs avec les clients, ils confient le travail de veille stratgique des consultants externes quils paient CHF 80.- par heure quel que soit le type de clientle. Veillestrat srl sadresse deux types de clientle : Les grandes entreprises (multinationales, organisations internationales, pouvoirs publics,) qui elle facture ses honoraires CHF 150.- /heure Les PME (petites et moyennes entreprises) qui elle facture ses honoraires un tarif prfrentiel de CHF 100.- / heure Son compte dexploitation de lanne 2005 se prsente comme suit : Charges Salaires des consultants externes Rmunration des associs Loyer Charges diverses dexploitation Veillestrat srl Compte dexploitation au 31.12.2005 100'000.- Chiffre daffaires net 24'000.13'200.15'700.- Perte nette dexploitation 152'900.Les salaires des consultants externes sont les seules charges directes. Informations complmentaires : Clientle Clientle Grandes entreprises PME 440 heures 810 heures Les charges sont rparties proportionnellement aux charges directes pour chaque type de clientle Le cot du loyer doit tre rparti en parts gales entre les deux types de clientle Les charges sont rparties proportionnellement au nombre dheures factures pour chaque type de clientle 5'900.152'900.Produits 147000.-

Nombre dheures factures Rmunration des associs Loyer Charges diverses dexploitation

Compte tenu de la perte dexploitation enregistre lissue de lanne 2005, les deux associs se demandent sil vaut la peine de continuer leur activit. Ils vous demandent une analyse des cots leur permettant peut-tre didentifier un type de clientle sur lequel il serait plus intressant financirement de se concentrer. A laide des informations ci-dessus dterminer pour chaque catgorie de clientle : a) Le prix de revient global b) La marge globale c) Le prix de revient unitaire d) La marge unitaire

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Rpartition Charges par nature Montant Calculs

Imputation Clientle Grandes Entreprises

Clientle PME

Calculs unitaires (par heure)

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Gestion budgtaire et contrle de gestion ID, Semestre 4 Sur la base des informations de la page prcdente, dressez le compte dexploitation analytique pour lanne 2005 qui permette de distinguer le rsultat prvisionnel des deux catgories de clientle. Charges Veillestrat srl Compte dexploitation analytique 2005 Produits

Partie 2 : Interprtation des rsultats Sur la base de votre analyse des cots et des informations dont vous disposez, proposez aux deux associs de Veillestrat srl deux dcisions diffrentes par rapport aux types de clientle qui permettrait damliorer la situation financire de lentreprise. Justifiez vos propositions.

Partie 3 : calcul du point mort Veillestrat srl dsire unifier ses tarifs quel que soit le type de clientle. Elle fixe le tarif horaire CHF 125.- et paie toujours les consultants externe CHF 80.- . Sur la base de ces informations, calculez le nombre dheures que lentreprise devra facturer pour couvrir ses charges fixes (calcul du point mort). Les charges indirectes restent identiques lanne 2005.

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Gestion budgtaire et contrle de gestion ID, Semestre 4 Exercice 6 Une bibliothque prive regroupe les collections de quatre organisations internationales bien distinctes les unes des autres dont les thmes sont : la sant, lenvironnement, la proprit intellectuelle et la mtorologie. La bibliothque propose aussi un service de recherche documentaire ces quatre organisations. La direction de la bibliothque dresse le compte dexploitation analytique de lanne dernire et constate que deux secteurs sur quatre ne sont pas rentables, il sagit de la proprit intellectuelle et la mtorologie. Sur la base de ce constat, la fondation prive qui finance lactivit de la bibliothque lui impose de rduire son budget de moiti et de se concentrer exclusivement sur les deux secteurs rentables. En tant que responsable de la bibliothque, analysez la dcision de la fondation en dcrivant deux arguments qui justifient cette dcision et deux arguments qui dmontrent que cette dcision est errone. Argument 1* Argument 2*

Arguments qui dmontrent que la dcision est justifie.

Arguments qui dmontrent que la dcision est errone

* les arguments proposs doivent tre diffrents les uns des autres

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