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Indicateurs danalyse financire

Les indicateurs d'analyse financire proposs vous permettent de visualiser des lments d'analyse de votre tablissement tant dans les domaines de la comptabilit gnrale que de comptabilit budgtaire. Ces indicateurs permettent galement de situer votre tablissement dans une moyenne acadmique au regard d'tablissements de mme catgorie. A ce titre, les catgories d''EPLE retenues sont les suivantes :

Type dtablissement

S.A.H

SEGPA

Collge Collge Collge Collge

avec avec sans sans

avec sans avec sans

Lyce professionnel Lyce professionnel

avec sans

LPO, LGT, Lyce gnral LPO, LGT, Lyce gnral

avec sans

Avertissement gnral
Cet outil est compos dindicateurs qui nont de sens que sils sont replacs dans leur contexte. Une analyse par le gestionnaire et/ou lagent comptable de ltablissement reste donc primordiale pour en favoriser lexploitation. Les donnes alimentant ces indicateurs sont issues des comptes financiers des tablissements, remonts par lapplication COFI. Labsence de remonte pour une anne donne ne permet donc pas de produire dindicateurs pour ltablissement concern. Le positionnement dun tablissement par rapport la moyenne acadmique na quune valeur indicative quil convient danalyser et/ou de corriger en fonction des facteurs propres cet tablissement. La qualit des donnes alimentant ces indicateurs est lie la qualit des imputations comptables pratiques par les E.P.L.E. et leurs agents comptables.

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Comptabilit gnrale
1 Fonds de roulement de lexercice Dfinition Cet indicateur reprsente le total du fonds de roulement de lexercice la clture de lexercice. Il est dtermin par la diffrence entre la somme des soldes dbiteurs et crditeurs des classes 4 et 5 augmente du solde dbiteur du compte 275. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 2 du compte financier balance , colonnes bilan de sortie actif et passif . Intrt de lindicateur Cet indicateur prcise la somme des rserves disponibles du service gnral et de chacun des services spciaux augmente des dpts et cautionnements verss, des dotations aux amortissements et des dotations aux provisions. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, la marge de scurit que se donne lE.P.L.E. dans son fonctionnement court et moyen terme et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique de la situation du fonds de roulement des EPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Le fonds de roulement permet ltablissement : de financer la trsorerie ncessaire son fonctionnement courant. A ce titre, le besoin peut tre trs diffrent dun tablissement lautre : le mode de gestion du service annexe dhbergement est souvent dterminant (le besoin est moindre dans le cas dune gestion en droits au comptant ; il peut tre important dans le cas dune gestion en droits constats) ; dabsorber les dficits annuels du compte de rsultat ; dautofinancer certaines dpenses, notamment dinvestissement. ========== 2 Fonds de roulement de lexercice en nombre de mois de fonctionnement Dfinition Cet indicateur reprsente le nombre de mois de fonctionnement pouvant tre assurs par un financement exclusif sur le fonds de roulement en fonction du montant total des charges nettes de la premire section. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de lindicateur prcdent et de la pice n 3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges , ligne totaux de la 1re section .

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Intrt de lindicateur Cet indicateur dtermine la capacit de financement de ltablissement sur le fonds de roulement, en nombre de mois, pour les dpenses de fonctionnement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de cette capacit et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Le fonds de roulement permet ltablissement : de financer la trsorerie ncessaire son fonctionnement courant. A ce titre, le besoin peut tre trs diffrent dun tablissement lautre : le mode de gestion du service annexe dhbergement est souvent dterminant (le besoin est moindre dans le cas dune gestion en droits au comptant ; il peut tre important dans le cas dune gestion en droits constats) ; dabsorber les dficits annuels du compte de rsultat ; dautofinancer certaines dpenses, notamment dinvestissement.

Fixer un fonds de roulement idal x mois na donc aucun sens. Cela dpend du mode de gestion des recettes propres de ltablissement et de sa politique dinvestissement. ========== 3 Rserves disponibles tous services de ltablissement Dfinition Cet indicateur reprsente lensemble des rserves disponibles de ltablissement tous services confondus (service gnral et services spciaux) : Fonds de roulement la clture de lexercice diminu des dpts et cautionnements verss et des dotations aux amortissements et aux provisions. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de lindicateur Fonds de roulement et de la pice n 2 Balance (solde actif du compte 275 solde passif des comptes de racine 281 hors comptes 281xBIS solde passif des comptes 151, 157 et 158). Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de connatre le total des rserves rellement disponibles de ltablissement la clture de lexercice. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces rserves et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique pour ce qui concerne les rserves disponibles dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Cet indicateur est trs proche du fonds de roulement car peu dE.P.L.E. pratiquent les dotations aux amortissements et provisions. Les prcautions nonces pour le fonds de roulement sont valables pour cet indicateur. ==========

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4 Dgagement ou besoin en fonds de roulement Dfinition Cet indicateur reprsente le dgagement ou le besoin en fonds de roulement de ltablissement . Il est le rsultat du total des bilans de sortie passif de la classe 4 [sauf comptes de racine 452 - 453 et 458] diminu du total des bilans de sortie actif de la classe 4 [sauf comptes de racine 452 453 et 458]. Il y a dgagement de fonds de roulement si le rsultat donn par lindicateur est positif il y a besoin en fonds de roulement si le rsultat donn par lindicateur est ngatif. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 2 du compte financier Balance colonne bilan de sortie actif ou bilan de sortie passif . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer les fonds que ltablissement doit avancer pendant un temps donn pour faire face ses engagements courants. Le besoin en fonds re roulement est donc conditionn par les dlais que lon accorde aux dbiteurs pour payer et les dlais que les fournisseurs accordent pour tre pays. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, la situation de ltablissement et de le positionner au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Lanalyse du besoin en fonds de roulement dun E.P.L.E. est souvent fausse par la prsence de reliquats de subvention qui constituent des dettes quil faudra rembourser si on ne les utilise pas. Attention donc aux besoins en fonds de roulement ngatifs (ou dgagements de fonds de roulement) qui peuvent reposer sur ces reliquats. Leur remboursement ventuel pourrait mettre en difficult la trsorerie de ltablissement en cas de reversement lorganisme subventionneur . ========== 4 bis Besoin en fonds de roulement [BFR] exprim en mois de fonctionnement Dfinition Cet indicateur dtermine en nombre de mois de fonctionnement (rapport au total des charges nettes de la section de fonctionnement) le besoin de ltablissement en fonds de roulement lorsque le rsultat de la diffrence passif actif de la classe 4 est ngatif. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 2 du compte financier Balance et de la pice n 3 Dveloppement des charges , colonne montant net des charges , ligne totaux de la 1re section Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de suivre, dune anne sur lautre, la situation de ltablissement en la matire et de le positionner au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie.

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Prcaution dusage Lanalyse du besoin en fonds de roulement dun E.P.L.E., exprim en mois de fonctionnement, est souvent fausse par la prsence de reliquats de subvention qui constituent des dettes quil faudra rembourser si on ne les utilise pas. Attention donc, comme pour lindicateur 4, aux besoins en fonds de roulement ngatifs (ou dgagements de fonds de roulement) qui peuvent reposer sur ces reliquats. Leur remboursement ventuel pourrait mettre en difficult la trsorerie de ltablissement en cas de reversement lorganisme subventionneur . ========== 5 Trsorerie propre de ltablissement Dfinition Cet indicateur reprsente la valeur nette de la trsorerie propre de ltablissement la clture de lexercice. Il est le rsultat de la somme des soldes dbiteurs des comptes inscrits lactif de la classe 5 en bilan de sortie diminue de la somme des soldes crditeurs des comptes inscrits au passif de la classe 5 en bilan de sortie. Ce rsultat est diminu du solde crditeur (passif) ou augment du solde dbiteur (actif) des comptes 452 453 458 figurant en bilan de sortie. Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer la trsorerie nette de ltablissement la clture de lexercice. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, la capacit de lE.P.L.E. payer ses dpenses et de le positionner au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Il convient de rappeler que lagent comptable ne peut autoriser le paiement dune dpense en labsence de fonds disponibles sur le compte courant de ltablissement. Cet indicateur permet de mesurer le risque dans ce domaine. Prcaution dusage Il y a un grand intrt rapprocher cet indicateur du fonds de roulement et/ou des rserves pour valuer la capacit de ltablissement mettre en uvre rellement une politique dautofinancement. Cet indicateur permet aussi de rvler les difficults dans le recouvrement des crances de lE.P.L.E. ( croiser avec lindicateur n25) ou la prsence de gros reliquats de subvention qui font peser un risque sur lE.P.LE. ( croiser avec les indicateurs n4 et n15 20). ==========

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5 bis Trsorerie propre exprime en mois de fonctionnement Dfinition Cet indicateur reprsente la trsorerie nette de ltablissement la clture de lexercice convertie en nombre de mois de fonctionnement sur la base de la dpense annuelle nette de fonctionnement en 1re section. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 2 du compte financier Balance pour dterminer la trsorerie nette et la pice n 3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne Montant net des charges , ligne totaux de la 1re section . Intrt de lindicateur Cet indicateur exprime en nombre de mois la capacit pour ltablissement dassurer le paiement de ses dpenses de fonctionnement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de cette capacit et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Il y a un grand intrt rapprocher cet indicateur du fonds de roulement et/ou des rserves pour valuer la capacit de ltablissement mettre en uvre rellement une politique dautofinancement. Cet indicateur permet aussi de rvler les difficults dans le recouvrement des crances de lE.P.L.E. ( croiser avec lindicateur n25) ou la prsence de gros reliquats de subvention qui font peser un risque sur lE.P.LE. ( croiser avec les indicateurs n4 et n15 20). ==========

Mobilisation des ressources affectes


15 Taxe dapprentissage Dfinition Cet indicateur reprsente le volume de la taxe dapprentissage utilise durant lexercice comptable (fonctionnement et investissement) par rapport au montant total de taxe peru. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 2 du compte financier Balance , crdit colonne oprations de lexercice pour les comptes 13181 et 7481 et crdit colonne total pour le compte 4621. Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de quantifier en pourcentage lutilisation de la taxe dapprentissage par rapport au total encaiss. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, la variation de cette mobilisation et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie.

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Prcaution dusage Il est rappel que la taxe dapprentissage doit tre utilise dans lanne sauf drogation justifie par un projet dinvestissement pluriannuel cohrent. Lindicateur doit donc, en situation normale, tre gal ou proche de 100 %. ========== 16 Bourses nationales et remises de principe Dfinition Cet indicateur reprsente en pourcentage le montant des bourses nationales et des remises de principe comptabilises durant lexercice comptable par rapport au montant total des subventions reues de linspection acadmique. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits pour le compte 7412 du chapitre 741 et de la pice n 2 Balance , colonne total crdits pour le compte 44112. Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de quantifier en pourcentage lutilisation des subventions pour bourses alloues par lEtat par rapport au total encaiss. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, la variation de cette mobilisation et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Il est rappel que le solde du compte 44112 doit tre justifi par les documents de gestion des bourses servant au dialogue de gestion avec lInspection Acadmique. Sous rserve des rgularisations venir voques ci-dessus (excdent de bourses reu ou insuffisance rgulariser sur le trimestre suivant), cet indicateur doit donc tre proche de 100 %. ========== 17 Subventions dexploitation Etat Dfinition Cet indicateur reprsente le montant des subventions dexploitation alloues par lEtat et comptabilises en recette durant lexercice par rapport au montant total des subvention reues. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits pour les comptes de racine 7411 du chapitre 741 et 1311 du chapitre ZR et de la pice n 2 Balance , colonne total crdits pour les comptes de racine 44111, 44113, 44114, 44115, 44116, 44117 et 44118.

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Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de quantifier en pourcentage lutilisation des subventions de lEtat par rapport au total encaiss. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, la variation de cette mobilisation et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Un taux faible et constant sur plusieurs annes rend compte de la non utilisation des subventions, ce qui peut conduire logiquement la collectivit concerne en demander le reversement. Cela amputerait la capacit daction de lE.P.L.E. dun financement externe. Cela peut conduire mettre en pril sa trsorerie en cas de remboursement de montants levs. ========== 18 Subventions de la collectivit de rattachement - Rgion Dfinition Cet indicateur, qui concerne plutt les lyces, reprsente le montant des subventions dexploitation alloues par le conseil rgional et comptabilises en recette durant lexercice par rapport au montant total des subventions reues. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits pour les comptes de racine 7442 du chapitre 744 et 1312 du chapitre ZR et de la pice n 2 Balance , colonne total crdits pour les comptes de racine 44122, 44123 et 44128. Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de quantifier en pourcentage lutilisation des subventions du conseil rgional par rapport au total encaiss. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, la variation de cette mobilisation et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Un taux faible et constant sur plusieurs annes rend compte de la non utilisation des subventions, ce qui peut conduire logiquement la collectivit concerne en demander le reversement. Cela amputerait la capacit daction de lE.P.L.E. dun financement externe. Cela peut conduire mettre en pril sa trsorerie en cas de remboursement de montants levs. ==========

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19 Subventions de la collectivit de rattachement - Dpartement Dfinition Cet indicateur, qui concerne plutt les collges, reprsente le montant des subventions dexploitation alloues par le conseil gnral et comptabilises en recette durant lexercice par rapport au montant total des subvention reues. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits pour les comptes de racine 7443 du chapitre 744 et 1313 du chapitre ZR et de la pice n 2 Balance , colonne total crdits pour les comptes de racine 44122, 44123 et 44128. Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de quantifier en pourcentage lutilisation des subventions du conseil gnral par rapport au total encaiss. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, la variation de cette mobilisation et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Un taux faible et constant sur plusieurs annes rend compte de la non utilisation des subventions, ce qui peut conduire logiquement la collectivit concerne en demander le reversement. Cela amputerait la capacit daction de lE.P.L.E. dun financement externe. Cela peut conduire mettre en pril sa trsorerie en cas de remboursement de montants levs. ========== 20 Autres subventions Dfinition Cet indicateur reprsente le montant des autres subventions dexploitation alloues par dautres financeurs que lEtat ou la collectivit de rattachement et comptabilises en recette durant lexercice par rapport au montant total des subvention reues. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits pour les comptes 7448, 7485, 13185 et 13188 et de la pice n 2 Balance , colonne total crdits pour les comptes de racine 44185 et 441888. Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de quantifier en pourcentage lutilisation des subventions des autres financeurs par rapport au total encaiss. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, la variation de cette mobilisation et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie.

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Prcaution dusage Un taux faible et constant sur plusieurs annes rend compte de la non utilisation des subventions, ce qui peut conduire logiquement la collectivit concerne en demander le reversement. Cela amputerait la capacit daction de lE.P.L.E. dun financement externe. Cela peut conduire mettre en pril sa trsorerie en cas de remboursement de montants levs. ========== 21 Rsultat global de lexercice Dfinition Cet indicateur reprsente le rsultat global de lexercice tous services confondus, cest dire la diffrence entre le total des produits nets et le total des charges nettes. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux des pices n 3 et n 4 du compte financier : Dveloppement des charges , colonne montant net des charges et Dveloppement des produits , colonne montant net des produits pour les oprations de la premire section (section de fonctionnement). Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution du rsultat global et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Il sagit du rsultat comptable fourni par les oprations de fonctionnement, les oprations dinvestissement affectant le fonds de roulement. Prcaution dusage Un rsultat exceptionnellement lev, quil sagisse dun excdent ou dun dficit, par rapport aux annes prcdentes, mrite une analyse approfondie au travers des indicateurs suivants pour isoler le caractre exceptionnel dune dpense ou dune recette. ========== 22 Rsultat financier de lexercice Dfinition Cet indicateur reprsente le rsultat financier de lexercice tous services confondus, cest dire la diffrence entre le total des produits nets inscrits aux comptes de racine 76 et le total des charges nettes inscrites aux comptes de racine 66. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux des pices n 3 et n 4 du compte financier : Dveloppement des charges , colonne montant net des charges et Dveloppement des produits , colonne montant net des produits pour les oprations de la premire section.

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Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution du rsultat financier et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. ========== 23 Rsultat exceptionnel de lexercice Dfinition Cet indicateur reprsente le rsultat exceptionnel de lexercice tous services confondus, cest dire la diffrence entre le total des produits nets inscrits aux comptes de racine 77 et le total des charges nettes inscrites aux comptes de racine 67. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux des pices n 3 et n 4 du compte financier : Dveloppement des charges , colonne montant net des charges et Dveloppement des produits , colonne montant net des produits pour les oprations de la premire section. Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution du rsultat exceptionnel et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Il permet donc de relativiser le rsultat global de lexercice. Il rend gnralement compte doprations de sortie dinventaire finance sur dotation (compte de racine 102) ou sur fonds propres (prlvement sur le fonds de roulement) [675-777] ou de rgularisation doprations antrieures ou exceptionnelles. ========== 24 Rsultat dexploitation de lexercice Dfinition Cet indicateur reprsente le rsultat dexploitation de lexercice tous services confondus, cest dire la diffrence entre le rsultat global de lexercice et la somme des rsultats financier et exceptionnel. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux des indicateurs 21 22 et 23 dtermins ci-dessus. Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution du rsultat dexploitation et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Dans lhypothse dune utilisation rgulire des imputations comptables, cest lindicateur qui rend compte le mieux de lquilibre (ou du dsquilibre) du fonctionnement courant de ltablissement. ==========

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25 Suivi du recouvrement : restes recouvrer exercices antrieurs Dfinition Cet indicateur reprsente le montant des restes recouvrer auprs des familles sur les frais de demi-pension (systme du forfait) pour les exercices antrieurs : solde dbiteur du compte 4111 familles frais scolaires exercices antrieurs . Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 2 Balance , colonne Bilan de sortie actif Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution des restes recouvrer sur les familles et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Il traduit donc la vitalit ou les difficults du recouvrement dans lE.P.L.E. Prcaution dusage Le volume et une tendance la hausse de cet indicateur doivent inciter lordonnateur et lagent comptable se rapprocher pour mettre en uvre des procdures de recouvrement efficaces (voir pour cela le Contrle Interne Comptable). Un volume de restes recouvrer important met en pril : la trsorerie de ltablissement le fonds de roulement en cas de recouvrement infructueux se traduisant par des admissions en non valeur. ========== 26 Suivi du recouvrement : restes recouvrer contentieux Dfinition Cet indicateur reprsente le montant des restes recouvrer, en gnral relatif aux frais de pension et demipension, pour les exercices antrieurs dont les dossiers ont t transmis un huissier de justice : solde dbiteur du compte 416 crances contentieuses . Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 2 Balance , colonne Bilan de sortie actif Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution des restes recouvrer contentieux et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Il permet de vrifier lexistence, qui plus est active ou non, dune politique de recouvrement contentieux dans ltablissement. . ==========
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27 Suivi du recouvrement : taux de recouvrement sur exercice courant Dfinition Cet indicateur reprsente le pourcentage des recouvrements raliss sur lexercice comptable par rapport au montant total des crances constates pour ce qui concerne les frais de demi-pension comptabiliss selon le systme du forfait. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 2 Balance , compte 4112 Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution du taux de recouvrement et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Cet indicateur permet de mesurer dans le temps la capacit de ltablissement recouvrer ses crances sur droits constats. Prcaution Une dgradation de cet indicateur peut tre lie des difficults de gestion interne lEPLE : retard dans la mise en recouvrement des droits constats, mauvais fonctionnement des rgies, relation gestion - agence comptable ==========

Comptabilit budgtaire - Dpenses


6- Dpenses pdagogiques Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles de la premire section enregistres aux chapitres suivants : A1, A2, J1 et J2. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges . Intrt de lindicateur Cet indicateur indique le total des dpenses pdagogiques. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces dpenses. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des dpenses pdagogiques dE.P.L.E. de mme catgorie.

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Prcaution dusage. La cration dun outil acadmique exige la slection de chapitres couramment utiliss pour ce type de dpenses. Lexistence de pratiques budgtaires propres lE.P.L.E. mettant en uvre dautres chapitres que ceux noncs ci-dessus peut rendre lindicateur incomplet. La qualit des imputations budgtaires est aussi dterminante dans la qualit de lindicateur. =========== 7 Dpenses ducatives

Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles de la premire section dduction faite des charges nettes enregistres aux chapitres suivants : A1, A2, B, C, D, F, J1, J2, L2 ou R2. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges . Intrt de lindicateur Cet indicateur indique le total des dpenses pdagogiques. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution des dpenses consacres la pdagogie. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des dpenses pdagogiques dE.P.L.E. de mme catgorie. Prcaution dusage La cration dun outil acadmique exige la slection de chapitres couramment utiliss pour ce type de dpenses. Lexistence de pratiques budgtaires propres lE.P.L.E. mettant en uvre dautres chapitres que ceux noncs ci-dessus peut rendre lindicateur incomplet. La qualit des imputations budgtaires est aussi dterminante dans la qualit de lindicateur. ========== 8 - Dpenses caractre social Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles enregistres au chapitre F. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges .

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Intrt de lindicateur Cet indicateur reprsente le total des dpenses caractre social, bourses nationales et fonds sociaux. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces dpenses. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des dpenses ducatives dEPLE de mme catgorie. ========== 9 - Dpenses de fonctionnement Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles enregistres aux chapitres suivants : B, C et D. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer le poids des dpenses lies au fonctionnement du service gnral de votre tablissement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces dpenses. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des dpenses ducatives dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Il convient de complter lanalyse de cet indicateur par lexamen des dpenses de fonctionnement ventuellement enregistres directement dans les services spciaux, notamment pour ce qui concerne les dpenses de viabilisation constates aux chapitres J1, R2. ========== 10 - Ratio des dpenses de viabilisation Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles enregistres au chapitre B. Ce montant est divis par le total des charges nettes annuelles enregistres aux chapitres B, C et D (indicateur 9). Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges .

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Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer le poids des dpenses lies la viabilisation de votre tablissement par rapport lensemble des dpenses de fonctionnement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces dpenses. Son volution peut attirer votre attention sur des drives de fonctionnement ou des drives comptables ou des vnements exceptionnels. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des dpenses de viabilisation dEPLE de mme catgorie. Cet indicateur vous permet dapprcier le poids de cette dpense obligatoire dans votre tablissement par rapport une moyenne acadmique et donc, par opposition, votre marge de manuvre par rapport aux autres tablissements. Prcaution dusage La fiabilit de cet indicateur est lie une grande rigueur dans le rattachement des dpenses correspondantes lexercice comptable.. Il convient de relativiser cet indicateur au regard des dpenses de viabilisation qui seraient constates directement aux services spciaux J1 et R2 (ou L2) ========== 11 Dpenses dhbergement Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles enregistres au service spcial R2 ou L2. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer le poids des dpenses lies lhbergement de votre tablissement. Le poids nest pas sans influence sur le fonds de roulement et la trsorerie ncessaire ltablissement pour fonctionner correctement en fonction du mode de gestion choisi pour les recettes du service annexe dhbergement (droits au comptant ou droits constats). Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces dpenses. Prcaution dusage Il convient de relativiser cet indicateur au regard des dpenses de viabilisation qui seraient constates aux chapitre R2 ou L2. ==========

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Comptabilit budgtaire Recettes


12 - Recettes propres Service Gnral Dfinition Cet indicateur reprsente le total des produits nets annuels enregistrs au chapitre 70. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer le poids des recettes propres de votre tablissement. Ces ressources propres constituent une marge de manuvre intressante pour lE.P.L.E. lorsquelles existent. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces recettes. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des recettes propres dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Le positionnement de votre tablissement dans la moyenne acadmique na quune valeur indicative, il convient de relativiser cet indicateur au regard des spcificits propres votre tablissement (existence de loyers lis des conventions doccupation prcaire notamment). ========== 12bis Recettes propres Enseignement Technique Dfinition Cet indicateur reprsente le total des produits nets annuels enregistrs au chapitre J1 pour les comptes de racine 701 et 703. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer le poids des recettes propres (objets confectionns, produits rsiduels) de lenseignement technique de votre tablissement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces recettes. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des recettes propres de lenseignement technique dEPLE de mme catgorie.

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Prcaution dusage Le positionnement de votre tablissement dans la moyenne acadmique na quune valeur indicative, il convient de relativiser cet indicateur au regard des spcificits propres votre tablissement, notamment en matire de politique dobjets confectionns. En effet, en fonction des spcificits pdagogiques de ltablissement, cet indicateur peut ne pas tre significatif. ========== 12ter Recettes propres Service annexe dhbergement Dfinition Cet indicateur reprsente le total des produits nets annuels enregistrs au service spcial L2 ou R2 pour les comptes de racine 7062, 7064, 7065, 7066 et 7088. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer le poids des recettes propres du service annexe dhbergement de votre tablissement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces recettes et donc la frquentation de votre service dhbergement (sous rserve dvolutions tarifaires importantes qui amneraient corriger lanalyse). . Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des recettes propres dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Le positionnement de votre tablissement dans la moyenne acadmique na quune valeur indicative, il convient de relativiser cet indicateur au regard des spcificits propres du SAH de votre tablissement. ========== 13 Recettes sur subventions de fonctionnement Dfinition Cet indicateur reprsente le total des produits nets annuels enregistrs aux chapitres 741, 744 et J1 pour les comptes 74114, 74118, 74421 et 74431. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits .

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Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer lensemble des recettes sur subventions de fonctionnement pour votre tablissement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces recettes qui vont tre fortement impactes par lvolution de la dotation de fonctionnement de la collectivit territoriale. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des recettes propres dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Le positionnement de votre tablissement dans la moyenne acadmique na quune valeur indicative, il convient de relativiser cet indicateur au regard des spcificits propres de votre tablissement. En loccurrence, la comptabilisation dune subvention exceptionnelle peut polluer lanalyse dans le temps et dans lespace. Une donne exceptionnelle doit donc saccompagner dune analyse interne plus pousse isolant notamment la dotation de fonctionnement des autres subventions. ========== 14 Recettes sur la Taxe dApprentissage Dfinition Cet indicateur reprsente le total des crdits enregistrs aux comptes 7481 et 13181. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n2 du compte financier Balance dfinitive , colonne crdits oprations de lexercice . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer lensemble des recettes lies la taxe dapprentissage de votre tablissement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces recettes et de dfinir la politique de perception de la taxe dapprentissage. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des recettes propres dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Attention ! Cet indicateur na de sens que si ltablissement a une politique normale dutilisation de la taxe dapprentissage dans lanne de sa perception. Il faut donc en rapprocher lanalyse de celle de lindicateur n15 qui rend compte du taux de mobilisation de la taxe dapprentissage dans lanne. ==========

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