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Les indicateurs d'analyse financire proposs vous permettent de visualiser des lments d'analyse de votre tablissement tant dans les domaines de la comptabilit gnrale que de comptabilit budgtaire. Ces indicateurs permettent galement de situer votre tablissement dans une moyenne acadmique au regard d'tablissements de mme catgorie. A ce titre, les catgories d''EPLE retenues sont les suivantes :
Type dtablissement
S.A.H
SEGPA
avec sans
avec sans
Avertissement gnral
Cet outil est compos dindicateurs qui nont de sens que sils sont replacs dans leur contexte. Une analyse par le gestionnaire et/ou lagent comptable de ltablissement reste donc primordiale pour en favoriser lexploitation. Les donnes alimentant ces indicateurs sont issues des comptes financiers des tablissements, remonts par lapplication COFI. Labsence de remonte pour une anne donne ne permet donc pas de produire dindicateurs pour ltablissement concern. Le positionnement dun tablissement par rapport la moyenne acadmique na quune valeur indicative quil convient danalyser et/ou de corriger en fonction des facteurs propres cet tablissement. La qualit des donnes alimentant ces indicateurs est lie la qualit des imputations comptables pratiques par les E.P.L.E. et leurs agents comptables.
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Fixer un fonds de roulement idal x mois na donc aucun sens. Cela dpend du mode de gestion des recettes propres de ltablissement et de sa politique dinvestissement. ========== 3 Rserves disponibles tous services de ltablissement Dfinition Cet indicateur reprsente lensemble des rserves disponibles de ltablissement tous services confondus (service gnral et services spciaux) : Fonds de roulement la clture de lexercice diminu des dpts et cautionnements verss et des dotations aux amortissements et aux provisions. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de lindicateur Fonds de roulement et de la pice n 2 Balance (solde actif du compte 275 solde passif des comptes de racine 281 hors comptes 281xBIS solde passif des comptes 151, 157 et 158). Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de connatre le total des rserves rellement disponibles de ltablissement la clture de lexercice. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces rserves et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique pour ce qui concerne les rserves disponibles dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Cet indicateur est trs proche du fonds de roulement car peu dE.P.L.E. pratiquent les dotations aux amortissements et provisions. Les prcautions nonces pour le fonds de roulement sont valables pour cet indicateur. ==========
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Prcaution dusage Lanalyse du besoin en fonds de roulement dun E.P.L.E., exprim en mois de fonctionnement, est souvent fausse par la prsence de reliquats de subvention qui constituent des dettes quil faudra rembourser si on ne les utilise pas. Attention donc, comme pour lindicateur 4, aux besoins en fonds de roulement ngatifs (ou dgagements de fonds de roulement) qui peuvent reposer sur ces reliquats. Leur remboursement ventuel pourrait mettre en difficult la trsorerie de ltablissement en cas de reversement lorganisme subventionneur . ========== 5 Trsorerie propre de ltablissement Dfinition Cet indicateur reprsente la valeur nette de la trsorerie propre de ltablissement la clture de lexercice. Il est le rsultat de la somme des soldes dbiteurs des comptes inscrits lactif de la classe 5 en bilan de sortie diminue de la somme des soldes crditeurs des comptes inscrits au passif de la classe 5 en bilan de sortie. Ce rsultat est diminu du solde crditeur (passif) ou augment du solde dbiteur (actif) des comptes 452 453 458 figurant en bilan de sortie. Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer la trsorerie nette de ltablissement la clture de lexercice. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, la capacit de lE.P.L.E. payer ses dpenses et de le positionner au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Il convient de rappeler que lagent comptable ne peut autoriser le paiement dune dpense en labsence de fonds disponibles sur le compte courant de ltablissement. Cet indicateur permet de mesurer le risque dans ce domaine. Prcaution dusage Il y a un grand intrt rapprocher cet indicateur du fonds de roulement et/ou des rserves pour valuer la capacit de ltablissement mettre en uvre rellement une politique dautofinancement. Cet indicateur permet aussi de rvler les difficults dans le recouvrement des crances de lE.P.L.E. ( croiser avec lindicateur n25) ou la prsence de gros reliquats de subvention qui font peser un risque sur lE.P.LE. ( croiser avec les indicateurs n4 et n15 20). ==========
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5 bis Trsorerie propre exprime en mois de fonctionnement Dfinition Cet indicateur reprsente la trsorerie nette de ltablissement la clture de lexercice convertie en nombre de mois de fonctionnement sur la base de la dpense annuelle nette de fonctionnement en 1re section. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n 2 du compte financier Balance pour dterminer la trsorerie nette et la pice n 3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne Montant net des charges , ligne totaux de la 1re section . Intrt de lindicateur Cet indicateur exprime en nombre de mois la capacit pour ltablissement dassurer le paiement de ses dpenses de fonctionnement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de cette capacit et de positionner ltablissement au regard de la moyenne acadmique des EPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Il y a un grand intrt rapprocher cet indicateur du fonds de roulement et/ou des rserves pour valuer la capacit de ltablissement mettre en uvre rellement une politique dautofinancement. Cet indicateur permet aussi de rvler les difficults dans le recouvrement des crances de lE.P.L.E. ( croiser avec lindicateur n25) ou la prsence de gros reliquats de subvention qui font peser un risque sur lE.P.LE. ( croiser avec les indicateurs n4 et n15 20). ==========
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Prcaution dusage. La cration dun outil acadmique exige la slection de chapitres couramment utiliss pour ce type de dpenses. Lexistence de pratiques budgtaires propres lE.P.L.E. mettant en uvre dautres chapitres que ceux noncs ci-dessus peut rendre lindicateur incomplet. La qualit des imputations budgtaires est aussi dterminante dans la qualit de lindicateur. =========== 7 Dpenses ducatives
Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles de la premire section dduction faite des charges nettes enregistres aux chapitres suivants : A1, A2, B, C, D, F, J1, J2, L2 ou R2. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges . Intrt de lindicateur Cet indicateur indique le total des dpenses pdagogiques. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution des dpenses consacres la pdagogie. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des dpenses pdagogiques dE.P.L.E. de mme catgorie. Prcaution dusage La cration dun outil acadmique exige la slection de chapitres couramment utiliss pour ce type de dpenses. Lexistence de pratiques budgtaires propres lE.P.L.E. mettant en uvre dautres chapitres que ceux noncs ci-dessus peut rendre lindicateur incomplet. La qualit des imputations budgtaires est aussi dterminante dans la qualit de lindicateur. ========== 8 - Dpenses caractre social Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles enregistres au chapitre F. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges .
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Intrt de lindicateur Cet indicateur reprsente le total des dpenses caractre social, bourses nationales et fonds sociaux. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces dpenses. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des dpenses ducatives dEPLE de mme catgorie. ========== 9 - Dpenses de fonctionnement Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles enregistres aux chapitres suivants : B, C et D. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer le poids des dpenses lies au fonctionnement du service gnral de votre tablissement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces dpenses. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des dpenses ducatives dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Il convient de complter lanalyse de cet indicateur par lexamen des dpenses de fonctionnement ventuellement enregistres directement dans les services spciaux, notamment pour ce qui concerne les dpenses de viabilisation constates aux chapitres J1, R2. ========== 10 - Ratio des dpenses de viabilisation Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles enregistres au chapitre B. Ce montant est divis par le total des charges nettes annuelles enregistres aux chapitres B, C et D (indicateur 9). Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges .
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Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer le poids des dpenses lies la viabilisation de votre tablissement par rapport lensemble des dpenses de fonctionnement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces dpenses. Son volution peut attirer votre attention sur des drives de fonctionnement ou des drives comptables ou des vnements exceptionnels. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des dpenses de viabilisation dEPLE de mme catgorie. Cet indicateur vous permet dapprcier le poids de cette dpense obligatoire dans votre tablissement par rapport une moyenne acadmique et donc, par opposition, votre marge de manuvre par rapport aux autres tablissements. Prcaution dusage La fiabilit de cet indicateur est lie une grande rigueur dans le rattachement des dpenses correspondantes lexercice comptable.. Il convient de relativiser cet indicateur au regard des dpenses de viabilisation qui seraient constates directement aux services spciaux J1 et R2 (ou L2) ========== 11 Dpenses dhbergement Dfinition Cet indicateur reprsente le total des charges nettes annuelles enregistres au service spcial R2 ou L2. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n3 du compte financier Dveloppement des charges , colonne montant net des charges . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer le poids des dpenses lies lhbergement de votre tablissement. Le poids nest pas sans influence sur le fonds de roulement et la trsorerie ncessaire ltablissement pour fonctionner correctement en fonction du mode de gestion choisi pour les recettes du service annexe dhbergement (droits au comptant ou droits constats). Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces dpenses. Prcaution dusage Il convient de relativiser cet indicateur au regard des dpenses de viabilisation qui seraient constates aux chapitre R2 ou L2. ==========
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Prcaution dusage Le positionnement de votre tablissement dans la moyenne acadmique na quune valeur indicative, il convient de relativiser cet indicateur au regard des spcificits propres votre tablissement, notamment en matire de politique dobjets confectionns. En effet, en fonction des spcificits pdagogiques de ltablissement, cet indicateur peut ne pas tre significatif. ========== 12ter Recettes propres Service annexe dhbergement Dfinition Cet indicateur reprsente le total des produits nets annuels enregistrs au service spcial L2 ou R2 pour les comptes de racine 7062, 7064, 7065, 7066 et 7088. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer le poids des recettes propres du service annexe dhbergement de votre tablissement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces recettes et donc la frquentation de votre service dhbergement (sous rserve dvolutions tarifaires importantes qui amneraient corriger lanalyse). . Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des recettes propres dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Le positionnement de votre tablissement dans la moyenne acadmique na quune valeur indicative, il convient de relativiser cet indicateur au regard des spcificits propres du SAH de votre tablissement. ========== 13 Recettes sur subventions de fonctionnement Dfinition Cet indicateur reprsente le total des produits nets annuels enregistrs aux chapitres 741, 744 et J1 pour les comptes 74114, 74118, 74421 et 74431. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n4 du compte financier Dveloppement des produits , colonne montant net des produits .
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Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer lensemble des recettes sur subventions de fonctionnement pour votre tablissement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces recettes qui vont tre fortement impactes par lvolution de la dotation de fonctionnement de la collectivit territoriale. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des recettes propres dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Le positionnement de votre tablissement dans la moyenne acadmique na quune valeur indicative, il convient de relativiser cet indicateur au regard des spcificits propres de votre tablissement. En loccurrence, la comptabilisation dune subvention exceptionnelle peut polluer lanalyse dans le temps et dans lespace. Une donne exceptionnelle doit donc saccompagner dune analyse interne plus pousse isolant notamment la dotation de fonctionnement des autres subventions. ========== 14 Recettes sur la Taxe dApprentissage Dfinition Cet indicateur reprsente le total des crdits enregistrs aux comptes 7481 et 13181. Les lments pris en compte pour le calcul sont ceux de la pice n2 du compte financier Balance dfinitive , colonne crdits oprations de lexercice . Intrt de lindicateur Cet indicateur permet de dterminer lensemble des recettes lies la taxe dapprentissage de votre tablissement. Il permet de suivre, dune anne sur lautre, lvolution de ces recettes et de dfinir la politique de perception de la taxe dapprentissage. Il permet de positionner votre tablissement au regard de la moyenne acadmique des recettes propres dEPLE de mme catgorie. Prcaution dusage Attention ! Cet indicateur na de sens que si ltablissement a une politique normale dutilisation de la taxe dapprentissage dans lanne de sa perception. Il faut donc en rapprocher lanalyse de celle de lindicateur n15 qui rend compte du taux de mobilisation de la taxe dapprentissage dans lanne. ==========
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