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Prsentation du systme bancaire

Structure du Systme Bancaire Marocain ; Les tapes de la Rforme ; Principales volutions du secteur bancaire ; Dveloppement acclr de lactivit du

secteur bancaire ; Perspectives de dveloppement & Incidences de la crise financire internationale.

Structure du Systme Bancaire Marocain

Systme financier marocain

Etablissements de Crdit

March des Capitaux

Assurances

Banques

Socits de Financement

March Montaire

March Boursier

OPCVM - FCP - SICAV

March Interbancaire

March des titres de crances ngociables March hypothcaire Et titrisation des crdits

March des adjudications des Bons du Trsor Interventions de Bank Al-Maghrib

1. Prsentation du systme bancaire

Structure du Systme Bancaire Marocain


Quatre types dtablissements

Les banques de dpts classiques : au nombre de 7 dont 5 grandes banques prives ralisent prs des 2/3 de la collecte des dpts bancaires : ATTIJARIWAFA BANK, BMCE, SG, BMCI et Crdit du Maroc Le Crdit Populaire du Maroc constitu de la BCP et son rseau de BPR Les anciens organismes financiers spcialiss dans le financement de secteurs dactivits particuliers : CIH, le CAM Diverses autres banques dont la cration rpond des besoins spcifiques : Bank Al Amal, Mdiafinance, le FEC, etc.dont lobjectif initial nest pas de remplir la fonction de banque de dpt.

1. Prsentation du systme bancaire

Phases dvolution du Systme Bancaire Marocain


1907
- Cr a tion delaBa nque dEta t du Ma roc ;

- Cr a tion dIns titutionsFina nc i re sMa roc a ine s: Ca is s ede sPr tsImm obilie rsdu Ma roc (1919), Ca is s e ss p cia lis e sda nsleFina nc e m e nt de lAg riculture(1919), Ca is s e Ce ntra lede Ga ra ntie(1949), CMM (1950) e t d s1926, cr a tion de sp re m i re sBa nque sPopula ire s .

1959 -Ins titution de la Ba nque du Ma roc (d nom m e Ba nkAl Ma g hribe n 1987) - Cr a tion dOrg a nis m e s Fina ncie rs S p cia lis s : CDG, FEC, CEN, BNDE, BMCE. 1961 Re s tructura tion du Cr dit Ag ricolee t du Cr dit Popula iredu Ma roc.

19 43 Pre m i rel g is la tio n r g is s a nt la r g le m e nta tio ne t lo rg a nis a tio nd ela pro fe s s io n ba nc a ire(Da hir du 31 m a rs ).

19 67 Prom ulg a tio nd ud cre t ro y a l du 21 a v ril re la tif lap ro fe s s io n ba nca iree ta u c r dit.

1. Prsentation du systme bancaire

Phases dvolution du Systme Bancaire Marocain


Dmarrage du mouvement de dcloisonnement
* Extension des dispositions du dcret Royal de 1967 au Crdit populaire (10 juillet 1970); * Autorisation des banques dintervenir dans des domaines de linvestissement jusque lrservs aux OFS (PME-PMI, Immobilier, Industrie, Transport, ); * Autorisation des OFS depuis 1986 de recueillir les dpts, douvrir des ag ences et de consentir des crdits CT. 1968 Le CIH succde la caisse des prts immobiliers du Maroc cre en 1919. 1989 Cration de Bank-Al-Amal pour le financement de projets dinvestissements initis par les MRE. 1993 Rforme du Systme Bancaire Marocain (Dahir du 06 juillet). 2006 Nouv e lleLoi Ba nca ire(loi 34.03, Fvrier 2006) relative aux Etablissementsde Crdit et Org anismes Assimils.

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Les tapes de la Rforme


1993-2004 : Rforme multidimensionnelle touchant lensemble des composantes du secteur financier Secteur bancaire :

Refonte du cadre lgislatif rgissant lactivit du systme bancaire ; Drglementation de lactivit bancaire ; Renforcement de la rglementation prudentielle.

March financier :
Mise en place de linfrastructure institutionnelle en 1993: BVC, socits de bourse.

CDVM, OPCVM :

Approfondissement de la rforme (1997-2004): cotation lectronique, dmatrialisation des titres et cration du dpositaire central (MAROCLEAR).

March montaire :

Dynamisation du march des adjudications (1989); Modernisation des instruments de la politique montaire (1995); Mise en place des titres de crances ngociable: TCN (1995).

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Les tapes de la Rforme


A partir de 2004 : Refonte des textes de base travers le renforcement de la supervision et de lefficience des marchs

Nouv e lleloi ba nca ire(F v rie r 2006):


Re nfo rce m e nt dela uto nom iedeBAM e t des e spo uv oirse nm a ti redeco ntrle e t des u pe rv is io n; Re fo ntede sa ttributio nsde sins ta nce sco ns ulta tiv e s(Co ns e il na tio na l dela m onna iedel pa rg nee t Co ns e il de s ta b lis s e m e nt sd ecr dit); Ela rg is s e m e nt d uc ha m p sd eco ntrled eBAM le ns e m blede s ta blis s e m e nts fina ncie rs ; Ela rg is s e m e nt d u rlede scom m is s a ire sa ux com pte s ; Re nfo rce m e nt delap rote ct io nd e sd po s a nts ; Ins titut io n dunecolla b o ra tio ne ntrele sa utorit sdeco ntrled us e c te ur fina ncie r; Tra ns p a re ncee nm a ti redes upe rv is io n ba nca ire .

1. Prsentation du systme bancaire

Les tapes de la Rforme

SUPERVISION BANCAIRE
SYSTME AVANT REFORME
Nouvelles lois relatives aux statuts de BAM et la loi bancaire Bank Al Maghrib Contrle sur place et sur documents des EC et de leurs filiales -Application de la rglementation prudentielle Ministre des Finances et de la Privatisation Approbation des circulaires de BAM portant rglementation bancaire aprs avis du CEC -Fixation des taux dintrt crditeurs et dbiteurs

SYSTME APRES REFORME

Ministre des Finances et de la Privatisation - Octroi et retrait dagrment des EC. -Fixation des taux dintrt crditeurs et dbiteurs. -Mise en place de la rglementation prudentielle -Gestion des crises bancaires

Bank Al Maghrib -Contrle sur pices et sur place des EC -Agrment des EC aprs avis du CEC -Fixation des rgles prudentielles aprs avis du CEC -Gestion des crises bancaires

Conseil National de la Monnaie et de lEpargne (CNME)

Comit des Etablissements de Crdit (CEC)

Commission de Discipline

Conseil National du Crdit et de lEpargne (CNCE)

Comit des Etablissements de Crdit (CEC)

Commission de Discipline (CD)

Commission de Coordination des Organes de Supervision du Secteur Financier (CCOSSF)

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Bilan de la Rforme

Amlioration nette des indicateurs fondamentaux du secteur ; Secteur bancaire plus concentr ; Prsence du capital tranger ; Gamme diversifie de produits ; Achvement du processus de redressement des banques publiques qui sont dsormais assujetties, au mme titre que celles du secteur priv, au respect de lensemble des rgles montaires et prudentielles ; Alignement du cadre rglementaire sur les standards internationaux, notamment avec lentre en vigueur des dispositions de Ble II et ladoption des normes comptables internationales (IFRS).

1. Prsentation du systme bancaire

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Plan comptable des tablissements de crdit

Sont soumises aux dispositions du plan comptable

des tablissements de crdit, les banques et les socits de financement telles quelles sont dfinies par le dahir portant loi n 34-03 du 15 Moharrem 1427 (14 fvrier 2006) relatif lexercice de lactivit des tablissements de crdit et de leur contrle.

2. Plan comptable des tablissements de crdit

Plan comptable des tablissements de crdit

Principes Organisation du systme comptable et du

dispositif de contrle interne


Etats de synthse

2. Plan comptable des tablissements de crdit

Principes
Objectif : reprsentation dune image fidle reposant sur un

certain nombre de conventions de base constitutives dun langage commun, appeles principes comptables fondamentaux. Cas o lapplication de ces principes et de ces prescriptions
ne suffit pas obtenir des tats de synthse une image fidle Ncessit de fournir dans ltat des informations complmentaires (ETIC) toutes indications permettant datteindre lobjectif de limage fidle. Cas exceptionnel o lapplication stricte dun principe ou dune prescription se rvle contraire lobjectif de limage fidle Drogation ces principe, en la mentionnant dans lETIC et la motivant avec indication de son influence sur le patrimoine, la situation financire et les rsultats de ltablissement de crdit.

2. Plan comptable des tablissements de crdit 2.1 Principes

Principes comptables fondamentaux


Principe de continuit dexploitation. Principe de permanence des mthodes. Principe du cot historique. Principe de spcialisation des exercices. Principe de prudence. Principe de clart. Principe d'importance significative.

Principe de continuit dexploitation

Etablissement des tats de synthse dans la perspective d'une poursuite normale des activits de ltablissement de crdit, sans l'intention ni l'obligation de se mettre en liquidation ou de rduire sensiblement ltendue de ses activits ; Principe conditionnant lapplication des autres principes et mthodes comptables tels que ceux-ci doivent tre respects par ltablissement de crdit, en particulier ceux relatifs la permanence des mthodes et aux rgles dvaluation et de prsentation des tats de synthse. Cas o les conditions d'une cessation d'activit totale ou partielle sont runies : Abandon de l'hypothse de continuit d'exploitation au profit de l'hypothse de liquidation ou de cession. Remise en cause des principes de permanence de mthodes, du cot historique et de spcialisation des exercices.

2. Plan comptable isol des tablissements de crdit lment d'actif dont l'utilisation 2.1 Principes abandonne.

Correction sa valeur de liquidation ou de cession de tout doit tre dfinitivement

PRINCIPE DE PERMANENCE DES METHODES


Etablissement des tats de synthse en appliquant

les mmes rgles d'valuation et de prsentation dun exercice l'autre.


Aucun changement dans les mthodes et rgles

dvaluation et de prsentation, sauf dans des cas exceptionnels : Ncessit de prcision et de justification dans lETIC des modifications intervenues, avec indication de leur influence sur le patrimoine, la situation financire, les risques assums et les rsultats.

2. Plan comptable des tablissements de crdit 2.1 Principes

PRINCIPE DU COT HISTORIQUE


Valeur d'entre d'un lment inscrit en comptabilit pour

son montant exprim en unit montaire courante la date d'entre reste intangible quelle que soit l'volution ultrieure du pouvoir d'achat de la monnaie ou de la valeur actuelle de l'lment, sous rserve de l'application du principe de prudence.
4.2 - Par drogation ce principe, ltablissement de crdit

peut, conformment aux dispositions lgales, procder la rvaluation de l'ensemble de ses immobilisations corporelles et financires.
Drogation ce principe, pour lvaluation des lments

libells en devises, des titres de transaction et des produits drivs. 2. Plan comptable des tablissements de crdit
2.1 Principes

PRINCIPE DE PRUDENCE

Prise en considration dans le calcul du rsultat de lexercice, des incertitudes prsentes susceptibles dentraner un accroissement des charges ou une diminution des produits de l'exercice. Ce principe vite de transfrer sur des exercices ultrieurs ces charges ou ces minorations de produits, qui doivent grever le rsultat de l'exercice en cours. En application de ce principe, les produits ne sont pris en compte que s'ils sont certains et dfinitivement acquis ltablissement de crdit. En revanche, les charges sont prendre en compte ds lors qu'elles sont probables. Seuls les bnfices raliss la date de clture d'un exercice peuvent affecter les rsultats. Par exception, est considr comme ralis le bnfice partiel sur une opration non acheve la date de clture, rpondant aux conditions fixes par le PCEC.

2. Plan comptable des tablissements de crdit 2.1 Principes

PRINCIPE DE PRUDENCE (Suite)


Non comptabilisation de la plus-value latente constate

entre la valeur actuelle d'un lment d'actif et sa valeur d'entre.


Imputation aux charges des moins-values latentes, mme

si elles apparaissent comme temporaires la date d'tablissement des tats de synthse.


Tous les risques et charges ns au cours de l'exercice ou

au cours d'un exercice antrieur doivent tre inscrits dans les charges de l'exercice mme s'ils ne sont connus qu'entre la date de clture de l'exercice et la date d'tablissement des tats de synthse.
Drogation ce principe : Oprations libelles en devises,
2. Plan comptable des tablissements de crdit oprations sur produits drivs. 2.1 Principes

aux titres de transaction et dinvestissement et aux

PRINCIPE DE CLARTE

Inscription des oprations et informations dans les comptes sous la rubrique adquate, avec la bonne dnomination et sans compensation entre elles ; Evaluation des lments d'actif, de passif et de hors bilan sparment ; Inscription des lments des tats de synthse dans les postes adquats sans aucune compensation entre ces postes. Ncessit dorganiser la comptabilit de chaque tablissement de crdit, denregistrer ses oprations, de prparer et prsenter ses tats de synthse conformment aux prescriptions du PCEC.

Ncessit dindiquer clairement les mthodes comptables utilises aussi bien dans les cas o elles relvent d'options autorises par le PCEC ou dans ceux o elles constituent des 2. Plan comptable des tablissements de crdit drogations caractre exceptionnel.
2.1 Principes

PRINCIPE DE CLARTE (Suite)

Regroupement, titre exceptionnel, des oprations de mme nature ralises en un mme lieu et le mme jour, en vue de leur enregistrement selon les modalits prvues par le PCEC ; Drogations : Evaluation des oprations libelles en devises, des titres et des produits drivs globalement, par groupe homogne ; Regroupement exceptionnel des postes relevant d'une mme rubrique d'un tat de synthse, si leur montant respectif n'est pas significatif au regard de l'objectif d'image fidle.

2. Plan comptable des tablissements de crdit 2.1 Principes

PRINCIPE DIMPORTANCE SIGNIFICATIVE


Selon le principe d'importance significative, les tats de
1 tous les lments dont synthse doivent rvler limportance peut affecter les valuations et les dcisions. Est significative toute information susceptible d'influencer l'opinion que les lecteurs des tats de synthse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financire, les risques assums et les rsultats. Dans les valuations ncessitant des estimations, les mthodes par approximation ne sont admises que si leurs incidences par rapport des mthodes plus labores n'atteignent pas des montants significatifs au regard de l'objectif de l'image fidle. Dans la prsentation de l'ETIC, le principe d'importance significative a pour consquence l'obligation de ne faire apparatre que les informations d'importance significative.

Organisation du systme comptable


Objectif : garantir la fiabilit des informations fournies et

leur disponibilit en temps opportun.


Ncessit dorganiser le systme comptable de telle sorte

quil permette :
de saisir, classer et enregistrer les donnes de base chiffres ; d'tablir en temps opportun les tats prvus ou requis ; de fournir priodiquement, aprs traitement, les tats de synthse ; de contrler l'exactitude des donnes et des procdures de traitement. L'organisation du systme comptable suppose ladoption

dun plan de comptes et dun plan dattributs, le choix de 2. Plan comptable et des tablissements de crdit supports la dfinition de procdures de traitement.
2.2 Organisation du systme comptable

Structures fondamentales de la comptabilit


tenir la comptabilit en monnaie nationale, toutefois les

lments libells en monnaies trangres sont inscrits dans des comptes tenus dans ces monnaies. L'inventaire annuel et les tats de synthse sont tablis en dirhams sur la base du cours de change au jour de linventaire ;
employer la technique de la partie double garantissant

l'galit arithmtique des mouvements "dbit" et des mouvements "crdit" des comptes et des quilibres qui en dcoulent ;
s'appuyer sur des pices justificatives dates, conserves,

classes dans un ordre dfini, susceptibles de servir comme moyen de preuve et portant les rfrences de leur enregistrement en comptabilit ;
2. Plan comptable des tablissements de crdit respecter lenregistrement chronologique des oprations ; 2.2 Organisation du systme comptable

Structures fondamentales de la comptabilit


(Suite)
tenir des livres et supports permettant de gnrer les tats

de synthse prvus par le PCEC ;


permettre un contrle comptable fiable contribuant la

prvention des erreurs et des fraudes et la protection du patrimoine ;


contrler par inventaire l'existence et la valeur des lments

actifs et passifs ;
permettre pour chaque enregistrement comptable d'en

connatre l'origine, le contenu, l'imputation par nature, la qualification sommaire ainsi que la rfrence de la pice justificative qui l'appuie.
2. Plan comptable des tablissements de crdit 2.2 Organisation du systme comptable

Plan des comptes

Document qui donne la nomenclature des comptes utiliser, dfinit leur contenu et dtermine, le cas chant, leurs rgles particulires de fonctionnement par rfrence au PCEC. Architecture de comptes rpartis en catgories homognes appeles "classes : les classes de comptes de situation : 1 5 :
Classe 1 : Comptes de trsorerie et doprations avec les

tablissements de crdit et assimils ;


Classe 2 : Comptes doprations avec la clientle Classe 3 : Comptes doprations sur titres et doprations diverses Classe 4 : Comptes de valeurs mobilises Classe 5 :

Comptes de provisions pour risques et charges et capitaux propres et assimils

2. Plan comptable des tablissements de crdit 2.2 Organisation du systme comptable

Plan des comptes


les classes de comptes de gestion : 6 et 7 :
Classe 6 : Comptes de charges Classe 7 : Comptes de produits

la classe de comptes de hors-bilan 8.


Chaque classe est subdivise en comptes faisant l'objet d'une classification dcimale quatre chiffres. Ncessit de dtailler le plan de comptes de chaque tablissement de crdit pour permettre l'enregistrement des oprations conformment aux prescriptions du PCEC. Lorsque les comptes prvus par le PCEC ne suffisent pas l'tablissement de crdit pour enregistrer distinctement toutes ses oprations, celui-ci peut ouvrir toutes subdivisions ncessaires.

2. Plan comptable des tablissements de crdit 2.2 Organisation du systme comptable

Etats de synthse
quasi-exclusive de linformation comptable destine aussi bien la communication interne quexterne. Reprsentation fidle du patrimoine, de la situation financire, des risques assums et de la formation des rsultats de ltablissement, assure par cinq documents formant un tout indissociable : le bilan ; le compte de produits et charges (CPC) ; ltat des soldes de gestion (ESG) ; le tableau de financement appel dans le prsent chapitre tableau des flux de trsorerie (TFT) ; ltat des informations complmentaires 2. Plan comptable des tablissements de crdit (ETIC).
2.3 Etats de synthse

Expression

ATTRIBUTS

Critre dinformation rattach une opration ou un ensemble doprations, ou encore un tiers, qui permet soit de ventiler le solde dune rubrique comptable, soit de complter cette rubrique dune caractristique supplmentaire (nombre, volume...).

Lattribut permet : danalyser chaque type dopration en fonction de ses caractristiques (dure initiale, dure rsiduelle, monnaie, ligibilit dune crance au refinancement ...) et des caractristiques de la contrepartie (statut de rsidence, statut conomique, liens avec le groupe ...) ; dobtenir un nombre important de solutions combinatoires comptes/attributs sans alourdir le plan de comptes. Les tablissements de crdit doivent tre en mesure, par tout moyen leur convenance, de grer les attributs rglementaires. Ils sont tenus de justifier, par inventaire, les diffrents montants figurant sur chacun des tats produits (tats rglementaires, tats 2. Plan comptable des tablissements de crdit deOrganisation synthse) et de la gestion des attributs. 2.2 duissus systme comptable

Etats de synthse
quasi-exclusive de linformation comptable destine aussi bien la communication interne quexterne. Reprsentation fidle du patrimoine, de la situation financire, des risques assums et de la formation des rsultats de ltablissement, assure par cinq documents formant un tout indissociable : le bilan ; le compte de produits et charges (CPC) ; ltat des soldes de gestion (ESG) ; le tableau de financement appel dans le prsent chapitre tableau des flux de trsorerie (TFT) ; ltat des informations complmentaires 2. Plan comptable des tablissements de crdit (ETIC).
2.3 Etats de synthse

Expression

Etats de synthse : Bilan


Etablissement du bilan partir des comptes de situation

arrts semestriellement, aprs les critures dinventaire telles que les corrections de valeur par amortissements et provisions, constitution de provisions pour risques et charges, ajustements pour rattachement lexercice et rgularisations.
Application de la rgle dintangibilit du bilan : bilan

douverture dun exercice = bilan de clture de lexercice prcdent : Reprise systmatique des soldes des comptes du bilan de clture dun exercice louverture de lexercice suivant, sans quaucune correction ni modification puissent tre apporte ces soldes.
2. Plan comptable des tablissements de crdit 2.3 Etats de synthse

Etats de synthse : Bilan - Cas particulier des provisions


2 CATEGORIES DE PROVISIONS :
Provisions dduites de lactif :

Crances sur les tablissements de crdit et assimils ; Crances sur la clientle ; Titres de placement ; Titres de participation et emplois assimils ; Immobilisations en crdit-bail et en location

Provisions inscrites au passif :

Provisions pour risques d'excution d'engagements par signature Provisions pour risque de change Provisions pour risques gnraux Provisions pour pensions de retraite et obligations similaires Provisions rglementes Provisions pour autres risques et charges

Etats de synthse : CPC


Etat dcrivant, en termes comptables de produits et de

charges, les composantes du rsultat net final. Produits : produits dexploitation bancaire ; produits dexploitation non bancaire ; reprises de provisions et rcuprations sur crances amorties ; produits non courants. Charges : charges dexploitation bancaire ; charges dexploitation non bancaire ; charges gnrales dexploitation ; dotations aux provisions et pertes sur crances irrcouvrables ; 2. Plan comptable des tablissements de crdit charges non courantes. 2.3 Etats de synthse

Etats de synthse : Etats de solde de gestion


Etat dcrivant en deux tableaux en cascade la

formation du rsultat net et celle de lautofinancement.


Faisant apparaitre les soldes de gestion issus du

compte de produits et charges dans lordre suivant : Marge dintrt ; Produit net bancaire ; Rsultat brut dexploitation ; Rsultat courant ; Rsultat non courant ; Rsultat net de lexercice. Etat portant galement sur lautofinancement, en faisant apparatre les soldes caractristiques financiers suivants : Capacit ou insuffisance dautofinancement ; Autofinancement.

Etats de synthse : Tableau des flux de trsorerie volution, au cours de chaque exercice, des liquidits et quivalents de liquidits classs selon les activits dexploitation, dinvestissement et de financement. Liquidits : fonds disponibles et placements vue ; Equivalents de liquidits : placements court terme, trs liquides facilement convertibles en un montant connu de liquidit et non soumis un risque de changement de valeur. Activits dexploitation : activits gnratrices de revenus et toutes autres activits lexception des activits dinvestissement et de financement. Activits dinvestissement : acquisitions et cessions des immobilisations incorporelles, corporelles ( lexception des immobilisations en crdit-bail ou en location) et financires.

Activits de financement : activits entranant des changements du montant et de la composition des capitaux propres et assimils de ltablissement de crdit.
Etablissement de ltat des informations complmentaires
Etat compltant et commentant linformation donne par

les quatre autres tats de synthse dont il est indissociable et dcrit le systme de gestion des risques adopt par ltablissement. Etat devant comporter tous complments et prcisions ncessaires lobtention dune image fidle du patrimoine, de la situation financire de ltablissement, des risques quil assume et de ses rsultats travers les tats de synthse :Informations qualitatives et informations quantitatives concises (Importance significative). Ltablissement de crdit la facult de dtailler amplement les rubriques et sous-rubriques des tats de synthse et de donner toute information non prvue par ces tats.

Crances en souffrance

Type des crances


Classement des crances dans la circulaire Bank Al-Maghrib

N19/G/2002 en deux catgories : crances saines et crances en souffrance


1. Crances saines
Sont considres comme crances saines, les crances

dont le rglement seffectue normalement lchance et qui sont dtenues sur des contreparties dont la capacit honorer leurs engagements, immdiats et/ou futurs, ne prsente pas de motif dinquitude ; Crances intgralement couvertes par : des dpts de garantie (dposits), des garanties reues de lEtat ou de la Caisse Centrale de Garantie, des garanties reues des fonds et institutions marocains de garantie des crdits, le nantissement de titres mis ou garantis par lEtat.
3. Crances en souffrance

Type des crances


1. Crances saines (suite)
Crances intgralement couvertes par (Suite) : le nantissement de comptes terme ouverts auprs de

ltablissement de crdit lui-mme,


des bons de caisse ou de titres de crance ngociables,

mis par lui.


Sont considres galement comme crances saines, celles

dont une chance nest pas rgle sans dpasser un dlai de 90 jours aprs son terme.

3. Crances en souffrance

Type des crances


2. Crances en souffrance Sont considres comme crances en souffrance, les

crances qui prsentent un risque de non recouvrement total ou partiel, eu gard la dtrioration de la capacit de remboursement immdiate et/ou future de la contrepartie.
Classification de ces crances : Pr-douteux ; Douteux ; Compromis.

3. Crances en souffrance

Type des crances


2. Crances en souffrance Rgle de contagion : Reclassement portant sur de

lensemble des crances dtenues sur la contrepartie concerne ;


Les crances en souffrance doivent tre identifies

dans les rubriques appropries du PCEC, au plus tard, la fin de chaque trimestre de lexercice social :
Les

crances pr-douteuses et douteuses peuvent tre suivies au moyen dattributs. aux comptes appropris du PCEC.

Les crances compromises doivent tre imputes

3. Crances en souffrance

Classification des crances en souffrance


Pr-douteux les encours des crdits amortissables dont une chance

nest pas rgle 90 jours aprs son terme ;


les encours des crdits remboursables en une seule

chance qui ne sont pas honors 90 jours aprs leur terme ;


les loyers des biens donns en crdit-bail ou en location

avec option dachat, qui ne sont pas rgls 90 jours aprs leur terme ;
les encours des crdits par dcaissement et/ou par

3. Crances en souffrance

signature consentis des contreparties dont la situation financire ne peut tre value faute de disponibilit de linformation ou de la documentation ncessaires cet effet ;

Classification des crances en souffrance


Pr-douteux (Suite) les encours des crdits par dcaissement et/ou par

signature dont le recouvrement total ou partiel est, indpendamment de tout impay, susceptible dtre mis en cause en raison de considrations lies :
la capacit de remboursement du dbiteur (dsquilibre

persistant de la situation financire, significative du chiffre daffaires, endettement excessif,), des vnements qui concernent les principaux dirigeants ou actionnaires (dcs, dissolution, mise en liquidation,), lexistence de problmes de gestion ou de litiges entre les associs ou actionnaires, des difficults au niveau du secteur dactivit dans lequel opre la contrepartie.
baisse 3. Crances en souffrance

Classification des crances en souffrance


Douteux
les encours des crdits amortissables dont une chance nest

pas rgle 180 jours aprs son terme ;


les encours des crdits remboursables en une seule chance,

qui ne sont pas honors 180 jours aprs leur terme ;


les soldes dbiteurs des comptes vue qui nenregistrent pas,

pendant une priode de 180 jours, de mouvements crditeurs rels couvrant au moins le montant des agios imputs ces comptes ainsi quune partie significative desdits soldes dbiteurs ;
les loyers des biens donns en crdit-bail ou en location avec

option dachat, qui ne sont pas rgls 180 jours aprs leur terme.

3. Crances en souffrance

Classification des crances en souffrance


Douteux (Suite)
les encours des crdits par dcaissement et/ou par signature

consentis des contreparties dclares en redressement judiciaire ;


les encours des crdits par dcaissement et/ou par signature dont

le recouvrement total ou partiel est, indpendamment de tout impay, incertain compte tenu de la dgradation de la situation de la contrepartie du fait des considrations voques au Prdouteux ou pour toutes autres raisons.

3. Crances en souffrance

Classification des crances en souffrance


Douteux
les encours des crdits amortissables dont une chance nest

pas rgle 180 jours aprs son terme ;


les encours des crdits remboursables en une seule chance,

qui ne sont pas honors 180 jours aprs leur terme ;


les soldes dbiteurs des comptes vue qui nenregistrent pas,

pendant une priode de 180 jours, de mouvements crditeurs rels couvrant au moins le montant des agios imputs ces comptes ainsi quune partie significative desdits soldes dbiteurs ;
les loyers des biens donns en crdit-bail ou en location avec

option dachat, qui ne sont pas rgls 180 jours aprs leur terme.

3. Crances en souffrance

Classification des crances en souffrance


Compromis
les encours des crdits amortissables dont une chance nest

pas rgle 360 jours aprs son terme ;


les encours des crdits remboursables en une seule chance

qui ne sont pas honors 360 jours aprs leur terme ;


les soldes dbiteurs des comptes vue qui nenregistrent pas,

pendant une priode de 360 jours, de mouvements crditeurs rels couvrant au moins le montant des agios imputs ces comptes ainsi quune partie significative desdits soldes dbiteurs ;
les loyers des biens donns en crdit-bail ou en location avec

option dachat qui demeurent impays 360 jours aprs leur terme ;
Les crances ayant fait lobjet dune consolidation et dont une 3. Crances en souffrance

chance nest pas rgle.

Classification des crances en souffrance


Compromis (Suite) les encours des crdits par dcaissement et/ou par signature dont le recouvrement total ou partiel est, indpendamment de lexistence de lun des critres de classement susviss, peu probable du fait de considrations telles que :
la perte, par la contrepartie, de 75% ou du tiers de sa

3. Crances en souffrance

situation nette, selon quelle est constitue, respectivement, en socit anonyme ou sous une autre forme de socits, lorsque lassemble gnrale extraordinaire ne sest pas runie, dans les dlais lgaux requis, pour dcider de la continuit de lactivit ; lintroduction dune action en justice, lencontre de la contrepartie pour le recouvrement des crances, la contestation, par voie judiciaire, de la totalit ou dune partie des crances par la contrepartie, la cessation dactivit ou la liquidation judiciaire de la contrepartie,

Provisionnement des crances en souffrance


Crance Reliquat
Garanties
Agios rserv s

Constitution dun provision gale au moins : Pr-douteux : 20% du montant du reliquat ; Douteux : 50% du montant du reliquat ; Compromis : 100% du montant du reliquat.

3. Crances en souffrance

Garanties dduites hauteur de 100%


les dpts de garantie (deposits); les garanties reues de l'Etat ou de la Caisse

Centrale de Garantie, homologues par lEtat;


les garanties reues des fonds et institutions

marocains de garantie des crdits assimiles celles de lEtat;


le nantissement de titres mis ou garantis par

l'Etat;
le nantissement de comptes terme ouverts

auprs de ltablissement de crdit lui-mme ou de bons de caisse ou de titres de crance mis par en lui. 3. Crances souffrance

Garanties dduites hauteur de 80%


les garanties reues dtablissements de crdit et

assimils marocains ou trangers de premier ordre, habilits donner des garanties ;


les garanties reues dorganismes dassurance des

crdits ;
les garanties reues des autres fonds et institutions

marocains de garantie des crdits;


les garanties reues des banques multilatrales de

dveloppement et organismes assimils ;


le nantissement de bons de caisse et de titres de

crance mis par les autres tablissements de crdit et assimils marocains ou trangers de premier ordre ;
3. Crances le nantissement en souffrance

de titres mis par les banques multilatrales de dveloppement et organismes assimils.

Garanties dduites hauteur de 50%

les hypothques sur des biens immobiliers, sur des

aronefs ou sur des bateaux ;


les attestations de droits constats dlivres par

lAdministration aux entreprises adjudicataires de marchs publics ;


le nantissement de vhicules automobiles neufs.

3. Crances en souffrance