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Contrle interne des socits dassurance Retour d'exprience et perspectives en France
Bertrand LABILLOY Confrence du CFPA Casablanca - 30 mars 2012
Introduction : origines et enjeux du contrle interne cas de lassurance Retour sur lexprience des socits dassurance franaises en matire de contrle interne Perspectives dvolution avec lentre en vigueur du futur cadre prudentiel europen Solvabilit 2 Conclusions : enjeux et conditions dun contrle interne efficace
Confrence du CFPA - Casablanca - 30 mars 2012
Introduction : origines et enjeux du contrle interne cas de lassurance
Le contrle interne trouve son origine dans le dveloppement naturel des organisations et dans le besoin dassurer le contrle de leurs activits
1. Dans un environnement comptitif, la matrise de

lensemble des processus est gage de performance
2. Le dveloppement de multinationales et la globalisation

de lconomie impliquent de mettre en place des chaines de commandement et des organisations adaptes
Son importance sest beaucoup accrue du fait des volutions technologiques rcentes
1. La rvolution numrique a engendr de nouveaux

risques lis la dfaillance des systmes dinformation
2. Lacclration de la diffusion des informations rend plus

que jamais ncessaire la matrise de leur qualit
Le dveloppement du contrle interne rsulte aussi de la pression rglementaire accrue sur les entreprises 1. Les entreprises ont mis en place des dispositifs
permettant dassurer le respect des diffrentes obligations et viter dventuelles sanctions pour lentreprise et ses dirigeants
sans compter les obligations rglementaires qui portent sur les modalits mme du contrle interne 1. Les divers scandales financiers ont justifi ladoption, de
rgles strictes en matire de communication financire pour protger les investisseurs et les cranciers
2. Dautres objectifs de politique publique ont galement

contribu rglementer le contrle interne (lutte contre
le blanchiment, protection des donnes caractre personnel)
Lassurance est un secteur pour lequel un contrle interne efficace est particulirement ncessaire
1. Des rgles de gestion prudentes sont ncessaires

compte tenu du modle spcifique de lassurance
2. La fiabilit des informations comptables et financires

est cruciale pour lexercice du contrle prudentiel public
3. La matrise et la gestion des risques sont au cur du

mtier dassureur
Le contrle interne fait donc lobjet de prescriptions dtailles dans le cadre de la rglementation prudentielle, au-del des exigences qui simposent aux socits cotes
Retour sur lexprience des socits dassurance franaises en matire de contrle interne
La mise en uvre de dispositifs de contrle interne dans les entreprises (dassurances) sest faite trs progressivement
1. Dabord, simple ensemble de mesures visant assurer

la fiabilit es donnes comptables et financires
2. Puis progressivement, extension aux contrles

permettant de suivre lapplication des directives fixes par les instances dirigeantes de lentreprise
Lobligation pour les assureurs de mettre en uvre un dispositif de contrle interne tendu na t formalise que tardivement en France 1. En 2002, loccasion de la rvision du cadre prudentiel
Solvabilit 1 : Les autorits comptentes [] exigent que toute entreprise dassurance dispose dune bonne organisation administrative et comptable et de procdures de contrle interne adquate
2. En 2006, par un dcret qui exige des entreprises

dassurance la transmission lACAM dun rapport annuel sur le contrle interne, pralablement approuv par le conseil dadministration ou de surveillance
3. En 2007, par la publication par lACAM de

recommandations sur lorganisation et les modalits du contrle interne en complment de ces exigences (compltes en 2010 par une annexe sur la protection de la clientle)
Le Code des assurances assigne les missions suivantes au contrle interne des compagnies:
1. La vrification de linformation comptable et financire 2. Les mthodes utilises pour une gestion efficace des
risques
3. Les procdures pour assurer le respect de la couverture

de la marge de solvabilit et des provisions techniques
4. La conformit de la compagnie avec les lois sur le

blanchiment
5. La matrise des activits externalises
10
Le rapport sur le contrle interne doit, en vertu du Code des assurances, dcrire: 1. Les objectifs, la mthodologie et lorganisation du
contrle interne (focus sur indpendance et efficacit)
Exigences classiques
2. Les procdures mises en place permettant de vrifier le

suivi des stratgies dfinies par les organes dirigeants et le respect des rglementations publiques
3. Les procdures dlaboration et de vrification de

linformation financire et comptable
4. Le dispositif interne de contrle de la gestion des

placements (responsabilits, procdures de contrle)
Exigences spcifiques
5. La politique de gestion des risques techniques et les

mthodes de vrification de ladquation des tarifs et du provisionnement
6. La politique de gestion des risques oprationnels lis la

gestion des sinistres, la gestion des filiales, les activits externalises et les modes de commercialisation
Confrence du CFPA - Casablanca - 30 mars 2012 11
Les recommandations publies par lACAM en 2007, inspires des rgles bancaires et des principes de lIAIS, peuvent se rsumer comme suit:
1. Le contrle interne doit tre adapt lactivit de

lorganisme dassurance (structure, externalisation)
2. Il doit reposer sur un environnement favorable et un

corps de procdures crites (notamment sparation des tches)
3. Lefficacit du contrle interne doit tre value

priodiquement par des missions daudit interne
4. Le conseil dadministration doit valuer les rsultats et

lefficacit du dispositif de contrle interne et formuler si besoin des recommandations damlioration
5. Une fonction conformit doit tre mise en place pour

vrifier le respect des rglementations et des bonnes pratiques
Elles se comparent celles formules en 2005 par lAMF pour les socits cotes et qui listent les composantes dun dispositif de contrle interne: 1. Une organisation comportant une dfinition claire des
responsabilits, et disposant des moyens, systmes, procdures et pratiques appropries
2. La diffusion en interne dinformations pertinentes,

fiables, dont la connaissance permet chacun dexercer ses responsabilits
3. Un systme visant recenser et analyser les principaux

risques identifiables au regard des objectifs de la socit et sassurer de lexistence de procdures de gestion de ces risques
4. Des contrles proportionns aux enjeux de chaque

processus et visant sassurer de la bonne matrise des risques potentiels pesant sur la ralisation des objectifs
5. Une surveillance permanente du dispositif de contrle

interne ainsi quun examen rgulier de son fonctionnement
Certaines pistes damliorations concernant le rapport sur le contrle interne peuvent dores et dj tre voques: Les rapports reus sont dans lensemble trs formels Ils insistent trop peu sur les procdures mises en place pour encadrer les activits externalises Dans les groupes ayant des procdures normalises, ils sont souvent identiques pour toutes les socits du groupe Les spcificits de chacune des socits devraient tre mieux mises en avant 20% des acteurs interrogs ont entrepris une dmarche contrle interne combine la mise en place dune gestion des risques, 14% seulement ont mis en place les fonctions audit, contrle permanent et gestion des risques, et 5% seulement ont cr une fonction conformit La part des effectifs ddis au contrle interne, laudit interne et la gestion des risques est seulement de 3 personnes pour1000 salaris, soit trois fois moins que dans le secteur banque-finance Le contrle interne est prsent par les quipes mtiers comme apparaissant souvent oppos la productivit et la performance de lentreprise, quand il nest pas vu comme un frein linnovation
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ACAM 2006
Oxa 2007
15
Perspectives dvolution avec lentre en vigueur du futur cadre prudentiel europen Solvabilit 2
La directive Solvabilit 2 rorganise le dispositif de contrle interne gestion des risques autour de 4 fonctions cls :
Le contrle interne
La gestion des risques
Laudit interne
La fonction actuarielle
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Cette restructuration du dispositif de contrle interne gestion des risques saccompagne :
1. Dune rpartition des missions actuelles du contrle

interne entre les fonctions cls nouvellement cres
2. Dune redfinition des relations entre ces fonctions cls

et les organes de gouvernance de la socit
3. Dun encadrement de la sous-traitance des fonctions cls

Elle saccompagne aussi du remplacement des rapports sur la solvabilit et le contrle interne par:
1. LORSA 2. Rapport public et rapport au superviseur sur la

gouvernance
17
La fonction contrle interne a pour mission de:
1. Vrifier la conformit de lentreprise aux lois en vigueur 2. Contrler la qualit des informations comptables et
financires
3. Evaluer les impacts de tout changement de

lenvironnement juridique de la socit dassurance
La fonction contrle interne doit rapporter lorgane dadministration, de gestion ou de contrle:
1. Tout problme majeur concernant la conformit de

lentreprise aux lois en vigueur ou la qualit des donnes comptables et financires de lentreprise
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La fonction gestion des risques a pour mission de:
1. Evaluer, suivre et grer les risques de souscription,

de gestion actif / passif, financiers, oprationnels
2. Le cas chant, assurer la conception, la

documentation et la validation des modles internes
La fonction audit interne doit rapporter lorgane dadministration, de gestion ou de contrle :
1. Un rapport sur la gestion des risques techniques et

financiers auxquels lentreprise est soumise
2. Un rapport dtaill sur ces risques

Lorgane de gouvernance doit dment prendre en compte le systme de gestion des risques dans ses dcisions
19
La fonction audit interne : 1. Evalue ladquation et lefficacit du systme de contrle

interne et les autres lments du systme de gouvernance
2. selon une approche base sur le risque

La fonction audit interne doit rapporter au conseil dadministration : 1. Le plan daudit 2. Un rapport crit sur les points importants et les
recommandations rsultant des audits mens en tant que de besoin et au moins chaque anne
Lorgane de gouvernance dtermine les actions mener suite au rapport de laudit et veille leur mise en oeuvre
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La fonction actuarielle a pour mission de :
1. Coordonner le calcul des provisions techniques et vrifier

la qualit des donnes et des mthodes utilises pour ce calcul
2. Evaluer la politique de souscription et de rassurance 3. Contribuer la mise en uvre effective du systme de

gestion des risques
La fonction actuarielle doit rapporter lorgane dadministration, de gestion ou de contrle :
1. Les cas de sous-provisionnement 2. Un avis sur les politiques de souscription et rassurance

Lorgane de gouvernance doit approuver les hypothses actuarielles de calcul des provisions
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La sous-traitance des fonctions cls:
1. Doit tre pralablement notifie au superviseur (qui a le

pouvoir deffectuer des contrles sur place chez le soustraitant)
2. Ne doit pas compromettre la gouvernance dentreprise,

ni accrotre le risque oprationnel, ni nuire la qualit du service
3. Doit donner lieu la mise en place de procdures crites

de suivi et dun reporting dtaill de la part du soustraitant
22
LORSA vise ce que les entreprises dassurance, en plus des calculs au titre du pilier 1, procdent une valuation interne des risques et de leur solvabilit
1. Lobjectif est davoir une analyse prospective de la

couverture de lexigence rglementaire
2. ainsi quune estimation du capital requis pour faire

face aux diffrents risques encourus
3. LORSA doit permettre de vrifier ladquation entre le

SCR et les risques rels de la socit
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Solvabilit 2 distingue deux rapports sur la gouvernance des assureurs
1. Un rapport annuel public consultable sur internet, qui

doit tre valid par les organes dirigeants :
Description du systme de gouvernance et des fonctions cls Adquation entre la gouvernance et les risques Mesures prises pour assurer lindpendance de laudit interne Honorabilit et comptence des organes dirigeants
2. Un rapport annuel confidentiel qui doit tre remis au

superviseur au moins tous les 3 ans :
Procdures pour la fonction contrle interne Stratgies, objectifs et processus mis en place pour chaque risque dans le cadre de la gestion des risques Dtails des missions de laudit interne Activits sous-traites et procdures pour sassurer de la qualit du service
24
Quelles difficults peut-on anticiper quant lapplication de ces futures rgles ?
1. Les cots et les dlais de mise en uvre du dispositif 2. Ladquation du dispositif pour les socits de taille
petite ou moyenne (en application du principe de proportionnalit, lensemble des fonctions cls lexception de laudit interne pourra toutefois tre assur par une seule et mme personne)
3. La dtermination des rles respectifs du directeur

gnral et du conseil dadministration sagissant des relations avec les fonctions cls avec deux contraintes:
la formation des administrateurs des socits le risque de conflit dintrt pour le salari pris entre sa position hirarchique et ses obligations lgales
25
26
Conclusions : enjeux et conditions dun contrle interne efficace
Un constat : les dispositifs de contrle interne des entreprises dassurance europennes ont connu une profonde volution depuis 20 ans
1. Conformment la loi de spcialisation dAdam Smith,

ces dispositifs sont de plus en plus marqus par une spcialisation des fonctions mesure de leur dveloppement et de leur gain en efficacit
2. De mme, on note une convergence croissante des

principes mis en application la fois au niveau international, et au niveau sectoriel, du moins pour les mtiers de la finance et de lassurance
3. Les dispositifs de contrle interne sont de plus en plus

imbriqus dans la gouvernance des entreprises
27
Une question : au-del de lapplication des rgles Solvabilit 2, quels facteurs dvolution pour les dispositifs de contrle interne ?
1. Les travaux conjoints entre lOCDE et lIAIS ont abouti

en 2011 la publication de lignes directrices sur la gouvernance des assureurs (non contraignantes)
2. Au niveau europen, la convergence des rgles et

modes de supervision des secteurs bancaires et assurance devrait galement pousser un rapprochement des pratiques de contrle interne
3. Les changes entre rgulateurs et lindustrie, sur la base

notamment du retour dexprience sur les rgles actuelles et venir, devraient enfin se poursuivre
28
Une constante : le contrle interne prsente un enjeu la fois managrial, rglementaire et financier pour les socits dassurance
1. Le contrle interne doit tre un outil dvelopp par les

entreprises en fonction de leurs spcificits, dans un objectif de bonne gestion, au lieu dtre subi comme une obligation extrieure
2. Au-del des exigences propres aux rgles prudentielles,

le contrle interne apporte de la scurit juridique dans un environnement de plus en plus rglement
3. Lenjeu pour les socits dassurance est galement

financier puisquun contrle interne efficace permet de rduire le niveau des risques auxquels elles sont exposes et donc le niveau de capital immobiliser
29
Un enseignement : lefficacit du contrle interne repose sur la qualit de la gouvernance de et limplication de toutes les parties prenantes
1. Une bonne gouvernance dentreprise est le pralable

indispensable lengagement dans une dmarche de contrle interne et de gestion des risques
2. Le contrle interne doit tre laffaire de tous, depuis les

organes de gouvernance, jusqu lensemble des collaborateurs de lentreprise, en passant par les tiers
3. Le contrle interne implique quon lui alloue des

ressources suffisantes la hauteur des gains de productivit et de scurit quon en attend
30

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Bertrand LABILLOY Confrence du CFPA Casablanca - 30 mars 2012

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1. Dans un environnement comptitif, la matrise de

2. Le dveloppement de multinationales et la globalisation

1. La rvolution numrique a engendr de nouveaux

2. Lacclration de la diffusion des informations rend plus

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2. Dautres objectifs de politique publique ont galement

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Introduction : origines et enjeux du contrle interne cas de lassurance

1. Des rgles de gestion prudentes sont ncessaires

2. La fiabilit des informations comptables et financires

3. La matrise et la gestion des risques sont au cur du

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1. Dabord, simple ensemble de mesures visant assurer

2. Puis progressivement, extension aux contrles

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2. En 2006, par un dcret qui exige des entreprises

3. En 2007, par la publication par lACAM de

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3. Les procdures pour assurer le respect de la couverture

4. La conformit de la compagnie avec les lois sur le

5. La matrise des activits externalises

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2. Les procdures mises en place permettant de vrifier le

3. Les procdures dlaboration et de vrification de

4. Le dispositif interne de contrle de la gestion des

5. La politique de gestion des risques techniques et les

6. La politique de gestion des risques oprationnels lis la

1. Le contrle interne doit tre adapt lactivit de

2. Il doit reposer sur un environnement favorable et un

3. Lefficacit du contrle interne doit tre value

4. Le conseil dadministration doit valuer les rsultats et

5. Une fonction conformit doit tre mise en place pour

2. La diffusion en interne dinformations pertinentes,

3. Un systme visant recenser et analyser les principaux

4. Des contrles proportionns aux enjeux de chaque

5. Une surveillance permanente du dispositif de contrle

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La gestion des risques

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Cette restructuration du dispositif de contrle interne gestion des risques saccompagne :

1. Dune rpartition des missions actuelles du contrle

2. Dune redfinition des relations entre ces fonctions cls

3. Dun encadrement de la sous-traitance des fonctions cls

1. LORSA 2. Rapport public et rapport au superviseur sur la

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La fonction contrle interne a pour mission de:

3. Evaluer les impacts de tout changement de

La fonction contrle interne doit rapporter lorgane dadministration, de gestion ou de contrle:

1. Tout problme majeur concernant la conformit de

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