D.S.C.

G UE 4 Comptabilit Audit Module 7 Chapitre 2 Cas Erave Enonc

Module 7 - Chapitre 2
Cas ERAVE Enonc
Dispositif de contrle interne Modalits, qualits, obligations lgales
La socit anonyme ERAVE est la maison mre dun groupe franais de taille mondiale. Ses effectifs (12 000 personnes) sont essentiellement en Europe, en Amrique du Nord, en Afrique et en Asie. Elle fait appel public lpargne et publie des comptes consolids. ERAVE exerce une douzaine de grands mtiers dans le domaine de la production et de lacheminement de lnergie et en amont. Elle cherche amliorer la lisibilit de son offre globale et dvelopper cette offre. Sa stratgie vise conforter et accrotre sa position de leader par la promotion du dveloppement durable comme valeur centrale du Groupe et le maintien de la qualit de sa structure financire et des cash-flows levs. Elle entend reprsenter dans quelques annes le tiers du march mondial tout en ralisant une marge oprationnelle deux chiffres. Son organigramme, strictement juridique, compte une dizaine de filiales importantes, dites de premier rang, autour desquelles gravitent deux cents filiales dites de second rang. Son organisation oprationnelle est articule en dix-neuf Business Units rattaches quatre ples dactivits de nature industrielle et commerciale. Le plan pluriannuel daudit du Groupe est construit sur la base de la cartographie des risques initie par le Groupe. Les objectifs de cette cartographie sont didentifier et de formaliser les risques oprationnels , de les caractriser pour pouvoir les hirarchiser et de dfinir et mettre en uvre les plans dactions visant matriser ces risques. La politique de gestion des risques et des assurances est dfinie par le directoire, sur proposition de la DRA (direction des risques et des assurances). La DRA est responsable de la mise en uvre de cette politique, en relation troite avec les directions oprationnelles, quelle assiste dans leur pratique des outils mthodologiques utiliss dans les filiales. Les Business Units disposent dun modle (Business Risk Model dit BMR) qui recense, autour dun nombre volontairement limit de risques types et de familles de risques caractristiques dune mme problmatique, les situations ou vnements pouvant compromettre la scurit du personnel, les rsultats financiers de la Business Unit, de la filiale ou du Groupe, voire la rputation et limage de marque. Les Business Units dterminent des cartographies oprationnelles partir desquelles sont proposs et mis en uvre des plans daction . Les procdures de contrle interne de ERAVE SA sont bases sur le rfrentiel COSO. Une Charte des valeurs, vise par le conseil de surveillance (CS), fixe les rgles de conduite des dirigeants en matire de contrle interne et, notamment, autorise quiconque constate un dysfonctionnement ou un manquement caractris une obligation lgale ou rglementaire, en avertir la hirarchie. La dmarche dautovaluation du contrle interne bnficie dune nouvelle version de questionnaire, mise jour des normes IFRS et revue par le collge de commissaires aux comptes, qui comporte 600 questions. Elle est appuye par un applicatif informatique sur intranet qui facilite la collecte des rsultats.

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Quatre comits, exerant sous sa responsabilit, ont t institus par le conseil de surveillance : le comit stratgique pour clairer le CS sur les objectifs stratgiques, sur le bien fond et les consquences des dcisions importantes proposes par le directoire et pour faire procder toutes tudes pertinentes ; le comit daudit charg de sassurer de la pertinence et de lefficacit des normes comptables financires ou dontologiques, de lexamen des projets de budgets, comptes et plans pluriannuels, dentendre les commissaires aux comptes et de proposer leur renouvellement ou leur remplacement ; le comit des rmunrations et des nominations des mandataires sociaux ; le comit technique de suivi des charges dassainissement et de dmantlement.

Travail faire
1. 2. 3. 4. Que concilie larticulation oprationnelle en ples et Business Units ? Quelles sont les particularits explicites et les qualits implicites du contrle interne en place ? Quels sont les objectifs du contrle interne qui sont explicitement couverts par les points voqus ? ERAVE est-elle assujettie en France des obligations lgales en matire de contrle interne ? Explicitez votre rponse.

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