L'tablissement du bilan

fonctionnel - 2me partie

Finance d'entreprise

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

Table des matires

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

Rappel du modle d'un bilan fonctionnel

Les emplois..........................................................................................6
Les ressources....................................................................................7

Dtail des ressources d'un bilan fonctionnel

Financements propres........................................................................9
Mode de calcul des financements propres...........................................................9

Dettes financires..............................................................................10
Avances et acomptes reus.............................................................12
Dettes d'exploitation.........................................................................13
Si on dispose d'un bilan de base........................................................................13
Si on dispose d'un bilan dvelopp....................................................................13

Dettes hors exploitation....................................................................15

Si on dispose d'un bilan de base........................................................................15
Si on dispose d'un bilan dvelopp....................................................................15

Trsorerie passif................................................................................17
Calcul................................................................................................................. 17

Rappel concernant le traitement des carts de conversion..........18

Principe.............................................................................................................. 18

Le problme du retraitement du crdit bail dans le bilan

fonctionnel.........................................................................................19
L'annuit de crdit bail.......................................................................................19
Le principe du retraitement du crdit bail dans un bilan fonctionnel...................19
Les deux mthodes de rsolution......................................................................19
Exemple............................................................................................................. 20
Retraitement, selon deux mthodes, du crdit bail dans le bilan fonctionnel du
31/12/N, aprs inventaire...................................................................................20

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

Rsolution dite "classique".................................................................................20

Solution dite "de la B.D.F"..................................................................................21
Retraitement, selon deux mthodes, du crdit bail dans le bilan fonctionnel du
31/12/N+2, aprs inventaire...............................................................................21
Rsolution dite "classique".................................................................................21
Solution dite "de la B.D.F"..................................................................................22

Reconstitution du bilan fonctionnel de (N-1) partir de la

liasse fiscale de N
23
Actif immobilis BRUT de N1.........................................................24
1re faon.......................................................................................................... 24
2me faon........................................................................................................24

Actif circulant brut de (N-1)..............................................................26

Calcul................................................................................................................. 26

Financements propres de (N-1)........................................................27

Calcul................................................................................................................. 27

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Rappel du modle d'un bilan

fonctionnel

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

Les emplois
Information

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

Les ressources
Information

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

Dtail des ressources d'un bilan

fonctionnel

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

Financements propres
Mode de calcul des financements propres
Calcul

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Dettes financires
Calcul

10

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

11

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

Avances et acomptes reus

Calcul

12

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

Dettes d'exploitation
Si on dispose d'un bilan de base
Calcul

Si on dispose d'un bilan dvelopp

13

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Calcul

14

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Dettes hors exploitation

Si on dispose d'un bilan de base
Information

Si on dispose d'un bilan dvelopp

Information

15

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16

L'tablissement du bilan fonctionnel - 2me partie

Trsorerie passif
Calcul
Information

17

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18

Rappel concernant le traitement des

carts de conversion
Principe
Information
Quand on travaille sur un compte d'actif, on rajoute les ventuels carts de conversion
actif qui s'y rapporte et on retire les ventuels carts de conversion passif qui s'y rapporte.
Quand on travaille sur un compte de passif, on rajoute les ventuels carts de conversion
passif qui s'y rapporte et on retire les ventuels carts de conversion actif qui s'y rapporte.

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19

Le problme du retraitement du crdit

bail dans le bilan fonctionnel
L'annuit de crdit bail
Elle comporte deux parties :

une 1re partie correspondant l'amortissement du capital de l'emprunt

qu'aurait effectu l'entreprise si elle avait achet elle-mme le bien. Rappelons que
l'organisme de crdit bail est propritaire du bien et donc qu'il l'a lui-mme achet !
une 2me partie correspondant des intrts d'emprunt et au montant du
service rendu par l'organisme de crdit bail.

Le principe du retraitement du crdit bail dans

un bilan fonctionnel
Pour construire le bilan fonctionnel de l'exercice N :
dans l'A.I.B, on doit rajouter la valeur neuf des biens pris en crdit bail (quelle que
soit la date de dbut du contrat => En N ou avant N) ou la valeur neuf

la valeur de reprise.

dans les financements propres, on doit rajouter les amortissements cumuls, inclus
dans les annuits de crdit bail, depuis le dbut du contrat jusqu' la fin N.

dans les dettes financires, on doit rajouter le montant du contrat de crdit bail non
encore amorti.
Donc, les frais financiers de l'annuit de crdit bail ne sont pas pris en compte dans un
bilan fonctionnel.

Les deux mthodes de rsolution

Deux solutions diffrentes sont acceptables pour retraiter le crdit bail :

une, dite "classique" (celle que vous utiliserez de prfrence si l'nonc ne prcise

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20

rien),
l'autre, dite "de la Banque de France".

Exemple
Enonc
Le 1/07/N, une entreprise a conclu un contrat de crdit bail pour 5 ans :

valeur neuf = 500 000

valeur de reprise (ou montant de la leve d'option) = 50 000

loyer annuel (pour 12 mois) = 150 000

Question.
1) Retraitement, selon deux mthodes, du crdit bail dans le bilan fonctionnel du 31/12/N,
aprs inventaire.
2) Retraitement, selon deux mthodes, du crdit bail dans le bilan fonctionnel du
31/12/N+2, aprs inventaire.

Retraitement, selon deux mthodes, du crdit

bail dans le bilan fonctionnel du 31/12/N, aprs
inventaire.
Rponse
Procdure de rsolution commune aux deux solutions
Il faut retrouver la part d'amortissement incluse dans l'annuit de crdit bail.

Rsolution dite "classique"

Rponse

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21

Solution dite "de la B.D.F"

Rponse

Retraitement, selon deux mthodes, du crdit

bail dans le bilan fonctionnel du 31/12/N+2, aprs
inventaire.
Procdure de rsolution commune aux deux solutions
Identique celle vu prcdemment par dfinition !
La part d'amortissement incluse dans une annuit complte de crdit bail est de 90 000 .

Rsolution dite "classique"

Rponse

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Solution dite "de la B.D.F"

Rponse

22

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23

Reconstitution du bilan fonctionnel de

(N-1) partir de la liasse fiscale de N

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Actif immobilis BRUT de N1

1re faon
Principe
Si on ne dispose pas de l'extrait 2054 (Immobilisations) de la liasse fiscale de N
mais uniquement des extraits 2055 (Amortissements) et 2056 (Dprciations et
provisions).

2me faon
Principe
Si on dispose de l'extrait 2054 (Immobilisations) de la liasse fiscale.

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Actif circulant brut de (N-1)

Calcul
Information

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Financements propres de (N-1)

Calcul
Information

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Contact

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