Prsentation gnrale de lentreprise SC PROCOR SA

La socit PROCOR est une socit commerciale par actions, ayant un capital intgralement
priv, situe sur Rue des Constructeurs, nr. 21, Targoviste, Dambovita.
Son principal domaine dactivit est : la conception, la construction et le renforcement des
btiments.
Le patrimoine de la socit comprend des espaces commerciales, des halls de production, des
ateliers divers, un parking, etc.

Historique
SC PROCOR SA a t fonde en 1990 et a eu le nom GLOBUS, puis en 1991 sest
transforme en SRL ayant un capital social dun montant de 49500 lei.
Par le passage du temps, la socit a devenu socit par actions, a 2 actionnaires et un capital
social de 800000 lei. Le capital est divis en 80000 actions, chacune ayant une valeur
nominale de 10 lei.
Les deux actionnaires de la socit dtiennent ce moment une participation de 50 %.
La structure de la socit
Le numro des employs de la socit sest fait accrotre du 135 en anne 2000 650 en
prsent.
La structure du personnel est la suivante :

Personnel des tudes universitaires : 50 salaries

Ouvriers : 600, dont :
- 115 ouvriers non qualifis ;
- 485 ouvriers qualifis.

Lanalyse des principaux indicateurs conomico-financiers

1. Indicateurs de liquidit

 Lindicateur de la liquidit courante

Lindicateur du capital circulant

Anne N

Anne N+1

Actif circulant (A)

5.654.530

4.366.100

Dettes moins dun an (B)

3.195.400

1.982.720

1,77

2,20

Total (A/B)

Lindicateur de la liquidit immdiate

Indicateur test acide
Actif circulant (A)
Stocks (B)
Dettes moins dun an
(C )
Total (A-B)/C

Anne N
5.654.530
2.550.800
3.195.400

Anne N+1
4.366.100
2.196.540
1.980.720

0,97

1,10

2. Indicateurs du risque
Lindicateur du degr
dendettement

Anne N

Anne N+1

Capital prt crdits

plus dun an (A)
Capital propre (B)
Total (A/B)

1.900.000

1.900.000

5.250.000

5.720.00

0,36

0,33

3. Indicateurs dactivit (de gestion)

Les Indicateurs
Modalit de calcul
Anne N
Anne N+1
dactivit
Numro de jours
(A/B)*365 jours
118
100
de stockage
Stock moyen (A)
2.550.800
2.196.540
Cot des ventes
7.890.550
8.010.760
(B)
Le numro total de jours de stockage dest diminu en 2009 par rapport 2008.
Vitesse de
rotation des
dbits - clients
Solde moyen
clients (A)

(A/B)*365 jours

135

158

3.057.920

3.660.430

Chiffre daffaire
8.210.000
8.425.100
nette (B)
Le numro de jours jusqu a date dchance des crances est plus leve en 2009
par rapport 2008, sa consquence ntant pas favorable pour lentit.
Vitesse de
(A/B)*365 jours
86
56
rotation des
crdits
fournisseurs
Solde moyen
1.929.200
1.288.600
fournisseurs (A)
Chiffre daffaire
8.210.000
8.425.100
nette (B)
Le montant des jours jusqu lchance des dettes vers les fournisseurs est
inferieur en 2009 par rapport 2008, on peut donc constater que cette situation
nest pas favorable pour lentreprise, car les paiements doivent tre effectues
plutt que lencaissement.
Vitesse de
A/B
8,40
8,80
rotation des actifs
immobiliss
Chiffre daffaire
8.210.000
8.625.100
nette (A)
Actif immobilis
978.418
956.440
(B)
Cet indicateur value lefficacit de management des actifs immobiliss en
examinant la valeur de la CA gnre par une certaine quantit des actifs
immobiliss.
Vitesse de
A/B
1,20
1,28
rotation des actifs
totaux
Chiffre daffaire
8.210.000
8.625.100
nette (A)
Total actifs (B)
6.849.610
6.599.730
4. Indicateurs de profitabilit
Rentabilit du capital
Produit avant Impt et intrt
(A)
Total actif moins dettes
courantes (B)
Total (A/B)

Anne N

Anne N+1
543.215

413.280

4.195.400

6.980.720

0,13

0,06

Marge brute des ventes

Anne N

Anne N+1

Produit brut des ventes (A)

943.215

713.280
2

Chiffre daffaire nette (B)

8.210.000

8.625.100

0,11

0,08

Total (A/B)

Vu ces indicateurs, on peut dire que lentit nest pas capable contrler ses cots de
production et obtenir le prix de vente optimal.

Lanalyse des performances de lentreprise

Le tableau des soldes intermdiaires de gestion

2007

2008

2009

Production de lexercice

4.220.115

5.786.060

6.105.135

Valeur ajoute (VA)

1.261.670

2.606.190

3.618.800

Excedent brut
dexploitation (EBE)

519.523

895.775

1.659.948

Rsultat dexploitation

607.540

838.205

1.621.176

Rsultat Financier

1.998

566

3.699

Rsultat Courant

609.538

838.771

1.624.875

Produit brut

609.538

838.771

1.624.875

Impot sur le bnfice

12.966

32.260

62.495

Produit net

596.572

806.511

1.562.380

Rsultat Extraordinaire

31.12.2
008

31.12.2
009

- Production vendue

5.685.400

5.990.585

- Produits vente
marchandise

2.524.600

2.634.515

- Production vendue

5.685.400

5.990.585

- Production stocke
- Producion
immobilise

90.125

110.990

10.535

3.560

Vente de marchandise

2.524.600

2.634.515

- Production de
l'exercice

5.786.060

6.105.135

Produits

- Revenus provenant
des subventions aff.CA

- Marge commerciale
432.590

- Valeur ajoute

2.606.190

459.515

3.618.800

- Subv. de expl. af. aux

ventes

- Autres Produits
d'exploitation

- Rsultat d'exploitation

Charges marchandise

31.12.2
008

31.12.2
009

SIG

31.12.2
008

31.12.
009

CA nette

8.210.000

8.625.10

Production d'exercice

5.786.060

6.105.13

Marge commerciale

432.590

459.515

Valeur ajoute

2.606.190

3.618.80

Rsultat brut
d'exploitation

895.775

1.659.94

Rsultat d'exploitation

838.205

1.621.17

2.092.010

2.175.000

3.410.755

4.755.400

41.205

69.250

- Autres charges extr

120.800

100.688

- Charges priv

39.700

40.512

- Impts et taxes

110.215

120.310

1.600.200

1.838.542

67.520

48.560

9.754

11.278

Rsultat courant

838.771

1.624.87

- Consommations
metiers premiers
- Autres charges
metiers

- Ch salaires
-

- Rsultat brut
d'exploitation
- Produits du provisions
qu dl d'exploitatin

Charges

895.775

1.659.948

39.950

9.788

838.205

1.621.176

- Produits financiers

- Amortissement et
provision
- Autres ch.
d'exploitation

Charges
financieres

10.320

14.977

- Produits
extraordinaires

Charges
extraordinaires

Rsultat brut

838.771

1.624.87

- Rsultat extraodinaire

- Impt sur le bnfice

32.260

62.495

Rsultat net

806.511

1.562.38

838.771

1.624.875

- Rsultat courant

- Autres impots

Linterprtation graphique des soldes intermdiaires de gestion

70,000
60,000
Marge commerciale

50,000

Production d'exercice
Valeur ajoute

40,000

EBE
Rsultat d'exploitation

30,000

Rezultatul financiar
Rsultat courant

20,000

Rsultat extraordinaire
Impt sur le bnfice
Profitul net

10,000
0
2007

2008

2009

Lanalyse des soldes intermdiaires de gestion pour la priode coule indique une tendance rentable de
lactivit de lentreprise.

Le tableau de bord
Parmi les instruments utilises pour mettre en uvre les processus de management, le tableau de
bord cest une mthode qui ne doit pas manquer aucun manager, nimporte pas son
positionnement dans la hirarchie de lorganisation.
Le tableau de bord est un ensemble d'indicateurs de pilotage, construits de faon priodique,
l'intention du responsable, afin de guider ses dcisions et ses actions en vue d'atteindre les
objectifs de performance.
Le tableau de bord :
-permet le contrle de gestion en mettant en vidence les performances relles et potentielles et
les dysfonctionnements ;
-est un support de communication entre responsables ;
-favorise la prise de dcision, aprs analyse des valeurs remarquables, et la mise en uvre des
actions correctives ;
-peut tre un instrument de veille permettant de dceler les opportunits et risques nouveaux.
La structure et le contenu du tableau de bord dpendent :
-de l'entreprise, son activit, sa taille ;
-de l'environnement : march, concurrence, conjoncture ;
-du responsable auquel il s'adresse : son champ de responsabilit et d'intervention.
Un tableau de bord est document qui rassemble des indicateurs conomiques, commerciaux,
financiers, RH dune entreprise, dun service de lentreprise voire dun projet. En effet, si le
tableau de bord le plus connu est celui qui reprend les donnes stratgiques globales de
lentreprise (classiquement charges, recettes, rsultat, priodique et cumul pour suivre ltat de
sant global de lentreprise au jour le jour ), un tableau de bord peut en ralit tre mis en
place pour peu prs toutes les activits de lentreprise : exclusivement le service
commercial, le lancement dun nouveau produit, dun projet, la gestion de la flotte automobile,
etc. le tout est de dgager les bons indicateurs.
Les indicateurs inclus dans le tableau de bord doivent correspondre aux multiples demandes.
Premirement, ils doivent avoir la possibilit de signaler un tat anormal dans le domaine gr
(indicateurs dalarme). Ensuite, ils doivent mettre en vidence ltat normal, la tendance vers
laquelle le systme gr volue (indicateurs dquilibre) et finalement, les indicateurs doivent
prvoir certains changements et dcisions (indicateurs danticipation). Les indicateurs du tableau
de bord sont calculs en utilisant les donnes comprises dans la situation financire de SC
PROCOR SA pour lanne 2008.

Lorganigramme de la socit

Conseil gnral des associs

Commission d'audit

Conseil dadministration
Conseiller Ressources Humaines
Conseiller Economique

Directeur Gnral

Departement production
Departement financier-comptable
Departement Marketing
Departement
Departement
commercial
ressou

Directeur Recherche-Developpement
Directeur Economique
Directeur Production
Directeur ventes
Directeur ressource

Comptable chef
- Serv Ctb
- Serv Fin
- Bureau salaires

- Personnel opratif - Personnel execution - Personnel opratif - Personnel op

- Serv alimentation
- Bureau Org
- Serv import- Laborateur
- Usine
- Protecia mu
export

Analyse de la structure du personnel

Dimension du potentiel humain :
Numro moyen des salaries = Numro des salaries par jours / Numro total des jours
Anes

2007

2008

2009

Nr. Moyen de
salaries
(personnes)

70

72

77

-catgories de salaries
Catgories de salaries

Numro personnes

Ouvrants

630

Administrateurs

20

Total

650

-anciennet dans lentreprise

Anciennet

Numro personnes

Moins d 1 AN

30

Plus de 5 ANS

620

-lge du personnel
Niveau de lge

Numro personnes

Jusqau 30 ans

290

De 30 45 ans

305

De 45 55 ans

55

-par niveau des tudes

Niveau des tudes

Numro personnes

Etudes universitaires

50

Lyce (ouvriers qualifis)

485

Lyce (ouvriers non qualifis)

115

En analysant les principales catgories de personnel, nous pouvons obtenir des informations sur
les rapports et diffrences qui existent parmi le numro douvriers et le personnel administratif.
Dans ce cas, le numro douvriers dpasse le numro du personnel administratif.
Lanciennet dans lentreprise nous fournit des informations concernant lchange du personnel
dans les dernires annes. Dans ce cas-ci, la structure par anciennet indique que la partie le plus
grand est associe aux employs ayant une anciennet de plus de 5 ans, employs ayant une plus
vaste exprience, donc ceux-ci donnent un avantage pour lentreprise.
Le niveau des tudes du personnel permets avoir des informations sur le niveau de qualification
de celui-ci. Avoir du personnel du point de vue qualitatif est analys par le niveau de
qualification.
-Le coefficient de la qualification moyenne : K=40/100=0,4
-Le coefficient de concordance : Kc=2/0,2=10
La structure du personnel par catgories de travail

Catgorie

2008

2009

Managers

Ouvriers

252

260

Matres

51

58

Personnel administratif

15

20

Personnel opratif

297

310

Total

617

650

Tableau de bord Ressources Humaines

Centre de responsabilit Ressources Humaines
Indicateurs

Mode de calcul

Base de rfrence

Ralis

2008

2009

1. Salaire moyen
annuel

S1= Ch sal/Nr
sal

1.339.314/298=
4.494

1.609.500/351=

2. Partie des
salaries opratifs
parmi le n total

P1= Nr. Op/Nr

sal*100

127/298*100=

210/351*100=

51

59

3. Partie des
salaries
administratifs
parmi n total

P2= Nr. Adm/Nr

15/298*100=

20/351*100=

5,6

4. Productivit
moyenne
annuelle

W1= Q/Nr. sal

5.786.060/298=

6.105.135/351=

23.330

17.400

5. Partie des
charges sal.
Parmi les
charges totales

P3= Ch sal/Ch
totals*100

1.339.314/1.763.577

1.609.500/1.805.754

*100

*100

= 76

= 89

6. Taux des
qualifications
suprieures

C1= Nr sal
tudes super/Nr
sal*100

200/298*100=

320/351*100=

81

92

7. Taux des
accidents de
travail

Ra= Nr
accidents/Nr sal
*100

7/298*100=

5/351*100=

2,82

1,42

sal*100

Dviations

-209

4285
+8

- 0,4

- 5930

+13

+11

- 1,40

10

Selon le tableau de bord et les donnes collectes, une croissance du n du personnel opratif
peut tre observe, main en mme temps il y a une baisse au niveau des salaries administratifs.
Cette situation nest pas favorable pour lentreprise car la valeur de la productivit du travail
enregistre une baisse, dterminant donc la croissance des charges salariales. Le salaire moyen
annuel a enregistr une baisse par rapport lanne 2008, mais celle-ci est due spcialement
la croissance de la partie des salaries opratifs. Ce cas savre donc ntant pas favorable pour
lentreprise.
Lentreprise a fait des investissements pour qualifier ses employs, et donc diminuer la
possibilit dapparition des incidents de travail.

Le dpartement de production
Lanalyse de la production physique est faite spcialement au sein des socits ayant un profil
de production. Le type du processus de production de la socit PROCOR SA est bas sur des
produits uniques et le type de production est individuelle, les procdures de construction tant
obtenus par licence. Le volume de la production est considr rduit, la nomenclature de
production est trs vaste et le dgre de spcialisation des outillages est mixte, cest--dire que
des outillages tant universelles comme des spcialises sont utilises.

11

Centre de responsabilit Production

Indicateurs

Mode de calcul

Base de
rfrence 2008

Ralis

5.786.060/127=

6.105.135/210=

29.072

45.559

Dviations

2009

1. Productivit
moyenne annuelle
sal opratifs

W1= Q/Nr. Sal opratifs

+16.487

2. Vitesse de
rotation des
marchandises

Vr mf=prix achat mchds

/Stock moyen mchds

2,70

2,82

+0,12

3. Vitesse de
rotation des
mtiers premiers

Vr mp= Mp incuses en
vente (fara TVA)/ Stock
moyen mp

2,62

2,40

-0,22

4. Vitesse de
rotation des
produits finis

Vr prf= Ventes au cot

de production/Stock
moyen prf

3,73

4,22

+0,49

5. Dure de
rotation planifie
des stocks de
produits finis

Dr pf=Solde compte prf/

Cot prod*360

3,07

3,41

+0,34

6. Stock final
produits finis

Sf pf= (CA+Dr) pf/360

22.806

23.958

+1.152

7. Partie du nr de
nouvelles comm ds
le total des comm

P1= Nr comm nouv/Ttl

comm

815/9980*100=

2.200/11.990*100=

+10,14

8,2

18,34

7. Partie des Ch de
adm ds total cots
de prod

Kcga= Ch adm/Ttl
costuri de prod

0,66

1,54

+0,88

8. Partie des Ch
ind de prod en ttl
sal dir

Kcip=Ch ind de prod/

Ttl sal directes

0,19

0,75

+0,56

9. Partie aprov des

sources externes en
ttl aprov

Pa1= Apr ext/Apr ttl

*100

32,23

41,07

+8,84

10. Partie aprov

din sources
internes en ttl
aprov

Pa2= Apr int/Apr ttl

*100

67,77

48,53

-19,24

*100

Tableau de bord - Production

12

Le processus de production, sa dimension, dpends principalement de la demande des clients,

ainsi que de la capacit de production.
Afin de grer une entreprise, les indicateurs de la rotation des stocks prsentent une trs grande
importance, parce que lintrt de celle-ci est davoir une rotation des stocks aussi vite que
possible. Donc, conformment aux donnes du tableau de bord affrent ce dpartement, dans
lanne 2009 par rapport lanne 2008 on remarque une croissance significative de la vitesse
de rotation des stocks, celle-ci influenant positivement la socit.
Du point de vue des alimentations, la principale contribution dans lanne 2008 provienne des
sources internes par rapport aux sources externes, mais dans lanne 2009, la socit trouve un
bnfice plus grand en salimenter utilisant des sources externes, ce qui conduise une
croissance significative de cet indicateur.
De mme faon, le numro des nouvelles commandes a connu une croissance en 2009 par
comparaison 2008.
Il est galement visible quune croissance de la productivit de travail a t enregistre, celle-ci
tant due premirement une bonne organisation des ateliers, une cohrence du processus de
production, tant comme au processus continu de qualification du personnel.
La vitesse de rotation des stocks tablisse le numro de cycles dcrits par les stocks pendant
une priode, en tenant compte du rythme des oprations dalimentation, production et vente. Il
est recommand de dterminer la vitesse de rotation pour chaque catgorie afin didentifier les
aspects favorables, mais avant tout, les aspects dfavorables. Dans ce cas, il sagit dune
situation positive.

Le dpartement de Marketing
Les services et les travaux effectus par PROCOR ont une destination multiple, tant utilises
dans plusieurs secteurs de lconomie nationale.
Sur le march interne, les principaux concurrents sont : SC AXA HOUSE DESIGN SRL, SC
AGI TOTAL CONSTRUCT SRL, SC ROMAR CONSTRUCT SRL, SC ELMET
CONSTRUCT SRL.
Parmi les principaux fournisseurs de cette socit on peut compter : HL CONSTRUCT,
TODDY GROUP, MMG CONSTRUCT SRL, BUILDING TERMO SISTEM, POSIL
CONSTRUCT, TOTAL PLAST SRL.
Sur le march national, les principaux bnficiaires des produits, travaux et services excutes
par lentreprise sont : des mairies, des coles, des btiments publics, des lyces, des foyers, des
hpitaux.

13

Tableau de bord Marketing

Centre de responsabilit Marketing
Indicateurs

Mode de calcul

Base de
rfrence

Ralis

Dviations

2009

2008
1. Dure
dencaissement
des crances

Di= Valeur crdits

cl/CA*360

18.000/8.210.000

25.000/8.625.100

+0,25

*360=0,79

*360= 1,04

2. Echance des
fournisseurs

Dfz= Val crdits fz/CA*

360

16.700/8.210.000

22.800/8.625.100

*360= 0,73

*360= 0,95

3. Partie stocks
mtiers premiers
en total stocks

P1= Stock mp/Stock

total*100

20,27

28,82

+8,55

4. Partie stocks
marchandise en
total stocks

P2= Stock mchds/Stock

11,15

19,47

+8,32

5. Partie stocks
produits finis en
total stocks

P3= Stock prf/Stock

41,30

55,09

+13,79

7. Rotation des
stocks (jours)

C2= Stocks/prix
vente*365

118

100

-18

8. Taux de frais de
vente en total
charges

R1=frais vente/Ch
ttl*100

473.883/1.763.577=

918.008/1.805.754=

+23,96

26,87

50,83

9. Partie
nouveaux clients
en total clients

P4= Nr clients
nouveaux/Nr ttl clients
*100

780/9000*100=

2.100/9.780*100=

8,67

21,47

10. Taux de frais

de publ en ttl
charges

R1= frais publ/Ttl

charges *100

150.000/1.763.577

250.000/1.805.754

*100= 8,51

*100=13,84

11. Taux des

rclamations /tau
x de livraisons

R2=
Rclamations/Livraison
s *100

100/9.780*100=

110/11.880*100=

1,02

0,93

+0,22

total*100

total*100

+12,8

+5,33

-0,09

14

Le dpartement Recherche-Dveloppement
Le dpartement Recherche-Dveloppement fournit des donnes concernant le consommateur, la
catgorie, les produits, afin de dvelopper la stratgie sur laquelle va se baser le plan de
communication. Cependant, ce dpartement aide lidentification de la personnalit de la
marque, ce qui est la base du dveloppement de lide crative et value les campagnes, en
proposant des mthodes et techniques damlioration des rsultats.

Tableau de bord Recherche- Dveloppement

Centre de responsabilit Recherche-Dveloppement
Indicateurs

Mode de calcul

Base de rfrence

Ralis

2008

2009

Dviations

1. Partie des
nouveaux produits
en total produits

P1= Nr pr
nouveaux/Nr ttl pr
livrs*100

15.875/134.000

30.785/180.670

+5,19

*100= 11,85

*100=17,04

2. Partie des
charges de RD en
CA

P2= Ch
RD/CA*100

73.069/8.210.000

103.501/8.625.100

*100= 0,89

*100= 1,20

3. Grade dusure

Ku= A/Mf*100

5.670/211.673

3,02

+0,35

6,15

-2,08

23,78

-0,99

55/2.840*100=

215/3.110*100=

+4,97

1,93

6,9

73.069/1.763.577

103.501/1.805.754

*100= 4,14

*100= 5,73

+0,31

*100= 2,67
4. Grade de
renouvellemnt

Ki = MfI/Mft*100

5. Coefficient de
modernisation

Km= Mfm/Mf*100

6. Partie des
nouveaux projets
ds total projets

P1= Nr pr rd
nouveaux/ Nr ttl
projets *100

7. Partie ch RD en
ttl charges

P2= Ch RD/Ttl ch
*100

123.384/211.673
*100= 8,23
52.456/211.673
*100= 24,77

+1,59

15

Le dpartement financier-comptable
Les taux de structure patrimoniale tablissent le pourcentage de chaque groupe dactif ou passif
par rapport au total du bilan, tout en offrant la possibilit dexprimer le bilan en pourcentages.
Ce dmarche est important parce quil permet lidentification des caractristiques majores de la
structure du bilan. Les informations concernant la situation financire de la socit seront
clairantes, spcialement dans le cas dune analyse comparative en temps et espace.

Tableau de bord Financier-Comptable

Centre de responsabilit Financier - Comptablr
Indicateurs

Mode de calcul

Base de
rfrence

Ralis

Dviations

2009

2008
1. Rentabilit
financire nette

Rf= Rz net/Cap pr*100

15,36

27,3

+12,54

2. Taux de
financement des
immobilisations

Rim=Cap perm/Actif im,.

Net

7,30

7,96

+0,66

3. Taux
dinvestissement

Rinv= Investissement
annuel/VA

0,31

0,43

+0,12

4. Taux de
liquidit gnrale

Rlg=Actif circ/dettes
moins dun an

1,77

2,20

+0,43

5. Taux de
liquidit rstreinte

Rlr=
Crances+Disponibilits/
Dettes court terme

1,02

0,96

-0,06

6. Taux de
liquidit
immdiate

Rli= Disponibilits/Dat
immdiatement exigibles

0,98

0,91

-0,07

7. Taux
dindpendance
financire

Rif= Cap pr/Cap perm

0,73

0,75

+0,02

8. Taux des actifs

immobiliss

Rai= Actif imm/Actif

total*100

14,28

14,49

+0,21

9. Taux des actifs

circulants

Rac= Actif circ/Actif

total*100

82,55

84,23

+1,68

10. Taux
autonomie
financire globale

Rafg= Cap pr/Passif

total*100

76,64

86,67

+10,03

11. Dure de rot.

capit. par CA

Dr= Actif(Dettes) totales/

CA totale*100

1,20

1,28

+0,08

16

Reprsentation graphique des taux de structure dactif

600,000

500,000

400,000

Actif immobilis
Actif circulant

300,000

200,000

100,000

0
2007

2008

2009

Reprsentation graphique des taux de synthse

70.00
60.00
50.00
Taux de financement stabile

40.00

Taux de financement propre

Liquidit gnrale

30.00

Liquidit restreinte
Liquidit immdiate

20.00
10.00
0.00
2007

2008

2009

17