Simulation de gestion

Rapport sur la premire dcision

Evaluation de la premire dcision selon :

Challenge marketing
Challenge rentabilit
Challenge finance

1- Challenge Marketing :
Plan :
Les prvisions

I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.

I.
II.
III.
IV.

I.
II.

Prvisions dapprovisionnement
Prvisions des ventes
Canaux de distribution
Publicit
Choix des fournisseurs
Dlai de paiement clients
Force de vente

Les ralisations
les ventes en quantits de la priode (janvier)
Chiffre daffaires
Part de march
Satisfaction client

Les carts
Ecarts / ventes en quantits
Ecarts / chiffre daffaires

mci-140
mci-220bio
mci-140bio
mli-140
mli-220bio
mli-140bio

Les prvisions
J-0
2989
1529

J-1
8967
0

1776

3552

2440
1685

2411
0

2000

4000

I.

Prvisions

18919

dapprovisionnement :
1. Les quantits achetes

En se basant sur la mme priode prcdente (janvier) lentreprise prvoit

doptimiser son approvisionnement tout en achetant plus de produit phares
comme pour le cas des deux produits mci-140 et mli-140 puisque leurs
historiques de vente taient trs importants par rapport aux autres produits ;
cela incite lentreprise tripler leurs achats aprs avoir vrifi que sa
trsorerie le permet
Pour les produits mci-220- bio et mli-220-bio leurs ventes de la priode
prcdente ntaient pas trs importante (1685/1518) alors que leurs stocks
disponibles (4151/3249) sont suprieurs aux ventes ce qui explique le choix
de lentreprise de liquider les stocks afin dviter le risque de sur-stockage.
Quant aux deux autres produits Mci-140-bio et mli-140-bio ; puisquils se
vendent modrment ; lentreprise a choisi de doubler leurs achats
(4000/3552).

2. Schma explicatif des quantits achetes

3

mci-140
mci-220bio
mci-140bio
mli-140
mli-220bio
mli-140bio

MciStock final 140

Janvier-0
0
x3
0
8967

Stock
initial
0
3249

Entres

Sorties

8967
0

8967
3249

175

3552

3727

4909
4151

2411
0

7320
4151

0
0

70

4000

4070

Mli-140

31484

2411 + (4909 en stock)

Mci-220-bio
Mli-220-bio

Mci-140-bio
Mli-140-bio

Liquidation du stock

3249

4151

Janvier-0 x 2

3552 + (175 en stock)

4000 + (70 en stock)

3. Tableau dapprovisionnement :

II.

Prvisions du chiffre daffaires:

Produit

Quant
it

mci-140

Total

8967

Prix
unitaire
()
10,00

89670

mci-220-bio

3249

22,00

71478

mci-140-bio

3727

19,00

70813

mli-140

7320

10,00

73200

mli-220-bio

4151

25,00

mli-140-bio

4070

21,00

10377
5
85470
49440
6

Afin de toucher une part importante du march et renforcer sa position

concurrentielle ; lentreprise opte pour la baisse de ses prix ; ce qui va
augmenter automatiquement la demande de ses produits ainsi que son
volume des ventes qui lui permettra de couvrir ses couts de production ;
Et cest le cas de tous les produits de lentreprise ; sauf le produit mli-140 ;
son prix reste gale a celui du janvier prcdent (10) ; et vu quil est le
produit le plus vendable la stagnation de son prix par rapport lanne
prcdente ne va pas influencer sa demande.
Pour les deux produits mli-220-bio et mci-220-bio la liquidation doit tre
accompagne dune relle rduction du prix par rapport aux prix
antrieurement pratiqus ; et cest la raison pour laquelle lentreprise a
dcid de baisser leurs prix de (3) par rapport janvier N-1.

III. Canaux de distribution

1. Qualit des canaux de diffusion :
Note sur 100
mci-140
mci-220-bio
mci-140-bio
mli-140
mli-220-bio
mli-140-bio

Grandes surfaces
Internet
Internet
Grandes surfaces
Internet
Internet

40
80
75
40
80
75

Ladquation dun canal de distribution la nature du produit

commercialis est value par une note dite aussi note qualit du
canal comprise entre 0 et 100.
La note 100 signifie que le canal de distribution est parfaitement adapt
la nature du produit.
La note 0 signifie que le canal de distribution ne convient absolument
pas la nature du produit commercialis.
2. Coefficient dattractivit en pourcentage :
Coefficient dattractivit (%)
mci-140
mci-220-bio
mci-140-bio
mli-140
mli-220-bio
mli-140-bio

Grandes surfaces
Internet
Internet
Grandes surfaces
Internet
Internet

90
70
70
90
70
70

Chaque canal de distribution couvre une zone de chalandise, lattractivit de chaque canal est
mesure par un coefficient dattractivit. Ce coefficient de pntration ou coefficient d'attractivit
mesure le pourcentage de clients susceptibles d'acheter dans ce canal de distribution. Un
coefficient de x% signifie que x% de la clientle potentielle frquente le canal de distribution.
Ainsi :

Un coefficient de 100% indique que le canal associ est frquent par la totalit des clients
potentiels.

Un coefficient de 50% indique que seule la moiti de la clientle potentielle frquente ce

canal de distribution. L'autre moiti ne peut donc, en aucun cas, acheter en utilisant ce
canal.

Un coefficient de 0% indique que la clientle potentielle ne frquente pas ce canal de

distribution.

3. Choix des canaux de distribution :

mci-140
mci-220-bio
mci-140-bio
mli-140
mli-220-bio
mli-140-bio

Canal A
Grandes surfaces
Internet
Internet
Grandes surfaces
Internet
Internet

Canal B
Grandes surfaces
Internet
Internet
Grandes surfaces
Internet
Internet

Sur la mme voie que nos prdcesseurs lentreprise a choisi comme

canaux de distribution ; les grandes surfaces pour les produits non bio
et linternet pour les produits bio.

IV. Publicit :
1. Publicit de marque :

Budget publicit

Normal ()

Janvier-1 ()

5 000,00

20 000,00

En vue de damliorer son image ; sa notorit et rejoindre rapidement un

trs grand nombre de consommateur potentiel ; lentreprise a dcid de
renforcer sa publicit de marque en lui consacrant un budget important
(20000 ) au lieu de (5000) a lanne prcdente.
Cette politique va permettre lentreprise de faire connaitre sa marque en
premier lieu ; dattirer lattention ; puis dinfluencer le choix des
consommateurs ; et surtout faciliter laccs la publicit du produit.
2. Publicit par produit :
Janvier-0 ()

Normal ()

Janvier-1 ()

mci-140

200,00

250,00

800,00

mci-220-bio

200,00

250,00

750,00

mci-140-bio

200,00

250,00

750,00

mli-140

200,00

250,00

800,00

mli-220-bio

200,00

250,00

750,00

mli-140-bio

200,00

250,00

750,00

Afin de crer la demande pour ses produits ; toucher de nouvelles cibles ; et

optimiser ses ventes ; lentreprise a choisi de renforcer la publicit de chaque
produit en fonction de sa nature ; son prix ; et son volume de vente.
A cet effet ; laugmentation du budget de publicit pour le produit mli-140
(800) ; est lorigine de la stagnation de son prix mme sil est le produit le
plus vendable ; il faut toutefois noter que aucune diminution na t apporte
au prix dudit produit par rapport lanne prcdente ; ce qui justifie le
recours lamlioration de sa publicit.

Cette amlioration a surtout un impact considrable dans la fidlisation des

clients ; dailleurs un produit dont on a dj entendu parler inspire
gnralement plus la confiance et attire par consquent plus le
consommateur comparativement un produit similaire inconnu.

3. Laxe de publicit :
Pour chaque type de produit et chaque axe de publicit, lefficacit de laxe de
publicit est reprsente par une note sur 100 :
Plus la note est proche de 0, moins laxe est efficace.
Une note de 50 correspond une efficacit moyenne.
Plus la note est proche de 100, plus laxe est efficace.

mci-140
mci-220-bio
mci-140-bio
mli-140
mli-220-bio
mli-140-bio

Pas
cher
80
20
25
80
20
20
245
40,83

Esthti
que
35
75
70
35
75
75
365
60,83

Fantais
ie
50
75
70
50
75
75
395
65,83

Biologi quitab
que
le
Solide
0
0
40
75
65
75
75
65
60
0
0
40
75
65
75
75
65
60
300
260
350
50,00
43,33
58,33

Chic
20
70
40
20
70
40
260
43,33

Esthtique : limportance de llgance de nos produits.

Fantaisie : le t-shirt est un produit qui plait par la diversit des motifs quil
prsente.
Etant donn que laxe le plus optimale est celui le plus proche de 100,
Lentreprise a choisi en premier lieu laxe fantaisie vu quil est laxe le plus
efficace et en deuxime lieu laxe esthtique puisquil le suit directement.

V.

Choix des fournisseurs :

1. Probabilit de livraison :

Ouzbek

Fiabilit des
fournisseurs
Sans faille

Pourcentag
e du risque
-

Dlai de paiement accord aux clients

(mois)
Comptant

2. Les fournisseurs choisis En fonction de la qualit et prix :

COT UNITAIRE ( / U) : MC-140

Qualit 35,00/100
Ouzbek

3,00

COT UNITAIRE ( / U) : MC-140-BIO

Qualit 75,00/100
Ouzbek

4,40

COT UNITAIRE ( / U) : ML-140

Qualit 35,00/100
Ouzbek

3,50

COT UNITAIRE ( / U) : ML-140-BIO

Qualit 75,00/100
Ouzbek

5,50

Pour identifier ses fournisseurs, OKEY sest bas sur certains critres qui
apparaissent essentiels et compatible avec la stratgie et la politique
pratiqu. OKEY a aussi tabli une liste des questions pour analyser et
dgager les meilleurs choix disponibles des fournisseurs :
- offrent-ils des produits de bonne qualit ?
- prsentent-ils des risques de livraison ?
Les critres se diffrent selon leurs degr dimportance dans la stratgie
quon veut raliser. Comme la qualit est llment principale qui permet la
satisfaction directe de la clientle, proportionnellement une meilleur
performance de lorganisation, ctait le critre le plus important lors de choix
de ses fournisseurs, OKEY a slectionn Ouzbek, ce dernier offre la meilleure
9

qualit dans le march et accepte le paiement au comptant afin dviter

toutes sortes dendettement.

VI. Dlai de paiement des clients :

Pour chaque type de produit et chaque dlai de paiement clients, il est attribu une note sur une
chelle de 0 100 :
Plus la note est proche de 0, moins le dlai est apprci par les clients,
Une note de 50 correspond un dlai moyennement apprci,
Plus la note est proche de 100, plus le dlai est apprci.

mci-140
mci-220-bio
mci-140-bio
mli-140
mli-220-bio
mli-140-bio

Au comptant
50,00
50,00
50,00
50,00
50,00
50,00

Notre entreprise a un intrt dencaisser le plus rapidement possible le

montant de ses ventes. Elle alimente ainsi sa trsorerie et peut son tour
payer ses fournisseurs. Elle vite alors le recours au crdit bancaire toujours
onreux.

VII. Force de vente :

La force de vente constitue de reprsentants permet de prsenter aux revendeurs les produits de
lentreprise. La force de vente est ici caractrise par 3 lments :

Effectif des reprsentants

La rmunration fixe des reprsentants,

Le taux de commissionnement des reprsentants.

Lefficacit de la force de vente dpend essentiellement des efforts consentis par une entreprise par
rapport aux entreprises concurrentes. Toutefois, il est possible dindiquer ci-dessous les normes
admises par les spcialistes.
Effectif des reprsentants
10

Plus les reprsentants sont nombreux, plus ils peuvent consacrer de temps la prospection,
accrotre le nombre de visites et augmenter la frquence des visites.

Rmunration
La rmunration des reprsentants comprend :

une partie fixe exprime en indice, sachant que lindice 100 correspond un salaire brut de
1 500,00

une partie variable constitue dun intressement sur les ventes exprim par le taux de
commission sur le chiffre daffaires.

Janvier-0
Janvier-1

Effectif des
reprsenta
nts

La
rmunration
fixe dun
reprsentant

6
9

1500
1500

Le taux de
commission
pour un
reprsentan
t
2%
3%

Vu que lentreprise a augment son volume de production ; il est ncessaire

daccroitre aussi leffectif de ses reprsentants commerciaux (3
reprsentants) afin de promouvoir les ventes ; voire augmenter le chiffre
daffaire.
En effet ; plus la motivation est importante plus le vendeur simplique dans
ses activits et valorise limage de lentreprise ; ce qui justifie laugmentation
du taux de commission de (3%) au lieu de (2%) ; proportionnellement aux
efforts de vente fournis par les reprsentants. ce qui ne fait que les motiver
davantage.

11

 les ralisations
I.

les ventes en quantits de la priode (janvier) :

1- les quantits vendues

Stock de produits finis (en

quantit)
mci-140
mci-220-bio
mci-140-bio
mli-140
mli-220-bio
mli-140-bio

Stock
initial
0
3 249
175
4 909
4 151
70

Entres Sortie
s
8 967
8 685
0
2 537
3 552
3 264
4 161
6 098
0
2 998
4 000
4 070

Stock
final
282
712
463
2 972
1 153
0

2- Graphique des quantits vendues

12

3- Schma explicatif des quantits vendues

Mci-140

ventes leves

Mli-140

8 685

282

6 098

Mci-220-bio

ventes faibles

Mli-220-bio

2 972

2 537
Stock
final
2 998

712

3 264

463

1 153

Mci-140-bio

ventes moyennes

Mli-140-bio

II.

4 070

Chiffre daffaire :

mci-140
mci-220-bio
mci-140-bio
mli-140
mli-220-bio
mli-140-bio
Total

Quantit
s
8 685
2 537
3 264
6 098
2 998
4 070
27 652

Prix
10
22
19
10
25
21

Chiffre
daffaire
86850
55814
62016
60980
74950
85470
426080

13

Entreprise

Dnomination

en volume (%)

en valeur (%)

O'KEY

15,96

15,36

Graphique du chiffre daffaire

mci-140

mci-220-bio

20%

20%

mci-140-bio

mli-140

mli-220-bio

mli-140-bio

13%

18%

14% 15%
III.

Part de march :

Parts de march exprimes en quantit et en valeur, pour chaque produit et

pour lensemble des produits.
Total :

14

mci-140 :
Entrepris
e
8

Dnomination

en volume (%)

en valeur (%)

O'KEY

24,95

23,50

mci-220-bio :
Entreprise

Dnomination

en volume (%)

en valeur (%)

O'KEY

11,79

11,40

15

mci-140-bio :
Entreprise

Dnomination

en volume (%)

en valeur (%)

O'KEY

14,47

14,53

mli-140 :
Entreprise

Dnomination

en volume (%)

en valeur (%)

O'KEY

17,42

15,09

16

mli-220-bio :
Entreprise

Dnomination

en volume (%)

en valeur (%)

O'KEY

12,10

12,02

Entreprise

Dnomination

en volume (%)

en valeur (%)

O'KEY

15,05

15,64

mli-140-bio :

17

IV.

Satisfaction client :

La satisfaction des clients pour chacun des produits peut rsulter :

Des efforts commerciaux de l'entreprise caractriss, par :
o la qualit des produits finis
o l'efficacit du canal de distribution
o l'efficacit des reprsentants
o le dlai de paiement accord
o l'efficacit de la publicit de marque
o l'efficacit de la publicit spcifique
De :
o l'attente du client compte tenu du prix pratiqu, celui-ci
recherchant une note globale d'autant meilleure que le prix est
lev.
o Pour chaque type de produit, ces lments qui dterminent la
satisfaction finale du client sont valus sur une chelle de 0
100,
18

o la note 50 correspondant une note "convenable".

Notre satisfaction attribue lentreprise :
Elle rsulte de la comparaison de la qualit perue compte tenu de tous les
efforts commerciaux et de la qualit attendue compte tenu du prix.
La qualit attendue est d'autant plus leve que le prix est lui-mme lev.
Une qualit attendue > 100 signifie qu'il est impossible de donner satisfaction
au client, la satisfaction est alors < 50 quelle que soit la qualit perue.

mci-140
mci-220-bio
mci-140-bio
mli-140
mli-220-bio
mli-140-bio

Qualit perue
48,48
68,48
69,79
46,89
69,51
70,00

Qualit attendue
42,86
45,00
52,94
37,50
45,31
52,63

Satisfaction
56,56
76,09
65,91
62,52
76,70
66,50

Composantes de la qualit perue :

Les composantes de la qualit perue n'ont pas toutes le mme poids, il est frquent que la
composante la plus faible pse plus que les autres.

mci-140
mci-220-bio
mci-140-bio
mli-140
mli-220-bio
mli-140-bio

Produits
finis
35,00
71,20
74,96
34,73
73,29
74,99

Canal de
distribution
44,05
71,23
67,93
44,05
71,23
67,93

Reprsentants
54,17
54,17
54,17
54,17
54,17
54,17

Dlai de
paiement
50,00
50,00
50,00
50,00
50,00
50,00

Publicit
de marque
61,94
78,88
76,20
61,94
78,88
78,88

19

Publicit
spcifique
77,38
64,95
72,05
68,12
64,69
70,70

 Les carts
I.

Ecarts / ventes en quantits

Stock de produits finis (en

quantit)
mci-140
mci-220-bio
mci-140-bio
mli-140
mli-220-bio
mli-140-bio

Prvision
s
8967
3249
3727
7320
4151
4070

Ralisations Ecarts
8 685
2 537
3 264
6 098
2 998
4 070

282
712
463
2 972
1 153
0

- Commentaire :
Lcart moyen des ventes en volume reprsente seulement 930, soit un
cart de 2,95% de
Prvision Ralisations Ecarts
la quantit globale
s
prvue, cet cart
mci-140
89670
86850
2820
mci-220-bio
71478
55814
15664
ne traduit pas la
mci-140-bio
70813
62016
8797
situation
relle
mli-140
73200
60980
12220
puisque comme il
mli-220-bio
103775
74950
28825
est constat, les
mli-140-bio
85470
85470
0
deux sortes de TTotal
494406
426080
68326
shirts mci-140 et
mli-140 bio ont ralis les plus favorables carts, avec un taux qui stale
0% pour les produits de type mli-140 bio et un pourcentage de 3,14% pour
les produits de types mci-140. Dautre part nous avons russi aussi
diminuer notre stock notamment celui des produit (mci 220 bio et mli 220
bio) en accord avec notre stratgie de dstockages.
Cet cart traduit clairement la russite de lentreprise tenir ses objectifs
en quantit.

II.

Ecarts / chiffre daffaires

20

21

Courbes du CA
120000

100000

80000

60000

40000

20000

0
mci-140

mci-220-bio

mci-140-bio
Prvisions

mli-140

mli-220-bio

mli-140-bio

Ralisations

22

- Commentaire :
le chiffre daffaire ralis dans la priode de janvier (426080) est moins
fort que le chiffre daffaire prvu qui tait de (494406) ; cependant lcart
reprsente un lger recul de 13 ; 82 %
Lcart est favorable non seulement entre les prvisions et les ralisations de
ladite priode mais aussi par rapport janvier de lanne prcdente o nos
prdcesseurs ont ralis un chiffre daffaire de 12 408
, cette forte
croissance est la rsultante du renforcement de plusieurs facteurs (qualit
de produits ; efficacit des canaux de distribution ; efficacit des
reprsentants ; efficacit de la publicit de marque de lentreprise ainsi que
celle des produit ou spcifique). Ce qui a donn lieu a une augmentation
excessive des ventes.

III.

Matrice SWOT

23

Forces/Strengths :
Les prix des produits dOKEY sont
attractifs.
OKEY dans son processus de slection des
fournisseurs se base sur des critres
pertinents, dont les risques combins sont
nuls. Cette une dcision stratgique qui vise
crer un rseau de fournisseurs fiable et
efficace dont le risque de livraison est nul
afin de maintenir sa capacit produire, et
relever les dfis concurrentiels croissants.
Nombre de reprsentants important
permettant de rassurer le maximum des
ventes possible
Diversification des canaux de distribution

La dpendance dun nombre limit de

fournisseurs, prsente un certain
risque malgr la fiabilit du
fournisseur qu OKEY collabore avec.
Rglement du fournisseur au comptant
La non prise en considration des
dlais de paiement client
Labondance de la trsorerie

Opportunits/
Opportunities :

Menaces/Threats :

Expansion des canaux de distribution.

Cherchant toujours satisfaire toutes
attentes de la clientle, OKEY
souhaite dvelopper son E-commerce
et innover dans ce point.
Augmentation de la demande par
rapport au mois prcdent
La grande part du march (15%)
Possibilit daccs aux informations
des concurrents.

Faiblesses/ weaknesses :

La saisonnalit et la vulnrabilit du
comportement des consommateurs
Concurrence sur le march
Possibilit dune baisse eventuelle
excessive des prix de march
La facilit de circulation de
linformation dans le march
Labsence de systme de scurit
permettant la protection de
linformation.

24

2- Challenge rentabilit
Fixation des objectifs des ventes par
loutil de prvision de la rentabilit :
Direct Costing
Lanalyse du rsultat ralisable du
mois de JANVIER
Calcul de ROE

Fixation des objectifs des ventes par loutil de prvision de

la rentabilit : Direct Costing

25

PDT

Global

MCI
140

ACHATS 8967

C.A BRUT
C.A
TOTAL COUT
VARIABLE
COUT D'ACHAT
COUT
D'impression
FRAIS VARIABLES
SUR VENTE
CONSOMMABLES

1,00%

FOURNITURES

0,50%

dep mission

0,20%

FRAIS POSTAUX
REPRESENTANTS
PRODUCTION
STOCKEE
COUTS VARIABLES
UNITAIRES

0,30%
3,00%

M/CVU
MSCV GLOBALE
COUTS FIXES
DIRECTES

VENTE
426
080,00
404
776,00
186
029,90
78
218,30
56
790,00
51
021,60

8967 3249
8685 5581
0
4
10

22

MCI
MLI
MLI
140 MLI
220 140 TAU
BIO 140 BIO
BIO
X
355
2
2411
0
4000
372
7
7320 4151 4070
620 6098 7495 8547
16
0
0
0
100
19
10
25
21
%
66%

8,8

4,4

3,5

5,5

0,10
0

0,03
0,3

0,25
0
0,12
5
0,00
6
0,07
5
0,75

0,21
0
0,10
5
0,00
6
0,06
3
0,63

6,98
6
3,01
4

13,2
06
11,7
94

9,51
4
11,4
9

0,10
0,19
0
0,220 0
0,09
2 130,40 0,05 0,11
5
0,00
0,00
852,16
6
0,006
6
0,05
1 278,24 0,03 0,066
7
2500
0,3 0,66 0,57
40
000,00
6,48 12,86 8,31
6
2
8
3,51
10,6
4
9,138
8
218
746,10
4 260,80

7 200,00

2
000
2
000

4 600,00

800

REFERENCEMENT 7 200,00
PUBLICITE
SPECIFIQUE

MCI
220
BIO

0,05
0,00
6

34%

800

800

800

800

2
000
2
000

750

750

750

800

800

800

800

750

800

COUTS FIXES
INDIRECTES
Achats fixes
consommables
Achats
fournitures
Frais externes
maintenance

1 650,00
1 200,00
1 350,00
26

Dplacements,
missions et
rceptions
FRAIS POSTAUX
DOTAUX AMORT
_REPRISES
DOCUMENTS
ETUDES

TOTAL DES
COUTS FIXES
RESULTAT

6 250,00
600,00
2 194,21
-7
845,00
6 000,00
38
400,00
16
360,00
20
000,00

PERSONNEL
CHARGES
SOCIALES
PUBLICITE DE
MARQUE
FRAIS
FINANCIERS
1 400,00
IMPOTS ET TAXES
2045
108
604,21
110
141,89

Fixation des objectifs des ventes par loutil de

prvision de la rentabilit : Direct Costing
-Taux de marge sur couts variables = marge / chiffre daffaire
= 218 746,10/404 776,00= 54 %
Selon les prvisions les investissements permettraient daugmenter le taux de marge sur couts
variables 56 %.
-Seuil de rentabilit = charges fixes / taux de marge
= 108 604,21/ 54 % = 200965,31
Lentreprise devra raliser un chiffre daffaire dau moins 200965,31euros afin de couvrir ses
charges fixes et donc de raliser un rsultat nul.

-Marge de scurit = chiffre daffaire seuil de rentabilit

= 404 776,00 200965,31= 203810,69
Lentreprise peut supporter une baisse de chiffre daffaire de 203810,69 euros sans subir de perte.

27

-Indice de scurit = marge de scurit / chiffre daffaire

= 203810,69/ 404 776,00= 50 %
-Point mort = (Seuil de rentabilit/CA)*365
= (200965,31 / 404 776,00)*30 = 15 JOURS
A partir de 15me jour dactivit lentreprise commencera raliser des bnfices cest la date
laquelle le seuil de rentabilit sera atteint et toutes les charges fixes sont couvertes.
Au-del de celle-ci toute unit supplmentaire produite et vendue procure 100% de bnfice a
lentreprise.

Lanalyse du rsultat ralisable du mois de JANVIER

PDT

C.A BRUT
C.A
TOTAL COUT
VARIABLE
COUT D'ACHAT
COUT
D'impression
FRAIS VARIABLES
SUR VENTE

Global
ACHATS
VENTE
426
080,00
399
690,00
227
216,99
78
218,30
62
040,00

MCI
140
8967
8685
8685
0

MCI
220
BIO
0
2537
5581
4

MCI
140
BIO
3552
3264
6201
6

MLI
140
2411
6098
6098
0

MLI
220
BIO
0
2998
7495
0

MLI
140
BIO
4000
4070
85470

10

22

19

10

25

21

TAUX

100%
57%

8,8

4,4

3,5

5,5

0,10
0

0,22
0

0,10
0

0,05
0,00
6
0,03
0,3

0,11
0,00
6
0,06
6
0,66

0,19
0
0,09
5
0,00
6
0,05
7
0,57

0,03
0,3

0,25
0
0,12
5
0,00
6
0,07
5
0,75

6,48
6
3,51

12,8
6
9,13

8,31
8
10,6

6,98
6
3,01

13,2
1
11,7

92
208,69

CONSOMMABLES

1,00%

4 260,80

FOURNITURES

0,50%

2 130,40

dep mission

0,20%

852,16

FRAIS POSTAUX
REPRESENTANTS
PRODUCTION
STOCKEE
COUTS VARIABLES
UNITAIRES
M/CVU

0,30%
3,00%

1 278,24
4107,3
79
579,79

0,05
0,00
6

0,210
0,105
0,006
0,063
0,63

9,514
11,49

28

172
473,01

MSCV GLOBALE
COUTS FIXES
DIRECTES
REFERENCEMENT
PUBLICITE
SPECIFIQUE

43%

7 200,00

2
000
2
000

4 600,00

800

7 200,00

800

800

800

800

2
000
2
000

750

750

750

800

800

800

800

750

800

COUTS FIXES
INDIRECTES
Achats fixes
consommables
1 650,00
Achats fournitures 1 200,00
Frais externes
maintenance
1 350,00
Dplacements,
missions et
rceptions
6 250,00
FRAIS POSTAUX
600,00
DOTAUX AMORT
2 194,21
_REPRISES
-3 609,93
DOCUMENTS
ETUDES
6 000,00
38
PERSONNEL
400,00
CHARGES
17
SOCIALES
002,92
PUBLICITE DE
20
MARQUE
000,00
FRAIS FINANCIERS 823,21
IMPOTS ET TAXES 2125,365
TOTAL DES COUTS
112
FIXES
985,78
54
RESULTAT
238,23

Taux de marge sur couts variables = marge / chiffre daffaire

= 172 473,01/399 690,00
= 43%
Selon les ralisations les investissements ont permet daugmenter le taux de marge sur couts
variables 43 %.
Seuil de rentabilit = charges fixes / taux de marge
29

= 112 985,78/ 43 % = 261833,92

Marge de scurit = chiffre daffaire seuil de rentabilit

= 399 690,00 261833,92 = 137856,08
Lentreprise a pu supporter une baisse de chiffre daffaire de 137856,08 euros sans subir de
perte.

Indice de scurit = marge de scurit / chiffre daffaire

= 137856,08 / 399 690,00*100= 34 %
Point mort = (Seuil de rentabilit/CA)*365
= (261833,92 / 399 690,00)*30 = 20 JOURS
A partir de 20 me jour dactivit lentreprise a commenc raliser des bnfices cest la date a
laquelle le seuil de rentabilit 261833,92 a t atteint et toutes les charges fixes sont couvertes.
Au del de celle-ci toute unit supplmentaire produite et vendue procure 100% de bnfice a
lentreprise.

Calcul de ROE
Rentabilit des capitaux propres = Rsultat net / capitaux propres

Capitaux propres = capital + Reserve lgale +

Rserve facultative

30

= 400 000 + 11 542,77 +

219 312,64
= 630855,41

Rentabilit des capitaux propres = 54 238,23/630855,41*100

= 8,6 %

Lentreprise a gnr 8,6 % des profits partir de ses seuls

capitaux propres.

3- Challenge finance :
31

Plan :
Budget des encaissements
Budget des dcaissements
Plan de trsorerie

32

 Budget des
encaissements
JANVIER JANVIER
(P)
(R)
ECARTS

FAVORABL DEFAVORABL
E
E
NUL

ENCAISSEMENTS
VENTE HT
TOTAL
494406, 399690,0
ENCAISSEMENTS (HT)
00
0
94716,00
TVA COLLECTEE
98881,2
0
79938,00 18943,20
PDTS FINANCIERS
900,00
900,00
0,00
A.TOTAL DES
ENCAISSEMENTS
594
480
113
(TTC)
187,20 528,00 659,20

X
X
X

Les encaissements des ventes raliss pour la priode de janvier taient de

94716 de moins que le montant prvu. Ce qui reprsente une situation
dfavorable due la baisse du niveau de lactivit, et la diminution des prix
de ventes.

Budget des
dcaissement
s
JANVIER JANVIER
(P)
(R)
ECARTS
DECAISSEMENTS
Dettes
fournisseu
rs

54300,0
0
30900,00 23400,00
72
78
ACHATS (HT)
968,30
218,30 -5250,00
TVA
14
15
RECUPERABLE/ACHAT 593,66
643,66 -1050,00
Autres charges
80840,0
0
126611,6 45771,60
TVA
RECUPERABLE/CHAR
16168,0
GE
0
25322,32 -9154,32
39690,8
Salaires
2
42507,3 -2816,48
Charges sociales
15876,3
3
17002,92 -1126,59
TVA Dcaisse
20215,2
(DECEMBRE)
6
20215,26
0,00

FAVORABL DEFAVORABL
E
E
NUL

X
X
X
X
X
X
X
X
33

IMPOTS ET TAXES
CHARGES
FINANCIERES
B. TOTAL
DECAISSEMENTS

1759,54

2125,37

-365,83

2332,24
318
744,15

1723,21
360
269,94

609,03
-41
525,79

X
X

Pour les dettes fournisseurs, le prvisionnel tait de 54300, par contre ce qui
a t rellement dcaiss. Un cart de 23400 du montant total de la dette
constitue un surplus pour l'entreprise et sa trsorerie,
et empche
l'appauvrissement de ses ressources.
L'cart global sur achats est dfavorable, on a dpens 5250 de plus que ce
qui tait prvu pour ce niveau de production. Cette diffrence est due
l'accroissement du volume de production.
Pour la mme raison, et en se basant sur une stratgie de commercialisation
intensive, la dcision de recrutement des nouveaux reprsentants a engag
3943,07 de plus des charges de personnel.

Plan de
trsorerie

Trsorerie initiale
Encaissements
Dcaissement
Trsorerie finale

JANVIER JANVIER
(P)
(R)
ECARTS
-52
-52
321,05
321,05
0,00
594
480
113
187,20
528,00
659,20
318
360
-41
744,15
269,94
525,79
223
67
155
122,00 937,01
184,99

FAVORABL DEFAVORABL
E
E
NUL
X
X
X
X

Quant la trsorerie, une situation dfavorable dominante, que a soit au

niveau des flux dencaissement et de dcaissement ou bien au niveau de la
trsorerie finale, lentreprise aura
besoin de fonds de roulement
supplmentaire pour maintenir des niveaux de stock scuritaires, couvrir les
dpenses du mois suivant et compenser les plafonds du crdit et les
modalits de paiement plus rigides imposs par le fournisseur. Elle doit aussi
combler les carts entre les dlais de paiement des fournisseurs et les
chances des crances clients pour garantir toujours une trsorerie saine.
34

35

Lvaluation de la 1re dcision :

I.

Lvolution de lquipe :
Les membres de lquipe OKEY avant cet exprience taient des simples collgues de
classe, la plupart entre nous ntions pas en relation directe avec les autres; malgr que le
choix des quipiers tait au hasard, a nous a pas caus de graves problmes, puisque avant
le premiers challenge et juste aprs le regroupement des 10 membres quon a dcid tout
dabord de se rencontrer pour la premire fois pour se connatre, changer librement et
voir les disponibilits de chacun et les empchements pouvant apparaitre. En suite lors de
notre deuxime rencontre, et en prsence de tous les quipiers/quipires, on a rserv
cette sance au travail pralable du projet, la dfinition des buts atteindre, clarifier et
cerner la cible commune, la recherche et au choix des outils de travail, et aussi les points
forts et faibles et les connaissances de chacun en ce qui concerne les matires quon a dj
tudi.
Apres dfinition de la fin parvenir, une dsignation du fonctionnement de lquipe de
travail sest faite avec rpartition des tches et dtermination de la place o auront lieu nos
runions, le rythme du travail, responsabilits de chacun, les moyens de communication
Tout au long des runions auxquelles on a assist, la convergence des efforts tait notre
premier intrt, puisque notre objectif commun est lobtention dun meilleur classement,
des meilleures notes. Pour la mme raison et le mme but, on a essay au maximum
dassurer un climat sain rgnant au sein du groupe, on sest mis daccord sur des principes
et rgles respecter : en sentendant sur les tches accomplir, garder lesprit ouvert,
exprimer librement et ouvertement nos ides et opinions ; et surtout couter les autres ;
respecter leurs points de vue et viter de prendre personnellement le fait que quelquun
naccepte pas un point de vue de lautre.
Au cours des runions, certes ; on a confront des conflits , mais leur gestion tait
efficace grce la contribution de tous les membres.

II.

Les points forts et faibles de lquipe :

+ Les points forts :

Ce qui nous diffrencie des autres cest la prsence des critres suivants :

Lentente : est fortement prsente entre nous

La crativit : la plupart des membres ont propos des ides originales et des solutions
radicales face aux diffrents challenges quon a heurts.
Champs culturel et connaissances moyennant la hauteur.
La positivit a t remarquablement en toute vidence.
Contribution de tous les membres, mme parfois sans la prsence de certaines personnes.
Et la complmentarit reste notre point fort majeur, chacun dentre nous comprend et
complte les ides des autres.

Les dfis :
36

Comme toute autre quipe a ses propres points faibles, les ntres sont parvenues durant le
processus de la prise de la 1re dcision.
La premire exigence tait essentiellement relie lchance du travail rendre, pour
certaines tches, on na pas arriv les excuter dans les dlais fixs.
Nous sommes soucieux de la prcision et des dtails en ce qui concerne les dcisions, et a
reprsente le principal facteur du stress pour certains, ce qui a influenc de temps en
temps le rendement de lindividu.

- La premire dcision :
Cet intressante exprience nous a permet dapprendre entant ququipe, de bien
sorganiser et se familiariser avec le travail en groupe, mieux comprendre les bases et les
rgles du travail en groupe, grer les relations interpersonnelles, communiquer dune
manire plus productive. Elle nous a permis aussi de mettre en uvre nos connaissances
thoriques en pratique, en nous permettant la prise des dcisions managriales et aussi la
responsabilisation quant aux choix oprs, accder une exprience professionnelle dans
des conditions ralistes et dcouvrir des nouvelles connaissances de faon plus concrte.
Au courant du mois de janvier (la premire dcision) le jeu nous a sembl vaste et
insaisissable, bien que nous ayons pu utiliser le livret de joueur, mais a rest toujours
insuffisant et vague, parfois sombre. La dcision sest distingue par sa multitude de
domaines, ce qui nous a exigs dvoquer les connaissances et informations prcdemment
acquises.

37