La ncessit dun audit bancaire Chapitre 2:

La diversit et la multiplicit des oprations bancaires exigent un contrle et une inspection

rigoureuse pour respecter les normes de lactivit bancaire et protger les intrts des clients.
A cet effet, les banques ont recours laudit interne ou laudit externe qui ont des
diffrentiations et des complmentarits.
Section 1: Les diffrents types daudit bancaire
Laudit bancaire se compose de deux types: laudit interne et laudit externe.
1) Laudit interne:
Laudit interne a t dfini comme une apprciation systmatique et objective par les auditeurs
internes des diverses activits et contrles dune institution ayant pour but de dterminer si les
informations financires et les donnes dexploitation sont exactes et fiables, les risques
dexploitation de linstitution sont identifis et rduits au minimum,les rglementations externes
ainsi que les politiques et procdures internes sont respectes, si des critres dexploitation
satisfaisants sont remplis, les ressources sont utilises de manire efficace et conomique, et si
les objectifs de linstitution sont effectivement atteints. Ces contrles ont tous pour objectif daider
les membres de linstitution remplir efficacement leurs fonctions.
Les auditeurs internes font leur rapport directement aux membres du conseil dadministration.
Laudit interne peut permettre une rduction significative du cot dun audit externe. Laudit
interne est une activit indpendante et objective qui donne une organisation une assurance
sur le degr de matrise de ces oprations, lui apporte ses conseils pour les amliorer, et
contribue crer de la valeur ajoute.
Il est de cette organisations atteindre ses objectifs en valuant, par un approche systmatique
et mthodique, ces processus de management de risque, le contrle et de gouvernement
dentreprise et en faisant des propositions pour renforcer ses efficacits
Son rle-cl est de permettre damliorer la scurit et lefficacit des systmes dinformation des
tablissements de crdit.
Pour un tablissement financier, la qualit de la prestation fournie la clientle constitue une
priorit. Lobjectif est de constituer un rfrentiel qui puisse rpondre aux besoins des dirigeants
des tablissements financiers.
Les dispositions de Ble II donne laudit une occasion de renforcer son rle. Partant dune
approche initiale purement comptable, lunivers de laudit interne embrasse dsormais lensemble
des composants et des processus de lorganisation o ils exercent, le rle de laudit interne sest
largi, transformer et renforcer. De plus, une reconnaissance progressive de son autorit et de sa
responsabilit sest impose. Les tablissements de crdit voluent aujourdhui dans un
environnement des risques aux contours sans cesse largis. Dans le mme temps, lexigence de
matrise de ses risques non seulement par les autorits de contrle, mais aussi par les
actionnaires, la clientle, les employs, voire par le corps social, est de plus en plus forte.
Dans chaque tablissement, il existe donc un besoin manifeste pour quune autorit comptente
et inconteste dlivre une assurance sur le degr de matrise des oprations et de risques
affrents et, finalement, sur la capacit de ltablissement atteindre ses objectifs et satisfaire
ces obligations rglementaires. Le rle incombe la fonction daudit interne et le dispositif
rvis du comit de Ble, lui donne, cette occasion, la possibilit dtendre son champ daction
et ses responsabilits tout en renforant son autorit. Laudit interne doit intgrer dans son plan

dactivits un examen au moins annuel des processus de gestion des risques et, en particulier, le
systme de mesure de ses risques.
Le comit de Ble na pas spcifiquement isol le rle de laudit interne dans une partie ddie
du dispositif. Au contraire, les attentes face laudit interne se diffusent explicitement ou
implicitement travers plusieurs dispositions dans chacune des deux piliers:
Le premier pilier est lexigence minimale de fonds propres:
Pour ce qui est du risque crdit, il a deux approches: La premire approche est une approche
standardise qui se caractrise par un rexamen du systme de mesure du risque li la prise
en compte des srets.
La deuxime approche est une approche de notation interne qui se caractrise par une
valuation des paramtres de notation, un rexamen annuel du systme de notation et de son
fonctionnement, une rvision rgulire de toutes les phases cls du programme dacquisition de
crances recouvrer et un rexamen du systme de validation du dispositif de titrisation.
Ensuite, on a les risques oprationnels qui se divisent en trois approches: la premire est une
approche dindicateurs de base qui est sans objet; la deuxime est une approche scandalise qui
se caractrise par un service daudit adapt et bien sr la dernire approche est une approche de
mesures complexes qui se caractrisent par un examen priodique des processus de gestion et
des systmes de mesure du risque oprationnel portant sur les activits des units et sur la
fonction indpendante de gestion du risque oprationnel.
Le deuxime pilier est un processus de surveillance prudentielle:
Ce processus a pour principe ladquation globale des fonds propres par rapport au profil de
risque et de stratgie de maintien des fonds propres. Ce deuxime pilier est caractris par une
valuation saine des fonds propres qui a pour rle lassurance sur lidentification et la mesure des
risques, les processus de contrle et lintgrit du processus de gestion. La deuxime
caractristique, cest lanalyse par le contrle interne qui a pour rle lassurance du caractre
appropri du systme de contrle interne et un rexamen priodique du processus de gestion
des risques cest--dire intgrit, fiabilit, pertinence,
2) Laudit externe:
Laudit externe peut tre dfini comme un moyen de contrle guid par lvaluation des scurits
internes de lorganisation permettant de rpondre lobligation de reddition des comptes par la
communication toutes les parties prenantes de laudit dune opinion indpendante et
comptente sur son activit et/ou sur ses dclarations prenant la forme dune comparaison des
critres prtablis et pouvant faire lobjet de recommandations.
Cest le processus qui consiste runir et valuer de manire objective et systmatique les
preuves relatives aux dclarations visant les faits et vnements conomiques, de manire
garantir la correspondance entre ces dclarations et les critres admis, et communiquer le
rsultat de ces investigations aux utilisateurs intresss.
On peut rsum la dfinition de laudit externe dans une simple quation:
Laudit externe = contrles dtaills + proccupation de lexactitude arithmtique et de la
correspondance entre les comptes et les montants au bilan.
Laudit externe est une fonction indpendante de lentreprise dans la mission est de certifier
lexactitude des comptes, rsultats et tats financiers, et plus prcisment, certifier la rgularit,

la sincrit et limage fidle des comptes et tats financiers.

Lobjet de laudit externe est seulement constitu par les dclarations de lorganisation audite.
Or, mme si les informations constituent la plupart du temps le sujet de laudit, il nest pas exclu
que les vnements lorigine de ces informations ne le soient pas eux-mmes.
Pour la dmarche de laudit externe, premirement, lauditeur externe procde par la collecte des
informations de base ensuite, il procde lvaluation du systme de comptabilit interne et/ou
les contrles administratifs, aprs cela, il se trouve confront deux rsultats. Le premier sil
trouve ces informations adquates, il va les utiliser pour prparer le rapport pour aprs le publier.
Mais sil trouve ces informations non adquates, il va recommander des amliorations ensuite il
va utiliser le systme de mesure ad hoc pour aboutir enfin a ltablissement du rapport ensuite le
publier.
Donc l, on peut schmatiser toute cette dmarche comme suit: