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CirculaireBAMn19 PDF
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BANK AL-MAGHRIB
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LE GOUVERNEUR
Circulaire n 19/G/2002
Les dispositions du chapitre V du plan comptable des tablissements de crdit relatives aux
crances en souffrance stipulent que celles-ci doivent tre classes et provisionnes selon les modalits
dfinies par Bank Al-Maghrib.
La prsente circulaire a pour objet de fixer les rgles applicables dans ces domaines.
Article premier :
Pour lapplication de la prsente circulaire, on entend par crances tous les lments du
bilan et du hors bilan, quelles quen soient la forme, la monnaie de libell et la contrepartie,
susceptibles de gnrer un risque de crdit.
les crdits par dcaissement quelle que soit leur nature, y compris les crdits-bails et
les prts subordonns ;
les engagements par signature donns, tels que les cautions et avals, les acceptations,
les lettres de crdit et les engagements de financement irrvocables.
Article 2 :
Article 3 :
les crances dont le rglement seffectue normalement lchance et qui sont dtenues sur des
contreparties dont la capacit honorer leurs engagements, immdiats et/ou futurs, ne prsente pas
de motif dinquitude ;
* des garanties reues des fonds et institutions marocains de garantie des crdits,
Article 4 :
Sont considres comme crances en souffrance, les crances qui prsentent un risque de non
recouvrement total ou partiel, eu gard la dtrioration de la capacit de remboursement immdiate et/ou
future de la contrepartie.
Les crances en souffrance sont, compte tenu de leur degr de risque de perte, rparties en trois
catgories :
Article 5 :
1) - les encours des crdits amortissables dont une chance nest pas rgle 90 jours aprs son
terme (*) ;
2) - les encours des crdits remboursables en une seule chance qui ne sont pas honors 90 jours
aprs leur terme (*) ;
3) - les loyers des biens donns en crdit-bail ou en location avec option dachat, qui ne sont pas
rgls 90 jours aprs leur terme ;
4) - les encours des crdits par dcaissement et/ou par signature consentis des contreparties dont la
situation financire ne peut tre value faute de disponibilit de linformation ou de la
documentation ncessaires cet effet ;
5) - les encours des crdits par dcaissement et/ou par signature dont le recouvrement total ou
partiel est, indpendamment de tout impay, susceptible dtre mis en cause en raison de
considrations lies :
Article 6 :
1) - les soldes dbiteurs des comptes vue qui nenregistrent pas, pendant une priode de 180 jours,
de mouvements crditeurs rels couvrant au moins le montant des agios imputs ces comptes ainsi
quune partie significative desdits soldes dbiteurs ;
2) - les encours des crdits amortissables dont une chance nest pas rgle 180 jours aprs son
terme ;
3) - les encours des crdits remboursables en une seule chance, qui ne sont pas honors 180 jours
aprs leur terme ;
4) - les loyers des biens donns en crdit-bail ou en location avec option dachat, qui ne sont pas
rgls 180 jours aprs leur terme ;
5) - les encours des crdits par dcaissement et/ou par signature consentis des contreparties
dclares en redressement judiciaire ;
6) - les encours des crdits par dcaissement et/ou par signature dont le recouvrement total ou
partiel est, indpendamment de tout impay, incertain compte tenu de la dgradation de la situation
de la contrepartie du fait des considrations voques au paragraphe 5 de larticle 5 ci-dessus ou
pour toutes autres raisons.
Article 7 :
1) - les soldes dbiteurs des comptes vue qui nenregistrent pas, pendant une priode de 360 jours,
de mouvements crditeurs rels couvrant au moins le montant des agios imputs ces comptes ainsi
quune partie significative desdits soldes dbiteurs ;
2) - les encours des crdits amortissables dont une chance nest pas rgle 360 jours aprs son
terme ;
3) - les encours des crdits remboursables en une seule chance qui ne sont pas honors 360 jours
aprs leur terme ;
4) - les loyers des biens donns en crdit-bail ou en location avec option dachat qui demeurent
impays 360 jours aprs leur terme ;
5) - les encours des crdits par dcaissement et/ou par signature dont le recouvrement total ou
partiel est, indpendamment de lexistence de lun des critres de classement susviss, peu probable
du fait de considrations telles que :
la perte, par la contrepartie, de 75% ou du tiers de sa situation nette, selon quelle est
constitue, respectivement, en socit anonyme ou sous une autre forme de socits,
lorsque lassemble gnrale extraordinaire ne sest pas runie, dans les dlais lgaux
la contestation, par voie judiciaire, de la totalit ou dune partie des crances par la
contrepartie,
Article 8 :
Nonobstant les dispositions de lalina 2 de larticle 7 ci-dessus, les crdits amortissables par
remboursements mensuels doivent tre classs parmi les crances compromises ds quils
cumulent 9 chances impayes.
Article 9 :
Les encours des crdits par dcaissement, y compris les loyers des biens donns en crdit-bail
ou en location avec option dachat ayant fait lobjet de restructuration, doivent tre classs
dans la catgorie des crances compromises lorsquune chance demeure impaye pendant
une priode de 180 jours aprs son terme.
Article 10
Article 11:
Le classement dune crance dans la catgorie des crances compromises entrane le transfert,
dans cette catgorie, de lensemble des crances dtenues sur la contrepartie concerne.
Toutefois, il peut tre drog cette rgle dans le cas des crances commerciales non chues
et dont le recouvrement dpend dune tierce personne de solvabilit notoire.
Article 12 :
Sous rserve des dispositions du 2me alina de larticle 3 ci-dessus, les crances rpondant
lun des critres viss aux articles 5 9 doivent tre imputes la catgorie approprie,
quelles que soient les garanties dont elles sont assorties.
Article 13:
Les provisions relatives aux crances compromises doivent tre constitues au cas par cas.
Celles ayant trait aux crances pr-douteuses et douteuses peuvent tre constitues de manire
globale.
Article 14 :
Dans le cas du crdit-bail et de la location avec option dachat, la base de calcul des
provisions est constitue :
des loyers chus impays, lorsque la crance est considre comme pr-douteuse ou
douteuse,
du total form par les loyers chus impays et le capital restant d, diminu de la valeur
marchande du bien, lorsque la crance est classe dans la catgorie des crances
compromises.
Article 15 :
Les garanties pouvant tre dduites de lassiette de calcul des provisions et les quotits qui
leur sont appliques, sont dtailles ci-aprs :
1) Quotit de 100 %
les garanties reues de l'Etat ou de la Caisse Centrale de Garantie, homologues par lEtat;
les garanties reues des fonds et institutions marocains de garantie des crdits assimiles
celles de lEtat;
2) Quotit de 80 %
les garanties reues des autres fonds et institutions marocains de garantie des crdits;
le nantissement de bons de caisse et de titres de crance mis par les autres tablissements
de crdit et assimils marocains ou trangers de premier ordre ;
3) Quotit de 50 %
les hypothques sur des biens immobiliers, sur des aronefs ou sur des bateaux ;
Article 16 :
Les garanties ne sont prises en considration que pendant leur dure effective et qu' hauteur
des montants initiaux des risques couverts pondrs par les quotits affectes aux garanties
concernes.
Article 17 :
Les garanties personnelles vises larticle 15 ci-dessus doivent tre ralisables premire
demande et sans possibilit de contestation.
Article 18 :
Les contrats de nantissement de titres ou de fonds doivent tre tablis en bonne et due forme
et stipuler expressment que ces valeurs sont affectes la couverture des risques encourus.
Article 19 :
Les hypothques reues en couverture de crdits par dcaissement et/ou dengagements par
signature doivent tre :
de premier rang,
ou de second rang, lorsque le premier rang est inscrit en faveur de l'Etat et ce, en garantie
des droits d'enregistrement
et, le cas chant, d'un rang infrieur si le rang prcdent est enregistr au nom du mme
tablissement et pour le mme objet.
Les hypothques dont le montant est gal ou suprieur un million de dirhams ne sont prises
en compte que si le bien hypothqu a fait lobjet d'une valuation rcente, effectue en
bonne et due forme par ltablissement de crdit ou, sa demande, par un expert qualifi, et
quil est libre de toute autre servitude.
Article 20 :
Article 21:
Les quotits vises aux points 2 et 3 de larticle 15 ci-dessus sont progressivement rduites,
par abattements annuels, et ramenes :
la date dinscription des crances concernes dans lune des catgories des crances en
souffrance, en ce qui concerne les garanties hypothcaires, les attestations de droits constats
et les nantissements de titres,
Article 22 :
Les garanties relles, vises lalina 3 de larticle 15, reues en couverture de crances qui,
la date dentre en vigueur de la prsente circulaire, sont classes comme compromises, ne
sont plus prises en considration pour le calcul des provisions compter de la fin de
lexercice 2007.
Article 23 :
Article 24 :
Les rgles de constitution des provisions prvues par la prsente circulaire sappliquent aux
titres de crance, autres que ceux inscrits en portefeuille de transaction.
Dans le cas des titres de crance cots, classs dans le portefeuille de placement, le montant
des provisions constituer est dtermin en tenant compte de leur valeur de march.
Article 25 :
Les chances des crdits qui ne sont pas rgles bonne date doivent tre imputes aux
comptes appropris du plan comptable des tablissements de crdit (PCEC).
Article 26 :
Les crances en souffrance doivent tre identifies dans les rubriques appropries du PCEC
ds la constatation de la survenance de lun des critres viss aux articles 5 9 et, au plus
tard, la fin de chaque trimestre de lexercice social.
Les crances compromises doivent tre imputes aux comptes appropris du PCEC.
Article 27 :
Article 28 :
Article 29 :
Lorsquils sont dcompts, les agios correspondant aux crances en souffrance doivent
figurer dans le compte Agios rservs . Ils ne peuvent tre comptabiliss parmi les produits
que lorsqu'ils sont effectivement encaisss.
Article 30 :
Les tablissements de crdit doivent tre en mesure didentifier les crances en souffrance
gnres par les crdits distribus au cours de chaque exercice.
Article 31 :
Les systmes dvaluation du risque de crdit, mis en place par les tablissements de crdit en
application des dispositions de larticle 37 de la circulaire n 6/G/2001 relative au contrle
interne, devraient prendre en compte les rgles prvues par la prsente circulaire.
Article 32 :
Les critres de classification des crances prvus par la prsente circulaire constituent des
normes minimales. Les tablissements de crdit doivent, dans le cas o ils disposent d'autres
lments d'information, procder au classement de ces crances dans la catgorie quils
estiment approprie.
Article 33 :
Lorsque des crances en souffrance sont dtenues sur une contrepartie appartenant un
groupe dintrt donn, les tablissements de crdit doivent examiner limpact de la
dfaillance de cette contrepartie au niveau du groupe et, si ncessaire, classer dans les
catgories appropries lensemble des crances dtenues sur les entits dudit groupe.
Article 34 :
Les tablissements de crdit qui ont des difficults pour lapplication des dispositions de la
prsente circulaire peuvent saisir la Direction du Contrle des Etablissements de Crdit de
Bank Al-Maghrib.
Article 35 :
La Direction du Contrle des Etablissements de Crdit peut, compte tenu des informations
recueillies, notamment lors des vrifications sur place et sur documents quelle effectue,
Article 36 :
Article 37 :
Les tablissements de crdit sont tenus de prendre toutes les mesures ncessaires pour
observer les dispositions de la prsente circulaire, au plus tard le 30 juin 2003.
Toutefois, les socits de financement peuvent taler les provisions, induites par ces
nouvelles dispositions, sur deux annes maximum.
Les banques peuvent prvoir, exceptionnellement pour lanne 2003, un taux de couverture
des crances pr-douteuses par les provisions de 10%.
Article 38 :
Les dispositions de la prsente circulaire annulent et remplacent, partir du 1er janvier 2003,
celles prvues par la circulaire et linstruction de Bank Al-Maghrib du 6 dcembre 1995
relatives au mme objet.
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(*) Crdits lquipement, crdits la consommation, crdits immobiliers, autres crdits amortissables.