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V ous êtes jeune diplômé(e) et vous souhaitez vous installer en
profession libérale, vous êtes salarié(e) ou à la recherche d’un
emploi et vous vous interrogez sur ce mode d’exercice de votre
profession : c’est à vous que ce guide s’adresse.
Premières démarches
et formalités
L’étude de marché.........................................5
Les aides à la création....................................6
Le financement..............................................9
Le centre de formalités des entreprises......12
La déclaration de début d’activité...............14
Votre local professionnel.............................17
Vos assurances..............................................19
La clientèle...................................................20
Vos démarches d’employeur........................22
Premières
démarches &
formalités
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L’étude
de marché
C’est décidé. Vous allez vous installer et vous avez choisi le statut libéral.
Sachez qu’une installation réussie passe par une bonne préparation,
notamment par une étude de marché préalable.
Les aides
à la création
Outre certaines exonérations fiscales et sociales liées à la localisation de
votre activité, des avantages peuvent vous être accordés pour faciliter le
démarrage de votre activité.
Le financement
Lors de votre installation, vous allez certainement avoir besoin de faire
appel à un crédit bancaire, ne serait-ce que pour faire l’acquisition de
matériel, d’un local ou d’une clientèle (cabinet individuel ou parts de
société) ou encore pour faire face aux dépenses courantes de démarrage et
vous assurer un revenu “alimentaire” pendant la période où les honoraires
ne seront pas suffisants.
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septem Octo- Novem Décem-
bre bre bre bre
Décision de :
- découvert à financer ( E )
- placement à faire ( F )
(1) TTC toutes taxes comprises (2) si frais réels (3) à reporter dans le haut de la colonne du mois suivant
Le budget de trésorerie vous permet de comparer mois par mois vos encaissements et vos décaissements afin de demander,
le cas échéant, des découverts ou des crédits à court terme pour financer les soldes négatifs de trésorerie. Il vous permet éga-
lement de connaître le montant et la durée des placements que vous pouvez effectuer en cas d’excédent.
Le modèle de budget annuel de trésorerie donné ci-dessus est très facile à mettre en place. Bien entendu, l’utilisation d’un
tableur est conseillé.
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Les centres
de formalités
des entreprises
Les Centres de Formalités des Entreprises (CFE) ont été institués pour simplifier
vos démarches. Ils vous permettent de regrouper en un lieu et un document
uniques l’ensemble des formalités de début d’exercice, de modification d’activité
et de cessation d’activité. Pour le statut de l’auto-entrepreneur, voir page 33.
L’immatriculation doit être faite foncier et agricole, expert forestier, La demande d’immatriculation peut
auprès du CFE dans les 8 jours de expert-comptable, commissaire aux être déposée sur place, envoyée par
votre inscription à l’Ordre ou de la comptes, géomètre-expert, vétérinai- courrier ou effectuée par Internet :
date d’agrément nécessaire à l’exer- re. (arrêté du 28/10/11). www.cfe.urssaf.fr
cice de votre profession ou du début
d’exercice de votre activité si cette Le CFE compétent est celui du lieu Votre dossier CFE vaut déclaration
dernière n’est pas réglementée. d’exercice de votre activité. Vous auprès de l’ensemble des organismes
pouvez obtenir ses coordonnées en destinataires :
NB : le CFE est habilité à recevoir les consultant l’annuaire des CFE :
- le service des impôts ;
dossiers de demandes d’autorisation
ou d’inscription à un Ordre de cer- www.insee.fr/fr/service/default.asp?pag - l’INSEE qui vous délivrera votre
taines professions : architecte, expert e=entreprises/sirene/liste-CFE.htm numéro SIRET et votre code NAF
(nomenclature des activités fran-
çaises), ancien code APE (Activité
CFE COMPÉTENT Principale Exercée);
- la Caisse RSI (régime social des
Votre activité CFE local compétent Formulaire de début indépendants) sauf si vous êtes pra-
d’activité (cf p. 14) ticien ou auxiliaire médical : dans ce
cas, vous devez vous immatriculer
Activité libérale URSSAF PoPL directement auprès de votre CPAM ;
individuelle/EIRL www.cfe.urssaf.fr et PEIRL (1)
- l’Urssaf lorsque le CFE compétent
Activité libérale Greffe du Tribunal n’est pas tenu par l’Urssaf;
au sein d’une société de commerce (2) Mo
civile ou d’une société www.i-greffes.fr - et la Caisse Nationale d’Assurance
d’exercice libéral (SEL) Vieillesse des Professions Libérales
(sauf si vous êtes avocat, l’immatri-
Agent commercial (3) Greffe du tribunal culation s’effectuant par le barreau).
de commerce (2) PoPL
Voir toutefois p. 44, § “Qui doit s’af-
Activité libérale Chambre de commerce filier ?”
au sein d’une société et d’industrie Mo
à forme commerciale www.cfenet.cci.fr
Le CFE vous délivre alors un récépissé
Artistes, auteurs Urssaf + Agessa ou Maison Poi de dépôt de déclaration.
(1) intercalaire pour les EIRL, valant déclaration d’affectation de patrimoine (cf p. 24)
(2) ou greffe des tribunaux de grande instance statuant commercialement
(3) y compris les négociateurs immobiliers indépendants (circ. Acoss 2007-056 du 15 mars 2007)
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Le site www.guichet-entreprises.fr vous permet : ➥ de connaître l’ensemble des aides auxquelles une
➥ de prendre connaissance des réglementations appli- activité est éligible
cables aux activités, en consultant les fiches élaborées ➥ d'identifier le CFE qui traitera votre dossier
par l'APCE ; ces fiches vous permettront de connaître ➥ de déposer par internet votre demande d'immatri-
l’ensemble des conditions et démarches nécessaires à culation
l’accès et à l’exercice de nombreuses activités régle- ➥ de suivre l'état d'avancement de votre dossier.
mentées.
Votre dossier de début d’activité se compose d’un for- Vous pouvez également déclarer en ligne sur le
mulaire unique PO PL destiné au CFE. site
Il comprend notamment la déclaration sociale qui http://www.cfe.urssaf.fr
sera adressée aux organismes de sécurité sociale des
ntion
travailleurs non salariés (voir page suivante). Atte
Que votre déclaration soit envoyée par courrier ou
Ce formulaire peut être téléchargé sur le site : télétransmise par internet, vous devrez joindre une
copie d’une pièce d'identité ou télécharger un justifi-
http://vosdroits.service-public.fr/profession- catif d’identité.
nels-entreprises/R13747.xhtml
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Déclaration n°
GUIDBFKT
PERSONNE PHYSIQUE
Reçue le
N° 11768*03
PROFESSION LIBÉRALE ET ASSIMILÉE Transmise le
1 Avez-vous déjà exercé une activité non salariée ❒ oui ❒ non Si oui, rappelez votre numéro unique d’identification
3
AIDE AUX CHÔMEURS CRÉATEURS OU REPRENEURS D’UNE ENTREPRISE (ACCRE)
ENTREPRENEUR INDIVIDUEL À RESPONSABILITÉ LIMITÉE (EIRL)
EIRL
❒ Vous déposez une demande d’ACCRE avec cette déclaration, dans ce cas, vous devez remplir 4
l’imprimé spécifique
bis ❒ Déclaration initiale d’affectation de patrimoine ou reprise d’un patrimoine affecté : Vous devez remplir
l’intercalaire PEIRL PL/AC
D É C L A R A T I O N R E L A T I V E A U L I E U D ’ E X E R C I C E O U À L’ É T A B L I S S E M E N T
VOUS EXERCEZ VOTRE ACTIVITÉ À : ❒ Votre domicile personnel, passez directement au cadre 6 ❒ Une adresse professionnelle, l’indiquer ci-dessous
5
LIEU D’EXERCICE DE VOTRE ACTIVITÉ (bureau, cabinet, établissement)
Rés., bât., app., étage, N°, voie, lieu-dit Code postal Commune
VOTRE N° DE SÉCURITÉ SOCIALE Votre conjoint est-il couvert à titre personnel par un régime obligatoire d’assurance maladie ❒ oui ❒ non
9
i
Pour le conjoint ou pacsé collaborateur, indiquer son N° de sécurité sociale
ti
Pour les étrangers (sauf ressortissants de l’Union Européenne) : Titre de séjour N° délivré à expirant le
Votre régime d’assurance maladie actuel : ❒ Régime général ❒ Agricole ❒ Non salarié non agricole ❒ Autre
à
Assurance maladie : organisme choisi N°
i
Si exercice antérieur d’une activité non salariée, préciser laquelle : Dépt. Commune Date de cessation
h
Resterez-vous simultanément : ❒ Salarié ❒ Salarié agricole ❒ Retraité / Pensionné ❒ Autre
PERSONNES DEMANDANT À BÉNÉFICIER DE L'ASSURANCE MALADIE DU DÉCLARANT Suite sur intercalaire(s) P0’
Nom de naissance et prénom N° de Sécurité Sociale obligatoire Lien de Enfant scolarisé Pour les étrangers de plus de 18 ans (sauf ressortissant de l’U.E)
(à défaut : date, lieu de naissance et sexe) parenté oui non Nationalité
d
N° du titre de séjour Délivré à Expirant le
é
li
’
lib té
t
OPTION(S) FISCALE(S)
fi hi
T.V.A : ❒ ❒ ❒ ❒
ti
Franchise en base Réel simplifié Réel normal Option pour le dépôt de déclarations trimestrielles si TVA estimée inférieure à un plafond de 4 000 €/an.
R E N S E I G N E M E N T S C O M P L É M E N TA I R E S
à l’i f
11 OBSERVATIONS :
l ti
Le présent document constitue déclaration aux services fiscaux, aux organismes de sécurité sociale, à l’INSEE, au RSEIRL et s’il y a lieu, à l’inspection du travail.
La déclaration sur l’honneur est définie par la loi. Si vous remplissez délibérément cette déclaration de manière inexacte ou incomplète, vous vous exposerez à des poursuites.
i
Fait à SIGNATURE
Le
❒ LE MANDATAIRE
Formulaire PEIRL : ❒ oui ❒ non
nom, prénom/dénomination et adresse
Formulaire ACCRE : ❒ oui ❒ non
Nombre d’intercalaire(s)
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☞ Le choix d’un statut pour le conjoint ou le pacsé qui exerce de manière régulière une activité professionnelle
4 dans l’entreprise est obligatoire. Ce choix détermine les droits et obligations professionnels et sociaux
du conjoint ou du pacsé.
Voir précisions sur cette question (option, calcul des cotisations retraite, etc.) page 51
et sur le site de l’APCE : http://www.apce.com/pid652/tableau-comparatif.html?espace=1&tp=1
4bis ☞ EIRL : si vous optez pour ce nouveau statut, vous devez remplir l’intercalaire PEIRL
EIRL Voir précisions sur cette question page 24
☞ Date de début d’ACTIVITÉ : Le choix de la date à laquelle vous allez commencer votre activité peut avoir des
incidences en matière fiscale. Il est en effet plus avantageux de commencer votre activité en début d’année si
vous vous bénéficiez de l’exonération de la contribution économique territoriale (ex taxe professionnelle) pour
6 une année civile complète. En débutant, par exemple, le 1er octobre, vous ne bénéficierez de l’exonération de la
CET que pour un trimestre d’activité.(cf p. 29)
☞ Activité(s) exercée(s) : indiquez les différentes activités exercées. Précisez celle que vous considérez comme
la plus importante. Elle déterminera votre code NAF (activité principale exercée) attribué par l’INSEE.
7 ☞ ORIGINE DE L’ACTIVITÉ : en cas de reprise, indiquez les coordonnées du prédécesseur ainsi que le numéro
unique d’identification (SIREN).
☞ EFFECTIF SALARIÉ : La déclaration d’un salarié lors de votre immatriculation ou ultérieurement déclenche
l’attribution d’un numéro URSSAF employeur et l’envoi de bordereaux de cotisations URSSAF et ASSEDIC. Pensez
8 à vous inscrire à une Caisse de Retraite obligatoire pour les salariés (souvent assortie d’un régime de prévoyance).
N’oubliez pas que vous devez, préalablement à toute embauche, faire une déclaration préalable à l’URSSAF, sur
laquelle seront mentionnés votre état civil, celui du salarié, la date et l’heure de l’embauche . Des exonérations
de charges sociales ainsi que des aides sont prévues pour les premières embauches (voir page 22)
déclaration sociale
☞ Choix de l’organisme d’assurance maladie : n’omettez pas d’indiquer le code ou l’intitulé de l’Organisme
Conventionné (OC), compagnie d’assurance ou mutuelle qui sera chargé de l’encaissement des cotisations et
du remboursement des soins. La liste des OC figure dans la documentation mise à votre disposition par la
Caisse RSI auprès du Centre des Formalités des Entreprises - CFE (voir page suivante).
Cas particuliers : Si vous débutez une activité en qualité d’agent commercial ou autres, telles que propriétai-
re d’auto-école et professions rattachées par décret au RSI (cartomancien, tarologue, medium, magnétiseur,
9 expert en diagnostics immobiliers, thanatopracteur,...), vous relevez, sur le plan social, du groupe de profes-
sions commerciales ou artisanales et donc des organismes correspondants. (cf page 54)
Si vous débutez une activité de médecin, chirurgien dentiste, auxiliaire médical sous convention vous fai-
sant relever du régime spécial des praticiens et A.M. conventionnés gérés par les caisses primaires d’assurance
maladie, vous n’êtes pas concerné(e) par le choix prévu à la ligne 5 du cadre 9.
Option(s) fiscale(s)
Sur le choix d’un régime d’imposition des bénéfices et d’un régime d’imposition à la TVA, reportez-vous
aux pages 25 à 27 et/ou sur le site www.impots.gouv.fr
– Le livret fiscal du créateur d’entreprise (rubrique professionnels > vos préoccupations > création d’activité)
– Le guide pratique N° 974 (BIC-BNC) (rubrique recherche > recherche formulaires puis « 974 » dans le champ
10 Numéro d’imprimé). http://www.impots.gouv.fr/portal/dgi/public/popup?docOid=ficheformulaire_3465&typePage=ifi01
NB : Le choix peut être modifié jusqu’au dépôt de la première déclaration pour les bénéfices et dans les 3 mois de
votre création en matière de TVA.
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Une fois ces formalités accom- avec photo. Dans tous les cas,
plies, vous recevrez votre premier vous recevrez une attestation sur
appel de cotisation. Vous devrez laquelle seront mentionnées les
mettre à jour votre carte Vitale personnes bénéficiaires et les
ou remplir un imprimé pour dates limites d’ouverture des
obtenir une nouvelle carte Vitale droits.
Sous réserve du cas particulier
des praticiens et auxiliaires
médicaux conventionnés (p.
RAM
43), les professions libérales
relèvent pour l’assurance mala-
die-maternité du régime social Nom Adresse Horaires Contact
des indépendants (RSI).
RAM Professions 14 rue Charles Assurés domicilés en Tel : 08 11 01 30 30
L’immatriculation à une caisse Libérales Pathé province pour vos
18934 cotisations : 34, bvd www.laram.fr
de base du RSI doit être faite d'Estienne d'Orves -
BOURGES
dans les 30 jours du début de cedex 72902 LE MANS
votre activité. Elle est normale- cedex 9
ment effectuée par l’intermé-
diaire de votre CFE. RAM Professions BP 10450 Assurés domiciliés en Tel : 08 11 01 30 30
Libérales 75871 PARIS Ile-de-France pour vos Fax : 01 53 26 63 00
veau Il n’existe plus, depuis cedex 18 cotisations : 14, rue
Nou Charles Pathé - 18934 www.laram.fr
➥ Référence : 110
le 1er janvier 2015, qu’une seule BOURGES cedex
caisse :
V otre local
professionnel
Avant d’affecter un local à des fins professionnelles, en tout ou
partie, vous devez vous assurer que l’affectation professionnelle
est juridiquement possible. Savez-vous par exemple qu’une transformation d’un
local d’habitation en local professionnel peut être soumise à autorisation ?
Certaines professions ont l’obligation Que vous soyez propriétaire ou locatai- d’exercer une activité professionnel-
d’avoir un local professionnel répon- re, vous devez, préalablement à votre le, y compris commerciale, dans les
dant à des critères spécifiques. installation, vous assurer que l’affecta- HLM situés au rez-de-chaussée, sous
tion du local à un usage professionnel réserve de l’autorisation du maire
Par exemple, “le médecin doit disposer, n’est pas interdite par la loi ou par le délivrée après avis de l’organisme
au lieu de son exercice professionnel, d’une règlement de copropriété auquel est HLM.
installation convenable, de locaux adé- éventuellement soumis l’immeuble.
quats pour permettre le respect du secret Si vous envisagez d’exercer dans des Exercice d’une activité professionnel-
professionnel et des moyens techniques suf- locaux loués, vérifiez que le bail ne soit le à votre domicile
fisants en rapport avec la nature des actes pas à usage exclusif d’habitation.
qu’il pratique ou de la population qu’il ➥ Villes de moins de 200 000 habitants
prend en charge...” art. 71 Code de déontologie
et dans les ZFU
De même, tout nouveau Cabinet Transformation Vous pouvez exercer votre activité pro-
médical ou tout nouvel immeuble
abritant un Cabinet médical doit d’un local fessionnelle chez vous, dès l'instant où
aucune disposition contractuelle ou
répondre aux exigences prévues en
législative ne s'y oppose (ex.: clause du
matière d’accès des personnes han- Les changements d’usage de locaux bail ou du règlement de copropriété
dicapées (place de stationnement s’effectuent librement à l’exception interdisant l'exercice d'une activité pro-
“handicapé”, escaliers munis d’une des changements d’usage des locaux fessionnelle dans le local).
main courante, sanitaires accessibles d’habitation situés dans les com-
à ces personnes,...). munes de plus de 200 000 habitants ➥ Villes de plus de 200 000 habitants,
et les départements des Hauts-de- départements des Hauts-de-Seine, de
Plus généralement, tous les
Seine, de la Seine-St-Denis et du Val- Seine-St-Denis et du Val-de-Marne
Etablissements Recevant du Public
(ERP) doivent, depuis le 1er janvier de-Marne. (CCH, art. L 631-7 ) Vous serez dispensé(e) d’autorisation
2015, être conformes aux règles préalable sauf :
d'accessibilité prévues par la loi La possibilité de décider de la mise
- si vous désirez recevoir de la clientèle
“Handicap” du 11 février 2005. en œuvre de ce régime d’autorisation
dans un local situé en étage (CCH, art. L
pour tout ou partie d’une commune 631-7-2 à L 631-7-4);
dont la population est inférieure à ce
veau Les propriétaires d’ERP non seuil reste toutefois possible sur pro- - si l’activité professionnelle est exercée
Nou conformes aux règles d'acces- (totalement ou partiellement) par une
position du maire. (CCH, art. L 631-9)
sibilité au 1er janvier 2015 sont tenus personne n’occupant pas les locaux à
de s’inscrire (avant le 27 septembre À noter : le régime d’autorisation ne titre de résidence principale (un salarié,
2015) à un Agenda d'Accessibilité s’applique pas dans les zones par exemple);
Programmée (Ad'AP) qui permet franches urbaines. - si le local appartient à un organisme
d'engager les travaux nécessaires dans HLM;
un délai limité (3 ans pour un local Pour faciliter le démarrage d’activités
et la création d’entreprise, la loi LME Cela étant, l’activité ne pourra être
de 5e catégorie ).
du 4 août 2008 a supprimé cette exercée que si aucune disposition légis-
autorisation préalable pour les locaux lative ou stipulation contractuelle du
www.accessibilite.gouv.fr qui sont situés en rez-de-chaussée. bail ou du règlement de copropriété ne
s'y oppose, si l'activité n'occasionne ni
Elle a également prévu la possibilité nuisances ni danger pour le voisinage,
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Vos assurances
êtes responsable des dégâts causés à
Assurance Votre responsabilité l’immeuble par un sinistre provenant
du local que vous occupez. Consultez
professionnelle professionnelle votre bail.
obligatoire Votre responsabilité peut être engagée Votre automobile : pensez à contracter
à l’occasion de l’exercice de votre pro- une assurance pour l’usage profes-
Vous pouvez être condamné(e) à des fession. sionnel de votre véhicule et vérifiez
Cette responsabilité peut être pénale que le contrat porte votre nom.
dommages-intérêts d’un montant
(notamment en cas de violation du
élevé lorsque vous avez commis des
secret professionnel) ou civile en cas Votre mobilier de bureau : s’il est
fautes préjudiciables à vos clients ou de faute commise dans l’exécution de
à des tiers. récent, déclarez-le pour sa valeur à
votre prestation ayant entraîné un
préjudice à vos clients ou à des tiers.
neuf d’origine, actualisé, selon fac-
Afin d’éviter que la victime ne puisse Vous vous exposez également à des tures, rabais non compris. S’il est
être indemnisée du fait de votre sanctions disciplinaires en cas ancien ou précieux, signalez-le à
éventuelle insolvabilité, la loi vous d’inexécution des obligations mises à votre assureur et fournissez-lui pho-
oblige _ dans la plupart des cas _ à votre charge par la loi ou votre orga- tos et description.
contracter une asssurance profes- nisme professionnel.
sionnelle garantissant le paiement Vos obligations contractuelles sont Pensez également aux frais de recons-
des dommages-intérêts auxquels généralement des obligations de titution d’archives et aux pertes d’ho-
moyens (ou de prudence et de diligen- noraires et frais de relogement en cas
vous pouvez être condamné(e).
ce), c’est-à-dire que vous vous engagez d’incendie ou de dégât des eaux.
seulement à employer les moyens dont
Sont notamment tenus d’assurer leur vous disposez (en particulier vos Pour vos assurances sociales, voir
responsabilité civile professionnelle : connaissances) et qui sont nécessaires chapitre sur la “protection sociale”
- les professionnels de la santé; à l’obtention du résultat souhaité par
vos clients mais ne garantissant pas ce
- les ostéopathes et chiropracteurs, à
résultat.
compter du 1er janvier 2015
- les avocats;
Le client victime d’une négligence ou
d’une imprudence de votre part doit
Garantie des
- les notaires apporter la preuve du manquement à salaires
- les experts-comptables l’obligation de moyens. Le seul fait
- les géomètres-experts qu’il n’ait pas obtenu le résultat pour- Vous êtes obligé(e) d’assurer vos sala-
- les architectes sauf lorsqu’ils sont suivi ne suffit pas à démontrer la faute. riés contre le risque de non paiement
salariés d’un autre architecte ou asso- des sommes qui leur sont dues en
ciés d’une SA ou d’une SARL d’archi- exécution du contrat de travail, en
tecture. cas de redressement ou de liquidation
Autres judiciaire de votre cabinet.
Par ailleurs, la responsabilité des
avoués, des huissiers et des notaires
assurances
La cotisation AGS est actuellement
est garantie par la bourse commune fixée à 0,30 % des salaires dans la
Pensez à souscrire également dès
de leur compagnie. limite de 4 fois le plafond de la sécu-
votre installation une assurance pro-
tégeant vos biens : locaux, mobilier, rité sociale.
Pour obtenir plus de renseignements :
Fédération française des sociétés matériels, informatique, automobile.
d'assurances - 26, boulevard Haussmann Cette cotisation est intégrée dans les
75311 Paris Cedex 09 Vos locaux : si vous êtes propriétaire déclarations sociales effectuées
Tél. : 01 42 47 90 00
ou copropriétaire, assurez les murs auprès de l’Urssaf, comme les contri-
pour leur valeur de reconstruction à butions à l’assurance chômage.
www.ffsa.fr
neuf. Si vous êtes locataire ou occu-
pant à titre gratuit, assurez-vous www.ags-garantie-salaires.org
contre les risques locatifs car vous
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La clientèle
La clientèle d’un membre d’une profession libérale est formée des personnes
qui ont recours aux services de celui-ci et qui lui sont attachées en raison
principalement de ses talents et de la confiance qu’elles lui portent. Elle
peut être cédée à condition que soit respecté le libre choix du
praticien par le client.
VOUS ÊTES L’ACQUÉREUR ➥ Cession au profit d’un membre lorsque, la cession étant intervenue
de la famille ou d’un salarié (CGI, pendant le délai normal de déclara-
Vous allez devoir payer des droits art. 732 ter) tion, ces bénéfices n’ont pas été
d’enregistrement. déclarés avant la date de la cession
Les transmissions familiales ou aux
Ainsi, qu’il s’agisse de cession de (CGI, art. 1684, 2).
salariés sont exonérées de droits de
Cabinet individuel ou de cession Ce point est donc à vérifier.
mutation lorsque la valeur de la
de parts de société (SCP, SCM socié-
clientèle n’excède pas 300 000 €.
té de fait,...),. POUR LE VENDEUR
Ce que vous pourrez déduire
Le vendeur, quant à lui, sera
Tarif applicable (CGI, art. 719) : Dans les deux cas, vous pourrez imposé au titre des plus-values
déduire fiscalement au titre des frais professionnelles.
- 0 % sur la fraction de la valeur
d’établissement les droits d’enregis-
taxable n’excédant pas 23 000 € (1) Les plus-values sur éléments incor-
trement, les frais d’actes, les com-
- 3 % sur la fraction de la valeur porels (clientèle, droit au bail) sont
missions versées à un intermédiaire,
taxable comprise entre 23 000 € et imposées actuellement à 31,5 % si
les honoraires versés à des conseils
200 000 € ; elles sont réalisées plus de 2 ans
ainsi que les frais dits de premier éta-
- 5 % sur la fraction de la valeur après l’achat ou la création des
blissement (frais de prospection, de
taxable supérieure à 200 000 € biens et/ou au taux progressif de
r e c h e rc h e s , d’études ou de publi-
l’impôt sur le revenu si elles sont
Exemple : cession d’une clientèle pour cité).
réalisées moins de 2 ans après.
120 000 €. Droits applicables : Pour ces derniers, vous aurez le choix
jusqu’à 23 000 € néant de les déduire soit en totalité l’année Les plus-values sur éléments cor-
(120 000 - 23 000) x 3 % = 2 910 € où vous les avez payés soit par frac- porels (matériel, mobilier,...) sont
tions égales sur une période maximale imposées soit au taux progressif
de 5 ans. de l’impôt sur le revenu, soit à
Le prix de cession taxable com-
Vous pourrez également déduire les 31,5 % selon qu’elles sont à court
prend le montant du droit de pré-
intérêts de l’emprunt éventuelle- ou à long terme.
sentation à la clientèle, le prix de
rachat du mobilier et du matériel ment contracté pour l’acquisition du Les plus-values professionnelles
professionnel et, éventuellement Cabinet ou des parts de société. peuvent toutefois être exonérées :
du droit au bail. Enfin, vous pourrez amortir (c’est-à-
dire déduire par fractions sur une ➥ si le vendeur a exercé depuis 5
➥ Acquisition dans certaines durée déterminée) le mobilier et le ans au moins son activité libérale
zones géographiques (CGI, art. 722 matériel achetés en sachant que si et si la moyenne des recettes HT
bis) ces derniers ne sont pas neufs, leur des deux années précédant celle de
durée d’amortissement sera plus la réalisation de la plus-value sont
Si vous faites l’acquisition d’une
courte. inférieures à 90 000 € (exo. dégres-
clientèle située dans une zone
En revanche, la valeur du droit de sive entre 90 000 et 126 000 €);
franche urbaine (ZFU), le tarif est
actuellement de : présentation à la clientèle, du droit ➥ ou si la valeur de la cession est
au bail ou des parts de société, ne inférieure à 300 000 € (exonération
- 0 % sur la fraction de la valeur
taxable n’excédant pas 23 000 € (1); pourra ni être déduite ni être dégressive entre 300 000 € et
- 1 % sur la fraction de la valeur amortie. 500 000 €)
taxable comprise entre 23 000 € et
Responsabilité de l’acquéreur L’exonération s’applique égale-
107 000 €;
- 3 % sur la fraction de la valeur Vous devez savoir que vous pouvez ment en cas de transmission à titre
taxable comprise entre 107 000 € et gratuit (donation ou succession) et
être rendu responsable solidairement
200 000 €; en cas de transmission de parts de
- 5 % sur la fraction de la valeur avec votre prédécesseur du paiement
de l’impôt sur le revenu afférent aux société de personnes.
taxable supérieure à 200 000 €
bénéfices réalisés par ce dernier pen- ➥ lorsque le vendeur part en
-------------------------- dant l’année de la cession jusqu’au retraite, sous certaines conditions.
(1) seul un droit minimum de perception
jour de celle-ci ainsi qu’aux
de 25 € est dû.
bénéfices de l’année précédente
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Pour simplifier
vos démarches
d’employeur
Si votre activité le requiert ou se développe, vous pouvez être amené(e) à
embaucher un ou plusieurs salariés. Voici quelques informations pour vous
aider dans vos démarches d’employeur.
Formalités Annuelle
(DADS).
de Données Sociales déclaration ;
- un paiement auprès de votre Urssaf
d’embauche La DPAE doit être transmise à l'Urssaf pour les cotisations de protection
dont relève l'établissement concerné sociale obligatoire.
L’embauche d’un salarié relevant du par l'embauche.
régime général de la Sécurité sociale L'adhésion et les déclarations s'effec-
doit faire l’objet d’une déclaration La DPAE peut être effectuée :
tuent obligatoirement en ligne sur
préalable à l’embauche (DPAE) auprès www.letese.urssaf.fr
- sur Internet www.net-entreprise.fr
de l’Urssaf.
- à défaut, par courrier recommandé Certaines déclarations annuelles sont
La DPAE doit être effectuée par tous
avec accusé de réception ou par télé- également effectuées par chaque
les employeurs, quel que soit le sec-
copie : en retournant ce formulaire centre (DADS, attestation fiscale…).
teur d’activité, à l’exception des par-
ticuliers employant à leur service des au « Service déclaration d’embauche
salariés. » de l’Urssaf dont relève votre cabi- veau Il s'adresse aux entreprises
Nou dont l'effectif n'excède pas
net.
Les adhérents au titre emploi service 20 salariés (au lieu de 9 avant le 1er
entreprise (Tese) et au chèque emploi Vous devez remettre au salarié juillet 2015) ou qui, quel que soit
associatif (CEA) n’ont pas à effectuer embauché soit une copie de la décla- leur effectif, emploient des salariés
de DPAE, celle-ci étant intégrée à ces ration préalable à l'embauche, soit occasionnels.
dispositifs. une copie de l'accusé de réception
La DPAE doit être obligatoirement transmis par votre Urssaf et mention-
nant les informations enregistrées.
effectuée dans les 8 jours qui
précèdent toute embauche de salarié
Aide à l’embauche
y compris la période d’essai. d’un 1er salarié
La DPAE regroupe les 6 formalités
suivantes : Le titre emploi Nou
veau
Une aide de 4000 € sur 2
- l'immatriculation de l'employeur au service entreprise ans est instituée pour toute première
régime général de la Sécurité sociale ; embauche du 9 juin 2015 au 8 juin
Vous pouvez bénéficier du Titre 2016.
- l'immatriculation du salarié à la
emploi service entreprise (Tese), un
caisse primaire d'assurance maladie ; www.travail-emploi.gouv.fr
dispositif de simplification des for-
- l'affiliation de l'employeur au régi- malités sociales liées à l’emploi de
me d'assurance chômage ; salariés proposé par le réseau Urssaf
- la demande d'adhésion à un service et géré par 2 centres nationaux Infos pratiques
de santé au travail ; (Bordeaux et Paris) :
- la demande d'examen médical - une déclaration pour la DPAE et le www.travail-emploi.gouv.fr
d'embauche ; contrat de travail ; www.urssaf.fr
- la liste des salariés embauchés pour - plus de bulletins de paie à faire : le
Allo Service Public : 3939
le pré-établissement de la Déclaration centre s’en charge à partir d’une seule
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page23
Le mode d’exercice
de votre activité
Le choix de la forme juri- - les groupements “de moyens” professionnels partagent non seu-
dique de votre activité a (sociétés civiles de moyens, lement les frais générés par leur
de nombreuses contrats à frais communs), dans les- activité mais également les hono-
quels les professionnels partagent raires ou bénéfices.
conséquences juridiques,
uniquement les frais générés par
fiscales, voire dans
leur activité, par exemple, les Une étude détaillée sur ce sujet
certains cas, sociales. charges relatives aux locaux loués dépasserait l’objet de ce guide.
en commun ou les frais relatifs à
du matériel commun; Tout projet d’association doit faire
l’objet d’une étude approfondie
Choix d’une forme - les groupements “d’exercice” que seuls des professionnels com-
(sociétés civiles professionnelles, pétents (Avocats, Experts-comp-
juridique sociétés de fait, sociétés d’exercice tables, Notaires...) sont à même de
libéral, ...) dans lesquels les mener à bien.
L’EIRL
Le statut d'entrepreneur biens utilisés pour les besoins de l’ac- en pratique un intérêt pour les entre-
individuel à tivité, tels les biens à usage mixte, preneurs dont le taux moyen d'impôt
professionnel et personnel. sur le revenu excède le taux d'impôt
responsabilité limitée
L'acte constitutif de l'EIRL consiste sur les sociétés (15 % jusqu'à 38 120 €
vous permet de créer un
en un simple dépôt d'une déclaration de bénéfices et 33,33 % au-delà).
patrimoine professionnel d'affectation au greffe du tribunal de L'assujettissement de l'EIRL à l'IS
distinct de votre commerce (ou du tribunal de grande entraîne la déduction des salaires ver-
patrimoine personnel, instance statuant en matière com- sés à l'entrepreneur et leur imposition
sans devoir pour autant merciale) pour les professionnels libé- à l'IR selon les règles applicables aux
créer une société. raux et les auto-entrepreneurs. traitements et salaires (art. 62 du
Préalablement à la déclaration d'af- CGI). En outre, les bénéfices de l'EIRL
La loi n° 2010-658 du 15 juin 2010 fectation, vous devez faire procéder réinvestis dans l'entreprise ne sont
relative à l'entrepreneur individuel à à l'évaluation des biens affectés (hors pas imposés dans les mains de l'en-
responsabilité limitée (EIRL) vous liquidités), d'une valeur unitaire trepreneur.
permet, depuis le 1er janvier 2011, si supérieure à 30 000 €. Cette évalua-
vous adoptez ce nouveau statut, de tion est effectuée par un commissaire Régime social
mettre votre patrimoine personnel à aux comptes, un expert-comptable,
L'EIRL relève du régime social des tra-
l'abri de vos créanciers professionnels une association de gestion et de
vailleurs non salariés. L'assiette de
grâce au mécanisme juridique du comptabilité ou un notaire (pour les
calcul des cotisations diffère selon
patrimoine d'affectation : vous pour- seuls biens immobiliers) désigné par
que l'exploitant a, ou non, exercé
rez séparer votre patrimoine person- vous.
l'option pour son assujettissement à
nel et le patrimoine affecté à votre L'affectation d'un bien immobilier
l'impôt sur les sociétés.
activité professionnelle, seul ce der- doit être faite par acte notarié et
Ainsi, les règles d'assujettissement
nier étant susceptible de servir de publiée au bureau des hypothèques.
aux cotisations sociales des EIRL rele-
gage à vos créanciers professionnels,
vant de l'IR sont identiques à celles
sans création d'une personne mora-
Obligations comptables des entreprises individuelles.
le.
Pour les EIRL ayant opté à l'IS, elles
L’activité professionnelle de l’EIRL est
Avant ce texte, vous disposiez de deux sont proches de celles prévues pour
soumise à une comptabilité autono-
outils pour protéger vote patrimoine per- les sociétés d'exercice libéral : assu-
me, suivant les règles applicables aux
sonnel : jettissement de la rémunération de
commerçants. Si vous êtes auto-
- la société unipersonnelle (EURL); l'exploitant et d'une fraction des divi-
entrepreneur, vous êtes tenu à des
- la déclaration d'insaisissabilité qui vous dendes perçus (part excédant 10 %
obligations comptables simplifiées.
permet de protéger votre résidence princi- du patrimoine affecté ou 10% du
pale (cf p. 18). bénéfice net si cette somme est supé-
Vous êtes tenu de déposer chaque
rieure).
Le statut de l'EIRL est également année vos comptes annuels au lieu
ouvert aux auto-entrepreneurs. Il de dépôt de la déclaration d’affecta- Adhésion à une AGA
peut être adopté lors de la création tion.
de l'entreprise ou en cours d'activité. L’EIRL soumis à l’IR peut adhérer à
une Association de gestion agréée (cf
Régime fiscal p. 31). S’il a opté pour l’IS, il peut
Composition du patrimoine
Au plan fiscal, l'entrepreneur indivi- adhérer à un Centre de Gestion Agréé
affecté
duel à responsabilité limitée relève (CGA).
Le patrimoine affecté se compose obli- de l'impôt sur le revenu (IR), sauf s'il Pour en savoir plus :
gatoirement de l'ensemble des biens opte pour son assujettissement à l'im- www.eirl.fr
nécessaires à l'exercice de l'activité pôt sur les sociétés (IS). www.experts-comptables.fr/
professionnelle et, sur option, des L'option d'une EIRL pour l'IS présente Simulateur-EIRL
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page25
Le choix de votre
régime fiscal
Si vous exercez une Activités et Activités et
profession libérale, une
profession non commer- revenus revenus des
ciale ou si vous êtes titu- imposables en professions non
laire d’une charge ou
d’un office, vous relèverez BNC commerciales
de l’impôt sur le revenu imposables à la
dans la catégorie des
Bénéfices Non TVA
Commerciaux (BNC) (1) Professions libérales : médecins,
et vous serez soumis à la vétérinaires, experts comptables,
TVA sur les recettes pro- architectes, avocats, etc. Les activités libérales entrent dans
venant d’activités non le champ d’application de la TVA.
expressément exonérées. Revenus des charges et offices :
notaires, huissiers, greffiers des tri- Sont notamment soumis à la TVA :
Outre ces deux grandes bunaux de commerce.
catégories d’impôts, vous - les activités de conseil et d’assis-
pouvez être soumis aux Autres professions non commer- tance;
autres taxes suivantes : ciales : exploitations lucratives et - les travaux d’expertise;
Contribution économique autres sources de revenus ne se - les prestations des avocats;
territoriale, taxe foncière, rattachant pas à une autre catégo- - les travaux d’études et de
taxe sur les salaires (si rie de revenus : agents d’assu- recherche;
votre activité n’est pas rances, exploitants d’auto-école, - les travaux d’analyses (sauf
assujettie à la TVA), par- agents commerciaux, chefs d’éta- analyses de biologie médicale);
ticipation au finance- blissement scolaire, produits de - les soins dispensés aux animaux;
ment de la formation droits d’auteur, produits perçus - les opérations réalisées par les
professionnelle continue, par les inventeurs, etc. auteurs et interprètes des œuvres
... de l’esprit (parfois, selon des
modalités particulières : retenue à
(1) vous pouvez également relever la source), les traducteurs et inter-
de l’impôt sur les sociétés (IS) si prètes, les guides et accompagna-
vous exercez :
- en société d’exercice libéral (SEL)
teurs, les sportifs, les artistes du
- en société civile professionnelle spectacle,...
(SCP) ou sous le nouveau statut
d’entrepreneur individuel à res-
ponsabilité limitée (EIRL) en cas
d’option à l’IS;
- en société à forme commerciale
(SARL, ...) pour certaines profes-
sions.
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page26
R é g i m e s d ’ i m p o s i t i o n a u x B N C e t à l a T VA
Régime “micro BNC” pour la déclaration au plus tard le 2ème jour ouvré par souscription de
qui suit le 1er mai
contrôlée (DC) ❶ la déclaration 2035
< 32 900 € HT * (voirpage suivante :
validité : 2 ans
conditions à remplir)
Franchise en base pour le paiement n’importe quel moment sur papier libre au
(à l’exclusion des de TVA de la TVA ❶ de l’année centre des impôts
charges et offices validité : 2 ans
et des sociétés)
(cf p.27)
- déclaration contrôlée
(DC)
❶ L’option pour la déclaration contrôlée n’entraîne pas la perte de franchise en base de la TVA;
en revanche, l’option pour le paiement de la TVA place de plein droit le redevable sous la déclaration contrôlée.
À noter : Sur l’imprimé remis par le CFE, vous pouvez choisir le régime d’imposition dont vous souhaitez relever, en
remplissant le cadre “option(s) fiscale(s)” (cf page 15).
En fonction du chiffre d’affaires que vous prévoyez de réaliser, vous pouvez vous placer, dès la création, sous le régi-
me d’imposition le plus adapté à votre situation.
Si vous ne remplissez pas le cadre fiscal, le régime d’imposition qui sera appliqué par l’administration est le suivant :
- si vous êtes une personne physique : le régime “micro BNC” pour l’imposition du bénéfice et la franchise en base de
TVA;
- si vous êtes une société : le régime de la déclara-
tion contrôlée et la franchise en base de TVA.
La facturation
M o d a l i t é s d e v e r s e m e n t d e l a T VA
Vous êtes imposé sous le titre de l’année précédente (avant Vous êtes soumis au régime
régime du réel simplifié déduction de la TVA relative aux réel normal
(si recettes annuelles ≤ 236 000 € HT immobilisations) est inférieure à (si recettes annuelles > 236 000 € HT
ou TVA payée < 15 000 €) 1 000 €. ou TVA payée > 15 000 €)
La taxe professionnelle a été rem- celle de leur installation ; de versement libératoire de l’impôt
placée à compter de 2010 par une - sportifs, pour leur seule activité sur le revenu (2,2 % du CA, cf p.
contribution économique territo- sportive. 27), vous serez exonéré(e) de CET
riale (CET), composée de deux coti- pendant 3 ans à compter de la
sations : Création d’activité création de votre activité. (art.
- la cotisation foncière des entre- 1464 K du CGI)
prises (CFE); ➥ sans option pour le statut d’auto-
- la cotisation sur la valeur ajoutée entrepreneur Autres exonérations
des entreprises (CVAE).
Si vous procédez à une véritable créa- - Les médecins, auxiliaires médi-
Vous êtes donc redevable : tion d’activité, sans reprendre l’acti- caux et vétérinaires qui s’instal-
- de la CFE, calculée sur la valeur vité d’un prédécesseur, vous bénéfi- lent à titre libéral dans une com-
locative de votre local profession- ciez d’une exonération de CET pour mune de moins de 2 000 habi-
nel; votre première année d’exercice. tants ou dans une zone de revita-
- de la CVAE si vos recettes excèdent L’exonération couvre la période com- lisation rurale (ZRR) peuvent
500 000 €. prise entre la date de votre installa- bénéficier d’une exonération tem-
poraire de 2 à 5 ans si les collecti-
tion et le 31 décembre de l’année de
Vous pouvez toutefois en être exo- vités territoriales concernées (com-
création.
néré(e) si vous exercez l’une des munes, départements, régions)
professions suivantes : ont pris une délibération en ce
Pour en bénéficier, vous devez en faire
sens. (cf p. 8)
- peintres, sculpteurs, graveurs et la demande, accompagnée d’une décla-
dessinateurs considérés comme ration provisoire auprès du service des
impôts avant le 1er janvier de l’année - Les professionnels qui s’instal-
artistes ; lent dans certaines zones du ter-
suivant celle de la création de votre
- artistes lyriques et dramatiques ; activité. ritoire (zones de redynamisation
- auteurs et compositeurs ; urbaine ou rurale (ZRU ou ZRR)
- photographes auteurs; Pour votre deuxième année d’acti- zones franches urbaines (ZFU),
- professeurs de lettres, de sciences vité, votre base d’imposition sera zones urbaines sensibles,...) peu-
et d’arts d’agrément ne possédant réduite de moitié. vent également prétendre à une
pas de véritable établissement exonération en tout ou partie et
ouvert au public ; ➥ avec option pour le statut d’auto- pour 5 ans au plus. (cf p. 8)
- sages-femmes et gardes-malades ; entrepreneur
Pour plus de précisions, renseignez-vous
- avocats débutants pendant les auprès de votre centre des impôts ou sur
deux premières années qui suivent Si vous avez opté pour le régime le site www.impots.gouv.fr
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page30
Vo s o b l i g a t i o n s c o m p t a b l e s
Régime micro BNC sentant le détail de leurs recettes CCP, caisse) et les comptes de
professionnelles, ce livre et ce recettes et de dépenses patrimo-
➥ Cas général : livre des recettes registre devant être appuyés des fac- niales (apports et prélèvements de
tures et de toutes autres pièces jus- l’exploitant, acquisitions et ces-
Vous devez tenir, et sur demande tificatives. sions d’immobilisations, etc.).
du service des impôts, présenter un
document donnant le détail jour- Déclaration contrôlée Le plan comptable général ou le plan
nalier de vos recettes profession- comptable spécifique à votre profession
nelles et mentionnant l’identité peut également être utilisé mais il doit,
Dans ce cas, qui est de loin le plus le cas échéant, être retraité pour établir
du client (1) ainsi que la date et la fréquent, vous devez tenir : la déclaration fiscale 2035 selon les
forme du versement des hono- recettes encaissées et les dépenses payées.
- un livre-journal des recettes et des
raires.
dépenses professionnelles ;
La tenue d’un livre-journal des Comptabilisation à partir des relevés
- un registre des immobilisations et bancaires
dépenses est simplement recom-
des amortissements.
mandée. Elle permet notamment Si vos recettes annuelles n'excèdent pas
de connaître vos dépenses, de les le seuil d'application du régime simplfié
Le livre-journal des recettes et des d'imposition (236 000 € ), vous êtes
comparer au montant de l’abatte-
dépenses doit être servi au jour le autorisé à enregistrer vos recettes et vos
ment forfaitaire (cf p. 27) et d’opter,
jour (c’est-à-dire par ordre de date) dépenses professionnelles sur le livre-
le cas échéant, pour la déclaration journal en retenant les dates d'opéra-
et présenter le détail de vos
contrôlée. tions figurant sur les relevés bancaires.
recettes(1) et de vos dépenses pro-
Une régularisation doit cependant être
La tenue du journal des recettes fessionnelles. effectuée en fin d'année pour les opé-
n’est soumise à aucun formalisme La ventilation des recettes et des rations non connues de la banque.
particulier. dépenses est habituellement effec-
Le registre des immobilisations et
tuée de manière à remplir directe- des amortissements n’obéit à
➥ Obligations particulières des ment la déclaration des revenus aucune règle de forme particulière
contribuables assujettis à la TVA non commerciaux n° 2035. pourvu qu’y soient mentionnées
les indications obligatoires sui-
Les assujettis qui bénéficient de la vantes :
Si vous adhérez à une association
franchise en base de TVA (cf p. 27) - la date d’acquisition ou de création et
agréée, vous devrez en outre res-
doivent tenir et présenter, sur le prix de revient des éléments d’actif
pecter la nomenclature des
demande du service des impôts, un affectés à l’exercice de votre profession ;
comptes prévue par l’arrêté du 30
registre récapitulé par année, pré- - le montant des amortissements effec-
janvier 1978, qui comprend en sus
sentant le détail de leurs achats tués sur ces éléments ;
des comptes de recettes et de - ainsi qu’éventuellement le prix et la date
de biens et services et un livre
dépenses professionnelles, les de cession de ces mêmes éléments.
journal, servi au jour le jour, pré-
comptes de trésorerie (Banque,
(1) pour les personnes soumises au secret professionnel (membres du corps médical, experts-comptables, avocats, etc.), l’administration admet que le livre des recettes
comporte, en lieu et place de l’identité des clients, soit une référence à un document annexe permettant de retrouver l’identité du client, soit le nom du client, dans la
mesure où son identité complète figure dans un fichier couvert par le secret professionnel.
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page31
L’adhésion à une
association agréée
Les associations agréées sont des associations à but non lucratif créées
conformément à la loi de 1901 et fondées par divers organismes professionnels
libéraux. Leur objet est de développer chez leurs membres l’usage de la
comptabilité et de faciliter à ces derniers l’accomplissement de leurs obligations
administratives et fiscales
adhérer à l’association agréée, et présentant le détail de vos recettes - examiner vos documents comp-
non les associés à titre individuel. et de vos dépenses professionnelles, tables pour vérifier qu’ils existent
Si ceux-ci perçoivent en plus et à appuyé des pièces justificatives et qu’ils sont tenus conformément
titre personnel des recettes impo- ainsi qu’un registre des à la nomenclature des professions
sables dans la catégorie des BNC, immobilisations et des amortisse- libérales. Si vous avez recours à un
ils doivent également souscrire une ments s’il y a lieu. Cette règle ne Expert-comptable, l’AGA sera dis-
adhésion à titre individuel. souffre aucune exception même pensée de cet examen;
pour les professions de santé et les
- procéder à un contrôle formel de
agents généraux d’assurances;
votre déclaration fiscale n° 2035 et,
- vous devez respecter la nomen- le cas échéant, de vos déclarations
QUAND ADHÉRER ?
clature des comptes selon l’arrêté de TVA, avant de délivrer l’attesta-
du 30.01.1978 ou du plan comp- tion d’adhésion. Ce contrôle
En cas de première adhésion,
table professionnel s’il existe (cf p. consiste à s’assurer que vos décla-
I’inscription doit être faite
31). rations sont correctement remplies
dans les cinq mois suivant le
et ne comportent pas d’erreurs
début de votre activité ou le - vous devez accepter le paiement
matérielles;
31 mai au plus tard si vous des honoraires par chèque et en
êtes déjà en activité. informer vos clients par une affi- - procéder à un examen de cohé-
chette disposée dans les locaux et rence et de vraisemblance de vos
Ce délai s’applique également
par une mention portée sur vos déclarations fiscales pour déceler
si vous avez repris une activité
documents professionnels. d’éventuelles anomalies apparentes
après cessation.
et procéder à un contrôle de régu-
- vous devez accepter les contrôles
En cas de démission d’une larité pour s’assurer de la concor-
diligentés par l’association : contrô-
association agréée, l’inscription dance entre vos déclarations et
le formel, examen de cohérence et
à une autre association agréée votre comptabilité;
de vraisemblance, présentation des
peut se faire dans le délai maxi- documents comptables, réponses veau A compter de 2017,
Nou
mum de 30 jours à la date de la aux questions posées, ... pour les exercices 2016,
démission. l’Association agréée pourra deman-
- vous devez transmettre à l’asso-
En cas de nouvelle adhésion der des pièces justificatives dans le
ciation, dans les délais fixés chaque
consécutive à une exclusion, cadre de cet examen.
année, votre déclaration annuelle
l’adhésion doit se faire le 31 de bénéfice non commercial (n° - vous délivrer un compte-rendu de
décembre de l’année en cours 2035) et, le cas échéant, vos décla- mission (CRM) postérieurement à
au plus tard pour porter ses rations de TVA; l’examen de cohérence et de vrai-
effets au ler janvier de l’année semblance et en télétransmettre
- vous devez payer la cotisation
qui suit. une copie au service des impôts.
annuelle.
- vous fournir un dossier d’analyse
Le recours à un expert-comptable économique de votre activité et
LES SANCTIONS vous indiquer, le cas échéant, les
n’est pas obligatoire, mais conseillé
compte tenu de la complexité de la démarches à accomplir en cas de
En cas de manquements graves et
législation fiscale et sociale et de difficultés. (mission de prévention
répétés aux obligations, l’associa-
son évolution permanente. des difficultés économiques).
tion peut prononcer l’exclusion
d’un membre adhérent.
Auto-entrepreneur
Si vous êtes soumis au régime (ndlr : non encore éligibles à ce régi- le versement libératoire de l’impôt.
fiscal micro-BNC, c’est-à-dire si me. (loi 2014-626 du 18-6-14, art. 24,
Attention ! La première année d'ap-
I-1°).
votre chiffre d’affaires ne plication du régime micro-social,
dépasse pas 32 900 € HT, vous ✓ Seuil applicable la 1ère année vous devrez également payer la régu-
larisation de vos cotisations sociales
pouvez bénéficier d’un régime Si vous débutez votre activité en dues au titre de votre activité anté-
simplifié de prélèvement libé- cours d'année, le chiffre d’affaires à rieure en novembre et décembre.
ratoire des cotisations sociales retenir pour apprécier le seuil de
32 900 € doit être ajusté au prorata ✓ Le principe du régime "micro-
et de l’impôt sur le revenu.
du temps d’exploitation. social"`
Par exemple, pour une activité commencée Chaque trimestre ou chaque mois, le
au 1er mars 2015, le montant maximum micro-entrepreneur déclare ses
✓ Activités libérales concernées
du chiffre d'affaires à ne pas dépasser est
recettes HT réellement réalisées au
Ne peuvent être auto-entrepreneurs de : 32 900 x 306/365 soit 27 582 €.
cours de cette période et verse les
que les professionnels libéraux
Si vous avez créé votre activité en cotisations sociales correspondantes.
dépendant, au niveau du régime de
2015 et si vous dépassez le seuil de
retraite :
recettes de 32 900 € (pour une Calcul des cotisations sociales
- soit de la Cipav, caisse de retraite année complète, soit dans notre
Le montant des cotisations sociales
regroupant de nombreuses activités exemple, 27 582 €), vous sortirez du
est calculé en appliquant au chiffre
(architectes, conseils, experts, etc.). dispositif dès janvier 2016.
d'affaires un taux global de cotisations
Cf liste des activités concernées p. 47 de :
- soit du RSI : il s'agit principalement ✓ Période de tolérance (en cours
eau - 22,9 % du CA HT à
des agents commerciaux et des d’activité) nouv
compter de 2015, que vous
exploitants d'auto-écoles (cf p 54). Si vous êtes déjà en activité en 2015 releviez de la CIPAV ou du régime de
et en cas de dépassement du seuil de retraite du RSI.
✓ Activités libérales exclues 32 900 € en 2015, vous continuerez
Les activités libérales qui relèvent à bénéficier de ce régime en 2015 et
Les bénéficiaires de l'Accre bénéfi-
d'une caisse de retraite autre que la 2016 si votre chiffre d'affaires ne
cient de taux forfaitaires spécifiques,
Cipav ou le RSI : dépasse pas 34 900 €. minorés et progressifs en fonction de
- les professions de la santé ; la période d’exonératiion en cause.
- les professions juridiques et judi- En cas de dépassement du seuil de
ciaires ; 34 900 €, vous perdrez le bénéfice
Option pour le versement libé-
- les agents généraux d'assurances, du régime fiscal de la micro-entrepri-
ratoire de l'impôt sur le revenu
experts-comptables, commissaires se au 1er janvier de l'année qui suit
aux comptes ; celle de l’assujetissement à la TVA (1) Cette option supplémentaire vous est
- les activités artistiques rémunérées et vous devrez facturer la TVA (si vous offerte si le revenu global de référen-
par des droits d'auteur, qui dépen- êtes assujetti(e) dès le 1er jour du mois ce de votre foyer fiscal de 2013 ne
dent de la maison des artistes ou de de dépassement. dépasse pas 26 631 € par part de
l'Agessa. quotient familial. En optant pour ce
✓ Vous êtes déjà en activité ? versement libératoire, vous réglerez
NB : Le bénéfice de ce régime pour- votre impôt sur le revenu en même
Si vous êtes entrepreneur individuel,
rait bientôt leur être étendu. Il est en temps que votre forfait de charges
soumis au régime fiscal de la micro-
effet prévu qu'un décret, pris après sociales, en appliquant à vos encais-
entreprise, vous pouvez devenir auto-
consultation des organismes de sécu- sements le taux de 2,2 % du CA HT
entrepreneur et bénéficier du régime
rité sociale concernés, puisse étendre (pour les professions libérales impo-
"micro-social".
le régime micro-social simplifié à tout sables dans la catégorie des BNC -
ou partie des cotisations et des contri- Vous pouvez également opter pour Bénéfices non commerciaux).
butions de sécurité sociale dues par
les autres travailleurs indépendants (1) loi 2014-626 du 18-6-14, art. 24)
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page34
Outil de simulation Quelle sera votre protection lancent dans une petite activité à forte
sociale ? valeur ajoutée nécessitant peu
L’Ordre des Experts Comptables a mis
d'investissements et ne présentant pas
en place un outil de simulation per- Si l’activité d’auto-entrepreneur est
de risques particuliers,
mettant de comparer les trois régimes votre activité principale, vous béné-
- pour lesquelles la non-récupération
ouverts aux professionnels libéraux : ficierez :
de la TVA ne présente pas d'inconvé-
➥ Régime de l’auto entrepreneur
- de l’assurance maladie-maternité, nient (peu d'achats et de recours à des
➥ Régime micro-BNC
gérée par le RSI, pour les prestations prestataires - clientèle composée prin-
➥ Régime de la déclaration contrô-
maladie en nature identiques à celles cipalement de particuliers),
lée
des salariés (médicaments, soins, hos- - et dont l'objectif principal est de ne
www.experts-comptables.fr/simulateur-auto-
pitalisation…), du droit aux presta- pas s'embarrasser avec la paperasserie
entrepreneurs
tions indemnités journalières (si vous pour se consacrer totalement à leur
Attention : nous vous conseillons relevez du RSI pour votre régime activité.
d’étudier avec votre Expert-comptable vieillesse) et des prestations materni-
et/ou votre AGA * l'opportunité d’opter té et paternité ; ✓ Ses principaux inconvénients
ou de changer de régime. Car bien sou-
- des allocations familiales, gérées par ➥ Ils concernent les professionnels qui
vent, les régimes forfaitaires peuvent
la Caisse d’allocations familiales prévoient des achats et/ou frais consé-
se révéler moins avantageux que le régi-
(Caf), avec des prestations identiques quents (matériel, aménagements, assu-
me réel.
à celles des salariés. rances particulières, transport, etc) ou
De plus, il existe des règles et des délais
un développement rapide de leur acti-
d'option ou de dénonciation d'option En ce qui concerne vos droits à la
vité. En effet, dans ce régime :
qu'il faut respecter scrupuleusement. retraite, ils dépendront du volume
de cotisations que vous verserez et ❍ Les frais et achats payés pour la réa-
* l’adhésion à une AGA (association
donc du chiffre d'affaires que vous lisation du CA ne sont pas pris en
de gestion agréée) vous permettra
réaliserez. compte pour leur valeur réelle.
notamment d’éviter d’être pénalisé
(majoration de 25 % du bénéfice) en Désormais, vous devrez, comme les ❍ Il est impossible de récupérer la TVA
cas de sortie du régime en cours d’an- autres travailleurs indépendants, réa- payée sur les achats divers de biens et
née. (cf p. 31 et 32) liser un chiffre d’affaires minimum de services.
pour acquérir des droits au titre de la
❍ Les investissements réalisés ne peu-
Comment en bénéficier ? retraite de base.
vent être amortis fiscalement.
eau A une date fixée par décret et Ainsi, pour valider 4 trimestres,
nouv vous devrez avoir cotisé sur un reve-
❍ Le régime est limité à un certain
au plus tard au 1er janvier 2016, si seuil de chiffres d'affaires.
vous relevez du régime fiscal de la nu au moins égal à 8 737 € pour
l’année 2015. ❍ Les charges sociales et l’impôt sont
micro-entreprise (micro-BIC ou
calculés sur les recettes et non sur les
micro-BNC), vous serez soumis, sans
✓ Ses principaux avantages bénéfices de l'entreprise.
démarche de votre part, au régime
du micro-social simplifié. (loi 2014- Autrement dit, vous risquez de payer
➥ Des obligations comptables réduites
626 du 18-6-14, art. 24, I-1° ) plus de charges sociales et fiscales qu’en
à la tenue d'un livre de recettes et d'un
optant pour un régime réel d’imposi-
Jusqu'à présent, l'application de ce registre des achats.
tion. Cela sera notamment le cas si
régime est subordonnée à une
➥ Pas de TVA à facturer (franchise) et votre bénéfice théorique (recettes -
option.
donc pas de déclarations de TVA à faire. dépenses) est faible ou négatif.
Echéances des déclarations et des ➥ Modalités de calcul et de règlement Par conséquent, si vous vous trouvez
paiements des cotisations sociales très simplifiées, dans cette situation, la création d'une
Les déclarations de chiffres d'affaires ayant pour conséquence de ne pas entreprise "classique" sous forme d'en-
et les versements des cotisations avoir d'avance de cotisations à faire en treprise individuelle (soumise à un régi-
sociales (et, le cas échéant, du verse- l'absence de rentrée de chiffre d'affaires. me réel d'imposition) ou d'une société
ment libératoire de l'impôt sur le doit être sérieusement envisagée.
➥ Possibilité d'opter pour un système
revenu) s'effectuent soit trimestriel- de versement fiscal libératoire. Pour en savoir plus
lement, soit mensuellement sur le
site www.lautoentrepreneur.fr
➥ Ces modalités de paiement des www.lautoentrepreneur.fr
charges sociales et de l'impôt sur le
En l'absence de chiffre d'affaires, vous www.apce.com
revenu permettent de savoir exacte-
devez indiquer « 0 » pour la période ment ce qu'il reste à la fin du mois ou www.experts-comptables.fr
concernée. du trimestre en trésorerie.
www.vosdroits.service-public.fr
Vous ne sortirez du dispositif qu'en cas
Ce régime est donc adapté aux per-
d'absence de chiffre d'affaires pendant
sonnes :
24 mois civils ou 8 trimestres consécu-
tifs. - qui, en toute indépendance, se
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page35
Votre protection
sociale
Les professions libérales appartiennent au système de protection sociale des tra-
vailleurs non salariés non agricoles. Leurs droits et obligations sont donc quasi-
ment identiques à ceux de l'ensemble des non-salariés (commerçants, artisans...)
en matière d'assurance maladie et d'allocations familiales. En revanche, elles
ont des droits propres en matière d'assurance vieillesse.
Les professions de santé conventionnées bénéficient, quant à elles, d’un régime
maladie-maternité spécifique (voir p. 43).
Enfin, les artistes et les auteurs sont soumis à un régime de sécurité sociale par-
ticulier rattaché au régime général des salariés (cf ci-dessous)
source : URSSAF
cotisations délais
ASSURANCE semestrielles, fixés par
VIEILLESSE trimestrielles les statuts de 730 € 1 037 € (cf p. 48)
(retraite de base) ou mensuelles chaque caisse
et provisionnelles
retraite complémentaire variables variables
et invalidité-décès (cf p. 52) (cf p. 52)
(1) Pour un début d’activité fixé par hypothèse au 1er janvier 2015 et hors application du régime micro-social (cf p. 33)
Attention, lorsque vos revenus professionnels seront connus, vos cotisations seront recalculées et donc régularisées
(sauf pour les cotisations de retraite complémentaire et d’invalidité-décès). Ces régularisations peuvent être impor-
tantes. En effet, les cotisations forfaitaires des deux premières années sont relativement faibles au regard des
revenus qui seront perçus réellement. Il est donc prudent de provisionner
un pourcentage fixe de vos recettes (20 à 25 %) ou de votre bénéfice (35 à 40%) afin d’éviter toute surprise.
Cas pratique
Vous débutez votre activité d’architecte au 1er janvier 2015. Vous ne bénéficiez pas du régime fiscal «micro-BNC».
En mai 2016, votre revenu d’activité transmis via la DSI ( cf. page 40) est de 18 000 €.
En mai 2017, votre revenu d’activité transmis via la DSI est de 23 000 €.
Le tableau suivant présente une estimation de vos cotisations sociales personnelles, hors cas d’exonération ou dispense de
paiement (excepté pour la CIPAV).
Ces montants sont calculés à titre indicatif en fonction des données connues au 1er février 2015
2015 janvier 0€ 0€
février 0€ 0€
source : guide “la protection sociale du créateur d’entreprise - Profession libérale” - janvier 2015- Edition URSSAF / RSI
mars 0€ 0€
avril 81 € 52 € 365 €
mai 81 € 52 €
juin 81 € 52 €
juillet 81 € 52 €
août 81 € 52 €
septembre 81 € 52 €
octobre 81 € 52 € 365 €
novembre 81 € 52 €
décembre 85 € 54 €
TOTAL : 1 933 €
2016 janvier 87 € 56 €
février 182 € (2) 56 €
mars 87 € 56 €
avril 87 € 56 € 1012 €
mai 87 € 56 €
juin 528 € 227 €
juillet 528 € 227 €
août 528 € 227 €
septembre 528 € 227 €
octobre 528 € 227 € 1 012 €
novembre 528 € 227 €
décembre 526 € 228 €
TOTAL : 8 118 €
(1) ces montants tiennent compte de tous les cas possibles de réductions des cotisations d'assurance vieillesse complé-
mentaire et d'assurance invalidité-décès
(2) ce montant inclut la Contribution à la formation professionnelle (CFP) : 95 € en 2016, 96 € estimée pour 2017
Attention, les cotisations du régime de retraite complémentaire et d’assurance invalidité/décès sont différentes d’une
profession à l’autre. Les cotisations du régime de base ne varient pas d’une section à l’autre, sauf pour la CNBF. Pour plus
d’informations, n’hésitez pas à contacter votre section professionnelle (adresses pages 46 et 47 ) ou si vous êtes Avocat, la
CNBF (cf page 53).
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page38
Comment sont
calculées vos
cotisations ?
Vos cotisations sont calculées sur une base forfaitaire
lorsque vous débutez une activité libérale (1)
(1) il existe un régime micro-social pour les professionnels soumis au régime micro-BNC (voir page 33)
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page39
Les praticiens et auxiliaires médicaux doivent (1) c'est-à-dire votre bénéfice professionnel tel qu'il figure sur votre
quant à eux utiliser des déclarations spécifiques. déclaration fiscale n° 2035 (abstraction faite le cas échéant du coeffi-
cient de 1,25 appliqué au non-adhérents d’une Association agréée).
Voir les formulaires sur :
(2) ces dernières, bien que déductibles fiscalement sous certaines condi-
http://www.urssaf.fr/profil/independants/doc tions, ne sont, en effet, pas déductibles pour le calcul de vos cotisations
sociales.
umentation/formulaires/les_praticiens_et_auxi
(3) c'est-à-dire les cotisations sociales personnelles obligatoires (maladie,
liaires_medicaux_01.html vieillesse et allocations familiales) que vous avez déduites sur votre
déclaration fiscale.
* Revenu servant de base au calcul des cotisations sociales personnelles rubrique XI de la DSI.
* Ce seuil est fixé à 50 % du PASS pour 2015
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page41
nouvel échéancier de paiement de REEVALUER LES COTISA- Une majoration de 10 % sera appli-
vos cotisations 2016 comportant, TIONS quée si vos revenus définitifs sont
sur la base du revenu 2015 : supérieurs de plus d’un tiers à votre
- la régularisation de vos cotisations Une variation de revenu au estimation.
2015 ; cours de l’année ? Le revenu déclaré peut avoir un
impact sur le nombre de trimestres
- le recalcul de vos cotisations pro- N’attendez pas et profitez du télé- de retraite validés pour l'année
visionnelles 2016. service d’estimation de revenu dans concernée en cas de début de retrai-
Vous recevrez également le mon- Mon compte. te avant le 1er janvier 2017.
tant provisoire des premières Si vous faites face à une variation
échéances de vos cotisations provi- de revenu, à la hausse ou à la baisse, EXONÉRATIONS
sionnelles 2017. vous avez la possibilité d’anticiper
Vous pouvez être exonéré(e) de
En cas de : la régularisation annuelle de vos
cotisations maladie-maternité, dans
cotisations.
• prélèvement automatique men- certaines limites, si vous êtes béné-
suel, cet échéancier vaudra avis ficiaire de l’Aide aux Chômeurs
Comment réaliser cette estima-
d’appel de cotisations ; Créateurs ou Repreneurs
tion ?
• paiement trimestriel, un avis d’Entreprise (ACCRE) (voir page 6)
d’appel de cotisations vous sera Vous pouvez saisir cette estimation
transmis au moins 15 jours avant Aides sociales
de vos derniers revenus dans Mes
chaque échéance trimestrielle. cotisations > Revenus > Adapter le Si vous rencontrez des difficultés
Au titre de la régularisation 2015 et montant des cotisations. financières, votre régime d’assuran-
du recalcul des cotisations 2016, L’avantage est d’obtenir un re-cal- ce maladie dispose d’un fonds d’ac-
soit vous avez un complément de cul de vos cotisations provision- tion sanitaire et sociale, le FASS.
cotisations à payer, soit vous êtes nelles cohérent avec la santé de Ce fonds est géré par les caisses
remboursé en cas de trop-versé, si votre entreprise à partir des revenus régionales du RSI.
la situation de votre compte le per- que vous venez de saisir.
met. Votre organisme conventionné
A la suite de cette saisie vous rece- peut vous apporter son conseil sur
En cas de cessation d’activité vrez un nouvel échéancier. les aides proposées (aide à la prise
professionnelle, en charge de prestations particu-
les cotisations maladie sont exi- En quoi cela engage-t-il ? lières ou pour le règlement des coti-
gibles dans les 60 jours qui suivent sations maladie) et les démarches
la cessation d’activité. Lors de la prochaine DSI, ces coti- à accomplir.
sations provisionnelles feront l’ob-
jet d’une régularisation en fonction Pour en savoir plus : www.rsi.fr
Le paiement trimestriel des montants définitifs de vos reve-
Vous pouvez régler trimestrielle- nus professionnels réellement per-
ment vos cotisations à votre orga- çus.
nisme conventionné :
• par prélèvement automatique, si
vous en faites la demande auprès
de votre organisme conventionné
• par chèque, si vous n’avez pas
retourné l’autorisation de prélève-
ment mensuel
Les praticiens et auxiliaires médi- Taux des cotisations : médecin conventionné secteur 1
caux (PAM) conventionnés ne relè-
Assurance maladie sur les revenus conventionnés nets de 9,81%
vent pas, sauf option contraire dépassements d’honoraires
ouverte à certains médecins et aux A votre charge 0,11%
pédicures-podologues, de l’assu- Prise en charge Assurance maladie 9,70%
rance maladie des travailleurs non
Assurance maladie sur les revenus conventionnés en dépasse- 9,81%
salariés géré par le RSI. ments d’honoraires et sur les revenus non conventionnés
Ils relèvent d’un régime obligatoire Allocations familiales sur les revenus conventionnés nets de
dépassements d’honoraires
spécifique géré par l’URSSAF, en ce
Pour les revenus inférieurs à 41 844 € 2,15 %
qui concerne les cotisations et par
Pour les revenus compris entre 41 844 € et 53 256 € Taux progressif : entre 2,15 % et 5,25 %
les caisses primaires d’assurance
maladie (CPAM), en ce qui concer- Pour les revenus supérieurs à 53 256 € 5,25 %
ne les prestations. Prise en charge assurance maladie 5% dans la limite de 38 040 euros et 2,90 % au delà
CSG/CRDS 8% du revenu d’activité non salarié et des cotisa-
Relèvent également de ce régime tions personnelles obligatoires.
les médecins remplaçants (qui ne 6,70% sur revenus de remplacement*
source : URSSAF
bénéficient pas du régime étu- Contribution aux Unions régionales des professionnels de santé 0,5% du revenu d’activité non salarié
diant) après 30 jours de remplace- (CURPS) dans la limite de 190 euros pour 2015
ment consécutifs ou non. Contribution à la formation professionnelle (CFP) 0,25 % du plafond annuel de la Sécurité sociale
soit 94 euros pour 2014 exigible en février 2015
Par rapport au régime des non sala-
riés, ce régime se caractérise par Pour les chirurgiens dentistes, il n’y a pas de prise en charge des cotisations d’allo-
des cotisations moins élevées du cations familiales et la cotisation CURPS est de 0,3 % au lieu de 0,5 % pour les médecins.
fait de la prise en charge d’une par-
tie de la cotisation par les caisses
d’assurance maladie, par de Taux des cotisations Urssaf : auxiliaires médicaux
meilleurs remboursements pour
Auxiliaires médicaux
les petits risques et par une cou- (infirmier, Sage femme, masseur-kinésithérapeute, pédicure-podologue, orthophoniste, orthoptiste)
verture du risque décès (ce risque
Assurance maladie sur les revenus conventionnés nets de 9,81%
n’étant pas couvert dans le cadre
dépassements d’honoraires
de l’assurance maladie pour les
A votre charge 0,11%
autres professions).
Prise en charge Assurance maladie 9,70%
(1) CNAVPL
102, rue de Miromesnil - 75 008 Paris
Tél : 01.44.95.01.50
www.cnavpl.fr
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page45
EXCEPTIONS
Une des activités résulte d’une = section professionnelle dont relève
nomination par l’autorité publique cette activité
UNE ACTIVITÉ LIBÉRALE Ex : notaires
+
Plusieurs activités résultent d’une = section professionnelle dont relève
UNE AUTRE ACTIVITÉ nomination par l’autorité publique l’activité exercée en premier dans le temps
LIBÉRALE Ex : officiers près les tribunaux de
commerce et huissiers
Une des activités relève d’un ordre = section professionnelle dont relève
professionnel cette activité
Ex : médecins
Plusieurs activités relèvent d’un ordre = une des sections professionnelles dont
professionnel relèvent les activités au choix
Ex : médecins et pharmaciens
̀res de de
́termination du re ́gime
(commerciale, principale ne figure plus dans la loi.
́s par de
́cret. (Art. 9 LFSS
artisanale ou * Voir nouveauté art. 9 LFSS 2015 ci-contre Le ou les crite
agricole) applicable seront fixe
2015).
PRINCIPE
Affiliation à la fois :
UNE ACTIVITÉ LIBÉRALE - à la section professionnelle dont Section professionnelle
+ relève son activité libérale, même si dont relève l’activité
UNE ACTIVITÉ SALARIÉE cette activité est accessoire +
- au régime général des salariés Régime général
Source : CNAVPL
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page46
- etc.
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:05 Page48
veau
Nou
Votre cotisation Elle est calculée de la maniè-
re suivante (à compter de 2015) :
Cotisation minimale
veau
Une cotisation minimale
vieillesse de base - 8,23 % sur la 1ère tranche de revenus Nou
s'applique toutefois lorsque
T1, comprise entre 0 et 100 % du les revenus sont connus et sont infé-
COTISATIONS plafond de la Sécurité sociale rieurs à 7,70 % du plafond de la
(38 040 € pour 2015). Sécurité sociale, soit 2 929 € au 1er
janvier 2015 et la cotisation mini-
Règles de calcul de la cotisation Il en résulte une cotisation maximale
male est égale à :
sur T1 de :
La cotisation est entièrement propor- 2 929 € x 8,23 % = 241 € sur T1
tionnelle aux revenus professionnels 38 040 x 8,23 % = 3 131 € en 2015
2 929 € x 1,87 % = 55 € sur T2,
non salariés. Mais ces revenus sont - et 1,87 % sur la seconde tranche de soit un total de 296 €.
divisés en deux tranches, appelées T1 revenus T2, comprise entre 0 % et
et T2, et chaque tranche est affectée 500 % du plafond de la Sécurité Cette cotisation minimale n’est tou-
d’un taux de cotisation. sociale (190 200 € en 2015). tefois appliquée ni aux profession-
La cotisation est due pour l’année en nels dont l’activité libérale est acces-
Il en résulte une cotisation maximale
cours, calculée, à titre provisionnel, sur T2 de : soire, ni aux professionnels titulaires
en pourcentage du revenu de l’avant- d’une pension de retraite ou d’inva-
dernière année et régularisée lorsque 190 200 x 1,87 % = 3 557 € en 2015 lidité.
le revenu de l’année en cours est
et une cotisation maximale totale La cotisation minimale permet de
connu. valider deux trimestres d’assurance.
de : 3 131 + 3 557 = 6 688 € en 2015
Exemple : la cotisation provisionnel-
le due au titre de l’année 2015 est Cette cotisation maximale peut être Une cotisation sur un revenu supé-
calculée sur la base des revenus de appelée provisoirement en l’absence rieur ou égal à 600 heures de Smic,
l’année 2013* et sera régularisée en de déclaration de vos revenus (cf soit 5 766 € au 1er janvier 2015, per-
2017. page 40) et à partir de la 3ème année met de valider quatre trimestres.
d’affiliation.
* ou 2014 en cas de régularisation anticipée.
Cotisation due au titre de la 1ère Calcul de la cotisation de 3e 2015, assise sur les revenus de l’année
année civile d’activité année d’activité 2015, soit 2 525 €, duquel est soustrait
le montant de la cotisation forfaitaire
La cotisation est calculée, à titre pro- de 1ère année civile d’activité, soit
Hypothèses :
visionnel, en fonction d’une base for- 730 €, d’où un montant supplémen-
- 1ère année d’activité en 2015
faitaire égale à 7 228 € (2) en 2015. - revenu 2015 de 25 000 € taire à payer au titre de la cotisation
Cotisation de 1ère année civile d’acti- définitive 2015 égal à :
En 2015, le professionnel a payé
vité, en 2015 : 2 525 – 730 = 1 795 €.
730 € au titre de la cotisation forfai-
7 228 x 8,23 % = 595 € sur T1 taire de 1ère année civile d’activité.
7 228 x 1,87 % = 135 € sur T2 En 2017, au total, le professionnel
En 2017, il devra régler la cotisation libéral devra régler la somme de :
soit un total de 730 €
provisionnelle au titre de l’année
2017, assise sur les revenus de l’année 2 525 + 1 795 = 4 320 €.
Cotisation due au titre de la 2e
année civile d’activité 2015, ainsi que la cotisation définitive
de l’année 2015 : Demande de report et d’étalement
La cotisation est calculée, à titre
- cotisation provisionnelle 2017 : Sur votre demande, aucune cotisation
provisionnel, en fonction d’une
sur T1 : 25 000 x 8,23 % = 2 058 €. n’est appelée pendant les douze pre-
base forfaitaire égale à 10 271 € (3)
miers mois. Le paiement est alors
en 2016. sur T2 : 25 000 x 1,87 % = 467 €. reporté jusqu’au calcul définitif des
Cotisation de 2e année civile d’acti- cotisations.
Total : 2 525 €
vité, en 2016 : Ces cotisations définitives peuvent
10 271 x 8,23 % = 845 € sur T1 - cotisation définitive 2015 : être étalées sur 5 ans maximum sans
10 271 x 1,87 % = 192 € sur T2 Montant de la cotisation définitive majoration de retard.
soit un total de 1 037 €
(1) il existe un régime micro-social pour les professionnels soumis au régime micro-BNC : voir page 33
(2) soit 19 % du plafond annuel de la sécurité sociale (PASS) au 1er janvier 2015 (3) En principe, ce montant est égal à 27 % du plafond annuel de la sécurité
sociale (PASS) au 1er janvier 2016. Le PASS de 2016 n’étant pas encore connu, nous avons pris 27 % du PASS 2015
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 18/08/15 08:26 Page49
Calcul des cotisations sur la base Ces cotisations provisionnelles provisionnels, sauf si les éléments en
d’un revenu estimé feront l’objet d’une régularisation la possession du cotisant, au
lorsque les revenus définitifs seront moment de sa demande, justifiaient
Les cotisations dues au titre de
connus. son estimation.
chaque année peuvent être calculées
à titre provisionnel sur la base des Lorsque le revenu définitif est supé- Le taux de cette majoration est de
revenus de cette année estimés par rieur, au titre de la même période, 5% lorsque le revenu définitif est
l'intéressé. Ce dernier doit en faire la de plus d'un tiers au revenu estimé inférieur ou égal à 1,5 fois le revenu
demande écrite à la section profes- par le professionnel libéral, une estimé et de 10% lorsqu’il est supé-
sionnelle dont il relève dans les 60 majoration est appliquée sur l’insuf- rieur à 1,5 fois le revenu estimé.
jours suivant l'appel de cotisation. fisance du versement des acomptes
Hypothèse d’un revenu 2013 de Hypothèse d’un revenu 2013 de Hypothèse d’un revenu 2013 de
20 000 € 60 000 € 200 000 €
Tranche 1 plafonnée à 100 % du pla- Tranche 1 plafonnée à 100 % du pla- Tranche 1 plafonnée à 100 % du pla-
fond, soit 38 040 € en 2015. fond, soit 38 040 € en 2015. fond, soit 38 040 € en 2015.
Tranche 2 plafonnée à 500 % du pla- Tranche 2 plafonnée à 500 % du pla-
Cotisation annuelle due sur tranche fond, soit 190 200 € en 2015. fond, soit 190 200 € en 2015.
1:
20 000 x 8,23 % = 1 646 €. Cotisation annuelle due sur tranche Cotisation annuelle due sur tranche
1: 1:
Cotisation annuelle due sur tranche 38 040 x 8,23 % = 3 131 €. 38 040 x 8,23 % = 3 131 €.
2:
20 000 x 1,87 % = 374 €. Cotisation annuelle due sur tranche Cotisation annuelle due sur tranche
2: 2:
60 000 x 1,87 % = 1 122 €. 190 200 x 1,87% = 3 557 €.
Cotisation annuelle totale : 2 020 €
Cotisation annuelle totale : Cotisation annuelle totale : 3 131+
3 131+ 1 122 = 4 253 € 3 557 = 6 688 € (cot. maximum)
RETRAITE - 400 points par année civile pour les CUMUL ACTIVITÉ LIBÉRALE-
personnes reconnues atteintes d’une RETRAITE
Age légal de départ à la retraite incapacité d’exercice de leur profes- A partir du 1er janvier 2015, la
veau
sion pour une durée de plus de 6 Nou
liquidation d'un droit dans un
L’âge légal de départ à la retraite est mois. régime de base impose la cessation de
fixé à 62 ans pour les assurés nés à Valeur du point toutes les activités exercées (principe).
compter du 1er janvier 1955. Pour les
Depuis le 1er avril 2013, la valeur du point Cependant, si vous souhaitez pour-
assurés nés entre le 1er juillet et le 31
est de 0,5620 €. suivre une ou plusieurs activités (dans
décembre 1951, il est fixé à 60 ans et la mesure où la réglementation permet
4 mois puis, pour les assurés nés entre Durée d’assurance un tel cumul), vous devez liquider vos
le 1er janvier 1952 et le 31 décembre droits dans le ou les régime(s) de base
La durée d'assurance nécessaire, tous
1954, de manière croissante à raison dont dépend(ent) cette ou ces
régimes confondus, pour bénéficier
de 5 mois par génération. activité(s) poursuivie(s).
d’une pension de retraite de base à
Age de départ à la retraite pour taux plein est fonction des généra- Remarque : en revanche, si vous repre-
bénéficier d’une pension pleine tions. Il faut par exemple 172 tri- nez une activité, il n'est pas nécessaire
mestres aux affiliés nés à partir de d'avoir liquidé vos droits dans le régime
L’âge de la retraite requis pour béné- 1973. de base correspondant.
ficier d’une pension pleine est fixé à
Lors de la liquidation des droits, la A partir du 1er janvier 2015, si vous
67 ans pour les assurés nés à compter demandez l’ouverture de vos droits à
du 1er janvier 1955. Pour les assurés durée d’assurance retenue inclut les
retraite auprès d’un de vos régimes de
nés à compter du 1er juillet 1951, il trimestres acquis au titre des autres
base et que vous continuez à travailler,
est fixé à 65 ans et quatre mois puis régimes de base obligatoires. les cotisations vieillesse dont vous vous
de manière croissante à raison de 5 Trimestres pour enfants acquitterez ne vous ouvriront aucun
mois par génération et dans la limite droit dans aucun régime.
de 67 ans. Une majoration de durée d’assurance
Le fait de ne plus accumuler de droits
de 4 trimestres par enfant peut être
à retraite est également vrai dans votre
Détermination du montant de la attribuée au père ou à la mère, ou
régime complémentaire.
pension encore partagée entre eux, au titre de
l’incidence sur leur vie profession- Pour mémoire, si vous avez pris votre
Le montant de la pension est calculé
nelle de la maternité (ou des retraite dans n’importe quel régime de
au moyen de 3 paramètres : le
démarches d’adoption) et de l’éduca- base avant le 1er janvier 2015, vous
nombre de points acquis par l’assuré, continuerez à acquérir de nouveaux
la valeur du point revalorisée dans tion des enfants.
droits dans les régimes pour lesquels
les conditions du régime général et Anticipation (décote) vous n’aviez pas encore demandé votre
le taux de liquidation variable en retraite si vous continuez à travailler.
fonction de la durée d’assurance. Les professionnels libéraux souhai-
tant bénéficier de leur pension de Votre décision de bénéficier d’une
Acquisition du nombre de points retraite avant l’âge de départ à la retraite tout en continuant à travailler
retraite requis pour bénéficier d’une doit donc être prise en en mesurant
Le nombre de points acquis est toutes les conséquences sur vos droits
déterminé en fonction des revenus pension pleine mais ne disposant pas
futurs dans les régimes dans lesquels
professionnels soumis à cotisations. de la durée d’assurance requise (tous
vous continuerez par ailleurs à cotiser.
régimes confondus) pour l’obtention
veau d’une pension pleine, se voient appli- Le cumul entre retraites et revenus d’ac-
Nou Au titre des années d'activités
quer un coefficient de minoration de tivité peut être intégral dès lors que
à compter de 2015 :
1,25 % par trimestre manquant dans tous les droits à retraites sont ouverts
- la cotisation maximale sur la
la limite de 20 trimestres (25%). Vous pouvez cumuler entièrement le
tranche T1 (0 à 100%P) permet d’ac-
montant de votre pension de retraite
quérir 525 points; Prorogation (surcote)
de base et de vos revenus si :
- la cotisation maximale sur la Pour les professionnels libéraux qui
• vous avez atteint le taux plein, c’est-
tranche T2 (0 à 500%P) permet d’ac- demandent à bénéficier de leur pen- à-dire soit l'âge du taux plein, soit l'âge
quérir 25 points. sion de retraite au-delà de l’âge légal légal de départ à la retraite, avec le
Des points supplémentaires peu- de départ à la retraite et de la durée nombre de trimestres d’assurance
vent être attribués : d’assurance requise pour l’obtention requis pour le taux plein,
d’une pension pleine, un coefficient
- points rachetés, • et que vous avez liquidé tous vos
de majoration de 0,75 % par tri- droits à retraite (sauf ceux des régimes
- 100 points supplémentaires au titre mestre supplémentaire cotisé au-delà
du trimestre civil au cours duquel sur- dans lesquels vous n'avez pas atteint
de cet âge et de cette durée d’assu- l'âge du taux plein).
vient l’accouchement,
rance à partir du 1er janvier 2004.
- 200 points supplémentaires par Sinon, votre pension de retraite sera
année civile concernée pour l’assuré réduite à concurrence du dépasse-
atteint d’invalidité l’obligeant à avoir ment d’un seuil de revenus.
recours à l’assistance d’une tierce per-
sonne,
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Ces régimes sont propres à chaque CAVP (pharmaciens 7 420 € à 18 020 € 598 €
biologistes)
section et sont donc tous diffé-
rents. Aussi, leur étude détaillée de CARPIMKO (auxiliaires 1 400 € (1ère et 2ème année)
chacun d’eux dépasserait le cadre médicaux) 1400 € + 3% du revenu compris 654 €
entre 25 246 € et 153 579 €
de ce guide. Nous ne donnons
donc ici que quelques généralités CARPV (vétérinaires) Prix d’achat du point : 441,17 € 390 à 1 170 €
ainsi que la liste des sections qui se
sont dotées de tels régimes. (cf CAVAMAC (agents 9 % des commissions 0,70 % des
tableau ci-contre) d’assurances) brutes dans la limite commissions brutes
du plafond (464 056 €)
Les cotisations sont fixées, selon la
CAVEC (experts 600 € à 18 735 € 288 € à 828 €
section, à partir du revenu profes- comptables)
sionnel perçu, ou en fonction du
niveau de prestation souhaité. CIPAV (architectes, 1 214 € à 15 776 € 76 € à 380 €
Certaines sections combinent les ingénieurs, conseils...)
deux critères : les auxiliaires médi-
caux, les chirurgiens-dentistes et
les sages-femmes paient une part
forfaitaire et une part proportion-
Régime des avantages sociaux vieillesse (ASV)
nelle au revenu; les notaires coti-
sent au choix, suivant les presta- Professions Cotisations en 2015
tions souhaitées, dans deux classes
fondées sur le revenu et une classe
fondée sur une base forfaitaire. Part forfaitaire : 1 550 € (secteur I) (3 100 € pris en
Médecins (CARMF)
charge par l’Assurance maladie); 4 650 € en secteur II
Part proportionnelle : 0,7 % (sect. I) (1,4 % pris en
Des exonérations ou des réduc- charge par l’Ass. maladie) et 2,1 % (sect.II)
tions peuvent être accordées en
Dentistes (CARCDCSF) 1 388 € (1) (2 776 € pris en charge par l’Ass. maladie)
cas de début d’activité, d’incapa- 260 € (520 € pris en charge par l’Ass. maladie)
Sages-femmes (CARCDCSF)
cité et d’invalidité ou de ressources
insuffisantes. Auxiliaires médicaux (CARPIMKO) 190 € (2) (380 € pris en charge l’Ass. maladie)
Pour de plus amples renseigne- (1) le régime de prestations complémentaires de vieillesse (PCV anciennement appelé ASV prévoit en
ments, adressez-vous à la section plus une cotisation proportionnelle de 0,375 % sur les revenus professionnels de N-2 dans la limite
de 5 plafonds de sécurité sociale, prise en charge pour moitié par la sécurité sociale (www.carcdsf.fr)
dont vous dépendez (citées pages (2) En plus de la cotisation forfaitaire, une cotisation proportionnelle de 0,4 % des revenus conven-
tionnés de 2013 est due, l'assurance maladie contribuant à hauteur de 60% au financement de cette
46 et 47). cotisation.
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Part forfaitaire fonction de l’ancienneté Part proportionnelle de Pour les avocats ins- Droits de plaidoirie
professionnelle et de l’âge : 2,80 % assise sur le reve- crits en 2015 : 202 € calculés, compte tenu
nu de 2013 dans la limi- des revenus de 2013,
1re année : 274 € te de 291 718 € Pour les avocats ins- sur la base de 601 €
2e année : 549 € crits en 2014 : 288 € équivalant à un droit
3e année : 863 € de plaidoirie de 13 €
4e et 5e année : 1 176 €
6e année et plus : 1 502 €
REGIME COMPLÉMENTAIRE
veau
avocats inscrits en 2015 : Nou Ce régime est entièrement réformé à compter du 1er janvier 2015. L’avocat a la
217 € possibilité de choisir parmi 5 classes de cotisation, chacune divisée en 5 tranches :
COTISATION INVALIDITÉ-DÉCÈS
1re, 2e, 3e, 4e année : 216 € (cotisation Ordre de le 30 avril Règles spécifiques
161 € comprise)
Professions libérales
relevant du RSI (1)
Les cotisations maladie-maternité, indemnités journalières, retraite de base et complémentaire, allocations familiales
et CSG-CRDS sont calculées dans un premier temps sur le revenu professionnel de l’avant-dernière année puis font
l’objet d’une régularisation l’année suivante lorsque les revenus réels sont connus. La cotisation invalidité décès est
calculée à titre définitif set ne fait l’objet d’aucune régularisation.
* Taux variable : 2,15 % pour les revenus inférieurs à 110 % du Pass, entre 2,15 % et 5,25 % pour les revenus compris entre 110 %
et 140 % du Pass, 5,25 % pour les revenus supérieurs à 140 % du Pass
Les cotisations sont calculées sur une base forfaitaire, de 7 228 € Les cotisations sont calculées provisoirement sur une base for-
pour une 1ère année d’activité en 2015 (7 608 € pour la cotisation faitaire de 10 271 € pour l’année 2015. Ces cotisations sont
invalidité-décès). ensuite recalculées, une fois connu le revenu réalisé au cours de
Le montant total annuel de l’ensemble des cotisations et contribu- la deuxième année et font l’objet d’une régularisation l’année
tions sociales personnelles s’élève pour 2015 à 3 173 €. suivante.
Montant total annuel : 4 458 €
Il est proratisé en fontion de la date réelle de début d’activité
(1) Depuis le 1er janvier 2008, le RSI est l’interlocuteur social unique des artisans et commerçants pour l’ensemble de leur
protection sociale obligatoire personnelle. Les cotisations maladie, vieillesse, invalidité-décès, allocations familiales et
CSG-CRDS sont réunies sur un seul avis d’appel de cotisations. Internet : www.rsi.fr
Les professions libérales concernées par ce régime : agents commerciaux, exploitants d’auto-école, conseils en
brevets d'invention, détectives, astrologues, chiromanciens, cartomanciens, ésotéristes, magnétiseurs, astrologues,
radiesthésistes, mandataires non salariés de l’assurance et de capitalisation, experts en diagnostics immobiliers,
thanatopracteurs...
(2) Vous pouvez être exonéré(e), sous certaines conditions, du paiement des cotisations pendant les 12 premiers mois,
dans le cadre de l'aide aux chômeurs créateurs d’entreprise (ACCRE) (cf p. 6)
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D ocuments utiles
✔ Fiches professionnelles de l’APCE (Agence pour la création d’entreprise) concernant un certain nombre de
professions libérales. Au sommaire de chaque fiche : définition de la profession, des éléments pour une étude de
marché, les moyens nécessaires pour démarrer l’activité, les principaux ratios financiers, les règles de la profes-
sion, contacts et sources d’information, bibliographie.
Exemples de fiches disponibles : Agent commercial, Architecte, Artiste indépendant, Auto-école, Avocat,
Bureau d’études techniques-ingénieur conseil, Consultant - Conseil pour les affaires, Conseil en gestion de patri-
moine indépendant, Chirurgien-dentiste, Coaching, Diagnostiqueur immobilier, Ecrivain public, Graphologie,
Infirmière libérale, Infographistes indépendants, Médecins généralistes, Médecines douces bien-être relaxation...,
Photographe indépendant, Psychologue, Secrétaire à domicile, Styliste, Soutien scolaire et professeur indépen-
dant, Traducteur et Interprète,...
Ces fiches sont en vente (12 à 16 € TTC l’unité) à la “Librairie pour entreprendre”, 14, rue Delambre, 75 682
PARIS cedex 14, tél. 01 42 18 58 58 ou en ligne sur le site internet : http://boutique.apce.com
Certaines de ces fiches peuvent être consultées gratuitement sur le site www.guichet-entreprises.fr
✔ Guides “La protection sociale du créateur d’entreprise” (janvier 2015) : «Profession libérale hors secteur
médical et paramédical», «Praticiens et auxiliaires médicaux», et «Artisan, Commerçant ou Industriel». Ils peuvent
être consultés ou téléchargés sur le site de l’URSSAF : www.urssaf.fr
✔ Les chiffres-clés et études sur les activités libérales, édités par la DGE (Direction Générale des Entreprises) :
http://www.entreprises.gouv.fr/secteurs-professionnels/chiffres-cles-des-professions-liberales
➥ L’étude présente l’économie générale des entreprises libérales en France ( 82 professions répertoriées), leur
importance au sein de l’économie, leurs effectifs, leurs chiffres d’affaires, les bénéfices, etc. Elle donne également
une image des professionnels libéraux par métier.
✔ Données statistiques sur la profession libérale en France, éditées chaque année par l’UNASA (Union
Nationale des Associations Agréées). Statistiques sur les revenus des professionnels libéraux. www.unasa.fr
✔ “Données Statistiques” de l’assurance maladie sur les professionnels de santé libéraux : Démographie -
Activité et prescriptions - Honoraires - Patientèle - Données complètes. Les informations sont présentées par dépar-
tement et par région, pour différents thèmes. Les "Données complètes" permettent de créer des tableaux personna-
lisés avec les informations souhaitées pour une année donnée. www.ameli.fr
Centre de documentation : CNAMTS, 50 av. du Professeur André Lemierre, 75986 PARIS cedex 20 - Tél. : 01 72 60 10 20
Guide pratique conçu pour aider le futur chef d’entreprise à choisir le statut juridique, fiscal et social le plus appro-
prié à son cas particulier. IIl peut être consulté ou téléchargé sur le site Internet du RSI :
https://www.rsi.fr/espace-telechargement/brochures-thematiques/creation-dentreprise.html
✔ Mémento Professions Libérales 2015-2016 - Éditions Francis Lefebvre, 1400 pages - 108 € - http://boutique.efl.fr
✔ Les professions libérales - février 2015 - Savoir gérer son cabinet de sa création à sa transmission
Éditions Groupe Revue fiduciaire, 768 pages - 65 € - www.grouperf.com/catalogue/produit/00135.html