Exercice

La société JASMASA au capital de 2 500 000 (totalement libéré) opère dans la métallurgie.
Elle a réalisé au titre de l’exercice 2019 un bénéfice comptable de 478 900 dh après avoir
réalisé durant les deux derniers exercices un déficit de 345 500 (dont 20% correspondant à
l’amortissement) en 2012 et 320 000 (dont 55% correspondant à l’amortissement) en 2013.
Certaines opérations comportent des erreurs dû à des omissions faites par le comptables
ainsi certaines éléments nécessitent encore un traitement fiscales :

Les produits :
1. Chiffre d’affaire 970 000 dh HT
2. Dividende reçu 140 000dh
3. Cession des éléments de l’actif 60 000 dh HT
4. Location d’un entrepôt non utilisé en Mauritanie 45 000 dh HT
5. Intérêt nets d’un compte bloqué 52 500
6. Indemnité d’assurance-vie 800 000dh comptabilisé

Les Charges :

1. Intérêt du compte courant d’associé 240 000, le montant prêté est de 3 000 000 et qui a
été débloqué en avril pour le compte de la société.
2. Jetons de présence 42 000
3. Indemnité de rachat d’un camion 56 000
4. Dons octroyé aux œuvres sociales de l’entreprise 5 000
5. Amortissement d’une voiture mise à la disposition du DAF acquise en juin 2014, 100000
dh.
6. Achat d’un écran géant pour l’affichage ; 78 000dh. (la durée d’amortissement : 4ans)
7. Cotisation pour assurance-vie contracté depuis l’année 2004 au profit de la société sur la
tête du fondateur Mr ZOUITNI Ahmed, 12000 annuel versé en septembre.
8. Cadeaux publicitaire : 500 parasols portant le logo de l’entreprise distribué l’été dernier
montant global 93 000 dh TTC
9. Provision pour risque suite à un conflit avec un salarié licencié, l’avocat prévoit le
versement des indemnités, 12 300.
10. Dégrèvement d’impôt relatif à l’IS 12 300.
11. Amortissement d’une machine acquise par crédit-bail et dont la durée restante à parcourir
est 2 ans. La dotation passée est de 45 000 dh
12. Redevance d’une voiture mise à la disposition du DRH, 65 000dh.TTC

T.A.F :

1- Corriger les erreurs comptables.

2- Déterminer l’impôt dû par la société au titre de l’exercice 2019 et procéder à sa

liquidation, sachant que les acomptes provisionnels versés au cours de 2019 sont de
1 000 dh.
 Correction

Eléments R D Commentaire
Bénéfice comptable 478 900 -
Analyse des produits
1. Chiffre d’affaire Produits imposables
2. Dividende reçu - 140 000 Abattement de 100%
3. Cession des éléments de l’actif) - - Produits Accessoires imposables
4. Location d’un entrepôt non utilisé - 45 000 Produits non imposables
en Mauritanie
5. Intérêt nets d’un compte bloqué 13 125 Produits financier déductible en Montant Brut.
(52 500/80%)*20%=13 125 à réintègre
6. Indemnité d’assurance-vie Produits imposables
Analyse des charges
7. Intérêt du compte courant d’associé Taux ?
3 000 000*taux=240 000
90 000 Donc : taux = 8%
Alors :
R= [240 000 – (2 500 000*8%*9/12)= 90 000
8. Jetons de présence Charge déductible
9. Indemnité de rachat d’un camion 56 000 Charge non déductible
10. Dons octroyé aux œuvres sociales 3 030 Limite : 2/1000 de CA(HT)
Chiffre d’affaire 970 000*2/1000=1 970
R= 5000 - 1 970= 3 030
11. Amortissement d’une voiture 65 000 100 000-(300 000*20%*7/12)=65 000
12. Achat d’un écran 1er traitement :
78 000 Il s’agit d’une immobilisation à réintègre
2ème traitement :
19 500 Amortissement de l’écran gérant (4ans)
a=78 000 * 25%= 19 500 à déduire
13. assurance-vie 12 000 12 000 Le sinistre a été réalisé vu que l’E/se a reçu une
*16 indemnité d’assurance vie donc en réintégrer la
= dernier cotisation et en déduire l’ensemble des
192 000 cotisations de puis le premier à partir de
20042019= 16ans
14. Cadeaux publicitaire 93 000 93 000/500 = 183 > 100 dh TTC (limite)
15. Provision pour risque Charge déductible car la provision est individualisé et
probable
16. Dégrèvement d’impôt relatif à l’IS 12 300 Puisque L’IS n’est pas déductible
Donc Dégrèvement d’impôt relatif à l’IS Charges non
déductible (Accessoire suivre le principal)
17. Amortissement d’une machine 45 000 Il s’agit d’une immobilisation qui n’est pas inscrite
dans le bilan de E/se, à réintégré
18. Redevance d’une voiture 5 000 Réintégration de = [65 000 – 60000]=5 000
Total 951355 396 500
Résultat fiscal Brut 554 855
Imputation de déficit hors amort
 2017 : 345 500*80%=276 400 276 400
  2018 : 320 000*45%=144 000 144 000
Résultat après imputation de déficit 134 455
hors amortissement
Imputation de déficit amort
 2017 : 345 500*20%=69 100
 2018 : 320 000*55%=176 000
Résultat fiscal net -110 645

2-Calcul de L’IS Théorique Et Cotisation Minimal :

L’Is Théorique = Résultat fiscal * taux

L’Is Théorique =0

Cotisation Minimal = 0,5%(CA ht + pds Accessoires + Prdt financier sauf les dividendes + les dons et subventions reçus)

Cotisation Minimal=0 ,75% [970 000 +800 000+60 000 +(52 500)/80%]
Cotisation Minimal= 0,75%*1895625 = 14 217,18 dh

3- Calcul de L’Is dû et L’is à payer

L'IS dû

 L'IS dû = CM = 14 217,18 (puisque L’is Théorique< CM)

L’IS a payé

 L’is à payer = L'IS dû –Crédit d’impôt

 L’is à payer =14 217,18 -13 250 = 967,18

 L’is à payer – Les acomptes provisionnels = 967,18 – 1 000 = - 32,82

Il S'agit d'un Excédent, imputable Sur Les acomptes de l’exercice suivant

4-Le recouvrement

- 1er acompte= (L’is dû*25%) – Excèdent =( 14 217,18 *25%)-32,82= 3 521,475

Verse avant le 31/03/2020
- 2ème acompte= (L’is dû*25%) =( 14 217,18 *25%)= 3 554,295
Verse avant le 30/06/2015
- 3ème acompte= ( L’is dû*25%) =( 14 217,18 *25%)= 3554,295
- Verse avant le 30/09/2015
- 4ème acompte= ( L’is dû*25%) =( 14 217,18 *25%)= 3554,295
- Verse avant le 31/12/2015