Fiche Rappel : TVA / Groupe : F.C/ Chargé TD : MAZZI.

I- GENERALITE

Calcul TVA DUE :

La tva récupérable : est la TVA appliquée aux achats (immobilisations ou charges)

La tva facturée : est la TVA appliquée aux ventes (chiffre d’affaires)

TVA due (mensuelle) = TVA facturée (m) - TVA récupérable sur immobilisations - TVA récupérable
sur charges (m) – Crédit tva (m-1)

 Si le montant est positif, on a une TVA DUE à verser au Trésor.

 Si le montant est négatif, on a un CREDIT TVA. On ne verse rien. On le reporte sur le calcul de
la TVA du mois suivant.

NB : La déclaration de TVA est mensuelle si le Chiffre d’affaires est > ou = 1.000.000 dhs

La déclaration de TVA est mensuelle si le chiffre d’affaires est < 1.000.000 dhs

14%

• Avec droit à déduction : le beurre, les opérations de transport de voyageurs et de marchandises à

l’exclusion des opérations de transport ferroviaire, l’énergie électrique.

• Sans droit à déduction : les prestations de services rendues par les agents et courtiers d’assurance.

10%

• opérations d’hébergement et de restauration

• les engins et filets de pêche destinés aux professionnels de la pêche maritime ;

• gaz de pétrole et autres hydrocarbures gazeux ainsi qu’aux huiles de pétrole ou de schistes ;

• opération de banque et de crédit et les commissions de change ;

• opérations de financement réalisées dans le cadre des contrats (Mourabaha, Ijara Mountahia
Bitamlik) • transactions portant sur les actions et parts sociales émises par les OPCVM ;

• opérations effectuées par certaines professions libérales (avocats, interprètes, notaires,

vétérinaires, huissier de justice, adel) ;

7% :

• Certains produits de large consommation (eau livrée aux réseaux de distribution publique,
fournitures scolaires et leurs intrants, produits pharmaceutiques et leurs intrants, ...) ;

• La voiture économique

Quelques cas d’exonérations

Fiche Rappel : TVA / Groupe : F.C/ Chargé TD : MAZZI.M

 Les produits livrés et les prestations de services rendues à l’exportation par les assujettis ;
 les marchandises ou objets placés sous les régimes suspensifs en douane ;
 Les produits livrés et les prestations de services rendues aux zones franches d’exportation
ainsi que les opérations effectuées à l’intérieur ou entre lesdites zones franches ;
 Le matériel agricole (biens d’équipement, produits phytosanitaires, polymères, etc.) destiné
à usage exclusivement agricole;

II- TRAITEMENT COMPTABLE

LES COMPTES A RETENIR

 3455 « Etat TVA récupérable »

 3456 « Etat crédit de TVA »
 4455 « Etat TVA facturée »
 4456 « Etat TVA due »

1. Déclaration de la tva :

Exp1 : la société A a pour le mois de mars

Une TVA facturée =200
Tva récupérable = 150
Crédit tva (Février) = 0

4455 Etat tva facturée 200

3455 Etat tva récupérable* 150
4456 Etat tva due 50

*Le compte 3455 regroupe le total des comptes

34551 : tva récupérable sur immobilisations
et 34552 : tva récupérables sur charges

Exp2 : la société B a pour le mois de mars

tva facturée = 300
tva récupérable= 400
crédit tva (février)= 0
31/03/2018
4455 Etat tva facturée 300
3456 Etat crédit tva (mars) 100
3455 Etat tva récupérable 400
Fiche Rappel : TVA / Groupe : F.C/ Chargé TD : MAZZI.M

La société B a pour le mois de Avril :

Tva facturée= 410
Tva récupérable= 300
Crédit tva (mars) = 100
410 – 300-100 = 10 donc on a une Tva due de 10
31/04/2018
4455 Tva facturée 410
3456 3455 Tva récupérable 300
3456 Crédit tva 100
4456 Etat tva due 10

2. Règlement de la tva

Le paiement de la tva a lieu le mois suivant, avant la fin du mois suivant pour les téledeclarations.

Suite Exp1 : tva due du mois de mars pour société A

Le paiement a lieu le 20 de chaque mois par chèque.

20/04/2018
4456 Etat tva due 50
5141 Banque 50

Suite Exp2 : la société B a eu un crédit tva en Mars -> donc pas d’écriture de paiement tva.
En Avril elle a une Tva due-> donc paiement tva due en Mai
20/05/2018
4456 Etat tva due 10
5141 Banque 10