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- Les entreprises installées dans les zones d’accélération industrielle, à compter du 1er janvier 2021,
ainsi que les sociétés de services ayant le statut "Casablanca Finance City" (CFC) créées à partir du
1er janvier 2020, seront imposées au taux uniforme de 15%, au-delà de la période d'exonération
quinquennale, sans distinction entre le chiffre d’affaires local et celui réalisé à l’export.
-Les sociétés de services ayant le statut "CFC" existantes auront la possibilité d’opter de façon
irréversible, pour le nouveau régime fiscal.
-Les dividendes et autres produits de participations similaires, distribués par les sociétés ayant le statut
"CFC", ne seront pas soumis à la retenue à la source.
- Les sociétés sportives constituées bénéficieront de l'exonération quinquennale, à compter du
premier exercice d’exploitation.
- Les exploitations agricoles dont le chiffre d’affaires est supérieur à 5 000 000 dirhams, les sociétés
exerçant les activités de l’offshoring .ainsi que les sociétés sportives bénéficieront de manière
permanente du taux marginal fixé à 20% pour la tranche du bénéfice net dont le montant est
supérieur 1 000 000 de dirhams.
- Le montant de la participation ouvrant droit à la réduction d'impôt au profit des entreprises qui
prennent des participations dans le capital des jeunes entreprises innovantes en nouvelles
technologies (startup ) est plafonné désormais à 500 000 dirhams, par startup au lieu de 200 000
dirhams;
- Le barème de l’IS est modifié comme suit :
Montant du bénéfice net en DH Nouveaux taux
Inférieur ou égal à 300 000 10%
de 300 001 à 1 000 000 20% (au lieu de 17.5%)
(28% au lieu de 31%)
Supérieur à 1 000 000
Le taux du barème de 31% est toutefois ramené à 28% pour les sociétés exerçant une activité
industrielle, à l’exclusion de celles dont le bénéfice net est égal ou supérieur à 100 000 000 de
dirhams,
L’activité industrielle est définie comme étant toute activité qui consiste à fabriquer ou à transformer
directement des biens meubles corporels moyennant des installations techniques, du matériel et
outillage, dont le rôle est prépondérant.
- Les entreprises d’assurances et de réassurance Takaful ainsi que les fonds d’assurances Takaful et
des fonds de réassurance Takaful seront soumises au taux spécifique de 37%.
- Extension du régime de la neutralité fiscale aux opérations de transfert des
immobilisations incorporelles et financières effectuées dans le cadre de la restructuration des groupes
de sociétés et des entreprises.
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L’IS des sociétés exportatrices :
Bénéfice fiscale Taux d’IS
Bénéfice ≤ 300 000 DH 10%
Bénéfice > 300 000 DH 20%
L’IS pour les promoteurs immobiliers, enseignement privé, hôtellerie, société minières,
artisanal et club de sport :
Bénéfice fiscale Taux d’IS
Bénéfice ≤ 300 000 DH 10%
Bénéfice > 300 000 DH 20%
Ne dites plus zone franche mais plutôt ZONE D’ACCELERATION industrielle et CASA
DINANCES CITY :
Avant Après
Exonération totale de l’IS pandas 5 ans Exonération totale de l’IS pendant 5 ans
8,75% pendent 20 ans 15%
Cotisation minimale
0,75% 0,5%
Toute fois ce taux sera porté à 0,75% pour les entreprises déficitaires avant amortissements si la
situation du déficit dure plus de 2 ans consécutifs (après la période de l’exonération de 36 mois)
Possibilité de souscrire une déclaration rectificative sans pénalité pour l’exercice 2016, 2017,2018 en
IS, IR, TVA .Cette déclaration souscrite avant le 1er octobre 2020 et devra être accompagné du
paiement spontané des droits complémentaires effectuer en 2 versements égaux à acquitter
respectivement avant le 30/9/2020 et 31/12/20.
Les contribuables bénéficieront d’une dispense du contrôle fiscale pour ces exercices.la déclaration
devra être accompagne d’une note explicative établie par un expert-comptable.
Possibilité de souscrire une déclaration spontanée avant le premier juillet 2020, sur les loyers
non déclaré provenant de l’année antérieure à 2018.
La base imposable est limitée aux revenues locatives de 2018.
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Taux IR forfaitaire de 10%.
Aucune pénalité ne sera appliquée.
Possibilité de souscrire une déclaration spontanée avant le 1 er juillet 2020 sur les avoir en billet de
banque détenus en les opposants à la banque.
Taux libératoire de 5%.
Possibilité de souscrire une déclaration spontanée sans pénalité avant le 31/10/2020 des avoirs
appartenant à des résidents fiscaux.
Avoir liquide :
2% Si rapatriés sur un compte en DH
5% Si rapatriés sur un compte en devise
Bien immobiliers ou actifs financiers :
10%
Impôt sur le revenu
- L’examen de l’ensemble de la situation fiscale prévue à l’article 29 du CGI, ne peut être effectué que
lorsque le montant des dépenses est supérieur à 240 000 dirhams par an, au lieu de 120.000
dirhams.
A cet effet, l’administration peut évaluer le revenu global annuel du contribuable au titre des revenus
professionnels, agricoles et fonciers. Toutefois, pour les contribuables qui n’ont pas déposé leurs
déclarations fiscales, elle doit d’abord engager la procédure de la taxation d’office.
L’administration doit tenir compte des dépenses qui peuvent être effectuées par des ressources issues
de plusieurs années. Dans ce cas, l’évaluation de la situation fiscale des contribuables doit porter sur
la seule fraction du montant de la dépense correspondant à la période non prescrite.
Avant d’engager la procédure de rectification, l'administration doit inviter le contribuable à
un échange oral et contradictoire et tenir compte des observations formulées par l’intéressé, dans le
cas où elle les estime fondées.
Toutefois, la procédure d’examen de l'ensemble de la situation fiscale du contribuable ne peut être
engagée que lorsque le montant des dépenses visé à l’article 29 ci-dessus excède le montant du
revenu déclaré d'au moins le quart.
- Les contribuables bénéficient d’un abattement de 25% de la base imposable correspondant au
chiffre d’affaires réalisé par paiement mobile, concernant les régimes du résultat net simplifié ou du
bénéfice forfaitaire.
- Les seuils relatifs à l’application du régime forfaitaire ont été revus à la hausse. Désormais le
chiffre d'affaires, TVA comprise, annuel ou porté à l'année ne doit pas dépasser :
*2.000.000 de dirhams (au lieu de 1.000.000 dh), pour les activités commerciales, industrielles ou
artisanales ;
*500.000 dirhams, pour les prestataires de service.
- Les pensions d’invalidité servies aussi bien aux personnes civiles que militaires ou à leurs ayants
cause, sont exonérés sans distinction, de l’impôt sur le revenu.
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- L’indemnité de stage mensuelle brute, plafonnée à 6.000 dirhams, versée au stagiaire titulaire d’un
baccalauréat recruté par les entreprises du secteur privé pour une période de vingt-quatre mois,
sera exonérée.
- L’abattement forfaitaire appliqué au montant brut imposable des pensions et rentes viagères, pour
la détermination du revenu net imposable, est modifié comme suit :
* application de 60% (au lieu de 55%) sur le montant brut ne dépassant pas annuellement 168.000
dirhams ;
* 40% pour le surplus.
- Les opérations de cession d'un immeuble ou partie d'immeuble occupé à titre d'habitation
principale par son propriétaire, avant l'expiration du délai légal de 6 ans, sont exonérées dans les
conditions suivantes :
* L’engagement de réinvestir le prix de cession dans l’acquisition d'un immeuble destiné à l’habitation
principale dans un délai ne dépassant pas 6 mois à compter de la date de la cession du premier
immeuble destiné à l’habitation principale ;
* Le contribuable ne peut bénéficier qu’une seule fois de cette exonération ;
* Le prix de cession de l’immeuble précité ne doit pas excéder quatre millions
(4.000.000) de dirhams ;
* Le montant de l’impôt sur le revenu théorique afférent au profit résultant de la cession de
l’immeuble précité, doit être conservé auprès du notaire jusqu’à la date de l’acquisition d’un autre
immeuble destiné à l’habitation principale.
Toutefois, le contribuable peut procéder au paiement du montant de l’impôt précité auprès du receveur
de l’administration fiscale avec droit à restitution en cas de respect des conditions précitées.
- Sont exonérés de l'impôt, les biens immeubles revenant aux associations reconnues d’utilité
publique et inscrits au nom des personnes physiques.
- Sont exonérés de l’impôt, les revenus et profits de capitaux mobiliers réalisés dans le cadre d’un plan
d’épargne en actions ou d’un plan d’épargne entreprise au profit des salariés, dont le montant des
versements effectués par le contribuable dans lesdits plans, ne dépasse pas 2.000.000 de dirhams (au
lieu de 600.000 dh).
- Les primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs d'assurance
retraite ne seront déduites que dans la limite de 50% du salaire net imposable perçu régulièrement
au cours de l’activité du contribuable disposant uniquement de revenus salariaux.
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* Les moteurs à combustion interne stationnaire, les pompes à axe vertical et les motopompes dites
pompes immergées ou pompes submersibles.
- Sont soumis à la taxe aux taux réduits de 10% :
* Les prestations fournies par les cafés ;
* Les opérations de vente des billets d’entrée aux musées, cinéma et théâtre ;
* Les opérations de financement réalisées dans le cadre des contrats « Salam» et «Istisna’a» ;
* Les moteurs importés, destinés aux bateaux de pêche.
- Les produits résultant des opérations de titrisation seront taxables selon les règles du droit commun
au lieu de la taxation par voie de la retenue à la source, perçue par l’établissement initiateur pour le
compte du Trésor.
Dispositions communes
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* pour la société bénéficiaire de l’apport, la plus-value nette résultant de la cession des titres de capital
susvisés, est déterminé par la différence entre le prix de cession et la valeur des titres au moment de
l’apport.
En cas de non-respect des conditions susvisées, la plus-value réalisée suite à l’opération d’apport est
imposable dans les conditions de droit commun.
- Une majoration de 0,5% est appliquée en cas de défaut de dépôt ou de dépôt en dehors des délais
légaux, des actes et conventions exonérés des droits d’enregistrement.
Toutefois, la majoration de 0,5% est ramenée à 0,25% dans le cas de dépôt desdits actes et
conventions dans un délai ne dépassant pas trente (30) jours de retard.
La majoration est calculée sur la base imposable prévue à l’article 131 ci-dessus.
Le montant de ladite majoration ne peut être inférieur à cinq cent (500) dirhams et ne doit pas dépasser
100.000 dirhams.
- En cas de vérification et avant la notification des redressements, l’administration doit inviter le
contribuable, dans les trente (30) jours suivant la date de clôture de la vérification, à un échange oral
et contradictoire concernant les rectifications que l’inspecteur envisage d’apporter à la déclaration
fiscale.
Les observations formulées par le contribuable, lors de l’échange précité, sont prises en considération
si l’administration les estime fondées.
Un procès-verbal est établi par l’inspecteur des impôts indiquant la date de l’échange précité et les
parties signataires. Une copie dudit procès-verbal est remise au contribuable.
L'inspecteur est tenu d'informer le contribuable, de la date de clôture de la vérification et de la date
fixée pour l’échange oral et contradictoire précité.
- L’administration peut échanger, en vertu des conventions ou accords internationaux,
des renseignements avec les administrations fiscales étrangères,
- Pour accorder plus de sécurité et de visibilité au contribuable, le champ d’application de la demande
de consultation fiscale préalable est étendu aux opérations pour lesquelles l’administration pourrait
invoquer un abus de droit.
Mesure favorisant la réduction des activités exercées dans le secteur de l’informel
Les contribuables exerçant une activité passible de l’impôt sur le revenu, et qui s’identifient pour la
première fois auprès de l’administration fiscale en s’inscrivant au rôle de la taxe professionnelle, à
partir du 1er janvier 2020, ne sont imposables que sur la base des revenus acquis et des opérations
réalisées à partir de cette date.
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A cet effet, les contribuables désirant régulariser leur situation fiscale, doivent demander à
l’administration fiscale de leur communiquer l’état des irrégularités qu’elle a constatées suite à
l'examen des données contenues dans leurs déclarations fiscales.
- Les contribuables susvisés sont tenus de présenter une note explicative, établie par le
contribuable assisté par un conseil choisi parmi les experts comptables ou les comptables agréés.
Cette note doit comporter pour tous les postes ou les opérations concernées, les rectifications
effectuées par le contribuable ainsi que les motifs détaillés justifiant le défaut de régularisation totale
ou partielle, des irrégularités portées à sa connaissance par l’administration fiscale.
- La liquidation du complément d’impôt à payer se fait sur la base des rectifications apportées dans la
déclaration rectificative. L’administration ne peut procéder au contrôle des postes ou des opérations
que si elle découvre des opérations de fraude ou de falsification ou l’utilisation de factures fictives.
- Bénéficient, outre l’annulation des sanctions précitées, de la dispense du contrôle fiscal pour chacun
des impôts et taxes et chacun des exercices susvisés ayant fait l’objet de ladite déclaration rectificative,
les contribuables qui régularisent leur situation fiscale sur la base d'une convention établie
conjointement entre l'administration fiscale et l'organisation professionnelle à laquelle ils
appartiennent et qui fixe à partir de la base de données dont dispose l’administration fiscale, les
normes sur la base desquelles cette régularisation doit être effectuée.
- Sont exclus du régime transitoire prévu ci-dessus :
* Les contribuables qui sont en cessation d’activité ;
* Les contribuables en activité, pour le ou les exercices ayant fait l’objet de l’une des procédures de
contrôle prévues par le présent code.
Les titulaires de revenus fonciers n’ayant pas souscrit leur déclaration annuelle du revenu global
afférente auxdits revenus, au titre des années antérieures non prescrites, peuvent bénéficier de la
dispense du paiement de l’impôt sur le revenu au titre des revenus fonciers et de l’annulation d’office
des majorations, amendes et pénalités prévues par le présent code, sous réserve de déposer avant le
1er juillet 2020, une déclaration et de verser spontanément, en même temps, une contribution
égale à 10% du montant brut des revenus fonciers se rapportant à l’année 2018.
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En ce qui concerne l'amnistie sur les amendes pécuniaires relatives aux chèques en bois,
consultez cet article.
Droits de douane
- Relèvement du droit d’importation de 25% à 30% :
Dans un souci d’encouragement de la production locale, de réduction du déficit de la balance
commerciale et d’amélioration des recettes douanières collectées au titre du droit d’importation, il a
été procédé à la révision à la hausse à 30%, des droits d’importation sur certains produits finis et semi-
finis soumis aux taux de 25% dans le tarif national.
Le contexte international semble favorable pour procéder à ce relèvement dans la limite des taux
consolidés par le Maroc dans le cadre de l’OMC, dans la mesure où les grandes puissances
économiques mondiales ont affiché leur volonté de renforcer leurs instruments protectionnistes, afin
de préserver leurs recettes et de protéger leurs économies face à une concurrence internationale
acharnée.
- Réduction de la quotité du droit d’importation de 25% à 2,5% sur les mélanges stériles :
Le mélange stérile utilisé dans l’industrie des médicaments est un intrant non injectable en l’état et sa
transformation en produit fini nécessite une technologie de pointe.
L’application d’un droit d’importation de 25% sur cet intrant au même titre que le produit fini importé
constitue une distorsion tarifaire qui entrave la compétitivité de la production nationale.
Afin d’éliminer cette distorsion tarifaire, il a été jugé nécessaire de réduire la quotité du droit
d’importation de 25% à 2,5% sur les mélanges stériles.
- Réduction de la quotité du droit d’importation de 25% à 10% sur certains demi-produits
utilisés pour la fabrication des accessoires de voitures (le bambou et le Rattan) :
En vue d’améliorer la compétitivité de l’industrie nationale de fabrication des pièces de rechange
automobiles et accessoires de véhicules, qui est une activité en plein essor actuellement, il a été jugé
opportun de réduire la quotité du droit d’importation appliquée à certains produits semi-finis (le
bambou et le Rattan) utilisés en tant qu’intrants dans la production des pièces de rechange automobiles
et accessoires de véhicules de 25% à 10%.
- Réduction de la quotité du droit d’importation applicable aux longes de thons congelées
précuites de 40% à 17,5% :
L’importation des longes de thons congelées précuites destinées à la production de conserves de thons
est soumise actuellement au taux de 40% au titre du droit d’importation, au même titre que le produit
fini, ce qui pénalise l’activité de production locale des conserves et porte préjudice à sa compétitivité
face aux importations.
Dans le but de remédier à cette distorsion tarifaire, il a été jugé opportun de réduire le droit
d’importation appliqué aux longes de thons congelées précuites de 40% à 17,5%.
- Réduction de la quotité du droit d’importation applicable aux valves en pièces détachées de
17,5% à 2,5% :
En vue de réduire le coût d’approvisionnement des valves, utilisées comme intrant essentiel dans la
production nationale de chambres à air pour deux roues, il a été procédé à la réduction du droit
d’importation applicable aux valves en pièces détachées de 17,5% à 2,5%.
- Application d’un droit d’importation de 30% sur les réfrigérateurs d’une capacité comprise
entre 50 et 100 litres :
Actuellement, les réfrigérateurs d’une capacité inférieure ou égale à 100 litres sont soumis au taux
minimum de 2,5% au titre du droit d’importation.
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Dans le but de protéger la production nationale de ce type de réfrigérateurs contre les importations
massives, il a été jugé opportun d’appliquer un taux de doit d’importation de 30% sur les réfrigérateurs
dont la capacité est comprise entre 50 et 100 litres.
- Application d’un droit d’importation de 17,5% sur les tubes et tuyaux soudés en acier
inoxydable :
La production nationale des tubes et tuyaux soudés en acier inoxydable, destinés aux secteurs de la
construction, de l’automobile et de l’industrie chimique et pétrolière, demeure menacée par les
importations de ces produits, soumis actuellement à un droit d’importation de 2,5%.
Aussi a-t-il été jugé nécessaire de procéder à l’augmentation du taux du droit d’importation appliqué
aux tubes et tuyaux soudés en acier inoxydable de 2,5% à 17,5%.
- Taxation progressive des boissons non alcoolisées en fonction de leur teneur en sucre :
Conformément aux dispositions de l’article 5 de la loi de finances n° 80-18 pour l’année budgétaire
2019, la quotité de la taxe intérieure de consommation appliquée aux boissons contenant du sucre a été
augmentée de 50%, et ce afin de limiter la consommation de ces boissons sucrées.
Dans le même objectif de lutte contre les maladies causées par le sucre, il a été procédé à la mise en
place d’un système de taxation progressif au titre de la taxe intérieure de consommation applicable à
ces boissons selon leur teneur en sucre.
Cette mesure a pour objectif d’inciter les producteurs de ce type de boissons à entreprendre les actions
nécessaires pour réduire la teneur en sucre dans leurs produits.
- Clarification de la définition des boissons énergisantes :
Cet amendement vise l’harmonisation de la définition des boissons énergisantes prévue par l’article 9
du dahir portant loi n° 1-77-340 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) déterminant les quotités
applicables aux marchandises et ouvrages soumis à taxes intérieures de consommation ainsi que les
dispositions spécifiques à ces marchandises et ouvrages, avec celle prévue par les textes régissant ce
type de produits, particulièrement le décret n°2-19-13 du 17 ramadan 1440 (23 mai 2019) relatif à la
qualité et la sécurité sanitaire de certaines boissons commercialisées.
Aussi, va-t-il été décidé de retenir, au niveau de l’article 9, la même définition des boissons
énergisantes que celle prévue par le décret susvisé.
- Intégration des quotités de la taxe sur la valeur ajoutée spécifique dans celles de la taxe
intérieure de consommation :
Cette proposition s’inscrit dans le cadre de la concrétisation des recommandations des dernières
assises nationales de la fiscalité, notamment, à travers la suppression de la taxe sur la valeur ajoutée
spécifique prévue par les articles 100 et 121 du Code Général des Impôts, et l’intégration des quotités
de cette taxe dans celles de la taxe intérieure de consommation appliquée aux produits concernés.
Ainsi, il a été procédé à l’augmentation des quotités de la taxe intérieure de consommation :
* de 900 à 1.000 dirhams l’hectolitre pour les bières contenant de l’alcool ; et
* de 700 à 800 dirhams l’hectolitre pour les vins.
En ce qui concerne les ouvrages en métaux précieux, il a été procédé à l’augmentation du droit d’essai
auquel sont soumis ces ouvrages :
* de 100 à 600 dirhams l’hectogramme pour les ouvrages en platine ;
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* de 100 à 600 dirhams l’hectogramme pour les ouvrages en or ; et
* de 15 à 25 dirhams l’hectogramme pour les ouvrages en argent
- Institution d’une infraction relative à la non-conformité de la marque fiscale apposée sur les
contenants ou leurs emballages avec les propriétés du produit mis à la consommation.
Lors des contrôles des boissons et des tabacs manufacturés, soumis aux taxes intérieures de
consommation, il a été constaté que les marques fiscales apposées sur les contenants de ces produits ne
sont pas toujours conformes avec les propriétés et caractéristiques du produit concerné (nature du
produit, volume, degré alcoométrique, etc.), ce qui risque d’inciter à la fraude fiscale.
Dans la mesure où aucune sanction n’est prévue par le code des douanes pour cette nouvelle
infraction, il a été jugé nécessaire de la qualifier en tant que contravention de deuxième classe punie
d’une amende égale au double des droits et taxes compromis ou éludés conformément à l’article 293
du code des douanes.
- Institution d’une taxe intérieure de consommation sur les liquides de recharge des cigarettes
électroniques.
Cette mesure vise l’institution d’une taxe intérieure de consommation sur les liquides de recharge des
cigarettes électroniques de 3dhs/10ml pour les recharges ne contenant pas de nicotine, et de 5dhs/10ml
pour les recharges contenant de la nicotine.
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des documents prévus par le code des douanes peut s’effectuer par procédés électronique ou
informatique.
- Clarification de la portée de certaines infractions douanières :
Cette mesure a pour objectif de préciser que l’infraction relative à la constatation d’un excédent non
déclaré en poids, en quantité ou en valeur dépassant de 20%, objet des déclarations en détail ne
concerne en fait que les opérations réalisées à l’importation.
- Rationalisation du régime répressif :
Les contraventions douanières de première classe prévues par l’article 285 du code des douanes (telles
que les importations ou les exportations sans déclaration en détail donnant lieu à des droits et taxes
compromis ou éludés, l’abus des régimes économiques en douane, la non présentation à première
réquisition des agents de l’administration des marchandises placées dans les magasins et aires de
dédouanement ou sous régimes économiques en douane, etc…), étaient punies d’une amende égale à
trois fois le montant des droits et taxes compromis ou éludés.
Par ailleurs, les contraventions douanières de deuxième classe prévues par l’article 294 (telles que les
fausses déclarations ou manœuvres à l’importation ou à l’exportation donnant lieu à des droits et taxes
compromis ou éludés, le défaut de régularisation des régimes économiques en douane dans les délais
impartis, toute mutation d’entrepôt ou manipulation en entrepôt non autorisée, etc.) étaient punies
d’une amende égale au double de la totalité des droits et taxes exigibles.
Il résulte de cette situation que les contraventions de deuxième classe du code des douanes étaient
parfois punies plus lourdement que les contraventions de première classe.
Afin de redresser cette situation, il a été jugé nécessaire de préciser que l’assiette de l’amende prévue
pour les contraventions de deuxième classe soit calculée sur la base des droits et taxes compromis ou
éludés.
- Changement de la dénomination des zones franches
L’objectif recherché à travers cette mesure et de concilier le cadre législatif régissant les zones
franches avec les normes de l’OCDE et le code de conduite de l’Union européenne, par
le remplacement, dans le code des douanes et impôts indirects, des expressions « zones franches » et
« zones franches d’exportation » par l’expression « zones d’accélération industrielle ».
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