ROYAUME DU MAROC

UNIVERSITE ABDELMALEK SAADI

FACULTE POLYDISIPLINAIRE LARACHE

Chapitre préliminaire

Enseignante : Dr. Hasnae MGHIZOU

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 SOMMAIRE

Section 1: notions générales de l’impôt

1-définition et fonctions de l’impôt
2-classification des impôts
3- Notions de base de la fiscalité

Section 2: le système fiscal marocain (SFM)

1-Aperçu historique sur SFM
2-Caractéristiques du SFM

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 1-définition et fonctions de l’impôt
Section 1: notions générales de l’impôt 2-classification des impôts
3- Notions de base

1- 1-Impôt: c’est quoi?

 Un prélèvement obligatoire non affecté opéré par l’Etat ou les

collectivités locale définitivement sans contrepartie directe

 Objectif: assurer la couverture des dépenses publiques et de réaliser des

objectifs économiques et sociaux.

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 1-définition et fonctions de l’impôt
Section 1: notions générales de l’impôt 2-classification des impôts
3- Notions de base

1-2- Fonctions de l’impôt

 Fonction financière
 Fonction de redistribution des revenus
 Fonction économique

Fonction de redistribution des Fonction économique

revenus
- Objectif: réduire les inégalités
sociales - l’action par l’impôt sur les
Fonction financière structures économiques

-égalité devant l’impôt:

Assurer le financement des -outil pour mettre en œuvre une
services publics universalité + proportionnalité politique de relance ou une
politique de stabilisation /
-égalité par l’impôt: conjecture économique et les
objectifs visés par les autorités.
progressivité + sélectivité

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Section 1: notions générales de l’impôt
2-classification des impôts
Classification
économique
• Critères : origine de la richesse +
l’emploi de cette richesse
=> Définir la matière imposable, donc
on distingue:
• Impôt sur le revenu: touche
l’ensemble des sommes perçues par
une personne pendant une période déjà
définies
• Impôt sur la dépense: touche
l’utilisation du revenu
• Impôt sur le capital : porte sur des
éléments du patrimoine donnant
naissance à des revenus.
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1-définition et fonctions de l’impôt
2-classification des impôts
3- Notions de base
Classification
Autres classification
administrative ID et II
• Critères de distinction:
a-économique : direct supporté • Impôt réel / impôt personnel
définitivement; indirect répercuté par
le redevable sur une autre personne • Impôt de quotité / impôt de
b-technique : direct quand l’impôt est
permanent et son fait générateur est
répartition
fixé par la loi en question; en revanche
indirect lorsqu’il est établi sur des
situations non durables • Impôt proportionnel / impôt
c-juridique: modalité de perception de
l’impôt progressif
• avantages et inconvénients
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 1-définition et fonctions de l’impôt
Section 1: notions générales de l’impôt 2-classification des impôts

3- Notions de base

3- Notions de base de la fiscalité

 Champ d'application
 l'assiette de l'impôt
 Liquidation
 Exigibilité
 Recouvrement

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 1-définition et fonctions de l’impôt
Section 1: notions générales de l’impôt 2-classification des impôts

3- Notions de base

3- Notions de base : Champ d’application

Les opérations
Les personnes imposables
imposables La territorialité
événements ou actes
Personne désignées ayant trait ou au Règles délimitant le
par la loi comme revenu de la personne territoire d’application
contribuables ou imposable, ou à son de la loi fiscale
redevables de l’impôt. patrimoine ou à sa
dépense

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 1-définition et fonctions de l’impôt
Section 1: notions générales de l’impôt 2-classification des impôts

3- Notions de base

3- Notions de base : l'assiette de l'impôt

l'assiette = base ou matière sur laquelle repose l’impôt

 déterminer les éléments constituant la matière imposable (MI)

(bénéfice, CA, revenus,..)

Fixer les règles d’évaluation correspondantes :

• Évaluation réelle
• Évaluation approchée
• Évaluation indiciaire

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 1-définition et fonctions de l’impôt
Section 1: notions générales de l’impôt 2-classification des impôts

3- Notions de base

3- Notions de base : Liquidation

QUOI? Calcul de la somme due par le contribuable sur la base de

l’assiette qu’il détient

COMMENT?
Appliquer le barème à la base d’imposition

Taux progressif: le taux Taux proportionnel: taux

augmente avec la quantité constant quelque soit la base
de la matière imposable imposable

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 1-définition et fonctions de l’impôt
Section 1: notions générales de l’impôt 2-classification des impôts

3- Notions de base

3- Notions de base : Exigibilité

C’est la situation, l’événement ou l’acte rendant une personne

redevable de l’impôt et donnant ainsi lieu à une dette fiscale envers
l’état ou la collectivité locale

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 1-définition et fonctions de l’impôt
Section 1: notions générales de l’impôt 2-classification des impôts

3- Notions de base

3- Notions de base : Recouvrement

 C’est l’ensemble des techniques et des démarches pour le paiement
de l’impôt
 Se fait par trois façons:
Retenue à
Imposition Paiement la source Prélèvement du
par rôle spontané Le contribuable
L’administration montant de
prépare sa
appelle le l’impôt au
déclaration fiscale
contribuable pour moment du
et s’acquitte de
payer paiement de ce
l’impôt
dernier.

Réception d’un
avis d’imposition
ou d’un doc
similaire
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Section 2: le système fiscal marocain

Aperçu historique du système

fiscal marocain

La période La réforme
La période de
coloniale fiscale 1984-
l’indépendance
2003

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Section 2: le système fiscal marocain

- La taxe urbaine assise sur la valeur locative des propriétés situées dans le périmètre
urbain
- La patente
- La taxe d’habitation établie au nom de toute personne disposant d’une habitation
dans les villes et les centres urbains
- Impôt agricole assis sur le revenu annuel des exploitations
La période
- Taxes à la consommation
coloniale
- Droit d’enregistrement

les années 40:

- l’impôt sur les traitement et les salaires
- L’impôt sur les bénéfices des activités

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Section 2: le système fiscal marocain

- 1957: mise en place d’une nomenclature et un tarif douanier moderne

La période de - 1959: adoption de l’impôt sur les bénéfices professionnelles + prélèvement sur les
l’indépendance
traitements et les salaires
1957-1983
- Instauration de l’impôt agricole
- Réforme profonde de l’impôt des patentes et de la taxe urbaine
- Suppression de la taxe sur les transactions au profit de l’instauration de la taxe sur les
produits et les services
- 1973: imposition des revenus des capitaux mobiliers à la taxe sur les produits des actions
ou parts sociales et revenus assimilés (TPA)
- 1978: réforme portée essentiellement sur la fiscalité immobilière
- Aménagement important pour la taxe sur les produits des actions et parts sociales
- 1980: adoption du code immobilier => suspension de la fiscalité immobilière

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Section 2: le système fiscal marocain

PHASE 1: 1984-1990

La réforme - 1984: promulgation de la loi traçant le cadre général de la réforme fiscale en énonçant les
fiscale 1984- principes et en fixant les limites
2003
- Objectifs visés de la réforme:
1- neutralité fiscale la plus complète possible par rapport aux formes juridiques des e/ses et aux
secteurs d’activité
2-généralisation de l’impôt à l’ensemble des activités économiques
3- simplification et rationalisation de la législation et harmonisation du système fiscal avec
celui des pays de UE
4- élargissement de l’assiette des impôts directs et abaissement de la pression fiscale

Adoption de nouveaux instruments fiscaux:

-TVA (1985)
-IS (1987)
-IGR (1990)
-La fiscalité des collectivités locales et de leurs groupements (1984)

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Section 2: le système fiscal marocain

PHASE 2: 1991-2003
La réforme
fiscale 1984-
- Abrogation des codes d’investissement par la loi de finances transitoires de 1996 avec effet au
2003
1er janvier 1996
- Réduction progressive des taux d’imposition à l’IGR et à l’IS et l’élargissement de leur assiette
- Renforcement de l’incitation à l’investissement par la réduction de la charge fiscale grevant les
revenus des e/ses et des ménages
- Harmonisation des procédures et la simplification des textes pour mettre en place un code
général des impôts
- Mise en place d’un cadre spécifique autorisant la création des zones franches financières et
d’exportation et l’accès à des régimes économiques douaniers favorables au commerce
international

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Section 2: le système fiscal marocain

Caractéristiques du système
fiscal marocain

Ses Sa
Ses sources
composantes complexité

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Section 2: le système fiscal marocain

Les composantes du système fiscal marocain

Nature des impôts et taxes

Les impôts directs Les impôts indirects Impôt et taxes locaux Impôts sur le capital

Impôt des patentes

Taxe de séjour
TVA (Taxe sur la valeur
IS (Impôt sur société) Taxe urbaine Droits d’enregistrement
ajoutée) Taxe d’édilité
Taxe sur les licences taxi,
cars et transports
publiques
Taxe sur les opérations de
construction
…. Droits de la conservation
IR (Impôt sur revenu) Les droits de douane
foncière
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Section 2: le système fiscal marocain
Les sources du droit fiscal marocain

Les sources Les sources

internes internationales
La loi
Le réseau conventionnel
Les décrets et arrêtés marocain en matière
ministériels fiscale
La jurisprudence

La doctrine fiscale et la
pratique administrative

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Section 2: le système fiscal marocain

La complexité du système fiscal marocain

Multitude des
déductions,
Nombre considérable exonérations,
d’impôt et de taxes abattements et taux
d’imposition

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